Особенности планирования себестоимости и цен на продукцию предприятий строительного комплекса

В расчетах по планированию производственной программы принимаем товарную продукцию равную реализованной.

Таблица 1 - План производства и реализации продукции в натуральном выражении

Показатель	Ед. изм.	Продукция в натуральном выражении
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
Содержание автомобильных дорог	км	4	46,8	36,7	7,5	95
Ремонт автомобильных дорог	км	1	3,8	2,2	1	8
ИТОГО:		5	50,6	38,9	8,5	103

Таблица 2 - План производства и реализации продукции в стоимостном выражении

Показатель	Цена	Продукция в стоимостном выражении
	(без НДС), тыс. руб.	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего
Содержание автомобильных дорог	860	3440	40248	31562	6450	81700
Ремонт автомобильных дорог	3300	3300	12540	7260	3300	26400
Итого:	6740	52788	38822	9750	108100
Итого начисленный НДС (18%)	1213,2	9501,84	6987,96	1755	19458

3.3 Планирование потребности в производственных (материально - технических) ресурсах

Планирование потребности в производственных ресурсах заключается в разработке плана материально-технического обеспечения производства.

Исходными данными для разработки плана материально-технического обеспечения являются:

планируемый объем выпуска продукции в ассортименте;

прогрессивные нормы расхода материальных ресурсов;

анализ расхода материальных ресурсов в отчетном периоде;

изменение остатков незавершенного производства на начало и конец планового периода.

Потребность в сырье и материалах в натуральном выражении (Р_м) для выпуска готовой продукции при установленных нормах их расхода рассчитывается по формуле:

где Нi - норма расхода материала на i-е изделие;

Pi - производство i-го изделия а плановом периоде;

п - количество видов изделии, для которых используется данный материал.

Расчет стоимости сырья и материалов производится по формуле:

где Цзак_i - закупочная цена i-го материала, руб./ед. изм.;

Рм_i - потребность в i-м материале по плану, ед. изм.;

п - количество видов материалов.

Таблица 3 - Расчет потребности предприятия в сырье, полуфабрикатах, основных и вспомогательных материалах, идущих на технологические нужды

Вырабатываемая продуция и перечень материалов	Выработка продукции по плану	Потребность в материалах
	Ед.	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год	Ед.	Уд. Норма	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
	изм.						изм.
Содержание автомобильных дорог:	км	4	46,8	36,7	7,5	95	км
ГСМ (бензин, ДТ)	л						л	65	260,0	3042,0	2385,5	487,5	6175,0
Смесь асфальто-бетоная пористая	тн						тн	1,49	6,0	69,7	54,7	11,2	141,6
битум для подгрунтовки основания, среднего слоя, нижнего слоя	л						л	22,5	90,0	1053,0	825,8	168,8	2137,5
щебень рядовой	тн						тн	3,5	14,0	163,8	128,5	26,3	332,5
черный щебень	тн						тн	1,9	7,6	88,9	69,7	14,3	180,5
щебень для обочин	тн						тн	2,3	9,2	107,6	84,4	17,3	218,5
щебень фракционированный	тн						м3	4,87	19,5	227,9	178,7	36,5	462,7
Смесь асфальто-бетоная тип Б	тн						т	0,9	3,6	42,1	33,0	6,8	85,5
ПГС	тн						т	4,8	19,2	224,6	176,2	36,0	456,0
вода	м3						м3	1,3	5,2	60,8	47,7	9,8	123,5
ПГС	м3						м3	4,48	17,9	209,7	164,4	33,6	425,6
электроэнергия	кВт						кВт	6,3	25,2	294,8	231,2	47,3	598,5
Ремонт автомобильных дорог:	км	1	3,8	2,2	1	8	км
ГСМ (бензин, ДТ)	л						л	78	78,0	296,4	171,6	78,0	624,0
Смесь асфальто-бетоная пористая	тн						тн	3,2	3,2	12,2	7,0	3,2	25,6
Битум для подгрунтовки основания, среднего слоя, нижнего слоя	л						л	36	36,0	136,8	79,2	36,0	288,0
щебень рядовой	тн						тн	6	6,0	22,8	13,2	6,0	48,0
черный щебень	тн						тн	3,2	3,2	12,2	7,0	3,2	25,6
щебень для обочин	тн						тн	2,3	2,3	8,7	5,1	2,3	18,4
щебень фракционированный	тн						тн	4,87	4,9	18,5	10,7	4,9	39,0
Смесь асфальто-бетоная тип Б	тн						тн	3,6	3,6	13,7	7,9	3,6	28,8
ПГС	тн						тн	4,8	4,8	18,2	10,6	4,8	38,4
вода	м3						м3	1,3	1,3	4,9	2,9	1,3	10,4
ПГС	м3						м3	4,48	4,5	17,0	9,9	4,5	35,8
электроэнергия	кВт						кВт	6,3	6,3	23,9	13,9	6,3	50,4
ИТОГО:	1,7	27,4	17,6	2,6	49,3			631,4	6170,5	4718,7	1049,1	12569,7

Таблица 4 - Расчет планово-заготовительной стоимости сырья, полуфабрикатов, основных и вспомогательных материалов, идущих на технологические нужды

Сырье, полуфабрикаты, основные и вспомогательные материалы, энергоносители	Ед. изм.	Потребность по плану	Цена без НДС, руб. ед	Всего плановозаготовительная стоимость, руб.
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
Содержание автомобильных дорог:	км
ГСМ (бензин, ДТ)	л	260	3042	2386	488	6175	28	7280	85176	66794	13650	172900
Смесь асфальто-бетоная пористая	тн	6	70	55	11	142	700	4172	48812	38278	7823	99085
битум для подгрунтовки основания, среднего слоя, нижнего слоя	л	90	1053	826	169	2138	2900	261000	3053700	2394675	489375	6198750
щебень рядовой	тн	14	164	128	26	333	224	3136	36691	28773	5880	74480
черный щебень	тн	8	89	70	14	181	224	1702	19918	15620	3192	40432
щебень для обочин	тн	9	108	84	17	219	335	3082	36059	28277	5779	73198
щебень фракционированный	тн	19	228	179	37	463	335	6526	76352	59874	12236	154988
Смесь асфальто-бетоная тип Б	тн	4	42	33	7	86	440	1584	18533	14533	2970	37620
ПГС	тн	19	225	176	36	456	520	9984	116813	91603	18720	237120
вода	м3	5	61	48	10	124	1	3	34	27	5	69
ПГС	м3	18	210	164	34	426	500	8960	104832	82208	16800	212800
электроэнергия	кВт	25	295	231	47	599	2	55	649	509	104	1317
Ремонт автомобильных дорог:	км
ГСМ (бензин, ДТ)	л	78	296	172	78	624	28	2184	8299	4805	2184	17472
Смесь асфальто-бетоная пористая	тн	3	12	7	3	26	700	2240	8512	4928	2240	17920
битум для подгрунтовки основания, среднего слоя, нижнего слоя	л	36	137	79	36	288	2900	104400	396720	229680	104400	835200
щебень рядовой	тн	6	23	13	6	48	224	1344	5107	2957	1344	10752
черный щебень	тн	3	12	7	3	26	224	717	2724	1577	717	5734
щебень для обочин	тн	2	9	5	2	18	335	771	2928	1695	771	6164
щебень фракционированный	тн	5	19	11	5	39	335	1631	6200	3589	1631	13052
Смесь асфальто-бетоная тип Б	тн	4	14	8	4	29	440	1584	6019	3485	1584	12672

Затраты на указанные материалы относятся к прямым и отражаются в соответствующих статьях плановых калькуляций.

Потребность во вспомогательных материалах определяется на основе производственной программы и установленных норм расход принятые расчетные единицы измерения. Затраты на вспомогательные материалы являются косвенными и отражаются в статьях смет по содержанию и эксплуатации оборудования, цеховых, общезаводских расходов и через них списываются на себестоимость продукции.

Таблица 5 - Расчет потребности во вспомогательных материалах нетехнологического назначения

Наименование материала	Потребность в материалах	Цена без НДС, руб. ед	Стоимость потребности в материалах, руб
	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
Канцелярия	45	54	34	42	175	60	2025	2430	1530	1890	7875
Обслуживание офисной оргтехники	24	42	45	12	123	970	23280	40740	43650	11640	119310
ИТОГО	25305	43170	45180	13530	127185

Затраты на горюче-смазочные материалы для автотранспортных средств определяются по формулам:

Зт - затраты на топливо для автомобилей, руб.;

Зм - затраты на масло для автомобилей, руб.;

L_ci - среднесуточный пробег i - го автомобиля, км/сут.;

Д_эi - количество дней эксплуатации автомобиля в плановом периоде, дни;

H_pтi - норма расхода топлива, л/км;

Ц_тi - цена топлива, руб./л.

НДС по данным затратам не начисляется.

Таблица 6 - Затраты на ГСМ для автотранспортных средств

№ п/п	Наименование механизмов	Среднесу точный пробег, км/сут	Количество дней эксплуатации	Норма расхода топлива, л/км	Цена топлива, руб./л	Затраты на топливо, руб	Затраты на масло, руб
1	Бульдозер ДЗ 11 П	12	1095	12	28	4415040	441504
2	Бульдозер ДЗ 11 П	12	730	12	28	2943360	294336
3	КамАЗ 451150	33	1095	15	26	14092650	1409265
4	КамАЗ 6520	32	1095	15	26	13665600	1366560
5	Экскаватор ЭО 6111	50	250	24	18	5400000	540000
6	Экскаватор ЭО 6111	50	250	24	18	5400000	540000
7	Самосвал КамАЗ 5511	37	240	15	18	2397600	239760
8	Автомобильный кран КС-3573	14	180	26	18	1179360	117936
9	Бульдозер ДЗ-110А	16	180	14	18	725760	72576
10	Автогрейдер	10	1277	12	18	2758320	275832
11	Каток на пневматических шинах массой 25 тонн и более	6	210	20	26	655200	65520
12	Электростанция передвижная ПЭС-12М	13	250	21	26	1774500	177450
13	Электровибраторы ИВ-101, ИВ-47В, ИВ-113	5	180	19	26	444600	44460
14	Битумный котёл ёмкостью 400 литров	-	250	-	26	0	0
Итого затрат на ГСМ	55851990	5585199
					ИТОГО	61437189	6143718,9

Потребность в энергоносителях, идущих на технологические нужды, определяется также как потребность во вспомогательных материалах на технологические нужды, а затраты на них являются прямыми. Рассчитываются затраты исходя из потребности в электроэнергии и стоимости 1кВт*час.

Плата за воду и использование канализацией определяется аналогично, исходя из потребности в расходе и установленного тарифа.

Потребность в дополнительных механизмах для увеличения производственной мощность определяется на основе расчета необходимого количества механизмов для выполнения производственных планов. Расчет производится по формуле:

где Побор - общая потребность в оборудовании, шт.;

Нiвр - норма времени на выполнение единицы i-го объема работ;

i = 1, 2, 3, …, n - виды работ;

Ni - объем i - й работы в плановом периоде;

Фд - действительный фонд времени работы оборудования, час;

к - коэффициент выполнения норм выработки.

Если рассчитанная потребность в механизмах больше его наличия, то предприятие приобретает недостающее его количество, то есть величина потребности в приобретении определяется как разность между потребностью и наличием оборудования на предприятии. Однако при этом надо учитывать возможность рационального использования имеющихся машин, передачи оборудования с «широких» участков, а также стоимость транспортировки (доставки) и строительно-монтажных работ.

Таблица 8 - Потребность и стоимость механизмов, оборудования

Наименование оборудования и механизмов	Нiвр	Ni	Фд, час	Общая потребность, шт	Фактическое наличие, шт	Итого потребность, излишек, шт	цена за единицу, руб./шт	Стоимость, руб
Бульдозер ДЗ 11 П	2,6	2000	1400	4	2	-2	3000000	6000000
Самосвал КамАЗ 5511	2,4	1200	1350	2	2	0	2500000	5000000
Экскаватор ЭО 6111	2,9	2560	1800	4	2	-2	2400000	4800000
Каток на пневматических шинах массой 25 тонн и более	4,2	2050	1800	5	2	-3	1150000	2300000
Электростанция передвижная ПЭС-12М	3,2	1800	1800	3	2	-1	983650	1967300
Электровибраторы ИВ-101, ИВ-47В, ИВ-113	2,8	2800	1800	4	2	-2	460000	920000
КамаАЗ 451150	2,9	1400	1800	2	1	-1	2500000	2500000
КамАЗ 6520	2,9	1400	1800	2	1	-1	2500000	2500000
Битумный котёл ёмкостью 400 литров	2,9	1200	1800	2	1	-1	560000	560000
Автогрейдер	4,6	1600	1800	4	5	1	2307000	11535000
«KAMATSU» Д-235	6,7	2350	1800	9	4	-5	1050874	4203496
Автомобильный кран КС-3573	4,4	1580	1530	5	3	-2	2008276	6024828
Насос подмешивающий	4,6	1700	1800	4	5	1	12288	61440
Клапан обратный муфтовый	4,6	1700	1800	4	4	0	632	2528
Клапан балансировочный	4,6	1700	1800	4	4	0	878	3512
Кран шаровой вварной	4,6	1700	1800	4	4	0	833	3332
Трубка демпферная	4,6	1700	1800	4	6	2	214	1284
Фланец	4,6	1700	1800	4	4	0	115	460
Переход К57/32	6,8	1800	1800	7	6	-1	45	270
Монтажный комплект для ПРЭМ-20	6,8	1800	1800	7	6	-1	700	4200
Блок питания для преобразователей расхода	6,8	1800	1800	7	7	0	690	4830
Имитатор к ПРЭМ-20	6,8	1800	1800	7	6	-1	350	2100
Отвод 90 град.	7,9	2200	1800	10	9	-1	57	513

Далее составляется таблица учета постоянных активов. Сумма амортизационных отчислений определяется по прямолинейному методу списания сумм на восстановление основных средств по формуле:

Софi - первоначальная стоимость i-го вида основных средств, руб.;

Ti - число лет службы (полезный срок эксплуатации) i-го вида основных средств, лет;

t - число периодов начисления амортизации в году (один раз в год (t=1, один раз в полугодие t= 2 и т.д.).

Таблица 9 - Учет постоянных активов

Наименование постоянного актива	Ед.изм.	На начало года	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
Активы стоящие на балансе
Экскаватор ЭО 6111	руб.	2400000	2340000	2280000	2220000	2160000	2160000
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива	руб.	240000	60000	60000	60000	60000	240000
Бульдозер ДЗ 11 П	руб.	2400000	2325000	2250000	2175000	2100000	2100000
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива	руб.	300000	75000	75000	75000	75000	300000
ГАЗ 330232	руб.	760000	741000	722000	703000	684000	684000
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива	руб.	76000	19000	19000	19000	19000	76000
Уаз-2206 (2 шт.)	руб.	960000	930000	900000	870000	840000	840000
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива	руб.	120000	30000	30000	30000	30000	120000
Каток на пневматических шинах массой 25 тонн и более	руб.	1150000	1121250	1092500	1063750	1035000	1035000
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива	руб.	115000	28750	28750	28750	28750	115000
«KAMATSU» Д-235	руб.	1050874	1024602,15	998330,3	972058,45	945786,6	945786,6
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива	руб.	105087,4	26271,85	26271,85	26271,85	26271,85	105087,4
Зил-133ЭД-405	руб.	380000	368125	356250	344375	332500	332500
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива	руб.	47500	11875	11875	11875	11875	47500
КамАЗ 6520	руб.	1750000	1687500	1625000	1562500	1500000	1500000
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива	руб.	250000	62500	62500	62500	62500	250000
Автомобильный кран КС-3573	руб.	6024828	5874207	5723587	5572966	5422345	5422345
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива	руб.	602483	150621	150620,75	150620,75	150620,75	602483
КамАЗ 541150	руб.	1750000	1687500	1625000	1562500	1500000	1500000
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива	руб.	250000	62500	62500	62500	62500	250000
Каток на пневматических шинах массой 25 тонн и более	руб.	1150000	1121250	1092500	1063750	1035000	1035000
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива	руб.	115000	28750	28750	28750	28750	115000
Электростанция передвижная ПЭС-12М	руб.	1967300	1918117,5	1868935	1819752,5	1770570	1770570
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива	руб.	196730	49182,5	49182,5	49182,5	49182,5	196730
Электровибраторы ИВ-101, ИВ-47В, ИВ-113	руб.	460000	448500	437000	425500	414000	414000
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива	руб.	46000	11500	11500	11500	11500	46000
Битумный котёл ёмкостью 400 литров	руб.	560000	546000	532000	518000	504000	504000
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива	руб.	56000	14000	14000	14000	14000	56000
Снегоочиститель шнекороторный	руб.	845000	823875	802750	781625	760500	760500
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива	руб.	84500	21125	21125	21125	21125	84500
Бульдозер ДЗ 11 П	руб.	1800000	1725000	1650000	1575000	1500000	1500000
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива	руб.	300000	75000	75000	75000	75000	300000
Автогрейдер (остаточная)	руб.	1483000	1425325	1367650	1309975	1252300	1252300
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива	руб.	230700	57675	57675	57675	57675	230700
«KAMATSU» Д-235	руб.	1050874	1024602,15	998330,3	972058,45	945786,6	945786,6
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива	руб.	105087,4	26271,85	26271,85	26271,85	26271,85	105087,4
Вновь вводимые активы
«KAMATSU» Д-235	руб.
График оплаты актива	руб.		262717,5	262717,5	262717,5	262717,5	1050870
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива	руб.		26271,75	26271,75	26271,75	26271,75	105087
НДС уплаченный	руб.		47289,15	47289,15	47289,15	47289,15	189156,6
Погрузчик «Кировец»	руб.
График оплаты актива	руб.		450000	450000	450000	450000	1800000
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива	руб.		45000	45000	45000	45000	180000
НДС уплаченный	руб.		81000	81000	81000	81000	324000
Трубка демпферная	руб.
График оплаты актива	руб.		107	107	107	107	428
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива	руб.		21,4	21,4	21,4	21,4	85,6
НДС уплаченный	руб.		19,26	19,26	19,26	19,26	77,04
Блок питания для преобразователей расхода	руб.
График оплаты актива	руб.		172,5	172,5	172,5	172,5	690
Амортизационные отчисления,% от стоимости актива	руб.		34,5	34,5	34,5	34,5	138
НДС уплаченный	руб.		31,05	31,05	31,05	31,05	124,2
Итого затраты на приобретение постоянных активов	руб.						3365346
Итого общая стоимость активов	руб.	21541002	20921001,9	20301001,8	19681001,7	19061001,6	24701788
Балансовая стоимость	руб.	21541002	20921001,9	20301001,8	19681001,7	19061001,6	24701788,2
Итого начисленная амортизация	руб.	2480000	665056	665056	665056	665056	3120311
Остаточная стоимость	руб.	19061002	20255945,9	19635945,8	19015945,7	18395945,6	21581476,8
Итого НДС к зачету	руб.		128339,46	128339,46	128339,46	128339,46	513357,84

3.4 Планирование труда и персонала

В плане по труду и персоналу рассчитываются показатели производительности труда и определяется численность персонала.

Исходными данными для разработки тактического плана по труду и количеству персонала является стратегический план предприятия, количественный и качественный прогноз потребности в кадрах, плановый объем продаж и производственная программа, план технического развития и организации производства, нормы и нормативы затрат труда и заработной платы.

Потребность в персонале выявляется в результате планирования объема продаж и производительности труда.

Трудоемкость рассчитывают на единицу продукции и на весь товарный выпуск.

Полная трудоемкость продукции в плановом периоде определяется суммированием плановых затрат труда по ее составляющим: технологическая трудоемкость, трудоемкость обслуживания производства и трудоемкость управления производством.

Расчет технологической трудоемкости производится по формуле:

где Р техн. факт. - фактические (отчетные) затраты труда основных рабочих на производство i-го вида продукции, час.;

Ксн - процент снижения затрат труда в плановом периоде,%;

V - объем выпуска продукции в плановом периоде, руб.;

Результаты расчетов плановой технологической трудоемкости заносятся в таблицу.

Трудоемкость обслуживания производства в целом включает трудоемкость поддержания оборудования и механизмов в рабочем состоянии, изготовления и поддержания в рабочем состоянии инструмента и другой технологической оснастки, энергоснабжения производства, поддержания в рабочем состоянии зданий и сооружений, обеспечения охраны труда, техники безопасности и промышленной санитарии, а также включает затраты времени вспомогательных рабочих, занятых на транспортных погрузочно-разгрузочных работах, на наладочно-регулировочных работах, на работах по хранению материальных ценностей.

Плановая трудоемкость обслуживания производства в целом определяется на весь плановый объем производства. При этом необходимо использовать нормативные материалы по труду: нормы обслуживания, нормативы численности
вспомогательных рабочих, данные о трудоемкости работ по каждой функции обслуживания в базисном периоде.

Расчет трудоемкости обслуживания производится по формуле:

где Робсл.факт. - фактические (отчетные) затраты труда вспомогательных рабочих на производство i-го вида продукции, час.;

Ксм - процент снижения затрат труда в плановом периоде,%;

V - объем выпуска продукции в плановом периоде, руб.;

Расчет трудоемкости управления производится по формуле:

где Рупр.факт. - фактические (отчетные) затраты труда административно-управленческого персонала на производство i-го вида продукции, час.;

Ксм - процент снижения затрат труда в плановом периоде,%;

V - объем выпуска продукции в плановом периоде, руб.

Таблица 10 - Расчет плановой технологической трудоемкости

Наименование продукции	Ед изм.	Объем выпуска продукции в плановом периоде, км	Фактические затраты труда на производство продукции, час	Планирумый процент снижения затрат труда,%	Плановая технологическа трудоемкость изготовления продукции, нормо-час.
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
Содержание автомобильных дорог	км	4	46,8	36,7	7,5	95	21000	32000	30420	20120	103540	0,3	0,5	0,5	0,4	1,7	5234	680	825	2672	9411
Ремонт автомобильных дорог	км	1	3,8	2,2	1	8	8600	15200	13450	10500	47750	0,3	0,5	0,5	0,4	1,7	0	3980	6083	10458	14438
Итого		5	50,6	38,9	8,5	103	29600	47200	43870	30620	151290	0,3	1,2	1,5	0,8	3,8	5234	4660	6908	13130	23849

Таблица 11 - Расчет плановой трудоемкости обслуживания

Наименование продукции	Ед. изм.	Объем выпуска продукции в плановом периоде, км	Фактические затраты труда на производство продукции, час	Планируемый процент снижения затрат труда,%	Плановая трудоемкость обслуживания, нормо-час.
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
Содержание автомобильных дорог	км	4	46,8	36,7	7,5	95	13600	21500	20150	15900	71150	0,3	0,5	0,5	0,4	1,7	3390	457	546	2112	6505
Ремонт автомобильных дорог	км	1	3,8	2,2	1	8	1400	5320	3080	1400	11200	0,3	0,5	0,5	0,4	1,7	0	1393	1393	1394	2787
Итого		5	50,6	38,9	8,5	103	15000	26820	23230	17300	82350	0,3	1,2	1,5	0,8	3,8	3390	1850	1939	3506	9292

Таблица 12 - Расчет плановой трудоемкости управления

Наименование продукции	Ед. изм.	Объем выпуска продукции в плановом периоде, км	Фактические затраты труда на производство продукции, час	Планирумый процент снижения затрат труда,%	Плановая трудоемкость управления, нормо-час.
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
Содержание автомобильных дорог	км	4	46,8	36,7	7,5	95	10200	15200	14300	11400	51100	0,3	0,5	0,5	0,4	1,7	2542	323	388	1514	4767
Ремонт автомобильных дорог	км	1	3,8	2,2	1	8	2000	5300	4500	2000	13800	0,3	0,5	0,5	0,4	1,7	0	1388	2035	1992	3380
Итого		5	50,6	38,9	8,5	103	12200	20500	18800	13400	64900	0,3	1,2	1,5	0,8	3,8	2542	1711	2423	3506	8147

Таким образом, можно определить производственную трудоемкость производственной программы:

= 41288 нормо-час.

Планирование потребности в персонале осуществляется с целью определения численности работников по категориям персонала, которые задействованы для выполнения конкретных заданий.

Весь персонал предприятия делится на две группы: промышленно-производственный и непроизводственный.

В состав промышленно-производственного персонала входят все работники основных, вспомогательных, транспортных, подсобных и побочных цехов, охраны и аппарата управления.

К непроизводственному персоналу относятся работники, не принимающие участия в основной деятельности предприятия.

При планировании численности работников следует различать явочную (число рабочих которые ежедневно должны быть на рабочих местах), списочную (общее число всех работников) и среднесписочную численность пресонала.

В течение года списочный состав постоянно меняется. Поэтому при планировании показатели численности определяются по среднесписочной численности. При определении среднесписочной численности в расчет принимается сумма списочной численности персонала за все календарные дни. Она определяется путем деления суммы списочной численности за все дни месяца на общее число календарных дней в месяце. Списочная численность в среднем за квартал определяется путем суммирования среднемесячной численности работников за все месяцы и делением на три.

Для приведения явочной численности (Чя) к среднесписочной (Чсс) используется коэффициент (Ксс), который характеризует отношение явочной и среднесписочной численности в отчетном периоде или отношение номинального фонда рабочего времени к полезному в плановом периоде:

Необходимая для выполнения производственной программы численность рабочих определяется на основе планового полезного фонда рабочего времени.

Различают следующие фонды рабочего времени:

- плановый календарный фонд рабочего времени;

- плановый номинальный фонд рабочего времени;

- плановый полезный фонд рабочего времени;

Общий календарный фонд рабочего времени определяется по формуле:

где Дк - число календарных дней в плановом периоде;

Чсср - плановая среднесписочная численность рабочих, чел.;

Пд - средняя установленная продолжительность одного рабочего дня, час.

Номинальный фонд рабочего времени характеризует потенциальную величину максимально возможного для использования фонда рабочего времени:



Дп, Дв, До - количество праздничных, выходных дней и дней очередных отпусков в плановом периоде.

Составим баланс рабочего времени.

Таблица 13 - Баланс рабочего времени одного рабочего

Показатель	ед. изм.	2009 год	Плановый период
			Всего за год	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
1. Календарный фонд рабочего времени	дни	365	365	90	91	92	92
2. Количество нерабочих дней всего	дни	85	87	20	20	23	24
в том числе:	дни
праздничные	дни	18	18	5	5	4	4
выходные	дни	39	41	9	10	10	10
очередные и дополнительные отпуска	дни	28	28	7	7	7	7
3. Номинальный ФРВ	дни	280	278	70	71	69	68
4. Неявки на работу всего	дни	23	22	6	5	7	4
В том числе	дни
-отпуска на учебу	дни	4	6	6	0	0	0
-отпуск по родам	дни	0	0	0	0	0	0
-отпуска с разрешения администрации	дни	1	2	0	0	2	0
-болезни	дни	15	10	0	5	5	0
-прогулы	дни	3	4	0	0	0	4
-простой	дни	0	0	0	0	0	0
5. Полезный фонд рабочего времени одного рабочего	дни	257	256	64	66	62	64
6. Средняя продолжительность рабочего дня	час	7,98	8	8	8	8	8
7. Полезный фонд рабочего дня	час	2050,86	2048	512	528	496	512

Таблица 14 - Баланс рабочего времени одного рабочего, обслуживающего производство

Показатель	ед. изм.	2009 год	Плановый период
			Всего за год	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
1. Календарный фонд рабочего времени	дни	365	365	90	91	92	92
2. Количество нерабочих дней всего	дни	104	126	30	30	33	33
в том числе:	дни
праздничные	дни	18	18	5	5	4	4
выходные	дни	58	80	9	10	10	10
очередные и дополнительные отпуска	дни	28	28	7	7	7	7
3. Номинальный ФРВ	дни	261	239	60	61	59	59
4. Неявки на работу всего	дни	23	22	6	5	7	4
В том числе	дни
-отпуска на учебу	дни	4	6	6	0	0	0
-отпуск по родам	дни	0	0	0	0	0	0
-отпуска с разрешения администрации	дни	1	2	0	0	2	0
-болезни	дни	15	10	0	5	5	0
-прогулы	дни	3	4	0	0	0	4
-простой	дни	0	0	0	0	0	0
5. Явочный фонд рабочего времени	дни	238	217	54	56	52	55
6. Средняя продолжительность рабочего дня	час	7,98	8	8	8	8	8
7. Полезный фонд рабочего дня	час	1899,24	1736	432	448	416	440

Таблица 15 - Баланс рабочего времени одного работника административно-управленческой группы

Показатель	ед. изм.	2009 год	Плановый период
			Всего за год	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
1. Календарный фонд рабочего времени	дни	365	365	90	91	92	92
2. Количество нерабочих дней всего	дни	110	110	27	26	26	31
в том числе:	дни
праздничные	дни	18	18	5	5	4	4
выходные	дни	64	64	9	10	10	10
очередные и дополнительные отпуска	дни	28	28	7	7	7	7
3. Номинальный ФРВ	дни	255	255	63	65	66	61
4. Неявки на работу всего	дни	23	22	6	5	7	4
В том числе	дни
-отпуска на учебу	дни	4	6	6	0	0	0
-отпуск по родам	дни	0	0	0	0	0	0
-отпуска с разрешения администрации	дни	1	2	0	0	2	0
-болезни	дни	15	10	0	5	5	0
-прогулы	дни	3	4	0	0	0	4
-простой	дни	0	0	0	0	0	0
5. Явочный фонд рабочего времени	дни	232	233	57	60	59	57
6. Средняя продолжительность рабочего дня	час	7,98	8	8	8	8	8
7. Полезный фонд рабочего дня	час	1851,36	1864	456	480	472	456

Определение численности рабочих, необходимых для выполнения планового объема работ, осуществляется на основе трудоемкости производственной программы:

ЧР - плановая численность основных рабочих, чел.;

Кн - планируемый коэффициент выполнения норм.

Планирование численности обслуживающего и административно-управленческого персонала осуществляется аналогично.

Таблица 16 - Расчет численности персонала

Показатель	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
Численность основного производственного персонала, чел.	47	47	47	47	47
Численность вспомогательного производственного персонала, чел.	19	19	19	19	19
Численность административно-управленческого персонала, чел.	20	20	20	20	20
Итого	85	85	85	85	85

Таблица 17 - Численность персонала и заработная плата

Показатель	Ед. изм.	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
Основной производственный персонал:
численность	чел.	47	47	47	47	47
средняя зарплата в месяц	руб./ мес.	18600	18600	18600	18600	18600
расходы на зарплату	руб.	2599197	2599197	2599197	2599197	10396789,53
начисления на зарплату	руб.	675791,3	675791,3	675791,3	675791,3	2703165,277
Вспомогательный производственный персонал:
численность	чел.	20	20	20	20	20
средняя зарплата в месяц	руб./ мес.	15550	15550	15550	15550	15550
расходы на зарплату	руб.	933000	933000	933000	933000	3732000
начисления на зарплату	руб.	242580	242580	242580	242580	970320
Адмистративно-управленчиский персонал:
численность	чел.	19	19	19	19	19
средняя зарплата в месяц	руб./ мес.	20000	20000	20000	20000	20000
расходы на зарплату	руб.	1140000	1140000	1140000	1140000	4560000,00
начисления на зарплату	руб.	296400	296400	296400	296400	1185600,00
Итого численность	чел.	86	86	86	86	86
Оплата отпусков	руб.	504597,3	504597,3	504597,3	504597,3	2018389,27
Итого расходы на зарплату	руб.	5176795	5176795	5176795	5176795	20707178,8



Итого начисления на зарплату	руб.	1214771	1214771	1214771	1214771	5383866,49
Плановый фонд заработной платы основных рабочих	руб.					10396789,53
Плановый фонд заработной платы вспомогательных рабочих	руб.					3732000
Плановый фонд заработной платы АУП	руб.					4560000,00
Сумма оплаты очередных отпусков основных рабочих	руб.					1141608,26
Сумма оплаты очередных отпусков вспомогательных рабочих	руб.					409788,24
Сумма оплаты очередных отпусков АУП	руб.					500705,88
Фонд премий	руб.					3119036,86
Общий фонд заработной платы	руб.					23859928,77

3.5 Планирование оплаты труда

Главной целью планирования оплаты труда является обеспечение высоких конечных результатов производства, непосредственной зависимости оплаты труда от объема работ и прибыли.

Фонд оплаты труда включает:

· выплаты заработной платы за выполняемую работу, исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми на предприятие формами и системами оплаты труда;

· стоимость продукции, выдаваемой работникам в порядке натуральной оплаты;

· выплаты стимулирующего характера;

· выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, а также с повышением цен и индексацией доходов;

· оплату очередных, дополнительных и учебных отпусков;

· оплату труда работников, не состоящих в штате предприятия, по заключенным договорам гражданско-правового характера;

· стоимость бесплатно предоставляемых услуг, питания, продуктов, форменной одежды.

Расходы, не включаемые в фонд оплаты труда:

· премии за счет средств специального назначения и целевых поступлений;

· вознаграждения по итогам работы за год;

· оплата дополнительно предоставляемых, по коллективному договору отпусков женщинам, воспитывающим детей;

· материальная помощь;

· надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;

· доходы, выплачиваемые по акциям и вкладам трудового коллектива предприятия;

· оплата жилья;

· компенсационные выплаты в связи с повышением цен, производимые сверх размеров индексации доходов по решениям правительства;

· оплата путевок на лечение и отдых;

· компенсация удорожания стоимости питания.

Перечисленные расходы выплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Планирование заработной платы включает определение фонда заработной платы по категориям персонала.

Плановый фонд заработной платы - это сумма денежных средств, предусмотренных в плановом периоде для выплаты работникам по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам, а также премий из фонда заработной платы и всех видов доплат к основной заработной плате.

Исходными данными для планирования фонда заработной платы являются:

· численность работающих по категориям с указанием профессионального квалификационного состава рабочих;

· тарифная система;

· штатное расписание руководящих работников, специалистов и служащих;

· штатное расписание работников промышленной группы;

· применяемые формы и системы оплаты труда;

· законодательные акты по труду и заработной плате.

Плановый фонд заработной платы основных рабочих определяют по формуле:

i=1,2,3,…, n - категория персонала;

ЗП_iпл - среднегодовая заработная плата одного работника i-той категории персонала в плановом периоде, руб.;

ЧР_{iпл осн} - плановая численность i-й категории персонала основных рабочих, чел.

Аналогично ведется расчет для обслуживающего персонала.

Расчет планового годового фонда заработной платы руководителей специалистов и служащих ведется по формуле:



Ок_{iплслуж} - месячный оклад работников i-й должности по тарифу, руб.;
ЧР_{iпл служ} - среднесписочное количество работников i-й должности по штатному расписанию, чел.;

Пп - число месяцев работы в данном периоде;

Дпi - суммы прочих доплат, включаемых в фонд оплаты труда i-й категории работников.

Планирование суммы оплаты очередных отпусков в плановом периоде исчисляют по средней их продолжительности, количеству рабочих дней одного рабочего и фонду дневной заработной платы по формуле:

ФЗП_iпл - годовой фонд заработной платы планового периода категории работников предприятия, руб.;

Оi - средняя продолжительность отпуска i-й категории работников, дни;

Дi - количество рабочих дней одного рабочего i-й категории, дни.

Расчет премиального фонда. Разовые премии сюда не входят.

Сумма общего фонда премий рассчитывается по формуле:

ЗПс - планируемый фонд основной заработной платы рабочих сдельщиков, исчисленный по сдельным расценкам, руб.;

ЗПт - планируемый повременный основной заработок рабочих-повременщиков по тарифу, руб.;

%пр - средний планируемый процент премии производственных рабочих к основному фонду заработной платы.

Общий фонд заработной платы по предприятию:

При планировании фонда заработной платы необходимо учитывать начисления на заработную плату (ЕСН). Данные начисления не включаются в общий фонд заработной платы, но учитываются при налогообложении и при планировании себестоимости, прибыли и рентабельности, так как включаются в себестоимость продукции.

Проведем проверочный расчет на соотношение темпов роста заработной платы и производительности труда по формуле:

Кс <1, для рассматриваемого предприятия соотношение выполняется.

Iзп - индекс роста заработной платы в плановом периоде по отношению к базисному;

Iпт - индекс роста производительности труда.

3.6 Планирование издержек

Издержки - это совокупность затрат в денежной форме на производство и реализацию продукции, на торговые и посреднические операции, расходов по финансовым операциям и прочим видам внепроизводственной деятельности. Затраты предприятия на производство и реализацию продукции принимают форму себестоимости.

Плановая калькуляция себестоимости отдельных видов продукции представляет собой расчет затрат по калькуляционным статьям расходов в денежном выражении, приходящихся на единицу продукции или объем выполненных работ.

Определение себестоимости единицы продукции необходимо для установления цены на продукцию, и следовательно, прибыли и показателей рентабельности.

Структура плановой калькуляции зависит от отраслевых особенностей.

Полная себестоимость продукции может включать следующие калькуляционные статьи расходов:

- сырье и материалы (включая вспомогательное сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты);

- возвратные отходы (вычитаются);

- топливо для технологических целей;

- энергия для технологических целей;

- основная заработная плата производственных рабочих;

- дополнительная заработная плата производственных рабочих;

- отчисления на социальные нужды;

- расходы на подготовку и освоение производства;

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

- общепроизводственные расходы;

- общехозяйственные расходы;

- потери от брака;

- коммерческие расходы;

- прочие производственные расходы.

Затраты по статьям «Сырье и материалы», «Топливо и электроэнергия на технологические цели» - прямые, они определяются на основе технически обоснованных норм расхода на производство данного изделия и цен приобретения ресурсов (включая специальные налоги, но без НДС).

Данные по статьям «Заработная плата» и «Отчисления в бюджет от средств на оплату труда» берутся из предыдущей таблицы, также отнесенные на единицу производимой продукции по каждому ее виду.

В статью «Основная заработная плата производственных рабочих» включается основная заработная плата производственных рабочих и инженерно-технических работников, непосредственно участвующих в изготовлении продукции.

В состав основной заработной платы производственных рабочих входит оплата за выполнение операций и работ по сдельным нормам и расценкам, оплата труда рабочих-повременщиков, ИТР, занятых непосредственно в производственном процессе и выполнением отдельных технологических операций. В эту же калькуляционную статью включаются и доплаты по сдельно-премиальным системам оплаты труда и премии рабочим-повременщикам.

К дополнительной заработной плате производственных рабочих относятся выплаты, предусмотренные законодательством о труде или коллективными договорами за не проработанное на производстве (не явочное) время рабочих: оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсации за неиспользованные отпуска, оплата льготных часов подросткам, оплата перерывов в работе кормящих матерей, оплата времени, связанного с выполнением государственных и общественных обязанностей, а также выплаты вознаграждений за выслугу лет и пр.

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы рассчитываются путем составления соответствующих смет с их последующим распределением по видам продукции.

Смета общепроизводственных расходов включает расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и затраты на ремонт основных средств производственного назначения, расходы на освещение, коммунальные расходы (платежи), арендную плату (за землю, производственные помещения, машины и оборудование, другие арендуемые средства, используемые в производстве), другие аналогичные по назначению расходы.

Плановые расходы на содержание и эксплуатацию оборудования определяются по номенклатуре, количеству.

Расходы на отопление и освещение производственных помещений, плата за воду и пользование канализацией определяются согласно табл.

Сумма налоговых отчислений за землю определяется по ставке налога на землю по данной категории земель и площади земельного участка по формуле:

где Nзем - ставка налога на землю по данной категории земель, руб./кв. м.;

S - площадь земельного участка, кв. м.

Период уплаты налога на землю - 1 раз в квартал.

Сумма арендных отчислений за пользование помещениями, машинами и оборудованием, другими арендуемыми средствами определяется согласно подписанным договорам аренды по формуле:

где Кi, - количество арендуемого объекта i-го вида, ед. изм.;

Ci - ставка аренды i-го объекта (без НДС), руб./ед. изм.;

i= 1,2,3,…, п - количество видов арендуемых объектов.

В общехозяйственные расходы включаются затраты, связанные с обслуживанием и организацией производства и управления предприятием в целом: расходы на командировочные и служебные разъезды, текущие расходы, связанные с природоохранными мероприятиями, расходы на оплату консультаций, информационных и аудиторских услуг, представительские расходы, услуги связи, платежи по обязательному страхованию имущества и другие аналогичные расходы.

В статью «Прочие производственные расходы» включаются затраты на гарантийное обслуживание и ремонт продукции, отчисления на научно-исследовательские работы и расходы на стандартизацию, отчисления на геологоразведочные работы, расходы, связанные с обеспечением нормальной эксплуатации изделия у потребителей, проценты по кредитам в пределах норм, установленных законодательством, другие аналогичные расходы, предусмотренные законодательством о включении их в себестоимость продукции.

Результаты расчетов по статьям калькуляции единицы продукции заносятся в таблицу.

Смета затрат на производство включает все расходы предприятия, связанные с производством и реализацией продукции, то есть смета затрат на производство определяет полную себестоимость.

Для планирования полной себестоимости продукции необходимо определить плановые коммерческие расходы, а также налог, относимый на себестоимость, каким является плата за землю.

Коммерческие расходы включают затраты предприятия по сбыту продукции. Это затраты на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции, на транспортировку продукции, расходы, связанные с исследованием рынка, расходы на рекламу, на участие в торгах на товарных биржах и другие. Размер коммерческих расходов определяется на основании норм денежных затрат на изготовление тары, упаковку, транспортировку и маркетинговых расходов как процент от плана продаж:

где Пр - реализация продукции в плановом периоде, руб.;

к - планируемый процент коммерческих расходов от плана продаж,%.

Плановые калькуляции составляются на все виды продукции, предусмотренные в плане. Если номенклатура выпускаемой продукции велика, плановые калькуляции могут составляться по группам однородных изделий и отдельным типовым представителям этих групп.

Таблица 18 - Калькуляция единицы продукции, руб.

№ п/п	Наименование затрат	Содержание автомобильных дорог	Ремонт автомобильных дорог
		Ед.	Общий выпуск	Ед.	Общий выпуск
1	Сырье и материалы	167747	7598951	165195	660778
2	Основная заработная плата производственных рабочих	100685	9565046	103968	831743
3	Начисления на зарплату	26463	2513944	23653	189222
4	Амортизация	30218	2870686	31203	249625
5	Топливо для технологических целей	60144	5713659	53758	430060
6	Общепроизводственные расходы:
6.1	зарплата вспомогательного персонала	36141	3433440	37320	298560
6.2	начисления на зарплату	9499	902398	8490	67922
6.3	отопление и горячее водоснабжение	215	20424	222	1776
6.4	электроэнергия бытовая	1316	125022	1359	10872
	Итого общепроизводственные затраты	47171	4481284	47391	379130
7	Общехозяйственные расходы:
7.1	зарплата АУП	44640	4240800	39900	319200
7.2	оплата отпусков	4902	465656	4381	35049
7.3	начисления на зарплату	11606	1102608	10374	82992
7.4	плата за воду	47	4453	48	387
7.5	канализация	35	3357	32	253
7.6	плата за землю	208	19730	186	1485
7.7	аренда	0	0	0	0
8	Итого общехозяйственные затраты	61438	5836605	54921	439366
9	Налоги относимые на себестоимость
10	Итого производственная себестоимость	493865	38580174	480088	3179925
11	Коммерческие расходы	14816	1157405	14403	95398
12	Итого полная себестоимость	508681	39737579	494490	3275322

При планировании издержек по плановым калькуляциям себестоимости единиц всех видов продукции и их планируемого выпуска исчисляется полная себестоимость товарной продукции.

Плановая смета затрат на производство продукции составляется с целью определения общей суммы всех плановых затрат предприятия (по экономическим элементам).

Смета затрат на производство и калькуляция себестоимости товарной продукции различаются между собой широтой охватываемых расходов, а также видами их классификации: по экономическим элементам и по калькуляционным статьям.

Плановая смета затрат составляется по следующей структуре:

материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

расходы на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

прочие затраты.

Таблица 19 - Смета затрат на производство

Наименование затрат	Ед.изм.	План	В том числе по кварталам
			1	2	3	4
Сырье и основные материалы	руб.	8259729	1982335	2147529	2064932	495584
Заработная плата	руб.	18688790	4485309	341172	341172	341172
Отчисления в бюджет от оплаты труда	руб.	340136	81633	88705	88705	88705
Амортизация основных фондов	руб.	3120311	8662072	10111021	9870408	9629795
Прочие затраты	руб.	6331478	1519555	1646184	1582869	1582869
Себестоимость реализуемой продукции	руб.	43012902	10323096	11183354	10753225	10753225

3.7 Планирование финансов

Финансовый план предприятия - это документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и направлений расходов предприятия, включая платежи в бюджет на планируемый период.

В процессе финансового планирования решаются следующие задачи:

определяются источники и размеры собственных финансовых ресурсов
предприятия (прибыль, амортизационные отчисления, устойчивые пассив:
и т.д.);

принимаются решения о необходимости привлечения внешних финансовых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов, займов и т.д.;

определяются финансовые взаимоотношения предприятия с государственным бюджетом, банками, вышестоящими организациями;

уточняется целесообразность и экономическая эффективность планируемых инвестиций.

Финансовое планирование осуществляется на основе:

показателей плана производства и реализации продукции;

сметы затрат на производство;

данных об объемах планируемых инвестиций и капитальных вложений;

сведений о движении основных фондов и оборотных средств;

расчетов отпускных цен (плановых калькуляций единицы продукции);

норм амортизационных отчислений;

нормативов собственных оборотных средств;

ставок платежей в бюджет и во внебюджетные фонды;

результатов анализа выполнения плана за предшествующий период;

условий расчетов с покупателями продукции, поставщиками материальных ресурсов, с банками по ссудам, с бюджетом по налогам и сборам.
Алгоритм оставления финансового плана включает следующие этапы:

Анализ финансового положения предприятия;

Планирование доходов и поступлений;

Планирование расходов и отчислений;

Проверка финансового плана (баланс доходов и расходов).
Планирование доходов и поступлений средств осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период. Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:

прибыль от производственно-хозяйственной деятельности;

амортизационные отчисления;

устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия);

средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно
свободной денежной массой;

паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юридических
физических лиц;

долгосрочные банковские кредиты;

займы;

пожертвования и благотворительные взносы;

поступления от долевого участия в строительстве;

* финансовые ресурсы, мобилизуемые в процессе строительства (плановые накопления по работам, выполняемым хозяйственным способом), а также мероприятия по снижению себестоимости этих работ, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве.

Прибыль от реализации продукции (услуг) целесообразно рассчитывать по видам хозяйственной деятельности раздельно. Такой подход обусловлен тем, что некоторые виды деятельности не облагаются налогами на прибыль и добавленную стоимость (НДС). Это повышает точность и объективность расчетов, как налогооблагаемой базы, так и величины налогов и прибыли.

Величину прибыли от реализации продукции можно определить по формуле:

где Вр - выручка от реализации продукции в отпускных ценах предприятия, тыс. руб.;

О_фi - отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в отпускную цену продукции, тыс. руб.;

На - акцизный налог, тыс. руб.;

НДС - налог на добавленную стоимость, тыс. руб.;

С - полная себестоимость реализуемой продукции, тыс. руб.;

Расчет плановой суммы прибыли целесообразно вести методом прямого счета по каждому виду продукции (услуг) с последующим суммированием результата в целом по предприятию.

Данные показатели отражают последовательность и логику выполнения плановых расчетов. Расчет прибыли от реализации конкретного вида продукции начинается с расчета остатков нереализованной продукции на начало планируемого года (конец отчетного года - года, предшествующего планируемому).

В остатки входит готовая продукция на складе, в неотфактурованных поставках (не оформленных транспортными и платежными документами), если такое имеет место, и на ответственном хранении у покупателей (клиентов). Сведения об остатках готовой продукции на начало планируемого года можно взять из данных бухгалтерского учета. Однако на момент составления финансового плана (за один-два квартала до окончания отчетного года) они, как правило, неизвестны. Поэтому остатки готовой продукции на конец отчетного года рассчитываются, исходя из прогнозных оценок факторов, влияющих на их уровень, например, изменения объемов реализации, формы безналичных расчетов, объема бартерных поставок, платежеспособного спроса.

Таблица 20 - Расчет прибыли от реализации товарной продукции, руб.

Показатель	Планируемый год
	в ценах базисного года	в ценах планируемого года
1. Товарная продукция
1.1. По производственной себестоимости	43144228	50757915
1.2. по отпускным ценам	47890093	58031525
1.3. доход	4745865	7273609
2. Реализация продукции
2.1. По производственной себестоимости	43144228	50757915
2.2. по отпускным ценам	47890093	58031525
2.3. доход	4745865	7273609
4. НДС	854256	1309250
5. Прибыль предприятия от реализации продукции	3891609	5964360

Прибыль от реализации на предприятии в ценах базисного года составляет 3891609 руб., в ценах планируемого года - 5964360 руб.

Далее рассчитаем остатки нереализованной готовой продукции на конец планируемого года, так называемые выходные остатки. Они рассчитываются, исходя из среднесуточного выпуска продукции и норматива запасов готовой продукции в днях по формуле

где Пт - годовой объем товарной продукции в отпускных ценах предприятия, тыс. руб.;

Но - норматив остатков готовой продукции на складе, дни;

360 - расчетное количество дней в году.

На основе изменения остатков готовой продукции на начало и конец планируемого года и объема товарной продукции, рассчитанных по полной себестоимости и в отпускных ценах, определяется объем реализованной продукции (по полной себестоимости и в отпускных ценах) и доход, полученный от реализации данного вида продукции.

Величина дохода (Дв) рассчитывается как сумма дохода от реализации товарной продукции (ДвТ) и дохода в остатках готовой продукции на начало планируемого года (Двн) за минусом дохода в остатках на конец планируемого года (Двк) по формуле:

Величина дохода по каждому виду продукции рассчитывается на основе плана производства, плана изменения остатков готовой нереализованной продукции, отпускных цен и сметы затрат на производство по формуле

где Вр - выручка от реализации продукции в отпускных ценах предприятия;

С - полная себестоимость, рассчитываемая на основе сметы затрат на производство продукции.

На основе сметы затрат рассчитываются затраты на валовую продукцию; производственная и полная себестоимость товарной продукции; себестоимость реализованной продукции; осуществляется нормирование оборотных средств.

В заключение рассчитывается плановый объем прибыли от реализации данного вида продукции по формуле:

де Дв - доход от реализации продукции;

Оф - отчисления во внебюджетные фонды от продукции;

На - акцизный налог от реализации продукции;

НДС - налог на добавленную стоимость.

Таблица 21 - Отчет о прибылях и убытках, руб.

№ п/п	Показатель	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
1	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	25944000	28106000	27025000	27025000	108100000
2	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	10323096	11183354	10753225	10753225	43012902
3	Валовая прибыль	15620904	16922646	16271775	16271775	65087098
4	Коммерческие расходы	300673	325729	313201	313201	1252803
5	Управленческие расходы
6	Прибыль (убыток) от продаж	15320231	16596917	15958574	15958574	63834295
7	Прочие доходы и расходы
8	Проценты к получению	0	0	0	0	0
9	Проценты к уплате	-	-	-	-	-
10	Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-	-
11	Прочие операционные доходы	-	-	-	-	-
12	Прочие операционные расходы	-	-	-	-	-
15	Прибыль (убыток) до налогообложения	15320231	16596917	15958574	15958574	63834295
16	Отложенные налоговые активы
17	Отложенные налоговые обязательства
18	Текущий налог на прибыль	3676855	3983260	3830058	3830058	15320231
19	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	11643375	12613657	12128516	12128516	48514065

Расходы и отчисления предприятия в плановом году составляют второй раздел финансового плана.

В расходной части финансового плана предусматриваются следующие статьи расходов:

• отчисления в фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд, на благотворительные цели;

свободная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;

свободная амортизация, имеющаяся в распоряжении предприятия;

прочие расходы;

итого расходов и отчислений;

превышение доходов над расходами (+), расходов над доходами(-).

Таким образом, в данном разделе финансового плана отражаются только те расходы предприятия, которые связаны с расширением и развитием производства, удовлетворением социально-культурных и бытовых потребностей трудового коллектива, прочие расходы, финансируемые за счет прибыли и других финансовых ресурсов предприятия.

Конкретные направления и пропорции использования финансовых ресурсов предприятие определяет самостоятельно. Это является результатом стратегического планирования. Законодательство регламентирует только ту часть прибыли, которая должна направляться в государственный бюджет в виде налогов и платежей.

Для эффективного функционирования на принципах коммерческого расчета, проведения сбалансированной стратегии и тактики в условиях рыночной экономики предприятие должно иметь три фонда:

фонд накопления;

фонд потребления;

резервный (страховой) фонд.

Фонд накопления предназначен: