Економічний аналіз діяльності ЗАТ "Одесавинпром"
Основні завдання економічного розвитку. Техніко-економічна характеристика ЗАТ "Одесавинпром". Аналіз виробництва продукції, ефективності використання трудових ресурсів та основних засобів. Собівартість продукції, фінансові результати діяльності.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 27.02.2013 |
| Размер файла | 124,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- Вступ
- 1. Техніко-економічна характеристика закритого акціонерного товариства "Одесавинпром"
- 2. Економічний аналіз діяльності підприємства
- 2.1 Аналіз виробництва продукції
- 2.1.1 Аналіз виробництва продукції в натуральному і вартісному виразі
- 2.1.2 Розрахунок вартості продукції у порівняних цінах
- 2.1.3 Аналіз виконання плану з асортименту продукції
- 2.1.4 Аналіз структури продукції
- 2.1.5 Аналіз реалізації продукції
- 2.2 Аналіз ефективності використання трудових ресурсів
- 2.2.1 Аналіз забезпеченості підприємства трудовими ресурсами
- 2.2.2 Аналіз руху працівників
- 2.2.3 Аналіз використання робочого часу
- 2.2.4 Аналіз продуктивності праці
- 2.2.5 Аналіз використання фонду оплати праці
- 2.2.6 Аналіз співвідношення темпів зростання продуктивності праці та середньої заробітної плати
- 2.3 Аналіз ефективності використання основних засобів
- 2.3.1 Аналіз наявності, складу, структури та руху основних засобів
- 2.3.2 Аналіз стану основних засобів
- 2.3.3 Аналіз структури основних засобів за основним видом діяльності
- 2.3.4 Аналіз озброєності праці
- 2.3.5 Аналіз використання основних засобів
- 2.4 Аналіз ефективності використання матеріальних ресурсів
- 2.4.1 Аналіз матеріаловіддачі
- 2.5 Аналіз собівартості продукції
- 2.5.1 Аналіз операційних витрат за економічними елементами
- 2.5.2 Аналіз витрат на 1 гривню продукції
- 2.6 Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
- 2.6.1 Аналіз фінансових результатів від звичайної діяльності
- 2.6.2 Аналіз фінансових результатів від основної операційної діяльності
- 2.6.3 Аналіз рентабельності виробництва
- 2.7 Загальний аналіз фінансового стану підприємства
- 2.7.1 Аналіз динаміки валюти балансу
- 2.7.2 Аналіз динаміки складу, структури та динаміки активів підприємства
- 2.7.3 Аналіз динаміки складу, структури та динаміки джерел формування активів підприємства
- 2.7.4 Аналіз фінансової стійкості підприємства за абсолютними показниками
- 2.7.5 Аналіз фінансової стійкості підприємства за відносними показниками
- 2.7.6 Аналіз ліквідності підприємства за відносними показниками
- Висновки
- Список використаної літератури
Вступ
Економічний аналіз на відміну від інших видів аналізу відноситься до абстрактно-логічних методів дослідження економічних явищ.
Економічний аналіз означає виділення окремих показників господарської діяльності із загальних складових для наступного їх вивчення. Аналіз економічних показників в міру необхідності доповнюється протилежним заходом - синтезом, який з'єднує окремі показники в одне ціле, дає можливість вивчення зв'язків і залежностей між ними. Отже, аналіз і синтез в комплексі забезпечують наукове вивчення явищ і процесів.
Метою економічного аналізу є виявлення резервів підвищення ефективності виробництва в результаті проведення аналізу технічних, економічних і фінансових показників господарської діяльності підприємства, його підрозділів і обґрунтування оптимальних заходів по реалізації цих резервів.
Основними завданнями економічного аналізу є:
– об'єктивна оцінка роботи підприємства і його підрозділів через порівняння результатів з витратами, через оцінку показників у динаміці;
– виявлення впливу відповідних факторів на показники, що аналізуються, і вивчення причинних зв'язків;
– дослідження конкурентоспроможності підприємства, кон'юнктури ринку;
– пошук наявних резервів підвищення ефективності виробництва;
– узагальнення результатів аналізу для прийняття раціональних управлінських рішень;
– опрацювання конкретних заходів щодо використання виявлених в процесі аналізу резервів, здійснення контролю за їх використанням.
Предметом економічного аналізу є господарська діяльність підприємства, їх виробничих підрозділів, інших господарських формувань, що відображена в системі показників, яка вивчається для знаходження резервів підвищення ефективності. Предмет економічного аналізу розкривається через сукупність об'єктів аналізу, якими можуть бути окремі проблеми, економічні явища і процеси.
Об'єктами аналізу можуть бути: виробництво і реалізація продукції, наявність і використання ресурсів, витрати на виробництво і собівартість продукції, фінансові результати і фінансовий стан, інноваційна, інвестиційна і зовнішньоекономічна діяльність, а також їх окремі аспекти.
Суб'єктами, тобто особами, які проводять економічний аналіз, є: керівництво і економічні служби, власники і органи господарського управління, аудиторські фірми, постачальники та покупці, кредитні та фінансові органи.
економічний аналіз собівартість фінансовий
1. Техніко-економічна характеристика закритого акціонерного товариства "Одесавинпром"
Найперше виробництво виноградних вин в Одесі пов'язане з іменами французьких підприємців Энно й Нуво.
Віктор Карлович Энно - доктор медицини, чудовий медик діагност - був у той же час видатним хіміком, а ще дипломатом, кілька десятиліть виконуючим обов'язки бельгійського консула. Активніший діяч Імператорського Одеського суспільства сільського господарства Південної Росії, він займався цілим рядом проблем, у тому числі - розвитком виноградарства й виноробства на околицях міста.
Що до П'єра (Петра Тимофійовича) Нуво, - це був один з авторитетніших виноторговців Одеси воронцовських часів. "Виноторгівля Нуво" - воістину унікальне підприємство, що проіснувало на тому самому місці не менш 80-ти років! І ніякі податкові зміни, ніякі політичні події не змогли підірвати її авторитет. Із року в рік адреса так і не змінювалася, Дерибасівська, 17 (згодом - 19, через зміну нумерації), будинок Калафати, нині тут розташований ресторан "Українська ласунка".
В 1856 році справу Петра Тимофійовича успадкував Франсуа Нуво, не тільки не зіпсувавши честь фірми, але й навпроти досить серйозно зміцнив її положення.
Сімейству Нуво вдалося сформувати комерційну міні імперію по кращих західних зразках. Нуво були не тільки розумними підприємцями, але й талановитими виноробами. Починали вони з експорту гарних французьких вин. Але такі вина могли поставляти й поставляли в Одесу багато комерсантів. І це прекрасно розуміли Нуво, і це розуміння привело його до думки витримувати й переробляти виноматеріали "гарних років". Для цього необхідно було знайти, роздобути й належним чином обладнати великі підвали. І такі підземні приміщення (точніше катакомби) перебували на ділянці землі по Малофонтанскій дорозі, що належали Вікторові Энно. У них були прекрасні умови для зберігання вина: постійна температура, вологість, вентиляція.
Так і народився дивний творчий союз вченого й підприємця. Так в 1857 році була покладена основа найстарішому в Одесі винзаводу.
В 1889 році Питоме відомство придбало й значно розширило підвали фірми Нуво, загальною площею в 1,5 дес., розташованої по Малофонтанській дорозі, нині Французький бульвар. Покупка, ремонт і, як ми зараз говоримо, модернізація, а також прибудова 4-х нових прольотів були проведені архітектором Токаревим, В "Віснику виноробства" за 1894 р, наводиться план реконструйованого підвалу. Тоді він Іменувався Центральним винним підвалом Питомого відомства в Одесі.
Трохи пізніше, у кінці 19 століття згідно з проектом Л. Влоделека був збудований сучасний будинок заводу, що у даний момент є пам'ятником архітектури.
Спочатку XX століття знову змінюється вивіска на заводі, його офіційна назва: "Перший державний винний базисний склад".
У радянський період, в 20-і роки - це Центральний винний завод, що входить в Одеське відділення Керування державного виноградарства й виноробства України. У наш час він найбільш відомий як Одеський винзавод № 1.
До 1934 р. завод випускав 250 тис. декалітрів алкогольних напоїв більше 20-ти найменувань, що давало державі 19-20 млн. руб. щорічного доходу.
В кінці XX століття Одеський вин завод №3 перетворився на вже відоме нам ЗАТ "Одесавинпром". Він працює під ГМ "Французький бульвар". Виробнича потужність підприємства:
1) по ємкостям одночасного зберігання - 1200 тис. дал в рік;
2) по лініям розливу - 1040 тис. дал в рік.
Юридична адреса ЗАТ "Одесавинпром": м. Одеса, Французький бульвар 10. ЗАТ "Одесавинпром" розміщений на одній площадці площею 1,763 га.
ЗАТ "Одесавинпром" за технологією виробництва є багатопрофільним підприємством, що випускає тихі вина (столові, сортові, марочні, десертні, міцні), ігристі вина й шампанське - акратафорним (резервуарним) способом. Витримка марочних вин виробляється в бутовій тарі.
Основними постачальниками виноматеріалів ЗАТ "Одесавинпром" є орендні підприємства, що входять до складу ЗАТ і перебувають в одній із самих сприятливих кліматичних зон Одеської області для виростання високоякісного винограду в Саратському районі. Під теплими променями сонця, у виноградних гронах настоюється насолода й запашність соку, вишуканість і повнота смаку, яскравість фарб. Все це дає можливість створювати тонкі чудові вина, за якими, по праву, встановилася міцна слава. Виноматеріали, які поступають на підприємство, проходять строгий хімічний і органолептичний контроль. Технологічна обробка виноматеріалів заснована на стародавніх виноробних прийомах і безпечних допоміжних матеріалах (не утримуючих барвників, і харчових добавок), і в той же час фахівцями впроваджуються нові технологічні прийоми.
Основне виробництво ЗАТ "Одесавинпром" зосереджено в трьох цехах:
– цех виноматеріалів;
– цех розливу;
– цех готової продукції.
Серцем заводу є цех виноматеріалів, розміщений на першому й підземному поверхах основного виробничого корпусу. В підвалах, у величезних резервуарах (амфорах), бутах, бочках, емальованих цистернах купажируються, обробляються, зберігаються та витримуються виноматеріали. Великі секції підземного поверху відведені під багаторічну витримку марочних вин.
Особливий інтерес викликає готування купажних напівсолодких вин типу "Аркадія", "Французький бульвар". Використання в їхньому виробництві мускатних виноматеріалів сортів Іршай-Олівер, Трамінер та інші, мускатні сорти роблять це вино особливо багатим за смаком й ароматом.
До шампанського виробництва на ЗАТ "Одесавинпром" ставляться із трепетом і великою любов'ю. Шампанське виробляється з елітних європейських сортів винограду: групи Піно, Совіньон. Аліготе, Шардоне, Кабарне та інші. Живлющий сік цих сортів винограду, пройшовши безліч технологічних, прийомів, двічі бродить. Причому, повторному шумуванню піддається фактично готова бродильна суміш: столове вино, куди додане лікер і особливі культури дріжджів.
Мікробіологам й технологами заводу виведений особливий стійкий ти штамп дріжджів для виробництва шампанського. Він зберігається в Депозитарії мікроорганізмів Інституту мікробіології й вірусології НАН України, має паспорт, якісне посвідчення й сприяє розпитку аромату шампанського, поліпшуючи їхні органолептичні властивості, властивому тільки шампанському "Французький бульвар".
Процес шампанізації протікає в резервуарах великої ємкості, де відбувається природне насичення вина вуглекислотою. У результаті складного процесу, шампанське здобуває свою відмінну якість і стає вином радості.
Просторий цех розливу, оснащений найсучаснішими устаткуваннями імпортного виробництва, дозволяє випустити готову продукцію, що відповідає самим суворим вимогам споживачів, як у нашій країні, так і в багатьох країнах миру, відзначену десятками нагород на міжнародних конкурсах і дегустаціях вин і шампанського.
2. Економічний аналіз діяльності підприємства
2.1 Аналіз виробництва продукції
2.1.1 Аналіз виробництва продукції в натуральному і вартісному виразі
Аналіз виробництва продукції в натуральному і вартісному виразі наведено в табл. 2.1.
Таблиця 2.1 - Аналіз виробництва продукції в натуральному і вартісному виразі
|
Показники |
2007 рік |
2008 рік |
Відхилення |
||
|
абс. |
% |
||||
|
1. Обсяг продукції (робіт, послуг) в оптових цінах підприємства без ПДВ та акцизного збору, тис. грн. в діючих цінах в порівняних цінах |
113020 120761 |
149448 149448 |
36428 28687 |
32,2 23,8 |
|
|
2. Обсяг продукції в натуральному виразі, тис. дал. |
1045 |
1388 |
343 |
32,8 |
Отже, як свідчать дані табл. 2.1 у порівнянні з 2007 роком обсяг продукції в діючих цінах виріс на 32,2 %, а в порівняних цінах - на 23,8 %. Це відбулось за рахунок збільшення обсягу виробництва продукції в 2008 році на 32,8 %.
Виробництво продукції в натуральному виразі зросло на 343 тис. дал, або на 32,8 %. Даний фактор свідчить про розширення виробництва та впливає позитивно на вартість продукції в діючих цінах.
2.1.2 Розрахунок вартості продукції у порівняних цінах
Порівнянні ціни - це ціни звітного року, умовно приймаються за базу при порівнянні обсягу виробництва у грошовому вираженні за різні періоди. Використання порівнянних цін дозволяє виключити вплив інфляції на динаміку обсягів виробництва, показники прибутку, продуктивності праці, фондовіддачі, тобто на всі показники, в яких використовується вартісне зміна обсягу виробництва.
Для розрахунку вартості продукції у порівнянних цінах складають аналітичну табл. 2.2.
Таблиця 2.2 - Розрахунок вартості продукції у порівняних цінах
|
Види продукції |
Фактично виготовлено з власної сировини |
Обсяг продукції в порівняних цінах-цінах звітного року, тис. грн. |
|||||||
|
2007 рік |
2008 рік |
||||||||
|
Кількість, тис. дал |
Вар - сть пр - ції у факт. цінах, тис. грн. |
Середня ціна за 1дал., грн. |
Кількість, тис. дал |
Вар - сть пр - ції у факт. цінах, тис. грн. |
Середня ціна за 1дал., грн. |
||||
|
в 2010 році |
в 2011 році |
||||||||
|
1. Вино виногр. |
451 |
45415 |
100698 |
823 |
71374 |
86724 |
39324 |
71374 |
|
|
1.1 Столове |
350 |
33758 |
96451 |
621 |
53082 |
85478 |
29917 |
53082 |
|
|
1.2 Міцне, в т. ч. |
100 |
11569 |
115690 |
202 |
18292 |
90554 |
9319 |
18292 |
|
|
міцне міцне міцне |
- 20 80 |
- 2403 9166 |
- 120150 114575 |
22 47 133 |
1143 5660 11489 |
51954 120425 86383 |
- 2408 6911 |
1143 5660 11489 |
|
|
1.3 Шипуче |
1 |
88 |
88000 |
- |
- |
- |
88 |
- |
|
|
2. Шампанське |
594 |
67605 |
113813 |
565 |
78074 |
138184 |
81437 |
78074 |
|
|
2.1 Ігристе |
76 |
11286 |
148500 |
88 |
15055 |
171079 |
13002 |
15055 |
|
|
2.2 Шампанське |
518 |
56319 |
108724 |
477 |
63019 |
132115 |
68435 |
63019 |
|
|
Всього |
1045 |
113020 |
108153 |
1388 |
149448 |
107671 |
120761 |
149448 |
2.1.3 Аналіз виконання плану з асортименту продукції
Для аналізу виконання плану з асортименту продукції складають аналітичну табл. 2.3.
Таблиця 2.3 - Аналіз виконання плану з асортименту
|
Види продукції |
2008 рік |
Виконання плану, % |
Зараховується у виконання плану |
||
|
план |
факт |
||||
|
1. Вино виноградне |
820 |
823 |
100,4 |
820 |
|
|
1.1 Столове |
614 |
621 |
101,1 |
614 |
|
|
1.2 Міцне, в т. ч. |
206 |
202 |
98,1 |
202 |
|
|
міцне міцне міцне |
25 46 135 |
22 47 133 |
88 102,2 98,5 |
22 46 133 |
|
|
2. Шампанське |
561 |
565 |
100,7 |
561 |
|
|
2.1 Ігристе |
86 |
88 |
102,3 |
86 |
|
|
2.2 Шампанське |
475 |
477 |
100,4 |
475 |
|
|
Всього |
1381 |
1388 |
100,5 |
1381 |
Як видно з табл.2.3, план виробництва продукції в цілому виконаний на 100,5 %. Проте планове завдання не виконане по вину міцному.
Виконання плану з асортименту становить:
1. Спосіб найменшого відсотка - 98,1 %.
2. Спосіб середнього відсотка - (1381/1381) Ч 100 = 100 %.
3. Коефіцієнт номенклатурності - (3/4) Ч 100 = 75 %.
Таким чином, якщо планове завдання не виконане хоча б по одній позиції, то незалежно від способу підрахунку можна вважати, що план по асортименту підприємство не виконало - така ситуація негативно впливає на підприємство.
2.1.4 Аналіз структури продукції
Для аналізу структури продукції складають аналітичну табл.2.4.
Таблиця 2.4 - Аналіз структури продукції
|
Види продукції |
Випуск продукції, тис. дал |
Структура, % |
Оптова ціна 1 дал. продукції, грн. |
2008 рік по структурі 2007 року, тис. дал |
Відхилення |
||||
|
2007 рік |
2008 рік |
2007 рік |
2008 рік |
тис. дал. |
тис. грн. |
||||
|
1. Вино виноградне |
451 |
823 |
43,2 |
59,3 |
86724 |
599,6 |
223,4 |
19214 |
|
|
1.1 Столове |
350 |
621 |
33,5 |
44,7 |
85478 |
465 |
156 |
13335 |
|
|
1.2 Міцне, в т. ч. |
100 |
202 |
9,7 |
14,6 |
90554 |
134,6 |
67,4 |
5879 |
|
|
міцне міцне міцне |
- 20 80 |
22 47 133 |
- 1,9 7,7 |
1,6 3,4 9,6 |
51954 120425 86383 |
- 26,4 106,9 |
22 20,6 26,1 |
1143 2481 2255 |
|
|
1.3 Шипуче |
1 |
- |
0,1 |
- |
- |
1,3 |
-1,3 |
- |
|
|
2. Шампанське |
594 |
565 |
56,8 |
40,7 |
138184 |
788,4 |
-223,4 |
-30032 |
|
|
2.1 Ігристе |
76 |
88 |
7,3 |
6,3 |
171079 |
101,3 |
-13,3 |
-2275 |
|
|
2.2 Шампанське |
518 |
477 |
49,5 |
34,4 |
132115 |
687,1 |
-210,1 |
-27757 |
|
|
Всього |
1045 |
1388 |
100 |
Х |
1388 |
0 |
-10818 |
Отже, як свідчать дані табл.2.4 скорочення питомої ваги найбільш дорогої продукції - Шампанського на 16,1 процентних пункти (56,8 ? 40,7), викликало зменшення виробництва на суму 30032 тис. грн. Зростання частки відносно дешевих столових та міцних вин на 16,1 процентних пункти (59,3 ? 43,2), збільшило вартість виробленої продукції лише на 19214 тис. грн. В підсумку структурні зміни зменшили виробництво продукції на 10818 тис. грн. (19214 ? 30032). Підприємство зробило переорієнтації в бік дешевої продукції. Розрахуємо зміну обсягу продукції в порівняних цінах у 2008 році порівняно з 2007 роком за рахунок структурних зрушень в табл.2.5.
Таблиця 2.5 - Аналіз структури виробленої продукції
|
Види продукції |
Випуск продукції, т |
Структура, % |
Обсяг продукції за плановою структурою, тис. дал (?гр.2Чгр.3) |
Зараховується у виконання плану, тис. дал |
|||
|
план |
факт. |
план |
факт. |
||||
|
1. Вино виноградне |
820 |
823 |
59,4 |
59,3 |
824 |
823 |
|
|
1.1 Столове |
614 |
621 |
44,5 |
44,7 |
617 |
617 |
|
|
1.2 Міцне, в т. ч. |
206 |
202 |
14,9 |
14,6 |
207 |
202 |
|
|
міцне міцне міцне |
25 46 135 |
22 47 133 |
1,8 3,3 9,8 |
1,6 3,4 9,6 |
25 46 136 |
22 46 133 |
|
|
2. Шампанське |
561 |
565 |
40,6 |
40,7 |
564 |
564 |
|
|
2.1 Ігристе |
86 |
88 |
6,2 |
6,3 |
86 |
86 |
|
|
2.2 Шампанське |
475 |
477 |
34,4 |
34,4 |
478 |
477 |
|
|
Всього |
1381 |
1388 |
100 |
100 |
1388 |
1387 |
Коефіцієнт додержання планової структури становить:
К = 1387 ? 1388 = 0,999
Це свідчить про розбіжності планової та фактичної структури випуску продукції.
Аналіз впливу структури на вартість виробленої продукції способом середньої ціни проведемо за допомогою аналітичної табл.2.6.
Таблиця 2.6 - Вплив структури на вартість виробленої продукції способом середньої ціни
|
Показники |
2007 рік |
2008 рік |
Відхилення |
|||
|
всього |
Кільк. |
Струк. |
||||
|
1. Обсяг продукції в порівняних цінах тис. грн. |
120761 |
149448 |
28687 |
39638 |
-10951 |
|
|
2. Кількість виробленої продукції, тис. дал |
1045 |
1388 |
343 |
(343 Ч 115561) = 39638 |
Х |
|
|
3. Середня оптова ціна 1тис. дал, грн |
115561 |
107671 |
-7890 |
Х |
(-7890 Ч1388) =-10951 |
Отже, як видно з табл.2.6 обсяг продукції в порівняних цінах збільшився на 28687 тис. грн. за рахунок збільшення кількості виробленої продукції отримано 138,2 % [ (39638? 28687) Ч 100] приросту продукції та зменшення середньої оптової ціни 1 тис. дал. - 38,2 % [ (-10951? 28687) Ч 100] призвело до скорочення продукції.
2.1.5 Аналіз реалізації продукції
Аналіз реалізації продукції здійснюють за даними форм статистичної звітності №1? підприємництво і №1П-НПП "Звіт про виробництво промислової продукції" та форми фінансової звітності №2 "Звіт про фінансові результати" за допомогою аналітичної табл.2.7.
Таблиця 2.7 - Аналіз впливу факторів на зміну обсягу реалізації продукції
|
Показники |
2007 рік |
2008 рік |
Відхилення |
|||
|
Всього |
У тому числі за рахунок: |
|||||
|
товарної продукції |
залишків нереалізованої продукції |
|||||
|
1. Обсяг реалізованої продукції у діючих цінах, тис. грн. |
112520 |
144083 |
31563 |
36428 |
-4865 |
|
|
2. Обсяг виготовленої (товарної) продукції у діючих цінах, тис. грн. |
113020 |
149448 |
36428 |
36428 |
Х |
|
|
3. Зміна залишків нереалізованої продукції, тис. грн. |
500 |
5365 |
4865 |
Х |
-4865 |
Отже, згідно з даними табл.2.7 у 2008 році обсяг реалізованої продукції збільшився на 31563 тис. грн. За рахунок збільшення виробництва продукції отримано 115,4 % приросту ( (36428/31563) Ч 100), а за рахунок зменшення залишків готової продукції - 15,4 % ( (-4865/31563) Ч 100).
2.2 Аналіз ефективності використання трудових ресурсів
2.2.1 Аналіз забезпеченості підприємства трудовими ресурсами
Аналіз забезпечення підприємства трудовими ресурсами здійснюють, використовуючи дані форми №1П-НПП, форми №1-ПВ "Звіт з праці" та форми №3-ПВ "Звіт про використання робочого часу", за допомогою аналітичної табл.2.8.
Таблиця 2.8 - Аналіз забезпечення підприємства трудовими ресурсами
|
Показники |
2007 рік |
2008 рік |
Відхилення |
||
|
абс. |
% |
||||
|
1.1 Середня облікова кількість штатних працівників облікового складу, осіб |
309 |
359 |
50 |
16,2 |
|
|
з них: - робітників |
241 |
287 |
46 |
19,1 |
|
|
- службовців |
68 |
72 |
4 |
5,9 |
|
|
2. Обсяг продукції в порівняних цінах, тис. грн |
120761 |
149448 |
28687 |
23,8 |
Отже, як свідчать дані табл.2.8 у 2008 році у порівнянні з 2007 роком відбулось значне збільшення персоналу, а саме робітників збільшилось на 46 осіб, службовців - 4 особи. Таким чином, збільшення обсягу продукції в порівняних цінах на 28687 тис. грн. або на 23,8 % відбулося завдяки збільшенню персоналу.
2.2.2 Аналіз руху працівників
Для аналізу руху працівників на підприємстві наведено в табл.2.9.
Таблиця 2.9 - Аналіз руху працівників на підприємстві
|
Показники |
2007 рік |
2008 рік |
Відхилення |
||
|
абс. |
% |
||||
|
1. Середня облікова кількість штатних працівників облікового складу, осіб |
309 |
359 |
50 |
16,2 |
|
|
2. Прийнято на роботу протягом року, осіб |
44 |
37 |
-7 |
-15,9 |
|
|
3. Вибуло працівників, осіб в т. ч. (за власним бажанням та за порушення трудової дисципліни) |
63 |
66 |
3 |
4,8 |
|
|
48 |
51 |
3 |
6,25 |
||
|
4. Коефіцієнт обороту працівників з приймання зі звільнення |
|||||
|
14,2 |
10,3 |
-3,9 |
-27,5 |
||
|
20,4 |
18,4 |
-2,0 |
-9,8 |
||
|
5. Загальний коефіцієнт обороту |
34,6 |
28,7 |
-5,9 |
-17,1 |
|
|
6. Коефіцієнт плинності кадрів |
15,5 |
14,2 |
-1,3 |
-8,4 |
Розрахунки, які проведені в даній табл.2.9 свідчать, що тільки один показник - вибуло працівників зріс у 2008 році у порівнянні з 2007, а інші всі показники, що характеризують рух робочої сили на підприємстві зменшились у 2008 році у порівнянні з 2007 роком, що розглядається як позитивна сторона діяльності колективу. Таким чином підприємство передбачило розробку заходів, спрямованих на закріплення кадрів.
2.2.3 Аналіз використання робочого часу
Для аналізу використання фонду робочого часу складають аналітичну табл.2.10.
Таблиця 2.10 - Аналіз використання фонду робочого часу
|
Показники |
2007 рік |
2008 рік |
Відхилення |
||
|
абс. |
% |
||||
|
1.1 Обсяг виробництва продукції у порівнянних цінах, тис. грн. |
120761 |
149448 |
28687 |
23,8 |
|
|
2.2 Середня облікова кількість робітників, осіб |
241 |
287 |
46 |
19,1 |
|
|
К 3. Кількість людино-днів, відпрацьованих усіма робітниками |
55358 |
66957 |
11599 |
21,0 |
|
|
4 4. Кількість людино-годин, відпрацьованих усіма робітниками |
437415 |
522340 |
84925 |
19,4 |
|
|
5. Середня кількість днів, відпрацьованих одним робітником |
229,7 |
233,3 |
3,6 |
1,6 |
|
|
С 6. Середня кількість годин, відпрацьованих одним робітником |
1815 |
1820 |
5 |
0,3 |
|
|
С 7. Середня тривалість робочого дня, годин |
7,9 |
7,8 |
-0,1 |
-1,3 |
|
|
С 8. Середня річна продуктивність праці одного робітника, грн. |
501083 |
520725 |
19642 |
3,9 |
|
|
9. Середня денна продуктивність праці одного робітника, грн. |
2181 |
2232 |
51 |
2,3 |
|
|
С 10. Середня годинна продуктивність праці одного робітника, грн. |
276,1 |
286,1 |
10 |
3,6 |
Отже, за даними табл.2.10 можна зробити висновок, що у 2008 році кількість годин та днів, відпрацьованих одним робітником збільшилось у порівнянні з 2007 роком.
Таким чином, аналіз показує,що продуктивність праці зросла у 2008 році за всіма показниками.
Це свідчить про раціональне використання робочого часу на підприємстві, а отже, як результат - ефективне використання трудових ресурсів на даному підприємстві.
Методом ланцюгових підстановок визначаємо вплив на загальну зміну кількості годин, відпрацьованих 1 робітником за рік, таких факторів:
– зміна середньої кількості днів, відпрацьованих 1 робітником:
233,3 Ч 7,9 Ч 276,1 ? 229,7 Ч 7,9 Ч 276,1 = 508872 ? 501019 = 7853 грн.
– зміна середньої тривалості робочого дня:
233,3 Ч 7,8 Ч 276,1 ? 508872 = 502430 ? 508872 = - 6442 грн.
Усього: 7853 ? 6443 = 1411 грн.
2.2.4 Аналіз продуктивності праці
Продуктивність праці - це відношення виробництва продукції в розрахунку на одного працівника основної діяльності. Під час аналізу обчислюють годинну, денну та річну продуктивність праці.
Для аналізу річної продуктивності праці з розрахунку на одного робітника, яка є якісною характеристикою використання робочого часу, складають аналітичну табл.2.11 на підставі даних табл.2.10.
Таблиця 2.11 - Аналіз річної продуктивності праці одного робітника
|
Показники |
2007 рік |
2008 рік |
Відхилення |
||
|
абс. |
% |
||||
|
1. Середня річна продуктивність праці одного робітника, грн. |
501083 |
520725 |
19642 |
3,9 |
|
|
2. Середня годинна продуктивність праці одного робітника, грн. |
276,1 |
286,1 |
10 |
3,6 |
|
|
3. Середня тривалість робочого дня, годин |
7,9 |
7,8 |
-0,1 |
-1,3 |
|
|
4. Середня кількість днів, відпрацьованих одним робітником |
229,7 |
233,3 |
3,6 |
1,6 |
Отже, згідно з даними табл.2.11 продуктивність праці 2008 року зросла проти 2007 року майже за всіма показниками, крім середньої тривалості робочого дня. Зростання продуктивності праці призводить до збільшення обсягу виробництва, що позитивно впливає на діяльність підприємства.
Розрахуємо вплив факторів на зміну річної продуктивності праці:
– зміна кількості днів, відпрацьованих 1 робітником:
233,3 Ч 7,9 Ч 276,1 ? 229,7 Ч 7,9 Ч 276,1 = 508872 ? 501019 = 7853 грн.
– зміна середньої тривалості робочого дня:
233,3 Ч 7,8 Ч 276,1 ? 508872 = 502430 ? 508872 = - 6442 грн.
– зміна годинної продуктивності праці:
233,3 Ч 7,8 Ч 286,1 ? 502430 = 520628 ? 502430 = 18198 грн.
Усього: 7853 ? 6442 + 18198 = 19609 грн.
Аналіз впливу на зміну обсягу продукції зміни кількості працівників та продуктивності їхньої праці наведено в табл.2.12.
Таблиця 2.12 - Аналіз впливу на зміну обсягу продукції зміни кількості працівників та продуктивності їхньої праці
|
Показники |
2007 рік |
2008 рік |
Відхилення |
|||
|
Всього |
в т. ч. за рахунок |
|||||
|
кількості працівників |
продуктивності праці |
|||||
|
1. Обсяг продукції в порівнянних цінах, тис. грн. |
120761 |
149448 |
28687 |
19540 |
9147 |
|
|
2. Середня облікова кількість штатних працівників облікового складу, осіб |
309 |
359 |
50 |
19540 |
Х |
|
|
3. Річна продуктивність праці одного штатного працівника облікового складу, грн. |
390812 |
416290 |
25478 |
Х |
9147 |
Дані табл.2.12 свідчать, що за рахунок зростання чисельності отримано 68,1 % [ (19540 ? 28687) Ч 100)] приросту продукції. Менша частина приросту отримана за рахунок зростання продуктивності праці 31,9% [ (9147? 28687) Ч 100)], що свідчить про екстенсивний характер виробництва стосовно використання трудових ресурсів.
2.2.5 Аналіз використання фонду оплати праці
Аналіз використання фонду оплати праці виконують на підставі даних форми 1-ПВ і форми №1-підприємництво за допомогою аналітичної табл.2.13.
Таблиця 2.13 - Аналіз використання фонду оплати праці
|
Показники |
2007 рік |
2008 рік |
Відхилення |
|||
|
Всього |
в т. ч. за рахунок |
|||||
|
кількості працівників |
серед. з/п працівників |
|||||
|
1. Фонд оплати праці штатних працівників облікового складу, тис. грн. |
7194,9 |
8669,5 |
1474,6 |
1164,2 |
310,4 |
|
|
2. Середня облікова кількість штатних працівників облікового складу, осіб |
309 |
359 |
50 |
1164,2 |
Х |
|
|
3. Середня річна заробітна плата 1-го штатного працівника облікового складу, грн. |
23284,4 |
24149,0 |
864,6 |
Х |
310,4 |
За даними табл.2.13 можна зробити висновок, що фонд оплати праці штатних працівників облікового складу збільшився за рахунок зростання середньооблікової кількості штатних працівників облікового складу на 1164,2 тис. грн. або на 79,0 % та середньорічної заробітної плати одного штатного працівника на 310,4 тис. грн. або на 21,0 %.
2.2.6 Аналіз співвідношення темпів зростання продуктивності праці та середньої заробітної плати
Аналіз співвідношення темпів зростання середньої заробітної плати та продуктивності праці здійснюють за допомогою аналітичної табл.2.14, використовуючи результати попередніх розрахунків.
Таблиця 2.14 - Аналіз співвідношення темпів зростання середньої заробітної плати та продуктивності праці
|
Показники |
2007 рік |
2008 рік |
Індекс |
|
|
1. Продуктивність праці 1-го штатного працівника облікового складу, грн. |
390812 |
416290 |
1,065 |
|
|
2. Середня заробітна плата 1-го штатного працівника облікового складу, грн. |
23284,4 |
24149,0 |
1,037 |
Дані табл.2.14 свідчать, що середня заробітна плата 1-го штатного працівника зростає меншими темпами, ніж продуктивність праці, що позитивно впливає на результати роботи підприємства, так як свідчить про ефективне використання трудових ресурсів.
2.3 Аналіз ефективності використання основних засобів
2.3.1 Аналіз наявності, складу, структури та руху основних засобів
Основні засоби діляться на виробничі та невиробничі. Виробничі основні засоби - матеріальні активи тривалого використання, які беруть участь у виробничому процесі.
Невиробничі основні засоби - перебувають на балансі підприємства, проте не беруть участь в процесі виробництва, відтворюються тільки за рахунок чистого прибутку підприємства.
Аналіз наявності, складу, структури та руху основних засобів здійснюють за даними форми №11-ОЗ "Звіт про наявність та рух основних засобів, амортизацію (знос)", форми №1 "Баланс" та форми №5 "Примітки до річної фінансової звітності" за допомогою аналітичної табл.2.15.
Таблиця 2.15 - Аналіз наявності та руху основних засобів
|
Основні засоби |
Наявність на початок 2008 року |
Надійшло у 2008 році, тис. грн. |
Вибуло у 2008 році, тис. грн. |
Наявність на кінець 2008 року |
|||
|
тис. грн. |
% |
тис. грн. |
% |
||||
|
Усього по підприємству |
35160 |
100 |
6938 |
77 |
42021 |
100 |
|
|
в т. ч. за видами економічної діяльності: ОЗ основного виду діяльності |
35160 |
100 |
6938 |
77 |
42021 |
100 |
Згідно з наведених даних у табл.2.15 можна зробити висновок, що основні засоби, що перебувають на балансі підприємства - це основні засоби основного виду діяльності. Основних засобів інших видів діяльності на підприємстві не існує. Розрахуємо показники руху основних засобів:
– коефіцієнт надходження = 6938 ? 42021 = 0,1651;
– коефіцієнт вибуття = 77 ? 35160 = 0,0022;
– коефіцієнт оновлення = 6938 ? 42021 = 0,1651
Таким чином, за період дослідження оновлення основних засобів було незначне, про що свідчать коефіцієнти оновлення та вибуття (16,51 % і 0,22 % відповідно).
2.3.2 Аналіз стану основних засобів
Аналіз стану основних засобів підприємства здійснюють, визначаючи такі показники, як коефіцієнт зносу і коефіцієнт придатності основних засобів на початок і на кінець року, виходячи з даних першого розділу активу балансу підприємства "Необоротні активи форми" №1 "Баланс" за допомогою аналітичної табл.2.16.
Таблиця 2.16 - Аналіз стану основних засобів
|
Показники |
На початок 2008 року |
На кінець 2008 року |
Відхилення |
|
|
1. Первісна вартість основних засобів, тис. грн. |
35160 |
42021 |
6861 |
|
|
2. Знос основних засобів, тис. грн. |
11253 |
14858 |
3605 |
|
|
3. Залишкова вартість основних засобів, тис. грн. |
23097 |
27163 |
3256 |
|
|
4. Коефіцієнт зносу основних засобів |
0,3201 |
0,3536 |
0,0335 |
|
|
5. Коефіцієнт придатності основних засобів |
0,6799 |
0,6464 |
-0,0335 |
Як видно з даних розрахованих у табл.2.16 за 2008 рік зношеність основних засобів зросла на 3605 тис. грн., в той час як первісна вартість збільшилась лише на 6861 тис. грн. В результаті цього коефіцієнт зносу зріс на 0,0335 або 3,35 %, зменшивши на цю величину коефіцієнт придатності.
2.3.3 Аналіз структури основних засобів за основним видом діяльності
Аналіз структури основних засобів за основним видом діяльності здійснюють за даними розділу ІІ форми №11 - ОЗ за допомогою аналітичної табл.2.17.
Таблиця 2.17 - Аналіз структури основних засобів за основним видом діяльності
|
Показники |
Наявність на кінець року, тис. грн. |
Структура, % |
|||
|
2007 року |
2008 року |
2007 рік |
2008 рік |
||
|
Усього основних засобів за основним видом діяльності |
35160 |
42021 |
100 |
100 |
|
|
1. Малоцінні необоротні матеріальні активи |
679 |
780 |
1,9 |
1,9 |
|
|
2. Будівлі, споруди та передавальні пристрої |
9305,0 |
9305,0 |
26,5 |
22,1 |
|
|
3. Машини та обладнання |
20367,0 |
26530,0 |
58,0 |
63,1 |
|
|
4. Транспортні засоби |
3563,0 |
4016,0 |
10,1 |
9,6 |
|
|
5. Інструменти, прилади, інвентар |
1246,0 |
932,0 |
3,5 |
2,2 |
|
|
6. Інші основні засоби |
- |
458,0 |
- |
1,1 |
Як свідчать дані табл.2.17 у 2007 році основних засобів було 35160 тис. грн., з них найбільшу частку займали: машини та обладнання - 58,0 %; будівлі, споруди та передавальні пристрої - 26,5 %; транспортні засоби - 10,1 %; %; інструменти прилади та інвентар - 3,5%та найменшу частку займали: малоцінні необоротні матеріальні активи - 1,9; інші основні засоби відсутні. У 2008 році основних засобів було 42021 тис. грн., зросла частка машини та обладнання на 5,1 % та скоротилася частка будівель та споруд на 4,4 %, а також транспортні засоби - 0,5 % та інструменти прилади та інвентар - 1,3 %. У 2008 році частка інших основних засобів склала 1,1 %.
2.3.4 Аналіз озброєності праці
Аналіз озброєності праці здійснюють на підставі даних форми №11 - 0З, форми №1 - ПВ та форми №1П - НПП за допомогою аналітичної табл.2.18.
Таблиця 2.18 - Аналіз озброєності праці
|
Показники |
2007 рік |
2008 рік |
Відхилення |
||
|
абс. |
% |
||||
|
1. Середня річна вартість основних засобів за основним видом діяльності, тис. грн. |
28364 |
38590,5 |
10226,5 |
36,1 |
|
|
2. Середня річна вартість активної частини основних засобів (машин та обладнання), тис. грн. |
14727,5 |
23448,5 |
8721 |
59,2 |
|
|
3. Середня облікова кількість штатних працівників облікового складу, осіб |
309 |
359 |
50 |
16,2 |
|
|
4. Фондоозброєність праці, грн. /особу |
91792,9 |
107494,4 |
15701,5 |
17,1 |
|
|
5. Технічна озброєність праці, грн. /особу |
47661,8 |
65316,2 |
17654,4 |
37,0 |
|
|
6. Продуктивність праці 1-го штатного працівника облікового складу, грн. |
390527 |
416401 |
25874 |
6,6 |
Дані табл.2.18 свідчать про зростання фондоозброєності на 17,1 % та технічної озброєності на 37,0 %, в цих умовах відбулось і зростання продуктивності праці на 6,6 %. Зростання даних показників свідчить про досить ефективне використання виробничого потенціалу підприємства.
2.3.5 Аналіз використання основних засобів
Аналіз використання основних засобів здійснюють на підставі результатів попередніх розрахунків та даних форми №1П - НПП за допомогою аналітичної табл.2.19.
Таблиця 2.19
Аналіз використання основних засобів і впливу фондовіддачі на динаміку обсягу продукції
|
Показники |
2007 рік |
2008 рік |
Відхилення |
|||
|
Всього |
в т. ч. за рахунок |
|||||
|
основних засобів |
Фондовіддачі |
|||||
|
1. Обсяг продукції в порівнянних цінах, тис. грн. |
120761 |
149448 |
28687 |
43539,7 |
-14852,7 |
|
|
2. Середня річна вартість ОЗ за основним видом діяльності, тис. грн. |
28364 |
38590,5 |
10226,5 |
43539,7 |
х |
|
|
3. Фондовіддача, грн. |
4,25754 |
3,87266 |
-0,38488 |
х |
-14852,7 |
|
|
4. Фондомісткість, грн. |
0,23488 |
0,25822 |
0,02334 |
х |
х |
Згідно з даними табл.2.19 у 2008 році у порівнянні з 2007 роком вартість виробленої продукції збільшилась на 28687 тис. грн. В тому числі під впливом змін: середньорічної вартості основних засобів:
(38590,5 ? 28364) Ч 4,2575 = 43539,7 тис. грн.
фондовіддачі:
(3,87266 ? 4,25754) Ч 38590,5 = - 14852,7 тис. грн.
Балансова перевірка: 43539,7 ? 14852,7 = 28687 тис. грн., тобто сукупний вплив факторів збігається із загальною зміною.
Із загального обсягу приросту продукції на 28687 тис. грн., зростання вартості основних засобів забезпечило 151,8 % [ (43539,7? 28687) Ч 100] приросту продукції та зменшення фондовіддачі - 51,8 % [ (-14852,7 ? 28687) Ч 100] призвело до скорочення продукції, тобто зростання обсягу виробництва продукції в 2008 році у порівнянні з 2007 роком відбулося за рахунок екстенсивного фактору, а саме - середньорічної вартості ОЗ за основним видом діяльності.
2.4 Аналіз ефективності використання матеріальних ресурсів
2.4.1 Аналіз матеріаловіддачі
Аналіз впливу матеріаловіддачі на динаміку реалізації продукції наведено в табл.2.20.
Таблиця 2.20 - Вплив матеріаловіддачі на динаміку реалізації продукції
|
Показники |
2007 рік |
2008 рік |
Відхилення |
|||
|
Всього |
в т. ч. за рахунок |
|||||
|
Матеріальних ресурсів |
Матеріаловіддачі |
|||||
|
1. Обсяг реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) без ПДВ, акцизу, тис. грн. |
112520 |
144083 |
31563 |
75869,5 |
-44306,5 |
|
|
2. Матеріальні витрати, тис. грн. |
66805 |
111850 |
45045 |
75869,5 |
х |
|
|
3. Матеріаловіддача |
1,684305 |
1,2881806 |
-0,396124 |
х |
-44306,5 |
|
|
4. Матеріаломісткість |
0,5937 |
0,7763 |
0,1826 |
х |
х |
Згідно з даними табл.2.20 у 2008 обсяг реалізованої продукції зріс на 31563 тис. грн., в тому числі під впливом змін:
– матеріальних витрат: (111850 ? 66805) Ч 1,684305 = 75869,5 тис. грн.;
– матеріаловіддачі: (1,2881806 ? 1,684305) Ч 111850 = - 44306,5 тис. грн.
Як видно з розрахунків, зростання матеріальних витрат на 45045 тис. грн. забезпечило збільшення реалізації на 75869,5 тис. грн. або на 240,4 % загального приросту [ (75869,5 ? 31563) Ч 100].
2.5 Аналіз собівартості продукції
2.5.1 Аналіз операційних витрат за економічними елементами
Аналіз операційних витрат пов'язаних з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) здійснюють на підставі даних розділу ІІ форми №1-підприємництво за допомогою аналітичної табл.2.21.
Таблиця 2.21 - Аналіз операційних витрат за економічними елементами
|
Елементи витрат |
2007 рік |
2008 рік |
Відхилення |
||||
|
тис. грн. |
% |
тис. грн. |
% |
абс. |
% |
||
|
1. Матеріальні витрати (за вирахуванням вартості зворотних відходів) |
66805 |
41,5 |
111850 |
56,0 |
45045 |
14,5 |
|
|
2. Амортизація |
2021 |
1,2 |
3687 |
1,8 |
1666 |
0,6 |
|
|
3. Витрати на оплату праці |
7195 |
4,5 |
8669 |
4,3 |
1474 |
-0,2 |
|
|
4. Відрахування на соціальні заходи |
2612 |
1,6 |
3150 |
1,6 |
538 |
0 |
|
|
5. Інші операційні витрати |
82406 |
51,2 |
72260 |
36,3 |
-10146 |
-14,9 |
|
|
Всього операційних витрат |
161039 |
100 |
199616 |
100 |
38577 |
- |
Згідно з даними табл.2.21 елементи витрат за статтями у 2008 році збільшилися, окрім інших операційних витрат у порівнянні з 2007 роком. Матеріальні витрати зросли на 45045 тис. грн., амортизація на 1666 тис. грн., витрати на оплату праці на 1474 тис. грн., відрахування на соціальні заходи на 538 тис. грн., інші операційні витрати зменшились на 10146 тис. грн. відповідно.
2.5.2 Аналіз витрат на 1 гривню продукції
Аналіз витрат на 1 гривню реалізованої продукції наведено в табл.2.22.
Таблиця 2.22 - Аналіз витрат на 1 гривню реалізованої продукції
|
Показники |
2007 рік |
2008 рік |
Відхилення |
||
|
абс. |
% |
||||
|
1. Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис. грн. |
112520 |
144083 |
31563 |
28,1 |
|
|
2. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг), тис. грн. |
69737 |
91743 |
22006 |
31,6 |
|
|
3. Адміністративні витрати, тис. грн. |
5648 |
6524 |
876 |
15,5 |
|
|
4. Витрати на збут, тис. грн. |
40287 |
43383 |
3096 |
7,7 |
|
|
5. Повна собівартість реалізованої продукції, тис. грн. |
115672 |
141650 |
25978 |
22,5 |
|
|
6. Витрати на 1 гривню реалізованої продукції, коп., виходячи: із собівартості реалізованої продукції із повної собівартості продукції |
61,98 102,80 |
63,67 98,31 |
1,69 4,49 |
2,7 4,4 |
Наведені в табл.2.22 дані показують, що у 2008 році витрати на 1 грн. повної собівартості реалізованої продукції зменшились порівняно з 2007 роком на 4,49 коп., або на 4,4 % у зв'язку з тим, що чистий дохід від реалізації продукції зріс більшими темпами ніж повна собівартість реалізованої продукції. Зменшення витрат на 1 гривню повної собівартості реалізованої продукції свідчить про позитивні зрушення у роботі підприємства та призводить до загальної економії витрат. Визначимо суму економії від зниження собівартості продукції:
– сума економії виходячи із повної собівартості реалізованої продукції:
(-0,0449 Ч 141650) = - 6360,1 тис. грн.
Отже, зниження витрат на 1 гривню повної собівартості реалізованої продукції призвело до загальної економії витрат на виробництво та реалізацію продукції на 6360,1 тис. грн.
Аналіз впливу окремих факторів на зміну собівартості реалізованої продукції здійснюють за допомогою аналітичної табл.2.23.
Таблиця 2.23 - Аналіз впливу окремих факторів на зміну собівартості реалізованої продукції
|
Елементи витрат |
2007 рік |
2008 рік |
Відхилення |
||||
|
тис. грн. |
Витрати на 1 грн. реалізованої продукції, грн. |
тис. грн. |
Витрати на 1 грн. реалізованої продукції, грн. |
абс. |
Витрати на 1 грн. реалізованої продукції, грн. |
||
|
1. Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис. грн. |
112520 |
Х |
144083 |
Х |
31563 |
Х |
|
|
2. Матеріальні витрати (за вирахуванням вартості зворотних відходів) |
66805 |
0,5937 |
111850 |
0,7763 |
45045 |
0,1826 |
|
|
3. Амортизація |
2021 |
0,0180 |
3687 |
0,0256 |
1666 |
0,0076 |
|
|
4. Витрати на оплату праці |
7195 |
0,0639 |
8669 |
0,0602 |
1474 |
-0,0037 |
|
|
5. Відрахування на соціальні заходи |
2612 |
0,0232 |
3150 |
0,0219 |
538 |
-0,0013 |
|
|
6. Інші операційні витрати |
82406 |
0,7324 |
72260 |
0,5015 |
10146 |
-0,2309 |
|
|
Всього операційних витрат |
161039 |
1,4312 |
199616 |
1,3854 |
38577 |
-0,0458 |
Економія загальної суми операційних витрат:
– по матеріальним витратам: 0,1826 Ч 144083 = 26309,6 тис. грн.;
– по амортизації: 0,0076 Ч 144083 = 1095,0 тис. грн.
– по витратам на оплату праці: - 0,0037 Ч 144083 = - 533,1 тис. грн.;
– по відрахуванню на соціальні заходи: - 0,0013Ч144083 = - 187,3 тис. грн.;
– по іншим операційним витратам: - 0,2309 Ч 144083 = - 33268,8 тис. грн.
Економія загальної суми операційних витрат складає: 26309,6 + 1095,0 ? 533,1 ? 187,3 ? 33268,8 = - 9584,2 тис. грн.
Таким чином, загальну економію операційних витрат отримали за рахунок збільшення витрат на 1 гривню реалізованої продукції на 0,1826 гривні за елементом матеріальні витрати та витрат по амортизації на 0,0076 грн., а також за рахунок зменшення витрат на 1 гривню реалізованої продукції по витратам на оплату праці на 0,0037 грн., по іншим операційним витратам на 0,2309 грн.
2.6 Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
2.6.1 Аналіз фінансових результатів від звичайної діяльності
Аналіз фінансових результатів від звичайної діяльності підприємства здійснюють за даними форми №2 "Звіт про фінансові результати" за допомогою аналітичної табл.2.24.
Таблиця 2.24 - Аналіз формування і динаміки фінансових результатів від звичайної діяльності підприємства
|
Показники |
Алгоритм розрахунку |
2007 рік |
2008 рік |
Відхилення |
||||
|
тис. грн. |
% |
тис. грн. |
% |
абс. |
% |
|||
|
1. Фінансовий результат від основної операційної діяльності |
ряд.035 - ряд.040 - ряд.045 - ряд.070 - ряд.080. |
-3152 |
-109,9 |
2433 |
10,9 |
5585 |
120,8 |
|
|
2. Фінансовий результат від іншої операційної діяльності |
ряд.060 - ряд.090. |
8520 |
287,7 |
5069 |
22,7 |
-3181 |
зм. у 2,65 р. |
|
|
3. Фінансовий результат від фінансової, інвестиційної діяльності |
ряд.110 + ряд.120 - ряд.140 - ряд.150. |
-2032 |
-70,9 |
-4007 |
-17,9 |
-1975 |
-53,0 |
|
|
4. Фінансовий результат від іншої діяльності |
ряд.130 - ряд.160. |
-198 |
-6,9 |
-25820 |
-115,7 |
-25622 |
-108,8 |
|
|
5. Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування |
ряд.170 (175). |
2868 |
100,0 |
-22325 |
-100,0 |
-25193 |
зм. у 2,0 р. |
|
|
6. Податок на прибуток від звичайної діяльності |
ряд.180. |
1226 |
х |
1029 |
х |
-197 |
х |
|
|
7. Чистий прибуток |
ряд.220 (225). |
1642 |
х |
-23354 |
х |
-24996 |
х |
Як свідчать дані табл.2.24, на підприємстві у 2007 році формується прибуток за рахунок іншої операційної діяльності. Основна операційна діяльність у 2007 році дала збиток на 3152 тис. грн., а також фінансова діяльність - 2032 тис. грн. та інша діяльність - 198 тис. грн. У 2008 році сформувався збиток, на цей результат вплинула фінансова, інвестиційна та звичайна діяльності, так як впродовж року всі ці види діяльності є збитковими. Тільки основна операційна у 2008 році дала прибуток на 2433 тис. грн. та інша операційна діяльність дала прибуток на 5069 тис. грн.
2.6.2 Аналіз фінансових результатів від основної операційної діяльності
Аналіз фінансових результатів від основної операційної діяльності підприємства виконують за даними форми №2 "Звіт про фінансові результати" за допомогою аналітичної табл.2.25.
Таблиця 2.25 - Аналіз фінансового результату від основної операційної діяльності
|
Показники |
2007 рік, тис. грн. |
2008 рік, тис. грн. |
Відхилення |
||
|
тис. грн. |
% |
||||
|
1. Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
147150 |
184802 |
37652 |
25,6 |
|
|
2. Податок на додану вартість |
23977 |
29689 |
57125 |
23,8 |
|
|
3. Акцизний збір |
10653 |
11030 |
377 |
3,5 |
|
|
4. Інші вирахування з доходу |
- |
- |
- |
- |
|
|
5. Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
112520 |
144083 |
31563 |
28,1 |
|
|
6. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
69737 |
91743 |
22006 |
31,6 |
|
|
7. Валовий: |
|||||
|
- прибуток |
42783 |
52340 |
9557 |
22,3 |
|
|
- збиток |
- |
- |
- |
- |
|
|
8. Адміністративні витрати |
5648 |
6524 |
876 |
15,5 |
|
|
9. Витрати на збут |
40287 |
43383 |
3096 |
7,7 |
|
|
10. Фінансовий результат від основної операційної діяльності |
-3152 |
2433 |
5585 |
120,8 |
Як видно з даних табл.2.25 фінансовий результат від основної операційної діяльності збільшився на 5585 тис. грн. у 2008 році. На збільшення фінансового результату від основної операційної діяльності вплинуло збільшення чистого доходу на 37652 тис. грн. Незважаючи на збільшення витрат, підприємство отримало прибуток у 2008 році, що позитивно впливає на діяльність підприємства.
Аналіз рентабельності продукції здійснюють, використовуючи дані форми №2 "Звіт про фінансові результати" за допомогою табл.2.26.
При цьому рентабельність продукції в % можна розрахувати за декількома методами:
- поділити валовий прибуток на собівартість реалізованої продукції;
– поділити валовий прибуток на чистий доход (виручку) від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг.
Таблиця 2.26 - Формування та динаміка рентабельності продукції
|
Показники |
2007 рік |
2008 рік |
Відхилення |
||
|
абс. |
% |
||||
|
1. Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис. грн. |
112520 |
144083 |
31563 |
28,1 |
|
|
2. Собівартість реалізованої продукції, тис. грн. |
69737 |
91743 |
22006 |
31,6 |
|
|
3. Валовий прибуток (збиток), тис. грн. |
42183 |
52340 |
9557 |
22,3 |
|
|
4. Витрати на збут, тис. грн. |
40287 |
43383 |
3096 |
7,7 |
|
|
5. Рентабельність продукції [як відношення валового прибутку до собівартості реалізованої продукції], % |
61,3 |
57,1 |
-4,2 |
-6,9 |
|
|
6. Рентабельність продукції [як відношення валового прибутку до чистого доходу (виручки) від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг], % |
38,0 |
36,3 |
-1,7 |
-4,5 |
Отже, за даними у табл.2.26 рентабельність продукції у 2008 році зменшилась на 1,7 % у порівнянні з 2007 роком. Рентабельність показує відносний ступінь прибутковості, і зменшення рентабельності продукції свідчить про те, що підприємство неефективно реалізує свою продукцію. На зміну рентабельності впливають так звані фактори першого рівня, якими є фактори зміни чистого доходу від реалізації та собівартість реалізованої продукції.
Розрахунок зміни рентабельності реалізованої продукції внаслідок зміни чистого доходу та собівартості реалізованої продукції виконаємо способом ланцюгових підстановок:
– вплив зміни чистого доходу від реалізації:
(144083 ? 69737) ? 144083 Ч 100 ? 38,0 = 13,6 %
– вплив зміни собівартості:
(144083 ? 91743) ? 144083 Ч 100 ? 51,6 = - 15,3 %
Загальний вплив обох факторів:
13,6 ? 15,3 = - 1,7 %
Отже, рентабельність реалізованої продукції зменшилась як наслідок того, що темп зростання чистого доходу не перевищив темп зростання собівартості продукції.
2.6.3 Аналіз рентабельності виробництва
Аналіз рентабельності виробництва здійснюють за даними форми №1 "Баланс" і форми №2 "Звіт про фінансові результати" за допомогою табл.2.27. Кожному підприємству необхідна інформація про рентабельність його діяльності, що розраховується як відношення прибутку від звичайної діяльності до оподаткування до всього авансового капіталу.
Таблиця 2.27 - Аналіз рентабельності виробництва
|
Показники |
2007 рік |
2008 рік |
Відхилення |
||
|
абс. |
% |
||||
|
1. Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування, тис. грн. |
2868 |
-22325 |
-25193 |
зм. у 8,78 р. |
|
|
2. Середня річна вартість основних засобів за основним видом діяльності, тис. грн. |
28364 |
38590,5 |
10226,5 |
36,1 |
|
|
3. Середня річна вартість матеріальних оборотних коштів, тис. грн. |
30929,5 |
37542,5 |
6613 |
21,4 |
|
|
4. Середня річна вартість виробничих фондів, тис. грн. |
59293,5 |
76133 |
16839,5 |
28,4 |
|
|
5. Рентабельність виробництва, % |
4,84 |
-29,32 |
-34,16 |
зм. у 7,06 р. |
Як видно з даних табл.2.27, рентабельність виробництва скоротилась в 7,06 раз. Це скорочення відбулось за рахунок зменшення у 2008 році прибутку від звичайної діяльності до оподаткування на 25193 тис. грн. Зменшення рентабельності виробництво негативно впливає на результати діяльності підприємства, оскільки рентабельність виробництва найбільш узагальнюючий показник діяльності, в ньому синтезуються всі фактори виробництва, реалізації продукції, оборотність господарських коштів.
За методом ланцюгових підстановок проведемо факторний аналіз зміни рентабельності виробництва, в точу числі під впливом зміни:
– прибутку від звичайної діяльності до оподаткування: - 22325 ? (28364 + 30929,5) Ч 100 ? 4,84 = - 42,49 %;
– середньорічної вартості основних засобів за основним видом діяльності: - 22325 ? (38590,5 + 30929,5) Ч 100 + 37,65 = 5,54 %;
– середньорічної вартості оборотних фондів: - 22325 ? (38590,5 + 37542,5) Ч 100 + 32,11 = 2,79 %;
Балансова перевірка: - 42,49 + 5,54 + 2,79 = - 34,16 %
Отже, результати розрахунків збігаються із загальним відхиленням рентабельності виробництва.
2.7 Загальний аналіз фінансового стану підприємства
2.7.1 Аналіз динаміки валюти балансу
Аналіз динаміки валюти балансу наведено в табл.2.28.
Таблиця 2.28 - Аналіз динаміки валюти балансу
|
Показники |
2007 рік |
2008 рік |
% зміни |
|
|
Валюта балансу, тис. грн.: на початок року на кінець року |
69728 |
108035 |
54,9 |
|
|
108035 |
151379 |
40,1 |
Отже, за даними табл.2.28 валюта балансу у 2008 році збільшилася з 108035 до 151379 тис. грн. у порівнянні з 2007 роком. Збільшення валюти балансу свідчить про зростання виробничих можливостей (при цьому слід враховувати інфляцію), а також структурні зміни, які відбулися в статтях балансу підприємства. Для цього необхідно проаналізувати зміни в балансі підприємства. Проте у будь-якому випадку зростання валюти балансу свідчить про позитивну роботу підприємства.
2.7.2 Аналіз динаміки складу, структури та динаміки активів підприємства
Аналіз складу, структури та динаміки активів підприємства здійснюють за даними форми №1 "Баланс" за допомогою табл.2.29.
Таблиця 2.29 - Аналіз складу, структури та динаміки активів
|
Показники |
Код рядка |
2007 рік |
2008 рік |
Відхилення |
||
|
абс. |
% |
|||||
|
Всього активів, тис. грн. |
280 |
108035 |
151379 |
43344 |
40,1 |
|
|
1. Необоротні активи, тис. грн. |
080 |
29347 |
30226 |
879 |
3,0 |
|
|
- в % до активів |
27,2 |
20,0 |
-7,2 |
х |
||
|
2. Оборотні активи, тис. грн. |
260 |
78158 |
120616 |
42458 |
54,3 |
|
|
- в % до активів |
72,3 |
79,7 |
7,4 |
х |
||
|
2.1 Запаси, тис. грн. |
100…140 |
39314 |
53103 |
13789 |
35,1 |
|
|
- в % до активів |
50,3 |
44,0 |
-6,3 |
х |
||
|
2.2 Кошти в розрахунках, тис. грн. |
150…210 |
38038 |
66173 |
28135 |
74,0 |
|
|
- в % до активів |
48,7 |
54,9 |
6,2 |
х |
||
|
2.3 Грошові кошти та їх еквіваленти, тис. грн. |
220…240 |
343 |
1331 |
988 |
288,0 |
|
|
- в % до активів |
0,4 |
1,1 |
0,7 |
х |
||
|
2.4 Інші оборотні активи, тис. грн. |
250 |
463 |
9 |
-454 |
-98,1 |
|
|
- в % до активів |
0,6 |
0,0 |
-0,6 |
х |
||
|
3. Витрати майбутніх періодів, тис. грн. |
270 |
530 |
537 |
7 |
1,3 |
|
|
- в % до активів |
0,5 |
0,4 |
-0,1 |
х |
||
|
4. Необоротні активи та групи вибуття, тис. грн. |
275 |
- |
- |
- |
- |
|
|
- в % до активів |
- |
- |
- |
х |
Як свідчать дані таблиці 2.29 у 2008 році зростання майна мало місце лише за рахунок зростання оборотних активів, в результаті чого їх питома вага зросла з 72,3 % до 79,7 % на кінець 2008 року. Збільшення частки оборотних активів на підприємстві свідчить про прискорення оборотності всього майна. Приріст оборотних активів відбувся за рахунок зростання запасів на 13789 тис. грн. та коштів в розрахунках на 28135 тис. грн. Значне зростання дебіторської заборгованості - 74,0 % у порівнянні з приростом оборотних активів - 54,3 % призвело до збільшення її частки на 6,2 %, що має негативно вплинути на фінансовий стан підприємства. Грошові кошти хоч і збільшились на 988 тис. грн., проте суттєво не вплинули на коефіцієнт мобільності оборотних активів, який знаходиться на дуже низькому рівні.
2.7.3 Аналіз динаміки складу, структури та динаміки джерел формування активів підприємства
Подобные документы
Фінансово-економічна діяльність "K-Stone". Аналіз виконання виробничої програми, собівартості продукції (робіт, послуг), плану її реалізації, ефективності використання трудових ресурсів, основних виробничих фондів та матеріальних ресурсів на підприємстві.
курсовая работа [258,8 K], добавлен 22.04.2012Динаміка основних техніко-економічних показників ВАТ "СВЗ". Аналіз виробництва і реалізації продукції, ефективності використання основних засобів. Аналіз прибутку та рентабельності продукції, її собівартості, стану та використання праці на підприємстві.
курсовая работа [106,8 K], добавлен 08.08.2010Аналіз собівартості продукції та витрат діяльності на прикладі СЗАТ "Нове життя", резерви їх зниження та рекомендації щодо використання. Організаційно-економічна характеристика підприємства. Обсяг та асортимент продукції та фінансові результати.
курсовая работа [121,1 K], добавлен 19.09.2011Предмет, зміст та види економічного аналізу. Метод, методика та прийоми економічного аналізу. Основні категорії аналізу: показники, фактори, резерви, їх класіфікація. Аналіз ефективності використання трудових та матеріальних ресурсів, основних засобів.
курс лекций [91,8 K], добавлен 12.12.2008Аналіз виробництва продукції, товарів, робіт, динаміки та структури діяльності підприємства. Оцінка виробничого потенціалу, використання трудових ресурсів і оплати праці. Динаміка і структура операційних витрат. Фінансовий аналіз діяльності підприємства.
контрольная работа [252,2 K], добавлен 18.05.2010Собівартість продукції як один з найважливіших економічних показників діяльності промислових підприємств і об'єднань, види: загальна, індивідуальна. Характеристика діяльності ВАТ"Рівнеазот", розгляд основних методів аналізу собівартості продукції.
курсовая работа [191,3 K], добавлен 09.03.2013Економічна необхідність ефективного використання трудових ресурсів торговельних підприємств. Класифікація трудових ресурсів, оцінка ефективності їх використання. Організаційно-економічна характеристика діяльності ПП "Гал–Ф", аналіз продуктивності праці.
дипломная работа [262,2 K], добавлен 22.04.2010Характеристика підприємства, умов виробництва. Аналіз техніко-економічних показників. Аналіз обсягу випуску і реалізації продукції. Аналіз основних фондів. Аналіз стану основних фондів. Аналіз ефективності використання основних фондів.
курсовая работа [136,9 K], добавлен 10.11.2003Показники ефективності розвитку машинобудівної галузі, індекси обсягу промислової продукції. Аналіз виробничої потужності підприємства, собівартість продукції, використання основних фондів. Заходи по підвищенню ефективності і рентабельності виробництва.
курсовая работа [130,8 K], добавлен 08.10.2010Основні техніко-економічні показники діяльності ВАТ "Харківський верстатобудівний завод". Аналіз формування і розміщення капіталу, випуску і конкурентноздатністі продукції, використання трудових ресурсів на підприємстві, майнового стану підприємства.
отчет по практике [261,4 K], добавлен 04.04.2009
