Выполнение плана по объему перевозок является одной из основных задач хозяйственной деятельности автотранспортного предприятия.

Степень выполнения плана перевозок является сложной функцией многочисленных и разнообразных факторов, как зависящих от АТП (организация маршрутов, рациональное использование подвижного состава, организация качественного технического обслуживания и ремонта, организация материально - технического снабжения и т.д.), так и независящих от АТП (номенклатура и структура грузооборота, расстояние перевозки, необустройство подъездных путей к пунктам погрузки - разгрузки и т.д.).

Исходные данные для анализа представим в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Исходные данные по технико-эксплуатационным показателям

Объем перевозок, осваиваемый парком автомобилей за календарный период времени, рассчитывается по следующей формуле:

Q = Д_к*Т_н*А_{сс. сд}*б_в*q_н*г*х_т*в/ (l_{е. г}+ х_т*в* t_п-р), т (1.1)

Используя формулу (1.1) рассчитаем объем сдельных и повременных перевозок по плану и по факту:

Q_сд = 92*10,9*108*0,68*7*0,87*24,7*0,52/ (30+24,7*0,52*0,6) = 152 774,022 т;

Q'_сд = 92*10,8*115* 0,72*6,8*0,85*23,9*0,54/ (27+23,9*0,54*0,56) = 179 303, 190 т;

Q_повр = 92*10,9*32*0,68*7*0,87*24,7*0,52/ (30+24,7*0,52*0,6) = 45 266,377 т

Q'_повр = 92*10,8*35* 0,72*6,8*0,85*23,9*0,54/ (27+23,9*0,54*0,56) = 54 570,536 т

Грузооборот рассчитаем по формуле:

P=Q_сд*l_{е. г. (}1.2)

где l_{е -} среднее расстояние груженой ездки

Используя формулу (1.2), рассчитаем грузооборот по плану и по факту:

P = 152 774,022*30 = 4 583 220,66 ткм;

P' = 179 303, 190*27 = 4 841 186,13 ткм

Рассмотрим влияние технико-эксплуатационных показателей в первой формуле в следующем порядке (таблица 1.2).

Таблица 1.2 - Влияние технико-эксплуатационных показателей на грузооборот

Из приведенных расчетов положительное влияние оказали среднесписочное количество автомобилей (+7,143%), коэффициент использования пробега (+3,119%), коэффициент выпуска подвижного состава на линию (+5,882%), время простоя под погрузкой-разгрузкой (+4,2%) техническая скорость движения подвижного состава (+0,051%). Однако можно выделить и отрицательное влияние отдельных факторов: время пребывания в наряде (-0,917%), средняя номинальная грузоподъемность подвижного состава (-2,857%), коэффициент использования грузоподъемности подвижного состава (-2,299%),, среднее расстояние груженой ездки (-2,26%).

Проанализировав значения факторов, оказавших положительное влияние, то наибольшее влияние оказали коэффициент выпуска подвижного состава на линию (+5,882%) и среднесписочное количество автомобилей (+7,143%).

1.2 Анализ объема перевозок грузов по клиентам

Таблица 1.3 - Анализ объема перевозок по клиентуре

Используя формулы (1.3) - (1.5), рассчитаем процент выполнения объема перевозок по группам.

П_{в пр. пл} = (195 999,689/ 198 040,399) *100 = 98,969%

П_{св. пл} = (16 353,696/ 198 040,399) *100 = 8,258%

П_{не пр. пл} = (21 520,341/ 198 040,399) *100 = 11,439%

Результаты расчетов представлены в таблице 1.4.

Таблица 1.4 - Процент выполнения объема перевозок по группам.

План объёма перевозок перевыполнен на 18,094% или выполнен на 118,094%, но в разрезе по клиентам план выполнен только на 98,969%. Данные показатели не совпадают из-за того, что в текущем году были произведены в разрезе по покупателям перевозки сверх плана (8,258%) и перевозки непредусмотренные планом (10,867%).

1.3 Анализ объема перевозок по номенклатуре грузов

Таблица 1.7 - Процент выполнения объема перевозок по группам

План объёма перевозок по грузам перевыполнен на 18,094% или выполнен на 118,094%, но в разрезе по клиентам план выполнен на 96,316%. Данные показатели не совпадают из-за того, что в текущем году были произведены в разрезе по грузам перевозки сверх плана (16,459%) и непредусмотренные планом (5,319%).

Основными положительными причинами, которые оказали влияние на изменение объёма перевозок являются увеличение коэффициента выпуска подвижного состава на линию (+5,882%) и среднесписочного количества автомобилей (+7,143%). Данное увеличение может произойти в силу рационального использования подвижного состава, хорошего состояния транспортных средств, эффективной работы ремонтных рабочих и организации сбора информации о состоянии транспортных средств, своевременного выполнения технического обслуживания, выбора трасс с оптимальным дорожным покрытием.

2. Анализ использования трудовых ресурсов

2.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Таблица 2.4 - Влияние на формирование ДП_щ изменения доходов, полученных от различных видов деятельности

Влияние на производительность труда объема выполненных работ по перевозкам и средней доходной ставки определяем так:

ДП_щДсд = (С_Дсд/П_N) * (П_р-100) + ( (С_Дсд /П_N) *П_р) * ( (П_dткм /100) - 1) (2.6)

ДП_щДсд = (90,779/102,703) * (105,628-100) + ( (90,779/102,703) *105,628) * ( (116,667/100) - 1) = 4,974+93,364*0,16667 = 20,536%

Также необходимо проанализировать влияние на производительность труда:

автомобиле-часов работы

ДП_{щДпочАu} = (С_Дпоч/П_N) * (П_Аu-100) = (8,232/102,703) * (114,746-100) = 1,182%

тарифа за 1 автомобиле-час работы

ДП_{щДпоч dачр} = ( (С_Дпоч/П_N) *П_Аu) * ( (П_dачр/100) - 1) = ( (8,232/102,703) *114,746) * ( (120/100) - 1) = 1,839%

Теперь осталось выяснить, как повлияло на формирование величины ДП_щN изменение численности различных групп производственного персонала.

ДП_щN = ( (С_Nв * 100/П_N) - C'Nв) + ( (С_{Nрем. р} * 100/П_N) - C'_{Nрем. р}) + ( (С_{Nпр. пер} * 100/П_N) - C'Nпр_{. пер}), % (2.7)

где С_Nв, С_{Nрем. р}, С_{Nпр. пер} - соответственно удельный вес численности водителей, ремонтных рабочих и прочего персонала в общей численности персонала основной деятельности.

ДП_щN = ( (76,351*100/102,703) - 76,316) + ( (12,162*100/102,703) - 12,5) + ( (11,487*100/102,703) - 11,184) = - 1,974 - 0,65 + 0,000 = - 2,632%

Результаты расчетов заносятся в таблицу 2.5.

Таблица 2.5 - Влияние на формирование ДП_щN изменения численности различных групп производственного персонала

Исходные данные для анализа влияние технико-эксплуатационных показателей на изменение уровня производительности труда представим в таблице 2.6, а результаты анализа - в таблице 2.7.

Таблица 2.6 - Исходные данные для анализа влияния ТЭПов на изменение уровня производительности труда

Таблица 2.7 - Анализ влияния изменения технико-эксплуатационных показателей на изменение уровня производительности труда

Наибольшее влияние на производительность труда оказал коэффициент выпуска автомобилей на линию.

Расчеты по анализу производительности труда в целом по всем факторам можно отобразить в виде схемы, представленной на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 - Схема расчетов по анализу производительности труда

2.4 Анализ фонда заработной платы

Таблица 2.8 - Фонд заработной платы за анализируемый период

На основании данных таблицы 2.8 можно сделать вывод о том, что общая сумма фонда заработной платы увеличилась на 30,776%, следствием чего явилось увеличение средней заработной платы рабочих на 26,020%. Причинами данного увеличения является увеличение численности работников предприятия, а также перевыполнение плана по объему перевозок.

Скорректируем базисный фонд заработной платы по проценту выполнения плана по доходам:

ФЗП_ск = ФЗП + ( (ФЗП (П_Д - 100)) / 100) К_{з. п.)} (2.8)

где ФЗП_ск - скорректированный фонд заработной платы, руб.;

ФЗП - базисный фонд заработной платы;

П_Д - процент выполнения плана по доходам;

К_{з. п. -} коэффициент корректировки заработной платы (0,8 для АТП).

В данном случае скорректированный фонд заработной платы равен:

ФЗП_ск = 831 040 000 + ( (831 040 000* (124,299-100) /100) *0,8 = 992 587 527,68

Д = ( (ФЗП_ск - ФЗП) /ФЗП) *100,% (2.9)

Д = ( (992 587 527,68 - 831 040 000) /831 040 000) *100 = 19,44%

Определим абсолютное и относительное отклонение от базиса.

А = ( (ФЗП' - ФЗП) /ФЗП) *100,% (2.10)

А = ( (1 086 800 000 - 831 040 000) /831 040 000) *100 = 30,776%

О = ( (ФЗП' - ФЗП_ск) /ФЗП) *100,% (2.11)

О = ( (1 086 800 000 - 992 587 527,68) /831 040 000) *100 = 11,337%

Основными причинами, влияющими на расход фонда заработной платы, являются изменения численности работников и средней заработной платы. Пользуясь приемом исчисления разниц, определим влияние этих факторов на фонд заработной платы.

?ФЗП = (N'-N) *ЗП_ср + N'* (ЗП'_{ср -} ЗП_ср) (2.12)

Если производительность труда равна

щ = Д / N, то N = Д / щ, тогда

ДФЗП_N = (Д^/ / щ^/ ? Д / щ) ЗП_ср (2.13)

Исходя из этого равенства можно определить влияние на фонд заработной платы изменения производительности труда и объема производства (доходов).

ДФЗП_щ = (Д^/ / щ^/ ? Д^/ / щ) ЗП_ср, (2.14)

ДФЗП_Д = ( (Д^/ ? Д) / щ) ЗП_ср, (2.15)

Таким образом, найдем изменения фонда заработной платы за счет:

Численности

ДФЗП_N= (13 178 684 878,5/59 903 113,084-10 602 421 066/50 011 420,123) *3 920 000 = (220 - 212) *3 920 000 = 31 360 000 руб.

производительности труда

ДФЗП_щ = (13 178 684 878,5/59 903 113,084-13 178 684 878,5/50 011 420,123) *3 9200 000 = (220 - 263,514) *3 920 000 = - 170 547 880 руб.

дохода

?ФЗП_Д = ( (13 178 684 878,5 - 10 602 421 066) /50 011 420,123) *3 920 000 = (263,514 - 212) *3 920 000 = 201 932 961 руб.

Таким образом, используя вышеприведенные формулы и расчеты, в конечном итоге мы получим следующее:

?ФЗП = 31 360 000 - 170 547 880 + 201 932 961 = 62 718 081 руб.

В результате можно отметить, что большое влияние на фонд заработной платы окали влияние изменения доходов и численности работников в организации, за счет которых фонд заработной платы вырос на 31 360 000 руб. и на 201 932 961 руб. соответственно. Но данный рост уменьшило снижение фонда заработной платы за счет снижения производительности (-170 574 880 руб.).

При анализе средней заработной платы необходимо сопоставить динамику средней производительности труда с динамикой средней заработной платы. Коэффициент, характеризующий соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы (К_с), можно определить по формуле:

К_с = П_щ / П_{ср. зп (}2.16)

где П_{щ -} процент по производительности труда;

П_{ср. зп -} процент по средней заработной плате.

К_с = 119,779/126,020 = 0,9505

Таким образом, можно сделать следующие выводы: на предприятии заработная плата растет опережающими темпами по сравнению с ростом производительности труда, чего быть не должно. Поэтому предприятие не может расширить и усовершенствовать производство, не может повышать жизненный уровень своих работников. Предприятию следует стремиться к экономии фонда заработной платы.

3. Анализ себестоимости автомобильных перевозок

3.1 Анализ общей суммы затрат

Таблица 3.1 - Плановые и отчетные данные по статьям затрат

Из таблицы видно, что общая сумма расходов увеличилась на 9,177%. Такое увеличение связано с увеличением переменных издержек на 5,981% и расходов на выплату заработной платы на 30,776%, и снижением постоянных расходов на 2,934%.

Для того, чтобы провести анализ общей суммы затрат на эксплуатацию, сопоставим данные за анализируемый период. Данные могут быть несопоставимы из-за изменения среднего расстояния перевозки грузов, из-за отклонения отчетного среднесписочного количества автомобилей, а также структуры автомобильного парка от плановых данных.

Все выводы, полученные при анализе общей суммы затрат используют при анализе себестоимости.

Во избежание ошибок в выводах при анализе себестоимости необходимо исчислить допустимые (возможные) отклонения по этому показателю. Для этого рассчитаем аналитическую себестоимость перевозок по формуле:

S_a = C/P_ф; руб. (3.1)

где С - общая базисная сумма расходов, руб.;

P_{ф -} фактический грузооборот, ткм.

S_aн = 4 868 762 889,416/ 4 841 186,13 = 1 005,696 руб.

Аналитическую сумму расходов исчисляют по действующим на предприятии нормам расходов на фактический объем работы с учетом специфики статей расходов. Поэтому для получения аналитической себестоимости аналитическую сумму затрат делят на отчетный грузооборот.

Расчет аналитических сумм расходов представим в таблице 3.2.

Общий пробег рассчитывается по формуле:

L_{общ сд} = (3.2)

L_{общ сд} = 108*92*0,68*10,9*24,7*30/30+24,7*0,52*0,6 =

= 54 571 413,312/37,7064 = 1 447 271,904 км

L'_{общ сд} = 115*92*0,72*10,8*23,9*27/27+23,9*0,54*0,56 =

= 53 088 882,624/34,227= 1 551 081,971 км

П_{Lобщ сд} = 107,173 %

Таблица 3.2 - Расчет аналитических сумм расходов

На основании данных таблицы 3.2 можно определить аналитическую себестоимость, которая показывает, на какую величину могла измениться величина себестоимости в связи с изменениями уровня доходов, пробега и грузооборота.

3.2 Анализ влияния на себестоимость изменения затрат и объема выполненных работ

Таблица 3.3 - Расчет абсолютных и относительных отклонений по статьям затрат

Изменение себестоимости перевозок зависит от двух групп факторов:

факторов, обусловивших отчетное значение общей суммы расходов;

факторов, определивших отчетный объем грузооборота.

где

О_с1 - относительное отклонение по общей сумме расходов, руб.;

Д_с1 - допустимое отклонение по общей сумме расходов, руб.;

С - плановая сумма расходов;

?S_с - отражает влияние изменения общей суммы расходов;

?S_р - отражает влияние изменения грузооборота (объемы разные, а расходы одинаковые).

?S_R = (175 851 719,081/4 841 186,13) + (270 951 593,88/4 841 186,13) + (4 868 762 889,416/4 841 186,13) - (4 868 762 889,416/4 583 220,66) = 36,324 + 55,968 + 1005,696 - 1062,302 = 92,292 + (-56,606) = 35,686%

Или в процентах:

?S = (100/105,628) * (109,177-100) + (100/105,628 - 1) *100 = 8,688 + (-5,328) = 3,36%

Также можно использовать следующую формулу:

?S = (100/105,628) *3,612 + (100/105,628) *5,565+ (100/105,628 - 1) *100 = 3,419 + 5,269 + (-5,328) = 3,36%

Как видно из расчетов, за счет изменения общей суммы затрат, себестоимость увеличилась на 3,36%, относительное и допустимое отклонения по общей сумме расходов способствовали увеличению себестоимости на 3,419% и 5,269% соответственно, а увеличение по отношению к прошлому году грузооборота позволило снизить себестоимость на 5,328%.

Результаты расчетов по анализу себестоимости отобразим на рисунке 3.1.

Рисунок 3.1 - Влияние основных факторов на формирование изменения себестоимости

Последующие аналитические расчеты должны показать, как сформировались величины ?S_c и ?S_p.

Покажем как сформировалась величина ?S_c в таблице 3.4.

Таблица 3.4 - Влияние изменений расходов по каждой статье на ?S_c

Покажем, как сформировалась величина ?S_р в таблице 3.5.

Таблица 3.5 - Влияние технико-эксплуатационных показателей на формирование величины ?S_р

Процесс формирования изменения себестоимости в связи с основными причинами, вызвавшими ее изменение, показан на рисунке 3.2, построенном по данным таблиц 3.4 и 3.5.

Таким образом, себестоимость под влиянием изменения затрат увеличилась на 8,688%, а за счет изменения грузооборота уменьшилась на 5,328 %. В итоге получилось, что фактически себестоимость увеличилась на 3,36%. При чем предполагалось снижение себестоимости на 0,059 % (допустимое отклонение по себестоимости). Т.е. на предприятии существует перерасход в размере 3,419 % (относительное отклонение по себестоимости).

Причины, вызвавшие вышеуказанные изменения приведены на рисунке 3.2.

Таблица 3.6 - Влияние на себестоимость 1 ткм изменения долей затрат

3.3 Анализ доли переменных, постоянных расходов и доли заработной платы в себестоимости