Анализ планирования прибыли и рентабельности на предприятии ООО "Лавр"

Наглядно динамика коэффициентов платежеспособности представлена на рисунке 2.5.

Рисунок 2.5 - Динамика показателей платежеспособности

На представленном рисунке 2.5 видно, что все показатели имеют отрицательную тенденцию, что характеризует предприятие ООО «Лавр» как неплатежеспособное.

Таким образом, организация находится в финансовой зависимости от заемных источников средств. Неустойчивое финансовое положение вызвано существенным превышением величины запасов и затрат над величиной имеющихся источников их формирования (как собственного капитала, так и кредитов).



2.4 Оценка финансовых результатов деятельности предприятия

В рыночной экономике самым главным показателем эффективности работы организации является результативность. Понятие «результативность» складывается из нескольких важных составляющих финансово-хозяйственной деятельности организации. Одним из направлений анализа результативности является оценка деловой активности исследуемого объекта.

Анализ деловой активности представлен показателями оборачиваемости, которые характеризуют эффективность использования оборотных активов. Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется в скорости оборота его средств. Данные для расчета показателей деловой активности предприятия представлены в таблице 2.8.

Таблица 2.8

Данные для расчета показателей деловой активности, тыс. руб.

Показатель	2011	2012	Изменение (+; -)	Темп роста, %
Выручка от продажи продукции	1290804	1621673	330869	125,63
Среднегодовая стоимость активов	330489	391311	60822	118,40
Среднегодовая стоимость запасов	84949	110836	25887	130,47
Среднегодовая стоимость собственного капитала	152186	157338	5152	103,39

По данным таблицы 2.8 видно, что в 2012 году отмечаются высокие темпы роста среднегодовых остатков по статьям актива и пассива баланса. Наиболее существенно возросли запасы - на 30,47% относительно уровня 2011 г. Причем, чем рост запасов превышает темп роста выручки от продажи, что может свидетельствовать об избыточном уровне материальных запасов на предприятии.

В таблице 2.9 представлена динамика показателей деловой активности.



Таблица 2.9

Изменение показателей деловой активности предприятия

Показатели	2011	2012	Отклонение
Коэффициент общей оборачиваемости	3,91	4,14	+0,23
Коэффициент оборачиваемости запасов	15,2	14,63	-0,57
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	8,48	10,31	+1,83
Период оборота активов, дни	93	88	-5
Период оборота запасов, дни	24	25	1
Период оборота собственного капитала, дни	43	35	-8

Анализируя данные таблицы 2.9 видно, что в 2012 году на один рубль средств, вложенных в деятельность предприятия, приходится 4,14 руб. имущества организации. Его рост можно рассматривать как благоприятную тенденцию. Коэффициент оборачиваемости запасов в 2012 г. несколько снизился. Коэффициент же оборачиваемости собственного капитала также увеличился: на 1 руб. собственного капитала в 2012 г. приходится на 1,83 руб. больше, чем в 2011 г. В 2012 г. отмечается рост времени оборачиваемости запасов (на 1 день), что подтверждает ранее сделанный вывод о существующих проблемах в управлении материальными запасами на предприятии.

1 В целом проведенный анализ свидетельствует о повышении деловой активности предприятия за 2012 год.

Кроме показателей оборачиваемости, характеризующих результативность деятельности, необходимо рассмотреть прибыль предприятия, динамика которой представлена в таблице 2.10.

Из данных, представленных в таблице 2.10, видно, что выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг в 2012 г. по сравнению с 2010 г. возросла на 124,99%, а по сравнению с 2011 г. - на 25,63%.

Себестоимость продукции увеличивалась большими темпами (в 2012 г. темп прироста себестоимости продукции составил 134,09% относительно уровня 2010 г. и 25,72% - относительно уровня 2011 г.).



Таблица 2.10

Динамика прибыли ООО «Лавр», (тыс. руб.)

Показатели	2010	2011	2012	Изменение 2012/08 (+ -)	Темп роста 2012/08 %	Изменение 2012/09 (+ -)	Темп роста 2012/09 %
Выручка от продажи товаров	720765	1290804	1621673	+900908	224,99	+330869	125,63
Себестоимость продукции, работ, услуг	618863	1152298	1448694	+829831	234,09	+296396	125,72
Валовая прибыль	101902	138506	172979	+71077	169,75	+34473	124,89
Коммерческие расходы	71438	115526	140196	+68758	196,25	+68758	121,35
Прибыль (убыток) от продаж	30464	22981	32783	+2319	107,61	+9802	142,65
Проценты к уплате	3 600	13 011	19 076	15476	6065	529,89	146,61
Прочие доходы	155107	177437	119261	-35846	-58176	76,89	67,21
Прочие расходы	3 025	1 450	-	-3025	-1450	-	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	20 602	6 911	9 076	-11526	2165	44,05	131,33
Чистая прибыль (убыток)	14467	4311	5993	-8474	41,43	+1682	139,02

Превышение темпа роста себестоимости над темпов роста выручки от продаж негативном образом сказалось на темпе роста валовой прибыли, который в 2012 г. составил 169,75% относительно уровня 2010 г. и 124,89% - относительно уровня 2011 года.

Увеличение коммерческих расходов в 2012 г. составило 96,25% относительно уровня 2010 г. и 42,65% - относительно уровня 2011 г. В 2012 г. прибыль от продажи продукции (работ, услуг) составила 32783 тыс. руб., что на 7,61% выше показателя 2010 г. и на 42,65% - показателя 2011 г.

Прибыль до налогообложения в 2012 г. на 31,33% превысила показатель 2011 г., однако ее величина на 55,95% ниже показателя 2010 г. После уплаты налога на прибыль в распоряжении предприятия в 2012 г. осталось 5993 тыс. руб. чистой прибыли, что существенно ниже (на 58,57%), чем в 2010 г., но на 39,02% выше, чем в 2011 г.

Наглядно динамика прибыли представлена на рисунке 2.6.

Рисунок 2.6 - Динамика прибыли ООО «Лавр»

Снижение уровня чистой прибыли произошло за счет того, что темп роста выручки от продаж ниже темпа роста себестоимости, а также из-за увеличения коммерческих расходов и процентов к уплате.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, финансовой и инвестиционной.

Наиболее обобщенную оценку эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия дает система коэффициентов рентабельности. Рентабельность отражает уровень прибыльности или доходности.

Анализ показателей рентабельности представлен в таблице 2.11.

Таблица 2.11

Динамика показателей рентабельности ООО «Лавр»

Показатель	2010 год	2011 год	2012 год	Отклонение 2012/08	Отклонение 2012/09	Темп роста 2012/08	Темп роста 2012/09
Выpучка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	720 765	1 290 804	1 621 673	900908	330869	224,99	125,63
Себестои-мость продажи товаров, продукции, работ, услуг	618 863	1 152 298	1 448 694	829831	296396	234,09	125,72
Прибыль (убыток) от продаж	30464	22981	32783	2319	9802	107,6	142,7
Чистая прибыль (убыток)	14467	4311	5993	-8474	1682	-41,4	139
Рентабельность продаж, %	4,2	1,8	2,02	-2,4	0,22	-	-
Рентабельность продукции, %	4,9	2,0	2,3	-2,9	0,3	-	-
Рентабельность собственного капитала, %	9,6	2,8	3,7	-6,8	0,9	-	-

Анализируя данные, представленные в таблице 2.11, можно отметить, что все показатели рентабельности в период с 2010 г. по 2011 г. снижаются, что вызвано снижением чистой прибыли и увеличением выручки от продажи и себестоимости.

Но к 2012 году ситуация меняется и показатели имеют растущую динамику: рентабельность продаж составила 2,02%, рентабельность продукции - 2,3%, рентабельность собственного капитала - 3,7%.

Динамика показателей рентабельности представлена на рисунке 2.7.

Рисунок 2.7 - Динамика показателей рентабельности



Рост показателей рентабельности в 2012 году вызван увеличением прибыли от продажи на 9802 тыс. руб. и чистой прибыли на 1682 тыс. руб.

Таким образом, проведенный анализ показал, что показатели, характеризующие финансовую устойчивость предприятия, не соответствуют нормативным значениям. Кроме того, в течение 2012 г. наблюдается ухудшение значений коэффициентов финансовой устойчивости. Данная ситуация может привести к потере финансовой независимости предприятия. В процессе анализа отмечено, что обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами имеет критический уровень. В течение исследуемого периода ярко выражено снижение коэффициента покрытия материальных запасов собственными источниками, что влечет снижение финансовой устойчивости предприятия и требует привлечения заемных средств; коэффициент маневренности снизился и находится на уровне нижней критической отметки. Доля средств, вложенных в наиболее мобильные активы, очень низка; в результате этого предприятие не имеет возможности для свободного финансового маневрирования.

ООО «Лавр» испытывает трудности в обеспечении платежей по своим обязательствам; в 2010-2012 гг. наблюдается платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Все основные коэффициенты платежеспособности за анализируемый период имеют значительное отклонение от требуемого уровня нормативного значения. Предприятие не может погасить свои краткосрочные обязательства за счет оборотных активов.

Результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Лавр» свидетельствуют о необходимости разработки мероприятий, направленных на улучшение показателей финансовой устойчивости и платежеспособности, повышение прибыли.



3. Разработка мероприятий, направленных на улучшение показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Лавр»

3.1 Рекомендации по улучшению показателей финансовой устойчивости и ликвидности баланса

Проведенное исследование показало, что на протяжении анализируемого периода доля оборотных средств в активах предприятия ООО «Лавр» в основном за счет роста дебиторской задолженности. Если принять во внимание, что в текущих активах доля дебиторской задолженности и доля готовой продукции повышается, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом, не смотря, что у организации появляются краткосрочные финансовые вложения.

Для повышения ликвидности необходимо провести следующие мероприятия по управлению оборотным капиталом: укрепление финансовой и расчетно-платежной дисциплины; проведение претензионно-исковой работы с покупателями и заказчиками за просрочку платежей; улучшение постановки на учет; принятие мер по увеличению уровня оплаты денежными средствами путем использования прибыльного портфеля заказов; введение в практику взаимоотношений с потребителями-неплательщиками возможности индексации просроченных платежей с целью обеспечения защиты денежных средств от инфляции и повышения заинтересованности покупателей и заказчиков в своевременных расчетах; разработка технических мероприятий, обеспечивающих возможность индивидуального воздействия на потребителя в зависимости от его платежеспособности (отказ от заказов неплатежеспособным покупателям и заказчикам); рассмотреть как поощрительную меру для покупателей, который регулярно оплачивает счета, снижать наценку на материалы; разработка и введение дополнительного стимулирования работников путем введения договоров с гибкими условиями оплаты; решение вопроса своевременной оплаты платежей в бюджет путем внедрения вексельного обращения и проведения взаимозачетов; разработка и реализация мероприятий, связанных со снижением себестоимости продукции, путем установления связей с непосредственными производителями и торговыми организациями.

С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями оплаты. Система скидок за ускорение оплаты более эффективна, чем система штрафных санкций за просроченную оплату. В условиях инфляции оно приведет к уменьшению текущей стоимости реализованной продукции, поэтому следует точно оценить возможность предоставления скидки при досрочной оплате.

Для сокращения отсрочек платежей может быть полезен метод спонтанного финансирования. Суть метода заключается в определении скидок покупателям за сокращение сроков расчета и предоставляет собой относительно дешевый способ получения средств.

Предоставляя покупателю отсрочку платежа за продукцию, предприятие - продавец, по существу, предоставляет ему кредит и идет на упущенную выгоду - тот же убыток - по крайней мере, в сумме банковского процента, который мог бы «набежать» на эту сумму, если бы предприятие получило ее немедленно. Кроме того, если рентабельность превышает средне банковскую ставку процента, то сумма платежа, немедленно пущенная в оборот могла бы принести еще больше приращение.

Для решения вопроса о целесообразности предоставления скидок с цены, необходимо сопоставить «цену отказа от скидки» со стоимостью банковского кредита и взвесить издержки альтернативных возможностей:

Цоо=, (3.1)

где Цоо - цена отказа от скидки, в %; ПРс - процент скидки; Дм - максимальная длительность отсрочки платежа, в днях; С - период, в течение которого предоставляется скидка, в днях.

Допустим, что продукция продается на условиях скидки 3% при платеже в 10-дневный срок при максимальной длительности отсрочки 30 дней. Уровень банковского процента 28% годовых.

Цоо==55,7%

Поскольку 55,7% > 28%, то есть смысл воспользоваться предложением поставщика: отказ от скидки обойдется на 27,7% дороже банковского кредита.

Потребителей выпускаемой продукции и оказываемых услуг, заинтересовало бы введение системы скидок, в связи с тем, что при оплате в льготный период могло бы высвободиться значительное количество денежных средств, которые на необходимы в настоящее время для различных выплат.

В качестве одного из эффективных способов сокращения дебиторской задолженности рекомендуется ее продажа специализированным факторинговым фирмам или факторинговому отделению банка, который затем взыскивает денежные средства с должников своего клиента. Факторинг дает гарантию платежа, что благоприятным образом сказывается на финансовом положении предприятия. Полученные таким образом средства предприятие может использовать для погашения кредиторской задолженности.

Основными путями улучшения финансового состояния ООО «Лавр» являются: увеличение собственного капитала; сокращение сверхнормативных запасов; совершенствование работы по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью; продажа или аренда части постоянных активов.

Прежде всего, предприятию необходимо снизить уровень складских запасов на 10% за счет рационального планирования потребности запасов для осуществления производственной деятельности, а также продажи залежалых и неиспользуемых в производстве запасов. Основанием снижения складских запасов на 10% послужили результаты инвентаризации, представленные в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Результаты инвентаризации запасов на 01.01.2013

Показатель	Общая сумма запасов на 01.01.2011 года	В том числе хранящаяся
		От 1 до 3 месяцев	От 3 до 6 месяцев	От 6 до 9 месяцев	От 9 месяцев до 1 года	Более 1 года
Запасы, тыс. руб.	135688	58344	33922	20353	9498	12335
Удельный вес в общей сумме запасов, %	100,00	43,00	25,00	15,00	7,00	10,00

Для этой цели рассчитывают то количество запасов, которое позволит с одной стороны функционировать компании без риска остановки в результате нехватки сырья, а с другой это должен быть минимальный уровень, чтобы «не замораживать» финансовые ресурсы.

Зп на начало 2013 года: = 135 688 тыс. руб.

Зп на начало 2013 года с учетом снижения на 10%: =135 688*10%=

123 352 тыс. руб.

Общее снижение: = 123 352 - 135 688 = - 12 335 тыс. руб.

В процессе анализа баланса ООО «Лавр» была выявлена большая доля внеоборотных активов (в том числе основных средств). Рассмотрим варианты решений, которые заключаются в продаже имущества или сдаче его в аренду, что оказывает непосредственное влияние на денежные потоки предприятия.

Следует иметь в виду, что продажа имущества дает одномоментный приток денежных средств, а аренда - регулярный приток в течение ее срока.

На сегодняшний день в собственности общества находится 2-х этажное офисное здание, общей площадью 1 344,3 м.кв., из них 300 м.кв. являются не задействованными. Учитывая тот факт, что недвижимость имеет тенденцию к росту, поэтому целесообразным является сдача в аренду этих площадей.

Аренда офисного помещения, учитывая место, расположение здания и рыночный фактор стоит 350 руб. м.кв., таким образом, в год организация будет иметь доход в размере:

350*300*12=1 260 000 руб. или 1 260 тыс. руб.

Дополнительных затрат по сдаче помещения в аренду не требуется.

Построение прогнозной структуры актива баланса основано на следующем:

- продажа излишних запасов позволит снизить величину запасов на 12335 тыс. руб. и, соответственно, увеличить величину дебиторской задолженности на 12335 тыс. руб. (до оплаты материалов покупателями);

- сдача помещений в аренду позволит увеличить денежные средства на 1260 тыс. руб. Новая оптимизированная структура баланса представлена в таблицах 3.2 и 3.3.

Таблица 3.2

Прогнозная структура актива баланса после мероприятий (тыс. руб.)

Наименование позиций	2012 год	Прогноз - 2013 год	Горизонтальные изменения
	тыс. руб.	уд. вес к валюте баланса %	тыс. руб.	уд. вес к валюте баланса %	тыс. руб.	темп прироста %	отклонение уд. вес, %
Внеоборотные активы	153 937	35,79	153 937	35,69	-	-	-0,10
Запасы	135687	31,55	123352	28,60	-12335	-9,09	-2,95
НДС	6115	1,73	6115	1,42	-	-	-0,31
Дебиторская задолженность	122 309	34,69	134 644	38,19	12335	9,16	3,50
Финансовые вложения	6205	1,76	6205	1,44	-	-	-0,32
Денежные средства	5828	1,36	7088	1,64	1260	21,62	0,28
ИТОГО оборотные активы	276 145	64,21	277 405	64,31	1 260	0,45	0,10
ИТОГО АКТИВОВ	430 082	100	431 342	100	1 260	0,29	0,00

Из данных таблицы 3.2 видно, что в структуре актива баланса сумма хозяйственных средств, находящихся в собственности и распоряжении предприятия увеличилась на 1260 тыс. руб. или на 0,29%. Доля внеоборотных активов в общей структуре актива баланса уменьшилась на 0,1%. Оборотный капитал увеличился, в основном за счет значительного снижения медленно реализуемых активов (готовая продукция и производственные запасы) - на 12 335 тыс. руб. или на 3,5%, таким образом, к концу отчетного периода имущество предприятия на 64,31% стало состоять из оборотных активов. Построение прогнозной структуры пассива баланса основано на следующем: сдача помещений в аренду позволит получить дополнительную прибыль в размере 1260 тыс. руб.

Таблица 3.3

Прогнозная структура пассива баланса после мероприятий на начало 2013 года (тыс. руб.)

Наименование позиций	2012 год	Прогноз - 2013 год	Горизонтальные изменения
	тыс. руб.	уд. вес к валюте баланса %	тыс. руб.	уд. вес к валюте баланса %	тыс. руб. 6=4-2	темп прироста % 7=6/4*100%	отклонение уд. вес, % 8=5-3
Капитал и резервы	160 335	37,28	161 595	37,46	1 260	0,78	0,18
Долгосрочные обязательства	844	0,20	844	0,20	-	-	0,00
Краткосрочные кредиты и займы	184 734	42,95	184 734	42,83	-	-	-0,12
Кредиторская задолженность	84 169	19,57	84 169	19,51	-	-	-0,06
ИТОГО краткосрочных обязательств	268 902	62,52	268 902	62,34	-	-	-0,18
ИТОГО ПАССИВОВ	430 082	100	431 342	100	1 260	0,29	0,00



Как видно из таблицы 3.3, после проведенных мероприятий структура баланса значительно изменилась. В структуре источников средств предприятия произошли следующие изменения: величина собственного капитала увеличилась на 1260 тыс. руб. или на 0,29% за счет нераспределенной прибыли - данный рост есть фактор роста финансовой независимости и платежеспособности.

Доля собственного капитала в структуре общих пассивах имеет тенденцию увеличения на 0,78%, так как темпы прироста собственного капитала ниже темпов прироста заемного капитала.

Результаты анализа структуры баланса активов и пассивов, разделенных по группам представлены в таблице 3.4.

Таблица 3.4

Прогнозная ликвидность баланса

Актив	2012	Прогноз 2013	Пассив	2012	Прогноз 2013	Платежный излишек или недостаток (+; -)	Нормативное значение
1	2	3	4	5	6	7=2-5	8=3-6
А1	12 033	13 293	П1	84 169	84 169	-72 136	-70 876	А1 ? П1
А2	122 309	134644	П2	184 734	184 734	-62 425	-50 090	А2 ? П2
А3	141 802	129467	П3	844	844	140 958	128 623	А3 ? П3
А4	153 937	153937	П4	160 335	161 595	-6 398	-7 658	А4 ? П4
Баланс	430 082	431 341	Баланс	430 082	431 342	0	0

По данным таблицы 3.4 видно, что сопоставление итогов 1 группы по активу и пассиву, то есть А1 и П1 (сроки до 3-х месяцев), отражает соотношение текущих платежей и поступлений. В 2010 году наблюдается платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств А1 ? П1. После проведенных мероприятий платежный недостаток составил - 70 876 тыс. руб. в процентах это 84,2%. Это значит, что 100% - 84,2%=15,8% срочных обязательств стали покрываться наиболее ликвидными активами (по сравнению с 2010 годом - 14,3%).

Сравнение итогов 2 группы по активу и пассиву, то есть А2 и П2 (сроки погашения 3-6 месяцев), показывает платежный недостаток быстрореализуемых активов для покрытия краткосрочных обязательств А2 ? П2. В 2010 году 66,2% краткосрочных обязательств покрываются быстрореализуемыми активами, после проведенных мероприятий платежный недостаток составил -50 090 тыс. руб. в процентах это 27,11%. Это значит что, 100%-27,11%=72,9% краткосрочных обязательств стали покрываться быстрореализуемыми активами.

Расчет источников формирования запасов и затрат, после предложенных мероприятий, а именно сокращения запасов и сдачи в аренду площадей организации, приведен в таблице 3.5.

Таблица 3.5

Прогнозные абсолютные показатели финансовой устойчивости

2012 год	Прогноз 2013 год	Изменения +/-
Зп =135 688	Зп =123 352	- 12 335
СОС = 160 335 - 153 937= + 6 398	СОС = 160 335 - 152 677= +7 658	+1 260
КФ = 160 335 + 844- 153 937=+7 243	КФ = 160 335 + 844- 152 677=+8 502	+1 260
ВИ = 160 335 + 844 +184 734 - 153 937=+191 976	ВИ = 160 335 + 844 +184 734- 152 677=+193 236	+1 260
±Фс =6 398 - 135 688= - 129 290	±Фс =7 658 - 123 352= - 115 694	+13 596
±Фт =7 243-135 688=-128 446	±Фт = 8 502- 123 352= -114 850	-13 596
±Фо =191 976-135 688=56 288	±Фо =193 236-123 352=69 884	+13 596

Таким образом, в результате внедрения мероприятия по сдаче в аренду площадей и сокращению запасов приводит к незначительному, но повышению абсолютных показателей финансовой устойчивости, а также ликвидности активов предприятия.

В результате предложений по улучшению финансового состояния предприятия:

- анализ структуры актива и пассива баланса значительно улучшился, а именно, текущая ликвидность, которая свидетельствует о неплатежеспособности организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени значительно снизилась на 16 595 тыс. руб.;

- при правильном использовании коэффициентов финансовой устойчивости можно активно воздействовать на уровень финансовой устойчивости, повышать его до минимально необходимого, а если он фактически превышает минимально необходимый уровень - использовать эту ситуацию для улучшения структуры активов и пассивов.

3.2 Пути увеличения прибыли предприятия

Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущение прочих убытков, совершенствование структуры продукции. Пути реализации резервов роста прибыли представлены в приложении 4.

Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный.

На первом этапе выявляют и количественно оценивают резервы, на втором - разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов, на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением.

Важное направление поиска резервов роста прибыли - снижение затрат на производство и реализацию продукции, например сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов и других расходов.

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли ООО «Лавр». Ее величина формируется под воздействием трех основных факторов: себестоимости продукции, объема реализации и уровня действующих цен на реализуемую продукцию. Важнейшим из них является себестоимость. Количественно в структуре цены она занимает значительный удельный вес, поэтому снижение себестоимости очень заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях.

Динамика показателя себестоимости продукции интересна и с другой точки зрения. Снижение затрат в масштабе народного хозяйства страны свидетельствует об уровне хозяйствования в целом и отражает положительные процессы в экономике

Увеличение объема реализации продукции в натуральном выражении при прочих равных условиях ведет к росту прибыли. Возрастающие объемы производства продукции, пользующейся спросом, могут достигаться с помощью капитальных вложений, что требует направления прибыли на покупку более производительного оборудования, освоение новых технологий, расширение производства. Этот путь для ООО «Лавр» затруднен или почти невозможен по причине инфляции, роста цен и недоступности срочного кредита.

Не требует капитальных затрат ускорение оборачиваемости оборотных средств, которое также ведет к росту объемов производства и реализации продукции. Однако инфляция достаточно быстро обесценивает оборотные средства, предприятиями на приобретение сырья и топливно-энергетических ресурсов направляется все большая их часть, неплатежи покупателей и требуемая предоплата отвлекают значительную часть средств из оборота. Причинами неплатежей являются не только недостаток оборотных средств и неустойчивое финансовое положение предприятий, но и низкая финансово-расчетная дисциплина, недостатки в работе банковской системы.

Поскольку прибыль от реализации продукции занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли, то анализ факторов, ее определяющих, имеет значение для выявления резервов роста всей балансовой прибыли. При стабильных экономических условиях хозяйствования основной путь увеличения прибыли от реализации продукции состоит в снижении себестоимости в части материальных затрат. На величину прибыли от реализации продукции влияет состав и размер нереализованных остатков на начало анализируемого периода. Значительная величина остатков приводит к неполному поступлению выручки и недополучению ожидаемой прибыли. Остатки нереализованной продукции образуются по следующим причинам. Часть готовой продукции закономерно оседает на складе в связи с необходимостью ее комплектации, упаковки, подготовки к отгрузке, накопления до размеров транспортной партии, выписки расчетных документов. Увеличение остатков готовой продукции на складе сверх нормативной величины должно быть предметом внимания финансовых служб предприятия: возможно, продукция не находит сбыта из-за разрыва хозяйственных связей или не пользуется спросом по другой причине.

Остатки товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил, могут образовываться при применении определенных форм расчета за отгруженную продукцию. Полная предоплата отгружаемой продукции исключает образование таких остатков и практикуется многими предприятиями, но как форма расчетов имеет свои недостатки; часть товаров отгруженных не оплачена в срок покупателем.

Не поступление выручки в этом случае практически не зависит от поставщика. К сожалению, эта ситуация стала типичной, объем неплатежей не уменьшается, но предприятию все же следует работать в направлении получения доходов -- прекратить отгрузку покупателю, перевести его на аккредитивную форму расчетов, передать требования по взысканию неплатежей с покупателя банку, оформить коммерческий кредит.

Продукция отгружена и получена покупателем, но последний на законных основаниях отказался от ее оплаты. Наиболее вероятной причиной отказа может быть несоблюдение поставщиком условий договора поставки.

Резервом увеличения балансовой прибыли ООО «Лавр» может быть прибыль, полученная от реализации основных фондов имущества предприятия. Если раньше операции, связанные с выбытием основных фондов, не оказывали заметного влияния на финансовые результаты, то теперь, когда предприятия вправе распоряжаться своим имуществом имеет смысл освободиться от излишнего и неустановленного оборудования, предварительно взвесив, что выгоднее -- продать его или сдать в аренду. Другие операции, например, безвозмездная передача основных средств предприятию, не относятся на балансовую прибыль, а возмещаются из чистой прибыли, предназначенной для накопления.

Финансовый результат от реализации иного имущества предприятия может быть и положительным, и отрицательным. Это зависит от состава и продажной цены реализуемых активов. Если речь идет о материальных активах, то следует исходить не столько из возможности получения прибыли, сколько из наличия запасов, которые из-за изменения экономической конъюнктуры, ассортимента выпускаемой продукции и по другим причинам оказываются ненужными или по величине превышают уровень, достаточный для запланированного выпуска продукции. Эта работа является одним из направлений финансового менеджмента, т.е. управления финансами предприятия, и должна производиться на основании анализа структуры материальных активов. Безусловно, лучше продать их по цене, превышающей расчетную стоимость, но и в ином случае предприятие получит денежные средства, которые можно вовлечь в оборот.

Прибыль может быть получена от реализации нематериальных активов, имеющих спрос на рынке. Их продажная цена определяется способностью приносить доход. Для исчисления прибыли из продажной цены исключаются затраты, связанные с созданием или покупкой нематериальных активов с учетом расходов по их доведению до состояния, в котором они способны приносить доход. Ценные бумаги приобретаются предприятием с разными целями. Поскольку они относятся к ликвидным средствам, предприятие, быстро обратив их в деньги, может совершать платежи и расчеты, погашать обязательства. При покупке ценных бумаг важен их правильный выбор. Приобретать ценные бумаги можно лишь в том случае, если имеется обоснованная уверенность в росте их курсовой стоимости, тогда их продажа даст положительный финансовый результат. При падении курсовой стоимости реализовать эти бумаги почти невозможно, а при отсутствии доходов по ним такое вложение средств можно считать не активами, а убытками. Реализуя ценные бумаги, предприятие получает результат, который можно сравнить с номинальной стоимостью этих ценных бумаг. В составе внереализационных операций наиболее доходными могут быть финансовые вложения. Важно, чтобы они осуществлялись не в ущерб основной деятельности предприятия. Конкретные направления и структура финансовых вложений должны быть результатом продуманной политики предприятия на основе достоверной оценки их эффективности. Непрофессиональный подход к этому вопросу может привести к потере средств, вложенных в уставный капитал других предприятий или совместную деятельность, в неликвидные ценные бумаги. В настоящее время практически никакие доходы по финансовым активам не перекрывают уровня инфляции, поэтому для получения реальных доходов от финансовых вложений следует подходить к таким инвестициям очень взвешенно.

Существуют так же иные резервы роста прибыли ООО «Лавр»: экономия затрат живого труда достигается за счет более экономного и рационального использования средств на оплату труда рабочих и служащих. Основными резервами снижения затрат средств на оплату труда являются: внедрение мероприятий научно-технического прогресса и организационных мероприятий, в результате которых достигается рост производительности труда и снижение трудоемкости; сокращение излишней численности работников; устранение и предупреждение непроизводительных выплат за сверхурочное время, целодневные и внутрисменные простои и др.

Сокращение численности работников может быть обусловлено проведением следующих мероприятий: объединения отделов, бюро, укрупнения цехов, участков, внедрения отраслевых нормативов численности работников, других мероприятий по совершенствованию системы управления производством.

Наиболее целесообразными направлениями повышения прибыли в ООО «Лавр» являются следующие.

Во-первых, это расширение номенклатуры реализуемой продукции (услуг). Применительно к уже функционирующему предприятию расширение номенклатуры выпускаемой продукции возможно только по двум направлениям: за счет выпуска новой продукции или за счет совершенствования уже выпускаемой продукции, либо оказываемой услуги. Очевидно, что как первое, так и второе направление, обеспечивающее расширение номенклатуры выпускаемой продукции (услуг), а, в конечном счете ведущее к увеличению прибыли, напрямую связаны с инновационной деятельностью, так как совокупность работ, связанных с разработкой, освоением и улучшением уже производимой продукции по своей сути является инновационной деятельностью.

Во-вторых, максимизация цены, по которой реализуется продукция или оказывается услуга. Возможность увеличения цены реализации продукта или услуги напрямую зависят от спроса и предложения продукции. Важнейшее значение здесь имеет следующее: действует ли предприятие в условиях конкурентной борьбы или занимает монопольное положение. Результатом монопольного положения является практически ни чем не ограниченная возможность увеличения цены реализации продукта или услуги и, как следствие, прибыли. Здесь следует отметить, что осуществляемая предприятиями и организациями инновационная деятельность и получаемые инновации являются одним из средств, с помощью которого они могут обеспечить монопольное положение на рынке или спросе на продукцию и необоснованно завышать цену ее реализации. Необходимо подчеркнуть, что в данном случае возможность увеличения прибыли будет зависеть от вида реализуемой инновации. Так, например, очевидно, что радикальный продукт-инновация, не имеющий аналогов в мире, при спросе на него содержит в себе гораздо больший экономический потенциал, чем модифицирующийся продукт-инновация. Другими словами, инновационная деятельность позволяет предприятиям в определенных условиях занять монопольное положение на рынке со всеми вытекающими отсюда, с точки зрения увеличения прибыли предприятия через повышение цены реализации продукции и услуги, последствиями.

В-третьих, минимизация затрат на изготовление и реализацию единицы продукции (услуги) возможно только двумя путями; либо за счет мобилизации резервов уже используемой технологии, либо за счет освоения новой технологической цепи или новых элементов в старой технологической цепи. При этом имеется в виду, как освоение новой техники, технологии, так и новых методов организации и управления производством и сбытом продукции. Пути максимизации прибыли предприятия за счет минимизации затрат на изготовление и реализацию единицы продукции (услуги) определяются эффективностью инновационной деятельности.

В-четвертых, максимизация объемов реализации продукции или услуги. Здесь можно выделить два основополагающих направления: увеличение объемов реализации старой продукции (услуги) и новой. В свою очередь, увеличение объемов реализации старой продукции возможно за счет проведения комплекса маркетинговых мероприятий, направленных на стимулирование сбыта (реклама, лотереи, конкурсы, распродажа и т. д.), выход на новые рынки со старой (для данного предприятия) продукцией, а также за счет повышения потребительской привлекательности продукции. Очевидно, что деятельность, вязанная с повышением качества выпускаемой продукции (услуги), а также придание ей новой функции, будет являться инновационной. В свою очередь, выпуск новой продукции является также результатом инновационной деятельности. Таким образом, увеличение объёмов реализации продукции или услуги также во многом достигается за счёт соответствующих инновационных преобразований.

Таким образом, в целях увеличения финансового результата в дипломной работе предложены следующие мероприятия:

1) Регулярно проводить развернутый анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

2) Для снижения издержек производства и себестоимости продукции:

а) разработать мероприятия по снижению трудоемкости выпускаемых изделий;

б) обеспечить исполнение плана производственно экономических показателей;

3) Прочие меры:

а) провести оптимизацию загрузки основных производственных фондов;

б) исключить заключение бартерных контрактов;

в) проанализировать использование производственных площадей, активизировать работу по сдаче их в аренду;

г) провести комплекс мероприятий по оптимизации численности работающих, по сокращению управленческого персонала;

д) провести комплекс мероприятий по сокращению норм расхода бензина и на содержание транспорта (производить контроль).

Комплексным резервом роста прибыли является резерв увеличения разницы между ценой реализации товара и затратами на его производство. Он заключается в том, что рост цены товара опережает рост затрат на его производство. Реализация этого резерва связана с повышением качества продукции, с постановкой на производство новых, более совершенных моделей выпускаемой продукции. По сути, использование этого резерва приведет к увеличению прибыли от продажи единицы продукта.

В целях улучшения показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятию рекомендовано ускорение оборачиваемости оборотных средств, укрепления финансовой и расчетно-платежной дисциплины необходимо проведение претензионно-исковой работы с покупателями и заказчиками за просрочку платежей; отказ от заказов неплатежеспособным покупателям и заказчикам; разработка и введение дополнительного стимулирования работников; оптимизация материально-производственных запасов; снижение внеоборотных активов (за счет сдачи в аренду неиспользуемых основных средств).



Заключение

Основная цель анализа финансово-хозяйственной деятельности - это не только оценка текущего состояние предприятия, но и отслеживание тех или иных тенденций в изменении основных финансовых показателей, выявление слабых позиций, проведение целенаправленной работы на улучшение этих показателей. Основной задачей является эффективное управление финансовыми ресурсами предприятия.

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется совокупностью показателей, и является составной частью полного анализа финансового состояния предприятия. Данные коэффициенты рассчитываются только по данным публичной бухгалтерской отчетности предприятия.

Исследование структуры имущества предприятия ООО «Лавр» и источников его формирования показало превышение заемных средств над собственными и уровень финансовой зависимости предприятия достаточно высок. Кроме того, в 2012 году доля собственного капитала в структуре пассивов снизилась.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности позволил отнести ООО «Лавр» к категории финансово неустойчивых предприятий: в течение всего исследуемого периода отмечается недостаток собственных оборотных средств для покрытия запасов и затрат. Для обеспечения непрерывности производственного процесса требуется привлечение заемных средств. В этих условиях предприятие не имеет возможности для свободного финансового маневрирования, так как доля средств, вложенных в наиболее мобильные активы, очень низка. Практически все показатели, характеризующие финансовую устойчивость предприятия, имеют отклонение от нормативных значений, но на конец 2012 года по сравнению с 2011 наблюдается ухудшение значений коэффициентов финансовой устойчивости, что может привести к потере финансовой независимости предприятия от внешних источников, и снизить возможности предприятия в проведении независимой финансовой политики.

Анализ показателей, характеризующих платежеспособность, выявил, что в течение 2010-2012 гг. предприятие не может рассчитаться по краткосрочным обязательствам своими ликвидными активами. Рассчитанные основные коэффициенты ликвидности имеют значительное отклонение от требуемого уровня нормативного значения. Снижение роста коэффициента текущей ликвидности говорит о том, что предприятие не может погасить свои краткосрочные обязательства за счет оборотных активов. Снижение к концу 2012 г. на 0,17% коэффициента быстрой ликвидности связано с увеличением долгов предприятия другим фирмам, что свидетельствует об ухудшающейся ситуации организации.

1. В ООО «Лавр» наблюдается неустойчивое состояние на протяжении всего анализируемого периода. В этой ситуации необходима оптимизация структуры пассивов. Финансовая устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения запасов и затрат, о том, что они явно завышены, особенно на конец 2012 года.

Обобщив вышесказанное, отметим, что:

- организация находится в финансовой зависимости от заемных источников средств;

- темпы прироста собственного капитала ниже темпов прироста заемного капитала;

- для данной фирмы характерно неустойчивое финансовое положение, которое вызвано существенным превышением величины запасов и затрат над величиной имеющихся источников их формирования (как собственного капитала, так и кредитов).

Для изменения такого финансового состояния предприятия предложен ряд мероприятий по улучшению показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

По управлению оборотным капиталом: укрепление финансовой и расчетно-платежной дисциплины; проведение претензионно-исковой работы с покупателями и заказчиками за просрочку платежей; отказ от заказов неплатежеспособным покупателям и заказчикам; разработка и введение дополнительного стимулирования работников путем введения договоров с гибкими условиями оплаты; разработка и реализация мероприятий, связанных со снижением себестоимости продукции, путем установления связей с непосредственными производителями и торговыми организациями.

Основные пути повышения финансовой устойчивости и ликвидности баланса предприятия: сокращение величины материально-производственных запасов до оптимального уровня (до размера текущего и страхового запасов); снижение внеоборотных активов (за счет сдачи в аренду неиспользуемых основных средств).

Устойчивое финансовое положение предприятия является результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов, постоянного поиска, мобильности и готовности к внедрению новшеств. Благополучие и коммерческий успех предприятия всецело зависит от того, насколько эффективна его деятельность. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия имеет очень важное практическое значение, поскольку только на его основе можно выявить сильные и слабые стороны в финансовом состоянии предприятия, и наметить меры по его укреплению или выходу из сложной финансовой ситуации.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями) // СПС «Консультант».

2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // СПС «Консультант».

3. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н) // СПС «Консультант».

4. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организации. Приложения к приказу ФСФО России от 23.01.2001 года №16.

5. Булатов А.С. Экономика предприятия: учебник для вузов. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 453 с.

6. Валаева Т.Ф. Экономика, организация и планирование производства: учебник для вузов. - М.: Инфра - М, 2011. - 264 с.

7. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие. - М.: ЗАО «Финстатинформ», 2009. - 541с.

8. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-Дана, 2008. - 527 с.

9. Грузинов В.Б. Экономика предприятия: учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2007.- 208 c.

10. Долгов С.И. Финансы, деньги, кредит: учебник для вузов. - М.: Юристъ, 2010. - 784 с.

11. Донцова Л.В. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность: учебное пособие. - М.: Дело и Сервис, 2012. - 398 с.

12. Дробозина Л.А. Финансы: учебное пособие. - М.: ЮНИТИ, 2009. - 527 с.

13. Ефимова О.В. Финансовый анализ: учебное пособие. - М., 2008.- 356 c.

14. Зайцев Н.А. Экономика промышленного предприятия: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 284 c.

15. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие. - М.: 2011.

16. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности: учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009.- 432 c.

17. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве, торговле: учебное пособие. - М.: 2009. - 439 с.

18. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия: учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 440 с.

19. Лиференко Г.Н. Финансовый анализ предприятия: учебное пособие. - М.: Экзамен, 2011.

20. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебное пособие. - М.: Юнити-Дана, 2009. - 471 c.

21. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 264 с.

22. Маркарьян Э.А. Управленческий анализ в отраслях: учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 280 с.

23. Моляков Д.С. Теория финансов предприятий: учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 212 с.

24. Пратт Ш.П. Стоимость капитала: Расчет и применение: учебное пособие. - М.: Квинто-Консалтинг, 2008. - 454 с.

25. Пунин Е.И. Маркетинг, менеджмент и ценообразование на предприятиях (в условиях рыночной экономики): учебное пособие. - М.: Юнити-Дана, 2008. - 544 c.

26. Разник Е.Д. Финансы предприятий: учебное пособие. - Владивосток: Изд-во ВГУЭС, 2008. - 132 с.

27. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. - Минск: ИП «Экоперспектива», 2009.- 498 c.

28. Сосненко Л.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. - М.: Кнорус, 2009. - 366 с.

29. Сухарев О.С. Экономический анализ инвестиций: учебное пособие. - М.: Нефть и газ, 2010. - 615 с.

30. Федорова Г. Финансовый анализ предприятия при угрозе банкротства: учебное пособие. - М.: Омега-Л, 2009. - 311 с.

31. Черкасов В.Е. Практическое руководство по финансово-экономическим расчетам. Учебное пособие для вузов - М.: АО «Консалтбанкир», 2008.- 366.

32. Черногорский С.А. Основы финансового анализа: учебное пособие. - СПб.: «Издательский дом Герда», 2009. - 415с.

33. Четыркин Е.М. Финансовый анализ производственных инвестиций: учебное пособие. - М.: Дело, 2010. - 366 с.

34. Шадрина Г. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. - М.: Благовест, 2009. - 254 с.

35. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 409 с.

36. Шеметов П.В. Практический менеджмент. Учебное пособие.- Новосибирск, 2009.

37. Щекин Г.В. Основы кадрового менеджмента. Учебное пособие - Киев, 2008.

38. Бендиков М.А. Совершенствование диагностики финансового состояния промышленного предприятия // Менеджмент в России и за рубежом. 2009. - №5. - с. 80-96.

39. Воробьев Ю.Н. Методические принципы оценки результативности функционирования финансового капитала // Экономика и Управление.- 2010.- №5.- с. 13-14.

40. Самойленко О.Б. Практика анализа финансово-хозяйственной деятельности по итогам года // Налоговый учет для бухгалтера. - 2009. - №1.

41. Сарыкин В.Н. Распределительные статьи баланса в анализе показателей ликвидности предприятия // Экономический анализ. - 2011. - №19.

42. Свиридов Н.В. Финансовая отчетность - информационная база рейтингового анализа финансового состояния организаций // Бухгалтерский учет. - 2009. -1.

43. Седова Е.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность - информационная база финансового анализа // Консультант бухгалтера. - 2010. - №10.

44. Соколова Н.А., Томшинская И. Н. Отчет об изменениях капитала: раскрываемая информация // Бухгалтерский учет. - 2008. - №23. - С. 29-34.

45. Соколова Н.А. Как заполнить отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. - 2009. - №24.

46. Пронина Е.А. Капитал // Бухгалтерский учет. - 2008. -1. - С. 28-33.

47. Федорович Т.В. Методические аспекты обоснования эталонных значений финансовых показателей для анализа консолидированной отчетности// Финансовый анализ. - 2008. - №19.

48. Филатова Р.В. Взаимоувязка форм бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. - 2008. - №24. - с. 23-27.

49. Четверина Е.В. Управленческий анализ: стратегический аспект // Экономический анализ: теория и практика. - 2011. - №1. - С. 22-25.

50. Шигаев А.И. Влияние изменений в ценах и затратах на уровень без убыточности предприятия // Экономический анализ: теория и практика. - 2008. - №3. - С. 24-29.



Приложение

Пути увеличения прибыли предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на Allbest.ru