Планирование безубыточной работы на базе принципов маржинального анализа

Разность между фактическим и безубыточным объемом продаж - это зона безопасности (зона прибыли), и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия - основополагающие показатели при разработке бизнес планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятия.

Для определения их уровня можно использовать аналитический и графический способы.

Аналитический способ расчета безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия более удобен, чем графический, так как не нужно чертить каждый раз график. Можно вывести ряд формул и с их помощью рассчитать данные показатели.

Для определения безубыточного объема продаж в стоимостном выражении (В_кр) необходимо сумму постоянных затрат разделить на долю маржи покрытия в выручке:

В _кр = А / Д_МП (52)

Для одного вида продукции безубыточный объем продаж можно определить в натуральном выражении:

VPП_кр = А / р - b (53)

Для расчета критического объема реализации в процентах к максимальному объему, который принимается за 100%, может быть использована формула:

VPП_кр = А / МП * 100% (54)

Для определения объема реализации продукции с целью получения запланированной суммы прибыли нужно сделать следующий расчет:

VPП = (А + П) / ( р - b) (55)

При многопродуктовом производстве этот показатель определяется в стоимостном выражении:

В = (А + П) / Д_МП (56)

Для определения зоны безопасности аналитическим методом по стоимостным показателям используется следующая формула:

ЗБ = (В -В _кр) / В (57)

Для одного вида продукции зону безопасности можно найти по количественным показателям:

ЗБ = (VPП - VPП_кр) / VPП (58)

Данные модели можно использовать для расчета безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия не только в ретроспективном, но и в перспективном анализе.

3.8 Анализ факторов изменения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия

Графики и аналитические расчеты показывают, что безубыточный объем продаж и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию. При повышении цен нужно меньше реализовать продукции, чтобы получить необходимую сумму выручки для компенсации постоянных издержек предприятия, и наоборот, при снижении уровня цен безубыточный объем реализации возрастает. Увеличение же удельных переменных и постоянных затрат повышает порог рентабельности и уменьшает зону безопасности.

Поэтому предприятие стремится сокращать постоянные издержки. Оптимальным считается план, который позволяет снизить долю постоянных затрат на единицу продукции, уменьшить безубыточный объем продаж и увеличить зону безопасности.

Способом цепной подстановки можно определить влияние каждого фактора на изменение безубыточного объема продаж;

Для факторного анализа зоны безопасности предприятию можно использовать следующую модель:

ЗБ =(VPП - VPП_кр) / VPП = VPП-((А /(р -b))) / VPП (59)

Последовательно заменяя базовый уровень каждой составляющей данной формулы на фактический, способом цепной подстановки определим изменение зоны безопасности за счет объема продаж, суммы постоянных затрат, цены изделия, удельных переменных затрат.

Если безубыточный объем продаж определяется в стоимостном выражении, то для факторного анализа изменения его величины может быть использована следующая модель:

В_кр = А / Д_МП =А / УУd * Д_МПi = А / УУd_i ((р_i - b_i) / р_i) (60)

где Д_МП - средняя доля маржи покрытия в общей сумме выручки нетто);

Д_МПi - доля маржи покрытия по i-му виду продукции;

Уd_i - удельный вес i-го вида продукции в общем объеме продаж.

3.9 Определение критической суммы постоянных затрат, переменных расходов на единицу продукции и критического уровня цены реализации

С помощью маржинального анализа можно установить критический уровень не только объема продаж, при котором прибыль будет равна нулю, но и суммы постоянных затрат, а также цены при заданном значении остальных факторов. Основу этих расчетов составляет все та же базовая модель прибыли, учитывающая взаимосвязь «затраты - объем продаж - прибыль»:

П = VPП (р -b) - А = 0, или П = В * Д_МП - А =0 (61)

Критический уровень постоянных затрат при заданном уровне маржи покрытия и объема продаж рассчитывается следующим образом:

А_кр = VPП (р - b) или А_кр = В * Д_МП (62)

Суть этого расчета состоит в определении максимально допустимой величины постоянных расходов, которая будет равна марже покрытия при заданном объеме продаж, цены и уровня переменных затрат на единицу продукции. Если постоянные затраты превысят этот уровень, то предприятие будет убыточным.

Чтобы определить, за сколько месяцев окупятся постоянные затраты отчетного периода, необходимо сделать следующий расчет:

t = 12 * Безубыточный объем продаж) / Годовой объем продаж (63)

Критический уровень переменных затрат на единицу продукции (b_кр) при заданном объеме продаж (VРП), цене (р) и сумме постоянных затрат (А) определяется следующим образом:

b_кр = р - (А / VРП) (64)

Из данной формулы видно, что если сумма удельных переменных и удельных постоянных затрат равна цене единицы продукции, то уровень переменных затрат действительно будет критическим, при котором финансовый результат будет равен нулю.

Критический уровень цены ( р_кр) определяется из заданного объема реализации и уровня постоянных и переменных затрат:

р_кр = (А / VРП) +b (65)

Основываясь на функциональной взаимосвязи затрат, объема продаж и прибыли, можно рассчитать объем реализации продукции, который дает одинаковую прибыль по различным вариантам управленческих решений (различным вариантам оборудования, технологии, цен, структуры производства и т. д).

Если сумму прибыли представить в виде формулы:

П = VPП (р - b) - А = VPП * С_МП - А (66)

где неизвестной величиной является объем продаж в натуральном выражении (VPП), и приравнять прибыль по одному варианту к прибыли по второму варианту:

VPП₁ * С_МП1 - А₁ = VPП2 * С_МП2 - А2 (67)

то объем продаж можно найти следующим образом:

VPП = (А₁ - А₂) / (С_МП1 - С_МП2) (68)

Можно также определить объем продаж, при котором общая сумма затрат будет одинаковой по различным вариантам управленческих решений, для чего приравнивают затраты по разным вариантам:

VPП₁ * b₁ + А₁ = VPП₂ * b₂ + А₂ (69)

Тогда искомый объем продаж находят следующим образом:

VPП = (А₂ - А₁) / (b₁ - b₂) (70)

На основании проведенных расчетов выбирают один из вариантов управленческих решений.

3.10 Обоснование решения об увеличении производственной мощности. Эффект кривой опыта

С помощью маржинального анализа можно обосновать целесообразность увеличения производственной мощности. Поскольку с ее увеличением происходит рост суммы постоянных затрат, следует установить, увеличатся ли прибыль предприятия и зона ею безопасности.

Окончательное решение об увеличении производственной мощности должно приниматься с учетом окупаемости инвестиций на строительство дополнительных помещений, приобретение и модернизацию оборудования. Учитываются также возможности сбыта продукции, создание новых рабочих мест, наличие необходимых материальных и трудовых ресурсов и т. д.

Следует учитывать также эффект кривой опыта (ЭКО), сущность которого состоит в том, что по мере увеличения производства, наращивания производственных мощностей происходит постепенное снижение переменных затрат в связи с повышением уровня стандартизации производственных процессов, квалификации и профессионализма кадров, совершенствования техники, технологии и организации производства.

Опыт развитых стран показывает, что при каждом удвоении производства продукции переменные затраты на единицу продукции снижаются примерно на 20--З0%.

Эффект кривой опыта проявляется не автоматически, а реализуется при условии постоянного повышения квалификации персонала, внедрения новой техники, новых технологий и рациональных предложений. Администрация предприятия должна постоянно заботиться о проведении текущих улучшений, способствующих снижению затрат на производство продукции.

3.11 Аналитическая оценка решения, о принятии дополнительного заказа по цене ниже критического уровня

Необходимость принятия дополнительного заказа по цене ниже себестоимости продукции может возникнуть при спаде производства, если предприятие не сумело сформировать портфель заказов и его производственные мощности используются недостаточно полно,

Чтобы избежать убытков, предприятие будет искать выход из сложившейся ситуации. И если в это время поступит предложение от заказчика на выпуск продукции, которая требует несколько иной технологии и, соответственно, дополнительных постоянных затрат, то менеджеры предприятия могут принять такой заказ даже по ценам ниже критического уровня.

Следовательно, даже на таких невыгодных условиях принятие дополнительного заказа экономически оправдано. Дополнительный заказ позволяет значительно снизить постоянные затраты на единицу продукции за счет наращивания объемов производства и вместо убытка получить прибыль.

3.12 Выбор варианта машин и оборудования

Одним из направлений поиска резервов сокращения затрат на производство продукции и увеличения прибыли является выбор оптимального варианта машин и оборудования.

Необходимо определить, при каком объеме производства выгоднее применять тот или иной вариант оборудования. Для этого нужно найти критический объем производства продукции, при котором затраты по двум вариантам оборудования будут одинаковыми. Решение можно произвести аналитическим и графическим способами.

3.13 Обоснование решения производить или покупать

Минимизации затрат и увеличению прибыли содействует оптимизация выбора между собственным производством и приобретением комплектующих деталей, запасных частей, полуфабрикатов, услуг и т.д. для решения проблемы «производить или покупать» также может быть использован маржинальный анализ.

Стоимость приобретенных продукции можно выразить следующим образом:

З₁ = b₁ * x (71)

где b -- цена одной детали;

х -- требуемое количество деталей в год.

Себестоимость производства деталей будет включать постоянные и переменные затраты:

З₂ = а₂ + = b₂ * x (72)

Для определения, при какой потребности в продукции стоимость их приобретения и производства совпадет:

b₁ *x = а₂ + b₂ *x (73)

При расчете определим годовую потребность, и при потребности свыше годовой потребности в год, более экономным является собственное производство, а при меньшей потребности для предприятия более выгодно покупать.

Для окончательного принятия решения нужно учитывать мощность предприятия, качество продукции, колебания объемов, создание или сокращение рабочих мест и т.д.

Производить самому или приобретать со стороны - это задача из области стратегических решений, связанных с долгосрочной оптимизацией производственной программы. Это решение сложное и должно быть тщательно продумано и обосновано. Оно должно оцениваться не только с экономической, но и с технологической, качественной, организационной позиций. При этом нужно учитывать степень использования мощности, качество продукции и услуг, создание или сокращение рабочих мест, колебания объемов спроса и т.д.

3.14. Выбор решения с учетом ограничений на ресурсы

Задача выбора оптимального решения значительно усложняется, если требуется учитывать разные ограничения:

а) объем реализации продукции (существуют границы спроса на продукцию);

б) трудовые ресурсы (общее количество или по профессиям);

в) материальные ресурсы (недостаток материалов для изготовления продукции в необходимом количестве);

г) недостаток фонда рабочего времени оборудования и т.д.

Процесс принятия решений с учетом ограничений предусматривает определение маржи покрытия, которую дает каждый вид продукции на единицу недостающего ресурса. Предпочтение отдается производству тех видов продукции, которые обеспечивают более высокий уровень данного показателя.

Аналогичным образом максимизируется величина прибыли по трудовым ресурсам и по оборудованию, которые могут быть одновременно использованы на производстве нескольких видов продукции. Только в данном случае нужно учитывать маржу покрытия за человеко-час, машино-час и т.д.

Таким образом, деление затрат на постоянные и переменные и использование критических и предельных величин позволят получить более точные результаты расчетов и на этой основе выбрать более оптимальный вариант управленческого решения из имеющихся альтернатив. Использование этой методики в практике работы предприятий будет способствовать более эффективному управлению процессом формирования затрат и финансовых результатов.

4  АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ШАХТА «КРАСНОГОРСКАЯ»

4.1 Анализ производства и реализации продукции

4.1.1 Анализ качества продукции

Таблица 19 - Качество угля и продуктов переработки

Показатель	2007 год
	Тонн	Зольность,%	Влажность,%	Отклонение от плана по
	План	Факт	План	Факт	План	Факт	Тонн	Зольность, %	Влажность, %
Добыча	297000	244938	21,6	22	8,3	8,5	-52062	0,4	0,2
Отгружено фабрикам	292000	222993	21,6	22,1	7,8	7,8	-69007	0,5	0
Выпуск продуктов обогащения	216870	203647	9	8,5	7,8	7,8	-13223	-0,5	0
в т.ч. концентрат	212920	203647	8,5	8,5	7,8	7,8	-9237	0	0
прмпродукт	3950	0	34	0	7,8	0	-3950	0	0

По данным таблицы 19 видно, что фактическая добыча угля в 2007 году меньше запланированной на 52062 тонны. Фактически добытый уголь по зольности выше плана на 0,4%, по влажности - на 0,2%.

Количество угля, отгруженного фабрикам, ниже планового на 69007 тонн. Зольность этого угля выше запланированного показателя на 0,5%. Влажность находится в соответствии с планом.

Фактический выпуск концентрата ниже планового выпуска на 9273 тонны. Зольность ниже запланированной на 0,5%.

Выпуск промпродукта фактически не осуществлялся.

Отклонения качества продукции по зольности и влажности приводит к увеличению цены на продукцию, снижению конкурентоспособности, а следом и снижение объема продаж при уже фактическом отклонение от плана.

4.1.2 Анализ ритмичности работы предприятия

Таблица 20 - Анализ ритмичности работы предприятия

Период	Объем товарной продукции, тыс.т.	Выполнение плана, %	Отклонение от плана тыс.т.	Отклонение квартального выпуска к годовому, %
	План	Факт			План	Факт
1 квартал	65	82,7	127,23	17,7	21,9	33,8
2 квартал	71	75	105,63	4	23,9	30,6
3 квартал	92	48,9	53,15	-43,1	31,0	20,0
4 квартал	69	38,3	55,51	-30,7	23,2	15,6
Итого:	297	244,9	82,46	-52,1	100	100

Приведенные данные таблицы 20 свидетельствуют о том, что план выполнен на 82,46%. Добыто меньше, чем запланировано на 52,1 тыс.т.

Невыполнение плана в 3 и 4 кварталах связано с вынужденной остановкой очистных забоев для приведения горных работ в безопасное состояние.

4.1.3 Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции

Таблица 22 - Анализ факторов изменения объемов реализованной продукции

Показатели	Факт 2006г.	2007 год	Отклонение (+,-)к
		План	Факт	2006 г.	Плану
1.Остаток готовой продукции на начало года, тыс. руб.	74536	29031	100050	25514	71019
2.Выпуск товарной продукции, тыс. руб.	352397	422135	494241	141844	72106
3.Остаток готовой продукции на конец года, тыс. руб.	11362	11253	18962	7600	7709
4.Отгрузка продукции, тыс. руб.	415571	439913	575329	159758	135416

Д РП = 71019 +72106 - 7709 = 135416 тыс. руб

Реализация продукции в 2007 году превысила плановый показатель на 135416 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения выпуска товарной продукции на 72106 тыс. руб.; увеличения остатков готовой продукции на начало года на 71019 тыс. руб. Отрицательное влияние на объем продаж оказали следующие факторы: увеличение остатков товарной продукции на конец года на 7709 тыс. руб.

4.2 Анализ использования трудовых ресурсов ООО «Шахта «Красногорская»

4.2.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда, соответствующим отрасли.

Основными задачами анализа использования трудовых ресурсов предприятия являются:

1) Изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям.

2) Определение и изучение показателей динамики персонала.

3) Выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.

Обеспеченность предприятия промышленным персоналом определяется сопоставлением плановой и фактической среднесписочной численности. Выполнение производственной программы предприятия в большей степени зависит от производительности труда и укомплектованности добычных участков и других служб рабочими. Сверхплановая численность рабочих на основных работах должна оправдываться дополнительным объемом добычи угля. Она не должна образовываться за счет численности других звеньев производства.

Обеспеченность ООО «Шахта «Красногорская» кадрами смотреть в таблице 23.

Таблица 23 - Анализ обеспеченности кадрами

Категория персонала	Численность, чел.	Структура, %
	План	Факт	Отклонение	План	Факт	Отклонение
Среднесписочная численность ППП	1078	1039	-39	100,0	100,0	0,0
в том числе:
руководители	133	138	5	12,3	13,3	0,9
специалисты	60	60	0	5,6	5,8	0,2
служащие	2	2	0	0,2	0,2	0,0
рабочие	883	839	-44	81,9	80,8	-1,2

По данным таблицы 23 видно, что плановая численность превышает фактическую на 39 человек. Наибольшую долю работников в общем числе ППП составляют рабочие: по плану 81,9%, по факту 80,8%. Руководители фактически составляют 13,3%, запланировано 12,3%.

Фактическое количество специалистов составило 5,8% вместо 5,6% запланированных. Меньше всего служащих 0,2% по плану и фактически.

В 2007 году 60 руководителей и 12 специалистов шахты прошли повышение квалификации по производственно-техническим направлениям, охране труда и промышленной безопасности.

Без отрыва от производства продолжают обучение 13 человек в высших учебных заведениях, 16 человек - в средне - профессиональных.

Изменение количественного состава трудящихся происходит в результате его движения.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

- коэффициент по приему показывает долю работников принятых на предприятие в общей их численности;

- коэффициент по выбытию показывает долю работников уволенных с предприятия в общей их численности;

- коэффициент постоянства персонала предприятия определят количество рабочих, проработавших весь год на предприятии в общей численности персонала.

Таблица 24 - Анализ динамики численности трудовых ресурсов

Показатель	Численность человек, чел.	Отклонение (+,-)
	2006 год	2007 год
1.Численность на начало года	1127	1106	-21
2.Принято, всего	231	183	-48
3.Уволено, всего	252	272	20
В т.ч. по неуважительным причинам	174	152	-22
4.Численность на конец года	1106	1017	-89
5.Среднесписочная численность работников	1104	1052	-52
Показатели оборота, %
1.Коэффициент оборота по приему	20,9	17,4	-3,5
2.Коэффициент оборота по выбытию рабочих	22,8	25,9	3,0
3.Коэффициент текучести кадров	15,8	14,4	-1,4
4. Коэффициент постоянства персонала	79,3	79,3	0,0

По данным таблицы 24 динамика численности рабочих ООО «Шахта «Красногорская» показывает, что количество работников в 2007 году уменьшилось по сравнению с 2006 годом.

Показатели оборота показывают:

- коэффициент оборота по приему в 2006 году был значительно выше, то есть на 3,5%, чем в 2007 году;

- коэффициент оборота по выбытию, наоборот, в отчетном году выше, чем в 2006 году, то есть на 3,1%, что говорит о большом увольнении работников;

- коэффициент текучести кадров в 2007 году уменьшился. В 2007 году текучесть кадров уменьшилась на 1,4%;

- коэффициент постоянства составляет 79,3% в 2007 году и, остался без изменений.

При этом можно сделать следующий вывод: сокращение численности происходит из-за нарушения трудовой дисциплины и низкой заработной платы.

Причиной снижения коэффициента приема является сокращение штата работников.

Коэффициент постоянства говорит о том, что определенный сложившийся круг рабочих не собирается прерывать стаж из-за временных экономических трудностей предприятия.

4.2.2 Анализ использования рабочего времени

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником, а также по степени использования фонда рабочего времени

Использование трудовых ресурсов на ООО «Шахта «Красногорская»

смотреть в таблице 25.

Проанализируем изменение фонда рабочего времени, за счет нижеследующих факторов:

1) За счет снижения количества отработанных дней одним работающим на 6 дней в среднем за год произошло снижение ФРВ на 37872 часов.

Таблица 25 - Анализ использования трудовых ресурсов предприятия в 2007 г

№п/п	Показатели	Всего за 2007 год	На 1 работающего за 2007 год
		План	Факт	План	Факт	+,-
1	Среднесписочная численность персонала, чел	1052	1052
2	Всего явок на работу, дн.	252480	246168	240	234	-6
3	Всего не явок на работу, дн.	105200	130448	100	124	+24
4	Итого максимально возможный фонд рабочего времени, дн	157680	376616	340	358	+18
5	Ежегодные отпуска, дн.	32612	31560	31	30	-1
6	Итого табельный фонд рабочего времени, дн.	190292	408176	356	354	-2
7	Нерабочие дни предприятия	9468	11572	9	11	+2
8	Календарный фонд рабочего времени, дн.	199760	419748	365	365	0
9	Продолжительность рабочего дня, ч.	6	5,99	6	5,99	-0,01

?ФРВ_Д = ЧР_ф?ДП_пл = 1052 (-6) 6 = -37872 час

2) За счет снижения средней продолжительности рабочего дня на 0,01 часа произошло снижение ФРВ на 2462 часов.

?ФРВ_П = ЧР_фД_ф?П = 1052 234 (-0,01) = -2462 час

Анализ показал, что под влиянием факторов фонд рабочего времени снизился на 40336 часов.

4.2.3 Анализ производительности труда

Выявление резервов роста производительности труда и разработка мер по их использованию - главная задача анализа выполнения плана по труду. Повышение производительности труда означает экономию овеществленного и живого труда и является одним из важнейших факторов повышения эффективности производства.

При анализе и планировании производительности труда важнейшей задачей является выявление и использование резервов ее роста, то есть конкретных возможностей повышения производительности труда.

Показателями производительности труда являются: среднегодовая выработка продукции одним работником (ГВ), которая зависит от доли рабочих в общей численности отработанных дней (УД), количества отработанных дней одним работником за год (Д) и среднегодовой выработки продукции одним работником (ДВ).

Анализ производительности труда смотреть в таблице - 26.

По приведенным данным таблицы 26 видно, несмотря на то, что плановые дни превышают фактические на 3 дня и средняя продолжительность рабочего дня меньше на 0,01 час, план по выработке перевыполнен на 68,54 тыс. руб.

Таблица 26 - Анализ производительности труда

Показатель	2007 год
	План	Факт	Отклонение от плана(+,-)
1.Товарная продукция, тыс. руб.	422135	494241	72106
2.Среднесписочная численность, чел.	1052	1052	0
3.Отработано дней 1 работником за год, дней	200	197	-3
4.Средняя продолжительность рабочего дня, час	6	5,99	-0,01
5.Среднегодовая выработка товарной продукции на 1 рабочего, тыс. руб.	401,27	469,81	68,54
6.Среднедневная выработка товарной продукции на 1 рабочего, руб.	2006,35	2384,83	378,48
7.Среднечасовая выработка товарной продукции на 1 рабочего, руб.	334,39	398,13	63,74

Снижение производительности труда происходит прежде всего за счет роста трудоемкости продукции.

Таблица 27 - Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки 1 рабочего

Фактор	Алгоритм расчета	Годовая выработка (ГВ), тыс. руб.
Изменение:
1.Количество отработанных дней 1 рабочим	ГВд = ((-3) * 6*334,39)/1000	-6,02
2.Продолжительность рабочей смены	ГВп = 197 *(-0,01) * 334,39	-0,7
3.Среднечасовой выработки на 1 рабочего	ГВ чв = 197 *5,99 *63,74	75,2
Итого:		68,54

По данным таблицы 27 видно, что на выполнение плана среднегодовой выработки отрицательное влияние оказало уменьшение количества отработанных дней в сумме 6,02 тыс. руб., продолжительности рабочего дня в сумме 0,7 тыс. руб.

Положительное влияние оказало увеличение часовой выработки на 1 рабочего в сумме 75,2 тыс. руб.

Для того, чтобы обеспечить рост производительности труда необходимо увеличить количество отработанных дней и довести продолжительность планового рабочего дня до фактического. В совокупности эти факторы позволят повысить уровень среднегодовой выработки.

4.2.5 Анализ использования фонда оплаты труда

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровень производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда.

Рост производительности труда создает реальные предпосылки для повышения его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты.

Анализ фонда заработной платы должен производится на предприятии постоянно. Соблюдение ее планового фонда связано с распределением национального дохода, денежным обращением и поступлением в бюджет налогов, отчислениями в фонд социального страхования, себестоимостью продукции и ценообразованием и т.д.

Фонд заработной платы предприятия - это сумма заработной платы всего персонала (кроме фонда материального стимулирования), установленная на определенный период - год, квартал, месяц в соответствии с численностью работников. Он планируется и учитывается по категориям персонала: промышленно-производственного и непромышленного, в том числе по рабочим, руководителям, специалистам, служащим и др.

Фонд заработной платы подразделяется на дневной и месячный. В состав фонда заработной платы входят следующие элементы: оплата за проработанное время по тарифу (повременно) и за количество выработанной продукции (работы) по расценкам (сдельная) и другие виды оплаты - за работу в ночное время, время простоев и др.

В месячный фонд заработной платы включаются все элементы дневного фонда (основной заработной платы) и дополнительная оплата очередных отпусков, выходные пособия, единовременное вознаграждение за выслугу лет, премии за выполнение и перевыполнение производственного плана, кроме премий, выплачиваемых из специальных фондов, доплаты за руководство бригадой и др.

В процессе анализа использования фонда заработной платы определяются:

- абсолютные суммы отклонения (экономия или перерасход);

- относительные суммы отклонения (экономия или перерасход);

- плановая и фактическая среднемесячная заработная плата одного

работника каждой категории или группы рабочих;

- плановая и фактическая структура фонда заработной платы.

Таблица 28 - Анализ фонда оплаты труда

Категория	2006 год	Фонд оплаты труда на 2007 год
		План	План скор-ный на факт	Факт	Отклонение от скор-ого плана
Всего по шахте	175916	186055	169540	173584	4044
в том числе:
ППП	171578	185251	168736	171665	2929
непромышленная группа	1528	804	804	1043	239
внешние совместители	79	0	0	194	194
не списочный состав	2731	0	0	682	682

В 2007 году с учетом корректировки фонда оплаты труда на выполнение плана добычи угля в целом по шахте допущен перерасход фонда на 4044 тыс. руб., в том числе по ППП перерасход составил 2929 тыс. руб.

На выполнение разовых работ привлекались работники не списочного состава, фонд которого составил 682 тыс. руб.

4.3 Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции - стоимостная оценка используемых в процессе производства средств труда и рабочей силы, а также других затрат на управление предприятием. Себестоимость является главным ценообразующим фактором. Выживание субъектов хозяйствования в условиях конкуренции во многом зависит от способности поддерживать оптимальный уровень себестоимости продукции. Себестоимость является одним из важнейших объектов экономического анализа деятельности предприятия, т.е. важнейший показатель экономической эффективности производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования. Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение на предприятии. Его целью является выявление тенденций изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню; определения влияния факторов на прирост себестоимости и на этой основе дается оценка работы предприятия по использованию возможностей и определяются резервы снижения себестоимости продукции.

Объекты анализа себестоимости продукции - это:

- динамика и структура обобщающих показателей себестоимости и факторов ее изменения (полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат)

- уровень затрат на один рубль товарной продукции;

- себестоимость каждого отдельного вида продукта или работ (угля, концентрата, проведенных горных выработок и т.д.);

- отдельные статьи и элементы затрат.

Таблица 29 - Анализ себестоимости на весь объем добычи

Показатели	2006 г	2007 г	Абсолютное отклонение 2007г к 2006 г(+,-)
	Тыс. руб.	Ср.знач.руб./т	Тыс. руб.	Ср.знач.руб./т	Тыс. руб.	Руб./т.
Добыча угля, тыс.т	408,2	-	244,9	-	-163,3	-
1.Материальные затраты:	261542	640,72	258690	1056,31	-2852	-415,59
-материалы всего	52527	128,68	64159	261,98	11632	133,3
-топливо	21039	51,54	8936	36,49	-12103	-15,05
-электроэнергия	118794	291,02	130076	531,14	11282	240,12
-услуги производственного характера	69182	169,48	55519	226,7	-13663	-57,22
2.Оплата труда	154120	377,56	165511	675,83	11391	298,27
Показатели	2006 г	2007 г	Абсолютное отклонение 2007г к 2006 г(+,-)
	Тыс. руб.	Ср.знач.руб./т	Тыс. руб.	Ср.знач.руб./т	Тыс. руб.	Руб./т.
3.ЕСН	50784	124,41	55200	225,40	4416	100,99
4.Амортизация основных фондов	15569	38,14	18630	76,07	3061	37,93
5.Прочие денежные расходы	66700	163,40	59303	242,15	-7397	78,75
Производственная себестоимость	548715	1344,23	557334	2275,76	8619	931,53
Внепроизводственные расходы	7049	17,27	20013	81,72	12964	64,45
Полная себестоимость	555764	1361,5	577347	2357,48	21583	995,98

Как показывают данные таблицы 29, при снижающиеся добычи на 40,0%, затраты на добычу как в общем так и в среднем на 1 тонну возрастают на 21583 тыс.руб. (или на 3,94%) и на 995,98 тыс.руб. (или на 73,2%) соответственно. Увеличение происходит практически по всем экономическим элементам и статьям. По экономическим элементам максимальное увеличение происходит по амортизационным отчислениям (на 19,7%), затем по заработной плате (на 7,4%) и по ЕСН (8,7%), материальные затраты увеличились всего на 1,09%, прочие расходы в 2007 году по сравнению с 2006 годом уменьшились на 11,1%. В целом производственная себестоимость увеличилась на 1,5%. Внепроизводственные расходы увеличились, причем резко на 183,9% и в конце 2007 года увеличение полной себестоимости составило 3,9%.

Анализ структура себестоимости 1 тонны угля можно просмотреть в таблице 30.

По данным таблицы 30 видно, что полная себестоимость 1 тонны угля увеличилась по сравнению с 2006 годом на 996 рублей, с планом - 407,3 рубля. Основной причиной увеличения является повышение затрат по статье «Материальные затраты» на 415,6 руб./т.

Расходы на оплату труда и ЕСН составили 399,3 руб./т. больше, чем в 2006 году.

Таблица 30 - Анализ структура себестоимости 1 тонны угля

Элементы затрат	Единицы измерения	2006 г	2007 г	Отклонения (+,-)
			План	Факт	Факт 2006	План
Материальные затраты	Руб./т.	640,72	830,46	1056,31	415,60	225,90
в том числе:
топливо	Руб./т.	51,54	23,75	36,49	-15,10	12,70
электроэнергия	Руб./т.	291,02	410,08	531,14	240,10	121,10
услуги производственного характера	Руб./т.	169,48	205,75	226,70	57,20	21,00
материалы	Руб./т.	128,68	190,88	261,98	133,30	71,10
Оплата труда	Руб./т.	377,56	613,02	675,83	298,30	62,80
ЕСН	Руб./т.	124,41	209,12	225,40	101,00	16,30
Амортизация	Руб./т.	38,14	62,42	76,07	37,9	13,7
Прочие расходы	Руб./т.	163,40	177,27	242,15	78,80	64,90
Производственная себестоимость	Руб./т.	1344,23	1892,29	2275,76	931,50	383,50
Внепроизводственные расходы	Руб./т.	17,27	57,85	81,72	64,50	23,90
Полная себестоимость	Руб./т.	1361,50	1950,14	2357,48	996,00	407,30

Сумма амортизации увеличилась на 37,9 руб./т. Внепроизводственные расходы возросли на 64,5 руб./т.

Анализ себестоимости направлен на выявление возможности повышения эффективности использования трудовых, денежных и материальных ресурсов, в процессе производства, сбыта, снабжения. Изучение себестоимости позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности. На предприятиях горной промышленности особо следует рассматривать переменные и постоянные затраты. Переменные затраты показывают применение затрат вместе с изменением объема производства, а постоянные показывают эффективность управления.

Таблица 31 - Анализ постоянных и переменных издержек, тыс. руб

Показатели	2006 год	2007 год
	Всего	в том числе	Всего	в том числе
		Постоянные	переменные		Постоянные	Переменные
1.Материальные затраты	261542	196941	64601	258690	196863	61827
-вспомогательные материалы	52527	44963	7564	64159	52675	11484
-топливо	21039	21039	-	8936	8936	-
-электроэнергия	118794	71276	47518	130076	78046	52030
-услуги производственного характера	69182	57075	12107	55519	55519	-
2.Оплата труда	154120	112816	41304	165511	125788	39723
3.ЕСН	50784	37174	13610	55200	41952	13248
4.Аммортизация	15569	15569	-	18630	18630	-
5.Прочие денежные расходы	66700	52826	13874	59303	50230	9073
6.Внепроизводственные расходы	7049	515	6534	20013	3429	6584
7.Итого полная себестоимость	555764	415841	139923	575329	425297	249855
8.Удельный вес затрат, %	100	74,8	25,2	100	77,4	22,6

Согласно данных таблицы 31, доля условно постоянных затрат в себестоимости добычи очень значительна в 2007 году 77,4% и за отчетный год существенно увеличилась на 2,6%, что снижает возможность управления себестоимостью добычи.

Далее проведем анализ вспомогательных материалов, данные для анализа представлены в таблице 32.

Таблица 32 - Анализ затрат по элементу «Вспомогательные материалы»

Показатели	Единицы измерения	2006 год	2007 год	Отклонения 2007 к 2006
				Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
Добыча	Тыс. т.	408,2	244,9	-163,3	60,0
Вспомогательные материалы - всего	Тыс. руб.	52527	64159	11632	32645
среднее	Руб./т.	128,68	261,98	133,3
в том числе лесные материалы всего	Тыс. руб.	6168	7754	1586	4053
среднее	Руб./т.	15,11	31,66	16,55
Взрывчатые вещества - всего	Тыс. руб.	608	700	92	336
среднее	Руб./т.	1,49	2,86	1,37
Средства инициирования - всего	Тыс. руб.	915	1109	194	561
среднее	Руб./т.	2,24	4,53	2,29
Запасные части - всего	Тыс. руб.	8980	63,07	-2673	918
среднее	Руб./т.	22,0	25,75	3,75
Прочие - всего	Тыс. руб.	35856	48289	12433	2677
среднее	Руб./т.	87,84	197,18	109,34

Согласно данных таблицы 32 видно, что вспомогательные материалы выросли на 22%, что в абсолютном значение составляет 11632 тыс. руб. Наибольший рост издержек приходится на прочие вспомогательные материалы 35%, запасные части 30% и лесные материалы 26%.

Проведем факторный анализ по вспомогательным материалам и определим за счет чего произошли изменения.

Данные для анализа расхода лесных материалов представлены в таблице 33.

Таблица 33 - Анализ лесных материалов

Показатели	Единицы измерения	2006 год	2007 год	Отклонения 2007 к 2006
				Абсолютное отклонение	Абсолютное отклонение
Добыча угля	Тыс. т.	408,2	244,9	-163,3	60,0
Лесные материалы - всего	М3	5865	5406	-459	92,2
Норма расхода	М3/тыс.т.	14,37	22,16	7,79	154,2
Цена 1 м3	Руб.	1052	1429	377	135,8
Затраты всего	Тыс. руб.	6168	7754	1586	125,7
На 1 т.	Руб.	15,11	31,66	16,55	210,0

Рассмотрим влияние причин на изменение анализируемого показателя. При анализе лесных материалов будем рассматривать следующие факторы:

- отклонение расхода материалов к базовому периоду;

- влияние цены на издержки.

Влияние нормы расхода:

ДY_i = Уⁿ _i-1 (P_i-1 - N_ii) * х_oi * Q₁ (74)

Влияние цены:

ДY_o = Уⁿ _i-1 (х_i-1 - O_ii) * D_i-1 * Q₁ (75)

где: D_i-1 - средний фактический расход на тыс.т.

N_ii - базовый расход в натуральном выражение, тыс. т.

Q₁ - фактический объем добычи по предприятию, тыс.т.

х_oi ,х_i-1 - Цена соответственно отчетного и базового периода, руб.

ДY_i = 7,79 * 10,52 * 244,9 / 1000 = 2006,98 тыс. руб.

Уменьшение нормы расхода привело к увеличению затрат на лесные материалы на эту же сумму 2006,98 тыс.руб.

ДY_o = 377 * 22,16 * 244,9 / 1000 = 2045,97 тыс. руб.

Влияние всех факторов

2006,98 + 2045,97 = 4053 тыс. руб.

Данные для анализа запасных частей представлены в таблице 34.

Таблица 34 - Анализ по запасным частям

Показатели	Единицы измерения	2006 год	2007 год	Отклонения 2007 к 2006
				Абсолютное отклонение	Абсолютное отклонение
Добыча угля	Тыс. т.	408,2	244,9	-163,3	60,0
Среднегодовая стоимость ОФ	Тыс. руб.	117798	114333	-3465	97,1
Запасные части - всего	Тыс. руб.	8980	6307	-2673	70,2
На 1 т.	Руб.	22,00	25,75	3,75	117,1

Согласно данных таблицы 34 видно, что стоимость основных производственных фондов снижается на 2,9%. Это происходит за счет выбытия и списания основных средств. В 2007 году произошло уменьшение по запасным частям на 29,8%. Это связано с уменьшение добычи угля как следствие:

- определим влияние изменения объема добычи

ДЭ_д = (8980 / 244,9 - 8980 / 408,2) * 244,9 = 3591 тыс. руб.

Далее проведем анализ расходов прочих вспомогательных материалов. Анализ прочих вспомогательных материалов смотреть в таблице 35.

Согласно данных таблицы 35 видно, что вспомогательные материалы выросли на 35,5% или на 12433 тыс. руб. в связи с ликвидацией последствий аварии.

Таблица 35 - Анализ прочих вспомогательных материалов

Показатели	Единицы измерения	2006 год	2007 год	Отклонения 2007 к 2006
				Абсолютное отклонение	Абсолютное отклонение
Добыча угля	Тыс. т.	408,2	244,9	-163,3	60,0
Прочие вспомогательные материалы	Тыс. руб.	35856	48289	12433	134,7
Среднее значение	Руб. /т.	87,84	197,18	109,34	224,5

- определим влияние изменения объема добычи

ДЭ_д = (35856 / 244,9 - 35856 / 408,2) * 244,9 = 14344 тыс. руб.

Проведем анализ себестоимости по статье «Топливо»

Таблица 36 - Анализ себестоимости по статье «Топливо»

Показатели	Единицы измерения	2006 год	2007 год	Отклонения 2007 к 2006
				Абсолютное отклонение	Абсолютное отклонение
Добыча угля	Тыс. т.	408,2	244,9	-163,3	60,0
Уголь на ПТН	Т.	15,348	13,018	-2,330	84,8
Цена	Руб. /т.	1159,37	590,03	-569,07	50,8
Затраты всего	Тыс. руб.	17794	7681	-10113	43,2
Затраты на 1 т.	Руб./т.	43,59	31,36	-12,23	71,9
ГСМ - расход всего	Т.	2,20	0,85	-1,35	38,6
Цена	Руб. /т.	1476,36	1472,28	-4,08	99,7
Затраты всего	Тыс. руб.	3245	1255	-1990	38,7
Затраты на 1 т.	Руб./т.	7,94	5,12	-2,82	64,5

Из данных таблицы 36 видно, что абсолютные затраты на топливо в 2007 году увеличились на 10113 тыс. руб. по отношению к 2006 году. Чтобы определить причины, за счет которых произошло увеличение, проведем факторный анализ:

- уменьшение расхода топлива привело к снижению затрат на 2704 тыс.руб.

ДЭ_н = -2,330 *1159,37 = -2704 тыс.руб.

- влияние изменения цены на топливо:

ДЭ_ц = -569,07 * 13,018 = -7409 тыс.руб.

Произошло уменьшение затрат на 7409 тыс.руб.

- определим влияние изменения объема добычи:

ДЭ_д = (17794 / 244,9 - 17794 / 408,2) * 244,9 = 7118 тыс.руб.

Снижение добычи привело к увеличению затрат на 7118 тыс.руб.

Итого: -2704-7409+7118 = -2995 тыс.руб.

Из данных таблицы 00 видно, что абсолютные затраты на ГСМ в 2007 году уменьшились на 1990 тыс.руб. по отношению к 2006 году. Чтобы определить причины, проведем факторный анализ:

- уменьшение нормы расхода:

ДЭ_{н =} -1,35 * 1476,36 = -1986 тыс.руб.

Уменьшение расхода ГСМ привело к снижению затрат на 1986 тыс. руб.

- рассчитаем влияние цены:

ДЭ_ц = -4,08 * 0,85 = -3,47 тыс.руб.

Произошло уменьшение затрат на 3,47 тыс.руб.

- определим влияние изменения объема добычи:

ДЭ_д = (3245 / 244,9 -- 3245 / 408,2) * 244,9 = 1928 тыс.р.

Снижение добычи привело к увеличению затрат на 1928 тыс.руб.

Итого: -1986 - 3,47 + 1298 = -691 тыс.руб.

Данные для анализа затрат по статье «электроэнергия» приведены в таблице 37.

Таблица 37 - Анализ затрат по элементу «Электроэнергия»

Показатели	Единицы измерения	2006 год	2007 год	Отклонения 2007 к 2006
				Абсолютное отклонение	Абсолютное отклонение
Добыча угля	Тыс. т.	408,2	244,9	-163,3	60,0
Потребляемая электроэнергия	тыс. кВт/ч	85372	85961	589	100,7
Удельный расход на 1 т добычи	кВт/т	209,1	352,3	143,2	168,5
Цена	Руб. кВт/ч	1,3916	1,5132	0,1217	108,8
Затраты - всего	Тыс. руб.	118794	130076	11282	109,5
Затраты на 1 т добычи	Руб.	291,02	531,14	240,12	182,5

Чтобы определить причины, за счет которых произошло увеличение затрат, проведем факторный анализ:

- рассчитаем влияние снижения добычи:

ДЭ_д = (118794/244,9 118794/408,2) * 244,9 = 47523 тыс.руб.

Снижение объема добычи привело к росту затрат на сумму 47523 тыс.руб.

- абсолютное увеличение потребляемой энергии:

ДЭ_н = 589 * 1,3915 = 820 тыс.руб.

За счет увеличения потребляемой энергии произошло увеличение затрат на сумму 820 тыс.руб.

- определим влияние цены:

ДЭ_ц =0,1217 * 85961 = 10462 тыс.руб.

Рост цен на электроэнергию сказался на увеличении затрат на 10462 тыс.руб.

Влияние всех факторов

47523+820+10462 = 58805 тыс.руб.

Данные для анализа услуг производственного характера представлены в таблице 38.

Таблица 38 - Анализ услуг производственного характера

Показатели	Единицы измерения	2006 год	2007 год	Отклонения 2007 к 2006
				Абсолютное отклонение	Абсолютное отклонение
Добыча угля	Тыс. т.	408,2	244,9	-163,3	60,0
Услуги производственного характера	Тыс. руб.	69186	55313	-13873	80,0
Среднее	Руб./т.	169,48	226,70	57,22	133,8
Автоуслуги (автотранспорт)	Тыс. руб.	20660	10570	-10090	51,2
Среднее	Тыс. т.	50,61	43,16	-7,45	85,3
Автоуслуги (бульдозерная техника)	Тыс. руб.	4414	2742	-1972	62,1
Среднее	Тыс. т.	10,81	11,20	0,39	103,60
Ремонт оборудования	Тыс. руб.	44112	42001	-2111	95,2
Среднее	Тыс. т.	108,06	171,50	63,44	158,7

Из данных таблицы 38 видно, что по каждой позиции услуг производственного характера произошло снижение затрат. Затраты снизились на сумму -13663 тыс. руб. Но с учетом снижения добычи относительное увеличение затрат составит 14013 руб./т., что вызвано увеличением себестоимости 1 тонны на постоянную часть расходов.

- рассчитаем влияние снижения добычи:

ДЭ_д = (69186/244,9 -- 69186/408,2) * 244,9 = 27886 тыс.руб.

Снижение объема добычи привело к росту затрат на сумму 27886 тыс.руб.

Анализ элемента затраты на оплату труда. Трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики затрат, их доля в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.

Общая сумма зарплаты зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры, В основном расход зарплаты оправдывается увеличением выпуска продукции. Если темпы снижения трудоемкости ниже темпов роста оплаты труда, то это является причиной повышения себестоимости.

4.4 Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия

4.4.1 Анализ финансовых результатов от реализации продукции

План по сумме прибыли от реализации продукции в 2007 году перевыполнен на 124235 тыс. руб. или на 55,45%.

Таблица 39 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции

Показатель	Единицы измерения	2007 год
		План	План пересч-ый на фактический объем продаж	Факт
1.Выручка от реализации продукции за вычетом НДС	Тыс. руб.	440536	576221	576461
2.Полная себестоимость реализованной продукции	Тыс. руб.	611571	799935	675811
3.Прибыль от реализации продукции	Тыс. руб.	-224058	-223714	-99823

ДП(_VPРёУд) = (-223714) - (-224058) = 344 тыс. руб

За счет объема и структуры реализованной продукции прибыль изменилась на 344 тыс. руб.

ДП _VPР = -224058 Ч 26,83% / 100 = -60114,76 тыс. руб.

ДП _Уд = 344 - (-60114,76) = 60458,76 тыс. руб.

ДП_с = 799935 - 675811 = 124124 тыс. руб.

За счет изменения полной себестоимости сумма прибыли изменилась на -124124 тыс. руб.

ДП_ц= 576461 - 576221 = 240 тыс. руб.

За счет изменения отпускных цен на продукцию сумма прибыли изменилась на 240 тыс. руб.

ДП = -60114,76 + 60458,76 + 124124 + 240 = 124708 тыс. руб.

Положительное влияние на снижение убытков оказало увеличение объема реализованной продукции и отпускных цен. Отрицательно отразилось на сумме прибыли увеличение полной себестоимости.

4.4.2 Анализ рентабельности предприятия

Таблица 40 - Показатели рентабельности предприятия

Показатель	Факт 2006 г	2007 г
		План	Факт
1. Рентабельность производственной деятельности, %	-36	-28	-15
2. Рентабельность продаж, %	-57	-39	-17
3. Рентабельность капитала, %	-56	-40	-17

По данным таблицы 40 видно, что все фактические показатели рентабельности 2007 года, хоть и имеют отрицательные значения, значительно превышают плановые и показатели 2006 года.

4.3.1 Анализ основных фондов предприятия

Основные производственные фонды - это фонды, использующиеся в производственном процессе многократно, сроком полезного использования более 12 месяцев, стоимостью не менее 20 тыс. руб., способные приносить экономическую выгоду, и переносящие свою стоимость на готовую продукцию постепенно в виде амортизационных начислений.

Одним из важнейших факторов увеличения объёма производства продукции является обеспеченность предприятия основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.

4.3.1.1 Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства

Одним из важнейших факторов увеличения объёма производства продукции является обеспеченность предприятия основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.

Основные производственные фонды - эта та часть производственных систем, которая участвует в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт постепенно, по частям, по мере использования.

Принято выделять активную часть (машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы, транспортные средства и т.д.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных производственных фондов на основе оптимизации их структуры.

Таблица 42- Анализ структуры промышленно - производственных фондов

№п/п	Наименование	Балансовая стоимость, тыс.руб.	Структура ОФ, в %
		На начало 2007г	На конец 2007г	Отклонения	2006г	2007г	+,- к 2006г
	Всего ППФ в т.ч.:	139749	151660	11911	100	100	-
1	Здания	7804	7804	0	5,6	5,1	-0,5
2	Сооружения	65619	61480	-4139	47,0	40,5	-6,5
3	Машины и оборудования, всего	63883	79109	+15226	45,7	52,2	+6,5
	в том числе:
	силовые	10904	16749	+5845	7,8	11,0	+3,2
	рабочие	52337	60123	+7786	37,5	39,7	+2,2
	измерит. приборы	316	1496	+1180	0,2	1,0	+0,8
	вычислит. техника	326	741	+415	0,2	0,5	+0,3
4	Транспортные средства	1683	2656	973	1,2	1,8	+0,6
5	Инструменты, инвентарь	760	611	-149	0,5	0,4	-0,1

По приведенным данным таблицы 42 видно, что по сравнению с 2006 годом стоимость основных фондов на конец 2007 года увеличилась на 11911 тысяч рублей в том числе:

- поступление машин и оборудования + 15226 тысяч рублей;

- поступление транспортных средств + 973 тысячи рублей;

- выбытие инструмента и инвентаря - 149 тысяч рублей;

- выбытие сооружений - 4139 тысяч рублей.

Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов. Для этого рассчитываются следующие показатели:

- коэффициент обновления (Кобн.), характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года:

 (76)

Кобн. = 11911 тыс. руб. / 151660 тыс. руб. = 0,21

- коэффициент выбытия (Кв) показывает стоимость выбывших основных средств в общей их стоимости на начало года:

Кв = Стоимость выбывших основных средств (77)

Стоимость основных средств на начало года

Кв = 4288 тыс. руб./ 139749 тыс. руб. = 0,031

- коэффициент прироста (Кпр.) отражает изменение основных средств по сравнению с первоначальной величиной:

Кпр = Сумма прироста основных средств________ (78)

Стоимость основных средств на начало года

Кпр = 11911 тыс. руб. / 139749 тыс. руб. = 0,085

- коэффициент износ на конец года (Кизн.кон.) показывает уровень физического износа на конец года:

(79)

Кизн.кон. = 18561 тыс. руб. / 151660 тыс. руб. = 0,12

- коэффициент годности (Кг) определяет уровень годности основных средств:

Кг = Остаточная стоимость основных фондов___ (80)

Первоначальная стоимость основных фондов

Кг = (151660 - 18561) тыс. руб. / 151660тыс. руб. = 0,88

Значения коэффициентов показывают, что в 2007 году техническое состояние основных средств на предприятии несколько улучшилось за счет более интенсивного их обновления. Обеспеченность предприятия отдельными видами машин, механизмов, оборудования устанавливается сравнением их фактического наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по добыче угля.

Таблица 43 - Обобщающие показатели, характеризующие уровень обеспеченности предприятия ОПФ

Показатели	2006 г	2007 г	Отклонение
			(+,-)
1.Среднегодовая стоимость ОФ,тыс.руб.	117798	114333	-3465
2.Среднесписочная численность, чел.	1104	1052	-52

Обеспеченность ООО Шахта «Красногорская» отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического наличия с их плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции. Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия ОПФ, является фондовооруженность и техническое вооружение труда.

Показатель общей фондовооруженности труда:

Ф_воор.= Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (81)

Среднесписочная численность персонала в наибольшую смену

2006 год: Ф_воор.= 117798 : 1104 = 106,7 тыс. руб. /чел

2007 год: Ф_воор.= 114333 : 1052 = 108,68 тыс. руб. /чел

За счет вышеуказанных тенденций по обновлению основных производственных фондов, увеличился показатель общей фондовооруженности труда.

4.4.3.2 Анализ интенсивности и эффективности использования основных производственных фондов

Для обобщающей характеристики интенсивности и экстенсивности служат следующие показатели:

1) Фондорентабельность - отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств.

Фр = -99350 тыс.руб. / 114333 тыс.руб. = -0,87

2) Фондоотдача основных производственных фондов - отношения стоимости добытого угля к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

Ф о = 494241/114333 = 4,32 руб./руб

3) Фондоотдача активной части основных производственных фондов - отношения стоимости добытого угля к среднегодовой активной части стоимости основных производственных фондов.