Планирование безубыточной работы на базе принципов маржинального анализа

4) - Фондоемкость - отношения к среднегодовой стоимости основных производственных фондов к стоимости производственной продукции за отчетный период.

Ф е =114333/494241 = 0,23 руб

5) Фондовооружённость - отношение среднегодовой стоимости основных фондов к среднесписочной численности рабочих. Фондовооружённость показывает, какая часть основных фондов приходится на одного работника.

Ф в = 114333/1052 = 108,7 тыс. руб./чел

Таблица 44 - Анализ использования основных фондов

	2006 год	2007 год	Темпы роста, %
	Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.	Фондоотдача, копеек	Товарная продукция, тыс. руб	Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.	Фондоотдача, копеек	Товарная продукция, тыс.руб.	Среднегодовых фондов	Фондоотдачи
Промышленно производственные фонды, Всего	117798	299,2	352397	114333	432,3	494241	97,06	140,25

На основании данных таблицы 44 можно сделать вывод, что уровень фондоотдачи промышленно - производственных фондов в 2007 году вырос на 13,31 копеек по сравнению с 2006 годом, так как произошел рост товарной продукции на 141844 тысячи рублей - 40,3%.

4.5 Операционный анализ по ООО «Шахта «Красногорская» за 2007 год

Для проведения операционного анализа деятельности предприятия необходимо выполнить следующие этапы:

1) определить силу воздействия операционных рычагов по каждому из анализируемых факторов, влияющих на финансовую устойчивость предприятия;

2) произвести оценку степени реагирования прибыли к изменению анализируемых факторов:

3) произвести анализ безубыточности;

4) определить наиболее значимые факторы, влияющие на экономический результат предприятия;

5) определить совокупное влияние факторов на экономический результат работы предприятия.

Анализируемыми факторами являются те экономические показатели, изменение которых непосредственно оказывают влияние на изменение прибыли: цена, постоянные издержки, переменные издержки и объем реализации.

Рассмотрим принципы операционного анализа деятельности угледобывающего предприятия по исходным данным ООО «Шахта «Красногорская».

Таблица 45 - Данные для проведения операционного анализа

Показатель	Фактическое значение 2007 года
1. Объем реализации, тыс. т.	291,47
2. Цена, руб./т.	1973,89
3. Выручка от реализации, тыс. руб.	575329,00
4. Переменные затраты, тыс. руб.	249855,48
5. Удельные переменные затраты, руб./т.	857,22
6. Валовая маржа, тыс. руб.	325473,52
7. Постоянные затраты, тыс. руб.	425297,04
8. Прибыль, тыс. руб.	-99823

Рассчитаем силу операционного рычага по объему реализации:

ОР_р = 325473,52 / -99823,0 = -3,3

Рассчитаем силу операционного рычага по цене:

ОР_ц = 575329,00 / -99823,0 = -5,8

Рассчитаем силу операционного рычага по переменным затратам:

ОР_пер = 249855,48 / -99823,0 = -2,5

Рассчитаем силу операционного рычага по постоянным затратам:

ОР_пост = 425297,04 / -99823,0 = - 4,3

Сведем полученные данные в таблицу 39.

Для расчета силы действия рычага по любому из рассматриваемых факторов применяются формулы, знаменатель которых содержит один и тот же показатель - прибыль.

Таблица 39 - Сила операционного рычага по анализируемому фактору

Сила операционного рычага по объему реализации	-3,3
Сила операционного рычага по цене	-5,8
Сила операционного рычага по переменным затратам	-2,5
Сила операционного рычага по постоянным затратам	-4,3

Особенность рассматриваемого предприятия заключается в исследовании основных показателей его работы, которые привели к отрицательному экономическому результату (отрицательному знаменателю).

Таким образом, все найденные рычаги будут отрицательными по своему значению. Рассмотрим, что это значит.

Проведем оценку степени чувствительности убытков предприятия при различных изменениях основных факторов, используя формулу:

- Д Прибыль (%) = ± ОР Ч Д Фактор (%).

Таблица 46 - Степень реагирования убытков на прогнозируемое изменение объема реализации

ДОбъем реализации, %	-10	-5	-1	1	5	10
ДПрибыль, %	33	16,5	3,3	-3,3	-16,5	-33

Увеличение объема реализации на 10% позволит предприятию снизить убытки на 33%. Снижение объема реализации на 10% приведет к увеличению убытков на 33%.

Аналогично, оценим изменение чувствительности убытков к изменению цены.

Таблица 47 - Степень реагирования убытков на прогнозируемое изменение цены

ДЦена, %	-10	-5	-1	1	5	10
ДПрибыль, %	58	29	5,8	-5,8	-29	-58

Увеличив цену реализации на 5% предприятие сможет покрыть почти треть убытков. 10%-е увеличение цены приведет к снижению убытков на 58%. Уменьшение цены ситуацию усугубит еще большими убытками.

Таблица 48 - Степень реагирования убытков на прогнозируемое изменение переменных затрат

ДПеременные затраты, %	-10	-5	-1	1	5	10
ДПрибыль, %	-25	-12,5	-2,5	2,5	12,5	25

Сокращение переменных затрат на 10% позволит снизить предприятию убытки на 25%. Увеличение же переменных затрат на ту же величину приведет к увеличение убытков на 25%.

Таблица 49 - Степень реагирования убытков на прогнозируемое изменение постоянных затрат

ДПостоянные затраты, %	-10	-5	-1	1	5	10
Дприбыль, %	-43	-21,5	-4,3	4,3	21,5	43

Изменение постоянных затрат в сторону увеличения приведет к увеличению убытков практически на половину. А снижение постоянных затрат на 10% позволит снизить дефицит средств на 43 %.

Далее проведем анализ безубыточности с использованием в формуле силы операционного рычага и фактического значения анализируемого фактора.

1) Критическое значение анализируемого фактора:

Критическое значение = Фактор * (1 + 1/ОР по фактору анализируемого фактора (82)

где: Фактор - абсолютное значение величины анализируемого фактора (объем реализации, цена, переменные постоянные расходы).

Для удобства дальнейшей работы сведем ранее полученные показатели в таблицу -50.

Таблица 50 - Сводная таблица основных показателей по ООО «Шахта Красногорская» за 2007 год

Показатель	Ед. измерения	Условное обозначение	Значение	Расчет
Объем реализации	Тыс. руб.	Qр	575329,00
	Тыс. т.	Кр	291,47
Цена реализации	Руб.	Цр	1973,89
Переменные издержки	Тыс. руб.	Зперем	249855,48
Валовая маржа	Тыс. руб.	ВМ	325473,52	Qр - З перем
Постоянные издержки	Тыс. руб.	Зпост	425297,04
Прибыль	Тыс. руб.	П	-99823	ВМ - Зпост
Операционный рычаг:
-по объему реализации		Rр	-3,3	ВМ / П
-по цене		Rц	-5,8	Qр / П
-по переменным издержкам		Rперем	-2,5	Зперем / П
-по постоянным издержкам		Rпост	-4,3	Зпост / П
Критическое значение:
-объема реализации	Тыс. руб.	QРкр.	749654	Qр *(1-1/ Rр)
-цены	Руб.	Цкр.	2313,4	Цр.*(1-1/ Rц)
-переменных издержек	Тыс. руб.	Зперем.кр.	149913	Зперем*(1-1/ Rперем)
-постоянных издержек	Тыс. руб.	Зпост.кр.	326203	Зпост*(1-1/ Rпост)
Запас финансовой прочности:
-по объему реализации	%	ЗФПР	30,3%	1/ Rр*100%
	Тыс. руб.		174342	Qр / Rр
-по цене	%	ЗФПЦ	17,2%	1/ Rц*100%
	Тыс. руб.		340,33	Ц/ Rц
-по переменным издержкам	%	ЗФПЗ.перем	40%	1/ Rперем*100%
	Тыс. руб.		99942	Зперем/ Rперем
-по постоянным издержкам	%	ЗФПЗпост	23,3%	1/ Rпост*100%
	Тыс. руб.		98906	Зпост/ Rпост

Самой большой по абсолютному значению силой обладает рычаг по цене, значит, изменение цены окажет самое большое влияние на финансовый результат работы предприятия в будущем, на втором месте по чувствительности на убытки оказывает изменение постоянных затрат, затем объем реализации и наконец изменение переменных издержек.

Нетрудно подсчитать, как изменится анализируемый фактор, чтобы предприятие в планируемом году достигло безубыточности. Так, цена должна возрасти на 17,2 % (100% / 5,8) и достичь уровня 2313,40 руб./т, выручка от реализации увеличится на 30,3 % ( 100% / 3,3) и достичь значения 749653,69 тыс. руб., переменные затраты необходимо снизить на 40,% ( 100% / 2,5) или до 149913 тыс. руб., постоянные затраты - на 23,3 % (100 % / 4,3), или до 326203 тыс. руб. Рассчитанные изменения анализируемых факторов в относительном и абсолютном выражение не что иное, как запас финансовой прочности предприятия по данным факторам и критическое их значение соответственно.

5 МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ШАХТА «КРАСНОГОРСКАЯ»

5.1 Резервы увеличения выпуска продукции и снижения ее себестоимости

Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия показал, что деятельность предприятия убыточна. Для вывода шахты из кризиса необходимо применить одно из самых основных и наиболее радикальных в настоящее время направлений финансового оздоровления: поиск внутренних резервов по достижению безубыточной деятельности: более полное использование производственной мощности предприятия, увеличение выпуска и реализации продукции, снижение ее себестоимости, рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

В ходе расчета разрабатываются мероприятия по финансовому оздоровлению на основе анализа балансового соотношения, в котором финансовый результат принимается равным нулю:

Iп₀ - Ех₀ + Sd0 + Na₀ - Nо₀ - Np₀ +?Рr₀ =0, (83)

или

?Рr₀ = Ех₀- 1п₀- Sd0 - Na₀ + Nо₀ + Np₀ (84)

где Iп₀ - доходы (выручка) от продажи продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде, тыс. руб.;

Ех₀ - расходы (себестоимость) проданной продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде, включая коммерческие и управленческие расходы, тыс. руб;

Sd0- сальдо прочих доходов и расходов предприятия (организации) в отчетном периоде, тыс. руб.;

Na₀ - отложенные налоговые активы предприятия (организации) в отчетном периоде, тыс. руб.;

Nо₀ - отложенные налоговые обязательства предприятия (организации) в отчетном периоде, тыс. руб;

Np₀- текущий налог на прибыль предприятия (организации) в отчетном периоде,

?Рr₀ - минимально необходимая сумма прироста доходов (прибыли) за счет разработанных мероприятий, для обеспечения нулевого финансового результата, тыс. руб.

Резервы по увеличению выпуска и реализации продукции можно объединить в две группы:

1) Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективное их использование;

2) Обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования;

Определение величины резервов по первой группе производится следующим образом:

Р^ТПфрв=Р^ФРВ.*ЧВ_ф,

Р^ТПкр=Р^КР*ГВф

Р^ТПv=Р^ V ТП *Цф

Р^ТПц= ?V ТП обш. * Р^Ц

Р^ТПудi= ? V ТП обш. * Р^УДi*Цф

где: Р^ТПфрв, Р^ТПкр, Р^ТПv, Р^ТПц, Р^ТПудi, - резерв роста товарной продукции соответственно за счет увеличения фонда рабочего времени рабочих , увеличения численности рабочих, освоения производственной мощности предприятия, улучшения структуры товарной продукции и ее цены;

Р^ФРВ- резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия;

Р^КР - резерв увеличения количества рабочих мест;

Р^ТПv -резерв увеличения объема производства в натуральном выражении;

Р^Ц - резерв роста цены на продукцию;

Р^Удi - резерв увеличения доли выпуска более дорогих видов продукции;

ЧВ_ф - часовая выработка рабочего фактическая, руб.

ГВф- годовая выработка рабочего фактическая, руб.

? V ТП обш.- общий объем товарной продукции в натуральном выражении;

Цф - цена единицы товарной продукции, руб.

Анализ использования трудовых ресурсов показал, что на предприятии произошло снижение рабочих основных профессий в количестве 39 человек. Кроме того, фонд рабочего времени используется недостаточно, так продолжительность рабочей смены уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 0,7 часа, в связи с чем произошла потеря товарной продукции по предприятию. Кроме того, анализ производства и реализации продукции показал, что на шахте производственная мощность не до освоена на 17,54% что составляет 52,1 тонн в сутки или 18756 тыс. тонн в год.

Р^ТПкр=Р^КР*ГВф =39 чел.*469,81 тыс. руб. =18322,59 тыс. руб.

Р^З = Р^КР * ЗП _год. * (ЕСН) = 39 * 13,77 * (13,77*26%) = 1922,57 тыс. руб.

Итого: 18322,59 - 1922,57 = 16400,02 тыс. руб.

Р^ТПфрв=Р^ФРВ.*ЧВ_ф,= 40336 час.*398,13 руб. = 16059,71 руб.

Резерв увеличения товарной продукции за счет улучшения качества продукции

Таблица 51 - Данные для расчета резерва увеличения товарной продукции за счет улучшения качества продукции

Показатели	Значения
1.Добыча угля, тыс.т.	244,9
2.Средняя цена 1т. товарного угля, руб.	2018,13
3.Отклонение факта от плана по влажности, %	-0,2
4.Отклонение факта от плана по зольности, %	-0,4

Р^Ц_ТП за счет качества

а) по влажности:

-0,2 / 100 Ч 1,5% = -0,003 Ч 2018,13 = 6,05 руб.

б) по зольности:

-0,4 / 100 Ч 2,5% = -0,01 Ч 2018,13 = 20,18 руб.

Итого: Р^Ц_ТП = 6,05 + 20,18 = 26,23 руб.

Р^ТП = VТП_ф Ч Р^Ц_ТП , (104)

где Р^ТП - резерв увеличения товарной продукции;

VТП_ф - объем товарной продукции фактический;

Р^Ц_ТПц - резерв увеличения цены товарной продукции.

Р^ТП_ц = 244,9 Ч 26,23 = 6423,73 тыс. руб.

Резерв увеличения товарной продукции за счет ритмичной работы предприятия

Таблица 52 - Данные для расчета резерва увеличения товарной продукции за счет ритмичной работы предприятия

Показатели	Значение
1.Добыча угля, тыс.т.	244,9
2.Максимальный среднесуточный объем добычи, тыс.т	0,71
3.Средняя цена 1 т. товарного угля, руб.	2018,13

Упущенные возможности из-за неритмичной работы предприятия:

(0,71 Ч 358) - 244,9 =9,28 тыс.т.

Р^ТП = Р^V_ТП Ч Ц_{ТП возм,}, (85)

где Р^V_ТП - резерв увеличения выпуска товарной продукции, тыс.руб.

Ц_{ТП возм} - цена товарной продукции возможная, руб./т.

Р^ТП = 9,28 Ч 2044,36 = 18971,66 тыс. руб.

Так же определение величины резервов по второй группе производится следующим образом:

Р^ТП к=Р^К.*ФО ^а,

где: Р^ТП к -- резерв роста товарной продукции за счет увеличения количества оборудования в стоимостном выражении;

Р^Ст - резерв увеличения стоимости оборудования ;

ФО ^а- фондоотдача активной части основных фондов, руб.

Анализ использования основных фондов показал, что на предприятии произошло увеличение активной части основных фондов на сумму 15226тыс. руб. по сравнению с прошлым годом, но это не привело к увеличению выпуска товарной продукции. Необходимо использовать резерв увеличения активной части основных фондов для повышения объемов производства.

Р^ТП =Р^СА*ФО ^а = (79109 тыс. руб. - 63883тыс. руб.)* 4,32 руб.= 65776,32 тыс. руб.

Резерв сокращения затрат можно определить по каждому элементу за счет конкретных мероприятий, которые будут способствовать экономии заработной платы, материалов и т.д.

1) Экономию затрат по оплате труда в результате проведенных мероприятий можно определить

РvЗП = Р vКР* ОТф

2) Резерв снижения материальных затрат

Рv МЗ = (УР1- УР0) * V ТП * Цф

где: РvЗП, Рv МЗ - резерв сокращения затрат по оплате труда и материальным затратам соответственно;

Р vКР - резерв снижения численности персонала;

Отф - средняя оплата труда в год работников предприятия;

УРо, УР1 -- расход материальных ресурсов на единицу продукции соответственно до и после внедрения мероприятий;

Цф - цены на материалы, руб.

Анализ использования трудовых ресурсов показал, что на предприятии снизилась численность подземных рабочих на -37 человек, в том числе прочих подземных рабочих в количестве 23 человека, поверхностных рабочих - 7 человек, а руководителей, увеличилось на - 5 человек. Необходимо провести работу по оптимизации численности персонала и снижению заработной платы за счет сокращения численности руководящего персонала, что приведет к снижению постоянных издержек и уменьшению себестоимости продукции.

РvЗП = Р vКР* ОТф. * ЕСН (26%)= 5 чел.*26189 руб/мес.*12 мес * 26% = 1980,21 тыс. руб.

Анализ полной себестоимости показал, что затраты на 1 тонну добычи угля увеличились по сравнению с 2006 годом на 996 рублей, с планом - на 407,3 рубля. Основной причиной увеличения является повышение затрат по статье «Материальные затраты» на 415,6 руб./т. Расходы на оплату труда и ЕСН составили 399,3 руб./т. больше, чем в 2006 году. Сумма амортизации увеличилась на 37,9 руб./т. Внепроизводственные расходы возросли на 64,5 руб./т.

Это произошло в связи с ростом цен на материалы и повышение норм расхода их на единицу продукции. Так как предприятие не может воздействовать на цены поставщиков, то необходимо усилить работу по экономии материалов.

v МЗ = (УР1- УР0) * V ТП * Цф (86)

Рv МЗ_лес.м = (22,16-14,37) * 244,9 * 1429,00 = 2726,20 тыс. руб.

Рv МЗ_эл.эн. = (85961-85372) * 244,9 * 1,5132 = 218,27 тыс. руб.

Итого: 2726,20 + 218,27 = 2944,47 тыс. руб.

Резервы увеличения выпуска и реализации продукции можно посмотреть в таблице 53, а резервы снижения себестоимости продукции в таблице 54.

Таблица 53 - Резервы увеличения выпуска и реализации продукции

Резерв увеличения выпуска и реализации продукции	Тыс. руб.	Методика расчета резервов
За счет эффективного использования трудовых ресурсов: увеличение фонда рабочего времени за счет снижения его потерь: увеличение численности рабочих основных профессий	32459 16400,00 16059,00	Р^ТПфрв=Р^ФРВ*ЧВф Р^ТПКр=Р^КР*ГВф
За счет освоения производственной мощности шахты	18971,66	Р^ТПv=Р^ V ТП *Цф
Повышения цены за счет улучшения качества продукции	6423,73	Р^ТП = VТПф Ч Р^ЦТП ,
За счет увеличения стоимости машин и оборудования	65776,32	Р^ТПк = Р^Ст.*ФО а
Итого	123630,71

Р^VТП = (123630,71 - 6423,73) / 2044,36 = 57,33 тыс. тонн.

Таблица 54 - Резервы снижения себестоимости продукции

Резерв сокращения затрат	Годовое снижение затрат, тыс. руб.	Методика расчета резервов
За счет экономии затрат по оплате труда (постоянные затраты): Снижение численности руководителей	1980,21	РvЗП=РvКР*ОТгод
За счет резерва снижения переменных затрат	2944,47	Рv МЗ = (УР1- УР0) * V ТП * Цф,
ИТОГО:	4924,68

Эффект от снижения себестоимости составил 4924,68 тыс. руб. Выявленный эффект позволит снизить убытки предприятия.

5.2 Методика расчета экономического эффекта от предложенных мероприятий

Для расчета сокращения убытков от продаж принята методика операционных оценок деятельности предприятия, основные элементы которой просчитаны в четвертой главе дипломной работы.

Эта методика универсальна, так как позволяет без громоздких расчетов и составления прогнозных форм финансовой отчетности, увидеть возможные пути достижения желаемого результата.

Таким образом, разрабатывая прогноз предприятия, руководство и специалисты, владеющие приемами операционного анализа, имеют возможность просчитать наиболее приемлемые варианты его развития и за счет изменения одного или нескольких факторов в совокупности решить проблему вывода предприятия из кризиса.

Используя абсолютные величины факторов, полученные при расчете резервов. Сведем данные показатели в таблицу 55.

Таблица - 55 Данные для расчета экономического эффекта по ООО «Шахта «Красногорская»

Показатель	Ед. измерения	Значение	Изменение, %
		До мероприятий	Мероприятия	С учетом мероприятий
Объем реализации	Тыс.руб.	575329	117207	692536	20,37
Цена реализации	Руб.	2018,13	26,23	2044,36	1,30
Переменные издержки	Тыс. руб.	249855,48	2944,37	246911,11	-1,18
Постоянные издержки	Тыс. руб.	425297,04	1980,21	423316,83	-0,47

Составим развернутую матрицу динамики изменения экономических результатов работы предприятия при изменении факторов на определенную относительную величину. Другими словами, ответим на вопрос: на какой процент изменяться убытки, если анализируемый фактор изменить на заданный процент?.

Таблица 56 - Оценка чувствительности убытков к изменению исследуемых факторов по ООО «Шахта Красногорская»

Анализируемый фактор	Сила операционного рычага	С учетом мероприятий
		?Фактор (%)	-?Прибыль (%)
Объем реализации	-3,3	20,37	67,22
Цена	-5,8	1,30	7,54
Переменные затраты	-2,5 (-)	-1,18	2,95
Постоянные затраты	-4,3(-)	-0,47	2,02

Анализ полученных данных начнем с анализа изменения убытков от продаж под воздействием изменения цены, так как именно здесь самый большой рычаг. Как видим, 1,3% увеличение цены реализации угольной продукции, дает сокращение убытков предприятия, при прочих неизменных условиях на 7,54%. Аналогичные выводы можно привести и по объему реализации. Рост объема реализации на 20,37% даст 67,22% сокращение убытков, что позволит шахте только за счет одного фактора существенно повысить уровень развития. Здесь, при конкретных расчетах, надо иметь в виду, что при определении влияния этого фактора на конечный результат, учитывается изменение суммы переменных затрат, которые, как известно, следуют за динамикой производства и постоянных затрат на 1т., которые как известно с ростом объема производства снижаются. Выводы об изменении убытков под влиянием изменения издержек необходимо делать с учетом того, что при их увеличении сумма убытков будет также увеличиваться, а при снижении уменьшаться. Полученный нами результат можно интерпретировать следующим образом: снижение переменных затрат на 1,18 в результате воздействия внутренних и внешних факторов, приведет к сокращению дефицита средств на 2,95%, а снижение постоянных затрат, в результате мероприятий на 0,47% снизит убытки на 2,02%.

5.3 Оценка расчетного экономического эффекта разработанных мероприятий

Анализ зоны экономической устойчивости показывает, что шахте проблематично выйти на безубыточный уровень только за счет изменения одного из факторов, поэтому, при рассмотрении вариантов возможного развития событий, необходимо учитывать изменения всех факторов в совокупности.

Полученный результат можно интерпретировать следующим образом: выручка от продаж, с учетом мероприятий по увеличению объема и роста цены, увеличилась до 700850 тыс. руб., себестоимость реализованной продукции составит 721123 тыс. руб., в том числе переменные затраты 297806 тыс. руб., постоянные - 423317 тыс. руб. Убытки от реализации сократятся на 79550 тыс. руб. или на 79,69%.

Таким образом, балансовое соотношение (82) до мероприятий имело вид:

Iп0 - ЕХ0 + Sd0 + Na0 - Nо0 - Np0 = - 99823тыс.руб.

Или 575329-249855,48-425297,04= - 99823 тыс. руб.

После мероприятий балансовое соотношение (82) имеет вид:

Np0 =700850 - 297806 - 423317 = -20273 тыс. руб.

Таким образом, сумма прироста прибыли за счет разработанных мероприятий составила 79550 тыс. руб.

Построим график безубыточности с учетом предложенных мероприятий. График безубыточности смотреть на рисунке 4.

Данные для проведения анализа смотреть в таблице 57.

Проведем анализ безубыточности традиционным способом.

Для проведения анализа необходимо рассчитать следующие показатели

1) Валовая маржа =700850 - 297806 = 403044 тыс. руб.

Таблица 57 - Данные для проведения анализа

Показатель	Прогноз с учетом мероприятий
1. Объем реализации, тыс. т.	348,80
2. Цена, руб./т.	2044,36
3. Выручка от реализации, тыс. руб.	700850
4. Переменные затраты, тыс. руб.	297806
5. Удельные переменные затраты, руб./т.	853,80
6. Валовая маржа, тыс. руб.	403044
7. Постоянные затраты, тыс. руб.	423317
	-20273

2) Коэффициент валовой маржи = 403044 / 700850 = 0,58%.

3) Порог рентабельности = 423317 / 0,58 = 729856,90 тыс. руб.

4) Пороговое количество товара = 423301 / (2044,36 - 853,80) = 355,55 тыс. тонн.

5) Рассчитаем запас финансовой прочности в рублях (ЗФП) = Выручка (В) - порог рентабельности (ПР)

700850 - 729857 = -29007 тыс. руб.

6)Рассчитаем запас финансовой прочности (ЗФП) в % = (ЗФП руб / В_факт) * 100% (-29007 /700850) * 100 % = -4,14%

Построим график безубыточности. График безубыточности представлен на рисунке 4.

Рисунок 4 - График безубыточности с учетом проведенных мероприятий

Таблица 58 - Прогноз экономического результата при помощи технологии операционных оценок по ООО «Шахта «Красногорская»

Фактор		Значение фактора в прогнозном периоде
	Значение фактора в 2007г.	Изменение фактора	Изменение убытков в результате изменения факторов
			%	тыс. руб.
Объем реализации, тыс. руб.	575329	на 20,37%	67,22%	-67101	700850
Переменные затраты, тыс. руб.	249855	на 20,37% на 1,18%	2,95%	-2943	297806
Цена, руб./тн.	2018,13	на 1,3%	7,54%	-7526	2044,36
Постоянные затраты, тыс. руб.	425297	на 0,47%	2,02%	-1980	423317
Убыток, тыс. руб.	-99823		79,73%	-79550	-20273

Делая прогноз на планируемый год, можно предположить, что состояние на рынке позволит увеличить цену реализации на 1,18% и при этом не снизить, а повысить на 20,37% объем реализации продукции. Выявление резервов снижения себестоимости позволит уменьшить уровень постоянных расходов на 0,47%. Что приведет к уменьшению убытков на 79,73%.

6 БЕЗОПАСНОСТЬ ЖИЗНЕДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ЭКОЛОГИЧНОСТЬ ПРИНИМАЕМЫХ РЕШЕНИЙ

6.1 Характеристика ООО «Шахта «Красногорская»

6.1.1 Производственная деятельность

Производственная мощность ООО «Шахта «Красногорская» на 2007 год утверждена ООО «Угольная компания «Прокопьевскуголь» 350 тыс.т. и освоена в отчетном периоде на 78,5%.

Снижение процента освоения производственной мощности в 2007 году произошло по фактору «вентиляция», а именно действующий вентилятор главного проветривания ВУПДТ-2,8 не может обеспечить необходимым количеством воздуха несколько выемочных участков, обрабатывающие газоносные пласты на 13-18 м³/т., мощности более 350 тыс.т. в год. В связи с этим сокращено количество выемочных участков до одного, в следствие чего снизилась добыча угля.

В 2008 году начато строительство и выполнен запуск в эксплуатацию ВГП китайского производства фирмы «КАНАМ» типа ВДП 32 №8, который позволяет достичь проектной мощности до 600 тыс. т. В год.

6.1.2 Состояние балансовых и промышленных запасов

Остаток запасов на шахте на 01.01.2007 года составляет:

- балансовые запасы - 30604 тыс.т.;

- промышленные запасы - 17678 тыс.т.

За 2007 год произошло уменьшение балансовых запасов на 405 тыс.т., в том числе:

- добыто по маркзамеру - 235 тыс.т.;

- отнесено в общешахтные потери - 17 тыс.т.;

- отнесено в эксплуатационные потери - 146 тыс.т.;

- отнесено в потери у геологических нарушений - 7 тыс.т.;

- сверхнормативные потери - нет;

- списано - нет;

- в результате разведки - нет.

Срок службы шахты при производственной мощности 600 тыс.т. в год 29 лет.

6.1.3 Добыча угля

В 2007 году план по добыче угля выполнен на 82,5%, в том числе очистной - 79,6% и подготовительной - 96,2%. Невыполнение годового плана связано с ухудшением с июля 2007 года горно-геологических условий, увеличением газоности отрабатываемых пластов, необходимостью приведения горных работ в безопасное состояние путем проведения дополнительных работ по дегазации с вынужденной остановкой подготовительных и очистных забоев.

Добыча угля осуществлялась:

- гидроотбойкой, удельный вес которой от общей добычи - 87,3%;

- ОМ с гидросмывом - 6,8%;

- ВВ с гидросмывом - 3,6%;

- ВВ, ОМ с ручной погрузкой и погрузочными машинами - 2,3%.

В общей добыче угля наибольший удельный вес занимает уголь, добытый с использованием гидромониторов. Из очистных забоев гидравлическим способом добыто 100% угля. Из подготовительных забоев добыто угля гидравлическим способом - 37,1%, с гидросмывом - 51,5%.

6.1.4 Производственный травматизм и аварийность

При анализе травматизма, расследовании несчастных случаев и разработке мероприятий по их предупреждению важно знать причины, приведшие к травмам. Причиной несчастного случая называется явление, вызвавшее травму.

Следует иметь в виду, что травматизму обычно предшествует цепь взаимосвязанных явлений. И хотя травму вызывает последнее из них, являющееся непосредственной ее причиной, оно далеко не всегда является главной. С причиной несчастного случая не следует смешивать понятие травмирующего фактора. Травмирующий фактор можно определить как материальный фактор-явление (высокая или низкая температура, электрический ток, сильный звук и т.п.) или материальное тело (порода, машина и т.п.), непосредственно нанесший (причинивший) травму.

Причины несчастных случаев могут быть организационного и технического характера. Организационные причины связаны с аритмичностью работы предприятия, недостатками обучения и инструктажа по технике безопасности, неправильным учетом психофизиологических возможностей человека, недостаточной производственной дисциплиной и квалификацией работающих и т.п. Технические причины связаны с конструктивными недостатками машин и механизмов, износом отдельных деталей, неудовлетворительным качеством материалов и т.п., а на шахтах также с горно-геологическими условиями (например, углубление горных работ увеличивает опасность внезапных выбросов угля и газа).

Проанализируем состояние техники безопасности, производственного травматизма, аварийности.

Производственный травматизм по ООО «Шахта «Красногорская» смотреть в таблице 59.

Таблица 59 - Производственный травматизм

Наименование показателей	Год	+, - к 2006г.
	2007	2006
Травматизм общий	19	28	-9
в том числе: с инвалидным исходом	0	2	-2
с летальным исходом	0	2	-2
Потеряно дней по нетрудоспособности	770	1349	-579
Среднесписочная численность, ППП	1039	1114	-75
Коэффициент тяжести травмирования	40,52	48,18	-7,66
Коэффициент частоты травмирования на 1000 работающих	18,06	24,67	-6,61
Травматизм по участкам: участок № 1	6	9	-3
участок № 2	0	4	-4
участок № 3	2	2	0
участок № 4	1	1	0
ШТ	2	0	+2
гидротранспорт	1	3	-2
монтажный	0	0	0
РГВ	2	2	0
ПрТБ	2	1	+1
подъем	0	3	-3
ОГМ	0	1	-1
ВТБ	1	0	-1
Поверхность: котельная	0	1	-1
лесной склад	0	1	-1
Травматизм по месту происшествия несчастных случаев в очистных забоях	1	0	+1
в подготовительных забоях	4	12	-8
в действующих выработках	8	11	-3
на поверхности	6	5	+1
Травматизм по основным травмирующим факторам: Падение кусков угля и породы	1	1	0
Обрушение угля и породы	2	2	0
При доставке, разгрузке оборудования, материалов	2	4	-2
При передвижении по выработкам	2	3	-1
При монтажно-демонтажных работах	0	0	0
Падение пострадавшего с высоты	2	3	-1
При работе на высоконапорном оборудовании	0	1	-1
Повреждение ручным инструментом	1	2	-1
При креплении выработок	0	1	-1
На рельсовом транспорте	0	0	0
Прочие	6	11	-5

-аварийность

В 2007 аварий и инцидентов не было.

маржинальный себестоимость безубыточный

6.2 Анализ воздействия ООО «Шахта «Красногорская» на окружающую среду

6.2.1 Загрязнение атмосферы

Воздух - практически неограниченный и воспроизводимый природный ресурс. Основной для человека проблемой, связанной с воздушной средой его обитания, является не истощение общего объема воздушной массы, а потеря качества, природной чистоты, которым он дышит.

Загрязнителями атмосферы считаются вещества, приносящие вред здоровью человека либо неблагоприятно влияющие на уклад его жизни. Ни углекислота, ни пары воды, сбрасываемые промышленными установками, загрязнителями не считаются.

Различают природные и антропогенные (обусловленные деятельностью человека) источники загрязнения атмосферы. К природным относят извержения вулканов, пыльные бури, лесные пожары и т.п. Известны случаи, когда при извержении вулкана в атмосферу выбрасывалось углекислого газа больше, чем от всех видов человеческой деятельности за целый год. А вулканическая пыль распространялась в течении короткого промежутка времени по всему земному шару и вызывала глобальные изменения теплового баланса атмосферы.

Наиболее постоянным источником загрязнений воздуха стала за последнее время деятельность человека. Объемы антропогенных загрязнений атмосферы быстро и непрерывно растут. Значительную роль в этих выбросах имеют предприятия - производители и потребители минерального сырья и топлива: шахты и рудники, тепловые электростанции, металлургическая и горно-химическая промышленность.

Необходимо отметить следующую особенность воздействия человека на окружающую воздушную среду. Если при контактах с растительным и животным миром, с миром минеральных ресурсов человек уничтожает их природный ресурс, то с атмосферным воздухом он этого делать еще не научился. Его воздействие на воздушную среду сводится не к уничтожению, а к загрязнению, потере качества этой природной среды.

Основным источником выбросов загрязняющих веществ в атмосферу являются промышленно-капитальные и открытые склады угля.

Помимо этого на шахте существует ряд вспомогательных цехов и участков, от работы которых также образуются выбросы в атмосферу.

Основными источниками выбросов загрязняющих веществ в атмосферу являются:

- дымовая труба;

- угольный склад;

- места размещения пород под последующую рекультивацию;

- механические мастерские;

- деревообрабатывающий участок;

- сдувание;

- места размещения отходов производства.

Выброс вредных веществ от выше перечисленных источников загрязнения в атмосферу в 2007 году представлен в таблице 46.

Таблица 60 - Выброс вредных веществ в атмосферу за 2007 год

Показатель	Выброс т./год
1.Общий валовой выброс	12230,062
2.выбрашено без очистки	12135,108
3.Условлено и обезврежено	287,214
4.Из общего числа выброшенных в атмосферу веществ:
твердые	104,098
газообразные	12125,964

6.2.2 Загрязнение водоемов

Вода была изначальной средой, в которой стало возможным возникновение всего живого на нашей планете. Огромное значение имеет водный ресурс Земли и для современного человека. Научно-техническая революция крайне обострила в последние десятилетия проблему обеспечения человечества пресной водой.

Ресурс пресной воды планеты воспроизводится в ходе природного кругооборота вод. Реки непрерывно сбрасывают громадные потоки пресной воды в моря и океаны, где она, смешиваясь с морской водой, становится соленой. Туда же стекают воды мощных подземных источников, но, испаряясь с поверхности океана, морская вода вновь становится пресной и в виде дождя и снега выпадает на земную поверхность и вновь вливается в реки и потоки подземных вод. В процессе такого кругооборота происходит самоочистка загрязненных вод при их фильтрации через породные слои недр и при испарении.

Потребности человека в воде велики и разнообразны. Много воды тратиться на бытовые нужды, вода необходима при любом промышленном производстве и в сельском хозяйстве, она является одним из источников получения энергии и т.п.

6.2.3 Загрязнение почвы

Главную ценность для человека представляет в основном крайне незначительный почвенный слой, весьма различный по своей естественной производительности в разных регионах. Почвенный слой образуется в течение длительного времени, после уничтожения он не невоспроизводим , но является ресурсом многократного использования.

По отношению к разным видам производственной деятельности

человека почва играет различные роли. Деятельность горных предприятий сопровождается прямым нарушением крупных участков земной поверхности. Отчуждение земель и последующее их разрушение горным предприятием превращает его в конкурента сельскохозяйственных предприятий.

6.3 Мероприятия и средства по обеспечению безопасности

6.3.1 Защита от поражения электрическим током

Для создания безопасных условий работы при обслуживании электроустановок и предупреждения поражения электрическим током необходимо соблюдать следующие меры предосторожности:

- защита от случайного прикосновения к токоведущим частям: изоляция частей машин, с которыми в процессе работы соприкасаются руки работающих; встраивание открытых токоведущих частей в корпуса, доступ к которым невозможен без специальных приспособлений; применение специальных блокировок, препятствующих доступу к токоведущим частям, находящимся под напряжением;, находящимся под напряжением; применение защитных средств, автоматически отключающих электроустановки и кабели при снижении сопротивления изоляции сети ниже установленных норм, появлении утечки тока или короткого замыкания на землю, при попадании напряжения на нетоковедущие части электроустановок; устройство открытых токоведущих частей на высоте, исключающей возможность случайного прикосновения;

- применение пониженного напряжения для питания ручных электрических машин и механизмов;

- устройство защитных заземлений. Принцип заземления состоит в том, что все корпуса электромеханического оборудования соединяются с землей с помощью специальной заземляющей сети, имеющей незначительное сопротивление;

- применение индивидуальных средств защиты. Защитными средствами являются приборы, аппараты и переносные приспособления, предназначенные для защиты обслуживающего персонала от поражения электрическим током.

6.3.2 Нормализация освещения на рабочих местах

На промплощадке шахты освещению подлежат все места работ, приемные площадки у ствола, лестницы, проходы для людей, помещения электромеханических установок, автотранспортные, железнодорожные и другие пути.

В зданиях подъемной машины, главной вентиляционной установки, компрессорной, машинных отделениях холодильных установок, надшахтных зданиях стволов, зданиях лебедок породных отвалов и канатных дорог, зданиях дегазационных установок, котельных, зданиях угольных бункеров, в административно-бытовых комбинатах должно предусматриваться аварийное освещение от независимого источника питания.

Светильниками, питаемыми от электрической сети, в подземных условиях должны освещаться с обеспечением нормируемой освещенности:

- электромашинные, лебедочные и диспетчерские камеры, центральные подземные подстанции, локомотивные гаражи, здравпункты, подземные ремонтные мастерские;

- транспортные выработки в пределах околоствольного двора;

- приемные площадки уклонов и бремсбергов, участки выработок, где производится перегрузка угля, пункты посадки людей в транспортные средства и подходы к ним;

- постоянно обслуживаемые электромашинные установки, передвижные подстанции и распредпункты вне пределов специальных камер;

- выработки, оборудованные ленточными конвейерами и подвесными кресельными дорогами, предназначенными для перевозки людей;

- людские ходки, оборудованные механизированной перевозкой людей.

Призабойное пространство подготовительных выработок, проводимых с применением проходческих комплексов или комбайнов, должно освещаться встроенными в комплекс или комбайн светильниками.

6.3.3 Нормализация воздушной среды помещений

Температура и влажность рудничного воздуха оказывает существенное влияние на состояние работающих в шахте, снижая или повышая производительность труда. При нормальных условиях температура воздуха должна быть 18 -20° С при относительной влажности 40 -60%.

Кроме того, по мере движения вентиляционной струи вниз по вертикальным и наклонным выработкам происходит сжатие воздуха и повышение температуры его на 1° С на каждые 100 метров глубины.

С повышением температуры усиливается испарение шахтных вод, увеличивается влажность, что затрудняет теплоотдачу организма и снижает работоспособность. Для охлаждения воздуха температурой 26° С и более, подаваемого в забои, существуют различные способы:

- применяются такие схемы проветривания, при которых сокращается путь свежей струи до действующих забоев;

- увеличивается скорость воздушной струи, что снижает возможность подогрева ее окружающими породами;

- применяются меры по предотвращению увлажнения воздуха;

- проходятся шурфы вблизи ствола, которые сбиваются между собой и со стволом каналами на глубине постоянных температур;

- применяется искусственное осушение воздуха специальными сорбентами, что позволяет снизить температуру в шахте при последующем увлажнении.

В зимнее время с целью предупреждения простудных заболеваний и обледенения устья ствола, подаваемый в шахту воздух подогревается калориферными установками до температуры не ниже 2° С у устья ствола.

6.4 Мероприятия и средства по защите окружающей среды

Работа по выполнению природоохранных мероприятий в 2007 году на ООО «Шахта «Красногорская» велась согласно плана охраны природы и рационального использования природных ресурсов, постановлений, указаний Министерства по охране окружающей природной среды, Министерства топлива и энергетики, территориального комитета по охране окружающей среды и природных ресурсов по городам Киселевску, Прокопьевску и Прокопьевскому району, Администрации города, ООО УК «Прокопьевскуголь», Центра Госсанэпиднадзора.

6.4.1 Снижение выбросов в атмосферу

По сравнению с 2006 годом на шахте произошло уменьшение общего количества выбросов в атмосферу метана за счет изменения методики расчета.

Выбросы твердых веществ в 2007 году составили 104,098 тонн, в то время как в 2006 году они составляли 129,294 тонн при установленном ПДВ 125,491 тонн; увеличены выбросы газообразных веществ: в 2006 году - 409,71 тонн, в 2007 году - 414,338 тонн, при установленном ПДВ - 270,884 тонн.

Уменьшение выбросов твердых веществ в 2007 году связано с уменьшением годового расхода угля.

Для уменьшения количества выбросов загрязняющих веществ в атмосферу предусмотрен ряд природоохранных мероприятий.

Для очистки дымовых газов, образующихся при сжигании топлива в котельной, установлен фильтр комбинированный ФК-6, состоящий из скруббера и циклона.

С целью уменьшения пылевыделения при движении автотранспорта предусмотрен полив дорог в теплый период года.

6.4.2 Снижение загрязнения сточных вод

За 2007 год шахтой не производилось сбросов сточных вод в реку Аба.

Оборотная система водоснабжения по замкнутому циклу через прудосветлитель предусматривает механическую очистку технической воды и ее последующее использование без осуществления сброса технической воды как на рельеф, так и в водные объекты.

6.4.3 Снижение загрязнения территории

За 2007 год образовалось 70191,247 тонн отходов производства. Из них использовано на предприятии 35888,318 тонн.

Передано другим организациям для использования 635,525 тонн отходов производства.

Осталось на предприятии на конец отчетного периода с последующей передачей для использования другим предприятиям - 141731,411 тонн отходов производства.

6.5 Мероприятия и средства по предупреждению чрезвычайных ситуаций

6.5.1 Предотвращение пожаров и взрывов

В течении 2007 года на ООО «Шахта «Красногорская» велась профилактическая работа по обработке действующих выемочных участков.

Профилактическая обработка выработанных пространств производилась при помощи инертной пены, воды, азота.

На ведение работ по проведению изоляции было израсходовано 536 тонн гипса, 278 тонн цемента и 76 тонн текбленда.

По данным контрольно-наблюдательной службы, результатам съемки горючих газов проводились оперативные мероприятия по подавлению очагов самонагревания угля.

Проводилась профилактическая обработка действующих выемочных полей по скважинам, пробуренным с поверхности.

6.5.2 Вентиляция и дегазация

Проветривание шахты осуществляется нагнетательно-всасывающим способом. При расчетном количестве воздуха 8059 м³/мин, фактически подается 8968 м³/мин.

Проветривание всех очистных, подготовительных и поддерживаемых тупиковых выработок шахты производится нагнетательным способом с помощью ВМП, управление которых производится из диспетчерской шахты с помощью аппаратуры автоматического контроля и телеуправления ВМП.

В 2007 году на шахте было допущено 187 случаев загазирования горных выработок.

Важную роль в борьбе с метаном на шахте является предварительная и ограждающая дегазация угольных пластов и управление метановыделением в очистных забоях за счет изолированного газоотвода в пределах выемочного участка.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе рассмотрен анализ производственно-хозяйственной деятельности ООО Шахта «Красногорская», анализ финансового состояния, анализ эффективности хозяйственной деятельности, проведен операционный анализ, дан прогноз развития на перспективу.

Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия показал, что деятельность предприятия убыточна. Для вывода шахты из кризиса необходимо применить одно из самых основных и наиболее радикальных в настоящее время направлений финансового оздоровления: поиск внутренних резервов по достижению безубыточной деятельности: более полное использование производственной мощности предприятия, увеличение выпуска и реализации продукции, снижение ее себестоимости, рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

При анализе безубыточной работы предприятия был применен маржинальный анализ, основой которого маржинальный доход.

Маржинальный доход (прибыль) -- это разность между выручкой от реализации (без учета НДС и акцизов) и переменными затратами или прибыль от реализации продукции плюс постоянные затраты. Чем выше уровень маржинального дохода, тем быстрее возмещаются постоянные затраты и организация имеет возможность получать прибыль.

Использование методик маржинального дохода позволяет более правильно проанализировать разные варианты управленческих решений для поиска наиболее оптимального и получить более точные результаты расчётов.

В ходе анализа вскрыты внутренние резервы по увеличению объема производства, росту производительности труда, увеличению объема реализации продукции.

Резервы - это упущенные возможности предприятия по повышению эффективности производства.

В ходе анализа производственно хозяйственной деятельности вскрыты упущенные возможности предприятия по повышению эффективности производства.

Анализ производства и реализации продукции показал, что производственная мощность освоена на 82,46 %, за счет этого фактические потери объема производства составили 18971,66 тыс. руб. или 17,54% . Объем товарной продукции снизился за счет ухудшения качественных характеристик: увеличение зольности и влажности на сумму 6423,75 тыс. руб.

Факторный анализ использования трудовых ресурсов выявил отрицательные факторы: целодни и внутрисменные простои, недокомплект численности рабочих основных профессий, которые привели к потере товарной продукции в сумме 32459 тыс. руб. или 6,6 % от стоимости всего объема выпущенной продукции.

Анализ основных фондов выявил недоиспользование машин и оборудования (активной части основных фондов) и за сечет этого произошло снижение товарной продукции на сумму 65776,32 тыс. руб.

Общий резерв повышения объема производств и реализации продукции составил 123630,71 тыс. руб.

Анализ себестоимости показал, что за счет снижения численности руководителей, произойдет экономия затрат на оплату труда (постоянные затраты), что позволит снизить себестоимость на 1980,21 тыс. руб., а экономия материалов (леса, электроэнергии) приведет к снижению себестоимости товарной продукции на 2944 47 тыс. руб.

Общий резерв снижения себестоимости продукции равен 4924,68 тыс. руб.

Для расчета сокращения убытков от продаж принята методика операционных оценок деятельности предприятия, основные элементы которой просчитаны в четвертой главе дипломной работы.

Эта методика универсальна, так как позволяет без громоздких расчетов и составления прогнозных форм финансовой отчетности, увидеть возможные пути достижения желаемого результата.

Таким образом, разрабатывая прогноз предприятия, руководство и специалисты, владеющие приемами операционного анализа, имеют возможность просчитать наиболее приемлемые варианты его развития и за счет изменения одного или нескольких факторов в совокупности решить проблему вывода предприятия из кризиса.

При проведение оценки чувствительности убытков полученные данные можно проанализировать следующим образом.

При изменение цены на 1,3% увеличение цены реализации угольной продукции, дает сокращение убытков предприятия, при прочих неизменных условиях на 7,54%. Аналогичные выводы можно привести и по объему реализации. Рост объема реализации на 20,37% даст 67,22% сокращение убытков, что позволит шахте только за счет одного фактора существенно повысить уровень развития. Здесь, при конкретных расчетах, надо иметь в виду, что при определении влияния этого фактора на конечный результат, учитывается изменение суммы переменных затрат, которые, как известно, следуют за динамикой производства и постоянных затрат на 1т., которые как известно с ростом объема производства снижаются. Выводы об изменении убытков под влиянием изменения издержек необходимо делать с учетом того, что при их увеличении сумма убытков будет также увеличиваться, а при снижении уменьшаться. Полученный нами результат можно интерпретировать следующим образом: снижение переменных затрат на 1,18 в результате воздействия внутренних факторов, приведет к сокращению дефицита средств на 2,95%, а снижение постоянных затрат, в результате мероприятий на 0,47% снизит убытки на 2,02%.

Анализ зоны экономической устойчивости показывает, что шахте проблематично выйти на безубыточный уровень только за счет изменения одного из факторов, поэтому, при рассмотрении вариантов возможного развития событий, необходимо учитывать изменения всех факторов в совокупности.

Полученный результат можно интерпретировать следующим образом: выручка от продаж, с учетом мероприятий по увеличению объема и роста цены, увеличилась до 700850 тыс. руб., себестоимость реализованной продукции составит 721123 тыс. руб., в том числе переменные затраты 297806 тыс. руб., постоянные - 423317 тыс. руб. Убытки от реализации сократятся на 79550 тыс. руб. или на 79,69%.

Анализ безубыточности с учетом разработанных мероприятий показал, что порог рентабельности составил 729857 тыс. руб., пороговое количество реализации угольной продукции 355,55 тыс. т., запас финансовой прочности по сравнению с фактом анализируемого года увеличился на 22,55% и составит 4,14%

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Игнатущенко Н.А., Петрова Л.В. - Основы маржинального анализа и планирование безубыточной работы горного предприятия - Москва, 2004 год.

2. Пояснительная записка ООО «Шахта «Красногорская»/ Прокопьевск, 2007 г.

3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности/Г.В. Савицкая, Учебное пособие -Минск: Новое знание, 2006 г.

4 Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятие/ М.Н. Крейнина, М.: Дело и сервис, 2007 г.

5. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия/ Ж.Ришар, Москва: Аудит, ЮНИТИ, 2007 г.

6. Ефилова О.В. Финансовый анализ/ О.В. Ефилова, М.: Бухгалтерский учет, 2006 г.

7. Методическое пособие по содержанию и выполнению дипломных работ/ МГОУ, 2006 г.

8. Методическое пособие по дипломному проектированию безопасности жизнедеятельности и экологичности принимаемых решений/ МГОУ, 2006 г.

9. Сергеев И.В., Веретенникова И.И. Экономика организаций (предприятий): 3 изд., перераб. и доп. - М., Изд-во Проспект, 2006

10. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа/ А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев - М.: Экономика, 2005 г.

11. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия/ С.М. Пястолов, Учебник - Москва, Мастерство, 2005 г.

12. Хигерович М.И. Экология и горное дело/ М.И. Хигерович, М.: Высшая школа, 2003 г.

13. Воробьев В.А. Техника безопасности в угольной промышленности/В.А. Воробьев, М.: Высшая школа, 2004 г.

14. Коровников Б.Д. Безопасность жизнедеятельности в угольных шахтах/ Б.Д. Коровников, Учебник для вузов, М.: Высшая школа, 2003 г.