Хозяйственная деятельность ООО "Вита"

5

План

Введение

1. Анализ производства и продажи продукции

1.1 Анализ выполнения задания по товарной продукции

1.2 Анализ ассортимента выпускаемой продукции

1.3 Анализ ритмичности производства

1.4 Анализ качества выпускаемой продукции

1.5 Анализ продаж продукции

2. Анализ основных средств предприятия

2.1 Анализ наличия, состава и структуры основных фондов

2.2 Анализ эффективности использования основных средств

2.3 Анализ использования оборудования

3. Анализ трудовых ресурсов предприятия

3.1 Анализ производительности труда

3.2 Анализ использования рабочего времени

4. Анализ себестоимости продукции

4.1 Анализ затрат на производство

4.2 Анализ себестоимости всей товарной продукции

4.3 Анализ затрат на сырье, материалы, топливо и электроэнергию в себестоимости продукции

5. Анализ финансового состояния предприятия

5.1 Анализ доходности

5.2 Анализ платежеспособности

5.3 Анализ уровня самофинансирования

5.4 Анализ динамики структуры источников финансовых ресурсов

Приложения

Литература

Введение

Изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без анализа. Под анализом в широком плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Современное состояние анализа можно охарактеризовать как довольно основательно разработанную в теоретическом плане науку. Ряд методик, созданных научными работниками, используются в управлении производством на разных уровнях.

1. Анализ производства и продажи продукции

1.1 Анализ выполнения задания по товарной продукции

Таблица 1 - Выполнение плана по товарной продукции

Виды продукции	По плану	По отчету	Абсолют. откл. (+ -)	Относит. откл. %
Пиломатериал, тыс.руб.	4500	4400	-100	98%
ДСП, тыс.руб.	2600	2600	0	100%
Мебель, тыс.руб.	6400	6600	+200	103%
Итого:	13500	13600	+100	101%

Товарная продукция - это продукция, произведенная на производстве, прошедшая все стадии обработки и сданная на склад, принятая ОТК и готовая к отгрузке (готовые изделия, полуфабрикаты на сторону, выполненные работы, оказанные услуги).

Валовая продукция - стоимость всей произведенной продукции, включая незавершенное производство и внутризаводской оборот.

Объем продаж - это стоимость продукции, отгруженной и оплаченной покупателями, деньги за которую поступили на расчетный счет.

РП = Он_г + ТП - Ок_г

Порядок анализа:

1. Определяем абсолютное отклонение,

Например: 4400 - 4500 = -100

2. Определяем относительное отклонение,

Например: 4400 : 4500 х 100% = 98%

Вывод. Как показал анализ объем товарной продукции увеличился на 100 тыс.руб., фактор положительный.

Договора перевыполнены по мебели на 200 тыс.руб. и выполнены по ДСП.

Процент выполнения плана по товарной продукции составил 101% и перевыполнение составило 1%.

1.2 Анализ ассортимента выпускаемой продукции

Таблица 2 - Анализ выполнения задания по ассортименту продукции

Виды продукции	План	Факт	Факт. выполнение в пределах нормы
Пиломатериал, тыс.руб.	4500	4400	4400
ДСП, тыс.руб.	2600	2600	2600
Мебель, тыс.руб.	6400	6600	6400
Итого:	13500	13600	13400

Порядок анализа:

1. Определяем выпуск продукции в пределах плана способом наименьшего числа:

Например: Мебель (тыс.руб.) план 6400, а факт 6600, фактический выпуск в пределах плана - 6400 тыс.руб.

2. Процент выполнения плана по выпуску продукции по формуле

Факт х 100% = 13600 х 100% = 101%

План 13500

Средний процент выполнения плана по ассортименту определяем по формуле

Факт в пределах плана х 100% = 13400 х 100% = 99%

План 13500

Вывод. Как показал анализ задания по выполнению плана товарной продукции выполнено на 101%, фактор положительный, перевыполнение составило 1%.

Средний процент выполнения плана по ассортименту составил 99%, фактор отрицательный.

Договор по выпуску пиломатериала не выполнен на 100 тыс. руб.

1.3 Анализ ритмичности производства

Таблица 3 - Анализ ритмичности выпуска продукции (по декадам)

Декады месяца	План тыс.руб.	Факт тыс.руб.	Факт.выполн. в пределах плана
I	370	320	320
II	415	470	415
III	415	510	415
Итого за месяц:	1200	1300	1150

Порядок анализа:

1. Определяем фактический выпуск в пределах плана способом наименьшего числа.

Например, I декада по плану 370 тыс.руб., а фактически - 320 тыс.руб.

2. Определяем коэффициент ритмичности:

К_рит. = факт. выпуск в пределах плана

Плановый выпуск

К_рит. = 1150 = 0,96 К_рит. ? 1

1200

(1 - К_рит.) ТП_пл = (1-0,96) х 1200 = 48 тыс.руб.

Вывод. Как показал анализ, предприятие за отчетный период работало неритмично. К_рит.= 0,96. За I декаду, за счет неритмичности работы, предприятие недополучило продукции на сумму 48 тыс.руб.

Причины аритмии:

1) Не своевременная поставка сырья, материалов, топлива, электроэнергии.

2) Низкая трудовая дисциплина.

3) Поломки оборудования, простои, брак.

4) Нарушение технологического процесса.

1.4 Анализ качества продукции

Таблица 5 - Влияние цены 1м³ пиломатериала на товарную продукцию

Показатели	План	Отчет	Абсолют. отклон. (+-)
Товарная продукция, тыс.руб.	13500	13600	+100
Выпуск пиломатериалов, м3	125	130	+5
Средняя оптовая цена, руб.	108	104,62	-3,385

Порядок анализа.

1. Определяем среднюю оптовую цену по плану и отчету.

2. Определяем абсолютное отклонение по всем показателям, например: 13600-13500=100 (тыс.руб).

3. Определяем влияние изменения средней цены 1м³ на изменение товарной продукции, оно составило - 3,385 руб. произошло изменение товарной продукции на 100 тыс.руб.

+ О₁ = К_ф х ?Ц = 130 х (-3,385) = 440,05 руб.

Вывод. Как показал анализ, объем товарной продукции увеличился на 100 тыс.руб., за счет выпуска пиломатериала более низших сортов 0;1.

За счет снижения средней оптовой цены 1м³ пиломатериала, объем товарной продукции снизился на 440,05 руб.

Цена пиломатериала уменьшилась на 3,385 руб.

1.5 Анализ выполнения плана (задания) объем продаж

Таблица 6 - Анализ выполнения плана реализации продукции

Показатели	План	Отчет	Абсолют. отклон.( +-)
Товарная продукция, тыс.руб.	13500	13600	+100
Остатки готовой продукции - на начало года - на конец года	300 200	200 100	-100 -100
Объем продаж, тыс.руб.	13600	13700	+100

Порядок анализа.

1) Определяем объем продаж по плану и по отчету:

ОП = Он_г + ТП - Ок_г

ОП_п = 300 + 13500 - 200 = 13600 (тыс.руб)

Оп_ф = 200 + 13600 - 100 = 13700 (тыс.руб)

2) Определяем абсолютное отклонение от плана продаж

13700 - 13600 = +100 (тыс.руб.)

3) Определяем влияние факторов на это отклонение.

а) Влияние товарной продукции, увеличилась на 100 тыс.руб., как следствие объем продаж увеличился на 100 тыс.руб, влияние положительное.

б) Влияние остатков. Остатки на начало года снизились на 100 тыс.руб., как следствие объем продаж снизился на 100 тыс.руб., влияние прямое. Остатки на конец года увеличились на 100 тыс.руб., объем продаж увеличился на 100 тыс.руб., влияние обратное.

4) Балансовый прием:

РП_ф - РП_пл = ?РП = +О₁ + О₂ + О₃

13700 - 13600 = 100 = 100 = +100 - 100 + 100

100 = 100 = 100

Вывод. На основании данных аналитической таблицы объем продаж увеличился на 100 тыс.руб., фактор положительный. На это повлияли следующие факторы:

1) При увеличении объема товарной продукции на 100 тыс.руб., объем продаж увеличился на 100 тыс.руб., фактор положительный;

2) При снижении остатков на начало года объем продаж снизился на 100 тыс.руб;

3) При снижении остатков на конец года объем продаж увеличился на 100 тыс.руб.

Резервы увеличения объема продаж:

1) увеличение объема производства;

2) снижение остатков готовой продукции на конец года.

2. Анализ основных средств предприятия

2.1 Анализ наличия, состава, структуры и использования основных средств

Таблица 7 - Анализ наличия, состава, структуры и использования основных средств

№	Группы основных средств	Наличие ОС	Сдвиги за год
		На начало года	На конец года
		Тыс.руб	%	Тыс.руб	%	Тыс.руб	%
1.	Здания	10000	52	11000	54	+1000	+2
2.	Сооружения	4000	21	4500	22	+500	+1
3.	Передаточн. устр-ва	2000	11	2100	11	+100	0
4.	Силовые машины и оборудования	1200	6	1000	5	-200	-1
5.	Рабочие машины и оборудования	1200	6	1100	5	-100	-1
6.	Измерит. и регулир. триборы и прочее	400	2	300	1	-100	-1
7.	Вычислит. техника	250	1	300	1	+50	0
8.	Транспорт. Средства	120	1	200	1	+80	0
9.	Инструмент, инвен-тарь и прочие виды основных фондов	20	0	40	0	+20	0
Итого: в т. ч. активная часть	19190 3190	100 17	20540 2940	100 14	+1350 -250	0 -3
1.	Введено в действие новых осн.фондов	-	-	390	-	-	-
2.	Износ осн.фондов	650	-	700	-	-	-
3.	Коэффициент обновления	-	-	0,019	-	-	-
4.	Коэффициент износа	0,0339	-	0,0341	-	+0,0002	-

Порядок анализа.

1) Определяем плановую и фактическую структуру основных фондов (удельный вес) на начало и на конец года.

Пример: 10000 : 19190 = 0,52 х 100 = 52,10%

11000 : 20540 х 100 = 54%

2) Определяем структурные сдвиги по всем группам и видам основных фондов.

Пример: 54% - 52% = +2% (здания)

14% - 17% = -3% (активная часть)

3) Рассчитываем коэффициент обновления и износа.

К_изн = ?изн К_обн = С_ввод К_выб = С_выб

С_пер.ОС , Ск_г , Сн_г

К_изн = 650 = 0,0339

19190

К_обн = 390 = 0,019

20540

К_выб = 700 = 0,0341

20540

Вывод. На основании данных аналитической таблицы выявлены следующее: стоимость основных средств на конец года увеличилась +1350 руб., фактор положительный. Это произошло за счет введения в эксплуатацию следующих средств:

1) здания на 1000 тыс.руб.;

2) сооружения 500 тыс.руб.;

3) передаточные устройства 100 тыс.руб.

Отрицательным фактором в анализе является структурный сдвиг активной части -3%. Это говорит о том, что в течении отчетного периода выбыли из эксплуатации машины и оборудование. Положительный момент в анализе является ввод в действие новых основных средств на сумму 350 тыс.рублей.

Коэффициент износа на конец года увеличился на +0,0002, фактор отрицательный (оборудование устарело морально и физически). Это приведет к снижению объема производства (объема продаж, прибыли от продаж, уровню рентабельности). В целом по предприятию это отразится на общей эффективности работы.

2.2. Анализ эффективности основных средств

Таблица 8

Анализ эффективности использования основных фондов

Показатели	Ед. Изм.	Прош-лый год	Отчет-ный год	Абсол. отклонение	Рост в %
Товарная продукция	т.руб	13500	13600	+100	0,74
Среднегод.стоимость промышл.-производ. основных фондов	т.руб	19190	20540	+1350	7,035
Фондоотдача	руб.	0,703	0,662	-0,041	-5,83

Порядок анализа.

1) Определяем фондоотдачу плановую и фактическую

Ф_о = ТП = 13500 = 0,703 (руб)

С_сг 19190

2) Определяем абсолютное отклонение по всем показателям

13600 - 13500 = +100 (тыс.руб)

3) Определяем влияние на объем товарной продукции

ТП_пл = Ф_пл х С_{сг пл} - плановая зависимость

Влияние фондоотдачи на отклонения по товарной продукции. Отклонения от плановой фондоотдачи (за прошлый год) умножить на среднегодовую стоимость основных средств по отчету

+О₁ = ?Ф_о х С_{ср год.от}

Расчет: -0,041 х 20540 = -842,14

Определяем влияние изменения стоимости на ?ТП

+О₂ = ТП_пл х ?С_ос = +1350 х 0,7034 = 949,059

Отклонение от плановой стоимости основных средств умножить на фондоотдачу плановую

Расчет: 19190 х 0,703 =

4) Балансовый прием

ТП_ф - ТП_{прш.год} = ?ТП = +О₁ +О₂ +О₃

13600-13500= +100 = -848,302 + 949,05 + 100 = +100 = +100

Вывод. Как показал анализ, объем товарной продукции возрос на 100 тыс.руб., фактор положительный. На это отклонение повлияло:

1) За счет снижения фондоотдачи -0,041 руб. товарная продукция снизилась -842,10 тыс.руб.

2) За счет увеличения среднегодовой стоимости основных средств на +1350, объем товарной продукции увеличился на 949,059 тыс.руб.

Резервы увеличения фондоотдачи:

1) Полное и рациональное использование производственных мощностей.

2) Широкое внедрение высокопроизводительной техники.

3) Ликвидация ненужных, малопроизводительных основных фондов.

4) Своевременное обновление Основных фондов.

5) Улучшение использования действующего оборудования.

2.3 Анализ использования оборудования

Таблица 9

Анализ использования установленного оборудования

№	Показатели	Ед. Изм.	План	Отчет	Отклон-е (+-)
1.	Объем товарной продукции	Т.руб.	13500	13600	+100
2.	Ср.спис. число станков	Шт.	10	12	+2
3.	Отработано станко-часов всеми станками	Тыс. ст-час	14,2	16,3	+2,1
4.	Отработано часов в сред-м 1 станком	Ст-час	1420	1358	-62
5.	Ср.выработка за станко-час	Руб.	950,7	834,6	-116,1

Порядок анализа.

1) Определяем количество часов отработанных 1 станком по плану и отчету:

14,2 : 10 = 1420 часов

16,3 : 12 = 1358 часов

2) Определяем среднюю выработку за станко-час по плану и отчету

13500 = 1350 : 1420 = 950,7 руб.

10

13600 = 1133,33 : 1358 = 834,6 руб.

12

3) Определяем абсолютное отклонение по всем показателям

834,6 - 950,7 = -62 тыс.руб.

4) Определяем влияние на объем товарной продукции:

а) количество станков на отклонение по товарной продукции

ТП_пл = К_{с пл} х К_{час 1ст.пл} х Выр._{за 1ст.пл}

+О₁=?К_пл х Ч_пл х В_1ст/ч - размер влияния количества

станков.

У нас (+2) на отклонение по товарной продукции (+100).

б) +О₂ = К_ф х ?Ч х В_пл

+О₂ = 12 х (-62) х 950,7 = -707,3 (тыс.руб.)

+О₃=К_фхЧ_фх?В=1358х12х(-116,1)= -1896,013(тыс.руб)

- влияние времени на изменение товарной продукции.

5) Балансовый прием

ТП_ф - ТП_пл = ?ТП = + О₁ +О₂ + О₃

100 = 100 = 100 = 1699,9 - 707,3 - 1896

Вывод. Как показал анализ, объем товарной продукции вырос +100. фактор положительный.

На это повлияло:

1) Ввод станков (+2);

2) Средняя выработка за станко-час снизились на (-116,1), говорит о том, что станки используются не в полном объеме.

Резервы увеличения товарной продукции:

1) Улучшение использования действующего оборудования;

2) Улучшение трудовой дисциплины;

3) Ликвидация простоев;

4) Улучшение производительности труда.

3. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

3.1 Анализ производительности труда

Таблица 10 Анализ выработки одного рабочего

№	Показатели	План	Отчет	Абсолют. Откл(+-)
1.	Выработка на 1 рабочего:тыс.руб - среднегодовая - среднедневная - среднечасовая	465,5 2,024 0,256	453,3 1,954 0,251	-12,2 -0,07 -0,005
2.	Отработано дней в среднем 1 ра-бочим, дней	230	232	+2
3.	Продолжительность рабочего дня, час	7,9	7,8	-0,1

Порядок анализа.

1) Определяем среднечасовую и среднедневную выработку по плану и по отчету.

Пример: 465,5 : 230 = 2,024 (тыс.руб)

2) определяем абсолютное отклонение от плана по всем показателям

Пример: 453,3 - 465,5 = -12,2 (тыс.руб)

3) Определяем влияние на отклонение выработки 1 рабочего:

а)определяем отклонение отработанных дней

+О₁ = ?Д х Ч_пл х В_ср.ч.пл

+О₁ = 2 х7,9 х 0,256 = 4,0448 (тыс.руб)

В_{ср.год.пл} = Д_пл х Ч_осн.пл х В_ср.ч.пл

б)определяем отклонение продолжительности рабочего дня:

+О₂ = Д_ф х ?Ч х В_{ср.час.пл}

+О₂ = 232 х (-0,1) х 0,256 = -5,939 (тыс.руб)

в)определяем отклонение среднечасовой выработки:

В_ф - В_пл = ?В = +О₁+О₂+О₃

453,3 - 465,5 = 12,2 = -10,3147 + (-5,939) - 4,0448

12,2 = 12,2 =12,2

Вывод. Как показа анализ среднегодовой выработки одного рабочего выявили влияние отклонение выработки на одного рабочего. При увеличении числа отработанных дней увеличилась на 4,0448 рублей, фактор положительный.

Увеличилась продолжительность рабочего дня на 0,1 час, среднегодовая выработка одного рабочего снизилась на -5,939 рублей, фактор отрицательный.

При изменении среднечасовой выработки, выработка на одного рабочего снизилась на -10,3147 руюлей, фактор отрицательный.

Резервы повышения выработки одного рабочего:

1. улучшить технологический процесс;

2. обновить оборудование;

3. улучшить трудовую дисциплину.

3.2 Анализ использования рабочего времени

Таблица 11 Баланс рабочего времени 1 рабочего за год

№	Элементы рабочего времени	План	Факт	Откл. (+-)
1.	Число календарных дней (кален.фонд)	365	366	+1
2.	Праздничные и выходные дни	105	106	+1
3.	Номинальный фонд времени	260	260	0
4.	Неявки на работу (итого): - очередные отпуска - отпуска по учебе - отпуска по беремен. и родам - по болезни - с разрешения администрации - прогулы	40 31 1 2 5 1 -	41 28 2 1 7 2 1	+1 -3 +2 -1 +2 +1 -1
5.	Рабочие дни (эффективный фонд времени в днях)	220	219	-1

Порядок анализа.

1) Определяем номинальный фонд времени, число неявок на работу по плану и отчету.

Пример: 365 - 105 = 260 (дней) - номин. фонд времени

31 + 1 + 2 +5 + 1 = 40 (дней) - неявки на работу.

2) Определяем количество рабочих дней по плану и отчету.

Пример: 260 - 40 = 220 (дней)

3) Определяем абсолютное отклонение по всем элементам рабочего времени.

Пример: 366 - 365 = +1 (факт-план=отклонение)

4) Определяем влияние изменения количества рабочих дней на объем товарной продукции.

1. -3 х 2,024 х 220 = -1357,84

2. +2 х 2,024 х 220 = 912,56

3. -1 х 2,024 х 220 = -467,28

4. +2 х 2,024 х 220 = 612,56

5. +1 х 2,024 х 220 = 467,28

6. +1 х 2,024 х 220 = 467,28

5) Определяем сколько товарной продукции недополучено предприятием из-за потерь рабочих дней (по неявке на работу).

-1357,84 + 912,56 + (-467,28) + 912,56 + 467,28 + 467,28 =912,56

Вывод. Как показал анализ использования рабочего времени на товарную продукцию, предприятие недополучило товарной продукции из-за потерь рабочего времени 912,56 (тыс.руб).

Такие факторы как: не выход на работу из-за очередного отпуска -3, отпуска по учебе +2, отпуска по беременности и родам -1, по болезни +2, с разрешения администрации +1, прогулы +1 - факторы отрицательные.

Резервы экономии рабочего времени:

1. Улучшить трудовую дисциплину;

2. Улучшить условия труда.

4. Анализ себестоимости продукции

4.1 Анализ затрат на производство

Таблица 12 Анализ затрат на производство

Элементы	Предыдущ.год	Отчетный год	Отклонение
	Всего тыс.руб	Уд. Вес%	Всего тыс.руб	Уд. Вес%	+, -	Стру-ктур. сдвиг
Материальные затраты	8500	70,4	8600	71,5	+100	+1,1
Топливо	400	3,3	300	2,5	-100	-0,81
Энергия	200	1,66	250	2,08	+50	+0,42
Итого:	9100	75,39	9150	76,07	+50	+0,68
Заработная плата	1000	8,28	950	7,898	-50	-0,382
Отчисления на соц. нужды-35,6%	356	2,95	338,2	2,81	-17,8	-0,14
Амортизация	420	3,48	470	3,92	+50	+0,44
Прочие расходы	380	3,15	420	3,49	+40	+0,34
Коммерческие расходы	815	6,75	700	5,82	-115	-0,93
Полная с/стоимость	12071	100%	12028,2	100%	-42,8	0

Порядок анализа.

1. Определяем удельный вес каждого элемента затрат от общей суммы затрат по отчету и за прошлый год

Пример: 8500 : 12071 х 100 = 70,4%

2. Определяем абсолютное отклонение по всем элементам затрат

Пример: 8600 - 8500 = +100

3. Определяем структурный сдвиг по всем элементам затрат

Пример: 71,5% - 70,4% = +1,1

Вывод. На основании аналитической таблицы выявлено следующее - полная себестоимость за отчетный период по сравнению с предыдущим годом снизилась на -42,8 тыс.рублей, фактор положительный.

Экономия произошла по следующим статьям затрат:

а) топливо (-100 тыс.руб);

б) заработная плата (-50 тыс.руб);

в) ЕСН (-17.8 тыс.руб);

г) коммерческие расходы (-115 тыс.руб).

Наибольший удельный вес себестоимости затрат продукции занимают материальные затраты. 75,39% - это говорит, что продукция материалоёмкая.

Изменилась структура затрат, увеличение удельного веса материальных затрат вызвано изменением ассортимента выпускаемой продукции, применением некачественного сырья, что приводит к повышению норм расхода, изменение цен на сырье и материалы в сторону увеличения.

По заработной плате удельный вес снизился -0.38%, фактор положительный. Снижение удельного веса по заработной плате говорит об увеличение производительности труда.

Резервы снижения себестоимости:

1. снижение материальных затрат;

2. внедрение новых технологий;

3. снижение трудоемкости.

4.2 Анализ себестоимости всей товарной продукции

Таблица 13 Анализ себестоимости всей товарной продукции

№	Статьи затрат	План тыс.руб	Отчет тыс.руб	Абсол. отклон.
1.	Сырье и материалы	7900	7750	-150
2.	Возвратные отходы (-)	100	30	-70
3.	Топливо, эл.энергия на технологические цели	500	400	-100
4.	Зарплата произв.рабочих	800	830	+30
5.	Отчисления на соц.нужды - 35,6%	284,8	295,5	+10,7
6.	Расходы на содержание и эк-сплуатацию оборудования	900	850	-50
7.	Цеховые расходы	800	820	+20
8.	Общезаводские расходы	300	340	+40
9.	Коммерческие расходы	800	720	-80
Полная (коммерческая) себестоимость	12385	12036	-349

Порядок анализа.

1. Определяем полную себестоимость по плану и отчету

Пример: 7900+100+500+800+284,8+900+800+300+800=12385 (тыс.руб)

2. Определяем абсолютное отклонение от плановой себестоимости

Пример: 12036 - 12385 = -349

3. Определяем процент выполнения плана по себестоимости

Пример: 12036 : 12385 х 100% = 97%

4. Определяем абсолютное отклонение по всем затратам

Пример: 7750 - 7900 = -150

5. Определяем процент снижения и удержания себестоимости продукции

Пример: % сниж. = ??Зат. х 100% = 450 х 100% = -3,6%

С/стоим.пл. 12385

% удерж. = 100 х 100% = 0,8%

12385

Источник информации калькуляция себестоимости товарной продукции.

Вывод. На основании данных калькуляции выявлено следующее: по полной себестоимости произошло снижение на (-349 тыс.руб), что является положительным фактором.

Это привело к повышению суммы прибыли. Снижение себестоимости произошло за счет экономии сырья по статьям.

Резервом дополнительного снижения себестоимости является ликвидация перерасхода по отдельным статьям.

Такие как:

- заработная плата +30

- отчисления на соц.нужды +10,7

- цеховые расходы +20

- общезаводские расходы +40

4.3 Анализ затрат на сырье, материалы, топливо, электроэнергию в себестоимости продукции

Таблица 14

Анализ материальных затрат в себестоимости продукции

Наим. сырья

Уд.норма расхода м2

Расход на весь выпуск м2

Цена тыс.руб

С/стоим. продукц тыс.руб

Откл. (+ -) тыс.руб

план

факт

По план. нормам

По факт. нормам

план

факт

По план. нормам и ценам

По план. ценам и факт. нормам

По факт. нормам и ценам

всего

В т.ч за счет норм

За счет цен

ДстП

12,04

12,1

3612

3630

17

17,5

61404

61710

63525

+2121

+0,06

+0,5

Порядок анализа.

1. Определяем расход ДстП на весь объем

По плану 12,04 х 300 = 3612 м²

По фактическим нормам 12,1 х 300 = 3630 м²

2. Определяем себестоимость продукции на весь выпуск

По плану 3612 х 17 = 61404 тыс.руб

По факту 3630 х 17 = 61710 тыс.руб

По фактическим нормам и фактическим ценам

3630 х 17,5 = 63525 тыс.руб

2. Определяем отклонение

63525 - 61404 = =2121 тыс.руб

12,1 - 12,04 = +0,06 м2

17,5 - 17 = 0,5 тыс.руб

Вывод. По данным аналитической таблицы по себестоимости ДстП произошло удорожание на (+2121 тыс.руб), фактор положительный.

На это отклонение повлияли следующие факторы:

- за счет увеличение расходов удельной нормы ДстП на 0,06 м²;

- себестоимость увеличилась на 306 рублей;

- за счет повышения цены на 0,5 тыс.руб;

- стоимость ДстП увеличилась на (+1815 тыс.руб) расхода ДстП.

5. Анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта

5.1 Анализ доходности (прибыли)

Таблица 15

Анализ доходности (прибыли) хозяйствующего субъекта

№	Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонен ( + - )
1.	Выручка от продажи продукции и услуг, тыс.руб	58000	58600	+600
2.	Себестоимость товара и услуг в тыс. руб в процентах к выручке	48500 83,62	49000 83,6177	-0,002 +100
3.	Прибыль от продаж	9500	9600	+100
4.	Прибыль от продаж в % к выручке	16,38	16,38	0
5.	Операционные доходы, тыс.руб	180	200	+20
6.	Доходы от внереализационных операций, тыс.руб	30	40	+10
7.	Доходы по внереализацион-ным операциям, тыс.руб	10	20	+10
8.	Прибыль до налогообложения	9700	9820	+120
9.	Налоги, выплаченные из прибыли, тыс.руб	3000	3100	+100
10.	Чистая прибыль, тыс.руб	6700	6720	+20

Порядок анализа.

1) Определяем прибыль от продаж, балансовую и чистую за прошлый год и отчетный.

Прибыль от продаж: 5800 - 48500 = 9500 (тыс.руб)

Прибыль от налогообложения:9500 + 180 + 30 - 10 = 9700 (тыс.руб)

Чистая прибыль: 9700 - 3000 = 6700 (тыс.руб)

2) Определяем абсолютное отклонение от выручки за прошлый год и размер повлиявших факторов на это отклонение

58600 - 58000 = +600 (тыс.руб)

3) Определяем абсолютное отклонение по балансовой прибыли и факторам повлиявшим на это отклонение

9820 - 9700 = +120 (тыс.руб)

4) Определяем абсолютное отклонение от чистой прибыли прошлого года и размер факторов, повлиявших на это отклонение

6720 - 6700 = +20 (тыс.руб)

Прибыль увеличилась - фактор положительный.

а) Себестоимость продукции, влияние обратное

С/ст = откл.С/ст %*Выручку от продаж ЧП=-0,0023*58600=-1,875(тыс.руб) 100 100

б) Влияние выручки

Выр. = откл.В х Ппр % = 600 х 16,38 = 98,28 (тыс.руб)

100 100

4) Балансовый прием

Прибыль от продаж фактическая - Прибыль от продаж плановая = отклонение прибыли от продаж =

98,28 - 586 = 487,72

9600 - 9500 = 100 = 98,28 + (-1,875)

100 = 100 = 100

Вывод. Прибыль от продаж увеличилась на 100 тыс.рублей.

На это отклонение повлияли следующие факторы:

1. Выручка увеличилась на 600 тыс.руб. Прибыль от продаж увеличилась на 98,28 тыс.руб.

2. Себестоимость увеличилась на 500 тыс.руб и прибыль от продаж снизилась на (-1,87) тыс.руб.

3. Операционные доходы увеличились на 20 тыс.руб, влияние прямое.

4. Прибыль до налогообложения увеличилась на 120 тыс.руб, влияние обратное.

5. Расходы увеличились на 10 тыс.руб, следовательно прибыль до налогообложения уменьшилась на 10 тыс.руб

6. Чистая прибыль увеличилась на 20 тыс.руб, следовательно прибыль до налогообложения увеличивается - влияние прямое.

7. Налоги, штрафы - влияние обратное, прибыль чистая уменьшается на 100 тыс.руб.

5.2 Анализ платежеспособности

Таблица 16 Анализ платежеспособности

Денежные средства	Предстоящие платежи
Виды денежных средств	Сумма, тыс.руб	Виды предстоящих платежей	Сумма платежей, тыс.руб
	На начало года	На конец года		На начало года	На конец года
Касса	40	50	Задолженность перед бюджетом	153	130
Расчетный счет	704	1200	Расчет с органами соц.страха	11	20
Валютный счет	204	250	Погашение кредита	249	190
			Оплата труда	530	400
Итого:	948	1500	Итого:	943	740

Порядок анализа.

1) Определяем коэффициент платежеспособности на начало и конец года

К_пл.н.г. = 948 = 1,005

943

К_пл.к.г. = 1500 = 2,03

740

Источник информации Ф-1 «Баланс предприятия».

Вывод. По данным аналитической таблицы коэффициент платежеспособности на начало отчетного года составил 1,005, предприятие платежеспособно.

Денежные средства в кассе, на расчетном счете превышают предстоящие платежи.

Коэффициент на конец года 2,03, что говорит о поступлении денежных средств (сумма выручки, доходы, правильное использование оборотных средств и т.д.).

5.3 Анализ уровня самофинансирования

Таблица 17

Анализ уровня самофинансирования

№	Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонен ( + - )
1.	Чистая прибыль	5040	6100	+1060
2.	Амортизационные отчисления тыс.руб	13080	14020	+940
3.	Заемные средства, тыс.руб	10	20	+10
4.	Кредиторская задолженность и др.привлеченные ср-ва, тыс.руб	350	490	+140
5.	Коэффициент самофинансирования	50,33	39,45	-10,88

Порядок анализа.

1)Определяем коэффициент самофинансирования за прошлый и отчетный год

Ксф = П + А

К + З

Ксф. пр.год = 5040 + 13080 = 18120 = 50,33

350 + 10 360

Ксф. отч.год = 6100 + 14020 = 20120 = 39,45

490 + 20 510

Вывод. По данным аналитической таблицы выявлено: коэффициент самофинансирования за прошлый год составляет 50,33 - это говорит о том, что собственные источники превышают заемные и привлеченные в 50,33 раза.

Хозяйствующий субъект обладает достаточным запасом финансовой прочности.

За отчетный год коэффициент самофинансирования составляет 39,45.

Произошло снижение за счет увеличения кредиторской задолженности на 140 тыс.руб, а заемные средства на 10 тыс.руб.

5.4 Анализ динамики структуры источников финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта

Таблица 18

Анализ динамики структуры источников финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта

Виды источников фин.ресурсов	На начало года	На конец года	Изменение + -
	Тыс.руб	%	Тыс.руб	%	Тыс.руб	%
1. Собственные средства
1.1.Уставной фонд	34220	0,98	34220	0,98	-	0
1.2.Фонды спец-го назначения	260	0,009	400	0,01	+140	-0,69
Итого:	34480	0,989	34620	0,99	+140	0,01
2. Заемные средства
2.1.Краткосрочные ссуды	10	0,03	5	0,0	-5	-0,03
Итого:	10	0,03	5	0,0	-5	-0,03
3. Привлеченные средства
3.1.Расчет с креди-торами	330	0,94	317	0,01	-13	0,93
3.2.Резервы пред-стоящих платежей	20	0,13	20	0,0	0	-0,13
Итого:	350	1,07	337	0,01	-13	-1,06
Всего:	34840	100	34962	100	+122	-

Порядок анализа.

1)Определяем коэффициент автономии на начало и на конец года

К_ав. = М

?И

К_{ав.нач.года} = 34480 = 0,98

34840

К_{ав.конец года} = 34620 = 0,99

34962

2) Определяем коэффициент финансовой устойчивости на начало и на конец года

К_у. = М

К+З

К_{у.нач.года} = 34480 = 95,7

350+10

К_{у.конец года} = 34620 = 101,23

337+5

Вывод. По данным аналитической таблицы выявлена следующая сумма всех источников финансовых ресурсов 34962 тыс.руб.

По сравнению с прошлым годом она возросла на 122 тыс.руб, в том числе:

- собственные средства увеличились на +140, что является положительным моментом;

- на конец года заемные средства уменьшились на -5 тыс.руб;

- привлеченные средства уменьшились на -13 тыс.руб, что является отрицательным моментом.

Коэффициент автономии на начало года равен 0,98, на конец года равен 0,99, отклонение составило 0,01.

Коэффициент устойчивости на начало года равен 95,7, на конец года равен 101,23. Он показывает повышение собственных средств над заемными.

Это означает, что хозяйствующий субъект обладает финансовой устойчивостью.

Приложение 1

Затраты на производство продукции, тыс.руб.

Элементы затрат	Прош год	Отчет (варианты)
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Материалы	8500	8600	8300	8000	9000	8200	8500	8400	8900	8300	8900
Топливо	400	300	200	350	200	300	350	400	240	270	300
Эл.энергия	200	250	400	420	250	400	250	300	300	120	400
Зарплата	1000	950	1200	900	1100	1200	1200	1250	970	1300	940
Амортизац	420	470	730	500	450	270	300	400	200	400	300
Прочие расходы	380	420	430	200	120	200	400	350	280	150	250
Полная (коммерч) с/стоимость	12100

Приложение 2

Показатели	Ед. изм	План	Варианты
			1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Товарная продукция	т.руб	13500	13600	13700	13400	13800	13700	13900	13500	13100	13400	13750
Реализация	т.руб	13600	13700	13600	13500	13600	13700	13800	13600	13300	13200	13800
Остатки товарной продукции - на начало года	т.руб	300	200	200	200	200	200	200	200	200	200	200
- на конец года	т.руб	200	100	300	100	400	200	300	100		400	150
Выпуск : Пиломатериала	т.руб	4500	4400	4200	4400	4500	4600	4700	4300	4200	4400	4200
ДСП	т.руб	2600	2600	2700	2600	2800	2800	2700	2700	2500	2600	2750
Мебель	т.руб	6400	8800	8800	8400	8600	6500	6500	8500	8400	8500	8800
Выпуск продукции за месяц	т.руб	1200	1300	1220	1300	1400	1250	1250	1200	1450	1300	1400
1 декада	т.руб	370	320	320	300	350	300	350	300	350	400	400
2 декада	т.руб	415	470	450	500	450	450	400	470	510	400	450
3 декада	т.руб	415	510	160	500	550	500	500	530	530	450	560
Выпуск пиломатер-а по сортам	Куб.м	126	136	127	132	120	131	125	120	125	130	140
1 сорт	Куб.м	70	80	75	75	70	85	80	85	80	50	70
2 сорт	Куб.м	25	25	25	27	30	35	30	35	30	40	30
3 сорт	Куб.м	30	25	27	30	20	31	35	20	35	40	40
Ср.писочное кол-во станков	Шт.	10	12	13	8	11	12	8	11	12	14	8
Отработано ст/часов всеми станками	Тыс/ст.час	14,2	16,3	16,5	13,4	14,9	16,3	14	13,8	16,4	16,3	12,1
Ср.годовая выработка на 1 рабочего	тыс.руб	465,5	463,3	441,9	418,8	492,9	607,4	634,6	450	436,7	478,5	628,8
К-во отработ-х дней 1 рабочим за год	Дни	230	232	233	237	232	235	234	231	236	231	228
Продолжительность рабочего дня	Час	7,9	7,8	7,85	7,82	7,92	7,8	7,79	7,78	7,83	7,69	7,7
Календарные дни	Дни	365	365	365	365	365	365	365	365	365	365	365
Праздничные и выходные	Дни	106	105	106	109	111	109	10+	104	106	107	104
Очередные отпуска	Дни	31	28	30	29	31	30	31	30	29	30	28
Отпуска по учебе	Дни	1	2	3		1	3	2	3	4		2
Отпуска по бере-менности и родам	Дни	2	1	1	4	3	7	4	5	3	5	5
По болезни	Дни	5	7	9	7	6	6	7	6	4	2	4
С разрешения администрации	Дни	1	2	1	2	1	2	1	2	1	1	1
Прогулы	Дни		1	1		2	1	2	1		1
Удельная норма расхода ДСтП на 1 шкаф	Куб.м	12,04	12,11	11,05	11,8	11,8	12,2	11,8	11,86	11,86	11,8	12,1
Цена ДСтП за 1 м3	Тыс.руб	17	17,5	16,7	16,8	16,9	17,1	17,2	17,25	17,6	16,1	16,2

Приложение 3

Калькуляция себестоимости товарной продукции по вариантам

Статьи затрат	Плановая С/с пересчитанная по факт. объемам	Отчет по вариантам,, тыс.руб
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Сырье и материалы	7900	7750	7950	8300	8100	8050	8100	8200	7900	7950	7900
Возвратные отходы	100	30	120	150	70	100	200	210	100	120	120
Топливо и э/эн на технологические цели	500	400	420	540	490	490	450	500	600	540	400
Зарплата производств. Рабочих	800	830	720	620	900	920	850	820	750	700	830
Отчисления на соцнужды
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	900	850	920	840	800	850	840	820	900	850	900
Цеховые расходы	800	820	900	850	850	820	830	800	820	900	820
Общезаводские расходы	300	340	420	410	370	400	410	400	320	300	340
Коммерческие расходы	800	720	720	610	590	720	700	800	720	700	820
Полная (коммерческая) себестоимость

Приложение 4

Данные для анализа доходности х/с

Показатели затрат	Прош год, тыс. руб	Отчетный год , тыс.руб
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Выручка от реализации	58000	58600	57000	29000	62000	65000	62000	61000	60000	61500	62300
С/стоимость продукции	48500	49000	47200	48200	49300	49900	47300	47200	50000	48300	49400
В % к выручке	83,62
Прибыль от реализации	9500
Прибыль от прочей реализации	180	200	120	200	300	120	200	300	100	200	150
Доходы от внереализац. операций	30	40	50	60	20	20	100	60	50	60	70
Расходы от внереализац. операций	10	20	40	10	10	40	75	20	10	20	70
Налоги	3000	3100	2900	2400	3100	3400	3200	3100	3000	3100	3200

Приложение 5

Данные для анализа наличия состава структуры ОС и для анализа платежеспособности

Показатели	На начало тыс. руб	На конец года по вариантам, тыс.руб
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Здания	10000	11000	11400	12000	9000	10500	12000	9100	12100	11300	12100
Сооружения	4000	4500	4200	4300	4100	3100	4200	4200	3800	4500	4600
Передаточн. Устройства	2000	2100	2900	2200	1900	2100	2300	1300	2100	2900	3200
Силовые машины и оборудован.	1200	1000	1300	1500	1000	1300	1200	1000	1500	1300	1000
Рабочая машина и оборудован.	1200	1100	1000	900	1500	1400	1300	1400	1400	1500	1200
Измерит. и регулирую. Приборы	400	300	450	300	400	200	150	200	350	700	490
Вычислит. Техника	250	300	320	240	340	250	220	300	240	400	-
Транспорт. Средства	120	200	150	300	240	120	100	20	200	300	-
Инструмент инвентарь	20	40	35	40	45	10	20	10	40	45	10
Б. Произв. фонды др. отраслей	40000	51000	45000	62000	45000	32000	33000	42000	41000	46000	20000
В. Непроизв осн.фонды	9000	11000	10500	9600	10200	8200	7300	5400	11000	10000	5000
Введение в действие новых ОФ	420	390	400	1200	920	1900	2000	1600	400	490	500
Износ ОФ	650	700	720	2200	240	1200	210	340	1200	720	100
1.Касса	40	50	29	45	52	55	60	20	45	53	120
2.Р/счет	704	1200	640	720	904	900	700	520	790	750	140
3.Валют/счет	204	250	190	130	305	300	300	150	240	199	490
4.Задолж. перед бюд-жетом	153	130	140	140	120	200	200	160	140	160	100
5.Расчет с органами соц страхования	11	20	10	10	10	15	16	13	10	9	9
6.Погашен. кредита	249	190	256	220	220	220	200	250	190	250	120
7.Оплата труда	530	400	690	340	490	500	540	490	420	130	400

Приложение 6

Данные для анализа уровня самофинансирования

Показатели	Прош год, тыс. руб	Отчетный год по вариантам, тыс.руб
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Прибыль ототчислен-ная в фонд накопл-я	5040	6100	4500	3500	5100	6200	7300	6200	5000	4900	5100
Амортизац. Отчисления	13080	14020	12100	14300	15100	12100	13100	12100	10000	15000	12100
Заемные средства	10	20	420	1200	490	490	11000	20	40	4000	20
Кредитр. задолжен. и др. прив-леченные ср-ва	350	490	1200	5100	340	340	3400	420	720	2900	1200

Приложение 7

Виды источников финансовых ресурсов

Виды	Начало года тыс. руб	Отчет (варианты)
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Уставной фонд	34220	34220	34400	34220	37000	35200	36200	37100	32100	34220	34220
Фонд спец. Назначения	260	400	300	420	270	300	400	420	400	300	700
Краткосрочн ссуды	10	5	15	40	10	100	120	20	10	100	1200
Расчет с кредитором	330	317	400	490	390	400	450	350	500	600	3200
Резервы предстоящих платежей	20	20	10	20	40	100	120	27	40	120	190

Литература

1. Г.В. Савитская «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» М.И.П., «Экоперспектива» - 1997 г.

2. И.Т. Балабанов «Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта» М.: «Финансы и статистика» - 1998г.

3. Н.А. Русак «Анализ хозяйственной деятельности в промышленности» Минск, «Высшая школа» - 1998 г.

4. О.В. Ефимов «Финансовый анализ» М.: «Бухгалтерский учет» - 1996 г.