Моделирование управленческих решений

Рис. 1. Модель характеристики основных средств

На основании моделей формируется управленческое решение по характеристике основных средств. Оно отображается в виде следующей формы:

Таким образом, осуществляется автоматический анализ с отражением предложений по совершенствованию укрепления материально-технической базы предприятия.

Данная модель используется для генерации управленческих решений по наличию и использованию материальных ценностей. По такой же схеме проводится моделирование отклонений от цен на единицу материалы ценностей. Эти модели могут рассчитываться в разрезе материальных ценностей, кодов заказов, видов услуг работ, по структурным подразделениям, по центрам ответственности. С их помощью можно принимать управленческие решения в процессе производства продукции (работ, услуг), что дает возможность своевременно устранить имеющиеся недостатки и избежать их в дальнейшем. Важным моментом является использование моделей для принятия управленческих решений по отклонениям фонда оплаты труда и производительности труда. фонд оплаты труда.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 3. Модель отклонений фонда оплаты труда и производительности труда

Данная модель может быть построена в разрезе отдельных подразделений и предприятия в целом. Она позволяет произвести анализ по центрам ответственности и выявить имеющиеся недостатки и резервы.

При аудите (анализе) финансового состояния важным моментом является выявление источников средств и определения объема, в котором они используются для покрытия товарных запасов.

2.Показатели платежеспособности

По видам источников, используемых для формированиизапасов, можно судить об уровне платежеспособности предприятия.

Одним из важных критериев моделирования платежеспособности предприятия являются:

- признание структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия -неплатежеспособным;

-наличие реальной возможности предприятия-должника восстановить платежеспособность;

-наличие реальной возможности утраты платежеспособности, т.е. если предприятие в ближайшее время не сможет выполнить своих обязательств перед кредиторами:

Для оценки удовлетворительности структуры баланса формируется модель оценки платежеспособности предприятия по трем критериям:

-коэффициенту текущей ликвидности,

-коэффициенту обеспеченности собственными оборотными средствами,

-коэффициенту восстановления платежеспособности.

Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается по следующей формуле:

где КТЛ - коэффициент текущей ликвидности; ТА - оборотные средства в запасах, затратах и прочих активах (текущие активы); КО -- срочные обязательства.

Коэффициент текущей ликвидности показывает общую обеспеченность предприятия оборотными средствами и своевременность погашения срочных обязательств.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует долю собственных оборотных средств в общей их сумме и рассчитывается по следующей формуле.

где: Косо - коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами; СО -- собственные оборотные средства; ТА -- оборотные средства в запасах, затратах и чих активах (текущие активы).

Коэффициент восстановления платежеспособности характеризует реальную возможность восстановления платежеспособности за необходимый период времени. Он рассчитывается по формуле:

где Квп -- коэффициент восстановления платежеспособности.

В практике считается, что предприятие является платежеспособным, если выполняется условие: КТЛ<2 или Косо < 0,1.

При расчете прогнозного значения коэффициента восстановления платежеспособности за нормативный период времени принимается период шести месяцев. Если значение показателя Квп не меньше единицы, что в течении шести месяцев предприятие способно выйти на нормальное значение показателя: Квп = 2.

Модель прогнозирования платежеспособности предприятия изображена на рисунке 4:

Отчетные данные за 1 кв. 1997 г.

Прогнозные данные на II кв. 1997 г.

Прогнозные данные на III кв.1997 г.

Прогнозные данные на III кв.1997 г.

3. Показатели деловой активности

Аналогичным образом строятся модели по следующим основным показателям:

-- фондоотдача;

-- производительность труда;

-- оборачиваемость средств в расчетах;

-- оборачиваемость запасов;

-- продолжительность финансового цикла;

-- оборачиваемость собственного капитала;

-- оборачиваемость основного капитала;

-- окупаемость инвестиций.

В заключении анализа формируются показатели оценки эффективности использования ресурсов в динамике их развития. К таким обобщающим показателям относятся коэффициент устойчивости экономического роста и коэффициент оборачиваемости авансового капитала.

4. Показатели рентабельности

Для аудита (анализа) рентабельности в пространственно-временном аспекте используется режим «Показатели рентабельности».

По результатам расчета показателей рентабельности проводится исследование оценки рентабельности по отношению к выпускаемой и реализуемой продукции и оценки рентабельности по отношению к инвестициям или авансированному капиталу.

При аудите также исследуются следующие показатели рентабельности:

коэффициент валовой прибыли;

коэффициент чистой прибыли;

рентабельность собственного капитала;

коэффициент рентабельности активов;

коэффициент оборачиваемости активов;

коэффициент отдачи активов или степень доходности материальных активов.

Прежде всего, бухгалтер (аудитор) с помощью модели исследует два показателя рентабельности продукции, которые свидетельствуют об эффективности не только хозяйственной деятельности предприятия, но и процессов ценообразования. Это -- коэффициент валовой прибыли и коэффициент чистой прибыли.

Коэффициент валовой прибыли рассчитывается как отношение разности между выручкой и себестоимостью реализованной продукции и выручкой от реализации.

Коэффициент чистой прибыли рассчитывается как отношение чистой прибыли после уплаты налогов к выручке от реализации.

Исследуя эти показатели на информационной модели бухгалтер получает наиболее точное представление о работе предприятия. Если коэффициент валовой прибыли сильно не менялся на протяжении определенного периода времени, а коэффициент чистой прибыли при этом снижался, то на основе базы знаний можно делать вывод, что причина этого заключается либо в выросших затратах на производство продукции, либо в повысившихся ставках налогов. Исследовав эти показатели, аудитор (бухгалтер) может перейти к подробному изучению влияющих факторов, чтобы найти источник отклонений. Если же снизился коэффициент валовой были, то аудитор должен проверить, произошло ли результате увеличения себестоимости продукции по нению с выручкой от ее реализации. Увеличение дое коэффициента может быть вызвано или необоснованным снижением цен, или недостаточным использованием отдачи от производства продукции.

Данные факторы анализируются при исследовании затрат на производство. Результаты исследований отражаются вместе с выдачей управленческих решений по совершенствованию производственного процесса или ценообразования.

Следующим показателем рентабельности является рентабельность собственного капитала. Этот показатель определяется как отношение чистой прибыли к величине собственного капитала. С его помощью бухгалтер оценивает полученную прибыль на акционерный капитал. Показатель исследуется в динамике за определенный период и сравнивается с нормативными или отраслевыми коэффициентами.

Данная модель может быть рассчитана как на отчетные данные, так и на предполагаемые, что позволяет сделать прогноз и сформировать необходимую информацию за определенный период времени.

По такой же схеме исследуется коэффициент рентабельности активов, который определяется как отношение чистой прибыли к общей сумме материальных активов.

Показатель сравнивают с отраслевыми и нормативными показателями и выявляют имеющиеся резервы в материальном производстве. Коэффициент оборачиваемости активов определяется по следующей формуле:

где: Ко.о. -- коэффициент оборачиваемости активов; ВР -- выручка от реализации; ТА -- общая сумма материальных активов.

Коэффициент оборачиваемости активов характеризует эффективность, с которой предприятие использует свои ресурсы для достижения главной цели -- выпуска продукции.

Если умножить коэффициент оборачиваемости активов на коэффициент чистой прибыли, то получим коэффициент отдачи активов или степень доходности материальных активов предприятия. В информационной системе данный показатель отражается в модели во взаимосвязи с коэффициентом доходности и коэффициентом оборачиваемости активов и рассчитывается как отношение чистой прибыли к общей сумме материальных активов.

Увеличение степени доходности активов может произойти либо при увеличении оборота при существующих средствах, либо при увеличении коэффициента чистой прибыли, либо в результате увеличения обоих этих показателей.

На предприятиях применят такой вариант учета затрат на производство, при котором затраты делятся на переменные (производственные) и постоянные.

Постоянные расходы остаются стабильными при изменении объема производства и чаще всего они являются конкретными. Переменные затраты изменяются пропорционально объему производства.

Но постоянные издержки меняются непропорционально объему производства, что является существенным факторам.

В отношении постоянных издержек можно сказать, относительное изменение прибыли влечет за собой изменение объема производства. Данный момент в литературе известен под названием операционный левередж.

финансовый хозяйственный платежеспособность рентабельность

Для анализа эффективности работы предприятия формируется модель безубыточности.

По модели видно, что пересечение линии общих издержек и линии выручки от реализации происходит в точке безубыточности, в которой сумма переменных и постоянных затрат равна выручке от реализации продукции.

Добавочный прирост объема выпуска продукции сверх точки безубыточности сопровождается приращением прибыли, и наоборот, как только объем выпуска падает ниже точки безубыточности, возникают и растут убытки. Поэтому важным моментом аудита является вывод графика взаимосвязи между доходами и объемом реализованной продукции.

На практике данная модель в графическом виде может иметь вид не только прямых линий, но и некоторых кривых, что зависит от производственных условий работы предприятия. Точка безубыточности определяется по формуле:

С + V (W) = Ц (W),

где: С -- постоянные затраты; V -- переменные издержки на единицу изделия; W -- объем реализации продукции; Ц -- цена за единицу продукции.

6. Модель финансовой стратегии

Ведомость учета прибыли от реализации продукции за период _______