Финансовый анализ как оценка эффективности производства

- предприятие-банкрот, функционирующее в экономике массового банкротства, - это предприятие, которое не годится для решения экономических задач в перспективе.

4.2 Процедуры банкротства

При возникновении признаков банкротства (до момента подачи заявления в арбитражный суд о признании предприятия банкротом) осуществляется досудебная санация, которая направлена на разработку мер по восстановлению платежеспособности. С этой целью руководитель предприятия сообщает о признаках банкротства учредителям, собственникам имущества, кредиторам, органам исполнительной власти и другим уполномоченным лицам, которые могут предоставить финансовую помощь в размере, достаточном для погашения денежных обязательств и обязательных платежей.

В арбитражный суд с заявлением о банкротстве вправе обращаться предприятие-должник, конкурсный кредитор, уполномоченные органы.

В заявлении указывают сумму требований кредиторов по денежным обязательствам, размер задолженности по обязательным платежам, обоснование невозможности удовлетворить требования кредиторов в полном объеме, сведения об имеющемся у должника имуществе, в том числе о денежных средствах, дебиторской задолженности и другие сведения, предусмотренные законодательством. В отношении должника могут быть приняты следующие процедуры:

- наблюдение;

- финансовое оздоровление;

- внешнее управление;

- конкурсное производство;

- мировое соглашение.

Рассмотрим кратко основные аспекты процедур.

Наблюдение вводится арбитражным судом после рассмотрения обоснованности требований заявителя сроком на 7 мес. Для проведения данной процедуры арбитражным судом назначается временный управляющий, в обязанности которого входит составление реестра требований кредиторов, оценка финансового состояния предприятия и созыв первого собрания кредиторов в целях определения дальнейшей судьбы должника. По итогам наблюдения арбитражный суд выносит одно из следующих определений:

- при ходатайстве учредителей и условии обеспечения задолженности возможно введение финансового оздоровления;

- если выявлена возможность восстановить платежеспособность, то может быть введено внешнее управление;

- при обнаружении признаков банкротства и невозможности восстановить платежеспособность вводится конкурсное производство;

- возможно заключение мирового соглашения.

Следующая процедура - финансовое оздоровление - относится к числу реабилитационных, так как направлена на восстановление платежеспособности предприятия и переход к расчетам с кредиторами. Она вводится по ходатайству учредителей при наличии четко разработанного плана финансового оздоровления. Этот план содержит конкретные способы обеспечения и сроки погашения задолженности. Для проведения данной процедуры назначается административный управляющий, основной обязанностью которого является контроль за реализацией плана финансового оздоровления. По окончании процедуры созывается собрание кредиторов, на котором управляющий отчитывается о проделанной работе. По ходатайству кредиторов и решению арбитражного суда возможен один из следующих вариантов развития событий:

- при наличие возможности восстановления платежеспособности может быть введено внешнее управление;

- при обнаружении признаков банкротства вводится конкурсное производство;

- возможно заключение мирового соглашения.

Процедура внешнего управления вводится в целях восстановления платежеспособности должника и расчетов с кредиторами. На этой стадии руководитель отстраняется от своих полномочий и передает управление внешнему управляющему, который назначается арбитражным судом. Основной задачей управляющего является разработка плана внешнего управления, который содержит мероприятия по восстановлению платежеспособности должника.

По результатам процедуры арбитражный суд может вынести одно из следующих определений:

- продление срока внешнего управления;

- завершение производства и переход к расчетам с кредиторами в связи с восстановлением платежеспособности;

- при наличии признаков банкротства вводится конкурсное производство;

- заключено мировое соглашение.

Конкурсное производство относится к числу ликвидационных процедур и вводится в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов посредством сбора и продажи конкурсной массы (все имущество должника, имеющееся на момент открытия конкурсного производства и выявленное в ходе него), посредством открытого или закрытого аукциона. При этом требования кредиторов удовлетворяются в строгой очередности. После завершения процедуры должник признается банкротом, и в Единый реестр юридических лиц вносится запись о ликвидации предприятия.

В настоящее время помимо судебных процедур банкротства, предусмотренных для предприятия-должника Законом, широкое распространение получило искусственное банкротство. Механизм реализации схем искусственного банкротства осуществляется в рамках Закона. Различают несколько разновидностей подобных схем приведения предприятия к банкротству: ложное банкротство, манипулирование законом, дополнительная эмиссия акций, освобождение от долгов, реорганизация путем выделения. Рассмотрим указанные способы.

Ложное банкротство. Этот способ используется для овладения предприятиями с помощью его внесудебной ликвидации.

Предприятие-должник становится банкротом из-за расхищения выпускаемой продукции администрацией и рабочими. После этого акции предприятия скупаются за бесценок и по цене, намного превышающей покупную, продаются иному (“своему”) юридическому лицу Подобная операция называется “арбитраж” (продажа приобретенного актива по спекулятивной цене).. В итоге руководство предприятия - банкрота получает его имущество и всю выручку от продажи.

Все больший размах приобрело манипулирование законом (чтобы проводимые сделки имели законные основания): через арбитражный суд проводится решение о введении процедуры банкротства, что позволяет сменить собственника предприятия - должника за цену, совершенно далекую от реальной стоимости предприятия.

Механизм искусственного банкротства очень прост, а главное - целиком легитимен, поскольку опирается на законодательно установленные признаки банкротства. Для этого достаточно иметь не погашенную в течение трех месяцев задолженность в размере 100 тыс.руб. Кредитор, который первым обращается в суд с просьбой начать дело о банкротстве, сам предлагает кандидатуру арбитражного управляющего, от которого будет зависеть судьба компании. Зачастую судья вынужден формально утвердить кандидатуру управляющего, поскольку его к этому обязывает закон.

5. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Таблица 2 Смета 2 затрат на производство продукции открытого акционерного общества, тыс. руб.

№ п/п	Статья затрат	Вариант II
		Всего на год	В т.ч. на IV квартал
1	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)	9650	2413
2	Затраты на оплату труда	16800	4200
3	Отчисления на социальные нужды, всего (единый социальный налог)* 26%	4368	1092
	в том числе:
	а) в Пенсионный фонд РФ (20%)	3360	840
	б) в Фонд социального страхования (2,9%)	487	122
	в) в Фонд обязательного медицинского страхования (3,1%)	521	130
4	Амортизация основных фондов*	3670	918
5	Прочие расходы, всего	1134	284
	в том числе:
	а) уплата процентов за краткосрочный кредит	-	-
	б) налоги, включаемые в себестоимость	743	186
	в) арендные платежи и другие расходы	304	76
6	Итого затрат на производство*	35622	8907
7	Списано на непроизводственные счета	425	106
8	Затраты на валовую продукцию*	35197	8800
9	Изменение остатков незавершенного производства	132	10
10	Изменение остатков по расходам будущих периодов	-27	-7
11	Производственная себестоимость товарной продукции	35092	8797
12	Внепроизводственные (коммерческие) расходы	1215	308
13	Полная себестоимость товарной продукции*	36307	9105
14	Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)	51250	15310

В соответствии с изменениями в НК РФ, вступившими с 1 января 2006 г., ставка ЕСН составляет 26%, из них в ПФ РФ - 20%, в ФСС РФ - 2,9%, в ФОМС РФ - 3,1%. Налоговая база по ЕСН определяется как сумма выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, налогоплательщиками. В нашем примере налоговой базой является затраты на оплату труда. Сумма ЕСН к уплате равна:

16800*26%/100%=3360 тыс. руб.; из них:

в Пенсионный фонд РФ: 16800*20%/100%=3360 тыс. руб.; в т.ч. в 4 квартале: 4200*20%/100%=840 тыс. руб.;

в Фонд социального страхования: 16800*2,9%/100%=487 тыс. руб.; в т.ч. в 4 квартале: 4200*2,9%/100%=122 тыс. руб.

в Фонд обязательного медицинского страхования: 16800*3,1%/100%=521тыс. руб., в т.ч. в 4 квартале: 4200*3,1%/100%=130 тыс. руб..

Затрат на производство равна сумме материальных затрат, затрат на оплату труда, отчисления на социальные нужды, сумма начисленной амортизации и прочих расходов. Строка 6 сметы затрат равна: 9650+16800+4368+3670+1134=35622 тыс. руб., в т.ч. на 4 квартал: 2413+4200+1092+918+284=8907 тыс. руб..

Затраты на валовую продукцию определяются путем вычитания из общей суммы затрат затраты, списываемые на непроизводственные счета, то есть

35622-425=35197 тыс. руб., на 4 квартал приходится:8907-106=8801 тыс. руб..

Производственная себестоимость товарной продукции представляет собой себестоимость валовой продукции, скорректированную на изменения остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов (прирост вычитается, уменьшение прибавляется к себестоимости валовой продукции). Для нашего примера:

35197-132+27=35092 тыс. руб.; на 4 квартал приходится:8801-10+7=8797 тыс. руб.

Полная себестоимость товарной продукции определяется сложением производственной себестоимости товарной продукции и расходов на ее реализацию - внепроизводственных (коммерческих) расходов. Таким образом, полная себестоимость товарной продукции равна:

35092+1215=36307 тыс. руб.; на 4 квартал приходится: 8797+308=9105 тыс. руб.

Таблица 3 Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды

Показатель	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.		5200	10450
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.				9890

Таблица 4 Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года	22400
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	6517
3	Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов	824
4	Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)	2780
5	Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов	25313
6	Средняя норма амортизации	14,5
7	Сумма амортизационных отчислений, всего	3670
8	Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения	3670

Среднегодовая стоимость основных фондов рассчитывается по формуле:

Со.ф.=Сам.о.ф.нач.+В*К/12-В1(12-К)/12,

где Сам.о.ф.нач. - стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года; В - стоимость основных средств, вводимых в эксплуатацию в плановом году; В1- стоимость основных средств, выбывающих из эксплуатации в плановом периоде; К - число полных месяцев функционирования основных средств в плановом периоде; 12-К - число месяцев, остающихся до конца года после выбытия основных средств.

Свв.оф=В*К/12,

т.е. получим: Свв.оф=5200*7/12+10450*4/12=6517 тыс. руб

Свыв.оф=В1*(12-К)/12,

т.е. получим: Свыв.оф=9890*(12-11)/12=824 тыс. руб..

Соф=22400+6517-824=28093.

Для того, чтобы вычислить амортизационные отчисления из среднегодовой стоимости основных средств необходимо вычесть среднегодовую стоимость полностью амортизированного оборудования, т.е.

28093 - 2780=25313 тыс. руб..

Для того, чтобы вычислить сумму амортизационных отчислений, полученную сумму необходимо умножить на среднею норму амортизации, т.е.

25313*14,5%/100%=3670 тыс. руб.

Таким образом, сумма амортизационных отчислений в планируемом году составит 3670 тыс. руб.

Таблица 5 Данные к расчету объема реализации и валовой прибыли, тыс. руб.

№ п/п	Показатель	Вариант сметы 2.2
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2430
	б) по производственной себестоимости	1460
2	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
	а) в днях запаса	9
	б) в действующих ценах без НДС и акцизов	1531
	в) по производственной себестоимости*	880
3	а) выручка от прочей реализации	8200
	б) расходы по прочей реализации	4900
4	а) доходы от внереализационных операций	18321
	в том числе доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)	2860
	б) расходы по внереализационным операциям	12460
	в том числе налоги, относимые на финансовые результаты	2279

Таблица 6 Расчет объема реализуемой продукции и прибыли

№ п/п	Показатель	Сумма тыс. руб.
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2430
	б) по производственной себестоимости	1460
	в) прибыль	970
2	Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг)
	а) в действующих ценах баз НДС и акцизов	51250
	б) по полной себестоимости	36307
	в) прибыль	14943
3	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
	а) в днях запаса	9
	б) в действующих ценах без НДС и акцизов	1531
	в) по производственной себестоимости	880
	г) прибыль	651
4	Объем реализуемой продукции в планируемом году:
	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	52149
	б) по полной себестоимости	36887
	в) прибыль от реализации товарной продукции (работ, услуг)	15262
5	Проценты к получению	2860
6	Проценты к уплате	-
7	Доходы от участия в других организациях	-
8	Прочие операционные доходы	8200
9	Прочие операционные расходы	4900
10	Прибыль, убыток (-) от финансово-хозяйственной деятельности	21422
11	Прочие внереализационные доходы	15461
12	Прочие внереализационные расходы	12460
13	Прибыль, убыток (-) планируемого периода	24423
14	Налог на прибыль	4313
15	Нераспределенная прибыль, убыток (-) планируемого периода	20110

Прибыль в остатках нереализованной продукции на начало года определяется как разность между остатками нереализованной продукции на начало года в ценах базисного года без НДС и акцизов и остатками нереализованной продукции на начало года по производственной себестоимости:

2430-1460=970 тыс. руб.;

Прибыль от выпуска товарной продукции определяется как разность между выпуском товарной продукции в действующих ценах без НДС и акцизов и выпуском товарной продукции по полной себестоимости:

51250-36307=14943 тыс. руб.;

Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости рассчитываются произведением однодневного выпуска продукции по производственной себестоимости и нормы запаса в днях. Необходимо учесть, что при годовом планировании используются данные четвертого квартала сметы затрат по строке «Производственная себестоимость товарной продукции». Однодневный выпуск продукции по производственной себестоимости равен отношению производственной себестоимости на число дней в квартале:

8797/90=97,7 тыс. руб.- однодневный выпуск продукции по производственной себестоимости.

Тогда планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости составят:

97,7*9=880 тыс. руб.

Прибыль в остатках нереализованной продукции на конец года рассчитывается как разность между остатками нереализованной продукции в действующих ценах и по производственной себестоимости:

1531-880=651 тыс. руб.;

Прибыль от реализации продукции (Пр) рассчитывается по следующей формуле:

Пр=П1+П2-П3где

П₁ и П₃ - прибыль в остатках нереализованной продукции на начало и на конец расчетного периода;

П2- прибыль от выпуска товарной продукции.

Данные по строкам 4а, 4б, 4в рассчитываются одинаково. Значение строки 4а определим: 2430+51250-1531=52149 тыс. руб.

В строку 4б внесем значение, полученное таким образом: 1460+36307-880=36887 тыс. руб.

Строка 4в: 52149-36887=15262 тыс. руб.

Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности рассчитывается прибавлением к прибыли от реализации товарной продукции процентов к получению и прочих операционных доходов и вычитанием из этой суммы прочих операционных расходов:

15262+2860+8200-4900=21422 тыс. руб.

Прибыль планируемого периода рассчитывается как прибыль от финансово-хозяйственной деятельности и прибыли, полученной от внереализационных операций: 21422+15461-12460=24423.

Налог на прибыль исчисляется по ставке 24% и составит в планируемом периоде: (24423-2860)*20%/100%=4313 тыс. руб. Тогда нераспределенная прибыль планируемого периода составит: 24423-4313=20110 тыс. руб.

Таблица 7 Показатели по капитальному строительству, тыс. руб.

№ п/п	Показатель	Смета 2
1	Капитальные затраты производственного назначения	16725
	В том числе объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом	4100
2	Капитальные затраты непроизводственного назначения	4210
3	Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %	8,2
4	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	4000
5	Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %	20

Таблица 8 Данные к расчету потребности в оборотных средствах, тыс. руб.

№ п/п	Показатель	Вариант сметы 2.2
1	Прирост расходов будущих периодов	25
2	Прирост устойчивых пассивов	280
3	Норматив на начало года:
	Производственные запасы	1416
	Незавершенное производство	539
	Расходы будущих периодов	70
	Готовая продукция	1567
4	Нормы запаса в днях:
	Производственные запасы	53
	Незавершенное производство	8
	Готовые изделия	9

Таблица 9. Расчет источников финансирования капитальных вложений, тыс. руб.

№ п/п	Источник	Капитальные вложения производственного назначения	Капитальные вложения непроизводственного назначения
1	Ассигнования из бюджета	-	-
2	Прибыль, направляемая на капитальные вложения	12719	210
3	Амортизационные отчисления на основные производственные фонды	3670	-
4	Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом	336	-
5	Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия	-	4000
6	Прочие источники	-	-
7	Долгосрочный кредит банка	-	-
	Итого:	16725	4210

Плановые накопления по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом определяются произведением нормы плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом на объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом:

4100*8,2%/100% = 336 тыс. руб.

Предприятие планирует в отчетном году осуществить капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения в сумме 16725 и 4210 тыс. рублей соответственно. Прибыль, направляемая на капитальные вложения, определится как: 16725-336-3670=12719тыс. руб.; 4210-4000=210тыс. руб.

Можно составить примерную характеристику капитальных вложений: основным источником финансирования является прибыль - более 61% капитальных вложений производственного назначения и 1% капитальных вложений непроизводственного назначения; амортизационные отчисления - около 17,5%, полностью направляется на финансирование капитальных вложений производственного назначения; за счет остальных источников - 1,5% всех капитальных вложений производственного назначения финансируется.

Таблица 10 Расчет потребности предприятия в оборотных средствах

№ п/п	Статьи затрат	Норматив на начало года, тыс. руб.	Затраты IV кв., тыс. руб., всего	Затраты IV кв., тыс. руб., в день	Норма запасов в днях	Норматив на конец года, тыс. руб.	Прирост (+), снижение (-)
1	Производственные запасы	1416	2413	27	53	1431	+15
2	Незавершенное производство	539	8800	98	8	784	+245
3	Расходы будущих периодов	70	-	-	-	95	+25
4	Готовые изделия	1567	8797	98	9	882	-685
	Итого:	3592	20010	223	70	3192	-400
	Источники прироста	-
1	Устойчивые пассивы	-
2	Прибыль	-

Значения столбика «Затраты IV кв., всего» равны показателям на IV квартал: величине материальных затрат по производственным запасам, затратам на валовую продукцию по незавершенному производству и производственной себестоимости товарной продукции по готовой продукции, соответственно. Затраты IV кв. в день вычисляются как отношение затрат IV кв. всего к числу дней в квартале. Получим: 2413/90=27 тыс. руб.; 8800/90=98 тыс. руб.; 8797/90=98 тыс. руб..

Норматив по элементам оборотных средств рассчитывается по формуле:

W=O/T*H, где

W - норматив оборотных средств, в тыс. руб.

Н - норма оборотных средств в днях;

О - оборот по данному элементу оборотных средств за период (для производственных запасов - материальные затраты по смете расходов на IV квартал, для незавершенного производства - себестоимость валовой продукции по смете расходов на IV квартал, по готовой продукции - производственная себестоимость товарной продукции по смете расходов на IV квартал)

Т - продолжительность периода в днях (следовательно, отношение О/Т представляет однодневный расход данного элемента оборотных средств). Однодневный расход (или выпуск) на предприятиях исчисляется по данным сметы затрат IV квартала предстоящего года.

Норматив на конец года для производственных запасов составит:

2413/90*53=1431 тыс. руб.

Норматив на конец года для незавершенного производства составит:

8800/90*8=784 тыс. руб.

Норматив на конец года для готовой продукции составит:

8797/90*9=882тыс. руб.

Норматив по расходам будущих периодов рассчитывается методом прямого счета по формуле:

WРБП=П+Р-С, где

П - сумма средств, вложенная в расходы будущих периодов на начало планового года;

Р - расходы будущих периодов в предстоящем году, предусмотренные соответствующими сметами;

С - расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции в предстоящем году в соответствии со сметой затрат на производство.

Норматив на конец года по расходам будущих периодов равен: 25=X-70, следовательно 70+25=95.

Прирост (+), снижение (-) по элементам оборотных средств определяется как разность между нормативом на конец года и нормативом на начало:

В нашем примере наблюдается уменьшение потребности в оборотных средствах (мобилизация) в общей сумме 400 тыс. руб. При этом за счет устойчивых пассивов в сумме 280 тыс. руб., а остальная часть в сумме -680 тыс. руб. за счет чистой прибыли предприятия.

Таблица 11 Данные к распределению прибыли, тыс. руб.

№ п/п	Показатель	Вариант сметы (2.2)
1	Отчисления в резервный фонд	7000
2	Реконструкция цеха	8900
3	Строительство жилого дома	2000
4	Отчисления в фонд потребления, всего	7980
	В том числе:
	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	4980
	б) удешевления питания в столовой	1500
	в) на выплату вознаграждения по итогам года	1500
5	Содержание объектов социальной сферы, всего	1820
	В том числе:
	а) учреждения здравоохранения	800
	б) детские дошкольные учреждения	730
	в) содержание пансионата	290
6	Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ	1000
7	Местные налоги, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	980

Таблица 12. Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР, тыс. руб.

№ п/п	показатель	Смета II
1	Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях	60
2	Средства целевого финансирования	210
3	Средства заказчиков по договорам на НИОКР	200

Таблица 13. Расчет налога на прибыль

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	Валовая прибыль, всего	24423
	в том числе:
	а) доходы, облагаемые по другим ставкам (9%)	2860
2	Налогооблагаемая прибыль	21563
3	Ставка налога, %	20
	в том числе в федеральный бюджет	2
	в местный бюджет	-
	в бюджет субъектов РФ	18
4	Сумма налога, причитающаяся к уплате, всего	4313
	в том числе в республиканский бюджет	3881
	в федеральный бюджет	431
	в местный бюджет	-
5	Налог на прочие доходы	257
6	Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов на прибыль и доходы	19853

Валовая прибыль определяется по данным таблицы 6 и равна прибыли планируемого периода (строка 13). В нее включаются также доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям), которые облагаются по ставке 9%, в связи с изменениями в НК РФ, вступившими с 1 января 2005 г. Следовательно, налогооблагаемая прибыль по ставке 20% составит: 24423-2860=21563 тыс. руб.

Получим сумму налога на прибыль: 21563Ч20%/100%=4313тыс. руб.

Налог на прочие доходы определим как 2860Ч9%/100%=257тыс. руб.

24423-5175-257=19853 тыс. руб. - это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов на прибыль и доходы.

Таким образом, предприятие планирует получить прибыль в размере 18991 тыс. руб.

Таблица 14. Распределение прибыли

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	Налог на прибыль	4313
1а	Налог на прочие доходы	257
2	Отчисления в резервный фонд	1221
3	Капитальные вложения производственного назначения	273
4	Капитальные вложения непроизводственного назначения	12719
5	Прирост оборотных средств	210
6	Выплата процентов за долгосрочный кредит	-
7	Отчисления в фонд потребления, всего	-
	В том числе	2100
	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	1000
	б) удешевление питания в столовой	100
	в) на выплату вознаграждения по итогам года	1000
8	Содержание объектов социальной сферы, всего	1550
	в том числе:
	а) учреждения здравоохранения	590
	б) детские дошкольные учреждения	670
	в) содержание пансионата	290
9	Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ	800
10	Местные налоги, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	980
12	Остаток нераспределенной прибыли	0

В случае постановки данных в строчки 9, 9а, 9б и 10 следует учесть «Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР» таблицы 12. Таким образом, в строке «учреждения здравоохранения»: 800-210 (средства целевого финансирования)=590 тыс. руб.; по строке «детские дошкольные учреждения»: 730-60 (средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях)=670 тыс. руб.; следовательно, на все содержание объектов социальной сферы: 590+670+290=1550тыс. руб.; расходы на проведение НИОКР составят 1000-200=800.

Отчисления в фонд потребления, содержания объектов социальной сферы, расходы на проведение НИОКР берем произвольно, так как остающаяся в распоряжении предприятия не достаточны для покрытия этих расходов по данным табл. 11.

Отчисления в резервный фонд составляют 5% от валовой прибыли:

Т.13 п.1. *5%/100%= 1221 тыс. руб.

Затем, для расчета остатка нераспределенной прибыли необходимо из валовой прибыли отнять все статьи расходов таблицы 14. Получим: 24423-4313-257-1221-273-12719-210-2100-1550-800-980=0 тыс. руб.

Таблица 15 Шахматка

	выручка	Средства целевого финансирования	Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях	Прирост устойчивых пассивов	Выручка от прочей реализации (без НДС)	Доходы от внереализационных операций	Накопления по СМР, выполняемым хозяйственным способом	Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	Получение новых займов и кредитов	Прибыль	Итого расходов
Затраты	28106											28106
Платежи в бюджет, всего												12940
в том числе:
Налоги включаемые в себестоимость продукции	5111											5111
Налог на прибыль											4313	4313
Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия											980	980
Налог на прочие доходы											257	257
Налоги, относимые на финансовые результаты						2279						2279
Налог из фонда потребления											2100	2100
Прирост собственных оборотных средств
Капитальные вложения производственного назначения	3670						336				12719	16725
Капитальные вложения непроизводственного назначения									4000		210	4210
Затраты на проведение НИОКР								200			800	1000
Расходы по прочей реализации					4900							4900
Расходы по внереализационным операциям						10181						10181
Содержание объектов социальной сферы		210	60								1550	1820
Погашение долгосрочных ссуд												-
Уплата процентов по долгосрочным ссудам												-
Выплата дивидендов											273	273
Отчисления в резервный фонд											1221	1221
Прибыль	15262				3300	5861					24423
Итого доходов:	52149	210	60		8200	18321	336	200	4000	-		83476

Чтобы заполнить шахматку, необходимо осуществить расчеты. Для того, чтобы получить сумму по строке «Затраты» нужно из объема реализуемой продукции в планируемом году по полной себестоимости (таблица 6 строка 4б) вычесть отчисления на социальные нужды (смета затрат на производство строка 3), сумму амортизации основных фондов (смета затрат на производство строка 4) и налоги, включаемые в себестоимость (смета затрат на производство строка 5б). Получим:

36887-4368-3670-743=28106 тыс. руб.

Налоги, включаемые в себестоимость, представляют собой сумму ЕСН и налогов, включаемых в себестоимость продукции: 4368+743=5111 тыс. руб.

Налоги на прибыль и прочие доходы были исчислены в таблице 13 строки 4 и 5 соответственно.

Налоги, относимые на финансовые результаты, даны в таблице 5 (строка 4б) и составляют 2279 тыс. руб.

Платежи в бюджет всего: 4368+743+257+4313+2279+980=12940 тыс. руб.

Отчисления в фонд потребления рассчитываются в таблице 14 (строка 8) и составляют на данном предприятии 2100 тыс. руб..

Капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения рассчитываются в таблице 9 и равны 3670+336+12719=16725 тыс. руб. и 4000+210=4210 тыс. руб. соответственно.

Затраты на проведение НИОКР равны 200+800=1000 тыс. руб.

Расходы по прочей реализации даны в таблице 5 (строка 3б) и равны 4900 тыс. руб. Расходы по внереализационным операциям равны расходам по внереализационным операциям за минусом налогов, относимых на финансовые результаты: 12460-2279=10181 тыс. руб.

Содержание объектов социальной сферы составит: 210+60+1550=1820 тыс. руб.

Отчисления в резервный фонд составят: 1221 тыс. руб.

Прибыль состоит из прибыли от реализации товарной продукции (таблица 6, строка 4в), выручки от прочей реализации (без НДС) и доходов от внереализационных операций. Выручка от прочей реализации (без НДС) находится как разность между операционными доходами и операционными расходами: 8200-4900=3300 тыс. руб.

Доходы от внереализационных операций равны доходам от внереализационных операций за минусом расходов по внереализационным операциям и налогов, относимых на финансовые результаты:

18321-10181-2279=5861 тыс. руб.

Теперь просуммируем все показатели по строке «Итого доходов» и по столбцу «Итого расходов» и получим одно и то же число 83476 тыс. руб

Таблица 16 Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Шифр строки	Разделы и статьи баланса	Сумма, тыс. руб.
001	I. Поступления (приток денежных средств)
002	А. От текущей деятельности
003	Выручка от реализации продукции, работ, услуг, (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)	52149
004	Прочие поступления	0
005	Средства целевого финансирования	210
006	Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях	60
007	Прирост устойчивых пассивов
008	Итого по разделу А:	52419
009	Б. От инвестиционной деятельности
010	Выручка от прочей реализации (без НДС)	8200
011	Доходы от внереализационных операций	18321
012	Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом	336
013	Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР	200
014	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	4000
015	Итого по разделу Б:	31057
016	В. От финансовой деятельности
017	Увеличение уставного капитала	0
018	Увеличение задолженности,	0
019	в том числе: получение новых займов, кредитов	0
020	выпуск облигаций	0
021	Итого по разделу В:	0
022	Итого доходов:	83476
023	II. Расходы (отток денежных средств)
024	А. По текущей деятельности
025	Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)	28106
026	Платежи в бюджет, всего	12940
	в том числе:
027	Налоги, включаемые в себестоимость продукции	5111
028	Налог на прибыль	4313
029	Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	980
030	Налоги, относимые на финансовые результаты	2279
031	Налоги на прочие доходы	257
032	Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)	2100
033	Прирост собственных оборотных средств	-
034	Итого по разделу А:	43146
035	Б. По инвестиционной деятельности
036	Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы
	всего:	20935
	из них:
037	Капитальные вложения производственного назначения	16725
038	Капитальные вложения непроизводственного назначения	4210
039	Затраты на проведение НИОКР	1000
040	Платежи по лизинговым операциям	0
041	Долгосрочные финансовые вложения	0
042	Расходы по прочей реализации	4900
043	Расходы по внереализационным операциям	10181
044	Содержание объектов социальной сферы	1820
045	Прочие расходы	0
046	Итого по разделу Б:	38836
047	В. От финансовой деятельности
048	Погашение долгосрочных ссуд	0
049	Уплата процентов по долгосрочным ссудам	0
050	Краткосрочные финансовые вложения	0
051	Выплата дивидендов	273
052	Отчисления в резервный фонд	1221
053	Прочие расходы	0
054	Итого по разделу В:	1494
055	Итого расходов:	83476
056	Превышение доходов над расходами (+)	0
057	Превышение расходов над доходами (-)	0
058	Сальдо по текущей деятельности	9273
059	Сальдо по инвестиционной деятельности	-7779
060	Сальдо по финансовой деятельности	-1494

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Эффективность производства - важнейшая качественная характеристика хозяйствования на всех уровнях. Под экономической эффективностью производства понимается степень использования производственного потенциала, которая выявляется соотношением результатов и затрат общественного производства.

Финансовое состояние предприятия, ее устойчивость и стабильность зависят от результатов ее производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если поставленные задачи в перечисленных видах деятельности успешно реализуются, это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, вследствие спада производства и реализации продукции происходит, как правило, уменьшение объема выручки и суммы прибыли и как результат - ухудшение финансового состояния предприятия. Таким образом, устойчивое финансовое состояние является результатом грамотного и рационального управления всем комплексом факторов, определяющих результаты финансово-хозяйственной деятельности предпринимательской фирмы.

В настоящей работе исследованы методы и практика расчетов показателей эффективности производства предприятия. Здесь, даются характеристики показателей, которые необходимо применять при оценке эффективности производства предприятия. На основании расчетов данных показателей управление предприятием должно корректировать и совершенствовать управление производством предприятия в целях повышения его эффективности.

Результатом выполненной работы является изучение вопросов анализа производства и выбор основных экономических показателей в качестве оценки эффективности работы предприятий, а также составление баланса доходов и расходов общества с ограниченной ответственностью путем расчета амортизационных отчислений, сметы затрат на производство продукции и т.п.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (с изменениями от 22 августа, 29, 31 декабря 2004 г., 24 октября 2005 г.)

2. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ: учебное пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - 5-е изд., перераб. - М.: КНОРУС, 2008.

3. Ковалёва А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: Учебник. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2007.

4. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов /Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.М. Бурмистрова и др.; Под ред. проф. Н.В. Колчиной. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

5. Финансы предприятий. Учебник / Под ред. Проф. Н. В. Колчиной. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007.

6. Гаврилова А.Н. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие / А.Н. Гаврилова, А.А. Попов. - 2-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2006.

7. Лапуста М.Р., Мазурина Т.Ю., Скомай Л.Р. Финансы организаций (предприятий): учебник. - М.: ИНФРА - М, 2007.

8. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп.- Минск: «Новое знание», 2006.

9. Селезнева, Н. Н., Ионова, А. Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: учеб.пособие для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

Размещено на Allbest.ru