Оценка эффективности ИФНС по Новокузнецкому району и пути ее повышения

А уже в декабре 2004 года Инспекция МНС РФ по Новокузнецкому району г. Новокузнецка Кемеровской области реорганизована путем преобразования в Инспекцию ФНС по Новокузнецкому району г. Новокузнецка Кемеровской области.

На территории Инспекции ФНС России по Новокузнецкому району г. Новокузнецка функционирует значительное количество предприятий различных отраслей экономики и форм собственности (представленные в таблице 2.1).

Таблица 2.1 - Анализ экономической ситуации в Новокузнецком районе за 2007-2009гг.

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонение, млн. руб. (+,-)	Отклонение, млн. руб. %
				2009/2007 гг.	2008/2007 гг.	2009/2008 гг.	2009/2007 гг.	2008/2007 гг.	2009/2008 гг.
Объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ, услуг всего, млн. руб.	12760	14600	19200	6440	1840	4600	50,5	14,4	31,5
в том числе по основным видам деятельности:
добыча полезных ископаемых, млн. руб.	7800	8320	12020	4220	520	3700	54,1	6,7	44,5
обрабатывающие производства, млн. руб.	451	493	640	189	42	147	41,9	9,3	29,8
производство и распределение электроэнергии, газа и воды, млн. руб.	250	271	346	96	21	75	38,4	8,4	27,7
Оборот розничной торговли, млн. руб.	948	992	1524	576	44	532	60,8	4,6	53,6
Оборот общественного питания, млн. руб.	175	215	298	123	40	83	70,3	22,9	38,6
Сальдированный финансовый результат организации по основным отраслям экономики всего, млн. руб.	96	112	141	45	16	29	46,9	16,7	25,9
в том числе по основным видам деятельности:
добыча полезных ископаемых, млн. руб.	26,8	31,7	42,2	15,4	4,9	10,5	57,5	18,3	33,1
производство и распределение электроэнергии, газа и воды, млн. руб.	15,6	17,2	22,5	6,9	1,6	5,3	44,2	10,3	30,8
Сумма убытка, млн. руб.	190	172	160	(30)	(18)	(12)	(15,8)	(9,5)	(7,0)
Убыточные предприятия, единицы	404	361	298	(106)	(43)	(63)	(26,2)	(10,6)	(17,5)

Отразим данные таблицы2.1, характеризующие экономическую ситуацию в Новокузнецком районе на рисунке 2.1



Рисунок 2.1 - Экономическая ситуация в Новокузнецком районе за 2007-2009гг.

По этим данным можно сделать следующие выводы:

1. В 2007 году объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ, услуг составил 12760 млн. руб., в 2008 году составил 14600 млн. руб., а в 2009 году - 19200 млн. руб. В 2009 году по сравнению с 2007 годом объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ, услуг возрос на 6440 млн. руб., а по сравнению с 2008 годом - на 4600 млн. руб. или 31,5 процентов (далее - %).

В сравнении с 2007 годом в 2008 году возрос на 1840 млн. руб. или 14,4%, в сравнении с 2009 г. возрос на 6440 млн. руб. или 50,5%, в том числе по основным видам экономической деятельности составил:

- добыча полезных ископаемых - 12020 млн. руб., к соответствующему периоду прошлого года возросла на 3700 млн. руб. или 44,5 %. В сравнении с 2007 годом в 2008 г. возросла на 520 млн. руб. или 6,7% , в сравнении с 2009 г. возросла на 4220 млн. руб. или 54,1%;

- обрабатывающие производства - 640 млн. руб., к соответствующему периоду прошлого года возросли на 147 млн. руб. или 29,8%. В сравнении с 2007 годом в 2008 г. возросли на 42 млн. руб. или 9,3%, в сравнении с 2009 г. возросли на 189 млн. руб. или 41,9%;

- производство и распределение электроэнергии, газа и воды 346 млн. руб., к соответствующему периоду прошлого года возросло на 75 млн. руб. или 27,7%.

В сравнении с 2007 годом в 2008 г. возросло на 21 млн. руб. или 8,4%, а в сравнении с 2009 г. возросло на 96 млн. руб. или 38,4%.

2. Оборот розничной торговли - 1524 млн. руб., к соответствующему периоду прошлого года возрос на 532 млн. руб. или 53,6%. В сравнении с 2007 г. в 2008 г. возрос на 44 млн. руб. или 4,6%, а в сравнении с 2009 г. на 576 млн. руб. или 60,8%.

3. Оборот общественного питания за 2009 год - 298 млн. руб., к соответствующему периоду прошлого года возрос на 83 млн. руб. или 38,6%. В сравнении с 2007 г. в 2008 г. возрос на 40 млн. руб. или 22,9%, а в сравнении с 2009 г. на 123 млн. руб. или 70,3%.

4. Среднемесячная заработная плата за январь-ноябрь 2009 года работающих на крупных и средних предприятиях и организациях составила 16890 руб., это выше соответствующего периода 2008 года (14 964 руб.) на 1926 руб. или 12,9%, и выше на 4748 руб. или 39,1% в сравнении с 2007 годом (12142 руб.)

5. Среднесписочная численность работников за 2009 года составила 15185 человек и возросла в сравнении с 2008 годом (9088 ед.) на 67,1% или 6097 человек. В сравнении с 2007 г.(8024 ед.) в 2008 г. возросла на 1064 чел. или 13,3%, а в сравнении с 2009 г. на 7161чел. или 89,2%.

В таблице 2.2 представлен количественный и качественный состав налогоплательщиков, находящихся на учете в налоговой инспекции по Новокузнецкому району.

Таблица 2.2 - Количественный и качественный состав налогоплательщиков находящихся на налоговом учете в Инспекции ФНС по Новокузнецкому району

Налогоплательщики	2007г.	2008г.	2009г.	Отклонение 2008г. к 2007г.	Отклонение 2009г. к 2008г.
				+/-	%	+/-	%
Физические лица	47069	49357	57775	2288	4,9	8418	17,1
Юридические лица	1144	1229	1260	85	7,4	31	2,5
в том числе: ООО	484	506	528	22	4,6	22	55,5
ОАО	20	21	22	1	5	1	4,8
Прочие коммерческие и некоммерческие организации	640	702	710	62	16,1	8	6,9
Индивидуальные предприниматели	437	567	683	130	29,7	116	20,5
ВСЕГО	48650	51153	59718	2503	-	8565	-

Отразим данные таблицы на рисунке 2.2

Рисунок 2.2 - Количественный и качественный состав налогоплательщиков находящихся на налоговом учете в Инспекции ФНС по Новокузнецкому району

По данным таблицы 2.2 и рисунка 2.2 следует, что на 01.01.2010 года численность физических лиц, учтенных в налоговом органе с присвоением ИНН, составила 57775 единиц, что выше показателя на 01.01.2008 года на 2288 единиц или 4,9% и выше показателя на 01.01.2007 года на 10706 единиц или 22,7%. Наибольшая часть, которых была поставлена на учет по причине поступления сведений от работодателей, а так же по причине возникновения необходимости уплаты налога на имущество и транспортных средств и по сведениям органов, осуществляющих регистрацию физических лиц по месту жительства и актов рождения.

Количество индивидуальных предпринимателей с каждым годом растет. В 2009 году их количество составило 683 единиц, что на 116 единиц больше, чем в 2008 году и на 130 единиц, чем в 2007 году. За период с 1 января 2009 года по 1 января 2010 года количество налогоплательщиков предпринимателей увеличилось на 82 (удельный вес в общем количестве 12,8%). За период с 1 января 2009 года по 1 января 2010 года количество индивидуальных предпринимателей прекративших деятельность составило 66 (удельный вес в общем количестве 10,3%).

Количество юридических лиц в 2009 году составил 1260 организаций, что на 85 организаций больше, чем в 2007 году и на 31 организацию в 2008 году. В основном увеличение произошло из-за регистрации организаций, занимающихся промышленной деятельностью, а так же из-за смены юридического адреса. Количество налогоплательщиков, состоящих на налоговом учёте в инспекции ФНС России по Новокузнецкому району по состоянию на 31.12.2009 г. составило юридических лиц по месту нахождения филиалов - 17. В течение года филиалы на налоговый учет не зарегистрированы. Снято с учета за 2009 год 2 филиала (удельный вес в общем количестве 11,8%). В 318 случаях осуществлялась постановка на налоговый учет организаций - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений.

Наибольшую долю юридических лиц составляют общества с ограниченной ответственностью (далее - ООО) 528 единиц [28].

На рисунках 2.3и 2.4 наглядно изображено соотношение по физическим, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям за 2007-2009 гг.

Рисунок 2.3 - Динамика состава налогоплательщиков по физическим лицам и индивидуальным предпринимателям в Инспекции ФНС по Новокузнецкому району

Данный рисунок иллюстрирует, что в динамике за 3 года количество физических лиц возрастает в 2009 году на 8418 единиц в сравнении с 2008 годом.

А в сравнении с 2007 годом в 2009 году количество налогоплательщиков увеличивается на 10706 единиц. Количество индивидуальных предпринимателей возрастает в 2009 году на 107 единиц в сравнении с 2008 годом. В 2007 году при сравнении с 2009 годом количество налогоплательщиков увеличивается на 142 единиц.



Рисунок 2.4 - Динамика состава налогоплательщиков по юридическим лицам Инспекции ФНС по Новокузнецкому району

По данному рисунку можно сделать следующий вывод, что количество юридических лиц возрастает в 2009 году на 31 единицу в сравнении с 2008 годом. А в сравнении с 2007 годом в 2009 году количество юридических лиц увеличивается на 116 единиц.

2.2 Анализ поступления налоговых платежей в бюджетную систему

Поступления налоговых платежей в бюджетную систему проанализировано на примере статистических данных 1 НМ Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации за 2007-2009 гг.

За 2009 год в бюджет Новокузнецкого района мобилизовано налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему РФ - 2 142 272 тыс. руб. (с учетом ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет), что на 279386 тыс. руб. или 11,5% ниже показателей 2008 года и больше на 170915 тыс. руб. или 8,7%, по сравнению с 2007 годом.

В таблице 2.3 представлена структура поступления налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты за 2007-2009 гг.

Таблица 2.3 - Структура поступления налогов и сборов в консолидированный бюджет в Инспекции ФНС по Новокузнецкому району за 2007-2009 гг.

Бюджеты	2007 год	2008 год	2009 год
Федеральный	427061	659510	440603
Региональный	580729	771329	769236
Местный	250163	295264	285082
Всего	1257953	1696103	1494921

Отразим данные таблицы 2.3 на рисунке 2.5

Рисунок 2.5 - Структура поступления налогов и сборов в консолидированный бюджет в Инспекции ФНС по Новокузнецкому району за 2007-2009 гг.

В консолидированный бюджет (без учета ЕСН в федеральный бюджет) поступило 1126601 тыс. руб., что ниже поступлений аналогичного периода 2008 года на 182926 тыс. руб. или 14,0% и на 10,3% превышает уровень поступлений 2007 года.

За 2009 год доходы регионального бюджета сформированы в основном за счет НДФЛ 56,5%, налог на имущество предприятий 15%, налога на прибыль организаций 14,6%, платежей за пользование природными ресурсами 5,3%, транспортный налог 4,5%.

Поступления налогов и сборов в местный бюджет за 2009 год на 92,2% обеспечено за счет НДФЛ, единый налог на вмененный доход (далее - ЕНВД) 1,9%, земельный налог 3,6%, налог на имущество 0,7%, единый сельскохозяйственный налог (далее - ЕСХН) 0,6%.

По данным таблицы 2.3 можно сделать вывод, что в 2009 году консолидированный бюджет уменьшился по сравнению с 2008 годом на 201182 тыс. руб. и увеличился по сравнению с 2007 годом на 236968 тыс. руб.

Это произошло из-за изменений структуры налоговых поступлений в консолидированный бюджет [27].

В таблице 2.4, 2.5, 2.6 представлен анализ поступлений налогов и платежей в федеральный, региональный и местный бюджет по налогам и сборам Новокузнецкого района за 2007 - 2009 гг.

Таблица 2.4 - Анализ поступлений налогов и платежей в федеральный бюджет по Новокузнецкому району

Наименование налога	Поступило, тыс. руб.	Отклонение, тыс. руб. (+, -)	Отклонение, %
	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2009/2007 гг.	2008/2007 гг.	2009/2008 гг.	2009/2007 гг.	2008/2007 гг.	2009/2008 гг.
Налог на добавленную стоимость	221541	169357	36994	(184547)	(52184)	(132363)	(83,3)	(23,6)	(78,2)
Налог на прибыль организации	36720	41052	44700	7980	4332	3648	21,7	11,8	8,9
Налог на добычу полезных ископаемых	1792	2298	4471	2679	506	2173	149,5	28,2	94,6
Водный налог	2950	3451	4162	1212	501	711	41,1	17,0	20,6
Прочие налоги	164058	443352	345746	181688	279294	(97606)	110,7	170,2	(22,0)
Итого	427061	659510	440603	9012	23449	(223437)	3,2	54,4	(33,2)

Отразим данные таблицы на рисунке 2.6

Рисунок 2.6 - Анализ поступлений налогов и платежей в федеральный бюджет по Новокузнецкому району

Анализируя данные таблицы 2.4 и рисунка 2.6 можно сделать вывод, что поступило в федеральный бюджет с учетом ЕСН в 2009 году - 440603 тыс. руб., что ниже показателей 2008 года на 223437 тыс. руб. или 33,2%.

В сравнении с 2007 годом в 2008 году поступило налогов на 23449 тыс. руб. больше или 54,4%, а в сравнении с 2009 г. - на 9012 тыс. руб. или 3,2%.

Доходы федерального бюджета сформированы в основном за счет НДС, НДПИ, водного налога, налога на прибыль организаций.

Таблица 2.5 - Анализ поступлений налогов и платежей в региональный бюджет по Новокузнецкому району

Наименование налога	Поступило, тыс. руб.	Отклонение, тыс. руб. (+, -)	Отклонение, %
	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2009/2007 гг.	2008/2007 гг.	2009/2008 гг.	2009/2007 гг.	2008/2007 гг.	2009/2008 гг.
Налог на доходы физических лиц	262101	326151	341520	79419	64050	15369	30,0	24,4	4,7
Налог на прибыль организации	69803	71102	85395	15592	1300	14293	22,3	1,9	20,1
Налог на имущество организаций	89418	101117	110442	21024	11699	9325	23,5	13,1	9,2
Налог на добычу полезных ископаемых	13215	16001	20890	7675	2786	4889	58,1	21,1	30,6
Транспортный налог	23421	26657	33789	10068	3236	6832	43,0	13,8	25,6
Упрощенная система налогообложения	30580	34402	38937	8357	3822	4535	27.3	12,5	13,2
Прочие налоги и платежи	92191	195899	139573	47382	103708	(56326)	51,4	112,5	(28,8)
Итого	580729	771329	769236	188506	190600	(2093)	32,5	32,8	(0,3)

Отразим данные таблицы на рисунке 2.7

Рисунок 2.7 - Анализ поступлений налогов и платежей в региональный бюджет по Новокузнецкому району

Из таблицы 2.5и рисунка 2.7следует, что в региональный бюджет за 2009 год в целом по налогоплательщикам Новокузнецкого района поступило налоговых платежей 769236 тыс. руб., что ниже показателей 2008 года на 2093 тыс. руб. или 0,3%.

В сравнении с 2007 годом в 2008 году поступления в региональный бюджет возросли на 190600 тыс. руб. или 32,8%., а по сравнению с 2009 г. - на 188506 тыс. руб. или 32,5%.

Особенно растут поступления от налога на доходы физических лиц, налога на прибыль организации, транспортного налога, налога на добычу полезных ископаемых.

Таблица 2.6 - Анализ поступлений в местный бюджет налогов и платежей по Новокузнецкому району

Наименование налога	Поступило, тыс. руб.	Отклонение, тыс. руб. (+,-)	Отклонение, %
	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2009/2007 гг.	2008/2007 гг.	2009/2008 гг.	2009/2007 гг..	2008/2007 гг.	2009/2008 гг..
Налог на доходы физических лиц	201613	234504	240104	38491	32891	5600	19,1	16,3	2,4
Единый налог на вмененный доход	3215	5622	5862	2647	2407	240	82,3	74,9	4,3
Единый сельскохозяйственный налог	3006	3032	3209	203	26	177	6,8	0,9	5,8
Земельный налог	8781	9120	9715	934	339	595	10,6	3,9	6,5
Налог на имущество физических лиц	1245	1537	1686	441	292	149	35,4	23,5	9,7
Упрощенная система налогообложения	1020	1135	1340	320	115	205	31,4	11,3	18,1
Прочие налоги и платежи	41084	41449	24506	(16578)	365	(16943)	(40,4)	0,9	(40,9)
Итого	250163	295264	285082	34919	45101	(10182)	14,0	18,0	(3,4)

Отразим данные таблицы на рисунке 2.8



Рисунок 2.8 - Анализ поступлений в местный бюджет налогов и платежей по Новокузнецкому району

По данным таблицы 2.6и рисунка 2.8можно сделать вывод, что в местный бюджет за 2009 год в целом по налогоплательщикам Новокузнецкого района поступило налоговых платежей 285082 тыс. руб., что ниже показателей 2008 года на 10182 тыс. руб. или 3,4 %.

В сравнении с 2007 годом поступления в 2008 годом в местный бюджет возросли на 45101 тыс. руб. или 18,0%, а в сравнении с 2009 г. - на 34919 тыс. руб. или 14,0%.

Особенно растут поступления от НДФЛ, земельного налога, ЕНВД, налога на имущество физических лиц.

Динамика поступлений в федеральный бюджет иллюстрируется на рисунке 2.9



Рисунок 2.9 - Динамика поступления в федеральный бюджет в Инспекции ФНС по Новокузнецкому району за 2007-2009 гг.

Данный рисунок наглядно изображает, что поступления в федеральный бюджет в 2009 году меньше на 223437 тыс. руб. в сравнении с 2008 годом.

В сравнении с 2007 годом в 2008 году поступило доходов на 23449 тыс. руб. больше, а в сравнении с 2009 годом - на 9012 тыс. руб. больше.

Ниже на рисунке 2.10 представлена динамика поступлений в региональный бюджет в Инспекции ФНС по Новокузнецкому району за 2007-2009 гг.

Данный рисунок иллюстрирует следующее, что поступления в региональный бюджет в 2009 году меньше на 2093 тыс. руб. в сравнении с 2008 годом. В сравнении с 2007 годом в 2008 году поступило доходов на 190600 тыс. руб. больше, а в сравнении с 2009 г. - на 188506 тыс. руб.

Динамика поступлений доходов в местный бюджет Новокузнецкого района отображена на рисунке .2.11



Рисунок 2.10 - Динамика поступления в региональный бюджет в Инспекции ФНС по Новокузнецкому району за 2007-2009 гг.

Рисунок 2.11 - Динамика поступления в местный бюджет в Инспекции ФНС по Новокузнецкому району за 2007-2009 гг.

Рисунок 2.11 наглядно иллюстрирует, что поступления в местный бюджет в 2009 году меньше на 10182 тыс. руб. в сравнении с 2008 годом. В сравнении с 2007 годом в 2008 году поступило доходов на 45101 тыс. руб. больше, а в сравнении с 2009 г. - на 34919 тыс. руб.

2.3 Анализ поступления налоговых платежей по отраслям экономики за 2007-2009гг.

На территории Новокузнецкого района свою деятельность осуществляют предприятия различной отраслевой направленности [29]. Отраслевая структура поступлений налоговых платежей представлена в таблице 2.7

Таблица 2.7- Анализ поступления налоговых платежей по отраслям экономики за 2007-2009 гг.

Наименование отрасли	Поступления в консолидированный бюджет, тыс. руб.	Отклонение, (+, -)	Отклонение, %
	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2009/2007 гг.	2008/2007 гг.	2009/2008 гг.	2009/2007 гг.	2008/2007 гг.	2009/2008 гг.
Всего	380552	532981	832060	451507	152428	299078	118,6	40,1	56,1
В том числе
1. Промышленность:	203562	309090	446760	243197	105527	137670	119,5	51,8	44,5
электроэнергетика	40121	42360	48245	8124	204509	5885	20,3	5,6	13,9
топливная промышленность	142102	244630	373029	230927	102528	128398	162,5	72,2	52,5
черная и цветная металлургия	1120	1151	1184	64	30	33	5,7	2,7	2,9
машиностроениеметаллообработка	1204	1509	1699	495	305	189	41,1	25,4	12,6
легкая промышленность	30	43	52	22	12	9	75,1	42,6	22,9
пищевая промышленность	18984	19395	22548	3564	410	3153	18,8	2,2	16,3
2 .Сельское хозяйство	31642	43256	51301	19658	11613	8044	62,1	36,7	18,6
З. Транспорт	30216	36129	167843	137627	5913	131714	455,5	19,6	364,6
4. Связь	1014	1716	2972	1958	701	1256	193,0	69,1	73,2
5.Строительство	69864	76404	89430	19565	6539	13025	28,0	9,4	17,0
6. Торговля, общественное питание	42506	64400	71590	29084	21893	7190	68,4	51,5	11,2
7. Жилищно-коммунальное хозяйство	1745	1983	2160	414	238	176	23,8	13,6	8,9

Отразим данные таблицы на рисунке 2.12

Рисунок 2.12 - Анализ поступления налоговых платежей по отраслям экономики за 2007-2009 гг.

По данным таблицы 2.7 и рисунка 2.12 можно сделать следующий вывод, что в 2009 году по сравнению с предыдущими годами показатели претерпели ряд изменений. В целом поступления предприятий промышленности в консолидированный бюджет в 2009 году составили 446760 тыс. руб. или 44,5%, что на 137670 тыс. руб. меньше в сравнении с 2008 годом. В сравнении с 2007 годом в 2008 году поступило 309090 тыс. руб., что на 105527 тыс. руб. больше, а в сравнении с 2009 годом - на 243197 тыс. руб.

В таблице 2.8 отражена структура налоговых поступлений по различным отраслям деятельности в налоговых поступлениях.

Таблица 2.8 - Доля поступления налоговых платежей по отраслям экономики в Инспекции ФНС по Новокузнецкому району

Наименование отрасли	Доля отрасли в общем поступлении
	2007 год	2008 год	2009 год
Всего	100	100	100
В том числе
1Промышленность:	53,5	58,0	53,7
- электроэнергетика	10,5	7,9	5,8
- топливная промышленность	37,3	45,9	44,8
- черная и цветная металлургия	0,3	0,2	0,1
- машиностроение и металлообработка	0,3	0,3	0,2
- легкая промышленность	0,01	0,01	0,01
- пищевая промышленность	5,0	3,6	2,7
2 .Сельское хозяйство	8,3	8,1	6,1
З. Транспорт	7,9	6,8	20,2
4. Связь	0,3	0,3	0,4
5.Строительство	18,4	14,3	10,7
6. Торговля, общественное питание	10,1	12,1	8,6
7. Жилищно-коммунальное хозяйство	0,5	0,4	0,3

Рисунок 2.13- Доля отраслей в общем объеме поступлений за 2007 год



Рисунок 2.14- Доля отраслей в общем объеме поступлений за 2008 год

Рисунок 2.15- Доля отраслей в общем объеме поступлений за 2009 год

Таблица 2.9 - Анализ урегулирования налоговой задолженности в бюджетную систему в Инспекции ФНС по Новокузнецкому району

Урегулирование налоговой задолженности в бюджетную систему	Задолженность на 01.01.2008 г.	Задолженность на 01.01.2009 г.	Задолженность на 01.01.2010 г.	Изменение
				2010г/ 2008г (+,-)	2009г / 2008г (+,-)	2010г/ 2009г (+,-)	2010г к 2008г %	2009г к 2008г %	2010г к 2009г %
Совокупная задолженность тыс. руб.	263727	295626	306414	42414	31899	10788	16,2	12,1	3,6

Отразим данные таблицы на рисунке 2.16

Рисунок 2.16 - Анализ урегулирования налоговой задолженности в бюджетную систему в Инспекции ФНС по Новокузнецкому району

По данным таблицы 2.9 и рисунка 2.16следует, что за 2009 год совокупная задолженность увеличилась на 10788 тыс. руб. или 3,6% к уровню 01.01.2009 года и составила 306414 тыс. руб., к уровню 01.01.2008 года задолженность увеличилась на 42414 тыс. руб. или 16,2% и составила 263727 тыс. руб. В сравнении с 2007 годом в 2008 году задолженность увеличилась на 31899 тыс. руб. или 12,1%.

В 2009 году задолженность по консолидированному бюджету составила 185327 тыс. руб. она увеличилась на 30806 тыс. руб. или 20,0% по сравнению с 2008 годом (154521 тыс. руб.) и на 16218 тыс. руб. или 11,7% по сравнению с 2007 годом (138303 тыс. руб.).

Задолженность по платежам за пользование природными ресурсами составляет 11261 тыс. руб. или 6,1%, что на 1190 тыс. руб. меньше или 9,6%, чем в 2008г. (12452 тыс. руб. или 10,0%). В сравнении с 2007г. (13524 тыс. руб. или 9,1%) в 2008г. задолженность уменьшилась на 1072 тыс. руб. или 8,0%, а в сравнении с 2009г. на 2263 тыс. руб. или 17,0%.

Задолженность по региональным налогам и сборам составила на 01.01.2010г. 12650 тыс. руб. и увеличилась на 991 тыс. руб. или 8,5%, по сравнению с 2008г. (11659 тыс. руб.). В сравнении с 2007г. (10227 тыс. руб.) в 2008г. задолженность увеличилась на 1432 тыс. руб. или 14,0%, а в сравнении с 2009г. на 2423 тыс. руб. или 23,7%.

Задолженность по местным налогам и сборам составила в 2009г. 1460 тыс. руб. и увеличилась на 98 тыс. руб. или 7,2% по сравнению с 2008г. (1362 тыс. руб.). В сравнении с 2007г. (1292 тыс. руб.) в 2008г. задолженность увеличилась на 70 тыс. руб. или 5,4%, а в сравнении с 2009г. на 168 тыс. руб. или 13,0%.

Задолженность по налогам со специальным налоговым режимом на 01.01.2010г. составила 1389 тыс. руб., что на 47 тыс. руб. или 3,5% увеличилась по сравнению с 2008г. (1342 тыс. руб.). В сравнении с 2007г. (1292 тыс. руб.) в 2008г. задолженность увеличилась на 50 тыс. руб. или 3,9%, а в сравнении с 2009г. на 97 тыс. руб. или 7,5%.

Задолженность по ЕСН за 2009г. составила 26161 тыс. руб. и увеличилась на 1249 тыс. руб. или 5,0% в равнении с 2008г. (24912 тыс. руб.). В сравнении с 2007г. (24120 тыс. руб.) в 2008г. задолженность увеличилась на 792 тыс. руб. или 3,3%, а в сравнении с 2009г. на 2041 тыс. руб. или 8,5%. На прирост задолженности повлияло восстановление сумм списанной задолженности и возобновления конкурсного производства по решению Арбитражного суда по ПСХК СОСНОВСКИЙ в сумме 50671 тыс. руб.

Из общей суммы совокупной задолженности по состоянию на 01.01.2010г.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 22758 тыс. руб. или 7,4% от общей суммы совокупной задолженности (прирост к уровню 01.01.2009г. на 8987 тыс. руб. или 65,3%);

- отсроченная, реструктуризированная задолженность - 9782 тыс. руб. или 3,2% от общей суммы совокупной задолженности (снижение к уровню 01.01.2009г. на 18,4% или 2206 тыс. руб.);

- взыскивается судебными приставами - 28930 тыс. руб., что составляет 9,4% от общей суммы совокупной задолженности (снижение к уровню 01.01.2009г. составило 47,2% или 25832 тыс. руб.);

- приостановленная к взысканию по решению суда или вышестоящего налогового органа - 70146 тыс. руб. или 22,9% от общей совокупной суммы задолженности (прирост к уровню 01.01.2009г. составил 100% или 70146 тыс. руб.);

- задолженность, утвержденная Арбитражным судом (банкрот) - 27879 тыс. руб. или 9,1% от общей суммы совокупной задолженности (снижение к уровню 01.01.2009г. на 72,9% или 75021 тыс. руб.);

- текущая задолженность организаций банкротов - 23325 тыс. руб. или 7,6% от общей суммы совокупной задолженности (снижение к уровню 01.01.2009г. на 7,1% или 1785 тыс. руб.);

- задолженность организаций с недостатком имущества - 11518 тыс. руб. или 3,8% от общей суммы совокупной задолженности (прирост к уровню 01.01.2009г. на 49,5% или 3816 тыс. руб.);

- задолженность по предприятиям, находящимся в стадии ликвидации - 5096 тыс. руб. или 1,7% от общей суммы совокупной задолженности (прирост к уровню 01.01.2009г. в 5 раз или 4993 тыс. руб.);

- задолженность отсутствующих должников - 17425 тыс. руб. или 5,7% от общей суммы совокупной задолженности (прирост к уровню 01.01.2009г. на 56% или 6258 тыс. руб.);

- задолженность организаций, не сдающих отчетность более года - 1402 тыс. руб. или 0,5% от общей суммы совокупной задолженности (прирост к уровню 01.01.2009г. в 8,7 раз или 1258 тыс. руб.);

- задолженность по физическим лицам по имущественным налогам - 10212 тыс. руб. или 3,3% от общей суммы совокупной задолженности (прирост к уровню 01.01.2009г. на 1,7% или 169 тыс. руб.);

- задолженность, невозможная к взысканию - 52834 тыс. руб. или 17,2% от общей суммы совокупной задолженности (29.12.2009г. завершена процедура банкротства конкурсное производство СПК «Сосновский», списание задолженности в сумме 51637 тыс. руб.- 12.01.2010г.);

- задолженность по прочим категориям должников - 77941 тыс. руб. или 25,4% от общей совокупной задолженности (прирост к уровню 01.01.2009г. в 9,8 раз или 70005 тыс. руб.), в том числе не оплачены текущие начисления - ООО «ЮЖТРАНСЭНЕРГО» не оплачен НДС в сумме 767 тыс. руб., ООО «СОСНОВСКОЕ» не оплачен налог по упрощенной системе налогообложения в сумме 440,0 тыс. руб.

Общий объем задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему РФ по основным видам экономической деятельности распределился следующим образом: основной размер задолженности приходится на добычу топливно-энергетических полезных ископаемых 101651 тыс. руб. или 33,2%. Причина, объясняющая сложившуюся ситуацию, заключается в том, что к данному виду деятельности относятся шахта «Юбилейная» и шахта «Ульяновская», на которых произошло сокращение численности работников на 300 единиц в связи с реорганизацией, а также в июле 2009 года прошла реорганизация в ОАО УК «Кузбассразрезуголь» - слияние разрезов «Талдинский» с «Ерунаковский» [29].

Значительные объемы задолженности сложились на предприятиях, занимающихся сельским хозяйством, охотой и предоставлением услуг в этих областях 88756 тыс. руб. - 29,0%. К таким предприятиям относятся: ПФК «Кузбасская птицефабрика» общая задолженность - 21056 тыс. руб., ООО СПК «ЧИСТОГОРСКИЙ» - 18961 тыс. руб. и другие.

Удельный вес оптовой и розничной торговли, ремонта автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования в общей сумме задолженности составляет 18,5% (56824 тыс. руб.).

Удельный вес предприятий обрабатывающего производства в общей сумме задолженности составляет 11,2% (34417 тыс. руб.).

Удельный вес топливной промышленности в общей сумме задолженности составляет 6,9% (21002 тыс. руб.).

На долю предприятий транспорта и связи приходится 15374 тыс. руб. (5,0%), строительство - 10210 тыс. руб. (3,3%).

Производство и распределение электроэнергии, газа и воды - 23320 тыс. руб. (7,6%).

Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг имеет задолженность 75036 тыс. руб. (24,5%).

Для урегулирования задолженности за отчетный период были осуществлены следующие меры:

1. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщикам было направлено 4239 требований об уплате налогов и сборов на сумму 313218 тыс. руб., что в 2,1 раза или на 164242 тыс. руб. больше соответствующего периода прошлого года. Сумма по требованиям увеличилась в связи с ростом несвоевременной оплаты начислений.

2. В соответствии со ст. 46 НК РФ на расчетные счета налогоплательщиков, не исполнивших требования об уплате налогов и сборов направлено 4127 инкассовых поручений на общую сумму 180110 тыс. руб., что составляет 57,5% от общей суммы предъявленных требований и выше соответствующего показателя прошлого года на 137347 тыс. руб., по сравнению с 2007 годом направлено инкассовых поручений выше на 72430 тыс. руб.

3. Взыскивается судебными приставами за счет имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ.

4. Арест имущества налоговыми органами в соответствии со ст. 77 НК РФ.

2.4 Анализ поступлений доходной части по упрощенной системе налогообложения за 2007-2009гг.

В связи с тем, что 60% количественного состава налогоплательщиков находящихся на налоговом учете в Инспекции ФНС по Новокузнецкому району составляют налогоплательщики, применяющие специальный режим налогообложения (УСН), целесообразным является проведение анализа поступлений доходной части данной группы юридических лиц (представленного в таблице 2.10).

Таблица 2.10 - Анализ поступлений доходной части по УСН за 2007 - 2009 гг.

Наименование налога	Поступило, тыс. руб.	Отклонение, тыс. руб. (+, -)	Отклонение, %
	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2009/2007 гг.	2008/ 2007 гг.	2009/2008 гг.	2009/ 2007 гг.	2008/ 2007 гг.	2009/ 2008 гг.
Федеральный бюджет	2367	3042	3980	1613	675	938	68,1	28,5	30,8
Региональный бюджет	30580	34402	38937	8357	3822	4535	27.3	12,5	13,2
Местный бюджет	1020	1135	1340	320	115	205	31,4	11,3	18,1
Всего:	33967	38579	81826	9280	4612	8490	123,5	52,3	59,1

Отразим полученные данные на рисунке 2.17

Рисунок 2.17 - Анализ поступлений доходной части по УСН за 2007 - 2009 гг.

По данным таблицы 2.10 и рисунка 2.17 можно сделать следующие выводы:

Инспекцией ФНС по Новокузнецкому району г. Новокузнецка за 2007 год в федеральный бюджет мобилизовано налоговых платежей по УСН в размере 2367 тыс. руб., в 2008 году перечислено 3042 тыс. руб., а в 2009 году - 3980 тыс. руб.

Рисунок 2.18 - Динамика поступлений в федеральный бюджет по УСН в Инспекции ФНС по Новокузнецкому району за 2007-2009 гг.

Данный рисунок изображает следующее, что поступления в федеральный бюджет по УСН в 2007 году меньше на 675 тыс. руб. в сравнении с 2008 годом, что составляет 28,5%, а в сравнении с 2009 годом - на 1613 тыс. руб. (68,1%). В сравнении с 2008 годом в 2009 году поступило доходов на 938 тыс. руб. больше (30,8%).

По данным Инспекции ФНС по Новокузнецкому району г. Новокузнецка за 2007 год в региональный бюджет поступило налоговых платежей по УСН в размере 30580 тыс. руб., в 2008 году перечислено 34402 тыс. руб., а в 2009 году - 37927 тыс. руб.

Далее изображен рисунок динамики поступлений в региональный бюджет по УСН за 2007-2009 гг.

Рисунок 2.19 - Динамика поступлений в региональный бюджет по УСН в Инспекции ФНС по Новокузнецкому району за 2007-2009 гг.

Выше представленный рисунок, который наглядно иллюстрирует, что поступления в региональный бюджет по УСН в 2007 году меньше на 3822 тыс. руб. в сравнении с 2008 годом, что составляет 12,5%, а в сравнении с 2009 г. - на 7347 тыс. руб. (24,0%). В сравнении с 2008 годом в 2009 году поступило доходов на 7347 тыс. руб. больше (10,2%).

В местный бюджет в 2007 году поступило налоговых платежей по УСН в размере 1020 тыс. руб., в 2008 году поступило 1135 тыс. руб., а в 2009 году - 1340 тыс. руб.

Ниже представлен рисунок динамики поступлений в местный бюджет по УСН за 2007-2009 гг.

Рисунок 2.20 - Динамикам поступлений в местный бюджет по УСН в Инспекции ФНС по Новокузнецкому району за 2007-2009 гг.

По данному рисунку можно сделать следующий вывод, что поступления в местный бюджет по УСН в 2007 году меньше на 115 тыс. руб. в сравнении с 2008 годом, что составляет 11,3%, а в сравнении с 2009 г. - на 320 тыс. руб., что составляет 31,4%. А вот в 2008 году по сравнению с 2009 годом поступило доходов на 205 тыс. руб. меньше - 18,1%.

Данные изменения поступлений в федеральный, региональный и местный бюджеты по упрощенной системе налогообложения в Инспекции ФНС по Новокузнецкому району за 2007-2009 гг. произошли за счет:

- увеличения количества налогоплательщиков, перешедших на упрощенный режим налогообложения;

- поступлений в счет погашения задолженности предыдущих лет по страховым взносам, пеням и штрафам прошлых лет;

- уточненных деклараций к уменьшению за налоговый период 2007-2009 гг.;

- оплаты в счет будущих платежей;

- взысканий судебными приставами;

- задолженностей, утвержденных Арбитражным судом;

- решений по актам выездных налоговых проверок.

2.5 Эффективность контрольной работы налогового органа

За 2009 год в общем доначислено по результатам контрольной работы в отношении юридических и физических лиц дополнительных платежей 145899 тыс. руб., из них по выездным проверкам 121187 тыс. руб. - 83%, по камеральным проверкам 13033 тыс. руб. - 9%, пени по учету - 11679 тыс. руб. - 8%.

За 2008 год в общем доначислено по результатам контрольной работы в отношении юридических и физических лиц - 51666 тыс. руб., из них по выездным проверкам 35164 тыс. руб. - 68%, по камеральным проверкам 9331 тыс. руб. - 18%, пени по учету составляли 7171 тыс. руб. - 14%.

Против соответствующего периода прошлого года произошел рост доначислений в целом по контрольной работе на 94233 тыс. руб. В сравнении с 2007 годом так же произошел рост доначислений в 2009 году в целом на 113519 тыс. руб. и составил 32380 тыс. руб., из них по выездным проверкам 21137 тыс. руб. - 65,3%, по камеральным проверкам 2670 тыс. руб. - 8,2%, пени по учету - 8573 тыс. руб. - 26,5%.

Таблица 2.11 - Эффективность контрольной работы налоговых органов по Новокузнецкомурайону за 2007 год

Наименование налога	Количество проведенных выездных проверок	Количество проведенных камеральных проверок	Дополнительно начислено платежей по результатам проверок, тыс. руб.	Удельный вес, %
	Всего	из них, выявивших нарушения	Всего	из них, выявивших нарушения	Всего	Выездные налоговые проверки	Камеральные налоговые проверки	Пени по учету
						налоги	пени	штрафные санкции	налоги	пени	штрафные санкции
Упрощенная система налогообложения	7	5	1268	71	1395	731	143	146	186	0	32	157	4.2
Прочие налоги	78	68	10532	436	32009	14485	2439	193	1580	366	506	8416	95,8
Всего по результатам контрольной работы	85	73	11800	507	33404	15216	2582	3339	1766	366	538	8573	100

Таблица2.12 - Эффективность контрольной работы налоговых органов по Новокузнецкому району за 2008 год

Наименование налога	Количество проведенных выездных проверок	Количество проведенных камеральных проверок	Дополнительно начислено платежей по результатам проверок, тыс. руб.	Удельный вес, %
	Всего	из них, выявивших нарушения	Всего	из них, выявивших нарушения	Всего	Выездные налоговые проверки	Камеральные налоговые проверки	Пени по учету
						налоги	пени	штрафные санкции	налоги	пени	штрафные санкции
Упрощенная система налогообложения	4	4	2201	132	1713	757	156	151	314	12	108	215	2.8
Прочие налоги	130	83	21760	1182	60193	23462	6870	3768	5581	430	2886	6956	97,2
Всего по результатам контрольной работы	134	87	23961	1314	61906	24219	7026	3919	5895	442	2994	7171	100

Таблица 2.13 - Эффективность контрольной работы налоговых органов по Новокузнецкому району за 2009 год

Наименование налога	Количество проведенных выездных проверок	Количество проведенных камеральных проверок	Дополнительно начислено платежей по результатам проверок, тыс. руб.	Удельный вес, %
	Всего	из них, выявивших нарушения	Всего	из них, выявивших нарушения	Всего	Выездные налоговые проверки	Камеральные налоговые проверки	Пени по учету
						налоги	пени	штрафные санкции	налоги	пени	штрафные санкции
Упрощенная система налогообложения	2	2	893	73	841	327	74	68	1	0	107	264	0,6
Прочие налоги	163	83	17257	854	144631	83124	24247	13347	10864	553	1508	11415	90,4
Всего по результатам контрольной работы	165	85	18150	927	145472	83451	24321	13415	10865	553	1615	11679	100

По УСН за 2009 год в общем доначислено по результатам контрольной работы в отношении юридических и физических лиц дополнительных платежей 841 тыс. руб., из них по выездным проверкам 469 тыс. руб. - 55,8%, по камеральным проверкам 108 тыс. руб. - 12,8%, пени по учету - 264 тыс. руб. - 31,4%.

За 2008 год в общем доначислено по результатам контрольной работы в отношении юридических и физических лиц - 1713 тыс. руб., из них по выездным проверкам 1064 тыс. руб. - 62,1%, по камеральным проверкам 434 тыс. руб. - 25,3%, пени по учету составляли 215 тыс. руб. - 12,6%.

В 2009 году произошло снижение доначислений в целом по контрольной работе на 872 тыс. руб. по сравнению с 2008 годом. В сравнении с 2007 годом так же произошло снижение доначислений в 2009 году в целом на 554 тыс. руб. и составил 1395 тыс. руб., из них по выездным проверкам 1020 тыс. руб. - 73,1%, по камеральным проверкам 218 тыс. руб. - 15,6%, пени по учету - 157 тыс. руб. - 11,3%.

В таблицах 2.11, 2.12, 2.13 отображена эффективность контрольной работы налоговых органов по Новокузнецкому району за 2007 год.По данным таблицы 2.11 можно сделать вывод, что в 2007 году количество выездных проверок по УСН составило 7 штук из них, выявивших нарушения - 5, количество камеральных проверок составило 1268 штук из них, выявивших нарушения - 71, дополнительно начислено платежей по результатам проверок 1395, пени у учету - 157, а удельный вес составил 4,2 %. По результатам камеральных проверок за 2007 году доначислено всего с учетом штрафных санкций и пени 2670 тыс. руб.

Также в таблице 2.12 отображена эффективность контрольной работы налоговых органов по Новокузнецкому району за 2008 год.

При рассмотрении данных таблицы 2.12 делаем следующий вывод, что в 2008 году количество выездных проверок по УСН составило 4 штук из них, выявивших нарушения - 4, количество камеральных проверок составило 2201 штук из них, выявивших нарушения - 132, дополнительно начислено платежей по результатам проверок 17135, пени у учету - 215, а удельный вес составил 2,8 %. По результатам камеральных проверок за 2008 год доначислено всего с учетом штрафных санкций и пени 9331 тыс. руб.

В таблице 2.13 также отображена эффективность контрольной работы налоговых органов по Новокузнецкому району за 2009 год.

Из данных таблицы 2.13 следует, что в 2009 году количество выездных проверок по УСН составило 2 штуки из них, выявивших нарушения - 2, количество камеральных проверок составило 893 штук из них, выявивших нарушения - 73, дополнительно начислено платежей по результатам проверок 841, пени у учету - 264, а удельный вес составил 0,6 %.

По результатам камеральных проверок за 2009 год доначислено всего с учетом штрафных санкций и пени 13033 тыс. руб.

3. Структура ИФНС по Новокузнецкому району. Эффективность функционирования и предлагаемые пути повышения

3.1 Существующая структура налогового органа, функции отделов.

Инспекция ФНС по Новокузнецкому району Кемеровской области является территориальным органом ФНС при Министерстве финансов РФ и в непосредственном подчинении Управления ФНС по Кемеровской области.

Инспекция в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, другими федеральными законами, иными законодательными актами РФ, нормативным правовыми актами Президента РФ и Правительства РФ, нормативными правовыми актами органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Основные задачи инспекции:

Контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов, сборов и иных обязательных платежей.

Контроль за соблюдением законодательства РФ о валютном регулировании и валютном контроле.

Организация и осуществление иного контроля, отнесенного федеральным законодательством к компетенции налоговых органов,

На Инспекцию могут быть возложены иные задачи в рамках предоставленной ей компетенции и в соответствии с законодательством РФ.

Структура ИФНС по Новокузнецкому району представлена на рисунке 3.1.



Рисунок 3.1- Организационная структура Инспекции ФНС по Новокузнецкому району г. Новокузнецка Кемеровской области.

По данным рисунка можно сделать следующий вывод, что руководитель Инспекции:

- организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью Инспекции;

- распределяет обязанности между своими заместителями;

- представляет на утверждение в Управление структуру Инспекции и смету расходов на ее содержание;

- и иные полномочия.

Все отделы Инспекции являются структурными подразделениями Инспекции ФНС России по Новокузнецкому району Кемеровской области и подчиняются начальнику Инспекции. Начальник отдела назначается и освобождается от должности начальником Инспекции.

Отделы при осуществлении своих должностных полномочий руководствуются: Конституцией РФ, ФКЗ, другими ФЗ, указами и распоряжениями Правительства РФ, правовыми актами ФНС России, положением об Инспекции, приказами, распоряжениями и указаниями Инспекции по вопросам деятельности Инспекции, обязательными для исполнения.

В Инспекции существуют 7 отделов: отдел работы с налогоплательщиками, их регистрации и учета; отдел информационных технологий, ввода и обработки данных; отдел камеральных проверок; отдел выездных проверок; отдел анализа, отчетности и урегулирования задолженности; отдел финансового и общего обеспечения Инспекции; юридический отдел. Контрольным блоком по работе налоговой Инспекции являются: отдел камеральных проверок, отдел выездных проверок и юридический отдел.

Отдел камеральных налоговых проверок выполняет следующие функции:

- мониторинг и проведение камеральных налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, с учетом анализа косвенной информации из внутренних и внешних источников;

- обеспечение контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, валютным законодательством, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов, сборов и иных обязательных платежей налогоплательщиками - юридическими лицами, физическими лицами, индивидуальными предпринимателями (далее - ИП);

- налоговый контроль за расходами физического лица и учет сведений об операциях на сумму превышающую, установленную законодательством и нормативными актами.

- камеральная налоговая проверка деклараций о доходах физических лиц, включая ИП, частных нотариусов, детективов, охранников и других лиц, в том числе сдающих имущество в аренду;

- проведение камеральных налоговых проверок правильности возмещения входного НДС;

- проведение камеральных налоговых проверок обоснованности применения налоговой ставки 0 % и налоговых вычетов по НДС;

- приостановление операций по счетам налогоплательщиков - организаций и налогоплательщиков - предпринимателей в случае непредставления или отказе в представление налоговых деклараций;

- передача в юридический отдел материалов камеральных налоговых проверок для обеспечения производства по делам в налоговых правонарушениях;

- составление протоколов об административных правонарушениях;

- подготовка справок налогоплательщикам - экспортерам для предоставления в таможенный орган для таможенных целей;

- взаимодействие с правоохранительными органами и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела;

- обеспечение производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах в отношении органов, уполномоченных лиц, не представляющих в налоговые органы информацию необходимую для налогового контроля;

- и иные функции.

К задачам отдела выездных проверок относятся:

- мониторинг и проведение выездных налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, с учетом анализа косвенной информации из внутренних и внешних источников;

- обеспечение контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, валютным законодательством, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов, сборов и иных обязательных платежей налогоплательщиками - юридическими лицами, физическими лицами, индивидуальными предпринимателями (далее - ИП);

- проведение выездных налоговых проверок;

- передача в юридический отдел материалов выездных налоговых проверок для обеспечения производства по делам в налоговых правонарушениях;

- взаимодействие с правоохранительными органами и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела;

- проведение допросов свидетелей в рамках выездных налоговых проверок в соответствии со статьей 90 НК РФ;

- проведение и составление протоколов осмотра местонахождения юридического лица (зданий, сооружений).

Функции юридического отдела:

- рассматривает заявления, жалобы граждан и юридических лиц, в том числе по вопросам налогообложения;

- координирует проведение совместно с правоохранительными и иными контролирующими органами мероприятий по контролю за соблюдением законодательства, контроль за исполнением которых возложен на налоговые органы;

- осуществляет координацию работы по совершенствованию административных процедур по рассмотрению налоговых споров;

- представляет интересы налогового органа в исполнительных органах власти.

Все остальные отделы Инспекции являются связующими и дополняющими работу всего налогового органа.

Так, основной задачей отдела информационных технологий, ввода и обработки данных является:

- организация работы по созданию, развитию и внедрению автоматизированной информационной системы;

- координирование вопросов организации мероприятий и работ по комплексной защите информации на всех этапах технологических циклов ее создания, переноса на носитель, обработки и передачи в соответствии с единой политикой обеспечения информационной безопасности, контроля за эффективностью предусмотренных мер защиты конфиденциальной информации.

Главная задача отдела по работе с налогоплательщиками, их регистрацией и учета - это осуществление координации работы по вопросам государственной регистрации и учету юридических и физических лиц, а также прием отчетности, заявлений и различного вида документации от налогоплательщиков.

Задачи и функции, определенные Положением об отделе финансового и общего обеспечения:

- осуществлять операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность, руководствуясь действующим порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации;

- осуществлять обмен документами, уведомлениями, решениями и другими предусмотренными законодательством материалами между инспекцией;

- соблюдать правила и порядок работы со служебной информацией, с документами «Для служебного пользования» и составляющими налоговую тайну;

- знать и вести в установленном порядке делопроизводство в отделе;

- прием, отправка и обработка корреспонденции в электронном виде по каналам связи;

- организация обмена корреспонденцией по электронной почте с использованием криптозащиты;

- доставка документов (корреспонденции) до организаций, учреждений в черте города (поселка);

- регистрирует и отмечает командировочные удостоверения работников Инспекции и лиц приезжающих по служебным делам;

К функциям отдела анализа, отчетности и урегулирования задолженности относятся:

- осуществление координации поступления платежей;

- проведение работы с невыясненными платежами;

- возвраты, зачеты сумм налогоплательщикам;

- досудебное взыскание штрафных санкций;

- прием и передача лицевых счетов налогоплательщиков и др.

От работы и штатной укомплектованности всех отделов зависит эффективность работы налогового органа в целом.

Министерством финансов и ФНС России разработан ряд показателей, по которым оценивается эффективность деятельности налоговых органов. К числу основных относятся следующие показатели:

- собираемость налогов, т.е. отношение поступивших сумм к начисленным;

- доля выигранных налоговыми органами исков - по их сумме;

- доля выигранных налоговыми органами исков - по их количеству;

- снижение задолженности плательщиков;

- увеличение доли плательщиков, удовлетворенных работой налоговых органов;

- доля плательщиков с интернет-доступом к своему лицевому счету.

Представляют интерес результаты анонимного социологического опроса сотрудников налоговых органов, в котором участвовали 150 специалистов, представляющих все федеральные округа, касающегося повышения эффективности их деятельности.

По мнению 62 процента опрошенных, самая главная проблема - несовершенство законодательства по налогам и сборам, которое допускает неоднозначные трактовки возникающих практических ситуаций.

Недостаточная численность, нестабильный кадровый состав, не всегда достаточная квалификация сотрудников налоговых органов отмечены в каждом втором ответе и рассматриваются как проблема, которую следует решать в первоочередном порядке.

На сегодня не в полной мере решены вопросы информационного и правового взаимодействия с другими государственными органами при проведении мероприятий налогового контроля.

Сотрудники налоговых органов отметили, что необходимо совершенствовать их работу по следующим направлениям:

- улучшение информационного и программного обеспечения, в том числе системы электронной обработки данных (25 процентов опрошенных);

- совершенствование аналитической работы, особенно при планировании выездных проверок (11 процентов);

- упрощение документооборота внутри инспекции (10 процентов).

3.2 Недостатки и проблемы

Несмотря на принимаемые со стороны контролирующих органов меры, остаются проблемными и актуальными вопросы уклонения налогоплательщиков от выполнения обязанности по уплате налогов, усложняются применяемые нарушителями налогового законодательства формы и способы занижения налогооблагаемой базы. В этих условиях особое значение приобретают задачи своевременного реагирования и обнаружения этих приемов и способов. В настоящее время стоит острая необходимость повышения эффективности контрольной работы налоговых органов, совершенствования контрольно-проверочной работы налоговых органов, изучения приемов и способов уклонения налогоплательщиков от обязательств по уплате законно установленных налогов и сборов.

Изменения налогового законодательства, осуществляемые в рамках налоговой политики РФ с 2008 г., в определенной мере упорядочили порядок взаимоотношений участников налоговых отношений, создали более благоприятную среду для развития бизнеса и перспективы для роста налоговой базы практически по всем бюджетообразующим налогам.

В то же время экономическая ситуация конца 2008 - 2009 гг. предопределила падение основных показателей деятельности налогоплательщиков, влияющих на размер налоговой базы, что негативно повлияло на размеры бюджетных доходов.

По сравнению с 2008 г. общее количество налоговых и других доходов консолидированного бюджета в 2009 г. упало на 20,9%.

На падение бюджетных доходов в основном повлияли два фактора: снижение налоговых баз и изменения налогового законодательства, снижающие налоговое бремя по ряду налогов.

С теоретических позиций снижение налоговых ставок в условиях кризиса экономики является вполне логичным - налогоплательщикам создаются стимулы продолжения деятельности, что в перспективе должно помочь им выйти из сложной ситуации и продолжить наращивание производственных показателей, которые позволят увеличивать налоговую базу следующих налоговых периодов.