Оценка эффективности ИФНС по Новокузнецкому району и пути ее повышения

4. Приведение нормативных документов в соответствие с реалиями текущего дня.

Приказом МНС России от 02.04.2003 N БГ-3-29/159 введен Порядок направления требования об уплате налога, вынесения решения о взыскании налога, сбора, а также пеней за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) - организации или налогового агента - организации на счетах в банках и решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке, который устанавливает более сжатые сроки применения мер принудительного взыскания налоговыми органами, чем сроки, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ). Так, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику в 15-дневный срок с момента образования задолженности (согласно НК РФ - три месяца), решение о взыскании задолженности за счет денежных средств со счетов организации выносится в течение 30 дней с момента окончания срока исполнения требования (НК РФ предусматривает 60-дневный срок), решение о взыскании задолженности за счет имущества должника должно быть вынесено в трехмесячный срок с момента вынесения решения о взыскании за счет денежных средств в случае непогашения долга (НК РФ не ограничивает сроки вынесения решения о взыскании задолженности за счет имущества).

Таким образом, новый порядок работы налоговых органов, установленный данным Приказом МНС России, вступает в противоречие с НК РФ и значительно сокращает сроки взыскания задолженности.

В случае неуплаты налогоплательщиком задолженности по требованию налогового органа и отсутствия денежных средств на счетах в банках у должника налоговая инспекция имеет право обратить взыскание задолженности на имущество налогоплательщика. Порядок обращения взыскания на имущество регламентируется ст. 47 НК РФ, а взыскание осуществляется судебными приставами-исполнителями. При проведении совместной работы со службой судебных приставов налоговые органы сталкиваются с определенными сложностями, связанными, в первую очередь, с оперативностью работы судебных приставов и сроками проведения исполнительного производства. Так, согласно п. 3 ст. 47 НК РФ судебный пристав-исполнитель обязан осуществить взыскание задолженности, указанной в постановлении инспекции, в двухмесячный срок со дня поступления к нему постановления. Федеральный закон от 21.07.1997 N 119-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 119-ФЗ) предусматривает иные сроки проведения исполнительного производства [26].

1) вынесение постановления о возбуждении исполнительного производства в трехдневный срок со дня поступления в службу судебных приставов постановления налогового органа и установление добровольного срока для погашения долга - 5 дней;

2) наложение ареста на имущество должника - по истечении срока для добровольного погашения, но не позднее одного месяца со дня вручения должнику постановления о возбуждении исполнительного производства;

3) реализация арестованного имущества путем его продажи через специализированную организацию - в двухмесячный срок со дня наложения ареста, а если реализуется недвижимое имущество - в двухмесячный срок со дня получения специализированной организацией заявки от судебного пристава.

Таким образом, нормы Закона N 119-ФЗ вступают в противоречие с положениями ст. 47 НК РФ. Поэтому для повышения эффективности совместной работы налоговых органов и службы судебных приставов следует установить единые сроки, регламентированные данными нормативными актами.

Налогоплательщики, которые не имеют возможности для погашения задолженности (отсутствует имущество или его стоимость значительно меньше суммы долга) или которые давно не осуществляют финансово-хозяйственную деятельность и являются отсутствующими должниками (налогоплательщики 4-й и 5-й категорий), должны подвергаться процедурам банкротства.

Критерием определения целесообразности применения процедуры банкротства является неплатежеспособность субъекта. В соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при условии, что требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее 100 тыс. руб.

Проведенный анализ оснований открытия производства по делам о несостоятельности во многих странах и в Российской Федерации позволяет определить ряд показателей, связанных с критериями банкротства:

1) лицо, которое имеет право инициировать процедуру банкротства;

2) минимальное количество кредиторов;

3) размер неисполненных обязательств;

4) срок просрочки платежа;

5) наличие превышения обязательств над активами организации.

В Российской Федерации показатели количества кредиторов и наличия превышения обязательств над активами не учитываются при принятии судом решения о введении процедуры банкротства. Анализ структуры баланса и расчет соответствующих коэффициентов, определяющих финансовое положение и финансовую устойчивость должника, осуществляются арбитражными управляющими после введения процедуры наблюдения [25].

Одинаковый размер неоплаченных обязательств (не менее 100 тыс. руб.), установленный для всех юридических лиц, позволяет организациям, которые имеют постоянную задолженность перед бюджетом в сумме, меньшей установленного минимума для подачи заявления, не подпадать под критерий банкротства. Фактически же они являются неплатежеспособными и не могут вести нормальную финансово-хозяйственную деятельность. Представляется целесообразным установить дифференцированный минимальный размер неоплаченных обязательств в зависимости от отнесения организаций к той или иной категории должников.

Деление на категории налогоплательщиков следует произвести по сумме оборота от реализации продукции (работ или услуг) за отчетный квартал:

- организации с оборотом менее 1 млн. руб.;

- организации с оборотом от 10 до 100 млн. руб.;

- организации с оборотом свыше 100 млн. руб.

Минимальную сумму невыполненных обязательств рекомендуется установить в соответствии с категориями должников: 10 тыс. руб., 50 тыс. руб., 100 тыс. руб. и 500 тыс. руб. Срок невыполнения обязательств можно оставить без изменений (3 месяца с момента возникновения задолженности). Такой подход определения неплатежеспособности хозяйствующего субъекта позволит более обоснованно производить оценку размера долга предприятия перед бюджетом или другими кредиторами.

В настоящее время существует проблема в отношении инициирования процедур банкротства отсутствующих должников, а также должников, не имеющих имущества, достаточного для погашения обязательств. Дело в том, что в новом Законе о банкротстве впервые официально установлен минимальный размер вознаграждения арбитражного управляющего - 10 тыс. руб. в месяц, которое выплачивается вне очереди

за счет имущества должника, а в случае его отсутствия - за счет средств кредитора, инициировавшего процедуру банкротства. Таким образом, проблема ликвидации отсутствующих должников и предприятий, не имеющих имущества, остается в настоящее время открытой, поскольку вопрос об источнике выплаты вознаграждения арбитражному управляющему еще не решен.

Следует также отметить, что во многих случаях проведения процедуры банкротства имеет место нарушение ее сроков арбитражными управляющими, что связано с отсутствием необходимого количества квалифицированных арбитражных управляющих. Можно обозначить две основные проблемы, возникающие в ходе реализации нового Закона о банкротстве:

- отсутствие источников финансирования для выплат вознаграждения арбитражным управляющим;

- недостаточная развитость института банкротства, включающего арбитражных управляющих и систему арбитражных судов.

Процедуры банкротства приобретают в настоящее время все большее значение как один из способов обеспечения исполнения обязательств предприятий по оплате задолженности по налоговым платежам в бюджет. Вместе с тем, несмотря на положительные нововведения, Закон о банкротстве не может решить ряд проблем. Таким образом, государству следует обеспечить формирование и развитие соответствующей инфраструктуры, что потребует дополнительных финансовых затрат и времени для ее адаптации к новому законодательству.

Из всего вышеизложенного выделим основные направления по повышению эффективности налогового контроля:

- совершенствование всей налоговой системы, которое сказывается на результатах работы налоговых органов;

- реформирование системы налогового администрирования;

- непосредственное совершенствование налогового контроля на отдельных участках работы налоговых инспекций;

- улучшение материально-технического и кадрового обеспечения налоговых органов, усиление информационно-разъяснительной работы с налогоплательщиками и повышение налоговой культуры населения.

Основными задачами совершенствования системы налогового контроля целесообразно обозначить, с одной стороны, создание необременительных условий уплаты налогов для бизнеса, в том числе за счет упорядочения налоговых проверок, а с другой - пресечение имеющейся практики уклонения от налогообложения посредством использования имеющихся недоработок в законодательстве о налогах и сборах. В связи с изложенным представляется необходимым:

- установить в качестве основной задачи проведения налоговых проверок проверку полноты и своевременности исчисления, удержания и уплаты налогов;

- законодательно разграничить формы и методы налогового контроля. В качестве форм налогового контроля следует обозначить учет налогоплательщиков и налоговые проверки. К методам отнести получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверку данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

- конкретизировать объем и состав информации, получаемой в рамках истребования документов в ходе проверки, поэтому в НК РФ необходимо указать, что налоговый орган имеет право истребовать только документы, содержащие необходимую для целей налогового контроля информацию, касающуюся деятельности проверяемого налогоплательщика в рамках осуществляемой налоговой проверки, а также информацию относительно конкретной сделки. Представляется, что решить эту проблему можно путем установления в ст. 93 НК РФ перечня документов, который вправе истребовать налоговый орган (к таким документам следует отнести счета-фактуры; акты выполненных работ; книгу покупок; реестр сведений о доходах физических лиц; договоры, заключенные с контрагентами; расчетно-платежные документы; документы, подтверждающие уплату сумм НДС в бюджет; приказ об учетной политике и декларации по НДС);

- разграничить субъектов налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена в Налоговом кодексе РФ и Кодексе РФ об административных правонарушениях. Нецелесообразно выделение в качестве субъектов административных нарушений законодательства о налогах и сборах физических лиц по причине того, что ответственность этих лиц установлена в НК РФ;

- ввести запрет на представление уточненной декларации по истечении срока уплаты налога, а также на момент проведения налоговой проверки.

Российская налоговая политика должна быть направлена на формирование новых общественных отношений между налогоплательщиками, налоговыми органами и государством. С учетом зарубежного опыта должна создаваться не только государственная, но и частная информационно-консультативная структура. Работа с налогоплательщиками станет фактором повышения налоговых поступлений и регулирования отношений между налоговыми органами и налогоплательщиком. Поэтому при выработке новых концепций налоговой политики следует предусмотреть дальнейшее развитие налоговых консультаций и общественных связей.

Другой важной проблемой повышения эффективности налогового контроля является отсутствие культуры уплаты налогов. При наличии такой культуры хозяйствующие субъекты и население должны были бы рассматривать уплату налогов как строгую обязанность, отступление от которой вызывало бы серьезные негативные последствия. Одной из основных задач должно быть целенаправленное воспитание у населения налоговой культуры, формирование общественного мнения на изменение менталитета налогоплательщика. Честный налогоплательщик - порядочный гражданин, а уклоняющийся от уплаты налогов - нарушитель, который не может пользоваться хорошей репутацией.

Следует отметить, что недостаточный уровень правовой грамотности, несоблюдение законодательства наносят ощутимый ущерб самому населению, в том числе и материальный. Поэтому широкая пропаганда налогового законодательства обязательно должна стать составной частью общегосударственной программы повышения правовой культуры населения России.

Поэтому в целях полного и своевременного информирования населения по вопросам налогообложения, оказания консультативной помощи налогоплательщикам представляется необходимым:

- внедрить в практику систему информационно-разъяснительной работы для налогоплательщиков;

- обеспечить постоянное участие сотрудников правоохранительных органов и контролирующих органов в семинарах, проводимых различными учебными центрами по разъяснению государственной политики и валютного законодательства;

- проводить консультативные совещания, конференции с налогоплательщиками по вопросам налогообложения;

- осуществлять оперативную публикацию актуальных и злободневных материалов по проблемам налогообложения;

- публиковать в печатных изданиях разъяснения законодательных актов по налогообложению.

Предлагаемые меры не только позволят увеличить собираемость налогов, но и будут способствовать устранению противоречия между государством и налогоплательщиком. При этом совершенствование вопросов организации налогового контроля должно проводиться комплексно, с учетом законодательно-нормативных и организационных аспектов в направлении гармонизации российской системы налогового администрирования с принципами, принятыми в международной практике.

Не смотря на все вышеизложенное важнейшим фактором повышения эффективности работы налоговых органов является наличие действенной системы отбора налогоплательщиков для проведения проверок, дающей возможность выбрать наиболее оптимальное направление максимальной результативности налоговых проверок при минимальных затратах усилий и средств, за счет отбора для проверок таких налогоплательщиков, вероятность обнаружения налоговых нарушений у которых представляется наибольшей.

В рамках данной дипломной работы для повышения эффективности работы налогового органа, разработаем систему планирования выездных налоговых проверок. В которой предложим алгоритм, основанный на всестороннем анализе информации, которой располагает налоговый орган (включая сведения из внешних источников), и определение зон риска совершения налоговых правонарушений.

Мероприятия по налоговому контролю построим и проведем в соответствии с принципом экономии налогообложения, а это означает, что затраты на проведение контрольных мероприятий не будут превышать доходы от этой деятельности.

Основополагающей частью данного алгоритма работы налогового органа будет являться так называемый «предпроверочный анализ» налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок, в состав которого будет входить следующее:

1. специалисты выездных налоговых проверок определяют налогоплательщиков подходящих по временному периоду для проведения проверки;

2. передают данный список инспекторам, относящимся к группе анализа, для дальнейшей отработки;

3. далее, специалисты группы анализа:

- направляют запросы в Банки о наличии движения денежных средств по счетам налогоплательщиков из списка;

- по выписке банка отбирают наиболее подходящих «сомнительных» контрагентов данных налогоплательщиков;

- выставляют налогоплательщикам из списка требования о представлении (документов) информации, вне рамок проведения налогового контроля, в соответствии со статьей 931 НК РФ, подтверждающих действительность или мнимость сделки;

- одновременно, в другие налоговые органы направляют Поручения об истребовании документов (информации), в соответствии со статьей 931 НК РФ, по контрагентам налогоплательщиков из списка для сверки вышеуказанных сделок;

- по полученным ответам, составляют схему грузовых и денежных потоков всех отобранных налогоплательщиков во взаимосвязи с их контрагентами;

В данных схемах показывают: движение товара (работ, услуг) и денежных средств по счетам-фактурам, товаросопроводительным документам и документам, подтверждающим факт оплаты; наименование организации; ее адрес места нахождения; ФИО учредителей и руководителя, а также удельный вес и вид товара (работ, услуг);

- по составленным схемам с помощью Федеральной базы данных имеющейся у налогового органа, проводим анализ контрагентов в табличном виде, а именно:

По каждому контрагенту указываем: наименование, ФИО руководителя и учредителей, где и в каких организациях они еще являются руководителями / учредителями, адрес места регистрации контрагента (является ли он массовым), наличие имущества и транспортных средств у данного контрагента, численность работников и их средняя заработная плата.

- далее проводится общая оценка финансового состояния всех «сомнительных» налогоплательщиков (по показателям, отраженным в налоговых декларациях) и сопоставление их с бухгалтерской отчетностью;

4. уже собранную информацию по налогоплательщикам с обозначением «сомнительных» в списке передают специалистам выездных налоговых проверок, для дальнейшей работы, а именно определения налогоплательщиков, которые войдут в план выездных налоговых проверок.

Такой подход к организации налоговых проверок позволит не только максимально сэкономить время и усилия специалистов налоговых органов за счет исключения из программы предстоящей проверки тех сфер финансово-хозяйственной деятельности, в которых вряд ли допущены нарушения, но и рационально спланировать план действия проверяющих.

Следовательно, данные действия позволят увеличить количество проводимых выездных налоговых проверок, повысят эффективность выявления «недобросовестных» налогоплательщиков, что в свою очередь во многом станет неотъемлемой частью при проведении камеральной налоговой проверки (для мероприятий, способствующих доначислению сумм налога).

Проведение «предпроверочного анализа» с участием всех выше предложенных пунктов, будет способствовать снижению количества безрезультатных проверок, выявлению путей сокрытия налогоплательщиками доходов, занижения ими налоговой базы. Соответственно, данный «предпроверочный анализ» за счет проводимых в нем мероприятий, позволит усовершенствовать модель прогнозирования поступлений денежных средств по бюджетам, увеличить эффективность работы контрольных отделов Инспекции ФНС России по Новокузнецкому району, так и в целом налогового органа (таблица 3.2).

Таблица 3.2- Эффективность контрольной работы ИФНС России по Новокузнецкому району после введения «предпроверочного анализа»

Год	Ожидаемое поступление налогов,	Суммы налогов, перечисленных в бюджет,	Коэффициент полноты сбора налогов,	Недоимка или резерв налоговых платежей,	Доначисленные и взысканные суммы налогов, Дi	Эффективность контрольной работы,
2010	5834458.00	5438355.00	0,93	396103.00	229740.00	0,58
2011	3043360.00	2917407.00	0,96	125953.00	78091.00	0,62
2012	3902670.00	3807749.00	0,98	94921.00	86378.00	0,91

Отразим данные таблицы на рисунке 3.7



Рисунок 3.7 - Эффективность контрольной работы ИФНС России по Новокузнецкому району после введения «предпроверочного анализа»

Из анализа данных таблицы видно, что эффективность контрольной работы инспекции в после введения методики «предпроверочного анализа» по сравнению с 2009 годом будет стабильно увеличиваться, коэффициент эффективности по перечислению сумм налоговых платежей в бюджет по отношению к ожидаемым поступлениям возрастет в первый год на 10%.

4. Охрана труда и безопасность ИФНС по Новокузнецкому району

4.1 Охрана труда

Охрана труда в Инспекции - значимая составляющая ее деятельности. Соблюдение техники безопасности обеспечивает сохранность не только оборудования, но и здоровья работников, что является гораздо более важным моментом.

Согласно действующему законодательству каждый налоговый орган обязан обеспечить благоприятные условия для работы и сделать все, чтобы уберечь жизнь и здоровье работников при выполнении ими своих должностных обязанностей. Для этого проводится комплекс мероприятий, включая инструктаж персонала.

Так, например, основными моментами по обеспечению охраны труда в Инспекции являются следующие:

- Учет и анализ состояния и причин травматизма и профессиональных заболеваний.

- Проведение обследований технического состояния зданий, сооружений, оборудования, оргтехники, копировально-множительной и компьютерной техники, состояния санитарно-технических устройств, работы вентиляционных систем на соответствие требованиям охраны труда.

- Разработка программ по улучшению условий и охраны труда, предупреждению травматизма, профессиональных заболеваний.

- Участие в подготовке документов для назначения выплат по страхованию в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями.

- Разработка программ обучения по охране труда работников инспекции, проведение вводного инструктажа по охране труда со всеми лицами, поступающими на работу.

- Организация своевременного обучения по охране труда работников инспекции.

- Доведение до сведения работников действующих законов и иных нормативных правовых актов об охране труда Российской Федерации и соответствующего субъекта Российской Федерации.

- Обеспечение подразделений локальными нормативными правовыми актами инспекции (правилами, нормами, инструкциями по охране труда), наглядными пособиями и учебными материалами по охране труда.

- Организация совещаний по охране труда.

- Организация и руководство работой кабинета по охране труда, подготовка информационных стендов, уголков по охране труда в инспекции (в случае их наличия).

- Ведение пропаганды по вопросам охраны труда.

- Рассмотрение писем, заявлений, жалоб работников, касающихся вопросов условий и охраны труда, подготовка предложений руководству по устранению выявленных недостатков.

Осуществление контроля за:

- соблюдением работниками требований законов и иных нормативных правовых актов об охране труда Российской Федерации и соответствующего субъекта Российской Федерации;

- выполнением мероприятий, предусмотренных программами по улучшению условий и охраны труда, а также за принятием мер по устранению причин, вызвавших несчастный случай;

- своевременным проведением соответствующими службами необходимых испытаний и технических освидетельствований оборудования, оргтехники, копировально-множительной и компьютерной техники;

- своевременным проведением обучения по охране труда, проверки знаний требований охраны труда и всех видов инструктажа по охране труда;

- санитарно - гигиеническим состоянием помещений;

- организацией рабочих мест в соответствии с требованиями охраны труда.

4.2 Информационная безопасность

В Инспекции ФНС России по Новокузнецкому району г. Новокузнецка Кемеровской области создан информационный ресурс «Информационная безопасность» для самостоятельного изучения сотрудниками Инспекции, в котором содержатся документы по организации информационной безопасности, основным из которых является «Руководство по организации информационной безопасности на объектах информатизации» утвержденное приказом Управления от 11.03.2008 №073-о дсп.

С Руководством обязательно должны быть ознакомлены все сотрудники отдела информационных технологий, (иных подразделений, на которые возложены аналогичные функции); до сотрудников иных подразделений положения Руководствадоводятся в минимально необходимом объеме в виде Памятки.

Иные документы, устанавливающие более детальные требования к обеспечению информационной безопасности в Инспекции, основываются на положениях Руководства, а также требованиях иных нормативных документов ФНС России в соответствующих областях. Доступ к документам может быть ограничен в соответствии с их назначением.

За невыполнение требований нормативных документов сотрудники Инспекции несут персональную ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Информация, циркулирующая в Инспекции, в соответствии с Руководством по организации информационной безопасности на объектах информатизации Федеральной налоговой службы, утвержденным приказом ФНС России от 23.10.2007 года №ММ-4-27/29дсп, классифицируется следующим образом.

Общедоступная информация - общеизвестные сведения, информация, доступ к которой в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть ограничен, а также служебная информация, по которой есть решение руководства ФНС России о ее передаче в средства массовой информации [22].

Служебная информация (предоставляемая) -для целей настоящего Руководства любая поступившая в ФНС России (образующаяся в результате деятельности ФНС России) информация, не относящаяся к информации открытой и общедоступной, не содержащая сведений конфиденциального характера, а также принятые по ней решения (письма, нормативные, руководящие и методические материалы, справки, служебные записки, файлы баз данных и т.д.), до ее опубликования в средствах массовой информации в установленном законодательством Российской Федерации порядке или размещения в сети Интернет и которая ставит лиц, обладающих ею в силу своего служебного положения, трудовых обязанностей или иных договорных отношений, в преимущественное положение по сравнению с другими субъектами информационного взаимодействия.

Информация ограниченного доступа (конфиденциального характера) - сведения, для которых установлен специальный режим сбора, хранения, обработки, предоставления и использования доступ к которым ограничен в соответствии с федеральными законами (за исключением сведений, составляющих государственную тайну).

При отнесении информации к сведениям конфиденциального характера Инспекция руководствуется Перечнем информации ограниченного доступа, утвержденным приказом ФНС России.

Сведения, составляющие государственную тайну - защищаемые государством сведения в области его военной, внешнеполитической, экономической, разведывательной, контрразведывательной и оперативно-розыскной деятельности, распространение которых может нанести ущерб безопасности Российской Федерации.

Для наиболее полного представления информационной безопасности ИФНС России по Новокузнецкому району приведем некоторые пункты из «Руководства по организации информационной безопасности на объектах информатизации»:

Использование внешних устройств хранения и обработки информации на территории Инспекции ограничено.

Материальные носители информации (бумажные носители, дискеты, компакт-диски, флэш-диски и т.п.), содержащие конфиденциальную информацию, должны иметь номер и пометку «ДСП» («для служебного пользования»). Работа с такими носителями (информацией, содержащейся на таких носителях) осуществляется в соответствии с Инструкциейо порядке работы с документами, содержащими сведения, составляющие служебную тайну налоговых органов.

Материальные носители информации, содержащие конфиденциальную информацию, должны храниться в закрывающихся шкафах или сейфах.

Передача конфиденциальной информации допускается только в случае служебной необходимости установленным способом:

- на материальных носителях, зарегистрированных установленным порядком;

- по каналам связи с обязательным применением средств криптографической защиты информации.

Иные способы передачи конфиденциальной информации запрещены.

Хранение конфиденциальной информации, представленной в электронной форме, должно осуществляться на специальных файл-серверах с применением средств криптографической защиты информации или в почтовых клиентах DiPost (в течение 7 дней), используемых для приема/передачи данной информации. Хранение конфиденциальной информации на рабочих станциях запрещено.

Уничтожение конфиденциальной информации должно осуществляться либо путем физического уничтожения носителя информации (бумажные носители, дискеты, компакт-диски), либо путем многократного форматирования носителя информации, если предполагается его дальнейшее использование.

Категорически не допускается использование в качестве «черновиков» бумажных носителей информации, содержащих служебную или конфиденциальную информацию - соответствующие носители информации подлежат обязательному физическому уничтожению.

Реквизиты доступа для работы с компонентами автоматизированной системы Инспекции (имена пользователей, пароли, смарт-карты, ключи и т.п.) являются индивидуальными и не подлежат разглашению, тиражированию и передаче третьим лицам. Сотрудники несут персональную ответственность за использование своих реквизитов доступа.

Материальные реквизиты доступа (смарт-карты, ключи и т.п.) не допускается оставлять в легкодоступных третьим лицам местах (на столе, в открытом ящике стола и т.п.).

Логические реквизиты доступа (имя пользователя, пароль, PIN-код и т.п.) следует помнить наизусть.

В случае записи реквизитов доступа на внешний носитель (бумага, дискета) такой накопитель должен храниться в надежном месте, исключающем несанкционированной доступ к ним со стороны третьих лиц. Реквизиты доступа, представленные в электронной форме, рекомендуется защищать с помощью средств криптографической защиты информации (шифровать).

Корпусы всех системных блоков, находящихся в эксплуатации сотрудниками Инспекции, опечатаны (опломбированы). Категорически запрещается нарушать целостность печати/пломбы. В случае обнаружения нарушения целостности печатей (пломб) необходимо немедленно сообщается об этом сотруднику отдела информационных технологий Инспекции.

Категорически запрещается самостоятельная установка любого оборудования (жесткие диски, дисководы гибких магнитных дисков, CD/DVD-дисководы, дополнительных плат и т.п.).

Не допускается использование одной рабочей станции сотрудниками нескольких отделов без разрешения отдела информационных технологий Инспекции. О фактах нарушения следует сообщать в отдел информационных технологий Инспекции.

Не допускается самостоятельная (пере)коммутация рабочих станций и телефонов. Для проведения данных работ следует обратиться в отдел информационных технологий Инспекции.

Рабочее место пользователя блокируется автоматически при бездействии сотрудника в течение 10 минут. Запрещается предпринимать любые действия, препятствующие выполнению данной процедуры.

В Инспекции функционирует подсистема антивирусной защиты, которая выполняет комплексную проверку жестких дисков рабочих станций сотрудников.

Для работы в операционной системе:

Запрещается:

создание файлов, содержащих парольную информацию в незашифрованном виде;

самостоятельная установка любого программного обеспечения;

переконфигурирование и модифицирование установленного программного обеспечения;

удаление (в том числе и «непонятного») программного обеспечения;

отключение антивирусных, аудиторских и других программ, обеспечивающих безопасность и мониторинг операционной системы;

открытие каталогов на рабочих станциях для общего доступа;

сканирование портов, прослушивание сетевого трафика, а также любые другие попытки анализа сети без письменного разрешения отдела информационных технологий Инспекции;

заходить в систему под учетной записью администратора.

Необходимо:

при оставлении рабочего места производить блокировку рабочего места самостоятельно («CTRL+ALT+DEL» - «Блокировка»);

в случае сбоя в работе программного обеспечения и подозрения, что сбой вызван вредоносной программой, например, компьютерным вирусом, немедленно обратиться в отдел информационных технологий Инспекции;

операционная система требует обязательно смены пароля пользователя с определенной периодичностью.

Работа с электронной почтой:

Внутриведомственный обмен информацией в режиме электронной почты осуществляется по системе электронного документооборота с использованием почтового клиента Lotus Notes. Для внутриведомственного документооборота конфиденциальными документами используется почтовый клиент DiPost со встроенной системой криптографической защиты информации.

Передача по электронной почте конфиденциальной информации допускается, если такая передача связана с выполнением должностных обязанностей, при соблюдении установленных правил такой передачи.

Использование «внешней» (через сеть Интернет) почты ограничено, регламентируется «Порядком использования глобальной сети Интернет и средств электронной почты в налоговых органах Кемеровской области» утвержденным приказом Управлении №386-о от 24.10.2008г. и требует согласования с отделом информационной безопасности Управления в установленном порядке.

Запрещается использование почтовых ящиков, расположенных на почтовых серверах, в качестве файловых хранилищ. Файлы, вложенные в письма, следует извлекать для хранения на жестких дисках.

Папки входящей и исходящей корреспонденции рекомендуется периодически (не реже 1 раза в месяц) просматривать и удалять ненужную и устаревшую корреспонденцию.

Работа с сетью Интернет:

Прямой доступ к сети Интернет с рабочих станций запрещен.

Доступ к сети Интернет может быть предоставлен любому сотруднику Инспекции в соответствии с «Порядком использования глобальной сети Интернет и средств электронной почты в налоговых органах Кемеровской области» утвержденным приказом Управлении №386-о от 24.10.2008г.

Запрещается передача конфиденциальной информации через сеть Интернет без использования средств криптозащиты информации. Передача служебной информации должна быть согласована с отделом информационных технологий Инспекции.

4.3 Безопасность сотрудников

Пропускной и внутриобъектовый режим:

Пропускной режим в Инспекции регламентируются утвержденным приказом от 11.01.2005 года № 1-о «Положением по обеспечению пропускного и внутриобъектового режимов в здании Инспекции ФНС России по Новокузнецкому району Кемеровской области».

Вход на территорию Инспекции осуществляется по предъявлении сотрудником служебного удостоверения.

На территории Инспекции запрещается фото-, видеосъемка и аудиозапись, если они не вызваны выполнением служебных обязанностей. Проведение соответствующих действий следует согласовать с отделом информационных технологий Инспекции.

В случае возникновения чрезвычайной ситуации (сопровождаемой соответствующим звуковым оповещением) следует заблокировать рабочие места, взять только самые необходимые вещи и проследовать к выходу.

Министерством финансов РФ разработаны меры по предотвращению террористических актов и чрезвычайных происшествий в зданиях и помещениях налоговых органов, рассмотренные ниже, в соответствии с Приказом ФНС России от 21.05.2008 N ММ-3-4/226@ "О порядке информирования руководителя ФНС России и заместителей руководителя ФНС России при возникновении чрезвычайных ситуаций в налоговых органах".

Руководителям территориальных органов ФНС России и организаций, находящихся в ведении ФНС России, в целях сохранения здоровья и жизни работников, принятия своевременных мер по предотвращению возможных террористических актов и чрезвычайных происшествий в зданиях и помещениях взять под личный контроль:

1. Своевременное уточнение организации взаимодействия структурных подразделений (работников), в функции которых входит обеспечение безопасности территориальных налоговых органов, подразделений охраны с территориальными органами ФСБ России, МВД России и МЧС России на случай возникновения угрозы совершения террористического акта или преступного проявления.

2. Неукоснительное выполнение требований пропускного и внутриобъектового режимов.

3. Систематическое обследование помещений на предмет выявления возможных взрывоопасных (пожароопасных) и бесхозных предметов.

4. Проведение инструктажей (занятий) с сотрудниками охраны и с работниками территориальных налоговых органов об особенностях несения службы и организации работы при возникновении угрозы террористического акта или чрезвычайных ситуаций.

В ходе инструктажей (занятий) уделяется особое внимание тому, что в случае обнаружения взрывоопасных (пожароопасных) или бесхозных предметов работник, не трогая предмет, не открывая его, предупредив находящихся рядом людей о возможной опасности, немедленно сообщает об этом в отдел (работнику), в функции которого входит обеспечение безопасности территориальных налоговых органов, и в подразделение охраны [22].

5. Информационные и компьютерные технологии

5.1 Информационное обеспечение ИФНС России по Новокузнецкому району и программные продукты используемые Инспекцией

В целях эффективного использования системы электронного документооборота в налоговых органах устанавливаются единые правила оформления документов и их реквизитов, проводится унификация состава, форм документов, а также процессов работы с документами.

Все официальные документы Инспекции, составляющие электронный документооборот между налоговыми органами по Кемеровской области, подписываются электронно-цифровой подписью «Disign».

Инспекция в своей работе использует следующие программные продукты:

1. Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»;

2. Досье местного уровня (ДМУ);

3. ДубльГИС карта городов;

4. Система электронной обработки данных местного уровня (ЭОД);

5. Почтовый клиент «Lotus Notes»;

6. Программные продукты общего назначения (MicrosoftOffice): MicrosoftWord, MicrosoftExcel, MicrosoftPowerPoint;

7. Программный комплекс «Кадры»;

8. Программный комплекс «Бухучет»;

9. Федеральная и региональная базы данных Межрайонной ИФНС России по ЦОД.

Приведем более подробное описание некоторых из них (рисунки с 5.1 по 5.8).

Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»:



Рисунок 5.1 - Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»

Система «КонсультантПлюс» содержит свыше 5 400.00 тысяч документов и является незаменимым помощником в работе налоговой инспекции. В ней содержится огромный массив правовой и справочной информации. Федеральное законодательство: нормативные и иные правовые акты общего характера, регулирующие наиболее значимые общественные отношения по всем отраслям хозяйственной деятельности.

Отдельные сферы деятельности (банковская, внешнеэкономическая и другие) представлены только основополагающими нормативными актами. Нормативные акты РФ, официальные разъяснения и правоприменительные акты по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета, документы правоприменительного, нормативно-технического, разъяснительного и организационного характера всех федеральных органов власти, касающиеся отдельных отраслей экономики, конкретных территорий и организаций; акты персонального характера.

Содержит информацию по всем основным кадровым вопросам: начиная с оформления сотрудника на работу и заканчивая его увольнением. Банк включает пошаговые инструкции, практические примеры, рекомендации по сложным ситуациям, все необходимые формы документов, образцы их заполнения. Консультации в форме "вопрос-ответ" по бухгалтерскому учету и налогообложению, внешнеэкономической, банковской деятельности, валютному регулированию и другим темам. Многие консультации подготовлены специально для пользователей КонсультантПлюс - их нет в других источниках информации.

Содержит практические пособия по бюджетному учету, НДФЛ, по страховым взносам на обязательное социальное страхование, по размещению госзаказа. Пособия снабжены множеством ссылок на законы, приказы и разъясняющие письма ведомств.

Подборки наиболее значимых судебных решений различных судов по налоговой, гражданско-правовой и другим тематикам, представленные в компактной форме.

Нормативные документы, регламентирующие медицинскую и фармацевтическую деятельность, консультации и комментарии юристов и аудиторов, разъясняющие аспекты работы медицинских и фармацевтических организаций и многое другое.

Досье местного уровня (ДМУ):

С помощью этой программ сотрудники Инспекции осуществляют поиск информации по физическим и юридическим лицам подведомственным территории Кемеровской области, а именно зарегистрированных транспортных средствах, недвижимом имуществе, миграции, контрольно-кассовой техники, просматривать данные актов гражданского состояния и многое другое.



Рисунок 5.2 - Досье местного уровня (ДМУ)

Рисунок 5.3 - ДубльГИС - Городской Информационный Справочник

Программа, совместно используемая данные справочника и карты, содержит удобную систему поиска, помогающую сотрудникам Инспекции находить нужную информацию, а именно:

· Найти фирму по любому из 8 критериев (улица, номер дома, номер телефона, название организации, сфера деятельности, район, e-mail, адрес сайта) -- как по отдельности, так и в любом сочетании.

· Посмотреть на карте, где находятся организации по какой-либо рубрике.

Система электронной обработки данных местного уровня (ЭОД):

Рисунок 5.4 - Система электронной обработки данных местного уровня (ЭОД)

ЭОД - является основной программой используемой в работе всех налоговых органов России, в каждой инспекции данная программа имеет свой сетевой ресурс, распространяемый только на подведомственную ей территорию.

Она позволяет создавать, редактировать, удалять, просматривать находящиеся данные. Содержит в себе все сведения, касающиеся того или иного налогоплательщика, как юридического лица, так и физического.

Например, ветки «Учет юридических лиц» и «Учет физических лиц» содержат подробную информацию о налогоплательщике, такую как: дата регистрации и дата снятия в налоговом органе, адрес фактического и юридического места нахождения, номер телефона, объекты собственности (транспорт, земля, имущество), сведения о закрытых и открытых счетах в банке с наличием номера счета и адреса банка, паспортные данные руководителя, учредителя, даты рождения, а так же смене паспорта, смене руководителя или учредителя организации.

Ветка «Ввод и обработка налоговых документов» содержит все представленные налогоплательщиком - юридическим лицом декларации и данными отраженными в них. При камеральной проверке любого юридического лица производится проверка этих данных, а именно так называемый «камеральный расчет». Что касается налогоплательщиков - физических лиц, то в данной ветке производится начисление им налогов на тот или иной объект собственности.

Ветка, имеющая название «Оперативно-бухгалтерский учет» содержит сведения обо всех открытых и закрытых налоговых обязательствах по тому или иному виду налога. Отражает движение денежных средств, а именно произведенной оплате по налогам, начисленных налогах представленных в декларации, пене, недоимки, переплаты по налогам, штрафах и сальдо на определенную дату.

«Контрольная деятельность» - ветка, в которой сотрудники Инспекции осуществляют запросы в различные органы внутренних дел, банки и другие инспекции (например, оформляют Поручения об истребовании документов (информации) в соответствии со статьей 931 НК РФ). Так же эта ветка, является основной при работе инспектора выездной налоговой проверки.

«Учет контрольно-кассовой техники (ККТ)» - отражает сведения обо всей контрольно-кассовой технике зарегистрированной на территории того или иного налогового органа и содержит всю необходимую информацию о ней.

И еще одна немаловажная ветка - это «ПИК «Доход»: содержи в себе информацию о справках 2-НДФЛ, как представленных работодателем, так и полученную из Центра обработки данных по Кемеровской области.

Ранее, при введении в эксплуатацию данного программного комплекса ЭОД (декабрь 2001г.) - это был продукт, имеющий отдельно базу для юридических лиц и отдельно для физических лиц, не имеющий связи.

Сейчас система ЭОД местного уровня поддерживает практически все направления налогового администрирования. Она была специально разработана под деятельность налогового органа по функциональному принципу. Эта система интегрирует ресурсы юридических и физических лиц, поддерживает большое количество рабочих мест.

Введение данной программы позволило сократить трудозатраты на ввод информации в систему, повысить оперативность контроля за своевременностью уплаты налогов, что привело к сокращению очередей налогоплательщиков при сдаче деклараций, так как значительная их часть представляет декларации по каналам связи в электронном виде.

Почтовый клиент Lotus Notes:

Рисунок 5.5 - Почтовый клиент Lotus Notes



Рисунок 5.6 - Почтовый клиент Lotus Notes

Lotus Notes служит для регистрации входящей и исходящей корреспонденции, а также отправки и получению электронной информации (писем) по сети, как между инспекциями области, так и самим Управлением ФНС России по Кемеровской области.

Данная программа также содержит в себе базу данных «БОСС-Референт», содержащую в себе данные о структуре инспекции и о сотрудниках. Доступ к справочнику может осуществляться как по локальной сети предприятия, так и через www. Эта база данных может использоваться сотрудниками как телефонный справочник. В ней содержатся следующие данные:

По инспекции: наименование (полное и краткое), специализация, юридический и фактический адрес, телефон, факс, банковские реквизиты, ФИО руководителя и главного бухгалтера.

По отделам инспекции: наименование, телефон, факс, ФИО начальника.

По сотруднику: ФИО, звание, должность, номера телефона, факса, пейджера, адрес электронной почты, профиль делегирования.

В личной карточке сотрудника храниться фотография, учетные данные из отдела кадров, домашний адрес, домашний телефон, личное досье и т.д.

Федеральная и региональная базы МР ИФНС России по ЦОД:

Рисунок 5.7 - Федеральная и региональная базы МР ИФНС России по ЦОД

ЦОД - это производство по обработке информации с четко выраженными сегментами: ввод и хранение информации, обработка информации, обслуживание информационных запросов налоговых органов, налогоплательщиков и других внешних потребителей информации. Выпуск больших объемов исходящей информации.

ЦОД является органом, который обеспечивает ведение централизованных ресурсов всего региона и ресурсов, которые предназначены для налогового администрирования всех налоговых органов.

Основные информационные ресурсы - это данные учета налогоплательщиков. Это сведения о доходах физических лиц. Этот информационный ресурс формируется на основе информации, которую представляют налоговые агенты в местные налоговые инспекции.

Рисунок 5.8 - Федеральная и региональная базы МР ИФНС России по ЦОД

Информационный ресурс "платежные документы" формируется на основании данных, полученных из УФК, и предназначен для централизованного ведения карточек расчетов налогоплательщика с бюджетом.

Информационный ресурс "недействительные паспорта". Этот ресурс необходим при регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Ресурс "банковские счета" формируется в результате взаимодействия ЦОДа с банками, в результате реализации процесса по информационному взаимодействию с банками при открытии счетов, закрытии счетов, при выполнении процедур приостановления счетов, при операции налогоплательщика по счетам и при выставлении налоговым органом инкассовых поручений на банковские счета налогоплательщиков.

Информационный ресурс "таможня" содержит грузовые таможенные декларации.

Информационный ресурс "транспортные средства" предназначен для получения от ГИБДД данных о транспортных средствах и проведения необходимых расчетов по налогу на транспортное средство как физических лиц, так и при камеральной проверке деклараций налогоплательщиков - юридических лиц.

Информационный ресурс "недвижимое имущество" так же, как и "транспортные средства", используется для централизованного расчета налогов с имущества физических лиц и может быть использован при камеральной проверке деклараций юридических лиц.

Информационные ресурс "бланки" содержит информацию о бланках строгой отчетности, которые используются при регистрации и учете налогоплательщиков. Соответственно, основными информационными ресурсами, которые необходимы для всего налогового администрирования, являются классификаторы и справочники.

Вышеописанные базы данных, устанавливаются для сотрудников инспекции индивидуально. Каждый сотрудник имеет отдельный доступ с соответствующим паролем на его пользование.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1 июля 1990 года была образована Государственная налоговая инспекция по Новокузнецкому району Кемеровской области. В марте 2000 года Государственная налоговая инспекция была преобразована в МНС России по Новокузнецкому району Кемеровской области.

А уже в декабре 2004 года инспекция МНС РФ по Новокузнецкому району г. Новокузнецка Кемеровской области реорганизована путем преобразования в Инспекцию ФНС по Новокузнецкому району г. Новокузнецка Кемеровской области.

Основные задачи инспекции:

1. Контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов, сборов и иных обязательных платежей.

2. Контроль за соблюдением законодательства РФ о валютном регулировании и валютном контроле.

3. Организация и осуществление иного контроля, отнесенного федеральным законодательством к компетенции налоговых органов,

4. На Инспекцию могут быть возложены иные задачи в рамках предоставленной ей компетенции и в соответствии с законодательством РФ.

Количественный и качественный состав налогоплательщиков находящихся на налоговом учете в Инспекции ФНС по Новокузнецкому району составляет на 01.01.2010 года численность физических лиц, учтенных в налоговом органе с присвоением ИНН, составила 57775 единиц, что выше показателя на 01.01.2008 года на 2288 единиц или 4,9% и выше показателя на 01.01.2007 года на 10706 единиц или 22,7%. Наибольшая часть, которых была поставлена на учет по причине поступления сведений от работодателей, а так же по причине возникновения необходимости уплаты налога на имущество и транспортных средств и по сведениям органов, осуществляющих регистрацию физических лиц по месту жительства и актов рождения.

Количество индивидуальных предпринимателей с каждым годом растет. В 2009 году их количество составило 683 единиц, что на 116 единиц больше, чем в 2008 году и на 130 единиц, чем в 2007 году.

Поступления налоговых платежей в бюджетную систему проанализировано на примере статистических данных 1 НМ Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации за 2007-2009 гг.

За 2009 год в бюджет Новокузнецкого района мобилизовано налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему РФ - 2 142 272 тыс. руб. (с учетом ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет), что на 279386 тыс. руб. или 11,5% ниже показателей 2008 года и больше на 170915 тыс. руб. или 8,7%, по сравнению с 2007 годом.

В консолидированный бюджет (без учета ЕСН в федеральный бюджет) поступило 1126601 тыс. руб., что ниже поступлений аналогичного периода 2008 года на 182926 тыс. руб. или 14,0% и на 10,3% превышает уровень поступлений 2007 года.

За 2009 год доходы регионального бюджета сформированы в основном за счет НДФЛ 56,5%, налог на имущество предприятий 15%, налога на прибыль организаций 14,6%, платежей за пользование природными ресурсами 5,3%, транспортный налог 4,5%.