Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы работы предприятия

1.1Форма собственности и организационная структура ООО “ГК“СКАЛА

1.2 Организационная структура предприятия

1.3 Основные направления деятельности

1.4 Взаимоотношения ООО “ГК ”СКАЛА” с финансовыми институтами

Глава 2. Анализ финансового состояния организации

2.1 Анализ показателей платёжеспособности

2.2 Оценка финансовой устойчивости с применением системы коэффициентов

2.3 Анализ ликвидности баланса организации

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

финансовый организационный анализ предприятие

В процессе своей деятельности предприятиям желательно проводить анализ своего финансового состояния для своевременного выявления недостатков в работе, причин их возникновения и, по результатам, разрабатывать план по улучшению финансового состояния.

Под финансовым состоянием предприятия понимается способность предприятия финансировать свою деятельность.

Анализ финансового состояния позволяет получить оценку надежности предприятия с точки зрения его платежеспособности, определить тип и величину его финансовой устойчивости. При более глубоком исследовании финансовой устойчивости предприятия рассчитываются показатели ликвидности баланса и платежеспособности предприятия, на основе которых устанавливается его способность своевременно и в полном объеме рассчитываться по своим обязательствам.

Основным источником информации для осуществления финансового анализа в данной работе является Бухгалтерский баланс и приложение к нему: «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2).

Целью практической работы является проведение финансового анализа на примере ООО “ГК” СКАЛА”.

Основными задачами, поставленными при написании работы, являются:

1) Изучить форму собственности и организационную структуру предприятия;

2) Изучить основные направления деятельности предприятия;

3) Изучить взаимоотношения предприятия с финансовыми институтами (бюджеты, внебюджетные фонды, банки);

4) Изучить нормативно-законодательную базу, регламентирующую деятельность финансовых подразделений.

5) Изучить функции финансовых и экономических служб, осуществляющих конкретные виды финансовой работы предприятия.

6) Изучить итоги финансово-хозяйственной деятельности и отчётность;

7) Дать общую оценку финансового состояния предприятия на текущий момент времени на основе различных методик.

В процессе анализа будут применены теоретические и методические основы анализа финансового состояния предприятия.

Глава 1 Теретические основы работы предприятия

1.1 Форма собственности и организационная структура ООО “ГК“ СКАЛА”

Согласно Уставу, “Группа Компаний ” Скала” является Обществом с Ограниченной Ответственностью, юридическим лицом - коммерческой организацией, Уставный капитал которого разделён на доли, определённых учредительными документами размеров, созданным в целях извлечения прибыли.

Общество создано решением учредителя № 1 от 01 апреля 2009 г. и действует на основании Федерального закона “ Об обществах с ограниченной ответственностью”, иного действующего законодательства, Устава.

Общество осуществляет свою деятельность в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Общество имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, может от своего имени совершать сделки, приобретать и осуществлять имущественные права, выступать истцом или ответчиком в суде, арбитражном суде.

Общество имеет самостоятельный баланс, расчётный и иные счета. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения. Общество вправе иметь штампы и бланки со свои фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Общество приобретает свои права юридического лица с момента его государственной регистрации.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке:

Общество с ограниченной ответственностью “Группа Компаний ” СКАЛА”.

Сокращённое фирменное наименование Общества на русском языке:

ООО “ ГК ”СКАЛА ”.

Полное фирменное наименование Общества на английском языке:

“Group of companies “CLIFF ” Company Limited.

Руководство текущей деятельностью ООО осуществляется генеральным директором.

Уставный капитал Общества составляет 10 000 (десять тысяч рублей)

ООО “ ГК ”СКАЛА” зарегистрировано по адресу: 194021, Российская Федерация, Санкт - Петербург, ул. Болотная, д. 17, лит. А, пом. 7-Н.

Общество осуществляет статистическую и финансовую отчётность в соответствии с действующим законодательством РФ.

Бухгалтерский учёт и отчётность ведутся по нормам, действующим в РФ.

При составлении бух. Отчётности используется программа 1С: Предприятие.

В рамках учётной политики ООО “ ГК ”СКАЛА ” утверждён:

- рабочий план счетов бухгалтерского учёта на основе Плана счетов, утверждённым приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н.,

-формы первичных учётных документов,

- формы юридических документов, принимающие участие в процессе работы организации (договора, доверенности и т.д.),

Бухгалтерский учёт осуществляется сторонним бухгалтером, поскольку в организации нет отдела бухгалтерии.

Ответственность за организацию бухгалтерского учёта, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несёт генеральный директор организации.

ООО “ ГК ”СКАЛА” не имеет филиалов и дочерних предприятий.

1.2 Организационная структура предприятия

Под организационной структурой предприятия понимаются состав, соподчиненность, взаимодействие и распределение работ по подразделениям и органам управления, между которыми устанавливаются определенные отношения по поводу реализации властных полномочий, потоков команд и информации.

Любая социально-экономическая система в момент ее создания формирует некую систему управления, организующую технологические и финансово-хозяйственные процессы и способствующую их нормальному течению. В основе системы управления -- так называемая организационная структура, т. е. совокупность взаимосвязанных и взаимодействующих структурных и функциональных подразделений. Без сомнения, важнейшим компонентом общей системы управления деятельностью предприятия является его система управления финансами.

В зависимости от величины предприятия и масштабов его деятельности оргструктура управления финансами может существенно варьировать. В малом предприятии эта структура может вообще отсутствовать, а все финансовые вопросы могут решаться руководителем предприятия совместно с главным бухгалтером. В ООО “ГК”СКАЛА” финансовым анализом и планированием занимаются финансовые менеджеры.

Во главе ООО “ГК ”СКАЛА” находится генеральный директор, которому, в свою очередь, подчиняется коммерческий директор, коммерческому директору - финансовые менеджеры, ведущие менеджеры по перевозкам, а ведущим менеджерам - обычные менеджеры и специалисты.

Финансовые менеджеры занимаются общим финансовым анализом и планированием, в рамках которых осуществляется формулирование общей финансовой стратегии, управление источниками финансовых ресурсов, управление финансовой деятельностью, обеспечивающее рентабельность работы предприятия, текущее управление денежными средствами, в рамках которого осуществляются финансирование текущей деятельности.

Как было сказано выше, отдела бухгалтерии на предприятии нет, ООО “ ГК ”СКАЛА ” обращается за бухгалтерскими услуга к сторонней организации, которая и ведёт всю отчётность СКАЛЫ.

Юридическая поддержка осуществляется сторонней юридической компанией, так же ситуация обстоит с маркетинговыми услугами.

Модель организационной структуры ООО “ ГК ”СКАЛА”, можно изобразить следующим образом:

Генеральный директор

Коммерческий директор

Ведущий менеджер по габаритным перевозкам		Финансовые менеджеры		Ведущий менеджер по негабаритным перевозкам

Специалисты, менеджеры		Специалисты, менеджеры

Рис. 1

1.3 Основные направления деятельности

«Группа компаний «СКАЛА» занимается следующими видами деятельности:

1. Перевозки грузов по России, СНГ.

Автомобильные перевозки являются профильным видом деятельности, в числе дополнительных услуг по грузоперевозке - такие транспортные услуги, как подбор автомобиля для конкретной грузоперевозки по оптимальной грузоподъемности, путём привлечения наёмного транспорта сторонних организаций-владельцев автотранспорта. Компания согласует с заказчиком время, удобное для выполнения грузовых перевозок, обеспечивает грузчиками, которые помогут подготовить груз заказчика к перевозке и услуги профессионального экспедитора. Для регулирования отношений сторон, кроме норм международных договоров (конвенций) и действующего законодательства РФ применяются «Общие условия деятельности российских международных Экспедиторов», утвержденные 18 апреля 1995 года Общим собранием Российской ассоциации международных Экспедиторов.

Необходимые документы:

- Договор транспортной экспедиции (Приложение № 1-договор СКАЛА-ЗАКАЗЧИК, договор СКАЛА-ЭКПЕДИТОР)

- Приложение к договору транспортной экспедиции (договор-заявка,

Приложение № 2),

- Товарно-Транспортная Накладная (Приложение № 3),

- Доверенность на осуществление перевозки на бланке компании грузоотправителя (Приложение № 4),

- Анкета-Заявление на страхование груза, перевозимого автомобильным транспортом, по желанию клиента (Приложение № 5)

2. Экспедирование грузов

Эта услуга подразумевает то, что водитель, который везёт груз, сам забирает и оформляет документы на складах поставщиков.

Транспортная компания обязана предоставить полный комплект экспедиторских услуг, а именно:

- подбор транспортного средства, максимально подходящего для перевозки того или иного груза,

- выбор оптимального маршрута для перевозки,

- правильное оформление бумаг и документов на груз и т. д.

Необходимые документы:

- Договор транспортной экспедиции (Приложение № 1)

- Приложение к договору транспортной экспедиции (договор-заявка,

Приложение № 2),

- Товарно-Транспортная Накладная (Приложение № 3),

- Доверенность на осуществление перевозки на бланке компании грузоотправителя (Приложение № 4),

- Анкета-Заявление на страхование груза, перевозимого автомобильным транспортом, по желанию клиента (Приложение № 5)

3. Перевозки негабаритных грузов

Любой груз, который невозможно перевести обычным транспортом в стандартных условиях называется негабаритным. Это специальная техника, яхты, оборудование, тяжеловесный груз, строительные конструкции, буровые вышки и многое другое. В «Правилах дорожного движения» очень четко расписаны габариты груза, который разрешено перевозить на различном транспорте. Согласно пункту 23.5 Правил дорожного движения РФ на автомобильном транспорте, "перевозка тяжеловесных и опасных грузов”, движение транспортного средства, габаритные параметры которого с грузом или без него превышают по ширине 2,55 м (2,6 м - для рефрижераторов и изотермических кузовов), по высоте 4 м от поверхности проезжей части, по длине (включая один прицеп) 20 м, либо движение транспортного средства с грузом, выступающим за заднюю точку габарита транспортного средства более чем на 2 м, а также движение автопоездов с двумя и более прицепами осуществляются в соответствии со специальными правилами". При этом возможная масса системы "груз + транспортное средство" не уточняется. В конечном итоге масса автомобиля ограничивается качеством дорог и максимально допустимой нагрузкой на ось. В европейских странах полная масса автомобиля колеблется в пределах от 28 до 60 т, длина - от 11 до 12 м для одиночного автомобиля и от 14 до 24 м (в основном 16-18 м) для автопоездов, ширина составляет 2,5 м, а высота - 4 м. Всё, что выходит за эти рамки по ширине или по длине и является негабаритным грузом.

В зависимости от размеров и веса негабарита специалисты компании подбирают соответствующий тягач и выбирают тип транспортного средства - низкорамную платформу, специализированный трейлер или полуприцеп. При необходимости обеспечивается сопровождение тягача с негабаритным грузом - автовышками, с помощью которых можно поднять провода контактной сети, ЛЭП, чтобы груз можно было бы провезти под ними, а так же легковыми автомашинами прикрытия, с проблесковыми маячками желтого цвета. В некоторых случаях, когда ширина груза/автоприцепа превышает 3,5 м., или длина груза/автоприцепа более 20 м., транспортировка осуществляется с сопровождением сотрудников ГИБДД по отдельному тарифу, в зависимости от региона РФ.

Неоднозначность терминологических определений привела к созданию целого ряда нормативных документов на перевозку негабаритных грузов. При каждой перевозке обязательным является получение отдельных разрешений с указанием не только параметров груза и транспортного средства, выделяемого для перевозки, но и особых условий движения, включая согласование маршрута перевозки.

Для каждого вида транспорта разработаны правила, регламентирующие перевозку. Как правило, любая транспортировка негабарита является разовой, то есть, можно сказать, уникальной, поэтому никакой универсальной тарифной сетки на перевозку негабаритов нет и быть не может.

Конечно, есть специальные учетные таблицы и программы, позволяющие рассчитать так называемую степень негабаритности груза и тариф на перевозку по железной дороге, однако полученные данные вряд ли могут считаться окончательными, так как они не учитывают всех условий перевозки. Например, если транспортировка осуществляется по территории нескольких государств, то тарифы на перевозку одного и того же груза в каждой из стран будут разными

При данном виде грузоперевозки оформляются следующие документы:

- разрешение на негабаритные перевозки;

- согласовать условия перевозки и маршрут с органами управления автомобильными дорогами, а также с ГИБДД, МВД, УВД субъектов Российской Федерации;

- страховку негабаритного груза, по желанию клиента (Приложение № 5)

- проектный договор на проход по маршруту сверхнегабаритного и крупнотоннажного груза (от 100 тонн и >) (Приложение № 6)

4. Страхование грузов

Во-первых, конечно же, следует четко понимать разницу между страхованием ответственности экспедитора (или грузоперевозчика) с одной стороны и страхование самого груза с другой стороны.

Страхование любой профессиональной ответственности - это защита самого «профессионала» (в нашем случае - экспедитора или грузоперевозчика) от ответственности перед клиентом за ущерб интересам клиента, полученному вследствие ошибки, упущения или небрежности «профессионала».

Таким образом, видно, что страхование ответственности не покрывает таких опасных рисков, как грабеж, стихийные бедствия и других, т.е. когда экспедитор или перевозчик не виноват. Требование о полной ответственности экспедитора за перевозимый груз означает, что клиент предлагает, чтобы перевозчик застраховал груз от всех опасностей (обычный полис страхования грузов) за свой счет. Это можно решить просто включением такого пункта (именно в такой формулировке) в грузовой договор с клиентом.

При всём при этом следует учитывать, что лимита застрахованной ответственности экспедитора (перевозчика) может и не хватить на покрытие ущерба грузу;

Тем не менее, цель страхования грузов - это создание условий гарантированной компенсации финансовых убытков, возникающих в процессе транспортировки вследствие гибели, уничтожения или повреждения груза в результате обстоятельств, не зависящих от его владельца.

Учитывая, что цель договора страхования - гарантировать страхователю защиту от наступления случайных непредвиденных обстоятельств, рассмотрим подробнее, от каких же случайностей защищает страхование грузов.

В зависимости от причины или источника опасности выделяют следующие категории рисков:

Во-первых, это - стихийные бедствия и природные катаклизмы, к которым обычно относят: землетрясение, удар молнией, извержение вулкана, смывание волной за борт, торнадо (смерч), наводнение и т.п.

Во- вторых, результат деятельности человека. При этом среди причин выделяют:

Вынужденные или непреднамеренные действия лиц, осуществляющих и обеспечивающих транспортировку груза, в т. ч. подготовку транспортного средства к перевозке; выгрузки на месте бедствия; пожара, взрыва; преднамеренные действия третьих лиц.

В процессе перевозки возникает переход прав собственности: ответственность переносится с грузоотправителя на перевозчика, с перевозчика -- на промежуточный склад (если в пути предусмотрена перевалка груза), с перевозчика -- на грузополучателя. Вопросы предоплаты и межбанковских расчетов тоже надо учитывать. Если груз идет за границу, проблем с ним еще больше: таможня, валютные ограничения, разный порядок оплаты в разных странах. Самое главное в страховании грузов -- это процедура урегулирования убытков. Поскольку в процессе перевозки груза право собственности переходит от грузоотправителя к перевозчику и потом к грузополучателю, постольку договор страхования имеет право заключать каждое из этих лиц. Все они имеют имущественный интерес в данном грузе. Но страховое возмещение получит та сторона, которая будет являться собственником груза на момент наступления страхового случая.

Вид транспорта, который используется для перевозки груза, в значительной степени влияет на расчет страхового тарифа.

В соответствии с ч.1 ст.932 Гражданского кодекса РФ «страхование риска ответственности за нарушение договора допускается в случаях, предусмотренных законом, т.е. Гражданским кодексом РФ, транспортными Уставами и Кодексами, иными Законами РФ». Примером может служить страхование ответственности морского перевозчика, специально предусмотренная Кодексом Торгового Мореплавания Российской Федерации.

Однако ни Гражданским кодексом РФ, ни Уставом автомобильного транспорта РФ, ни Общими правилами перевозки грузов автомобильным транспортом не предусматривается страхование ответственности по договору о предоставлении экспедиционных услуг по автомобильной перевозке. Таким образом, страхование ответственности Экспедитора по договору транспортно-экспедиционного обслуживания автомобильным подвижным составом, в частности, в междугороднем и в международном сообщении является незаконным. Такое страхование не предусмотрено ни одним нормативным актом РФ.

Любая серьезная страховая компания, конечно же, осознает невозможность страхования договорной ответственности Экспедитора (в соответствии со ст.932 Гражданского кодекса РФ). Поэтому, из Правил страхования, как правило, исключена формулировка «договорная ответственность» с целью, чтобы договорная ответственность никому не бросалась в глаза. При этом предметом страхования является именно страховая ответственность Экспедитора.

ГК СКАЛА пользуется услугами ООО Группа Ренессанс страхование и величина страхового возмещения при наступлении страхового случая, рассчитывается страховой компанией по каждой отдельной перевозке

Необходимые документы:

Анкета-Заявление на страхование груза, перевозимого автомобильным транспортом (Приложение № 5)

Документооборот при проведении грузоперевозки.

Структура экономической составляющей заявки:

Размещено на http://www.allbest.ru/

2

- точки, в которых менеджер имеет возможность полностью контролировать события

___ - синим цветом обозначены процессы по заявке

___ - зелёным цветом показаны документы, ведущиеся в программе 1C: Предприятие

Документами строгой отчётности по закрытию перевозки являются:

- акт выполненных работ (Приложение №7)

Это двусторонний документ, отражающий факт оказания услуги (выполнения работы), ее стоимость и сроки данных отношений. Он составляется с целью зафиксировать выполнение услуги или работы, согласно договора. Из определения следует, что такой документ первичным не является и не может служить основанием для отнесения на затраты расходов по оказанной услуге (выполненной работе). Унифицированная форма бланка акта на сегодняшний день не утверждена. Выполненные возмездно или безвозмездно работы и услуги относятся к объектам гражданских прав, но в отличие от имущественных правоотношений результат выполнения работ или оказания услуг потребляется в процессе. При этом работа отличается от услуги, прежде всего тем, что результат оказания последней не имеет материального выражения. Другими словами, исполнителю работ есть что передавать, а заказчику, есть что принимать - по результатам выполнения работ составляется Акт выполнения работ. Результат же оказания услуг нематериален, услуга потребляется в процессе ее оказания - передавать и принимать нечего, и стороны составляют Акт оказания услуг, который лишь подтверждает, что услуга фактически оказана в определенные сроки.

- счет - фактура (Приложение № 8)

Счёт-фактура - это документ о стоимости товаров, выполненных работах или оказанных услугах, выставляемый (направляемый) продавцом (подрядчиком, исполнителем) покупателю (заказчику). Выставляется после согласования стоимости. Счёт-фактура может являться основанием для оплаты (расчёта). Несмотря на то, что он содержит все необходимые реквизиты, предусмотренные для первичных документов, счет-фактура не отражает никакой хозяйственной операции.

- счета на оплату (Приложение № 9)

Для фиксации предварительной договорённости о приобретении товаров или услуг служит такой документ как Счёт на оплату. Он не является первичным бухгалтерским документом, поэтому утвержденной формы строгого образца или унифицированного бланка счета не существует.

Однако, в счете должны содержаться некие обязательные сведения. Каждый счет организации должен иметь свой уникальный порядковый номер и содержать в заголовке дату его выставления. Кроме того, принято указывать платежные реквизиты стороны, выставляющей счет, наименование предлагаемых товаров или услуг и их стоимость (прописью) с указанием налоговых особенностей. Для контрагента важно облагается ли сумма НДС и какой системой налогообложения пользуется поставщик (использует ли он упрощенку). От этого зависят налоговые последствия совершаемой сделки. Полные платежные реквизиты могут быть представлены в счете в виде готового образца заполнения платежного поручения.

Счет может содержать дополнительную информацию об условиях совершения сделки. Например, в нем могут оговариваться сроки оплаты и поставки, самовывоз товара, уведомление о предоплате. В этом случае счет, как документ, становится сродни договору о сотрудничестве. Но если счет не соответствует требованиям, предъявляемым к оферте (не отражает полное наименование и количество поставляемых товаров, и не подписан уполномоченными на заключение договоров лицами), то договор поставки считается заключенным только после передачи товара и подписания товарной накладной. В этом случае, на основании счета покупатель, оплативший товар, не сможет предъявить поставщику требований, основанных на договоре поставки (например, замены товара или изменения его количества и т.п.). Но за ним сохраняется право требовать возврата уплаченных денежных средств ввиду необоснованного обогащения.

Счет служит главным образом для выражения определённости взаимоотношения сторон, поэтому заверять счета личной собственноручной подписью и печатью Российское законодательство не требует. Допускается подписывать счета, отправляемые по факсу или e-mail, факсимильными копиями подписи уполномоченного лица и оттиска печати организации. Кроме того, хорошим тоном считается использование фирменного бланка счета, украшенного, например, логотипом организации.

1.4 Взаимоотношения ООО “ГК ”СКАЛА” с финансовыми институтами

Рассмотрим взаимоотношения ООО “ГК ”СКАЛА” с бюджетами разных уровней и назначений.

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Налоговая база налогоплательщиков, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 Налогового Кодекса), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 Налогового Кодекса).

Порядок начисления налогов (Федеральный бюджет, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС, Взносы в ПФР) регламентируется Налоговым Кодексом РФ.

Налоговые ставки указаны в Налоговом Кодексе РФ ч.2, раздел 3, гл. 24, ст. 241.

Пример расчётной ведомости - Приложение № 10

Рассмотрим расчётную ведомость:

Расчёт налоговых отчислений в фонды и Федеральный бюджет с сотрудника № 1:

Начислено 9000, НДФЛ-1118, к выплате 7882.

ЕСН - в Федеральный бюджет: 6% от 9000 - 540,

- ФСС РФ: 2,9 % от 9000 - 261

- ФФОМС: 1,1 % от 9000 - 99

- ТФОМС: 2 % от 9000 - 180,

далее, на страховую часть пенсии 8 % от 9000 - 720 и 6 % от 9000 - 540

Также в Фонд соц. Страх. от НС и ПЗ: 1.4 % от 9000 - 126

Общие суммы по всем сотрудникам суммируются:

- 126 - ФСС НС и ПЗ

- 1260 - ФБ юс

- 609 - ФСС РФ

- 231 - ФФОМС

- 420 - ТФОМС

- 1680 - на страховую часть пенсии

- 1260 - на накопительную часть пенсии

Расчёты с банками

Расчёты с банками ООО “ГК”СКАЛА ” осуществляет через специальную программу Банк - Клиент. Система Клиент-Банк - программно - аппаратный комплекс, обеспечивающий подготовку и обмен между клиентами и банком электронными финансовыми документами и информационными материалами. Конфиденциальность обмена обеспечивается средствами криптозащиты, для аутентификации информации используются средства вычисления электронно-цифровых подписей.

Система позволяет направлять в Банк для выполнения платежные поручения, сообщения свободного формата (письма, сообщения и др.), заявления на покупку/продажу валюты, получать из Банка выписки по счетам, подтверждения о проведении платежей.

В процессе работы часто используется Платёжное поручение (Приложение № 11)

Платёжное поручение это распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчётным документом, перевести определённую денежную сумму на счёт получателя средств, открытый в этом или другом банке. Расчёты с помощью платёжных поручений являются самой распространённой формой безналичных расчетов. Платёжные поручения могут быть в бумажном и электронном виде (например, в системе клиент-банк). Обычно платёжное поручение составляется в четырёх экземплярах: 1-й экземпляр предназначен плательщику, 2-й -- банку плательщика, 3-й и 4-й передаются в банк получателя. Платёжные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика, но исполняются только при наличии достаточных средств на нем. Общие положения о расчетах платежными поручениями определены ст. 863 ГК РФ. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями может производиться перечисление денежных средств:

- за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, для предварительной оплаты товаров, работ, услуг, или для осуществления периодических платежей;

- в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

- в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

- в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Общий срок осуществления безналичных расчетов не должен превышать: два операционных дня в пределах территории субъекта Федерации; пять операционных дней в пределах территории РФ.

Платежное поручение составляется на бланке -- форма 0401060.

Глава 2. Анализ финансового состояния организации

На современном этапе развития нашей экономики вопрос анализа финансового состояния предприятия является очень актуальным, тем более в условиях глобального экономического кризиса. От финансового состояния предприятия зависит во многом успех его деятельности. Поэтому анализу финансового состояния предприятия уделяется много внимания.

Финансовое состояние предприятия - это совокупность показателей, отражающих его способность погасить свои долговые обязательства. Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием.

Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия и поэтому определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов.

Содержание и основная целевая установка финансового анализа - оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики.

Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использование финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности.

В своём отчёте о прохождении практики, для оценки финансового состояния

ООО “ГК ”СКАЛА”, я использовала формы бухгалтерского учёта -

Форма № 1 “Бухгалтерский баланс” (Приложение № 12) и Форма № 2 “ Отчёт о прибылях и убытках” (Приложение № 13)

2.1 Анализ показателей платёжеспособности

Более точным и детальным является анализ платёжеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Основополагающими понятиями финансовой деятельности являются «ликвидность» и «платежеспособность».

Ликвидность - это способность организации быстро выполнять свои финансовые обязательства, а при необходимости и быстро реализовывать свои средства. Чем быстрее актив предприятия может быть обращен без потери стоимости в деньги, тем выше его ликвидность.

Платежеспособность отражает способность предприятия платить по своим долгам и обязательствам в конкретный период времени. Платежеспособным является то предприятие, у которого активы больше, чем внешние обязательства.

Понятие платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности зависит платежеспособность. Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для своевременного погашения своих обязательств.

Признаком, свидетельствующим об ухудшении ликвидности, является увеличение иммобилизации собственных оборотных средств, проявляющиеся в увеличении неликвидов, просроченной дебиторской задолженности и другое.

О неплатежеспособности говорит появление таких статей в отчетности, как: «Убытки», «Кредиты и займы, не погашенные в срок», «Просроченная кредиторская задолженность».

Неплатежеспособность может быть как случайной, временной, так и длительной, хронической. Ее причины: недостаточная обеспеченность финансовыми ресурсами, невыполнение плана реализации продукции, нерациональная структура оборотных средств, несвоевременное поступление платежей от контрагентов.

Оценка платежеспособности предприятия производится с помощью коэффициентов ликвидности, являющихся относительными величинами. Они отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет тех или иных элементов оборотных средств.

Коэффициент абсолютной ликвидности - показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно. Рассчитывается как отношение наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов (сумма кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов).

Нормальное ограничение коэффициента 0,2-0,5

К_ал = стр. (250+260) = 0,1

стр. 690-стр.(640+650)

К _ал = 0,1

Значение коэффициента ниже допустимого ограничения, а это означает, что краткосрочные обязательства предприятием не могут быть немедленно погашены за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Денежных средств не хватает для погашения текущих обязательств. Необходимо увеличивать денежные средства и уменьшать текущие обязательства.

Следующим коэффициентом является коэффициент критической ликвидности (или промежуточный коэффициент покрытия) - он рассчитывается как частное от деления величины денежных средств, краткосрочных ценных бумаг и расчетов на сумму краткосрочных обязательств организации.

Данный коэффициент используется при оценке перспективной платежеспособности.

Рекомендуемое значение коэффициента критической ликвидности: К _кл ? 1

К _кл = стр.290 - стр. (210+220) = 0,4

стр.690- стр.(640+650)

Т. к. К _кл ниже нормы и равен 0, 4 , то можно сделать вывод, что предприятие не может рассчитываться по краткосрочным обязательствам не только денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями, но и средствами в расчетах. Получается, что и размер средств в расчётах тоже стоит увеличить для повышения платёжеспособности в перспективе.

На заключительном этапе анализа рассчитывают Коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент покрытия), который определяется как отношение всех оборотных средств текущих активов - (раздел 2 баланса) за вычетом налога на добавленную стоимость по приобретённым ценностям (стр. 220), к текущим обязательствам.

Он дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств.

Рекомендуемым для него считается условие: 1 ? К_тл? 2

К _тл = стр.290-стр.220 = 0,5

стр.690-стр.(640+650)

В нашем случае К_тл ниже нормы, значит активы не ликвидны, текущие обязательства не покрываются денежными средствами. Предприятие не может выполнять свои краткосрочные обязательства.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами относится к коэффициентам финансовой устойчивости предприятия. Характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости.

Данный коэффициент не должен быть менее значения 0,1.

К _{обеспеченности} = стр.490+стр.640+стр.650-стр.190 = 0,9

_{собственными оборотными средствами} стр. 290

Значение Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами не должно опускаться ниже установленного норматива 0, 1

В результате расчёта имеем К осос = 0,9

Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом рекомендуется использовать общий показатель ликвидности баланса предприятия, который показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с определенными весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств, коэффициент указывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства.

Общий показатель ликвидности баланса определяется по формуле:

К_ол = стр.250+стр.260+0,5*(стр.240+270)+0,3(стр.210-216+220+230) = стр.(620+630+660)+0,5*(стр.610)+0,3*(стр.590)

= 0,3

Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 1.

После расчета получили К_ол = 0,3,

Итак, объединим все полученные данные и сделаем вывод о финансовом состоянии ООО “ГК “СКАЛА”.

Таблица 1

Анализ показателей платёжеспособности

Наименование показателя	Значения
Общий показатель ликвидности Коэффициент абсолютной ликвидности Коэффициент критической ликвидности Коэффициент текущей ликвидности Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,3 0,1 0,4 0,5 0,9

Весь анализируемый период у предприятия низкая ликвидность, т.к. общий показатель ликвидности меньше 1. Показатели ликвидности ниже нормы из чего следует, что предприятие испытывает недостаток денежных средств для погашения своих краткосрочных обязательств, нужно увеличивать размер средств в расчётах, уменьшать размер обязательств.

2.2 Оценка финансовой устойчивости с применением системы коэффициентов

1. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств.

К_зс = стр.590+стр.690 = 2

стр. 490

Нормативное значение - не выше 1,5.

Этот коэффициент показывает, каких средств у предприятия больше, сколько приходится заемных средств на 1 руб. собственных средств.

В результате расчета видим, что заёмных средств у предприятия больше, чем собственных, что не очень хорошо.

Далее рассмотрим коэффициенты, отражающие состояние оборотных средств:

2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:

К_ос = (стр.490+стр.640+стр.650)-стр.190 = 0,9

стр. 290

Норматив - не более 0, 5

Оборотных средств у предприятия недостаточно.

3.Коэффициент автономии (коэффициент финансовой независимости) является одной из важных характеристик устойчивости финансового состояния, его независимости от заемных источников средств. Равен доле источников собственных средств в общем итоге баланса.

К а = стр.490 = 0,9

стр.190+стр.290

Нормативное минимальное значение коэффициента оценивается на уровне 0,5.

4. Коэффициент финансовой устойчивости:

Норматив от 1 до 3.

К _уф = стр. 490+стр.640+стр.650+стр.590 =0,9

стр. 700

Норматив от 1 до 3.

Систематизируем полученные коэффициенты:

Таблица 2

Анализ показателей финансовой устойчивости:

Наименование показателя	Значения
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами Коэффициент финансовой независимости Коэффициент финансовой устойчивости	2 0,9 0,9 0,9

Исходя из полученных данных, следует, что весь анализируемый период предприятие является финансово неустойчивым.

Существует высокая зависимость от заёмных средств, на каждый рубль собственных средств предприятие привлекало 2 рубля заёмных, финансирует свою деятельность за счёт собственных средств на 90%. Недостаточная финансовая независимость, т.е. низкая гарантированность предприятием своих обязательств.

2.3 Анализ ликвидности баланса организации

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения в порядке возрастания сроков.

Ликвидность - способность какого-либо актива трансформироваться в денежные средства.

Так как одни виды активов обращаются в деньги быстрее, другие - медленнее, активы предприятия группируют по степени их ликвидности, т.е. по возможности обращения в денежные средства.

Под ликвидностью организации понимается ее способность покрывать свои обязательства активами, срок превышения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность означает безусловную платежеспособность организации и предполагает постоянное равенство между ее активами и обязательствами одновременно по: общей сумме; срокам превращения в деньги (активы) и срокам погашения (обязательства).

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Организация считается ликвидной, если ее текущие активы превышают ее краткосрочные обязательства.

Таблица №3. Группировка активов предприятия по степени ликвидности

Степень ликвидности	Усл. обозн.	Состав	Сумма, тыс. руб.
Наиболее ликвидные	А1 стр.250+стр.260	денежные средства	56
		краткосрочные финансовые вложения	-
Быстро реализуемые	А2 стр.240+стр.270	краткосрочная дебиторская задолженность	131
		прочие активы	-
Медленно реализуемые	А3 стр.210+стр.220+стр.230+стр.270	запасы (без РБП)	39
		налог на добавленную стоимость	-
		долгосрочные финансовые вложения	-
		долгосрочная дебиторская задолженность	-
Трудно реализуемые	А4 стр.190	внеоборотные активы (без статей включенных в 3 гр.)	-
		расходы будущих периодов	-

Таблица № 4 Группировка пассивов по степени срочности их оплаты

Степень ликвидности	Усл. обозн.	Состав	Сумма, тыс. руб.
Наиболее срочные	П1 стр.620	кредиторская задолженность	426
Кратко- срочные	П2 стр.610 +стр.670	краткосрочные займы и кредиты	6
Долго-срочные	П3 стр.590+стр.630+стр.640+стр.650+ стр.660	долгосрочные займы и кредиты	-
Постоянные пассивы	П4 стр.490	постоянные пассивы	206

Баланс считается ликвидным, если выполняются неравенства:

А1 ? П1 (до 3-х месяцев)

А2 ? П2 (от 3-х до 6 месяцев)

А3 ? П3 (от 6 мес. до 1года)

А4 ? П4 (свыше 1 года)

Сравним активы и пассивы баланса предприятия:

А1=56 < П1=426

А2=131 > П2=6

А3=39 > П3=0

А4=0 < П4=206

Исходя из результатов расчетов, ликвидность баланса можно охарактеризовать как недостаточную. Соотношение платежей и поступлений (А1<П1) говорит о том, что в самое ближайшее время организации не удастся поправить свою платёжеспособность. Причём за анализируемый период возник платёжный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Что касается выполнения неравенств показателей А2>П2, А3>П3, А4<П4, я считаю их недостаточно информативными, поскольку организация работает не так долго, к тому же П3=0 и А4=0. Тем не менее, есть вероятность того, что в дальнейшем ООО “ГК “СКАЛА” сможет повысить свою платёжеспособность, поскольку на данный момент времени (анализируемый период) отсутствуют труднореализуемые активы и долгосрочные пассивы.

Теперь проведём анализ ликвидности баланса с помощью относительных коэффициентов ликвидности:

1. Коэффициент текущей ликвидности = (А1 +А2 +А3) / (П1 +П2) - отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам, характеризует общую ликвидность и отражает достаточность всех оборотных активов предприятия для погашения своих краткосрочных обязательств. Для оценки платежеспособности и удовлетворительности структуры баланса установлен норматив для показателя, равный 2.

К _тл = (56+131+39)/426=0,5

Значение ниже нормы, а это сигнализирует о росте риска неплатежеспособности предприятия.

2. Коэффициент быстрой ликвидности = (А1 +А2) / (П1 +П2) - показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах и поступлений по расчетам. Рекомендуемый диапазон значений от 0,8 до 1.

К _бл = (56+131)/426=0,4

Коэффициент ниже нормы, значит организация не в состоянии погасить свои краткосрочные обязательства. Большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, в то время как должно быть больше денежных средств. Следует сокращать величину дебиторской задолженности.

2.Коэффициент абсолютной ликвидности = А1 / (П1 +П2) - показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть погашена в ближайшие сроки только за счет денежных средств, его величина должна быть не ниже 0,2.

К _ал = 56/426=0,1

Показатель ниже нормы, гарантия погашения долгов не велика, следовательно, предприятию следует сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объему и срокам.

Проведём факторный анализ чистой прибыли на основе Формы №2 Бухгалтерского баланса (Приложение № 13)

По отношению к разным видам деятельности (источникам доходов и категориям расходов) показатели формы № 2 могут быть сгруппированы следующим образом:

- Результаты от основной деятельности: Выручка от продаж (N); Себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг) (С); Валовая прибыль (ПВ); Коммерческие расходы (КР); Управленческие расходы (УР); Прибыль от продаж (ПП).

- Результаты от финансовой деятельности: Проценты к получению (ПрП); Проценты к уплате (ПрУ); Доходы от участия в других организациях (ДДО).

- Результаты от неосновной деятельности (кроме финансовой) и экстраординарных (чрезвычайных) событий:Прочие доходы (ПрД); Прочие расходы (ПрР).

- Общая бухгалтерская прибыль:Прибыль до налогообложения (ПДН).

- Увязка бухгалтерской прибыли с требованиями налогового учета: Отложенные налоговые активы (ОНА); Отложенные налоговые обязательства (ОНО).

- Выполнение обязательств перед государством:Текущий налог на прибыль (ТНП); Экономические (налоговые) санкции (НС).

- Финансовые результаты, используемые в интересах организации:Чистая прибыль (ПЧ); Дивиденды акционерам (доходы участникам, учредителям) (ДА); Нераспределенная прибыль (ПН).

При расчете влияния факторов следует иметь в виду, что затраты (расходы) являются факторами обратного воздействия, т.е. их рост (снижение) влияет на изменение прибыли с противоположным знаком. В свою очередь, прибыль от продаж -- основная составляющая бухгалтерской и чистой прибыли находится под непосредственным влиянием ряда факторов: объема и структуры продаж, цен реализации, себестоимости проданной продукции и других факторов последующих порядков.

Одна из основных задач анализа отчета состоит в том, чтобы объяснить причины изменения конечного финансового результата -- чистой прибыли. В соответствии с порядком формирования отчета о прибылях и убытках чистую прибыль (убыток) отчетного периода можно представить в виде модели аддитивного типа. Влияние факторов на результативный показатель в таких моделях определяется следующим образом:

Чистая прибыль ?ПЧ = ?>N - ?С - ?КР - ?УР + ?ПрП - ?ПрУ + ?ДДО

+ ?ПрД - ?ПрР + ?ОНА - ?ОНО - ?ТНП - ?НС

Получаем ?ПЧ= ?> 1078-1249-36-9=-216

Убыток отчётного периода составил 216 тыс. руб.

Вычислим прибыль с использованием Аддитивной модели:

P=N-S_{производств. себест-ть}-KP-УР

Р=1078-1249-36=-207

Убыток от продаж составил 207 тыс. руб.

Итак, по результатам проведённого анализа ООО “ГК” СКАЛА”, можно сделать следующие выводы:

- предприятие испытывает недостаток денежных средств для погашения своих текущих обязательств, активы неликвидны, значит необходимо увеличивать денежные средства и уменьшать текущие обязательства, при этом предприятие не может рассчитываться по краткосрочным обязательствам не только денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями, но и средствами в расчетах. Получается, что и размер средств в расчётах тоже стоит увеличить для повышения платёжеспособности в перспективе.

- нет обеспеченности собственными оборотными средствами, следует уменьшить количество заёмных средств и увеличить число собственных.

- на основе полученных данных, следует, что весь анализируемый период предприятие является финансово неустойчивым. Существует высокая зависимость от заёмных средств, на каждый рубль собственных средств предприятие привлекало 2 рубля заёмных, финансирует свою деятельность за счёт собственных средств на 90%. Недостаточная финансовая независимость, т.е. низкая гарантированность предприятием своих обязательств, следует уменьшить количество заёмных средств и увеличить число собственных.

- ликвидность баланса можно охарактеризовать как недостаточную. Соотношение платежей и поступлений говорит о том, что в самое ближайшее время организации не удастся поправить свою платёжеспособность. Причём за анализируемый период возник платёжный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, в то время как должно быть больше денежных средств. Следует сокращать величину дебиторской задолженности.

Не смотря на то, на данный момент предприятие является неплатёжеспособным, есть вероятность восстановления платёжеспособности, если своевременно принять меры, рекомендуемые выше.

Заключение

В ходе прохождения производственной практики в ООО “ГК” СКАЛА”, была изучена организационная структура предприятия, его форма собственности, изучены оказываемые услуги, взаимоотношения предприятия с финансовыми институтами, изучена нормативная база, регламентирующая отдельные виды финансовой деятельности, Был проведён анализ финансового состояния с использованием показателей платёжеспособности, проведена оценка финансовой устойчивости с применением системы коэффициентов, анализ ликвидности баланса.

Основными источникам информации для анализа послужили данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2).

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. На основе проведённого финансового анализа деятельности ООО “ГК”СКАЛА”, было выявлено финансовое состояние предприятия - по результатам анализа убыток отчётного периода составил 216 тыс. руб., убыток от продаж - 207 тыс. руб. В результате спада реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие - ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Но тем не менее, предприятие может восстановить свою платёжеспособность если в ближайшее время уменьшит размер дебиторской задолженности, сократит количество заёмных средств, увеличит собственный капитал, ведь финансовое состояние - итог грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Список использованной литературы:

1. Федеральный закон “ Об обществах с ограниченной ответственностью” от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ

2. Налоговый Кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998г. №146 - ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. в редакции от 17, 18, 19 и 24 июля 2009г.

3. Законодательство РФ «Общие условия деятельности российских международных Экспедиторов», утвержденные 18 апреля 1995 года Общим собранием Российской ассоциации международных Экспедиторов.

4. «Правила дорожного движения» РФ на автомобильном транспорте, "перевозка тяжеловесных и опасных грузов”