Механизмы формирования налоговых доходов местных бюджетов Российской Федерации

Теоретические основы организации бюджетной системы России. Практика формирования и анализ налоговых доходов бюджета муниципального образования Солнечного района. Проблемы и пути совершенствования формирования налоговых доходов местных бюджетов.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 30.07.2010
Размер файла 345,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Налоги на совокупный доход. В целях повышения эффективности налогообложения малого бизнеса, а также в целях повышения заинтересованности муниципальных властей в создании стимулов для развития предприятий малого бизнеса на своей территории, представляется целесообразным передача полномочий по установлению параметров налогообложения в рамках специального налогового режима налог на вмененный доход.

Земельный налог. В перспективе предлагается перевести данный налог в категорию местных налогов, муниципальных районов с возможностью введения надбавки органами местного самоуправления городских и сельских поселений. Представляется необходимым отказаться от централизации части средств данного налога в бюджетах субъектов Федерации.

Наряду с решением вопросов налогового федерализма (справедливого распределения налогов по уровням бюджетов) для укрепления доходной базы местных бюджетов, в современных условиях необходимо также совершенствовать методику исчисления уплаты отдельных видов местных налогов. И это, прежде всего, должно относиться к наиболее слабо отработанной области в отечественной налоговой системе - налогообложения имущества физических лиц.

Основным направлением изменения налога на имущество физических лиц должно стать существенное сокращение действующих льгот, т.е. осуществление равного подхода к собственникам имущества, независимо от отнесения их к какой-либо категории. Более целесообразно предоставлять льготу по экономическому смыслу, выводя из-под налогообложения имущество, служащее для удовлетворения жизненно важных человеческих потребностей (например, в жилье).

На федеральном уровне следовало бы установить необлагаемый минимум по налогу на имущество (со строений) в пределах социальных норм проживания, предоставив право органам местного самоуправления, исходя из экономических условий, устанавливать дополнительные льготы для групп плательщиков (а не для отдельных лиц) в пределах сумм, зачисляемых в соответствующие бюджеты.

При введении необлагаемого минимума следует учитывать семейное положение плательщиков, т.е. размер освобождаемого от налогообложения имущества должен увеличиваться в соответствии с количеством членов семьи налогоплательщика, совместно с ним проживающего.

Рассматривая перспективы развития налогообложения имущества, отметим, что на наш взгляд, более прогрессивно его построение на основе принципа личного обложения. Это подтверждает анализ действующей практики в странах с развитой рыночной экономикой, где налогом облагается вся совокупность имущества (движимого и недвижимого), но при этом обязательно учитываются долги и обстоятельства, возникающие в связи с владением этим имуществом. Во внимание также принимается семейное положение плательщика, поэтому необлагаемый минимум предоставляется на каждого члена семьи.

Хотя, с экономической точки зрения, в объект обложения следовало бы включать такие материальные активы, как ценные бумаги, депозиты, вклады, следует отметить, что обложение этих видов имущества в России и других странах-участниках СНГ пока преждевременно. Освобождение от налога названного имущества позволит заинтересовать население в активном использовании свободных денежных средств как источника инвестиционных ресурсов.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налог на наследование или дарения отнесен в группу местных налогов (ранее он относился к федеральным налогам). В этой связи следующая группа проблем связана с анализом действующей практики налогообложения имущества, переходящего в порядке наследования или дарения в Российской Федерации, и рассмотрением возможных путей ее совершенствования.

Необходимо устранение двойного налогообложения имущества, которое передается от юридических лиц в собственность физического лица. Этот переход должен подпадать под налогообложение доходов и не облагаться налогом с имущества, переходящего по наследованию или дарению.

База по налогу на имущество физических лиц может быть значительно увеличена, если решить проблему оценки и государственной регистрации строений, принадлежащих гражданам. Большинство таких строений не имеет инвентаризационной оценки. Если же строение было ранее оценено на какую-то сумму, то сумма оценки не отражает реальной стоимости строения.

Для регионов, которые не вводят налог на недвижимость важное значение имеет земельный налог. Лишь половина суммы земельного налога, который является местным налогом, поступает в местные бюджеты, что приводит к значительному снижению доходной части местных бюджетов. Более того, эти меры противозаконны. Противозаконность централизации средств земельного налога, поступающих от земель, находящихся в муниципальной собственности и, тем более, арендной платы за муниципальные земли, определяется ст.29 и 36 Федерального Закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

Большие перспективы в увеличении сбора земельного налога в связи с передачей земли в частную собственность. Но и здесь необходимо решение кадастровой оценки земель.

В укреплении финансовых основ местного самоуправления должны принимать активное участие не только органы государственной власти, но и непосредственно органы местного самоуправления. За ними остаются функции правового регулирования бюджетно-финансовых отношений на местном уровне, а также принятие мер к развитию собственной финансовой базы. Для этого помимо эффективного налогового законодательства необходимы нормативно-правовые акты, предусматривающие конкретные меры финансового регулирования экономикой.

Органы местного самоуправления должны искать и находить различные пути оптимизации налоговых поступлений в местный бюджет. Например, наращивание налоговой базы в области платежей за пользование природными ресурсами.

Рассмотрим, в частности, пути увеличения поступлений в бюджет Солнечного района от платежей за пользование лесным фондом. Платежи за пользование лесным фондом являются важным источником налоговых доходов в связи с тем, что лесозаготовительная и деревообрабатывающая отрасль являются наиболее перспективными отраслями в экономике Солнечного района.

Размер арендной платы за пользование участком лесного фонда для заготовки древесины определяется как сумма минимальной ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, и арендная надбавка за долгосрочную гарантию использования лесных ресурсов (до 49 лет) в расчете на годичный объем отпуска древесины на корню по арендуемому участку в соответствии с договором аренды

В соответствии с законом Хабаровского края о бюджетной системе на 2004-2005 года платежи за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, переданы в федеральный бюджет. Однако все, что выше минимальных ставок, т.е. надбавки за долгосрочную аренду объектов лесного фонда, поступают в местный бюджет. Следовательно, местные органы власти должны быть заинтересованы в увеличении объемов продаж объектов лесного фонда в долгосрочную аренду. Тем более, что в Солнечном районе 4 лесхоза и вся расчетная лесосека доступна для долгосрочного пользования.

Поступления от сбора за пользование водными объектами зачисляются в федеральный бюджет (70%) и субфедеральный бюджет Хабаровского края (30%). Однако в местный бюджет поступают платежи за добычу подземных вод (60%). Поэтому для того, чтобы увеличить поступления от водного налога в районе необходимо финансировать открытие новых скважин.

Наряду с этим политика органов власти муниципальных образований должна быть направлена на расширение их налоговой базы путем создания благоприятных условий функционирования действующих малых и средних предприятий, а также новых предпринимательских структур.

Географические особенности Солнечного района предопределяют его наиболее перспективные отрасли экономики: лесозаготовительная, деревообрабатывающая, горнодобывающая отрасли. В то же время, в районе недостаточно развит бытовое обслуживание населения и охватывает, в основном, крупные поселки - Солнечный и Березовый. В других населенных пунктах оказание бытовых услуг организуется периодическими выездами специалистов. Остаются нерешенными проблемы, препятствующие эффективному развитию малого предпринимательства. Прежде всего, это имеющиеся трудности финансового и имущественного обеспечения, и ряд других. Поэтому, в ближайшие годы, кроме поддержки малых предприятий лесной и деревообрабатывающей отраслей, необходимо стимулировать развитие малого бизнеса и пищевой отрасли, в сфере бытовых услуг для населения, в развитии туризма, транспортных перевозках грузов и пассажирских перевозках населения, в заготовке и переработке дикоросов. Осуществлять поддержку субъектов малого предпринимательства необходимо в виде преимущественного предоставления помещений в аренду, снижения уровня арендной платы, развития лизинга оборудования для углубленной переработки леса, создания и развития малых предприятий по производству мебели и столярных изделий, привлечения субъектов малого предпринимательства к выполнению муниципальных заказов, предоставления налоговых льгот по платежам в местный бюджет.

В следующей таблице приведена характеристика эффективности предложенных мероприятий по оптимизации налоговых доходов местного бюджета.

Таблица 3.1

Характеристика эффективности мероприятий по оптимизации налоговых доходов бюджета Солнечного района

Показатель

Значение по годам

2005

2006

2007

2008

Первоначальные инвестиции в проект, тыс. руб.

163310

81655

81655

81655

В том числе:

- финансирование открытия новых подземных скважин;

18700

9350

9350

9350

- инвестиции в развитие горнодобывающей отрасли;

57800

28900

28900

28900

- инвестиции в развитие туристической базы;

45600

22800

22800

22800

- инвентаризация земель;

3210

1605

1605

1605

- инвентаризация недвижимости;

12700

6350

6350

6350

- развитие малого предпринимательства

25300

12650

12650

12650

Бюджетные доходы района, тыс. руб.

750000

800000

820000

850000

В том числе:

- налоговые доходы;

300000

330000

350000

370000

- неналоговые доходы;

187500

200000

220000

250000

- финансовая помощь, дотации

262500

270000

250000

230000

Бюджетные расходы района без учета вышеуказанных инвестиций, тыс. руб.

615650

650000

670000

690000

Поступление денежных средств по займам органов местного самоуправления, тыс. руб.

28960

0

0

0

Выплата займа, тыс. руб.

0

14480

14480

0

Остаток денежных средств (доход района), тыс. руб.

0

53865

53865

78345

Дисконтированный доход района, тыс. руб.

0

37406,25

31171,88

37782,12

Общая накопленная величина дисконтированных доходов, тыс. руб.

0

37406,25

68578,13

106360,2

В результате реализации мероприятий по оптимизации налоговых доходов Солнечного района, а также развития экономики района в 2005 году ожидается увеличение доходов местного бюджета на 28 процентов. Первоначальные инвестиции в проект составят 163,31 млн. руб. Собственных доходов бюджета для реализации проекта будет недостаточно, поэтому потребуется займ, который планируется выплачивать в течение двух лет. Чистый дисконтированный доход по инвестиционному проекту в 2005-2008 годах ожидается в размере 106,36 млн. руб., которые можно будет направить на социально-экономическое развитие района.

На основе рассчитанных показателей можно сделать вывод о том, что мероприятия по оптимизации налоговых доходов района необходимы и обоснованны.

Заключение

В условиях складывающейся конкуренции различных органов власти по вертикали бюджетной системы за большую обеспеченность финансовыми ресурсами исследование взаимоотношений региона с входящими в него муниципальными образованиями приобретает все большую актуальность, поскольку обостряется необходимость решения основных проблем бюджетного федерализма Российской Федерации, таких как четкое разграничение расходных полномочий и доходных источников между уровнями бюджетной системы, повышение бюджетной обеспеченности муниципальных образований и уровня покрытия расходов территорий их собственными налоговыми доходами, сокращение количества дотационных бюджетов, оздоровление системы региональных финансов и так далее.

В дипломной работе раскрыты механизмы формирования налоговых доходов местных бюджетов Российской Федерации на примере Солнечного района Хабаровского края.

В теоретической части работы определены понятия бюджетной системы и бюджетов различных уровней, основные принципы построения и функционирования бюджетов всей уровней, охарактеризованы доходные полномочия центра, субъектов РФ и местных органов власти. Также рассмотрены особенности формирования налоговых доходов местных бюджетов.

В практической части дипломной работы проведен анализ налоговых доходов бюджета Солнечного района Хабаровского края за 2002-2004 годы. По результатам анализа можно сделать следующие выводы.

Солнечный район является экономически и социально развитым районом Хабаровского края. Он занимает 4 процента территории Хабаровского края. Численность постоянного населения в демографическом потенциале Хабаровского края составляет 2,7 процента. Уровень безработицы в районе снижается. Реальная средняя заработная плата по району в 2002-2004 гг. увеличилась на 67 процентов, соответственно, повысился уровень жизни населения района. Увеличился совокупный объем производства, а также объем налоговых поступлений в местный бюджет. Создаются новые промышленные предприятия, предприятия торговли и бытового обслуживания. Постепенно улучшается инфраструктура района.

Нормативной базой для формирования налоговых доходов Солнечного района являются: налоговый кодекс РФ, законы РФ об изменении налогового кодекса, закон Хабаровского края «О налогах и сборах Хабаровского края», Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», проекты и законы Хабаровского края «О бюджетной системе Хабаровского края», Постановления администрации Солнечного района о местных налогах и сборах.

Налоговые доходы бюджета района формируются за счет федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, специальных налоговых режимов в соответствии с нормативами отчислений.

Местные налоги и сборы устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом и законом «О налогах и сборах Хабаровского края».

К региональным налогам и сборам относятся: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы. К местным налогам и сборам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.

Бюджетные доходы района непрерывно растут. В течение 2002-2004 годов они увеличились на 336,161 млн. рублей, т.е. в 2,3 раза. В структуре доходов бюджета значительно увеличились неналоговые доходы и налоговые доходы, при этом снизилась доля финансовой помощи району со стороны краевого и федерального бюджетов, призванная выравнивать уровень бюджетной обеспеченности муниципального образования.

В течение рассматриваемого периода в составе налоговых доходов местного бюджета увеличились поступления от налога на прибыль, государственной пошлины. Снизились поступления от местных налогов. По другим налоговым доходам нет устойчивой тенденции роста или снижения. К ним относятся: лицензионные и регистрационные сборы, налоги на совокупный доход, налоги на имущество, платежи за пользование природными ресурсами.

Бюджетообразующим налогом является налог на прибыль организаций и доходы физических лиц. Поступления от данного вида налога составляют основную долю общего налогового дохода местного бюджета. В 2004 году она составила 90 процентов. Значительную долю в общих налоговых доходах местного бюджета занимают также платежи за пользование природными ресурсами. Однако их доля снижается за счет отмены норматива отчислений в местный бюджет по платежам за пользование лесным фондом, изменения ставок земельного налога и платежей за пользование водными объектами.

Среди наиболее весомых налоговых доходов также необходимо отметить налоги на имущество и налоги на совокупный доход. В структуре налогов на имущество наиболее значительным является налог на имущество предприятий. В структуре налогов на совокупный доход - единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Увеличение бюджетных доходов Солнечного района вызвано, в основном, экономическим эффектом от развития района благодаря увеличению производства, развитию малого предпринимательства. Изменения в законодательстве, произошедшие в связи с налоговой реформой 2004 года, привели к снижению налоговых доходов местного бюджета в части платежей за пользование природными ресурсами.

Процесс формирования налоговых доходов Солнечного района затрудняется наличием следующих основных проблем:

1) отсутствием законодательно закрепленных налоговых полномочий местных органов власти;

2) несовершенством методики исчисления уплаты отдельных видов местных налогов;

3) недостаточной активностью органов управления муниципального образования в использовании собственных доходных источников.

В связи с этим, основными направлениями оптимизации налоговых поступлений в бюджет Солнечного района должны стать: законодательное закрепление налоговых полномочий местных органов власти; совершенствование методики исчисления отдельных видов налогов; повышение активности органов местного самоуправления в использовании собственных доходных источников района.

В дипломной работе предложен ряд изменений, которые необходимо внести в налоговое законодательство, регламентирующих разграничение налоговых полномочий между органами власти и управления различного уровня применительно к налогам, которые составляют основную долю налоговых доходов Солнечного района. К ним относятся: налог на прибыль, платежи за пользование природными ресурсами, налог на имущество, земельный налог.

Наряду с решением вопросов налогового федерализма для укрепления доходной базы местных бюджетов, в современных условиях необходимо также совершенствовать методику исчисления уплаты отдельных видов местных налогов. В дипломной работе в этом отношении рассмотрено налогообложение имущества физических лиц.

В укреплении финансовых основ местного самоуправления должны принимать активное участие не только органы государственной власти, но и непосредственно органы местного самоуправления. Они должны искать и находить различные пути оптимизации налоговых поступлений в местный бюджет. Например, наращивание налоговой базы в области платежей за пользование природными ресурсами. В работе рассмотрены пути увеличения поступлений в бюджет Солнечного района от платежей за пользование лесным фондом, водными объектами.

Наряду с этим политика органов власти муниципальных образований должна быть направлена на расширение их налоговой базы путем создания благоприятных условий функционирования действующих малых и средних предприятий, а также новых предпринимательских структур.

В результате реализации мероприятий по оптимизации налоговых доходов Солнечного района, а также развития экономики района в 2005 году ожидается увеличение доходов местного бюджета на 28 процентов.

На основе рассчитанных показателей можно сделать вывод о том, что мероприятия по оптимизации налоговых доходов Солнечного района необходимы и обоснованны.

Список литературы

1. Бюджетный кодекс РФ: Закон РФ от 31.07.1998 №145 - ФЗ, (в редакции от 1 января 2003 года).

2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая: Закон РФ от 31.07.1998 № 146 -ФЗ.

3. Федеральный закон от 29 мая 2002 г. № 57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

4. Федеральный закон от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты законодательства Российской Федерации».

5. Федеральный закон от 25 июля 2002 г. № 113-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием государственного управления в области пожарной безопасности».

6. Федеральный закон от 23.12.2003 г. №186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 год».

7. Федеральный закон от 24.12.2002 г. № 176 - ФЗ «О федеральном бюджете на 2003 год».

8. Федеральный закон от 30.12.2001 года N 194-ФЗ «О федеральном бюджете на 2002 год».

9. Федеральный закон от 25.09.97 г. №126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации».

10. Приказ Минфина России от 15.09.2004 г. №79н «О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 декабря 2002 г. №127н».

11. Приказ Минфина России от 27.08.2004 № 72н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ при составлении и исполнении бюджетов всех уровней, начиная с бюджетов на 2005 год».

12. Указ Президента РФ от 5.05.1998 №495 «О дополнительных мерах по обеспечению выплаты заработной платы работникам бюджетной сферы и оздоровлению государственных финансов»

13. Постановление Правительства РФ от 19.09.1998 №1112 «О дополнительной финансовой поддержке депрессивных регионов».

14. Проект федерального закона «О федеральном бюджете на 2005 г.

15. Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года, утвержденная постановлением Правительства РФ от 15 августа 2001 г. N 584.

16. Актуальные проблемы формирования местного самоуправления (“Круглый стол” в Институте государства и права РАН) // Государство и право. - № 5. - 1997.

17. Аткинсон Э.Б., Стиглиц Д.Э. Лекции по экономической теории государственного сектора. - М.: Аспект Пресс, 2003. - 658 с.

18. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России: Учебник для ВУЗов. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 389 с.

19. Дьяконова Л.А. Организация управления финансовыми ресурсами в регионе //Финансы. - 2002. - №8. - С. 9-12.

20. Кадочников П., Луговой О., Синельников С. Оценка налогового потенциала и расходных потребностей субъектов Российской Федерации. - М.: Юнити, 2002. - 486 с.

21. Карловская Е.А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. - Хабаровск: Издательство Хабаровского государственного технического университета, 2001. - 318 с.

22. Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации / Под ред. А.Н. Козырина. - М.: Экар, 2003. - 378 с.

23. Синельников С. и др. Реформа налоговой системы в России: тенденции, проблемы, рекомендации. - М.: Институт экономики переходного периода, 2000. - 325 с.

24. Совершенствование межбюджетных отношений в Российской Федерации / Научные труды №24Р. - М.: ИЭПП, 2003. - 311 с.

25. Сумароков В.Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования. - М.: Финансы и статистика, 2002.-224 с.

26. Мау В. Экономическая политика России: в начале новой фазы // Вопросы экономики, 2001. - №3. - с.4-23.

27. Мирзалиев М.Н. Составление местных бюджетов //Финансы. - 1999. - № 12. - с.12-14.

28. Овсянников Л.Н. Вопросы контроля в Бюджетном кодексе //Финансы. - 1999. - № 1. - С.48-51.

29. Павлова А. Источники финансирования бюджетного дефицита //Экономист. - 1998. - № 1. - с. 76-80.

30. Пансков В.Г. О некоторых проблемах финансовой самостоятельности местного самоуправления //Финансы. - 2002. - №3. - с. 5-9.

31. Пономаренко Е. О бюджетно-налоговой политике на 2004 год (анализ концепции) // Экономист, 2003. - №5. - с.59-67.

32. Пронина Л.И. Законодательная основа местных финансов //Финансы. - 1998. - №1. - с. 7-11.

33. Родионова В.М. Современные требования к бюджетному законодательству //Финансы. - 1998. - №7. - с. 8-11.

34. Семенов К.Р. Налоговый потенциал региона и налоговые доходы местных бюджетов. // Журнал «Налоговый вестник», №1, 2000 г. - с. 12-15.

35. Телепнев С.А. Финансы местного самоуправления //Финансы. - 2000. - №2. - с. 8-9.

36. http://www.minfin.ru/budjet/budjet.htm


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.