Финансовый анализ предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Целью курсовой работы является комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Актуальность темы обусловлена тем, что финансовый анализ в рыночной экономике является одной из важнейших функций управления. Он позволяет определить конкурентоспособность субъекта хозяйствования (предприятия, акционерного общества, фирмы, концерна, холдинга и т.д.) в рыночной экономике. Развитию финансового анализа не уделялось достаточного внимания, так как в нем не было объективной необходимости. Становление рыночных отношений требует разработки содержания, методологии и методики финансового анализа с учетом особенностей переходного к рыночной экономике периода и международного опыта.

На первый план выдвигается вопрос об обеспеченности производства и обращения имеющимся на предприятии имуществом и возможностях своевременного погашения долговых обязательств, возникающих в процессе приобретения и эксплуатации имущества. В настоящее время сложилась неблагоприятная экономическая ситуация. Снижаются показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия.

Целью данной курсовой работы является исследование работы предприятия с целью объективной ее оценки.

Объект анализа - ОАО «Шахта «Зенковская».

Предметом анализа является информация о хозяйственных явлениях и процессах, совершающихся на предприятии и находящихся в системе взаимосвязанных показателей (формы статистической и бухгалтерской отчетности).

Задачами курсовой работы являются:

- анализ производства и реализации продукции;

- анализ эффективности использования основных фондов;

- анализ финансовых результатов;

- анализ использования труда и зарплаты;

- анализ затрат на производство и реализацию продукции;

- анализ финансового состояния;

- анализ финансовых цен.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности основан на получении определенных коэффициентов и соотношений, характеризующих различные стороны финансового состояний предприятия. Совокупность количественных и качественных характеристик и тенденций его развития определяет содержание результатов аналитической работы, оформленных в виде аналитического заключения.

Экономическая ситуация характеризуется совокупностью текущих показателей, скоростью их изменения, отношением показателей и и критической ситуации. В процессе анализа принимают различные способы обработки экономической информации, получения сводных показателей и определения связи между ними.

В данной работе анализ проводится на основе сравнения фактических данных отчетного периода с данными базисного периода, это дает возможность выявить направление, динамику и темпы развития ОАО «Шахта «Зенковская», определить произошедшие изменения и их устойчивость.

Анализ произведен традиционными способами обработки информации (горизонтальный, вертикальный анализ), а также использованы методы факторного анализа. Измерение влияния факторов произведено методом цепных подстановок с целью определения степени влияния отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя на фактическую величину в отчетном периоде.



1. Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия

1.1 Сущность, содержание, цели, задачи анализа финансового состояния предприятия

финансовый основной фонд

Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые обеспечивают жизнедеятельность предприятия.

Финансовое состояние предприятия - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности предприятия.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия и, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение её себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие - ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих финансовое состояние предприятия.

Финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче - увеличению активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру активов и пассивов баланса.

Основные задачи анализа хозяйственной деятельности:

- своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния и его платежеспособности;

- прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;

- разработка конкретных мероприятий, направленных на эффективное использование финансовых ресурсов.

Для оценки финансового состояния предприятия, его устойчивости используется целая система показателей, характеризующих:

- наличие и размещение капитала, эффективность и интенсивность его использования;

- оптимальность структуры пассивов предприятия, его финансовую независимость и степень финансового риска;

- оптимальность структуры источников формирования оборотных активов;

- риск банкротства (несостоятельности) субъекта хозяйствования;

- запас его финансовой устойчивости (зону безубыточного уровня продаж).

Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:

- с общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможного банкротства;

- с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

- с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения финансово - хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ делится на внутренний и внешний. Они существенно различаются по своим целям и содержанию.

Внутренний анализ проводится службами предприятия, и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия.

Его цель - обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы создать условия для нормального функционирования предприятия, получения максимальной прибыли и исключения риска банкротства.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикации отчетности. Его цель - установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

Финансовый анализ включает следующие блоки:

- Оценка имущественного положения и структуры капитала.

- Анализ источников формирования капитала.

- Анализ размещения капитала

- Оценка эффективности и интенсивности использования капитала.

- Анализ рентабельности (доходности) капитала.

- Анализ оборачиваемости капитала.

- Оценка финансового состояния предприятия.

- Анализ финансовой устойчивости.

- Анализ ликвидности и платежеспособности.

- Оценка кредитоспособности и риска банкротства.

Наиболее целесообразно начинать анализ хозяйственной деятельности с изучения формирования и размещения капитала предприятия, оценки качества управления его активами, определение операционного и финансового рисков.

После этого следует проанализировать эффективность и интенсивность использования капитала, оценить деловую активность предприятия и риск утраты его деловой репутации.

Далее необходимо проанализировать эффективность инвестиционной деятельности с целью выработки правильной инвестиционной политики.

Следующий этап анализа - изучение финансового равновесия между отдельными разделами и подразделами актива и пассива баланса по функциональному признаку и оценка степени финансовой устойчивости предприятия и степени производственно-финансового риска.

Затем изучается ликвидность баланса (равновесие активов и пассивов по срокам использования), сбалансированность денежных потоков и платежеспособность предприятия.

В заключении делается обобщающая оценка финансовой устойчивости предприятия и его платежеспособности, делается прогноз на будущее и оценивается вероятность банкротства. Такая последовательность анализа позволит обеспечить системный подход в изложении методики финансового анализа и более глубокое усвоение его основ.

1.2 Виды анализа

финансовый шахта фонд

Принято выделять два вида анализа: внутренний и внешний. Можно сформулировать основные различия между ними (табл. 1), хотя на практике эти два вида аналитической работы нередко пересекаются.

Финансовый анализ в системе управления финансами предприятия в наиболее общем виде представляет собой способ накопления и использования информации финансового характера.

выявить допустимый источник средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации;

спрогнозировать положение предприятия на рынке капитала

Таблица 1. Классификация видов анализа финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов

Классификационный признак	Виды анализа
Широта и доступность привлекаемого информационного обеспечения	Внешний	Внутренний
Анализируемая подсистема предприятия	Производственный	Финансовый
Временный аспект деятельности	Ретроспективный	Перспективный
Содержание анализа	Комплексный	Тематический
Горизонт анализа	Оперативный	Тактический Тематический Стратегический
Объекты анализа	Инвестиционный, проектный, маркетинговый, анализ рисков, анализ безубыточности и т.д.



Таблица 2. Основные особенности внутреннего и внешнего анализа

Классификационный признак	Вид анализа
Назначение	Внешний	Внутренний
Назначение	Общая оценка имущественного и финансового состояния	Поиск резервов увеличения прибыли и эффективности деятельности
Исполнители и пользователи	Собственники, участники рынка ценных бумаг, налоговые службы, кредиторы и др.	Управленческий персонал предприятия (руководители и специалисты)
Базовое информационное обеспечение	Бухгалтерская отчетность	Регламентированные и нерегламентированные источники информации
Характер предоставляемой информации	Общедоступная аналитическая информация	Детализированная аналитическая информация конфиденциального характера
Степень унификации методики анализа	Достаточно высокая возможность унификации процессов и алгоритмов	Индивидуальные разработки
Доминирующий временной аспект анализа	Ретроспективный и перспективный	Оперативный

Различие между оперативным, тактическим и стратегическим анализом определяется сроком прогнозирования результатов и особенностями хозяйственной деятельности предприятия. Контроль текущей деятельности выполняется в рамках оперативного анализа. Анализ в краткосрочной перспективе является тактическим. А долгосрочное прогнозирование - стратегическим анализом.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия может быть более или менее развернутым. Углубленным или наоборот, экспресс-анализом. Анализу может подвергаться какое-то одно направление деятельности - в этом случае анализ будет тематическим. Если же в сферу интересов аналитической группы входит все предприятие как комплекс, тогда такой анализ следует называть комплексным.

Практика анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия выработала основные методы чтения отчетности.

При этом выделяют основные методы анализа:

- горизонтальный анализ;

- вертикальный анализ;

- трендовый анализ;

- метод финансовых коэффициентов;

- сравнительный анализ;

- факторный анализ.

Горизонтальный анализ заключается в сравнении каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

Вертикальный или структурный анализ связан с определением итоговых экономических, финансовых показателей с оценкой влияния каждой позиции отчетности на результаты финансово хозяйственной деятельности предприятия, организации в целом.

Трендовый анализ представляет сравнение каждой настоящей позиции отчетности с предшествующим периодом, с определением тренда, т.е. основной тенденции динамики показателей, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов.

Анализ относительных показателей или коэффициентов представляет расчет отношений данных отчетности, определение количественной взаимосвязи производственных, экономических, финансовых показателей.

Сравнительный или пространственный анализ представляет собой как внутрихозяйственное сравнение по отдельным показателям предприятия, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственной сравнение показателей данного предприятия с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми, средними общеэкономическим финансовыми данными.

Факторный анализ представляет оценку влияния отдельных факторов, причин на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования.

Факторный анализ может быть как прямым, т.е. заключающимся в разложении обобщающего, результативного показателя на составные части, так и обратным, когда отдельные элементы объединяют в общий результативный показатель.

Любой хозяйственный процесс складывается под влиянием разнообразных факторов. Знание этих факторов и умение управлять ими позволяет воздействовать на изменение показателей эффективности деятельности предприятия.

Все факторы, воздействующие на результаты финансовой деятельности, могут классифицироваться по разным признакам. Следует выделить следующие группы факторов:

Природные, социально-экономические способствуют более полному использованию производственных ресурсов предприятия, повышению эффективности его работы.

Производственно-экономические факторы являются важнейшими в плане анализа финансовой деятельности. По степени воздействия на результаты финансовой деятельности факторы делятся на основные и второстепенные. К основным факторам относятся факторы, которые оказывают решающее воздействие на результативный показатель. Второстепенными считаются те, которые не оказывают решающего воздействия на результаты финансовой деятельности в сложившихся условиях.

По времени воздействия на результаты финансовой деятельности различают факторы: постоянные - которые оказывают влияние на изучаемое явление беспрерывно на протяжении всего времени, и переменные - воздействие которых проявляется периодически.

По уровню соподчиненности (иерархии) различают факторы первого, второго, третьего и последующих уровней подчинения. К факторам первого уровня относятся те, которые непосредственно влияют на результативный показатель. Факторы, которые определяют результативный показатель косвенно, при помощи факторов первого уровня, называются факторами второго уровня. К факторам третьего уровня относятся продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка.

Воздействие отдельных факторов на результативный показатель может быть определено количественно. Вместе с тем, имеется целый ряд факторов, влияние которых на результаты финансовой деятельности предприятия не поддаются непосредственному измерению.

Состав, содержание и качество информации, которая привлекается к анализу, имеют определяющую роль в обеспечении действительности АХД. Все источники данных для анализа хозяйственной деятельности делятся на плановые, учетные и внеучетные.

К плановым источникам относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.

Источники информации учетного характера - это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация.

Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты. Своевременный и полный анализ данных, которые имеются в учетных документах (первичных и сводных) и отчетности, обеспечивает принятие корректирующих мер, направленное на успешное выполнение планов, достижения лучших результатов хозяйствования.

Учетным документом является и экономический паспорт предприятия, где накапливаются данные о результатах хозяйственной деятельности за несколько лет. Значительная детализация показателей, которые содержатся в паспорте, позволяет провести многочисленные исследования динамики, выявить тенденции и закономерности развития экономики предприятия.

Официальные документы, которыми обязан пользоваться субъект хозяйствования в своей деятельности: законы государства, указы президента, постановления правительства и местных органов власти, приказы вышестоящих органов управления, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей предприятия.

Хозяйственно-правовые документы: договора, соглашения, решения арбитража и судебных органов.

Материалы изучения передового опыта, полученные из разных источников информации.

Техническая и технологическая документация.

Материалы специальных обследований состояния производства на отдельных рабочих местах (хронометраж, фотография и т.п.)

Экономическая информация должна достоверно, объективно отражать исследуемые явления и процессы. Иначе выводы, сделанные по результатам анализа, не будут соответствовать действительности, а разработанные аналитиками предложения не только не принесут пользы предприятию, но могут оказаться вредными.



2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Шахта «Зенковская»

2.1 Краткая характеристика ОАО Шахта «Зенковская»

В 1947 году Прокопьевское ГРП приступило к детальной разведке участка Зенковского, после чего, было дано обоснование для заложения шахты с годовой добычей 1-1,5 млн. тонн. Постановлением Минуглепрома от 1 ноября 1948 года №141 шахта сдана в эксплуатацию, эта дата считается днем рождением шахты. В 1965 году шахта заканчивает отработку на первом горизонте и с этого времени находится на реконструкции. В 1968 году геолого-технический совет треста «Кузбассгеология» делает вывод «Выявленные на участке промышленные запасы при годовой производительности шахты 2400 тыс. тонн могут обеспечить работу на 50 лет». Реконструкция шахты завершилась 28 марта 1980 года. Проектная годовая мощность шахты стала 2,4 млн. тонн.

В 1997 году предприятие перерегистрировано как ОАО Шахта «Зенковская».

Поле шахты «Зенковская» расположено на юго-западной части Прокопьевско - Киселевского района, вытянуто с севера на юг. Длина шахтного поля 5,0 км, ширина - 2,9 км. Промплощадка располагается в центральной части шахтного поля и связана железнодорожным путем со станцией Зеньково.

За 63 года эксплуатации шахты «Зенковская» добыто 50 млн. тонн угля, 14 раз преодолевался миллионный рубеж.

Запасы в постоянных целиках по шахте составляют 51173 тыс. тонн, непригодные к разработке по ГТУ и сильно нарушенные составляют 8645 тыс. тонн, проектные потери 32311 тыс. тонн.

Отработка пластов горизонта +100 м производится с полным обрушением кровли системами разработки: длинными столбами по простиранию, щитовой. Основной способ добычи угля на шахте - буровзрывной. Шахта «Зенковская» отнесена к 3 категории по газу метану, опасна по взрываемости угольной пыли, пласты угля склонны к самовозгоранию.

Уголь, выдаваемый из шахты двумя скиповыми подъемами, поступает на технологический комплекс по двум транспортным линиям. Погрузка угля в железнодорожные полувагоны осуществляется на двух путях. Тяга поездов на подъездных путях тепловозная. Станция шахты «Зенковская» состоит из четырех приемоотправочных путей полезной длиной по 550 м, четырех погрузочных путей и трех тупиков для разных грузов.

Среднемесячная скорость подвигания линии очистных забоев составляет 69,3 м.

В проходческих выработках используются породопогрузочные машины 2ПНБ 2 (на горизонтальных выработках) и 2 ПНБ-2 в наклонных. Для бурения шпуров применяются бурильные установки УБШ-313. Для перемещения породы применяются конвейера СР-70. Для транспортирования угля приняты ленточные конвейеры 1Л-100К. Уголь из очистного забоя выдается на штрековый конвейер СП-250 с дальнейшей перегрузкой на 1Л-100К и далее на конвейер 1ЛУ-120 диагонального конвейерного уклона №48. По конвейерному уклону уголь ленточными конвейерами подается на погрузочный пункт панели №48, затем в вагонах ВГ - 3,3 электровозом 14КР-900 подается к околоствольному двору, откуда скипами выдается на поверхность и далее ленточными конвейерами на обогатительную фабрику.

ОАО шахта «Зенковская» на 01.01.10 г. установлена производственная мощность 1000 тыс. т. угля в год. Фактически за 2010 год добыто 892,5 тыс. т., что составляет 89,3% ее освоения.

Решением арбитражного суда Кемеровской области от 15.12.2003 года ОАО шахта «Зенковская» признано несостоятельным, в отношении него открыто конкурсное производство.

15.12.2004 года решением арбитражного суда Кемеровской области конкурсное производство завершено, предприятие ОАО шахта «Зенковская», как должник ликвидировано. В настоящее время шахта «Зенковская» работает как вновь открытое предприятие - ООО шахта «Зенковская».

Юридический адрес: 653017, город Прокопьевск, ул. Труда, 118.

Основной вид деятельности - добыча угля.

Форма собственности - код СКФС - 43.

Остаток промышленных запасов по состоянию на 01.01.2005 г. по категориям А+В+Сi составил - 79432 тыс. тонн, в том числе «кокс» - 29119 тыс. тонн. На действующем горизонте +100 м промышленные запасы составляют - 12051 тыс. тонн, в том числе кокс - 1043 тыс. тонн.

2.2 Анализ производства и реализации продукции

Таблица 1. Оценка уровня освоения производственной мощности

Показатели	2009 г.	Отклонение	2010 г.	Отклонение
	план	факт	от плана, +/-	от плана, %	план	факт	от плана, +/-	от плана, %	от факта базового периода (2001 г.), %
1. Выпуск товарного угля, тыс. т	868	873,5	+5,5	101	856,3	776,7	-79,6	90,7	88,9
2. Производственная мощность, тыс. т	1000	1000	0	100	1000	1000	0	100	100
3. Уровень освоения производственной мощности, %	86,8	87,35	0,55	-	85,63	77,67	7,96	-	-

Как следует из таблицы 1, план выпуска товарного угля в 2009 году перевыполнен на 5,5 тыс. т или на 1%. Причем фактическая производственная мощность осталась на уровне плана. В результате фактический уровень освоения производственной мощности составил 87,35%, что свидетельствует о перевыполнении плана на 0,6%, следовательно, план выпуска продукции можно считать напряженным.

План выпуска товарного угля в 2002 году недовыполнен на 79,6 тыс. тонн, что составило 90,7% от плана, причем фактическая производственная мощность осталась на уровне плана. В результате фактический уровень освоения производственной мощности составил 77,6%, т.е. эта величина ниже плановой на 7,96%, поэтому план выпуска продукции можно считать стабильным, не напряженным.

Выпуск продукции в 2010 году в натуральном выражении по сравнению с 2009 годом снизился на 96,9 тыс. т., что составило 11,1%. Причем фактическая производственная мощность осталась на одном уровне. Уровень освоения производственной мощности составил в 2010 году -77,67%, что по сравнению с 2009 годом ниже на 9,69%.

Делаем вывод, что на предприятии имеющиеся производственные ресурсы используются не полностью, также как и их производственные возможности.

Причинами не освоения производственной мощности явились:

1. На пласту «Мощном» произошло проникновение продуктов нагревания насыпных пород в подземные горные выработки, что повлекло за собой выбытия из производства двух очистных забоев и перевод участков на подготовку и разработку менее производительного пласта.

2. Был допущен разрыв в очистном фронте при переходе с пласта на пласт. Несвоевременность подготовки и ввода в производство очистного фронта обусловлено отсутствием механизмов и аппаратуры для оборудования, перекачки углесосных станций, а также значительным износом парка техники.



Таблица 2. Анализ товарной продукции ОАО шахта «Зенковская» за 2009-2010 годы

Показатели	2009	2010	2010/2009
Добыча - всего, тыс. т в т.ч.	984,6	892,5	-92,1
1. Товарный уголь, тыс. т из него:	873,5	776,7	-96,8
КС	423	490	67
Тр	450,5	286,7	-163,8
Цена 1 т КС	1900	2100	+200
Цена 1 т Тр	1150	1320	+170
Удельный вес КС	48,4	63,1	+14,7
Удельный вес Тр	51,6	36,9	-14,7
Товарная продукция, тыс. руб.	1321775	1407444	+85669
В т.ч. КС	803700	1029000	+225300
Тр	518075	378444	-139631
Средняя цена 1 тонны товарного угля, руб.	1513,2	1812,1	+298,9

В 2010 г. наблюдается неблагоприятная тенденция падения объемов производства (на 92,1 тыс. т) и товарного угля (на 96,8 тыс. т.).

Рост цен на уголь марки КС в 2010 г. (с 1900 руб. за 1 т до 2100 руб. за 1 т, т.е. на 200 руб.) и уголь марки Тр (с 1150 руб. за 1 т до 1320 руб. за 1 т, т.е. на 170 руб.) в комплексе с увеличением объема товарного угля марки КС на 67 тыс. т привели к росту величины товарной продукции. Понизило величину товарной продукции лишь снижение добычи угля марки Тр (на 163,8 тыс. т). В 2010 г. По сравнению с 2009 г. товарная продукция увеличилась на 85669 тыс. руб.

Структура продукции на протяжении исследуемого периода не остается неизменной. В 2010 г. - становится больше доля Кс - на 14,7%. Повышение удельного веса более рентабельной марки угля привело к росту выручки от реализации.



Таблица 3. Анализ выполнения плана по ассортименту товаров в 2009 г.

Показатели	План	Факт	Факт в пределах плана	Недовыполнение плана
КС	900000	803700	803700	-96300
Тр	490000	518075	490000	-
Итого товарная продукция, тыс. руб.	1390000	1321775	1293700	-96300

Как видно из таблицы 3, план производства в 2009 г. выполнен на 95,1% (1321775: 1390000 • 100%),

План по ассортименту выполнен на 93,1% (1293700: 1390000 • 100%). Причиной недовыполнения плана явилось сокращение фактического выпуска угля марки Тр.

Таблица 4. Анализ выполнения плана по ассортименту товаров в 2010 г.

Показатели	План	Факт	Факт в пределах плана	Недовыполнение плана
КС	900000	1029000	900000	-
Тр	400000	378444	330000	21556
Итого товарная продукция, тыс. руб.	1300000	1407444	1230000	21556

Из данных таблицы 4 следует, что план производства был выполнен на 108,3% (1407444: 1300000 • 100%), план по ассортименту выполнен только на 94,6% (1230000: 1300000 • 100%). Причиной недовыполнения плана явилось сокращение фактического выпуска угля марки Тр.



Таблица 5. Анализ выполнения плана по структуре выпускаемой продукции в 2009 г.

Показатели	План	Факт	Структура, % планов. знач.	Выпуск при плановой структуре	Недовыполнение плана
			План	Факт
КС	900000	803700	64,7	60,8	855188,4	-51488,4
Тр	490000	518075	35,3	39,2	466586,6	51488,4
Итого товарная продукция, тыс. руб.	1390000	1321775	100%	100%	1321775	-

Уголь марки КС:

Структура плана = 900000: 1390000 • 100% = 64,7%

факт = 803700: 1321775 • 100% = 60,8%.

Уголь марки Тр:

Структура плана = 490000: 1390000 • 100% = 35,3%.

факт = 518075: 1321775 • 100% = 39,2%.

Выпуск при плановой структуре = итого факт • план структур. выпуска: 100%

Выпуск при плановой структуре (КС) = 1321775 • 64,7: 100% = 855188,42 (тыс. руб.).

Выпуск при плановой структуре (Тр) = 1321775 • 35,3: 100% = 466586,57 (тыс. руб.).

Недовыполнение плана = Факт - выпуск при плановой структуре

Недовыполнение плана по КС = 803700 - 855188,4 = -51488,4 (тыс. руб.).

Перевыполнение плана по Тр = 518075 - 466586,6 = 51488,4 (тыс. руб.).

Таким образом, структура выпуска в 2009 г. не соблюдена: фактическая доля угля КС ниже плановой.



Таблица 6. Анализ выполнения плана по структуре выпускаемой продукции в 2010 г.

Показатели	План	Факт	Структура, % планов. знач.	Выпуск при плановой структуре	Недовыполнение плана
			План	Факт
КС	900000	1029000	69,2	73,1	973951,2	55048,8
Тр	400000	378444	30,8	26,9	433492,8	-55048,8
Итого товарная продукция, тыс. руб.	1300000	1407444	100%	100%	1407444	-

Уголь марки КС:

Структура плана = 900000: 1300000 • 100% = 69,2%.

факт = 1029000: 1407000 • 100% = 73,1%.

Уголь марки Тр:

Структура плана = 400000: 1300000 • 100% = 30,8%.

факт = 378444: 1407444 • 100% = 26,9%.

Выпуск при плановой структуре = итого факт • план структур. выпуска: 100%

Выпуск при плановой структуре (КС) = 1407444 • 69,2: 100% = 973951,24

Выпуск при плановой структуре (Тр) = 1407444 • 30,8: 100% = 433492,75

Недовыполнение плана = Факт - выпуск при плановой структуре

Перевыполнение плана по КС = 1029000 - 973951,24 = 55048,8

Недовыполнение плана по Тр = 378444 - 433492,75 = -55048,75

Как показывают данные таблицы, структура выпуска не соблюдена: фактическая доля ниже плановой по марке угля Тр.

Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.

Для оценки ритмичности работы используется коэффициент:

= , где

- фактический выпуск в пределах плана;

- плановый выпуск продукции.

2009 г.: =

2010 г.: =

Таблица 7. Оценка ритмичности выпуска продукции

Период	План	Факт	Выполнение плана	Факт в пределах плана	Коэффициент ритмичности
2009	1390000	1321775	95,1	1293700	0,93
2010	1300000	1407444	108,3	1230000	0,95

Так как < 1, предприятие работает неритмично.

2.3 Анализ эффективности использования основных фондов

Таблица 8. Структура основных фондов ОАО «Шахта «Зенковская» за 2009-2010 гг.

Группы основных фондов	2009	2010	Отклонения, тыс. руб., +,-
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Всего ОПФ	548272	100	602346	100	+54074	-
В т.ч. 1. Здания	16034	2,92	18704	3,11	+2670	+0,19
2. Сооружения	264579	48,26	264579	43,91	-	-4,35
3. Машины и оборудование	176342	32,16	195743	32,5	+19401	+0,34
4. Транспортные средства	75231	13,72	85679	14,22	+10448	+0,5
5. Инструмент и инвентарь	16086	2,93	37641	6,25	+21555	+3,32
6. Активная часть	260637	47,53	312041	51,8	+51404	+0,73
7. Пассивная часть	287635	52,46	290305	48,2	+2670	-0,73

Данные таблицы показывают увеличение основных фондов ОАО «Шахта «Зенковская» в период с 2009 по 2010 гг. - на 54074 тыс. руб. Увеличение ОПФ произошло в основном за счет увеличения активной части - на 51404 тыс. руб., пассивная часть увеличилась на 2670 тыс. руб.

Основной причиной увеличения активной части явилось увеличение инструмента и инвентаря (на 21555 тыс. руб.). Произошло также увеличение стоимости машин и оборудования (на 19401 тыс. руб.), транспортных средств (на 10448 тыс. руб.). Максимальный удельный вес в технологической структуре основных средств занимают как в 2009 г., так и в 2010 г. сооружения (48,26% и 43,92% соответственно). На втором месте по величине удельного веса находятся машины и оборудования (32,16% в 2009 г. и 32,5% в 2010 г.). В 2009 г. наибольший удельный вес принадлежит пассивной части ОПФ, то есть зданиям и сооружениям, в 2010 г. ситуация меняется и большую долю занимает активная часть.

Увеличение пассивной части происходит за счет роста стоимости зданий на 2670 тыс. руб. Удельный вес стоимости зданий возрос с 2,92% в 2009 г. до 3,11% в 2010 г., т.е. на 0,19%.

Удельный вес стоимости сооружений снизился с 48,26% в 2009 г. до 43,91% в 2010 г., т.е. на 4,35%.



Таблица 9. Анализ движения основных фондов в 2009 г.

Наличие и движение основных фондов	Виды основных фондов	Всего ОПФ
	Здания	Сооружения	Машины и оборудование	Транспортные средства	Инструмент и инвентарь
На начало года	16034	264579	176342	75231	16086	548272
Ввод	3587	-	23165	29768	26574	83094
Выбытие	917	-	3764	19320	5019	29020
На конец года	18704	264579	195743	85679	37641	602346

Таблица 10. Анализ движения основных фондов в 2010 г.

Наличие и движение основных фондов	Виды основных фондов	Всего ОПФ
	Здания	Сооружения	Машины и оборудование	Транспортные средства	Инструмент и инвентарь
На начало года	18704	264579	195743	85679	37641	602346
Ввод	3215	-	15347	15634	27685	61881
Выбытие	2841	-	7433	7765	22188	40227
На конец года	19078	264579	203657	93548	43138	624000

Коэффициент обновления показывает, сколько объектов основных фондов введено в эксплуатацию по их стоимости, в расчете на 1 руб. стоимости основных фондов на конец года, т.е. интенсивность обновления.

Кобн. = Стоимость поступивших основных средств /

Стоимость основных средств на конец периода * 100%

2009 г.:

Кобн. всех ОПФ = 83094 / 602346 * 100% = 13,8%;

2010 г.:

Кобн. всех ОПФ = 61881 / 624000 * 100% = 9,9%;

? Кобн. всех ОПФ = 9,9% - 13,8% = -3,9%.

2009 г.:

Кобн. зданий = 3587 / 18704 * 100% = 19,2%;

2010 г.:

Кобн. зданий = 3215 / 19078 * 100% = 16,9%;

? Кобн. зданий = 16,9% - 19,2% = -2,3%.

2009 г.:

Кобн. машин и оборудования = 23165 / 195743 = 11,8%;

2010 г.:

Кобн. машин и оборудования = 15347 / 203657* 100% = 7,5%;

? Кобн. машин и оборудования = 7,5% - 11,8% = -4,3%.

2009 г.:

Кобн. транспортных средств = 29768 / 85679 = 34,7%;

2010 г.:

Кобн. транспортных средств = 15634 / 93548 * 100% = 16,7%;

? Кобн. транспортных средств = 16,7% - 34,7% = -18%.

2009 г.:

Кобн. инструмента и инвентаря = 26574 / 37641 = 70,6%.

2010 г.:

Кобн. инструмента и инвентаря = 27685 / 43138 * 100% = 64,2%.

? Кобн. инструмента и инвентаря = 64,2% - 70,6% = -6,4%.

Коэффициент выбытия показывает, сколько объектов списано с баланса предприятия в расчете на их стоимость на конец года, т.е. интенсивность выбытия основных средств из сферы производства.

Кв = Стоимость выбытия основных средств /

стоимость основных средств на начало периода * 100%

2009 г.:

Кв всех ОПФ = 29020 / 548272 * 100% = 5,3%;

2010 г.:

Кв всех ОПФ = 40227 / 602346 * 100% = 6,7%;

? Кв всех ОПФ = 6,7% - 5,3% = +1,4%;

2009 г.:

Кв зданий = 917 / 16034 * 100% = 5,7%;

2010 г.:

Кв зданий = 2841 / 18704 * 100% = 15,2%;

? Кв зданий = 15,2% - 5,7% = +9,5%.

2009 г.:

Кв машин и оборудования = 3764 / 176342 * 100% = 2,1%;

2010 г.:

Кв машин и оборудования = 7433 / 195743 * 100% = 3,8%;

? Кв машин и оборудования = 3,8% - 2,1% = +1,7%.

2009 г.:

Кв транспортных средств = 19320 / 75231 * 100% = 25,7%;

2010 г.:

Кв транспортных средств = 7765 / 85679 * 100% = 9,1%;

? Кв транспортных средств = 9,1% - 25,7% = -16,6%.

2009 г.:

Кв инструмента и инвентаря = 5019 / 16086 * 100% = 31,2%.

2010 г.:

Кв инструмента и инвентаря = 22188 / 37641 * 100% = 58,9%.

? Кв инструмента и инвентаря = 58,9% - 31,2% = +27,7%.

Коэффициент прироста основных средств показывает долю прироста стоимости основных фондов в их стоимости на конец года, или наращивание производственно-технического потенциала предприятия.

К пр = Сумма прироста основных средства /

Стоимость их на начало периода * 100%



2009 г.:

К пр всех ОПФ = (602346 - 548272) / 548272 * 100% = 9,9%;

2010 г.:

К пр всех ОПФ = (624000 - 602346) / 602346 * 100% = 3,6%;

? К пр всех ОПФ = 3,6% - 9,9% = -6,3%.

2009 г.:

К пр зданий = (18704 - 16034) / 16034 * 100% = 16,7%;

2010 г.:

К пр зданий = (19078 - 18704) / 18704 * 100% = 2%;

? К пр зданий = 2% - 16,7% = -14,7%.

2009 г.:

К пр машин и оборудования = (195743 - 176342) / 176342 * 100% = 11%;

2010 г.:

К пр машин и оборудования = (203657 - 195743) / 195743 * 100% = 4%;

? К пр машин и оборудования = 4% - 11% = -7%.

2009 г.:

К пр транспортных средств = (85679 - 75231) / 75231 * 100% = 13,9%;

2010 г.:

К пр транспортных средств = (93548 - 85679) / 85679 * 100% = 9,2%;

? К пр транспортных средств = 9,2% - 13,9% = -4,7%.

2009 г.:

К пр инструмента и инвентаря = (37641 - 16086) / 16086 * 100% = 134%.

2010 г.:

К пр инструмента и инвентаря = (43138 - 37641) / 37641 * 100% = 14,6%.

? К пр инструмента и инвентаря = 14,6% - 134% = -119,4%

Коэффициент компенсации показывает, сколько основных фондов поступило на предприятие на каждый рубль выбывших основных фондов, характеризует интенсивность замещения выбывающих из производственного процесса основных фондов новыми средствами труда.

Кк = поступившие основные средства / выбывшие основные средства * 100%

2009 г.: Кк всех ОПФ = 83094 / 29020 * 100% = 286,3%;

2010 г.: Кк всех ОПФ = 61881 / 40227 * 100% = 153,8%;

? Кк всех ОПФ = 153,8% - 286,3% = -132,5%.

2009 г.: Кк зданий = 3587 / 917 * 100% = 391,2%;

2010 г.: Кк зданий = 3215 / 2841 * 100% = 113,2%;

? Кк зданий = 113,2% - 391,2% = -278%.

2009 г.: Кк машин и оборудования = 23165 / 3764 * 100% = 615,4%;

2010 г.: Кк машин и оборудования = 15347 / 7433 * 100% = 206,5%;

? Кк машин и оборудования = 206,5% - 615,4% = -408,9%.

2009 г.: Кк транспортных средств = 29768 / 19320 * 100% = 154,1%;

2010 г.: Кк транспортных средств = 15634 / 7765 * 100% = 201,3%;

? Кк транспортных средств = 201,3% - 154,1% = +47,2%.

2009 г.: Кк инструмента и инвентаря = 26574 / 5019 * 100% = 529,5%.

2010 г.: Кк инструмента и инвентаря = 27685 / 22188 * 100% = 124,8%.

? Кк инструмента и инвентаря = 124,8% - 529,5% = -404,7%.

Коэффициент обновления всех основных средств низкий в 2009 г. (13,8%) и в 2010 г. (9,9%).

Интенсивное обновление наблюдается только по статье «Инструмент и инвентарь» - 70,6% в 2009 г. и 64,2% в 2010 г. Достаточно высок уровень Кобн транспортных средств в 2009 г. - 34,7%. Самый низкий уровень Кобн машин и оборудования - 11,8% в 2009 г. и 7,5% в 2010 г. За анализируемый период Кобн всех ОПФ снизился на 3,9%.

Самый высокий уровень коэффициента выбытия наблюдается по статье «Инструмент и инвентарь» - 31,2% в 2009 г. и 58,9% в 2010 г. Достаточно высок уровень Кв транспортных средств в 2009 г. - 25,7%. Кв всех ОПФ невысок как в 2009 г. (5,3%), так и в 2010 г. (6,7%).

Коэффициент прироста всех ОПФ невысок на протяжении анализируемого периода. Негативной тенденцией является снижение Кпр с 9,9% в 2009 г. до 3,6% в 2010 г., или на 6,3%.

В 2010 г. наблюдается снижение прироста по всем статьям основных средств по сравнению с данными показателями 2009 г.

На предприятии наблюдается высокая степень компенсации выбывающих из производственного процесса основных фондов новыми средствами труда.

В 2009 г. Кк всех ОПФ составляет 286,3%, в 2010 г. - 153,8%.

Важно отметить, что структура движения основных фондов такова: большая часть вновь поступивших основных фондов идет на замену отработавших средств труда. Об этом говорят коэффициенты поступления, компенсации и выбытия.

Техническое состояние основных фондов отражается в коэффициентах износа и годности.

Ки = Сумма износа основных фондов / Первоначальная стоимость основных фондов на соответствующую дату и коэффициентом годности: Кг = 100 - Ки

Таблица 11. Показатели технического состояния ОАО «Шахта «Зенковская»

Показатели	2009 г.	2010 г.	Отклонение, 2010 г. / 2009 г.
1. Первоначальная стоимость, тыс. руб.	548272	602346	+54074
2. Остаточная стоимость, тыс. руб.	245626	246360	+734
3. Износ, тыс. руб.	302646	355986	+53340
4. Коэффициент износа, % (гр. 3 : гр. 1)	55,2%	59,1%	+3,9%
5. Коэффициент годности, % (100% - гр. 4)	44,8%	40,9%	-3,9%

Так как Ки от 50% до 70%, состояние основных фондов неудовлетворительное, что приводит к возникновению аварийной ситуации и снижает эффективность работы предприятия.

Негативной тенденцией является увеличение Ки с 55,2% в 2009 г. до 59,1% в 2010 г., или на 3,9%.

Такой высокий показатель износа свидетельствует о наличии на шахте значительного количества устаревших основных фондов и низкой степени их обновления.

Степень изношенности увеличивается в результате более интенсивной эксплуатации оборудования, машин и механизмов, а стоимость капитальных ремонтов, производимых централизованно (РМЗ, ЦЭММ, и другими организациями) или в условиях индивидуального их выполнения силами самой шахты, как правило выше сумм средств амортизации, используемых для этих целей. Большинство оборудование морально устарело и ненадежно в эксплуатации. Плановые ремонты не обеспечивают бесперебойную работу оборудования, из-за недостаточного снабжения необходимыми комплектующими и запасными частями.

Так как Киз более 50%, то можно считать, что состояние ОФ не удовлетворительно. ОФ не обновляются, это может привести к аварийной ситуации.

Для того, чтобы заменить износившиеся или устаревшие машины и оборудование, а также обеспечить их частичное обновление (капитальный ремонт) предприятию необходимы дополнительные денежные средства.

Эффективность использования основных фондов характеризуется системой показателей, совокупное рассмотрение которых дает достаточно полное представление о состоянии использования средств труда в производстве. Для обобщающей характеристики эффективности использования основных фондов служат показатели характеризующие использование всей совокупности основных фондов предприятия:

- фондоотдача;

- фондоемкость;

- фондовооруженность;

- фондорентабельность.

Фондоотдача Фо = ТП / ОПФ,

где Фо - фондоотдача,

ТП - товарная продукция,

ОПФ - стоимость основных производственных фондов.

2009 г.: Фо = 1321775 / 548272 = 2,4;

2010 г.: Фо = 1407444 / 602346 = 2,3.

Фондоотдача активной части ОПФ:

2009 г.: 1321775 / 260637 = 5,07;

2010 г.: 1407444 / 312041 = 4,51.

Фондоотдача пассивной части ОПФ:

2009 г.: 1321775 / 287635 = 4,6;

2010 г.: 1407444 / 290305 = 4,8.

Фондоемкость Фе = ОПФ / ТП

2009 г.: Фе = 548272 / 1321775 = 0,42;

2010 г.: Фе = 602346 / 1407444 = 0,43.

Фондоемкость активной части ОПФ:

2009 г.: 260637 / 1321775 = 0,2;

2010 г.: 312041 / 1407444 = 0,22;

Фондоемкость пассивной части ОПФ:

2009 г.: 287635 / 1321775 = 0,22;

2010 г.: 290305 / 1407444 = 0,21.

Фондовооруженность Фвоор. = ОПФ / Чраб.

2009 г.: Фвоор. = 548272 / 1677 = 326,9;

2010 г.: Фвоор = 602346 / 1623 = 371,1.

Фондовооруженность активной части ОПФ:

2009 г.: 260637 / 1677 = 155,4

2010 г.: 312041 / 1623 = 192,3.

Фондовооруженность пассивной части ОПФ:

2009 г.: 287635 / 1677 = 171,5;

2010 г.: 290305 / 1623 = 178,9.

Фондорентабельность Фр = Прибыль (убыток) баланса / ОФ

2009 г.: Фр = -12589 / 548272 = -0,02;

2010 г.: Фр = -66852 / 602346 = -0,11.

Фондорентабельность активной части ОПФ:

2009 г.: -12589 / 260637 = -0,05;

2010 г.: -66852 / 312041 = 0,21.

Фондорентабельность пассивной части ОПФ:

2009 г.: -12589 / 287635 = -0,04;

2010 г.: -66852 / 290305 = 0,23.

Таблица 12. Анализ использования основных фондов

Показатели	2009	2010	+,-	Темп роста, %
Товарная продукция, тыс. руб.	1321775	1407444	+85669	106,5
Стоимость ОФ всего	548272	602346	+54074	109,9
Стоимость активных ППОФ, тыс. руб.	260637	312041	+51404	119,7
Стоимость пассивных ППОФ, тыс. руб.	287635	290305	+2670	100,9
Численность рабочих	1677	1623	-54	96,8
Балансовая прибыль (убыток)	-12589	-66852	-	-
Фо стоимости ОФ	2,4	2,3	-0,1	95,8
Фо активной части ППОФ	5,07	4,51	-0,56	89
Фо пассивной части ППОФ	4,6	4,8	+0,2	104,3
Фе стоимости ОФ	0,42	0,43	+0,01	102,4
Фе активной части ППОФ	0,2	0,22	0,02	90,9
Фв стоимости ОФ	326,9	371,1	44,2	113,5
Фв активной части ППОФ	155,4	192,3	36,9	123,7
Фв пассивной части ППОФ
Ф рентабельность	-0,26	-0,3	-0,04	-115,4

2.4 Анализ финансовых результатов

Таблица 13. Показатели формирования прибыли ОАО «Шахта «Зенковская»

Отч.период	Выручка от продажи товаров	себестоимость	Коммерческие расходы	Управленческие расходы	Прибыль от продаж	Результат операционной деятельности	Результат внереализационной деятельности	Прибыль (убыток) до налогообложения	Чистая прибыль (убыток)
база	1321775	1410906	2987	3089	-95207	25959	3185	-66063	-76610
отчет	1407444	1467552	1067	1256	-62431	9605	-4001	-56827	-66852

Таблица 14. Анализ динамики показателей прибыли, тыс. руб.

Показатели	База	Отчет	Абс.отклон.	Темп роста, %
Прибыль от продаж	-95207	-62431	32776	65,6
Прибыль до налогообложения	-66063	-56827	11280	85,7
Чистая прибыль	-76610	-66852	9758	87,3

Д П= -62431 - (-95207) = +32776 (тыс. руб.);

Темп роста: Д П= -62431 / (-95207) *100% = 65,6%.

Д П = -56827 - (-66063) = +9236 (тыс. руб.);

Темп роста: Д П = -56827 / 66063 * 100% = 86,02%.

ДП = -66852 - (-76610) = +9758 (тыс. руб.);

Темп роста: ДП = -66852 / 76610 * 100% = 87,3%.

П= В- С - Р- Р,

где П- прибыль от продаж,

В - выручка от реализации продукции,

С - себестоимость реализованной продукции,

Р- коммерческие расходы,

Р - управленческие расходы.

П= В- С - Р- Р,

П= 1321775 - 1410906 - 2987 - 3089 = -95207 (тыс. руб.).

П= В- С - Р- Р= 1407444 - 1410906 - 2987 - 3089 = -9538 (тыс. руб.);

П = В- С- Р- Р= 1407444 - 1467552 - 2987 - 3089 = -66184 (тыс. руб.);

П = В- С- Р- Р = 1407444 - 1467552 - 1067 - 3089 = -64264 (тыс. руб.);

П = В- С- Р- Р = 1407444 - 1467552 - 1067-1256 = -62431 (тыс. руб.).

Изменение прибыли от продаж составило:



За счет роста выручки Д П= П- П= -9538 - (-95207) = +85669 (тыс. руб.);

В результате роста себестоимости Д П= П - П= -66184 - (-9538) = -56646 (тыс. руб.);

Вследствие снижения коммерческих расходов Д П= П - П = -64264 - (-66184) = +1920 (тыс. руб.);

За счет уменьшения управленческих расходов Д П= П - П =-62431 - (-64264) = +1833 (тыс. руб.).

Общее изменение прибыли составило Д П= -62431 - (-95207) = +32776 (тыс. руб.).

Вывод: в отчетном году по сравнению с базовым прибыль от продаж увеличилась на 32776 тыс. руб. Все изученные факторы, кроме роста себестоимости, оказали положительное влияние на рост прибыли: рост выручки, уменьшение коммерческих и управленческих расходов.

Уменьшил сумму прибыли, полученную предприятием в отчетном году, только рост себестоимости с 1410906 тыс. руб. до 1467552 тыс. руб.

Таблица 15. Динамика рентабельности

Показатели	2009 г.	2010 г.
1. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	-83055	-57785
2. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	1467552	1410906
3. Товарная продукция, тыс. руб.	1321775	1407444
4. Рентабельность производственной деятельности, %	-5,65%	-4,1%.
5. Рентабельность реализованной продукции, %	-6,28%;	-4,11%.

1. Рентабельность реализованной продукции показывает, сколько прибыли приходится на 1 рубль реализованной продукции.

R= * 100%,

где - прибыль от реализации продукции,

- выручка от реализации продукции.

RРП= * 100% = -6,28%;

RРП= * 100% = -4,11%.

2. Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) показывает, сколько предприятие имеет прибыли (убытков) на каждый рубль, вложенный в затраты.

= ,

где прибыль от реализации продукции,

- затраты на реализацию продукции.

RРП= * 100% = -5,65%;

RРП= * 100% = -4,1%.

На каждый рубль вложенный в затраты предприятие имеет убыток в базисном 2009 году 5,65%, в отчетном 2010 году 4,1%.

Проведем факторный анализ рентабельности реализованной продукции:

RРП= * 100% = -6,28%;

R = * 100% = -4,37%;

RРП= * 100% = -4,11%.

1. Изменение рентабельности за счет прибыли (убытка) от реализации продукции.

R= R - RРП= -4,37% - (-6,28%) = +1,91%;

2. Изменение рентабельности за счет изменения выручки от реализации:

? = RРП- R = -4,11% - (-4,37%) = +0,26%;

3. Общее изменение.

R = R+ ? = 1,91% + 0,26% = 2,17%.

Проведем факторный анализ рентабельности производственной деятельности:

RРП= * 100% = -5,65%;

R = * 100% = -3,94%;

RРП= * 100% = -4,1%.

1. Изменение рентабельности за счет изменения затрат на производство и реализацию продукции.

R=R- R = -3,94% - (-5,65%) = +1,71%.

2. Изменение рентабельности за счет прибыли (убытка) от реализации продукции.

R=R- R= (-4,1%) - (-3,94%) = -0,16%;

3. Общее изменение.



R = R +R= 1,71% - 0,16% = 1,55%.

2.5 Анализ использования труда и зарплаты

Оценка динамики численности работников

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.

Таблица 16. Анализ ССЧ ППП на ОАО шахта «Зенковская» за 2009-2010 гг.

Категории персонала	2009 г.	2010 г.	+,-	Темп роста, %
	Чел.	%	Чел.	%
1. Всего трудящихся, в т.ч.	1978	100	1925	100	-53	97,3
1.1.ППП, их него:	1943	98,2	1888	98,1	-55	97,2
Рабочие, из них:	1677	84,8	1623	84,3	-54	96,8
- подземные	1242	62,8	1188	61,7	-54	95,7
- поверхности	435	22	435	22,6	0	100
Руководители	167	8,4	168	8,7	+1	100,6
Специалисты	95	4,8	94	4,9	-1	98,9
Служащие	4	0,2	3	0,2	-1	75
1.2. Непромышленный персонал	35	1,8	37	1,9	+2	105,7

Из таблицы 16 видно, что численность ППП в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 55 человек и составила 1925 человек.

В основном изменение численности ППП произошло за счет изменения численности рабочих 54 человека. Это свидетельствует об ухудшающейся структуре кадров.

Уменьшение численности подземных рабочих на 54 человека отрицательно сказалось на выполнении плана по добыче угля. Изменение состава работников обусловлено и изменением его структуры.

Основной характеристикой динамики численности является интенсивность движения кадров.

По данным таблицы 17 видно, что на 1 января 2010 года в списочном составе предприятия состояло 1943 человек, что на 43 человек больше, чем на 1 января 2009 г. В 2010 году принято в течение года 294 человека рабочих, что на 104 человека меньше, чем в 2009 году. Уволено с шахты в 2010 году 349 человек на 6 человек меньше, чем в 2009 году.

Текучесть кадров рабочих по добыче в 2010 году составила 13%, что на 1% больше предыдущего года.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитаем и анализируем динамику следующих показателей:

Коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр) показывает долю работников принятых на предприятие в общей их численности, определяется по формуле:

Кпр.= Количество принятого на работу персонала / Среднесписочная численность

Кпрб = 398/1978 = 0,2

Кпро = 294/1925 = 0,15

?Кпр = 0,15 - 0,2 = -0,05

Коэффициент оборота по выбытию (Кв) показывает долю выбывших работников в общей их численности, определяется по формуле:

Кв = Количество уволившихся работников / Среднесписочная численность персонала



Квб = 355 / 1978 = 0,18

Кво = 349 / 1925 = 0,18

?Кв = 18 - 18 = 0

Коэффициент текучести кадров (Кт) показывает долю работников выбывших с предприятия по необъективным причинам, определяется по формуле:

Кт = Количество уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины / Среднесписочную численность персонала

Ктб = 232 / 1978 = 0,12

Кто = 257 / 1925 = 0,13

?Кт = 13 - 12 = 1%

Коэффициент постоянства состава персонала предприятия (Кпс) определяется по формуле:

Кпс = Количество работников, проработавших весь год / Среднесписочная численность персонала предприятия

Кпсб = 1668 / 1978 = 0,84

Кпсо = 1686 / 1925 = 0,88

?Кпс = 88 - 84 = 4%

Данные показатели движения кадров свидетельствует о неудовлетворительной их динамике. Интенсивное движение в 2010 г. по сравнению с 2009 г. существенно увеличилось, коэффициент текучести кадров рабочих 12% и 13%.