Єдиний казначейський рахунок та перспективи його розвитку

17 724

16 131

14 012

14 870

12 607

11 122

14 104

13 271

14 679

5

15 439

17 362

17 724

15 499

13 356

14 368

11 960

11 122

13 837

13 086

14 375

6

15 562

17 519

17 022

15 272

13 240

14 341

11 776

11 122

13 706

13 051

14 261

7

15 562

17 619

17 052

15 194

13 240

14 478

11 614

10 949

13 526

13 051

14 228

8

15 562

17 992

17 052

15 194

13 240

14 274

11 614

11 149

13 473

13 051

14 260

9

15 562

17 300

16 535

15 194

13 240

13 898

11 614

11 177

13 473

12 477

14 047

10

15 848

17 486

16 529

15 608

13 568

13 898

12 275

10 839

13 473

12 666

14 219

11

16 109

17 486

16 529

14 464

13 898

13 898

11 951

11 010

13 351

12 783

14 148

12

16 254

17 486

16 529

14 485

14 008

13 898

11 892

11 010

13 420

12 744

14 173

13

16 444

17 711

16 563

14 393

14 008

14 115

11 856

11 010

13 539

12 663

14 230

14

16 444

17 667

16 666

14 334

14 008

14 170

11 675

11 421

13 490

12 663

14 254

15

16 444

17 943

16 558

14 334

13 797

13 869

11 675

11 500

13 199

12 663

14 198

16

16 820

18 078

16 458

14 334

14 060

13 526

11 675

11 915

13 199

12 651

14 271

17

17 118

18 670

16 209

14 246

14 538

13 526

11 689

12 615

13 199

14 645

18

17 407

18 670

16 209

14 152

14 792

13 526

11 734

13 334

13 276

14 789

19

17 633

18 670

16 209

13 945

15 486

13 469

11 685

13 498

13 393

14 887

20

17 756

19 263

16 064

13 919

15 486

13 303

11 487

13 498

13 326

14 900

21

17 756

19 755

16 554

14 364

15 486

13 181

11 423

13 607

13 598

15 080

22

17 756

19 901

16 633

14 364

15 943

13 013

11 423

13 843

13 957

15 204

23

18 233

20 012

16 729

14 364

16 051

13 242

11 423

13 821

13 957

15 315

24

18 582

20 236

16 805

14 364

15 793

13 242

11 845

13 821

13 957

15 405

25

18 838

20 236

16 805

14 915

16 305

13 242

12 452

13 821

14 387

15 667

26

19 053

20 236

16 805

14 868

16 477

13 597

12 812

13 821

14 498

15 796

27

19 467

20 045

17 267

14 838

16 477

14 355

13 258

13 821

14 462

15 999

28

19 467

19 357

17 425

15 053

16 477

14 355

13 558

14 692

14 540

16 103

29

19 467

17 316

15 053

16 964

14 181

13 558

15 421

15 091

15 881

30

20 295

16 559

15 053

17 234

13 767

13 558

15 711

15 091

15 909

31

19 480

16 323

16 415

13 338

16 121

16 336

Середнє по місяцю

17 322

18 509

16 913

14 900

14 908

13 968

12 262

12 669

13 931

13 154

14 910

14 910

значення, що перевищують середньоденні значення по року

www.treasury.gov.ua

Дані про денне вихідне сальдо єдиного казначейського рахунку у 2007-2010 роках див. в додатках.

Міжбюджетні відносини:

Доходи державного бюджету в частині коштів, що передаються до державного бюджету з місцевих бюджетів, тобто рухаються в системі рахунків Державного казначейства України станом на 1 жовтня 2011 року становлять 1 061,2 млн. грн., або 99,5 відсотка.

Видатки загального фонду Державного бюджету України в частині міжбюджетних трансфертів виконані на 101 відсоток і становлять 20 845,1 млн. гривень. Дотація вирівнювання перерахована у сумі 13 299,7 млн. грнщо становить 104,1 відсотка.

Із загального фонду державного бюджету місцевим бюджетам перераховано субвенцій на здійснення державних програм соціального захисту населення на суму 5 329,9 млн. грн., що становить 95,1 відсотка.

Із спеціального фонду державного бюджету перерахованосубвенцій у сумі 3 104,6 млн. гривень. На виконання статті 62 Закону України “Про Державний бюджет України на 2011 рік”:

- на покриття тимчасових касових розривів місцевих бюджетів місцевим бюджетам надано 15 818 короткотермінових позичок на загальну суму 4 118,4 млн. грн., з яких погашено 3 934,8 млн. гривень;

- у зв'язку з невиконанням розрахунково-визначених Міністерством фінансів України прогнозних надходжень доходів місцевих бюджетів надано 30 середньострокових позичок на суму 27,7 млн. грн., з яких погашено 11,9 млн. гривень.



Таблиця 2

Рух коштів в системі єдиного казначейського рахунку станом на 01.10.2012р.

Показники	Розпис доходів та видатків	Фактичне виконання станом на 01,10,2012
	річний (затверджено Верховною Радою України на 2012 рік)	на період з початку року	Сума	у відсотках
				річних призначень	призначень на період з початку року
Державний бюджет
1. Доходи ЄКР, всього, ут.ч.	125 785.1		92 181.6	73.3
загальний фонд	96 564.4	67 864.8	69 417.6	71.9	102.3
спеціальний фонд	29 220.7		22 764.0	77.9
2. Видатки ЄКР, всього (касове виконання),у т.ч.	138 258.1		93 606.0	67.7
загальний фонд	108 581.9	76 893.1	74 055.9	68.2	96.3
спеціальний фонд	29 676.2		19 550.1	65.9
Бюджети АР Крим, областей, міст Києва та Севастополя (місцеві бюджети)
3. Доходи, всього,в т.ч.	71 541.2		52 992.1	74.1
загальний фонд	57 975.0		42 825.1	73.9
спеціальний фонд	13 566.2		10 167.0	74.9
4. Видатки, всього (касове виконання),в т.ч.	73 612.9		49 003.7	66.6
загальний фонд	58 921.9		39 773.6	67.5
спеціальний фонд	14 691.0		9 230.1	62.8
5. Кошти, що рухаються в системі ЄКР:
а) з державного бюджету до місцевих бюджетів (дотації, субвенції)	32 900.8		23 949.7	72.8
б) з місцевих бюджетів до державного бюджету	1 421.8		1 144.8	80.5

www.treasury.gov.ua

Розрахунки за борговими забов'язаннями:

Погашення державного боргу та сплата відсотків по ньому як зовнішнім, так і внутрішнім кредиторам у січні - вересні 2012 року здійснювалися вчасно.

На видатки з обслуговування державного боргу розписом державного бюджету на січень - вересень 2012 року передбачено витрат коштів з єдиного казначейського рахунку в сумі 2 416,3 млн. грн., фактично видатки становили 2 157,0 млн. грн. (в т.ч. по внутрішньому - 629,2 млн. грн., зовнішньому - 1 527,8 млн. грн.), що на 259,3 млн. грн. менше та становить 89,3 відсотка розпису. У порівнянні з січнем - вереснем 2011 року видатки по обслуговуванню державного боргу зменшились на 70,9 млн. гривень.

На погашення державного боргу на січень - вересень 2012 року передбачено витрат бюджету в сумі 6 688,8 млн.грн., фактичнвитрати склали 6 208,7 млн. грн. (в т.ч. по внутрішньому - 1 714,0 млн. грн., зовнішньому - 4 494,7 млн. грн.), що на 480,1 млн. грн. менше та становить 92,8 відсотка до розпису у порівнянні з січнем - вереснем 2011 року витрати на погашення державного боргу зменшились на 3 524,9 млн. гривень.

Податки, збори (обов'язкові платежі) та інші доходи державного бюджету зараховуються безпосередньо на єдиний казначейський рахунок Державного бюджету України і не можуть акумулюватися на рахунках органів стягнення.[16]

Отже на єдиний казначейський рахунок щодня надходять кошти від платників податків і обов'язкових платежів та кошти від діяльності державних установ, кошти від приватизації тощо; та здійснюються видатки на різні цілі та потреби; тобто на єдиному казначейському рахунку по суті відбувається формування і виконання державного бюджету за доходами і за видатками. За поточний рік прибуткова частина так, як і видаткова часто перевищувала заплановані показники. По багатьом статтям доходів надходження були перевиконані вже за три місяці до кінця року. Видатки з рахунку здійснюють вчасно і в повному обсязі, що свідчить про ефективність роботи єдиного казначейського рахунку.



3. Проблеми функціонування єдиного казначейського рахунку та шляхи їх вирішення

Впровадженням єдиного казначейського рахунку позитивно вплинуло на діяльність органів Державного казначейства України про що викладено в попередніх питаннях. Але разом з тим залишається чимало проблем, які потрібно вирішити. Саме вирішення проблем діяльності єдиного казначейського рахунку і є перспективним напрямком розвитку єдиного казначейського рахунку.

Однією з головних проблем діяльності рахунку є недосконалість системи рахунків для надходження доходів бюджету, а саме їх велика кількість.

Ще однією проблемою є складність процедури перерахування коштів платниками на єдиний казначейський рахунок про це викладено далі. Через це платники помиляються і перераховують кошти не на той рахунок.

Відповідно до Положення про єдиний казначейський рахунок, яке затверджено наказом Державного казначейства України від 26 червня 2002 р. N 122, єдиний казначейський рахунок - це рахунок, відкритий Державному казначейству України в Національному банку України для обліку коштів та здійснення розрахунків у Системі електронних платежів Національного банку України. На перший погляд все нормально - ніби мова йде про один рахунок в НБУ. Крім того в преамбулі Положення зазначено - що єдиний казначейський рахунок -основний рахунок держави для проведення фінансових операцій та ефективного управління коштами державного та місцевих бюджетів через систему електронних платежів Національного банку України. Основний - це точно один, не може бути декілька основних.

Але це зовсім не так - насправді Держказначейство, всупереч вимогам Бюджетного кодексу на підставі пункту 2.2 цього Положення відкриває тисячі рахунків.

“2.2. -В органах Державного казначейства, у свою чергу, відкрито:

рахунки для зарахування надходжень, передбачених законодавством України;

рахунки розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів;

рахунки підприємствам, установам, організаціям тощо за операціями, що не

відносяться до операцій з виконання бюджетів, але відповідно до вимог законодавства обслуговуються органами Державного казначейства. ”

Це однозначно протизаконно і створює безліч проблем при добровільній сплаті податків. Платники податків мусять шукати, питати про ці рахунки, ніби не держава створена для них, а вони для держави.

Крім того якщо проплата податків буде здійснена не на той рахунок - податкові органи вважають, що сплати податку взагалі не відбулося - про це йдеться в Наказі ДПАУ від 15.01.2002 р. № 25 Про затвердження податкового роз'яснення [щодо відповідальності платника податків за порушення термінів сплати сум податкових зобов'язань при перерахуванні платником коштів на рахунки, які відкрито не за місцем його реєстрації, неправильні коди бюджетної класифікації тощо].

Крім того відповідно до пункту 5.2 Інструкції про порядок ведення органами державної податкової служби оперативного обліку податків і зборів (обов'язкових платежів), що надходять до бюджетів та до державних цільових фондів, яка затверджена наказом Головної державної податкової інспекції України від 12 травня 2004 р. N 37, для забезпечення контролю за повнотою та своєчасністю розрахунків платників за належними до бюджету платежами, органи державної податкової служби провадять оперативний облік платежів згідно з кодами бюджетної класифікації. Але коди бюджетної класифікації при сплаті податків наразі не застосовуються (хоча було і таке).Крім того пункт 5.3 цієї інструкції передбачає, що 5.3. Дані про надходження платежів до бюджету повинні бути відображені органом державної податкової служби в особових рахунках платників і у реєстрі надходжень та повернень у день отримання від органів Державного казначейства України (фінансових органів) відомостей про зарахування та повернення надміру сплачених платежів у вигляді електронного реєстру розрахункових документів. У разі виявлення у зазначеному реєстрі сум надходжень, структура яких не відповідає вимогам автоматичного обліку платежів до бюджету, ці дані у день отримання електронного реєстру розрахункових документів обліковуються в окремому особовому рахунку за спеціальним кодом та у реєстрі надходжень та повернень. Зазначені суми надходжень підлягають уточненню і обліку у відповідних особових рахунках платників не пізніше 5-ти днів від дня одержання копій розрахункових документів від органу Державного казначейства (фінансового органу). В оперативній звітності органу державної податкової служби не враховуються надміру сплачені платежі за зазначеними сумами надходжень за період їх уточнення.

Порядок передачі банками інформації про відкриття (закриття) власних кореспондентських рахунків, закриття та зміну рахунків клієнтів - платників податків і зборів (обов'язкових платежів) до органів державної податкової служби електронними засобами та заповнення розрахункових документів у разі сплати (стягнення) платежів до бюджету або повернення платежів з бюджету, який затверджено наказом Державної податкової адміністрації України від 1 липня 2002 р. N 301, передбачає, що поле Призначення платежу слід заповнювати таким чином:

поле N 1:

друкується службовий код (знак) * (ознака бюджетного платежу);

поле N 2:

друкується розділовий знак ; ;

друкується код виду сплати (формат ссс - тризначне число);

поле N 3:

друкується розділовий знак ; ;

у разі здійснення сплати за третіх осіб друкується ідентифікаційний код (номер) платника, за якого здійснюється така сплата, в іншому випадку проставляється знак пробілу:

а) ідентифікаційний код клієнта за ЄДРПОУ (доповнюється зліва нулями до восьми цифр, якщо значущих цифр менше 8);

б) номер за Державним реєстром фізичних осіб (ДРФО) (завжди має 10 цифр);

в) номер згідно з Тимчасовим реєстром ДПА (завжди має 9 цифр);

поле N 4:

друкується розділовий знак ; ;

друкується роз'яснювальна інформація про призначення платежу в довільній формі (за винятком інформації про надходження коштів від оренди державного майна).

Кількість знаків, ураховуючи зазначені вище поля і розділові знаки, обмежена довжиною поля Призначення платежу електронного розрахункового документа Системи електронних платежів НБУ, при цьому використання символу ; не допускається;

у разі сплати бюджетного платежу в іноземній валюті обов'язково вказується код класифікації доходів бюджету бюджетної класифікації.

У разі проведення повернення (відшкодування) або перерахування коштів з одного бюджетного рахунку на інший за висновками органів державної податкової служби поля N 5 та N 6 заповнюються таким чином:

поле N 5:

друкується розділовий знак ; ;

друкується дата реєстрації в ДПІ висновку, на підставі якого здійснюється

відшкодування (повернення, перерахування на інший бюджетний рахунок) коштів (формат

- ДД.Мм.РРРР), платником податків поле N 5 не заповнюється;

поле N 6:

друкується розділовий знак ; ;

друкується номер реєстрації в ДПІ документа, на підставі якого здійснюється

відшкодування (повернення, перерахування на інший бюджетний рахунок) коштів,

платником податків поле N 6 не заповнюється.

У разі сплати коштів за оренду державного майна платник (орендар) в обов'язковому порядку в полі N 4 друкує реквізити таким чином: код доходів державного бюджету, код за ЄДРПОУ орендодавця, код за ЄДРПОУ орендаря - юридичної особи або номер за ДРФО орендаря - фізичної особи - підприємця, номер договору оренди, дата укладання договору оренди, код за ЄДРПОУ органу приватизації, вид орендної плати.

Реквізити відділяються один від одного символом * , дата зазначається у форматі ДД/Мм/РР , де ДД - день місяця, Мм - місяць року, РР - дві останні цифри року. Пропуск реквізитів не допускається. Код за ЄДРПОУ органу приватизації заповнюється згідно з переліком, затвердженим та оприлюдненим Фондом державного майна України. Код за ЄДРПОУ доповнюється зліва нулями до восьми цифр, якщо значущих цифр менше 8, а номер за ДРФО завжди має 10 цифр.

поле N 7:

друкується розділовий знак ; ;

резервне поле.

Заповнюється платниками податків та/або органами Державного казначейства (державної податкової служби) у разі здійснення розрахунків згідно з окремими рішеннями Кабінету Міністрів України тощо. Зазвичай не заповнюється.

Ніякого коду бюджетної класифікації. Крім того і після 2008 року неправильний рахунок вважають несплатою податків. Такий висновок з боку державних органів може скерувати платника на приховування доходів і несплату їх до казни, що безпосередньо впливає на виконання державного бюджету за доходами.

Вирішення цієї проблеми це запровадження спрощення системи рахунків казначейства та спрощення процедури перерахування коштів на казначейські рахунки.[18]

Ще одна проблема розподіл функцій з виконання бюджету між Казначейством та Національним банком України і далі не є доцільним, оскільки проходження грошових коштів від конкретного платника податків, зборів, обов'язкових платежів до ОПЕРУ НБУ, де знаходиться єдиний казначейський рахунок, відкритий на ім'я Головного управління Державного казначейства, є довготривалим процесом. Адже посередниками в цих операціях стають уповноважені банки, які в Україні представлені комерційними установами. Як свідчить практика, останні дуже часто порушують норми бюджетної дисципліни. У банків виникає спокуса хоча б на день притримати бюджетні кошти. Маневрування повноваженнями та функціями не призводить до отримання бажаного ефекту в частині виконання державного бюджету. Тобто ситуація вимагає кардинальної зміни, у зв'язку з чим жорстко пов'язувати виконання державного бюджету в Україні з діяльністю комерційних банків не уявляється доцільним. Система виконання бюджету, в основі якої лежить взаємодія органів Державного казначейства з Центральним банком країни через мережу уповноважених комерційних банків, для України повинна бути докорінним чином змінена.[12]

Кінцевою метою подальшої трансформації казначейської системи виконання бюджетів повинно стати створення в її структурі установи банківського типу державної форми власності, і що безпосередньо виконувала б усі функції з обслуговування державного бюджету, зокрема касово-розрахункові. Припускається, що така пропозиція може бути негативно сприйнята Національним банком України і особливо Асоціацією українських банків.

Проходження бюджетних коштів через "джунглі" нашої банківської системи повинна бути змінена. Першим кроком на цьому шляху буде повне усунення комерційних банків від проведення операцій з бюджетними коштами. Цим повинна займатися уповноважена установа, яка буде працювати винятково в державних інтересах, мова йде про те, щоб передати функції обслуговування операцій з виконання бюджетів, які виконуються на сьогодні уповноваженими комерційними банками, до державної установи, яка мала б конкретну спеціалізацію і була підзвітна Національному банку України - в питаннях грошової політики та Державному казначейству і Міністерству фінансів Україні - в питаннях касового виконання державного бюджету. Такою установою, має стати Державний бюджетний банк України, назва якого відображає той перелік завдань, які б могли бути покладені на нього.

Говорячи про створення Державного бюджетного банку України, не можна обійти проблему проходження бюджетних коштів від платників податків, зборів, обов'язкових платежів, неподаткових платежів до отримувача - Державного казначейства, і навпаки, від органів Державного казначейства - до конкретних розпорядників бюджетних коштів. Тобто створення Державного бюджетного банку України обов'язково повинно супроводжуватися створенням мережі його касово-розрахункових відділень, що будуть знаходитися при територіальних органах Державного казначейства на місцях. Не так давно ідея створення останніх здавалася дуже складною та довготривалою у вирішенні, але за 3-4 роки вони все ж таки були створені і сьогодні успішно діють. Організація зазначених вище відділень при існуючих регіональних відділеннях Державного казначейства, на нашу думку, також не займе тривалого часу, а ефект від їх діяльності виправдає всі витрати з їх організації. Стосовно механізму переходу до виконання державного бюджету за участі Державного бюджетного банку України, то на сьогодні функції останнього, на нашу думку, доцільно тимчасово надати Державному ощадному банку України. Як банк загальнонаціонального масшгабу, він має 6986 банківських установ, які обслуговують клієнтів у всіх без винятку регіонах країни, багаторічний досвід роботи із широкою клієнтурою, достатньо сформований штат працівників (на сьогодні в ньому працюють понад 36 тисяч співробітників), необхідне матеріальне і інформаційне забезпечення, а отже, відповідає основним вимогам, які пред'являються до банківської установи, що здійснює касово-ро:зрахункові операцїї з коштами державного бюджету, Крім цього, такий крок вирішив би проблемне питання щодо необхідності формування статутного капіталу банку за рахунок коштів державного бюджету, адже форма власності такого банку--державна. [12]

Ще однією проблемою виконання бюджету в системі єдиного казначейського рахунку це матеріально-технічне і програмне переоснащення місцевих відділень державного казначейства України для більш ефективного і точного управління доходами і видатками та обміну інформацією між відділеннями та Головним управлінням казначейства України.[13]

Отже основні проблеми діяльності єдиного казначейського рахунку--це складність та велика кількість рахунків, складність процедури перерахування коштів на рахунки казначейства, також важливим залишається обслуговування казначейства комерційними банками, та матеріально-технічне і програмне переоснащення місцевих відділень державного казначейства України.

Чим швидше будуть вирішені ці проблеми тим швидше і якісніше казначейство буде виконувати свої функції і тим ефективнішим буде виконання державно бюджету.



ВИСНОВОК

Єдиний казначейський рахунок об'єднує кошти субрахунків, що відкриті в Державному казначействі України (центральний рівень), управлінням Державного казначейства в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі. У балансі Державного казначейства України відкритий відповідний єдиний казначейський рахунок.

Управлінням Державного казначейства в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі (далі - територіальні управління Державного казначейства) рахунки у Національному банку не відкриті. Безпосереднім учасником СЕП НБУ є Державне казначейство України.

Для відображення операцій, проведених через СЕП НБУ протягом банківського дня, у СЕП НБУ Державному казначейству та територіальним управлінням Державного казначейства відкриті технічні рахунки.

У балансі Державного казначейства України відкриті відповідні субрахунки територіальних управлінь. Операції, проведені органами Державного казначейства через СЕП НБУ, відображаються на технічному рахунку Державного казначейства та на відповідних технічних рахунках територіальних управлінь, у балансі Державного казначейства - на відповідному єдиному казначейському рахунку та субрахунках територіальних управлінь. Державне казначейство України керує видатковими операціями територіальних управлінь, що проводяться через СЕП НБУ, за допомогою механізму встановлення ліміту технічного рахунку та ліміту початкових оборотів у СЕП НБУ.

Державне казначейство України формує щоденний оборотно-сальдовий баланс рахунків, що є підставою для отримання інформації щодо фактичної наявності коштів для прийняття управлінських рішень та проведення фінансових операцій.[14]

В органах Державного казначейства, у свою чергу, відкрито:

· рахунки для зарахування надходжень, передбачених законодавством України;

· рахунки розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів;

· рахунки підприємствам, установам, організаціям тощо за операціями, що не відносяться до операцій з виконання бюджетів, але відповідно до вимог законодавства обслуговуються органами Державного казначейства.

Функціонування єдиного казначейського рахунку забезпечує:

· можливість швидкої мобілізації коштів, які протягом дня надходять на рахунки, відкриті в органах Державного казначейства, та використання їх для проведення бюджетних видатків і здійснення інших операцій, що не суперечать законодавству України;

· надання інформації органам законодавчої та виконавчої влади за здійсненими на єдиному казначейському рахунку операціями;

· оптимальні можливості для прийняття представниками законодавчої та виконавчої влади оперативних рішень щодо забезпечення ефективного використання коштів бюджетів.

Отже на єдиний казначейський рахунок щодня надходять кошти від платників податків і обов'язкових платежів та кошти від діяльності державних установ, кошти від приватизації тощо; та здійснюються видатки на різні цілі та потреби; тобто на єдиному казначейському рахунку по суті відбувається формування і виконання жержавного бюджету за доходами і за видатками.

Щоб прослідкувати за рухом коштів на єдиному казначейському рахунку достатнньо розглянути виконання державного бюджету на відповідний рік, або поглянути на щоденне вхідне та вихідне сальдо на єдиному казначейському рахунку, що формується і опубліковується щоденно на сайті казначейства.

Впровадженням єдиного казначейського рахунку позитивно вплинуло на діяльність органів Державного казначейства України про що викладено в попередніх питаннях. Але разом з тим залишається чимало проблем, які потрібно вирішити. Саме вирішення проблем діяльності єдиного казначейського рахунку і є перспективним напрямком розвитку єдиного казначейського рахунку.

Однією з головних проблем діяльності рахунку є недосконалість системи рахунків для надходження доходів бюджету, а саме їх велика кількість. Складність процедури перерахування коштів на рахунки казначейства, також важливим залишається обслуговування казначейства комерційними банками, та матеріально-технічне і програмне переоснащення місцевих відділень державного казначейства України. Ці проблеми необхідно вирішувати найближчим часом адже від ефективної діяльності єдиного казначейського рахунку і безпосередньо органів казначейства залежить здійснення бюджетної політики, яка безпосередньо впливає на добробут наших співвітчизників. Одже реформування єдиного казначейського рахунку є однією з першочергових завдань влади.



Використані джерела

1. „Казначейська система виконання бюджету”; Стоян В.І., Юрій С.І., Мац М.Й.; Тернопіль; В-во „Карт-бланш”;2011.; 590ст.

2. „Історія казначейської справи”; Булгакова С. О.; Київ; КНТЕУ; 2010.; 136ст.

3. „Казначейська система виконання бюджету”; Булгакова С.О., Єрмошенко Л.В., Сушко Н.І.; Київ; КНТЕУ;2011р.; 417ст.

4. „Казначейська справа”; Петрашко П.Г., Чечуліна О.О., Александров В.Т.; Київ; АВТ; 2010р; 287ст.

5.” Основи казначейської справи” ; Ред. Л. С. Тоболіч; Київ ;МАУП; Київ; 2010. -150 с.

6. Бюджетний кодекс України; N 2542-III, 21.06.2011; Відомості Верховної Ради , 2011, N 37-38, ст. 189

7. Фінанси України 2012 № 5.; Павлюк К.В.;”Казначейське обслуговування місцевих бюджетів”;С.68-75

8. Фінанси України 2012 № 9; Стоян В.; Казначейська система виконання бюджетів; с.56-64

9. Вісник Національного банку України №7 2011 с; Сивашенко Н.; Консолідація коштів держбюджету на рахунку Державного казначейства в НБУ;. 50-51

10. ЗАКОН І ГРОШІ "ГК" - №13, березень 2011 р. Олександр КИРЕЄВ: „До кінця року бюджетні кошти переведуть на ЄКР”

11. Економіка. Фінанси. Право 2011 № 3; Шуляк П.; Казначейство як система виконання бюджету України;с. 15-20

12. Банківська справа. 2011 № 2 ; Єремейчук Р.; Вдосконалення діяльності державного казначейства: регіональний аспект;. 34-36

13. Фінанси України. 2012 № 5; Павлюк К.В.;Казначейське обслуговування місцевих бюджетів; c.68-75

14. Державного бюджету Вісник Української Академії державного управління при Президентові України. 2011 № 2; Михайлова С.; Шляхи вдосконалення казначейської системи виконання Державного бюджету ; с. 125-130

15. Фінанси України 2012 № 11; Батура О.В.; Державне казначейство України: місце і роль у виконанні бюджету; с. 3-10

16. Закону України „Про Державний бюджет України на 2011 рік”

17. Наказ Державного казначейства України від 26 червня 2002 року N 122 ” Про затвердження Положення про єдиний казначейський рахунок”(Зареєстровано в Міністерстві юстиції України18 липня 2002 р. за N 594/6882)

18. www.marazm.org.ua ;Глава X XV I. Маразми Бюджетної Політики: (Замість Єдиного казначейського рахунку для сплати податків їх застосовують тисячі)

19. www.dbu.com.ua

20. www.ac-rada.gov.ua

21. www.treasury.gov.ua

22. www.kmu.gov.ua



Додаток 1

Видатки єдиного казначейського в 2009 - 2011 роках.
млн.грн.
Найменування показників 2009 рік (факт) 2010 рік (зі змінами) 2011 рік (проект) Загальний фонд Спеціальний фонд Разом Загальний фонд Спеціальний фонд Разом Загальний фонд Спеціальний фонд Разом Загальнодержавні функції 9 065,3 568,4 9 633,7 12 887,7 513,5 13 401,2 15 059,5 676,5 15 736,0 Проведення виборів народних депутатів України 461,3 0,0 461,3 82,2 0,0 82,2 517,5 0,0 517,5 Обслуговування внутрішнього державного боргу 991,7 0,0 991,7 1 335,1 1 335,1 1 649,5 0,0 1 649,5 Обслуговування зовнішнього державного боргу 2 106,3 0,0 2 106,3 2 099,7 2 099,7 2 599,0 0,0 2 599,0 Оборона 4 643,3 1 542,4 6 185,7 5 150,0 980,6 6 130,7 5 575,0 1 389,6 6 964,5 Громадський порядок та безпека 6 072,9 1 631,6 7 704,6 8 377,4 1 466,6 9 844,0 10 041,2 1 686,3 11 727,5 Економічна діяльність 7 026,6 7 214,9 14 241,5 7 173,1 6 926,6 14 099,7 8 166,0 9 026,3 17 192,3 Сільське господарство, лісове господарство та мисливство 2 515,2 411,3 2 926,6 4 150,8 854,3 5 005,0 4 886,5 851,9 5 738,5 Паливно-енергетичний комплекс 3 533,9 930,0 4 463,9 1 799,5 2 144,5 3 943,9 1 885,1 2 362,1 4 247,2 Транспорт та зв'язок 84,7 5 313,5 5 398,2 93,0 3 286,9 3 379,9 86,2 4 892,7 4 978,9 Охорона навколишнього середовища 746,3 149,5 895,8 518,2 486,3 1 004,4 412,7 877,2 1 290,0 Житлово-комунальне господарство 106,2 0,4 106,6 87,8 0,4 88,2 40,7 50,5 91,2 Охорона здоров'я 2 761,7 673,2 3 434,9 2 726,1 519,2 3 245,3 3 198,6 735,2 3 933,9 Духовний та фізичний розвиток 908,2 96,3 1 004,4 1 203,6 93,7 1 297,3 1 218,3 265,5 1 483,8 Освіта 4 278,6 2 918,7 7 197,3 6 374,9 3 612,5 9 987,4 7 671,0 4 173,6 11 844,6 Дошкільна освіта 10,5 4,0 14,5 15,5 3,7 19,3 73,3 4,3 77,6 Загальна середня освіта 47,5 3,4 50,9 56,7 7,6 64,3 70,2 93,8 164,0 Професійно-технічна освіта 942,0 147,3 1 089,3 1 483,7 176,1 1 659,7 1 753,6 230,7 1 984,4 Вища освіта 2 771,2 2 651,0 5 422,2 4 112,3 3 317,6 7 429,9 5 061,8 3 691,6 8 753,4 Позашкільна освіта 71,9 4,8 76,7 75,4 6,6 82,0 68,0 32,2 100,2 Соціальний захист та соціальне забезпечення 9 320,2 2 837,2 12 157,5 23 831,2 4 612,5 28 443,7 29 065,6 4 159,0 33 224,5 Соціальний захист пенсіонерів 5 958,9 2 589,7 8 548,6 20 060,3 3 957,1 24 017,5 24 245,1 3 469,9 27 715,0 Соціальний захист ветеранів війни та праці 160,9 0,0 160,9 429,9 0,0 429,9 392,7 0,0 392,7 Соціальний захист сім'ї, дітей та молоді 75,9 1,3 77,2 322,2 0,0 322,2 1 176,4 0,0 1 176,4 Допомога у вирішенні житлового питання 557,6 54,3 611,9 580,7 231,6 812,3 578,1 278,1 856,2 Соціальний захист інших категорій населення 2 214,6 4,4 2 219,0 2 101,4 4,7 2 106,1 2 324,3 0,0 2 324,3 Всього 44 929,4 17 632,6 62 561,9 68 330,1 19 211,8 87 541,9 80 448,6 23 039,8 103 488,4 Міжбюджетні трансферти 16 647,2 172,1 20 171,3 6 467,6 26 638,9 22 807,9 1 147,5 23 955,4 Разом (із міжбюджетними трансфертами) 61 576,6 17 804,7 62 561,9 88 501,5 25 679,4 114 180,9 103 256,5 24 187,3 127 443,8

www.treasury.gov.ua



Додаток 2

Середньоденне вихідне сальдо на ЄКР в 2007-2010 роках.

Дата/Місяць 2007 рік	Січень	Лютий	Березень	Квітень	Травень	Червень	Липень	Серпень	Вересень	Жовтень	Листопад	Грудень	Середнє по даті
1	973	1 893	1 163	764	619	1 015	610	1 188	1 485	669	909	1 002	1 024
2	973	1 893	1 163	743	619	1 015	623	998	1 526	514	909	1 017	999
3	973	1 893	1 163	698	619	992	515	998	1 320	451	909	945	956
4	1 068	1 884	1 143	642	619	936	436	998	1 128	434	953	705	912
5	1 068	1 710	1 127	651	619	840	408	973	963	434	926	633	862
6	1 068	1 600	942	651	619	825	408	997	717	434	704	653	801
7	1 068	1 607	968	651	726	837	408	973	717	491	738	653	820
8	994	1 553	968	675	811	837	397	955	717	526	793	653	823
9	954	1 553	968	664	811	837	356	1 024	597	496	793	1 180	853
10	916	1 553	1 037	647	927	777	427	1 024	447	534	793	1 186	856
11	973	1 598	1 059	674	966	660	791	1 024	320	527	726	1 508	902
12	973	1 625	1 140	705	966	581	918	976	338	527	815	1 476	920
13	973	1 627	1 097	705	942	582	918	1 072	388	527	619	1 747	933
14	1 044	1 619	1 060	705	921	600	918	1 084	388	571	484	1 747	928
15	1 121	1 876	1 060	736	932	600	973	1 140	388	577	561	1 747	976
16	1 198	1 876	1 060	680	955	600	987	1 202	409	496	561	1 794	985
17	1 289	1 876	1 086	638	1 023	658	995	1 202	451	460	561	1 788	1 002
18	1 698	1 848	1 181	694	1 023	578	1 096	1 202	577	667	703	1 914	1 098
19	1 698	1 983	1 214	987	1 023	806	1 455	1 502	690	667	1 007	2 026	1 255
20	1 698	1 960	1 139	987	1 266	893	1 455	1 550	782	667	926	2 203	1 294
21	1 988	1 824	1 044	987	1 248	857	1 455	1 387	782	772	877	2 203	1 285
22	2 059	1 683	1 044	1 125	1 206	857	1 456	1 439	782	752	844	2 203	1 288
23	2 019	1 683	1 044	1 096	1 216	857	1 480	1 439	674	717	844	2 101	1 264
24	1 956	1 683	967	1 059	1 180	857	1 385	1 439	615	758	844	1 998	1 229
25	1 871	1 579	974	935	1 180	755	1 252	1 439	514	740	769	1 685	1 141
26	1 871	1 524	910	809	1 180	511	1 222	1 439	605	740	785	1 292	1 074
27	1 871	1 276	849	809	1 083	587	1 222	1 139	634	740	780	905	991
28	1 876	1 167	814	809	1 134	587	1 222	1 220	634	867	832	837	1 000
29	1 912		814	611	1 032	587	1 255	1 348	634	892	1 002	948	1 003
30	1 933		814	619	1 007	587	1 269	1 485	752	1 026	1 002	925	1 038
31	1 924				1 015		1 264	1 485		995		925	1 268
Середнє по місяцю	1 419	1 694	1 034	772	951	750	954	1 205	699	634	799	1 374	1 021
Дата/Місяць 2008 рік	Січень	Лютий	Березень	Квітень	Травень	Червень	Липень	Серпень	Вересень	Жовтень	Листопад	Грудень	Середнє по даті
1	925	2 269	2 293	2 556	2 305	3 184	2 583	2 697	4 249	4 287	4 190	5 149	3 057
2	925	2 269	2 293	2 422	2 305	3 206	2 322	2 697	4 273	4 159	4 190	4 883	2 995
3	1 082	2 335	2 669	2 378	2 305	2 989	2 147	2 697	4 162	4 045	4 252	4 827	2 991
4	1 127	2 170	2 507	2 385	2 305	2 844	2 062	2 739	4 115	4 045	4 082	4 650	2 919
5	1 127	2 196	2 494	2 385	2 326	2 768	2 062	2 695	4 030	4 045	4 086	4 545	2 897
6	1 127	2 203	2 336	2 385	2 279	2 786	2 062	2 660	4 030	4 024	4 203	4 545	2 887
7	1 127	2 182	2 396	2 376	2 369	2 786	2 053	2 737	4 030	4 032	4 268	4 545	2 909
8	1 199	2 182	2 396	2 437	2 486	2 786	2 048	2 894	4 128	4 049	4 268	4 509	2 948
9	1 241	2 182	2 396	2 362	2 486	2 847	2 064	2 894	4 143	4 057	4 268	4 369	2 942
10	1 447	2 376	2 396	2 383	2 486	2 837	2 066	2 894	4 167	4 102	4 418	4 270	2 987
11	1 447	2 386	2 621	2 402	2 486	2 854	2 086	2 919	4 209	4 102	4 460	4 040	3 001
12	1 447	2 404	2 588	2 402	2 613	2 722	2 086	2 962	4 211	4 102	4 459	3 709	2 975
13	1 462	2 310	2 553	2 402	2 650	2 655	2 086	3 003	4 211	4 109	4 378	3 709	2 961
14	1 531	2 346	2 519	2 469	2 663	2 655	2 149	3 103	4 211	4 171	4 385	3 709	2 993
15	1 668	2 346	2 519	2 403	2 589	2 655	2 170	3 451	4 238	4 194	4 385	3 714	3 028
16	1 734	2 346	2 519	2 356	2 671	2 655	2 237	3 451	4 185	4 072	4 385	3 485	3 008
17	1 928	2 425	2 567	2 303	2 671	2 680	2 246	3 451	4 154	4 004	4 537	3 346	3 026
18	1 928	2 321	2 686	2 353	2 671	2 633	2 275	3 804	4 115	4 004	4 773	3 332	3 075
19	1 928	2 370	2 689	2 353	3 138	2 650	2 275	4 101	4 104	4 004	5 244	3 291	3 179
20	2 183	2 395	2 716	2 353	3 325	2 611	2 275	4 072	4 104	4 091	5 156	3 291	3 214
21	2 241	2 205	2 643	2 334	3 287	2 611	2 295	4 040	4 104	4 067	5 090	3 291	3 184
22	2 303	2 205	2 643	2 336	3 263	2 611	2 210	4 040	4 164	4 129	5 090	3 342	3 195
23	2 320	2 205	2 643	2 298	3 202	2 767	2 385	4 040	4 229	4 071	5 090	3 161	3 201
24	2 296	2 287	2 653	2 303	3 202	2 648	2 415	4 040	4 221	4 047	5 152	2 830	3 175
25	2 296	2 010	2 488	2 258	3 202	2 606	2 393	4 040	4 131	4 047	5 030	2 332	3 069
26	2 296	2 138	2 463	2 258	3 281	2 510	2 393	4 285	4 156	4 047	5 012	1 861	3 058
27	2 227	2 155	2 481	2 258	3 324	2 500	2 393	4 216	4 156	4 100	5 017	1 861	3 058
28	2 232	2 293	2 517	2 258	3 233	2 500	2 486	4 060	4 156	4 221	4 914	1 861	3 061
29	2 297		2 517	2 375	3 034	2 500	2 585	3 945	4 353	4 341	4 914	1 959	3 166
30	2 307		2 517	2 305	3 184	2 500	2 685	3 945	4 217	4 310	4 914	2 550	3 221
31	2 269		2 572		3 184		2 646	3 945		4 190		2 550	3 051
Середнє по місяцю	1 731	2 268	2 525	2 362	2 791	2 719	2 266	3 436	4 165	4 106	4 620	3 533	3 045
Дата/Місяць 2009 рік	Січень	Лютий	Березень	Квітень	Травень	Червень	Липень	Серпень	Вересень	Жовтень	Листопад	Грудень	Середнє по даті
1	2 550	4 541	5 939	5 555	4 749	5 846	9 401	13 194	15 271	11 562	8 859	7 805	7 939
2	2 550	4 551	5 718	5 205	4 749	5 522	9 401	13 238	14 844	11 562	8 692	6 504	7 711
3	2 550	4 312	5 503	5 205	4 749	6 049	9 401	13 063	14 597	11 562	7 154	6 168	7 526
4	2 550	4 211	5 276	5 205	4 749	6 966	9 107	13 190	14 597	11 171	6 930	6 168	7 510
5	2 550	4 179	5 228	5 130	4 837	6 966	8 954	13 028	14 597	10 971	6 829	6 168	7 453
6	2 735	4 849	5 228	5 020	4 843	6 966	8 930	12 853	14 423	10 766	6 829	6 128	7 464
7	2 735	4 849	5 228	5 052	4 789	6 980	8 893	12 853	14 377	10 602	6 829	5 984	7 431
8	2 891	4 849	5 228	4 951	4 789	6 958	8 803	12 853	14 379	10 602	7 757	5 802	7 488
9	2 960	4 876	5 306	4 928	4 789	7 020	11 927	12 890	14 355	10 602	7 616	5 737	7 751
10	2 994	4 965	5 377	4 928	4 789	7 003	11 927	12 929	14 369	10 602	7 709	5 404	7 750
11	2 994	5 029	5 334	4 928	4 893	6 891	11 927	12 878	14 369	10 630	7 753	5 404	7 752
12	3 150	4 965	5 321	4 928	5 050	6 891	12 009	12 886	14 369	10 524	7 769	5 404	7 772
13	3 276	4 903	5 321	4 962	4 990	6 891	11 749	12 886	14 541	10 489	7 769	5 374	7 763
14	3 454	4 903	5 321	5 012	4 821	10 795	11 272	12 886	14 521	10 097	7 769	5 232	8 007
15	3 664	4 903	5 377	5 014	4 821	9 285	11 180	12 831	14 508	10 104	7 890	5 381	7 913
16	3 794	5 045	5 314	4 984	4 821	9 103	11 486	13 146	14 414	10 104	8 088	5 264	7 964
17	3 794	5 159	5 306	4 984	5 043	8 947	11 486	13 307	14 367	10 104	8 436	5 272	8 017
18	3 794	5 302	5 174	4 984	5 205	8 868	11 486	13 622	14 367	10 135	8 658	5 272	8 072
19	3 967	5 602	5 166	5 055	5 713	8 868	11 662	13 856	14 367	10 028	9 153	5 272	8 226
20	4 154	5 559	5 166	5 067	5 806	8 868	11 725	13 869	13 372	10 025	9 153	5 548	8 193
21	4 307	5 559	5 166	5 074	5 749	9 134	11 749	15 147	13 352	9 888	9 153	5 624	8 325
22	4 374	5 559	5 169	5 081	5 749	9 107	11 717	15 147	13 247	9 810	9 527	5 741	8 352
23	4 442	5 615	5 177	5 071	5 749	9 329	12 466	15 147	13 250	9 810	9 460	5 537	8 421
24	4 442	5 657	5 332	5 071	5 847	9 516	12 466	15 147	13 245	9 810	9 383	5 372	8 441
25	4 442	5 584	5 237	5 071	5 776	9 426	12 466	15 141	13 245	9 738	9 140	5 372	8 387
26	4 376	5 622	5 393	5 007	5 772	9 426	12 508	15 120	13 245	9 800	9 081	5 372	8 394
27	4 408	5 756	5 393	5 025	5 777	9 426	12 724	15 377	13 313	9 789	9 081	5 388	8 455
28	4 502	5 756	5 393	5 038	5 574	9 426	12 650	15 377	13 253	9 822	9 081	5 406	8 440
29	4 678	5 756	5 449	4 845	5 574	9 453	12 686	15 377	13 148	9 603	8 938	5 095	8 383
30	4 657		5 591	4 749	5 574	9 652	13 194	15 564	12 883	9 603	8 703	5 270	8 676
31	4 541		5 652		5 574		13 194	15 242		9 603		4 950	8 394
Середнє по місяцю	3 696	5 160	5 315	5 013	5 249	8 365	11 439	13 918	13 967	10 220	8 273	5 521	8 005
Дата/Місяць 2010 рік	Січень	Лютий	Березень	Квітень	Травень	Червень	Липень	Серпень	Вересень	Жовтень	Листопад	Грудень	Середнє по даті
1	4 950	5 706	4 831	6 543	5 342	7 038	5 007	7 066	9 611	8 267	6 539	26 778	8 140
2	4 950	6 748	4 907	6 543	5 342	6 052	5 007	6 747	8 956	8 267	5 944	25 916	7 948
3	4 950	5 402	4 599	6 543	5 342	5 648	5 007	6 384	8 956	7 913	5 799	25 916	7 705
4	4 950	5 186	4 130	6 569	5 048	5 648	4 592	6 331	8 956	7 761	5 405	25 916	7 541
5	3 749	5 186	4 125	5 265	4 133	5 648	4 229	6 331	8 876	6 889	5 405	25 266	7 092
6	3 262	5 186	4 125	5 539	4 097	5 494	4 323	6 331	8 136	6 863	5 405	23 993	6 896
7	3 262	5 249	4 125	4 963	4 097	5 279	4 260	6 331	8 073	6 788	4 897	23 838	6 763
8	3 262	5 295	4 125	4 474	4 097	5 171	4 377	6 029	7 558	6 788	5 016	23 875	6 672
9	3 262	5 407	4 062	4 474	4 097	5 104	4 377	5 974	7 586	6 788	5 116	23 234	6 623
10	3 057	5 659	4 288	4 474	4 230	4 902	4 377	5 733	7 586	6 889	5 058	23 234	6 624
11	3 076	5 363	4 420	4 661	4 094	4 902	4 436	5 842	7 586	6 397	5 108	23 234	6 593
12	3 094	5 363	4 420	4 760	4 351	4 902	4 669	6 031	7 889	6 364	5 108	22 735	6 641
13	3 265	5 363	4 420	5 629	4 123	4 935	4 799	6 031	7 700	6 763	5 108	22 626	6 730
14	3 437	5 505	4 596	4 959	4 123	4 899	4 730	6 031	7 835	6 718	5 349	22 609	6 732
15	3 437	5 564	4 703	4 854	4 123	4 911	4 994	6 453	7 952	6 718	5 590	22 296	6 800
16	3 437	5 517	4 741	4 854	4 300	4 645	4 994	6 791	7 934	6 718	5 666	21 681	6 773
17	3 688	5 713	4 755	4 854	4 620	4 554	4 994	7 229	7 934	6 635	6 105	21 681	6 897
18	3 881	6 161	4 818	5 031	5 337	4 554	5 147	8 056	7 934	6 619	6 861	21 681	7 173
19	4 543	6 161	4 818	5 065	5 880	4 554	5 361	8 880	8 022	6 652	6 861	21 657	7 371
20	4 917	6 161	4 818	7 330	6 403	4 554	5 324	8 880	7 925	6 758	6 861	21 508	7 620
21	5 220	6 407	5 265	5 000	6 403	4 410	5 459	8 880	8 048	6 831	7 519	21 443	7 574
22	5 220	6 538	5 641	5 175	6 403	4 483	5 611	9 231	8 264	6 831	8 172	20 941	7 709
23	5 220	6 423	5 727	5 175	6 746	4 724	5 611	9 450	8 367	6 831	8 221	20 120	7 718
24	5 535	6 462	5 713	5 175	6 941	4 871	5 611	9 450	8 367	7 210	8 879	20 120	7 861
25	5 504	6 405	5 732	5 655	6 928	5 033	6 051	9 676	8 367	6 949	31 997	20 120	9 868
26	5 716	6 405	5 732	5 830	7 124	5 033	6 329	9 864	8 546	7 192	31 997	19 425	9 933
27	5 886	6 405	5 732	5 624	7 390	5 033	7 015	9 864	8 622	7 261	31 997	17 551	9 865
28	6 206	6 957	6 072	5 625	7 390	5 033	7 461	9 864	8 797	7 829	32 283	16 826	10 029
29	6 206		6 351	5 342	7 390	5 033	7 797	10 171	8 322	7 829	32 287	17 176	10 355
30	6 206		6 895	5 342	7 787	5 033	7 797	10 979	8 267	7 829	27 350	17 015	10 045
31	6 750		6 866		7 685		7 797	10 270		7 148			7 753
Середнє по місяцю	4 519	5 853	5 018	5 378	5 528	5 069	5 405	7 780	8 232	7 074	11 130	22 014	7 730

www.treasury.gov.ua

Размещено на Allbest.ru