Анализ финансового состояния ЗАО "РРБ-Банк"

Аудитор (аудиторская организация) имеет право: самостоятельно определять формы и методы проведения аудиторской проверки; получать от банка, а также его клиентуры все необходимые документы, касающиеся деятельности банка; присутствовать на заседаниях Совета, Правления банка, общих собраниях акционеров банка, при обсуждении вопросов, входящих в компетенцию аудита; проверять счета, записи и другие документы банка и др.

Аудитор (аудиторская организация) обязан(а): не разглашать информацию, полученную в результате аудиторской проверки, а также не использовать ее в своих целях или в интересах третьих лиц; сообщать собственникам банка в ходе проведения аудита в письменной форме о фактах, свидетельствующих о серьезных нарушениях законодательства Республики Беларусь, в результате которых банк или государство понесли либо могут понести ущерб и др.

Аудиторское заключение должно состоять из двух частей - аналитической и итоговой. Аналитическая часть должна содержать оценку соблюдения действующего законодательства и нормативных актов Республики Беларусь, состояния бухгалтерского учета и отчетности банка, выполнения им обязательных экономических нормативов, качества управления банком, в том числе и внутреннего контроля, а также выявленные в ходе проверки нарушения и результаты по устранению недостатков, обнаруженных предыдущей проверкой.

В итоговой части отражается мнение аудитора (аудиторской организации) о достоверности годового отчета банка, включая баланс и отчет о прибылях и убытках.

В случае составления положительного заключения в итоговой части делается запись: «Проверенная годовая отчетность соответствует требованиям законодательства Республики Беларусь. Достоверность баланса и отчета о прибылях и убытках подтверждена».

Каждый лист форм бухгалтерской отчетности (баланса и отчета о прибылях и убытках) заверяется печатью и подписью аудитора (руководителя аудиторской организации).

Аудиторское заключение вместе с приложенным к нему балансом и отчетом о прибылях и убытках и копией опубликованных отчетов представляются в Национальный банк Республики Беларусь в установленные сроки.

13. Финансовые ресурсы банка

13.1 Порядок формирования собственных средств банка

Ресурсы банка формируются за счет проведения пассивных операций и отражаются в пассиве баланса. К собственным средствам банка относятся:

1) уставный фонд;

2) резервный фонд;

3) специальные фонды;

4) другие фонды, образуемые за счет прибыли.

Резервный фонд должен быть сформирован на дату утверждения годового отчета в размере, определенном Правлением Национального банка Республики Беларусь.

Отчисления в резервный фонд производятся в размере, утвержденном Общим собранием акционеров, после утверждения им годового отчета, от прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении Банка после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

В течение года при наличии превышения доходов над расходами по решению Правления Банка могут производиться авансовые отчисления в резервный фонд исходя из норматива, утверждаемого ежегодно Общим собранием акционеров Банка.

Резервный фонд формируется в целом по Банку в центральном аппарате. Резервный фонд может быть использован согласно решению Наблюдательного
совета Банка на следующие цели:

покрытие убытков прошлых лет и отчетного года;

увеличение уставного фонда Банка.

При этом средства резервного фонда могут быть направлены на увеличение уставного фонда при условии, что резервный фонд сформирован в размере, установленном Национальным банком Республики Беларусь.

За счет отчислений банки создают и специальные фонды для развития самого банка. К специальным фондам относят:

· фонд развития банка - используется для расширения и укрепления инфраструктуры банка. Пополнение фонда в течении года путем авансовых отчислений - Д-т 7380, К-т 7327 - лицевой счет фонд образованный. А при использовании фонда - Д-т 7327 - фонд образованный, К-т 7327 - фонд использованный;

· фонд социального развития и материального поощрения работников;

· другие фонды, образованные за счет прибыли.

13.2 Формирование уставного фонда банка

УФ формируется при внесении средств учредителями банка.

По кредиту счета отражаются средства, поступившие от учредителей (акционеров) при формировании уставного фонда или его увеличении. По дебету счета отражается уменьшение уставного фонда. Учет на счете 7301 ведется по номинальной стоимости акций.

При создании банка средства, поступающие от учредителей (участников) в качестве вклада в уставный фонд, аккумулируются на временном счете, открываемом в Национальном банке или по согласованию с Национальным банком в другом банке. Средства могут аккумулироваться на временных счетах в другом банке только при условии перевода данных средств на эти счета через соответствующие корреспондентские счета указанного банка, открытые в Национальном банке Республики Беларусь. При этом вносимые в качестве вклада в уставный фонд создаваемого банка денежные средства подлежат зачислению на временный счет одним из учредителей банка, уполномоченным на представление интересов других учредителей, либо лицом, уполномоченным ими (им) в установленном порядке.

Национальный банк и банки вправе начислять проценты по денежным средствам, размещенным у них на временном счете.

Средства с временного счета могут быть использованы для зачисления на корреспондентский счет банка после государственной регистрации банка либо для возврата учредителям (участникам) в случае отказа от государственной регистрации.

На временном счете (в Национальном банке или другом банке) должна быть накоплена сумма, равная объявленной в уставе создаваемого банка величине уставного фонда. В настоящее время законодательством установлен минимальный размер уставного фонда для вновь создаваемого банка в белорусских рублях в сумме, эквивалентной 5,0 миллиона евро.

Учредители могут вносить в уставный фонд также другое имущество, кроме денежных средств (например, здания, вычислительную технику и т.д.), однако при этом следует учесть ряд ограничений: во-первых, минимальный размер уставного фонда (5,0 миллиона евро) должен быть сформирован за счет денежных взносов, во-вторых, предельный размер неденежной части уставного фонда для создаваемого банка ограничен 20 процентами.

Источниками увеличения уставного фонда банка могут выступать:

1) средства акционеров, внесенные в ходе подписки на акции;

2) нераспределенная (подтвержденная) прибыль прошлых лет;

3) фонды банка, созданные ранее из прибыли;

4) средства из фонда переоценки основных средств, ранее внесенных в уставный фонд банка.

При увеличении уставного фонда за счет средств акционеров суммы, поступающие от учредителей (участников) в качестве вклада в уставный фонд, аккумулируются на временном счете, открываемом в Национальном банке или по согласованию с Национальным банком в другом банке. Средства могут аккумулироваться на временном счете в другом банке только при условии перевода данных средств на эти счета через соответствующие корреспондентские счета указанного банка, открытые в Национальном банке Республики Беларусь. Как и при формировании уставного капитала создаваемого банка, учредители (участники) могут вносить на временный счет иностранную валюту, которая будет зачислена в уставный фонд в белорусских рублях в эквиваленте по официальном курсу на дату поступления средств для их зачисления в уставный фонд.

Принципиальным отличием методики учета операций по пополнению уставного фонда действующего банка от методики учета формирования уставного фонда создаваемого банка является то, что поступающие от акционеров денежные средства отражаются в банке-эмитенте на пассивном счете 6661 «Суммы, полученные при формировании уставного капитала». Кроме того, для учета средств, перечисляемых на временный счет в Национальный или коммерческий банк, на балансе банка-эмитента открывается активный счет: 1212 «Временные счета в Национальном банке» или 1517 «Временные счета в других банках».

При пополнении уставного фонда за счет нераспределенной прибыли, фондов и переоценки основных средств временные счета не открываются.

Пополнение уставного фонда банка за счет названных источников отражается в учете следующей бухгалтерской проводкой:

- Дебет 7350 «Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» 732 «Фонды банка»;

- 7390 «Фонд переоценки основных средств» Кредит 7301 «Уставный фонд»;

В результате этой проводки происходит увеличение количества акций, которыми владеет акционер, пропорционально его доле в уставном фонде банка (при неизменной номинальной стоимости акций).

13.3 Достаточность собственного капитала банка. Показатель платежеспособности в нормативном регулировании Национальным банком деятельности коммерческого банка

Норматив достаточности капитала - это установленное предельное процентное соотношение размера (части) собственных средств (капитала) банка (небанковской кредитно-финансовой организации) и общей суммы активов и внебалансовых обязательств, оцененных по уровню риска, операционного риска.

Достаточность капитала рассчитывается по формуле 13.1:

(13.1)

где ДК - достаточность капитала;

СК - размер собственных средств (капитала);

КР - общая сумма активов и внебалансовых обязательств за минусом суммы созданных резервов, оцененных по уровню кредитного риска (величина кредитного риска);

РР - общая сумма активов и внебалансовых обязательств за минусом суммы созданных резервов, оцененных по уровню рыночного риска (величина рыночного риска);

ОР - величина операционного риска;

А- число, равное 8,3 (при расчете значения достаточности собственного капитала) и 16,7 (при расчете значения достаточности основного капитала) для банков (небанковских кредитно-финансовых организаций), осуществляющих деятельность в первые два года после их государственной регистрации, равное 12,5 (при расчете значения достаточности собственного капитала) и 25 (при расчете значения достаточности основного капитала) для банков (небанковских кредитно-финансовых организаций) - в последующие годы деятельности.

В целях контроля за достаточностью капитала устанавливаются следующие нормативы:

· достаточность собственного капитала - в первые два года после государственной регистрации вновь создаваемого (реорганизованного) банка (небанковской кредитно-финансовой организации) (далее - после государственной регистрации) устанавливается в размере 12 процентов, в последующие годы деятельности - 8 процентов;

· достаточность основного капитала - в первые два года после государственной регистрации банка (небанковской кредитно-финансовой организации) устанавливается в размере 6 процентов, в последующие годы деятельности - 4 процентов.

Сумма активов, подверженных кредитному риску, принимается в расчет достаточности капитала за вычетом активов торгового портфеля, принимаемых в расчет величины рыночных рисков (в случае ее расчета).

Национальным банком Республики Беларусь установлены значения экономических нормативов, рассчитанных в целом по балансу банка, одним из них является коэффициент платежеспособности (К1) - не менее 10%.

Коэффициент платежеспособности - это соотношение между размером собственного капитала банка и суммой его активов, взвешенных на степень риска. Активные операции дифференцированы на активы, не имеющие риска, т.е. освобожденные от требований платежеспособности, и на активы, имеющие риск возможного невозврата.

Сумма кредитов, выданных юридическим и физическим лицам, для расчета коэффициента платежеспособности коммерческого банка уменьшается на сумму созданного резерва на возможные потери по сомнительным долгам (счета 29, 199).

Итог активов, взвешенных на риск - знаменатель коэффициента платежеспособности.

13.4 Порядок формирования привлеченных средств

Привлеченные средства включают:

1) Средства НБ в национальной и инвалюте;

2) Средства КБ (резидентов, нерезидентов) - привлечение таких средств происходит через открытие в банках корреспондентских счетов:

3) Средства клиентов - остатки средств на счетах предприятий, учреждений, органов управления и т.д.;

4) Средства бюджета;

5) Срочные депозиты и депозиты до востребования;

6) Средства в расчетах;

7) Кредиты, полученные от других КБ и НБ.

Привлеченные средства банка формируются главным образом за счет депозитных операций. Депозитными называются операции банков по привлечению на счета денежных средств физических и юридических лиц на определенные сроки либо до востребования. На долю депозитных операций обычно приходится 95 % всех пассивов.

По экономическому содержанию депозиты можно разделить на 3 основные группы:

1) до востребования - владельцы депозитов данного характера могут востребовать денежные средства без предварительного уведомления банка;

2) срочные - денежные средства, внесенные в банк на фиксированный срок;

3) сберегательные вклады - характеризуются в основном отсутствием фиксированного срока хранения денежных средств, условия их хранения не предусматривают предупреждения банка об изъятии средств.

В РБ существуют ограничения по возможному объему средств, привлеченных банками от физических лиц. Их максимальный размер ограничивается 100 % собственного капитала банка.

14 Получение и оформление межбанковского кредита; создание обязательных резервов, порядок их расчета и взноса

Межбанковский кредит - это предоставление кредитных ресурсов банком-кредитором банку-заемщику.

Свободными кредитными ресурсами торгуют устойчивые в финансовом отношении коммерческие банки, у которых зачастую имеется излишек ресурсов. Чтобы эти ресурсы приносили доход, банки стремятся разместить их в других банках-заемщиках. Кроме выгоды от помещения средств, банки-кредиторы получают возможность установления деловых партнерских отношений и по другим вопросам банковской деятельности.

Банки предоставляют кредиты друг другу на договорной основе. Кредиты предоставляются как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте.

Многие коммерческие банки используют корреспондентские счета для кредитования путем блокирования средств на счетах на определенный срок в качестве межбанковского кредита. Многие коммерческие банки оформляют такие кредиты как срочные межбанковские депозиты. Это наиболее дешевые ресурсы: проценты по корреспондентским счетам устанавливаются на уровне процентов по остаткам на текущих счетах клиентов.

Также межбанковский кредит может выступать в форме обязательств по векселям, лизингу, исполненным гарантиям, выданным за другие банки.

В качестве обеспечения по межбанковскому кредиту может выступать залог имущества. В некоторых случаях банк может перезаложить имущество своих клиентов, полученное им при совершении операций. Также в качестве обеспечения могут использоваться гарантии и поручительства других банков, предприятий и организаций, если они обеспечены высоколиквидным залогом гаранта или поручителя. Банки могут предоставлять друг другу без соответствующего обеспечения кредиты сроком только до 3-х дней при согласии обеих сторон.

В кредитном договоре банк-кредитор может потребовать предоставления информации банком-заемщиком о его финансовом состоянии и о целевом использовании кредита, если он носит целевой характер.

В соответствии со ст.110 Банковского Кодекса в целях обеспечения финансовой надежности банк обязан осуществлять своевременное выявление, контроль и минимизацию рисков, угрожающих его финансовой надежности.

Для компенсации финансовых потерь, возникающих в результате деятельности банка, он обязан формировать резервы (фонды), размеры и порядок использования которых устанавливаются Национальным банком.

Банк обязан постоянно осуществлять классификацию активов по степени их надежности, определяя к погашению сомнительные и безнадежные активы, и создавать резервы (фонды) на покрытие возможных убытков по ним с отнесением этих убытков на расходы до налогообложения в порядке, устанавливаемом НБ.

Банковский кодекс среди прочего устанавливает обязанность банков по формированию фонда обязательных резервов, размещаемого в Национальном банке РБ. Банк обязан депонировать часть привлеченных денежных средств в фонде обязательных резервов, размещаемом в НБ. Посредством фонда обязательных резервов производится регулирование денежного обращения в соответствии с целями и задачами денежно-кредитной политики Республики Беларусь, а также страхуются ликвидность и платежеспособность банка. НБ на основании своего распоряжения вправе взыскивать недовнесенные в фонд обязательных резервов денежные средства путем бесспорного их списания с корреспондентского счета банка.

Резерв формируется в белорусских рублях. По активам в иностранной валюте резерв по усмотрению банка может формироваться в валюте актива.

Классификация активов и определение размера резерва осуществляются банками в процессе анализа качества активов банка. Общая величина резерва регулируется банками в зависимости от суммы задолженности по активам, а также от группы кредитного риска, к которой они отнесены, не реже одного раза в месяц не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.

Уменьшение суммы резерва по активам банка, сформированного (увеличенного) в предшествующие годы и в отчетном году, производится в той последовательности, в которой он формировался (увеличивался).

Резерв по процентам, неустойкам (штрафам, пеням), комиссионным и иным аналогичным платежам, обусловленным условиями договора, не формируется.

Резерв используется для списания задолженности по активам банка, отнесенным к безнадежным (IV группа риска). При списании безнадежной задолженности за счет сформированного резерва производится списание с баланса просроченных процентов.

15. Риски по банковским операциям, их страхование

Проведение ЗАО «РРБ-Банк» кредитных, депозитных, расчетно-кассовых, валютных, и других операций влечет за собой появление широкого спектра рисков. 

В этой связи управление рисками является важным направлением финансового менеджмента, а их контроль - одним из основных источников поддержания рентабельности ЗАО «РРБ-Банк». Идентификацию, анализ, оценку и выработку методов управления банковскими рисками осуществляет независимое риск-подразделение ЗАО «РРБ-Банк». Отдельные функции риск-менеджмента интегрированы во все бизнес-процессы ЗАО «РРБ-Банк».

При управлении банковскими рисками ЗАО «РРБ-Банк» учитывает рекомендации Национального Банка Республики Беларусь, Базельского комитета по банковскому надзору и регулированию (Basel II). 

Согласно Политике ЗАО «РРБ-Банк» в сфере управления банковскими рисками, руководствуясь масштабом и структурой осуществляемых банковских операций, к числу рисков, управление которыми осуществляет ЗАО «РРБ-Банк», относятся:

· стратегический риск;

· кредитный риск;

· процентный риск;

· валютный риск;

· риск ликвидности;

· операционный риск;

· риск потери деловой репутации.

Система управления стратегическим риском представлена в банке на двух уровнях - Правление и Наблюдательный совет, в компетенцию которых входят различные функции по планированию деятельности Банка с целью снижения и эффективного управления стратегическими рисками.

Кредитование является основным направлением деятельности банка, поэтому оценка кредитных рисков - важнейшая часть анализа финансовой устойчивости ЗАО «РРБ-Банк». Основными инструментами регулирования кредитных рисков банка являются:

1) установление лимитов по финансовым инструментам на заемщиков и контрагентов;

2) оценка финансового состояния заемщиков и контрагентов и оценка риска на стадии выдачи кредита;

3) постоянный мониторинг финансового состояния заемщиков и контрагентов с целью своевременного создания резервов на возможные потери;

4) сбалансированность структуры кредитного портфеля по срокам размещения и привлечения средств.

Банк предоставляет кредитные продукты только после оценки всех возможных рисков, связанных с деятельностью заемщиков. Система оценки финансового состояния контрагентов и установление лимитов на различные банковские операции являются важнейшими условиями конкурентоспособности ЗАО «РРБ-Банк» на рынке, защищают от потерь и служат основой для успешного проведения всех активных операций.

Для минимизации кредитного риска на рынке МБК устанавливаются лимиты на контрагентов по операциям. На 01.07.2010 установлены лимиты по 25 банкам Республики Беларусь и по 34 банкам-нерезидентам.

Резервы на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску создаются ЗАО «РРБ-Банк» в полном объеме в соответствии с требованиями Инструкции о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, утвержденной Правлением Национального банка Республики Беларусь 28.09.2006, №138, и на 01.07.2010г. составили 8867,3 млн. бел. руб.

Для минимизации процентных рисков в банке проводится стресс-тестирование финансовых инструментов и портфеля в целом с использованием сценарного подхода.

Управление процентным риском осуществляется по всем активам и обязательствам, которые связаны с возникновением процентного риска. Для определения масштабов процентного риска в банке используется метод анализа разрыва процентных ставок (GAP-анализ). При GAP- анализе в качестве основного показателя, анализ и измерение риска с учетом доли финансовых инструментов измеряющего процентный риск, используется степень сбалансированности между активами и пассивами, чувствительными к изменению процентных ставок. Процентная политика банка строится на анализе спрэдов - разницы между средневзвешенными процентными ставками по активным и пассивным операциям. Спрэды рассчитываются отдельно по белорусским рублям и иностранной валюте.

Управление валютным риском осуществляется через открытую валютную позицию исходя из предполагаемого изменения курса белорусского рубля и прочих макроэкономических индикаторов, что позволяет свести к минимуму убытки от значительных колебаний курса национальной и иностранных валют. Лимиты определяются как для каждой валюты в отдельности, так и для совокупности позиций во всех валютах. Осуществляется ежедневный контроль за открытой валютной позицией с целью ее соответствия требованиям Национального банка Республики Беларусь. 

Управление ликвидностью призвано обеспечить способность ЗАО «РРБ-Банк» своевременно и в полном объеме выполнять свои денежные и иные обязательства. 

Основным параметрами ликвидности, подлежащими регулированию, являются мгновенная, текущая, краткосрочная ликвидность и соотношение ликвидных и суммарных активов. Основным инструментом регулирования этого вида риска является расчет и мониторинг текущих позиций ЗАО «РРБ-Банк» по корреспондентским счетам и перспективных платежных календарей. 

В частности, для минимизации риска потери ликвидности также проводится анализ зависимости РРБ-Банк от операций на межбанковском рынке, операций крупных клиентов, концентрации кредитных рисков.

В целях минимизации операционного риска, а также для исключения возможных убытков (потерь) в ЗАО «РРБ-Банк» на постоянной основе осуществляется выявление и сбор данных о внутренних и внешних факторах операционного риска. На основе полученной информации формируется аналитическая база данных о выявленных факторах возникновения операционного риска, где отражаются сведения о видах и размерах операционных убытков (если таковые возникают) по направлениям деятельности банка, отдельным банковским операциям и сделкам. Риск-подразделение ежемесячно оценивает уровень операционного риска. Расчет резерва под операционные потери производится в соответствии с нормативами Национального банка Республики Беларусь.

Цель управления репутационным риском заключается в минимизации негативного влияния информации на репутацию банка, а одной из эффективных мер позиционирование ЗАО «РРБ-Банк» как надежного и эффективного партнера, пользующегося доверием вкладчиков и иных кредиторов.

Для предотвращения такого риска проводятся рекламные мероприятия, направленные на своевременное информирование общества о деятельности ЗАО «РРБ-Банк».

Система управления риском потери деловой репутации ЗАО «РРБ-Банк» включает:

· соблюдение всех процедур рассмотрения жалоб клиентов;

· следование стандартам и нормам обслуживания клиентов, действующим в БТА Банке;

· регулярную публикацию финансовой отчетности и раскрытие необходимой информации;

· регулярное обновление сайта ЗАО «РРБ-Банк».

16. Ссудные операции коммерческого банка. Кредитный портфель банка и управление им

ЗАО «РРБ-Банк» осуществляет кредитование физических лиц, предоставляя возможность получения кредита в белорусских рублях на следующие цели:

1) На потребительские нужды на общих условиях;

2) На потребительские нужды на специальных условиях;

3) Льготный кредит на потребительские нужды;

4) Кредитование с использованием кредитных банковских карточек;

5) Кредитование на приобретение легковых автомобилей у автодилеров;

6) На финансирование недвижимости.

В зависимости от характера реализуемых клиентами (юридическими лицами) проектов ЗАО «РРБ-Банк» предлагает разнообразные инструменты для их финансирования:

· кредиты в текущую деятельность;

· кредиты на финансирование инвестиционных проектов;

· льготные кредиты на строительство жилья;

· кредиты без определения условия о целевом использовании;

· кредиты субъектам малого предпринимательства;

· микрокредиты;

· финансирование внешнеторговых контрактов.

Кроме этого, банк может предоставлять банковские гарантии в качестве обеспечения надлежащего исполнения обязательств клиента перед кредитором этого клиента.

Все вопросы, связанные с кредитованием, решаются кредитополучателем и банком на договорной основе посредством заключения кредитного договора.

Стандартный пакет документов, представляемый субъектом хозяйствования для рассмотрения вопроса о возможности получения кредита, включает:

1) ходатайство на получение кредита;

2) анкету юридического лица (индивидуального предпринимателя);

3) копию учредительных документов и документов, подтверждающих полномочия руководителя;

4) бухгалтерскую и финансовую отчетность (годовую, квартальную);

5) прогноз движения денежных потоков;

6) информацию о предлагаемых способах обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору;

7) в случае наличия счетов (текущего, валютного) в других банках - справки банков об остатках и движении денежных потоков по счетам не менее чем за 3 последних месяца, наличии неисполненных платежных инструкций к текущему (расчетному) счету;

8) при наличии задолженности по операциям кредитного характера в других банках - информацию по указанным действующим договорам.

Кредитополучатели, не являющиеся клиентами банка, для рассмотрения вопроса о возможности получения кредита дополнительно представляют:

1) копии учредительных документов, предусмотренных законодательством для соответствующей организационно-правовой формы юридического лица, удостоверенные нотариально или вышестоящим органом, или органом, производившим регистрацию;

2) копию документа о государственной регистрации (перерегистрации), удостоверенную нотариально или органом, производившим регистрацию;

3) карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати владельца счета, удостоверенную нотариально либо вышестоящим органом и оттиском его печати;

4) справку банка, клиентом которого является кредитополучатель, о наличии претензий к текущему (расчетному) счету (в т.ч. наличие картотеки к внебалансовому счёту «Расчетные документы, не оплаченные в срок»), заверенную главным бухгалтером или руководителем и печатью банка.

Кредитный портфель - это результат деятельности банка по предоставлению кредитов, который включает в себя совокупность всех выданных банком кредитов за определённый период времени.

Кредитный портфель банка составляют остатки средств по балансовым счетам по краткосрочным, долгосрочным и просроченным кредитам. Это объёмные характеристики кредитного портфеля банка.

Процессом формирования кредитного портфеля необходимо управлять. Управление представляет собой активное участие и воздействие на процесс, что подразумевает необходимость реализации всех управленческих функций: планирования, организации и контроля.

Таким образом, формирование кредитного портфеля представляет собой отражение стратегии, принятой высшим руководством банка. Это процесс, управление которым происходит как на макроуровне, так и на микроуровне.

Управление на макроуровне (стратегическое) нацелено на создание оптимального кредитного портфеля в целом, т.е. определение приоритетов, стандартов формирования, размеров портфеля, и достижение оптимальных значений показателей, характеризующих кредитный портфель в целом. К таким показателям можно отнести: доходность портфеля, структура вложений и совокупный риск портфеля.

Управление на микроуровне (текущее или оперативное) направлено на оптимизацию отдельных этапов формирования и функционирования кредитного портфеля с соблюдением всех процедур, инструкций, методик, правил и других ограничений, отражающих стратегию и тактику кредитной деятельности банка.

17. Расчетные, факторинговые, лизинговые и прочие операции и услуги, оказываемые банком

Посреднические операции - это операции, содействующие финансовому обороту банков.

К ним относят:

1) Расчетные операции;

2) Трансфертные операции;

3) Трастовые операции;

4) Факторинговые операции;

5) Лизинговые операции;

6) Валютные операции;

7) Другие операции.

Расчетные операции - занимают наибольший удельный вес среди посреднических операций банка. Совершаются на основании договора на расчетно-кассовое обслуживание, в соответствии с которым одна сторона обязуется хранить свои свободные денежные средства на расчетном счете в банке, другая сторона обязуется выполнять все распоряжения клиента по отношению к счету, совершая расчетные операции.

Трансфертные операции - это операции, связанные с переводом иностранной валюты из одной страны в другую.

Трастовые операции - операции по управлению имуществом и выполнению других услуг по поручению и в интересах клиента на правах его доверенного лица.

Факторинговые операции - операции, связанные с приобретением у поставщика неоплаченных платежных требованием и приобретением права требования долга от покупателя.

Лизинговые операции - операции по передаче права пользования на длительный срок (аренду) недвижимого или движимого имущества, составляющего собственность арендодателя, на весь срок действия договора о лизинге.

Валютные операции - операции по переходу права собственности на валютные ценности, связанные с вывозом и переводом за границу иностранной валюты, ввозом и переводом в РБ иностранной валюты, а также с использованием национальной валюты при внешнеэкономической деятельности.

К другим операциям относят операции по оказанию консультационных услуг, хранение ценностей, осуществление научно-технических разработок, благотворительную деятельность и финансовую поддержку.

18. Анализ деятельности коммерческого банка

18.1 Анализ привлеченных средств

Для анализа представим привлеченные средства банка и их состав в таблице 18.2.

Таблица 18.2 - Состав привлеченных средств*

Показатели	01.01.2009, млн.руб.	01.01.2010, млн.руб.	Отклонение, млн.руб.
1	3	4	5
1. Средства юридических лиц, в том числе:	2958,5	2588,2	-370,3
1.1 Срочные депозиты	791,8	874,0	82,2
1.2 До востребования (текущие счета)	2166,7	1714,2	-452,5
1.3 Ценные бумаги	-	-	-
2. Средства физических лиц, в том числе:	971,5	5044,7	4073,2
2.1 Срочные депозиты:	950,7	4963,3	4012,6
- сберегательные сертификаты	-	-	-
2.2 Депозиты до востребования	20,8	81,4	60,6
3. Средства клиентов, всего	3930,0	7632,9	3702,9

*Источник: составлено автором на основе полученных данных.

По данным таблицы 18.2 привлеченные средства банка по состоянию на 01.01.2009г. составляют 3930,0 млн.руб. В составе привлеченных средств средства юридических лиц составляют 2958,5 млн.руб. и физических лиц - 971,5 млн.руб. По состоянию на 01.01.2010 г. сумма привлеченных средств увеличилась на 3702,9 млн.руб., из них средства юридических лиц уменьшились на 370,3 млн.руб., а физических лиц увеличились на 4073,2 млн.руб., соответственно.

Структура привлеченных средств по состоянию на 01.01.2009 г. представлена на рисунке 18.1.



Рисунок 18.1 - Структура привлеченных средств по состоянию на 01.01.2009 г.

*Источник: собственная разработка на основе таблицы 18.1.

Из рисунка 18.1 видно, что наибольший удельный вес в структуре привлеченных средств занимают средства юридических лиц - 75,28%, наименьший - средства физических лиц (24,72%).

Структура привлеченных средств по состоянию на 01.01.2010 г. представлена на рисунке 18.2.

Рисунок 18.2 - Структура привлеченных средств по состоянию на 01.01.2010 г.

*Источник: собственная разработка на основе таблицы 18.1.

Из рисунка 18.2 видно, что наибольший удельный вес занимают средства физических лиц - 66,1%, что на 41,38 п.п. больше, чем на 01.01.2009 г.

18.2 Анализ кредитного портфеля

Источниками информации для анализа кредитного портфеля банка послужили данные, взятые из бухгалтерского баланса, а также другие классификационные данные и сведения о предоставленных кредитах.

Для анализа кредитного портфеля проведём его классификацию по следующим признакам: по типу контрагента, по видам кредитных операций.

Структура кредитного портфеля по типу контрагента представлена в таблице 18.3.

Таблица 18.3 - Состав и структура кредитного портфеля по состоянию на 01.01.2009 г. и 01.01.2010 г.*

Кредиты	01.01.2009	01.01.2010
	Абсолютная величина, млн.руб.	Удельный вес, %	Абсолютная величина, млн.руб.	Удельный вес, %
1.Небанковским финансовым организациям	0	-	0	-
2.Коммерческим организациям	2618,0	16,15	2984,0	9,15
3.Индивидуальным предпринимателям	307,0	1,89	549,0	1,69
4.Органам государственного управления	0	-	0	-
5.Некоммерческим организациям	0	-	0	-
6.Физическим лицам	13184,6	81,33	28419,0	87,19
7.Банкам	102	0,63	641,6	1,97
Итого:	16211,6	100	32593,6	100

*Источник: составлена автором на основе полученных данных.

Из таблицы 18.3 по состоянию на 01.01.2009 г. и 01.01.2010 г. величина валового кредитного портфеля банка составила 16211,6 млн. руб. и 32593,6 млн. руб. Данные показывают, что банк проводил операции кредитного характера с коммерческими организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами. Анализ полученных расчётов показывает, что банк в своей деятельности специализируется на кредитовании, главным образом, физических лиц. Структура кредитного портфеля в течение анализируемого периода изменилась в два раза. Отмечаем увеличение объёмов кредитования физических лиц в абсолютном выражении на 15234,4 млн. руб., что вызвало увеличение удельного веса данных операций в кредитном портфеле на 5,86 п.п. Возросли объемы кредитования коммерческим организациям и индивидуальным предпринимателям в абсолютном выражении на 366 млн.руб. и 242 млн.руб.

Банк проводит следующие виды кредитных операций: операции по долгосрочному и краткосрочному кредитованию, а также потребительское кредитование. Данные о проводимых банком кредитных операциях приведены в таблице 18.4.

Таблица 18.4 - Состав и структура кредитного портфеля по видам кредитных операций по состоянию на 01.01.2009 г. и на 01.01.2010 г.*

Кредиты	01.01.2009	01.01.2010
	Абсолютная величина, млн.руб.	Удельный вес, %	Абсолютная величина, млн.руб.	Удельный вес, %
1.Краткосрочные кредиты	1317,0	4,25	1676,0	4,98
2.Долгосрочные кредиты	29135,1	93,92	31217,0	92,87
3.Факторинг	-	-	-	-
4.Лизинг	-	-	-	-
5.Потребительские кредиты	568,2	1,83	724,3	2,15
6.Кредиты на финансирование недвижимости	-	-	-	-
Итого:	31020,3	100	33617,3	100

*Источник: составлена автором на основе полученных данных.

Данные таблицы 18.4 показывают, что банк в своей деятельности специализируется на предоставлении краткосрочных и долгосрочных кредитов. Наибольший удельный вес по состоянию на 01.01.2009 г. в общем объёме операций занимает долгосрочное кредитование - 93,92%, на 01.01.2010 данный вид кредитования увеличился незначительно - на 2081,9млн.руб. Удельный вес краткосрочных кредитов по состоянию на 01.01.2010 г. составил 4,98%, что на 0,73 п.п. больше, чем на 01.01.2009 г. За анализируемый период увеличились также и потребительские кредиты в абсолютном выражении на 156,1 млн.руб. и увеличился их удельный вес на 0,32 п.п.

Таким образом, филиал «2 ЗАО «РРБ-Банк» за анализируемый период проводил операции кредитного характера с коммерческими организациями и физическими лицами. Анализ полученных расчётов показывает, что банк в своей деятельности специализируется на кредитовании, главным образом, физических лиц. Также банк предоставляет своим клиентам кредиты как на краткосрочной, так и долгосрочной основе.

18.3 Анализ доходов и расходов, прибыли и рентабельности

Обобщающие показатели эффективности банковской деятельности - это полученный банком финансовый результат, т.е. прибыль или убыток, и коэффициенты рентабельности.

Для анализа полученной прибыли необходимо проанализировать доходы и расходы банка. Сначала проанализируем доходы в структуре и представим их в таблице 18.5.

Таблица 18.5 - Структура доходов по состоянию на 01.01.2009 г. и на 01.01.2010 г.*

Показатели	01.01.2009 г.	01.01.2010 г.	Отклонение	Темп роста,%
	Сумма, млн.руб.	Удел.вес,%	Сумма, млн.руб.	Удел.вес,%	млн.руб.	п.п.
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Процентные доходы, млн.руб.	2521,4	16,58	4323,7	22,98	1802,3	6,4	171,48
2.Комиссионные доходы, млн.руб., в том числе:	4781,9	31,45	5380,2	28,6	598,3	-2,85	112,51
2.1по операциям с юридическими лицами	3579,3	23,54	3335,8	17,73	-243,5	-5,81	93,2
2.2 по операциям с физическими лицами	1202,6	7,91	2044,4	10,87	841,8	2,96	170,0
3.Доходы по межфилиальным операциям, млн.руб.	53,4	0,35	505,7	2,69	452,3	2,34	947,0
4.Чистый финансовый результат от операций с инвалютой и производными финансовыми инструментами, млн.руб.	921,0	6,06	1232,7	6,55	311,7	0,49	133,84
5.Прочие банковские и операционные доходы, млн.руб.	(-2115,2)	13,91	(-1955,7)	10,4	159,5	-3,51	92,46
6.Поступления по ранее списанным долгам, млн.руб.	31,1	0,2	36,3	0,19	5,2	-0,01	116,72
Доходы всего	15205,9	100	18814,5	100	3608,6	-	123,73

*Источник: составлена автором на основе полученных данных.

По данным таблицы 18.5 общие доходы банка за анализируемый период увеличились на 3608,6 млн.руб. за счет:

- увеличения процентных доходов на 1802,3 млн.руб. или в 171,48 раза;

- увеличения комиссионных доходов на 598,3 млн.руб. или на 12,51%;

- увеличения доходов по межфилиальным операциям на 452,3 млн.руб.;

- увеличения чистого финансового результата от операций с инвалютой на 311,7 млн.руб. или на 33,84%;

- увеличения прочих банковских и операционных доходов на 159,5 млн.руб.;

- увеличения поступлений по ранее списанным долгам на 5,2 млн.руб.

В структуре доходов по состоянию на 01.01.2009 г. и 01.01.2010 г. наибольший удельный вес занимают комиссионные доходы -31,45% и 28,6%. Однако, комиссионные доходы снизили свою долю на 2,85 п.п., в том числе по операциям с юридическими лицами на 5,81 п.п. Наблюдается увеличение доли доходов по межфилиальным операциям на 2,34 п.п.

Проанализируем расходы в структуре и данные представим в таблице 18.6.

Таблица 18.6 - Структура и динамика расходов по состоянию на 01.01.2009 г. и на 01.01.2010 г.*

Показатели	01.01.2009 г.	01.01.2010 г.	Отклонение	Темп роста,%
	Сумма, млн.руб.	Удел.вес,%	Сумма, млн.руб.	Удел.вес,%	млн.руб.	п.п.
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Процентные расходы, млн.руб.	748,4	10,56	2229,0	17,36	1480,6	6,8	297,83
2.Комиссионные расходы, млн.руб.	4,2	0,06	2,9	0,02	-1,3	-0,04	69,05
3.Расходы по межфилиальным операциям, млн.руб.	1824,5	25,74	2012,5	15,67	188	-10,07	110,3
4.Прочие банковские расходы, млн.руб.	241,8	3,41	307,6	2,4	65,8	-1,01	127,21
5. Операционные расходы, млн.руб., в том числе:	3107,8	43,84	3484,7	27,14	376,9	-16,7	112,13
5.1 на содержание персонала	1027,9	14,5	1208,9	9,41	181	-5,09	117,61
5.2 по эксплуатации земел.участков, помещений, прочих осн.средств и инвентаря	84,3	1,19	91,6	0,71	7,3	-0,48	108,66
5.3 платежи в бюджет и внебюджетные фонды	1127,2	15,9	1057,0	8,23	-70,2	-7,67	93,77
5.4 амортизационные отчисления	257,5	3,63	410,2	3,19	152,7	-0,44	159,3
5.6 штрафы	-	-	-	-	-	-	-
5.7 прочие	610,9	8,62	717,0	5,58	106,1	-3,04	117,37
6.Формирование резервов, млн.руб.	628,2	8,86	559,1	4,35	-69,1	-4,51	89,0
7. Налог на прибыль (24%)	495,5	6,99	760,0	5,92	264,5	-1,07	153,38
Расходы всего	7088,2	100	12840,5	100	5752,3	-	181,15

*Источник: составлена автором на основе полученных данных.

По данным таблицы 18.6 расходы банка за анализируемый период возросли на 5752,3 млн.руб. Это было вызвано увеличением процентных расходов на 1480,6 млн.руб., расходов по межфилиальным операциям на 188 млн.руб., операционных расходов на 376,9 млн.руб.. Налог на прибыль увеличился на 264,5 млн.руб.

В структуре расходов за анализируемый период наибольший удельный вес занимают операционные расходы- 43,84% и 27,14% соответственно. Незначительно уменьшился удельный вес комиссионных расходов на 0,04 п.п., операционных расходов на 16,7 п.п., также уменьшился удельный вес резервов на 4,51 п.п. Увеличилась доля налога на прибыль на 1,07 п.п., что было вызвано увеличением его абсолютной суммы.

Рентабельность отражает эффективность работы банка. Рассчитаем рентабельность банка на 01.01.2009 г. и 01.01.2010 г. как соотношение прибыли и затрат:

R_01.01.2009 = (1520,60 / 7088,2)*100% = 21,45%

R_01.01.2010 = (2330,4 / 12840,5)*100% = 18,15%

Рентабельность на 01.01.2009 г. составила 21,45%, а на 01.01.2010 г. снизилась на 3,3%, так как банк имел убытки.

Таким образом, за анализируемый период возросли и доходы и расходы. По состоянию на 01.01.2009 г. доходы превысили расходы на 8117,7 млн.руб., соответственно банк получил прибыль. По состоянию на 01.01.2010 г. доходы превысили расходы на 5974,0 млн.руб., соответственно у банка была получена прибыль.

18.4 Анализ баланса банка

Рассмотрим баланс филиала №2 ЗАО «РРБ-Банк» по следующим основным направлениям:

· анализ структуры пассивных операций (операции банка по привлечению средств);

· анализ структуры активных операций.

Исследование структуры баланса коммерческого банка целесообразно начинать с пассива, отражающего источники собственных и привлеченных средств, поскольку объем и структура пассивов в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, то есть объем и структуру активов.

По данным баланса собственная ресурсная база банка представлена фондами и прибылью. По состоянию на 01.01.2009 г. общая сумма собственных средств составляла 1565,7 млн.руб.

Преобладающая доля в структуре собственных средств банка приходится на накопленную прибыль - 95,87%, которая в абсолютном выражении за анализируемый период возросла на 829,3 млн.руб.

В общей сумме банковских ресурсов привлеченные ресурсы занимают преобладающее место. Так по состоянию на 01.01.2009 г. привлеченные ресурсы составляли 13249,4 млн.руб., на 01.01.2010 г. они возросли на 4803,2 млн.руб.

Представим структуру привлеченных средств в таблице 18.7.

Таблица 18.7 - Структура привлеченных средств*

Привлеченные средства	01.01.2009 г., %	01.01.2010 г., %	Отклонение, п.п.
1	2	3	4
1. Срочные депозиты	82,08	90,05	7,97
2. Депозиты до востребования	17,92	9,95	-7,97
3. Ценные бумаги	-	-	-
1	2	3	4
4. Сберегательные сертификаты	-	-	-
Итого:	100,0	100,0	-

*Источник: составлена автором на основе полученных данных.

По данным таблицы 18.7 наибольший удельный вес в структуре привлеченных средств за анализируемый период занимают срочные депозиты (82,08% и 90,05%). Снизили свою долю депозиты до востребования на 7,97п.п.

Активные операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций. Актив баланса характеризует состав, размещение и целевое использование средств банка. Проанализируем структуру активов банка по видам операций и отобразим в таблице 18.8.

Таблица 18.8 - Структура активов по видам операций*

Статья актива баланса	01.01.2009 г., %	01.01.2010 г., %	Отклонение, п.п.
1. Драгоценные металлы	-	-	-
2. Касса и приравненные средства	10,83	14,43	3,6
3. Кредиты и иные активные операции с юр.лицами и ИП	4,24	6,14	1,9
4. Кредиты и займы физ.лицам	82,01	76,15	-5,86
5. Основные средства и нематериальные активы	1,87	1,53	-0,34
6. Прочие активы	1,05	1,75	0,7
Итого:	100,0	100,0	-

*Источник: составлено автором на основе полученных данных.

По данным таблицы 18.8 наибольший удельный вес по состоянию на 01.01.2009 г. и 01.01.2010 г. занимают кредиты и займы физическим лицам-82,01% и 76,15% соответственно. Незначительно увеличилась доля денежных средств на 3,6 п.п., кредитов и займов юридическим и индивидуальным предпринимателям на 1,9 п.п. Доля основных средств и нематериальных активов уменьшилась на 0,34 п.п.

На ликвидность баланса банка влияет структура его активов: чем больше доля первоклассных ликвидных средств в общей сумме активов, тем выше ликвидность банка.

Ликвидные активы - средства, которые можно легко реализовать, превратить в деньги. К ликвидным активам относятся: сами деньги, золото, краткосрочные государственные ценные бумаги, средства на текущих счетах (до востребования) в банках, акции, облигации, продаваемые векселя, имущественные ценности, которые можно быстро продать, векселя, по которым наступил срок оплаты.

Неликвидные активы - активы, которые сложно быстро реализовать (превратить в наличные).

Представим структуру ликвидных и неликвидных активов в таблице 18.9.

Таблица 18.9 - Структура активов по степени ликвидности*

Показатели	01.01.2009 г., %	01.01.2010 г., %
Ликвидные активы	97,22	97,87
Неликвидные активы	2,78	2,13
Итого:	100	100

*Источник: составлено автором на основе полученных данных.

По данным таблицы 18.9 в структуре совокупных активов за анализируемый период наибольший удельный вес занимают ликвидные активы - 97,22% и 97,87 %.

Таким образом, структура баланса филиала №2 ЗАО «РРБ-Банк» считается ликвидной.

Заключение

Таким образом, по итогам написания отчета можно сделать следующие выводы:

1) Филиал №2 ЗАО «РРБ-Банк» в г. Витебске открыт 15 октября 2001 г. На протяжении всей своей деятельности он является безубыточно функционирующем подразделением, успешно решает постановленные руководством банка задачи и динамично развивается. Филиал является крупным структурным подразделением банка, имеет самостоятельный баланс и предоставляет широкий спектр банковских услуг как физическим, так и юридическим лицам, а также индивидуальным предпринимателям;

2) Органами управления Банка являются Общее собрание акционеров Банка, Совет Директоров Банка, Правление Банка. Высшим органом управления Банка является Общее собрание акционеров Банка;

3) Филиалом Банка является его обособленное подразделение, расположение вне места нахождения Банка и осуществляющее от его имени все или часть банковских операций, предусмотренных специальным разрешением (лицензией) на осуществление банковской деятельности. Филиал Банка не является юридическим лицом. Имущество филиала Банка формируется путем передачи ему Банком части имущества;

4) Основной формой аналитического учета в банке являются лицевые счета, открываемые в разрезе балансовых и внебалансовых счетов, которые ведутся на бумажных или машинных носителях информации. Основными формами синтетического учета в банке являются: ежедневный баланс; кассовые журналы; оборотные ведомости; проверочные ведомости;

5) Основанием открытия банковского счета является договор банковского счета, до заключения которого владельцем счета в банк представляются все документы, предусмотренные законодательством для открытия банковского счета. Помимо документов, предусмотренных Инструкцией, для открытия банковского счета в банк представляются и иные документы, представление которых предусмотрено законодательными актами;

6) Банк зачисляет поступающие средства на счет и выполняет другие распоряжения клиента в безналичной форме на основе Положения о безналичных расчетах в РБ и другими нормативными документами. Все межбанковские расчеты включают расчеты по сделкам купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг, кредитных ресурсов КБ, и расчеты с использованием банковских пластиковых карточек. Эти межбанковские расчеты проводятся через межфилиальный счет НБ, корреспондентский счет КБ и небанковского финансового учреждения.Выдача наличных денег клиентам производится по денежным чекам или расходно-кассовым ордерам;

7) Депозиты являются основным средством привлечения денежных средств для проведения активных операций. При размещении депозитов банк руководствуется положением НБ и внутренними инструкциями, разработанными для этого. Краткосрочный кредит выдается на увеличение оборотного капитала заемщика; пополнение сезонных запасов товарно-материальных ценностей; потребительские нужды; под учет векселей. Формой обеспечения возврата являются: залог, гарантия, поручительство. Бухгалтерскому учету подлежит гарантия;

8) Выполнение банком функций кассового исполнения бюджета означает по существу разграничение функций распоряжения бюджетными средствами, выполняемых финансовыми и другими органами, и функций хранения и выдачи этих средств, что, несомненно, усиливает финансовый контроль за правильностью их расходования. Банк зачисляет все поступившие суммы на счета соответствующих бюджетов;

9) Отражение в бухгалтерском учете доходов и расходов банка по лизинговым операциям осуществляется в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими порядок бухгалтерского учета доходов и расходов. Правила бухгалтерского учета финансирования факторинга в банке устанавливают единый порядок отражения в бухгалтерском учете банков и небанковских кредитно-финансовых организаций РБ операций финансирования факторинга, регламентируемых Правилами проведения банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями финансирования факторинга, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 августа 2001 г. № 229;