10) Операции с ценными бумагами отражаются в бухгалтерском учете по активным счетам 4-го класса «Ценные бумаги». Операции в иностранной валюте, которые совершаются в двух различных валютах, отражаются в бухгалтерском учете по методу применения счетов валютной позиции, то есть по дебету соответствующего балансового счета в одной валюте и кредиту соответствующего балансового счета в другой валюте с использованием балансовых счетов 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»;

11) Уставный фонд банка отражается в бухгалтерском учете на пассивном балансовом счете 7301 «Уставный фонд». Средства резервного фонда входят в состав нормативного капитала банка и учитываются на балансовом счете № 7321 «Резервный фонд»;

12) Для отражения в учете доходов банков используются пассивные балансовые счета 8 класса «Доходы банка»: 80 «Процентные доходы», 81 «Комиссионные доходы», 82 «Прочие банковские доходы», 83 «Операционные доходы» и др.;

13) Для учета расходов предназначены счета баланса 9-го класса «Расходы банка». Расходы классифицируются на следующие основные группы: процентные, комиссионные, прочие банковские расходы (потери), прочие операционные расходы, отчисления в резервы, непредвиденные потери (расходы), налог на прибыль (доходы);

14) Особенностью бухгалтерского учета банковской прибыли (убытка) является то, что в течение отчетного года финансовый результат деятельности банка на балансе не отражается, а определяется как разница между итогом суммы доходов (8 класс) и расходов (9 класс). Использование прибыли в течение отчетного года отражается по дебету счета 7380 «Использование прибыли текущего года»;

15) Налоговый учет в Банке основывается на данных бухгалтерского учета, подтвержденных соответствующими первичными учетными документами, и на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению, либо связанных с налогообложением. Основными налогами, подлежащими к уплате, являются налог на прибыль и НДС;

16) Налоговый учет в банке имеет трехуровневую структуру. Для обеспечения первого уровня налогового учета бухгалтерский учет ведется в разрезе лицевых счетов по соответствующим операциям. На втором уровне составляются регистры - аналитические таблицы налогового учета. Документами налогового учета третьего уровня в Банке являются налоговые декларации (расчеты), составляемые в соответствии с требованиями налогового законодательства;

17) Банком составляется бухгалтерская отчетность в соответствии с требованиями законодательства, локальными нормативными правовыми актами банка. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером банка, а также руководителями и главными бухгалтерами филиалов, отделений, либо лицами, ими уполномоченными;

18) Целью составления финансовой отчетности является представление информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств банка, полезной для пользователей;

19) Банком составляется оперативная, управленческая, статистическая и налоговая отчетность;

20) Основной формой текущей бухгалтерской отчетности в банках является ежедневный баланс оборотов и остатков по балансовым и внебалансовым счетам (ежедневный баланс);

21) Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно;

22) Наличие в банке эффективной системы внутреннего контроля является основой формирования надлежащей системы корпоративного управления, обеспечивающей защиту интересов учредителей (участников) банка, кредиторов и прочих заинтересованных лиц. В банке также присутствует система внутреннего и внешнего аудита;

23) Ресурсы банка формируются за счет проведения пассивных операций и отражаются в пассиве баланса. К собственным средствам банка относятся: уставный фонд; резервный фонд; специальные фонды; другие фонды, образуемые за счет прибыли;

24) Привлеченные средства банка формируются главным образом за счет депозитных операций;

25) Банки предоставляют кредиты друг другу на договорной основе. Кредиты предоставляются как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте;

26) Резерв банка формируется в белорусских рублях. По активам в иностранной валюте резерв по усмотрению банка может формироваться в валюте актива. Резерв используется для списания задолженности по активам банка, отнесенным к безнадежным (IV группа риска);

ЗАО «РРБ-Банк» осуществляет кредитование физических лиц, предоставляя возможность получения кредита в белорусских рублях. В зависимости от характера реализуемых клиентами (юридическими лицами) проектов ЗАО «РРБ-Банк» предлагает разнообразные инструменты для их финансирования. Кроме этого, банк может предоставлять банковские гарантии в качестве обеспечения надлежащего исполнения обязательств клиента перед кредитором этого клиента;

27) Банк также осуществляет посреднические операции, которые содействуют финансовому обороту банков. К ним относят: расчетные, трансфертные, трастовые операции, валютные и другие операции;

Проанализировав финансовую деятельность банка, можно сделать определенные выводы:

1) Привлеченные средства банка по состоянию на 01.01.2009г. составляют 3930,0 млн.руб. По состоянию на 01.01.2010 г. сумма привлеченных средств увеличилась на 3702,9 млн.руб. Наибольший удельный вес в структуре привлеченных средств занимают средства юридических лиц - 75,28%, наименьший - средства физических лиц (24,72%);

2) По состоянию на 01.01.2009 г. и 01.01.2010 г. величина валового кредитного портфеля банка составила 16211,6 млн. руб. и 32593,6 млн. руб. Структура кредитного портфеля в течение анализируемого периода изменилась в два раза. Возросли объемы кредитования коммерческим организациям и индивидуальным предпринимателям;

3) Доходы банка за анализируемый период увеличились на 3608,6 млн.руб.;

4) Расходы банка за анализируемый период возросли на 5752,3 млн.руб.;

5) Преобладающая доля в структуре собственных средств банка приходится на накопленную прибыль - 95,87%, которая в абсолютном выражении за анализируемый период возросла на 829,3 млн.руб.;

6) В структуре совокупных активов за анализируемый период наибольший удельный вес занимают ликвидные активы - 97,22% и 97,87 %. Таким образом, структура баланса филиала №2 ЗАО «РРБ-Банк» считается ликвидной.

Список использованных источников

1) Банковский Кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000 г. № 441-З;

2) Бухгалтерский баланс филиала №2 ЗАО «РРБ-Банк» за период 2010-2011 годы;

3) Гражданский Кодекс Республики Беларусь 7 декабря 1998 г. № 218-З;

4) Декрет Президента Республики Беларусь 4 ноября 2008 г. № 22 «О гарантиях сохранности денежных средств физических лиц, размещенных на счетах и (или) в банковские вклады (депозиты)»;

5) Инструкция №1 по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями), утвержденная постановлением Совета директоров Национального Банка РБ от 19.09.2005г. №283 ред.от 22.12.2009 №453;

6) Закон Республики Беларусь от 9 июля 1999 г. № 280-З «О депозитарной деятельности и центральном депозитарии ценных бумаг в Республике Беларусь»;

7) Закон Республики Беларусь от 12 марта 1992 г. № 1512-XII «О ценных бумагах и фондовых биржах» (ред. закон Республики Беларусь от 4 января 2010 г. № 109-З);

8) Закон Республики Беларусь от 8 июля 2008 г. № 369-З «О гарантированном возмещении банковских вкладов (депозитов) физических лиц» (ред. закон Республики Беларусь от 14 июля 2009 г. № 41-З);

9) Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. № 66 об утверждении инструкции «О банковском переводе» (ред. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 июля 2009 г. № 127;

10) Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 декабря 2003 г. № 226 об утверждении инструкции «О порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата» (ред. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 14 июля 2009 г. № 105);

11) Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2006 г. № 139 «Об утверждении Инструкции об организации внутреннего контроля в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях» (с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлениями Правления Национального банка: от 18.06.2008 № 74, от 31.08.2010 №374);

12) Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 декабря 2005 г. № 424 «Об утверждении Правил организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 26, 8/13830);

13) Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июля 2005 г. № 112 об утверждении Инструкции «О порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (ред. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 18 ноября 2009 г. № 186);

14) Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 июня 2009 г. № 88 об утверждении Инструкции «О порядке функционирования автоматизированной системы межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь и проведения межбанковских расчетов в системе BISS»;

15) Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2006 г. № 137 об утверждении Инструкции «О нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций» (ред. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 23 сентября 2009 г. № 159);

16) Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 25 марта 2009 г. № 34 «О резервном фонде банка и небанковской кредитно-финансовой организации»;

17) Устав филиала №2 ЗАО «РРБ-Банк»;

18) Учетная политика филиала №2 ЗАО «РРБ-Банк» на 2009-2010 годы;

19) Штатное расписание филиала №2 ЗАО «РРБ-Банк».

Размещено на Allbest.ru