Особенности организации налоговых проверок участников ВЭД

совершенствование порядка определения очередности налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок и выявление приоритетных отраслей экономики, в отношении которых необходимо разработать методики камеральных проверок;

создание базы данных налоговых нарушений, выявленных в результате проведения камерального контроля, для использования в выездных налоговых проверках и т.д.



Заключение

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах.

Налоговая проверка представляет собой эффективный инструмент налогового контроля, позволяющий наиболее полно и обстоятельно проверить правильность уплаты налогов (сборов) и исполнение налогоплательщиком других обязанностей, возложенных на него законодательством о налогах и сборах.

Проверки, проводимые налоговыми органами, можно классифицировать по различным основаниям.

Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.

Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.

В процессе проведения проверки проверяющие вправе потребовать от налогоплательщика любые документы, связанные с исчислением и (или) уплатой налогов.

Приостановление и возобновление проведения выездной налоговой проверки оформляются соответствующим решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, проводящего указанную проверку.

При наличии у осуществляющих выездную налоговую проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов.

В последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю.

По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговая система Российской Федерации, к сожалению, далека от идеала. Возможно, это связано с тем, что современная российская налоговая система существует очень короткий период времени, но факт остается фактом - в ней имеется много проблем. Однако из наиболее острых и сложно разрешимых проблем является уклонение от уплаты налогов.

Очевидно, что важнейшей причиной уклонения от уплаты налогов и сборов являются экономические мотивы (сохранение и упрочение своего материального положения). Решением этой проблемы может стать определение и применение оптимального размера налоговой нагрузки, при которой в определенной степени будут удовлетворяться потребности государства в финансовых ресурсах, и не подрываться финансовое состояние налогоплательщика.

Следующими, по значимости, причинами ухода налогоплательщиков от налогообложения являются несовершенство и сложность налогового законодательства.

Среди проблем налогового контроля хотелось бы отметить проблемы, возникающие при проверках малых предприятий. Сфера малого бизнеса относится к числу тех сфер предпринимательской деятельности, которые наименее поддаются налоговому контролю.

Обеспечение рационального отбора налогоплательщиков для выездных налоговых проверок является основной проблемой, без принципиального решения которой невозможен качественный контроль за сферой малого предпринимательства.

Первоочередной задачей налоговой инспекции является постоянное совершенствование форм и методов налогового контроля. Наиболее перспективным выглядит увеличение количества проверок соблюдения налогового законодательства, проводимых совместно с органами внутренних дел. Результативность их очень высокая, поэтому дальнейшее продолжение совместной деятельности может привести к увеличению поступлений от таких проверок.

Но в конце надо отметить, что никакое совершенствование форм не даст положительных результатов, если налоговый инспектор не будет постоянно совершенствовать свои знания в области налогообложения.

Список использованных источников

1. Конституция (Основной Закон) Союза Советских Социалистических Республик [Электронный ресурс]: принята ВС СССР 07.10.1977 г.: [ред. от 14.03.1990] (Утратил силу на территории Российской Федерации в связи с принятием Соглашения от 08.12.1991 «О создании содружества независимых государств», ратифицированного Постановлением ВС РСФСР от 12.12.1991 N 2014-1]. - Электрон. дан. - Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/

2. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: часть первая: от 31.07.1988 г. № 146-ФЗ: принят Гос. Думой 16.07.1988 г.: [ред. от 02.04.2014 г.]. - Электрон. дан. - Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=163978.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: часть вторая: от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ: [ред. от 05.05.2014 г.]. - Электрон. дан. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/nalog2/.

4. Постановление Правительства РФ [Электронный ресурс]: от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»: [ред. от 24.10.2013]. - Электрон. дан. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document /cons_doc_LAW_153772/.

5. © Консультант Плюс [Электронный ресурс]: 1992-2014 гг. №235.: [ред. от 21.04.2010]. - Электрон. дан. - Режим доступа: http://base.consultant.ru/

6. Приказ ФНС РФ [Электронный ресурс]: от 17.02.2011 г.: [ред. от 07.11.2011]. - Электрон. дан. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122318/

7. Государственная регистрация и постановка на учет // Налоги. - 2010. - № 19. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_163294.

8. Путеводитель по налогам. Практическое пособие по УСН [Электронный ресурс]. - Электрон. дан. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/about/software/systems/taxguide/pp/#10.

9. Белов, М.С., Кинсбурская В.А., Ялбулганов А.А. Налоговый контроль: Научно-практический комментарий положений законодательства о налогах и сборах с обзором судебной практики / Под ред. А.А. Ялбулганова // СПС «КонсультантПлюс». 2007.

10. Вацуро, Г.А. Лекции по науке публичных финансов. Казань, 1908. С. 39.

11. Голищева, Л.Е «Налогообложение: планирование, анализ, контроль» // Москва, «Кнорус» - 2009г., с. 272

12. Зрелов, А.П. «Налоги и налогообложение. Конспект лекций». // Москва, «Юрайт» - 2010 г., с.147

13. Иловайский, С.И. Учебник финансового права. 4 изд. Одесса, 1904, с. 2.

14. Караханян, С.Г., Баталова И.С. «Налоговые проверки: проблемы, анализ, решение» // Москва, «Бератор-Паблишинг» - 2008 г.

15. Ковалева, Н.А. Правовые основы финансового контроля в СССР. М., 1975, с. 29.

16. Розенблюм, Р.И. Правовое регулирование государственного финансового контроля в СССР. С. 56.

17. Романовский М.В., Вр.левская О.В «Налоги и налогообложение» // Москва, Издательство «Питер» - 2009г., с. 528

18. Семенихин, В.В. «Налоговые проверки. Как с достоинством выдержать визит инспекторов» // Москва, «ГроссМедиа: РОСБУХ», 2010, 127с

19. Спирина, Л.В. Тимошенко, В.А. «Налоговые проверки» // Москва «Экзамен» - 2006 г., с. 195

20. Положение о Министерстве финансов СССР// СП СССР - 1971.-№ 4. - Ст. 28.

21. Горелов, А.А. Формы и методы, используемые налоговыми органами при осуществлении мероприятий налогового контроля // Административное и муниципальное право. 2008. N 8.

22. Горлов, В.В. Налоговый контроль в Российской Федерации: формы и направления совершенствования // Все о налогах. 2011. N 4. С. 3 - 8.

23. Евстигнеев, Е. Н. Налоги и налогообложение СПб.: Питер, 2009. - 272с.

24. Киселев, М.В., Налоговая проверка предприятия // Российский налоговый курьер. - 2009. -№ 11 - С. 16-19

25. Лемонов, Ю.М. Налоговые проверки по-новому. - М.: Экономика. 2010. - 367c.

26. Морозова, Л.Л. Выездные налоговые проверки организаций и индивидуальных предпринимателей. М.: Актив, 2009. - 278с.

27. Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов.- № 2 - НК за 2008 г. [Электронный ресурс] // Управление ФНС по Приморскому краю: сайт - Режим доступа: http://www.r72.nalog.ru/document

28. Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов.- № 2 - НК за 2009 г. [Электронный ресурс] // Управление ФНС по Приморскому краю: сайт - Режим доступа: http://www.r72.nalog.ru/document

29. Павлова, Л.А Налоговый контроль // Налоги. -2010. -№ 6. - С.8-12.

30. Пансков, В.М. Российская система налогообложения: проблемы развития. - М.: Проспект, 2010. - 210 с.

31. Пономарев, А.И. Налоги и налогообложение в РФ. М.: Инфра-М, 2008. - 451с.

32. Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 N 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

33. Российское предпринимательское право: Учебник / Д.Г. Алексеева, В.К. Андреев, Л.В. Андреева и др.; отв. ред. И.В. Ершова, Г.Д. Отнюкова. М.: Проспект, 2011. 1072 с.

34. Салов, М. А. Выездная налоговая проверка // Налоги и платежи 2010 г. - № 5 - С. 20-23.

35. Сашичев, В.В. Эффективность налоговых проверок возросла // Российский налоговый курьер 2006г.- №8. - С. 30-32.

36. Суслова, Т. А. Налоговые проверки и оформление их результатов // Аудит и финансовый анализ, 2011г. - №3. - С. 17-22.

37. Талпатов, Ю.Ф. Повышение эффективности контрольной работы -важная задача налоговых органов // Налоговый вестник. -2010. - № 4. - С. 12-15.

38. Титова, Г.Г. Выездные налоговые проверки // Аудиторские ведомости, 2010г. - №8. - С. 32-35.

39. Туробова, Т.Е. Совершенствование механизма проведения налоговых проверок и оформления их результатов // Право и экономика. 2010г. - №10. - С. 28-31.

40. Цыганенко, Т.А. Совершенствование системы налогового контроля [Электронный ресурс] / Т.А. Цыганенко // Сборник научных трудов: сайт. - Режим доступа: http://www.ibl.ru/konf/041208/57.htm

41. Черника, Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.: Эксмо, 2008. - 365с.

42. Щербакова, С.Н. Повышение эффективности контрольной работы.//Российский налоговый курьер.2008. - №3.- С.10-12

43. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: Инфра-М, 2006. - 543 с.

44. Халфина, Р.О. К вопросу о предмете и системе советского финансового права // Вопросы советского административного и финансового права. М., 1952. С. 182 - 213.

Приложение А



Приложение Б



Приложение В

Приложение Г



Приложение Д

РЕШЕНИЕ № ___

о привлечении к ответственности

за совершение налогового правонарушения

_____________________ __________________

(место составления) (дата)

Руководитель (заместитель руководителя) _________________________________________________________________

(наименование налогового органа)

_____________________________________________________________

(Ф.И.О.)

рассмотрев акт ________________ налоговой проверки от _____________ № _______

(выездной (камеральной) (дата)

_____________________________________________________________

(полное и сокращенное наименование организации, ИНН/КПП или полные и сокращенные наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического лица, ИНН (при наличии) и иные материалы налоговой проверки, _____________________________________,

при участии лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя)**_____________________________________________,

(Ф.И.О, должность при необходимости)

лицо, в отношении которого проведена проверка (его представитель), надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки извещено, что подтверждается**_____________________________,

(указывается подтверждающий документ)

на рассмотрение материалов налоговой проверки не явилось, в связи с чем _____________________________________________________________,

(принято решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя)

при участии иных лиц __________________________________________

(Ф.И.О, должность, при необходимости)

УСТАНОВИЛ

____________________________________________________________

(документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов)

Всего по результатам проверки установлена неуплата следующих налогов и сборов:

№	Наименование налога (сбора)	Установленный срок уплаты	Сумма, р.лей	Код ОКАТО	Код бюджетной классификации
1.
2.
Итого

Завышены убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций:

№	Налоговый период	Сумма убытка, р.лей
1.
Итого



Завышены убытки при применении специального налогового режима:

№	Наименование специального налогового режима	Налоговый период	Сумма убытка, р.лей
1.
Итого

Руководствуясь статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ

1. Привлечь _________________________________________________

(полное наименование организации (Ф.И.О. физического лица) к налоговой ответственности, предусмотренной:

№	Пункт и статья Налогового кодекса Российской Федерации	Состав налогового правонарушения	Штраф, р.лей	Код ОКАТО	Код бюджетной классификации
1.
2.
Итого

2. Начислить пени по состоянию на ___________

(дата)

№	Наименование налога (сбора)	Установленный срок уплаты	Пени, р.лей	Код ОКАТО	Код бюджетной классификации
1.
Итого

3. Предложить _______________________________________________

(полное наименование организации (Ф.И.О. физического лица)

3.1. Уплатить недоимку:

№	Наименование налога (сбора)	Сумма, р.лей	Код ОКАТО	Код бюджетной классификации
1.
2.
Итого

3.2. Уплатить штрафы, указанные в пункте 1 настоящего решения.

3.3. Уплатить пени, указанные в пункте 2 настоящего решения.

4. Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

5. Иные предложения ________________________________________

Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации вступает в силу по истечении 10 рабочих дней со дня его вручения лицу (его представителю), в отношении которого оно вынесено, если не была подана апелляционная жалоба в порядке, предусмотренном статьей 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Настоящее решение в соответствии со статьей 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации до момента вступления в силу может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в письменной форме в ___

(наименование вышестоящего налогового органа

____________________________________________________________.

(должность, Ф.И.О. вышестоящего должностного лица) и его местонахождение)

Апелляционная жалоба в соответствии с пунктом 3 статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации подается в вынесший решение налоговый орган, а именно ________________________________________,

(наименование налогового органа, вынесшего настоящее решение, и его местонахождение)

который обязан в течение трех рабочих дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

В случае подачи апелляционной жалобы в соответствии с пунктом 2 статьи 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, не отменит настоящее решение, настоящее решение вступает в силу с даты его утверждения вышестоящим налоговым органом. В случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, изменит настоящее решение, настоящее решение с учетом внесенных изменений вступает в силу с даты принятия соответствующего решения вышестоящим налоговым органом.

Вступившее в силу настоящее решение, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, в соответствии с пунктом 3 статьи 101.2 и пунктом 2 статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации может быть обжаловано в течение одного года с момента его вынесения путем подачи письменной жалобы в

____________________________________________________________

(указываются наименование вышестоящего налогового

_____________________________________________________________

органа (должность, Ф.И.О вышестоящего должностного лица) и его местонахождение)

Руководитель (заместитель руководителя)

__________________ _____________________ _________________

(классный чин) (подпись) (Ф.И.О.)

Место печати

Копию решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения получил***:______________________________

(должность, Ф.И.О. руководителя организации или Ф.И.О. физического лица) (Ф.И.О. представителя)

________ _______________________

(дата) (подпись)

______________________________

* Указываются письменные возражения лица, в отношении которого проведена проверка (представителя), и документы, подтверждающие их обоснованность, в случае их представления.

** Указывается в случае рассмотрения материалов налоговой проверки при участии лица, в отношении которого проведена проверка (представителя), либо указывается в случае отсутствия лица, в отношении которого проведена проверка (представителя), с указанием документа, подтверждающего факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения.

*** Заполняется в случае вручения копии решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения непосредственно соответствующему лицу.

Размещено на Allbest.ru