Влияние прямых налогов на эффективность хозяйственной деятельности организаций

руб. или 2,4 млн. р.

Планирование налога за выбросы в атмосферу загрязняющих веществ от передвижных источников (автомобильного транспорта) планируется исходя из плановых объемов этих выбросов, планового размера ставки налога за использование единицы топлива с учетом понижающих коэффициентов. Так, Гомельское райпо планирует использовать за первый квартал 2011 года бензина неэтилированного 35,167 тонн, дизельного топлива с содержанием серы 0,2% 1,834 тонны, сжиженного газа 3,681 тонна и сжатого газа 1,947 м³. Ставка налога при использовании 1 тонны бензина неэтилированного планируется в размере 115482 руб., дизельного топлива с содержанием серы 0,2% - 73531 руб., сжиженного газа - 114582 руб., а 1 м³ сжатого газа 71967 руб. Кроме того, установлен понижающий коэффициент к ставке налога на передвижные источники по дизтопливу с содержанием серы 0,2% - 0,8, по сжиженному и сжатому газу в размере 0,3. Тогда плановый размер налога за выбросы в атмосферу загрязняющих веществ от передвижных источников за первый квартал 2011 года составит:

Бензина руб.

Дизельного топлива руб.

Сжиженного газа руб.

Сжатого газа руб.

Общая сумма налога за выбросы в атмосферу загрязняющих веществ от передвижных источников на первый квартал 2011 года составит:

руб. или 4,3 млн. р.

А общая сумма прямых налогов в Гомельском райпо на первый квартал 2011 года составила млн. р.

Далее суммы налогов рассчитанных за квартал распределяются по месяцам пропорционально объемам деятельности по такой же методике. Начиная с определения прибыли отчетного периода далее налога на недвижимость и налога на прибыль. Эта же методика используется и в промышленности и в заготовках.

Планирование налогов завершается составлением календаря налоговых платежей, в котором указывается плановые размеры налогов и сроки их уплаты табл. 3.1.

Таблица 3.1 ? Календарь налоговых платежей Гомельского райпо на

1 квартал 2011 г. млн. р.

Источник: собст. разработка на основании проведенного планирования.

Заключение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В историческом развитии налогов обычно выделяют три этапа, первый из которых приходится на древний мир. Учение о налогах также развивалось, а соответственно с развитием общества менялись и подходы к осуществлению налоговой политики.

Сущность налогов вытекает из функций и задач государства, выполнение которых требует средств. Кроме налогов у государства практически нет иных методов мобилизации средств. Таким образом, на долю налогов, являющихся важнейшим средством формирования финансовых ресурсов государства, приходится 80 -90% всех бюджетных поступлений в развитых странах.

Из определения налогов вытекает, что им присущ обязательный и принудительный характер изъятия платежей в бюджет. Именно устойчивость делает налоги основой государственных доходов, позволяет с их помощью покрывать общественные потребности. Данная способность налога определялась как фискальная функция, которая долгое время была достаточной для выражения сути и назначения налога. Однако по мере становления товарно-денежных отношений налогам стали присущи и другие функции. Несмотря на то, что положения о функциях налогов до настоящего времени составляют предмет научных дискуссий, чаще всего к ним относят фискальную, распределительную, регулирующую и контрольную функции.

Для организации рационального управления важна классификация налогов, которая представляет собой группировку налогов по различным признакам. Наибольшее распространение получило деление налогов по способу изъятия - на прямые и косвенные. В теории и практике налогообложения существуют и другие, не менее важные, классификационные признаки. Они универсальны, а их применение зависит от состояния общественно-экономических отношений в стране.

Налоги можно рассматривать как финансовые отношения налогоплательщиков с бюджетом по поводу формирования централизованных фондов финансовых ресурсов и их концентрации в госбюджете и во внебюджетных фондах. Развивает и конкретизирует этот процесс налоговая система.

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин, сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания. Основы функционирования национальной системы налогообложения находятся в зависимости от состояния экономики и общественно-политической надстройки в переходный к рынку период. При этом особое место в создании системы налогообложения рыночного типа занимают принципы ее построения.

Что касается налоговой системы Республики Беларусь, то ее формирование началось в 1992 году. Строилась она с учетом наиболее приемлемых для изменившейся в стране политической и экономической обстановки зарубежных моделей налогообложения, а также российских нововведений в этой сфере. Первоначально налоговая система включала 15 основных налогов, кроме того, юридические лица уплачивали 8 видов отчислений в различные внебюджетные фонды. В дальнейшем налоговая система неоднократно корректировалась с точки зрения перечня налогов, размеров ставок, предоставления льгот.

К настоящему времени в республике практически создана систематизированная нормативно-методическая база налогообложения, основу которой составляет принятый в 2002 году Налоговый кодекс.

Все это не означает, однако, что налоговая система достигла своего совершенства. За все время существования налоговой системы республики камень в нее не бросал разве что ленивый, и, в принципе, критика является оправданной. Перечень налогов и сборов достаточно велик, уровень налоговой нагрузки на экономику находится на уровне 40%, что является значительным, эластичность налоговой системы снижается, преобладает косвенное налогообложение. Все вышеперечисленное и не только требует совершенствования и реформирования.

Что касается путей совершенствования отечественной налоговой системы, то ученые и специалисты предлагают различные методы, многие из которых достойны внимания руководства страны.

Одним из направлений совершенствования налоговой системы должно стать осуществление работы по дальнейшему упрощению механизма взимания и сокращению общего количества обязательных платежей в бюджет и в первую очередь платежей из выручки. Представляется уместным снижение налоговой нагрузки на фонд заработной платы, изменение порядка начисления НДС и ряда других налогов. Целесообразным было бы совершенствование налогообложения недвижимости, а также перемещение налоговой нагрузки на природные ресурсы.

В заключение можно сказать, что проблем в налоговой сфере Республики Беларусь достаточно, и быстрейшее их решение приведет к улучшению экономической ситуации в стране.

Список использованных источников

1. Александров Т. Формирование доходной части бюджета за счет поступлений налогов и сборов от банков Республики Беларусь. / Т. Александров, О. Жуковец // Финансы, учет, аудит. - 2004. - №11. - С. 29-32.

2. Алексеев П. Комментарий к изменениям и дополнениям, внесенным в закон Республики Беларусь "О налоге на недвижимость". / П. Алексеев // Консультант. - 2010. - №4. - С. 85-87.

3. Балацкий Е. Стабильность налоговой системы как фактор экономического роста. / Е. Балацкий // Общество и экономика. - 2005. - №2. - С. 100-119.

4. Ганаго А. Налоговые инструкции: все хорошо в меру. / А. Ганаго // Налоговый вестник Республики Беларусь. - 2005. - №3. - С. 5-11.

5. Гарапова Н. Налоговая система Беларуси. История и современность. / Н. Гарапова // Финансы, учет, аудит. - 2002. - №9. Вып. II. - С. 37-38., №10 Вып. I. - С. 36-37.

6. Головатая С. Земельный налог: что нового? / С. Головатая // Налоговый вестник (РБ). - 2010. - №2. - С. 17-20.

7. Гудков С.В. Налоговая политика и интенсификация роста производства продукции. / С.В. Гудков, Е.А. Гудкова // Бухгалтерский учет и анализ. - 2001. - №2. - С. 41-45.

8. Ермолович М.Л. Налоговая система как инструмент содействия социальному прогрессу и развитию / М.Л. Ермолович // Вестник Государственного налогового комитета Республики Беларусь. - 2010. - №5. - С. 71-74.

9. Ермолович М.Л. Направления в совершенствовании налоговой системы в 2006-2009 годах. / М.Л. Ермолович // Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. - 2006. - №48. - С. 6-7.

10. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности: постановление М-ва по налогам и сборам от 6 дек. 2004 г., №129 // Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. - 2009. - №5. - С. 39-49.

11. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость организациями: утв. постановлением М-ва по налогам и сборам Республики Беларусь от 31. янв. 2009 г., №14 // Налоговый вестник Республики Беларусь. - 2009. - №6. - С. 4-11.

12. Киреева, Е. Налоговая система Республики Беларусь на современном этапе. / Е. Киреева // Директор. - 2005. - №3. - С. 24-25.

13. Киреева Е. Проблемы реформирования налоговой системы Республики Беларусь. / Е. Киреева // Директор. - 2004. - №6. - С. 42-44.

14. Ковальчук Д. Особенности исчисления и уплаты прямых и косвенных налогов предприятиями, имеющими в своем составе филиалы, представительства и другие обособленные структурные подразделения. / Д. Ковальчук // Гл. бухгалтер. - 2010. - №16. - С. 74-79.

15. Копоть М. Налоговая система Республики Беларусь. / М. Копоть // Все для бухгалтера. - 2010. - N 17. - С. 3-31.

16. Крят С.А. Новая форма расчета налога на прибыль. Содержание и порядок составления / С.А. Крят // Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. - 2009. - №18. - С. 38-54.

17. Крят С.А. О налогах на доходы и прибыль. / С.А. Крят // Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. - 2004. - №46. - С. 58-63.

18. Крят С.А. О платежах за землю. / С.А. Крят // Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. - 2010. - №46. - С. 26-32.

19. Локтева Т. Организация планирования налогов на предприятии: [Примерный алгоритм] / Т. Локтева, Г. Романова // Планово-экономический отдел. - 2010. - №1. - С. 36-44.

20. Масинкевич Н. Налоги-2010: как оптимизировать финансовую стратегию. / Н. Масинкевич, В. Шевцова // Национальная экономическая газета. - 2010. - №77. - С. 1-4.

21. Масинкевич Н. У каждого своя мера: Налоговая нагрузка на экономику РБ. / Н. Масинкевич, В. Шевцова // Национальная экономическая газета. - 2010. - №90. - С. 5-8.

22. Налоги в республике Беларусь: теория и практика в цифрах и комментариях / В.А. Гюрджан и др.; под общ. ред. В.А. Гюрджан. - Мн.: ПЧУП “Светоч”, 2002. - 256 с.

23. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. / Н.Е. Заяц и др.; под общ. ред. Н.Е. Заяц. - Мн.: Выш. Шк, 2004. - 302 с.

24. Налоговый кодекс Республики Беларусь: принят Палатой представителей 15 нояб. 2010 г.: одобр. Советом Респ. 2 дек. 2002 г. // Национальная экономическая газета. - 2010. - №70. - С. 7-38.

25. О внесении дополнений в Закон Республики Беларусь "О налоге на недвижимость": закон Респ. Беларусь от 14 июля 2010 г., №303-З. // Нормативные документы по финансам, налогам и бух. учету. - 2010. - №28 (авг.). - С. 8-14.

26. О внесении изменений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на доходы полученные в отдельных сферах деятельности: постановление М-ва по налогам и сборам Респ. Беларусь от 25 февр. 2009 г., №29 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. - 2009. - №41. - С. 71-76.

27. Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль: постановление М-ва по налогам и сборам Респ. Беларусь от 31 янв. 2010 г., №19 // Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. - 2010. - №11. - С. 63-92.

28. Образкова Т. Проблемы налоговых реформ / Т. Образкова. // Белорусский банковский бюллетень. - 2010. - №33. - С. 28-33.

29. Образкова Т. Сравнительная таблица изменений по взиманию в 2004 и 2005 гг. налогов, сборов, отчислений, устанавливаемых ежегодно законами о бюджете на очередной финансовый год / Т. Образкова // Главный бухгалтер. - 2010. - №47. - С. 52-58.

30. Образкова Т. Налог на недвижимость и платежи на землю: изменения в 2005 году / Т. Образкова // Главный бухгалтер. - 2010. - №44. - С. 28-30.

31. Образкова, Т. Налоговая реформа: как совместить интересы государства и предприятий / Т. Образкова // Национальная экономическая газета. - 2002. - №18. - С. 7-9.

32. Образкова Т. Налоговая система далека от совершенства / Т. Образкова // Национальная экономическая газета. - 2010. - №75. - С. 21-24.

33. Осипова З.Н. Наиболее актуальные вопросы, возникавшие в ходе применения налогового законодательства по налогу на прибыль в 2004 году / З.Н. Осипова, С.А. Крят // Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. - 2010. - №5. - С. 100-105.

34. Пепеляев С.Г. О юридической классификации налогов / С.Г. Пепеляев, Е.В. Кудряшова // Налоговый вестник (РФ). - 2009. - №6. - С. 13-15.

35. Попов Е.М. Избегая двойного налогообложения, взимаем многократно. / Е.М. Попов // Бухгалтерский учет и анализ. - 2001. - №2. - С. 40-41.

36. Попов Е.М. Налоговая система: десять лет реформ / Е.М. Попов // Бухгалтерский учет и анализ. - 2001. - №7. - С. 11-15.

37. Прохожая В. Налог на прибыль в 2004 году. / В. Прохожая // Гл. бухгалтер. - 2009. - №26. - С. 18-21.

38. Пуркалик И.М. Порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость организациями / И.М. Пуркалик // Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. - 2009. - №37. - С. 38-43.

39. Романова Г. Включение отдельных расходов в состав затрат для целей исчисления налога на прибыль. / Г. Романова, Л. Cафранкова // Гл. бухгалтер. - 2010. - №4. - С. 66-68.

40. Сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь www.nalog.by.

41. Сайт журнала Фондовый ранок Республики Беларусь www. stock.bcse.by.

42. Снитко Н. Налоговый учет затрат организации для целей исчисления облагаемой налогом прибыли в 2004 году / Н. Снитко // Национальный бухгалтерский учет. - 2004. - №23. - С. 22-39.

43. Снитко Н. Некоторые особенности заполнения декларации (расчета) по налогу на прибыль в 2009 году / Н. Снитко // Консультант. - 2004. - №15. - С. 53-69.

44. Студенцов А. Заплатить налог на прибыль, чтобы покрыть убытки / А. Студенцов // Национальная экономическая газета. - 2009. - №7. - С. 21-24.

45. Сумар К.А. Налоговая система Республики Беларусь / К.А. Сумар, Н.Т. Мамбеталиев // Налоговый вестник (РФ). - 2009. - №8. - С. 4-11.

46. Сушкова И. Особенности налогообложения в 2010 году / И. Сушкова, А. Ганаго // Налоговый вестник (РБ). - 2010. - №1. - С. 8-47.

47. Тарасов В. Нацбанк предлагает реформы / В. Тарасов // Белорусский рынок. - 2010. - №35. - С. 8.

48. Шевлюков А.П. Финансовый менеджмент на предприятии: учебное пособие. / А.П. Шевлюков. - Гомель: ГКИ, 2009. - 562 с.

Размещено на Allbest.ru