Анализ бюджетно-налоговой политики в Республике Беларусь

Доходы от внешнеэкономической деятельности составили 10897,2 млрд. р., или 72,8% уточненного годового плана

А теперь рассмотрим как изменялись государственные расходы за указанный период [12].

В 2008 году государственные расходы увеличились на 34 % в сравнении с 2007 годом. И это составило в абсолютном значении -12 208,9 млрд. р.

В 2009 году по сравнению с 2008 годом расходы консолидированного бюджета в реальном выражении сократились на 1,6%.

Расходы консолидированного бюджета в 2010 году профинансированы в сумме 52 980,8 млрд. р. По сравнению с 2009 годом расходы в реальном выражении увеличились.

Расходы республиканского бюджета за январь - сентябрь 2011 года составили 34 642,5 млрд. р, или 74,3% годового плана.

А теперь посмотрим дефицит или профицит наблюдался в нашей стране в 2007 - 2011годах.

В 2007 году профицит составил: 295,2 млрд. р.

В 2008 году профицит: 925,8 млрд. р.

В 2009 году дефицит: 2460,0 млрд. р.

В 2010 года дефицит: 4 208,0 млрд. р.

За январь- сентябрь 2011 года профицит республиканского бюджета составил 3328,8 млрд. р., или 1,1% к ВВП.

Какую же фискальную политику проводит наше государство? Фискальная политика, проводимая государством, является стимулирующей, которая может быть использована для предотвращения длительного спада. Каждый год в нашей республике планируется сделать небольшой дефицит, в результате получается дефицит пониже или вообще профицит. В 2010 году бюджетно-финансовая и налоговая политика была ориентирована на стимулирование высоких темпов экономического роста и обеспечение повышения благосостояния граждан, сохранение стабильности, устойчивости и сбалансированности бюджетов всех уровней, обеспечение безусловного исполнения социальных обязательств государства перед обществом. В 2011 году планировалось включить в республиканский бюджет средства государственных целевых бюджетных фондов: республиканского фонда охраны природы, фонда национального развития, фонда организации сбора (заготовки) и использования отходов в качестве вторичного сырья, фонда универсального обслуживания (резерва универсального обслуживания), а также инновационных фондов; структуру доходов республиканского бюджета составляют налоговые доходы, неналоговые доходы, безвозмездные поступления.

Основными задачами в области политики расходов бюджета в 2011 году является сохранение достигнутого качественного уровня социальных услуг, укрепление действующих социальных гарантий, поддержка реального сектора экономики, то есть будет сохранен курс на социальную направленность бюджета. Значительную часть бюджета составили расходы на оплату труда, пенсий, стипендий, пособий, другие выплаты, средства на выполнение государственных социальных стандартов.

Также существенно планировалось изменить и налоговую система страны.

Согласно Программе деятельности Правительства Республики Беларусь на 2011- 2015 годы, планируется создание эффективной системы управления государственным долгом; уменьшение налоговой нагрузки, включая снижение на 2 - 4 % ставки налога на прибыль; введение механизма переноса убытков на будущие прибыли, сокращение количества налоговых льгот и (или) повышение их целевой направленности на достижение конкретного результата, переход к формированию инновационных фондов за счет отчислений из прибыли подчиненных государственных организаций и расширение сферы применения упрощенной системы налогообложения; улучшение структуры и механизмов взимания установленных налогов и сборов с учетом практики экономически развитых и быстро развивающихся стран; снижение временных затрат на расчет и уплату налогов; внесение изменений в Бюджетный кодекс Республики Беларусь в части уточнения норм среднесрочного финансового планирования, в том числе норм, позволяющих внедрить в практику работы программно-целевой метод бюджетного планирования; оптимизация сети бюджетных учреждений, численности занятых в бюджетном секторе, переход от содержания бюджетной организации к оплате ее услуг, расширение спектра внебюджетных источников финансирования традиционных бюджетных услуг, включая медицину и образование; формирование общественно значимыми организациями финансовой отчетности по международным стандартам финансовой отчетности начиная с 2012 года; разработка нормативной базы по вопросам управления государственным долгом и долгом органов местного управления и самоуправления [8, с. 456].

Итак, с 2011 года планировалось полностью отменить местный сбор на развитие территорий, местный налог на услуги, три платежа в составе экологического налога; предполагалось по налогу на прибыль перейти на подачу налоговой декларации один раз в год с ежеквартальной уплатой налога. Полностью отменены "авансовые" платежи по НДС и акцизам. Значительную часть бюджета составляют расходы на оплату труда, пенсий, стипендий, пособий, другие выплаты, средства на выполнение государственных социальных стандартов.

В результате реализации этих мер, налоговая система Беларуси не будет отличаться от налоговых систем развитых стран [9].

3.3 Проблемы и пути совершенствования бюджетно-налоговой политики в Республике Беларусь

Бюджетная политика в Беларуси является во многом закрытой для общественного контроля, независимого аудита и анализа. Отсутствие четкой координации между институтами государственной фискальной системы приводит к нерациональным, затратным инвестиционным решениям, искажениям в структуре производства и занятости. Доминирование государства приводит к вытеснению частных инвестиций и разрушению многих перспективных сфер создания рабочих мест.

Кроме того, налоговая нагрузка распределяется крайне неравномерно. Сохраняется практика предоставления индивидуальных налоговых льгот, дотирования и субсидирования.

Еще одна проблема бюджетно-налоговой политики Республики Беларусь - это налоги, которые составляют незначительную часть в общей массе доходов государства, но требуют значительных затрат на администрирование. Следует отказаться от такого рода налогов. Это касается налога на недвижимость, плательщиками которого являются владельцы дачных участков. В доходной части республиканского бюджета он составляет сотые доли процента между тем его сбор связан со значительными финансовыми затратами - до 30 % собранных средств. Компенсировать незначительные потери бюджета в случае отмены этого налога можно за счет увеличения ставки налога на землю, на которой расположена недвижимость, и выработки рационального механизма его исчисления и уплаты.

Можно выявить еще одну проблему фискальной политики - основная часть налогов изымается в бюджет еще до реализации продукции, что не может позитивно сказываться на объеме собственных оборотных средств предприятий и соответственно на их финансовой устойчивости.

Также одной из проблем является то, что снижение налоговых ставок автоматически не ведет к повышению собираемости налогов. При чрезмерно высоких налоговых ставках предприятия изыскивают часто не вполне законные способы минимизации своих налоговых обязательств. Для реального увеличения налоговых поступлений при снижении налоговых ставок необходимо, чтобы предприятиям было выгоднее платить уменьшенные налоги, чем рисковать получением жестких налоговых санкций за их сокрытие. Совершенствование бюджетно-налоговой политики предполагает оптимизацию расходной части бюджета и снижение налоговой нагрузки на субъекты хозяйствования. С этой целью необходимо:

провести конкурсное выделение бюджетных средств на инвестиции;

отказаться от финансовой поддержки нерентабельных предприятий;

повысить эффективность функционирования системы социальной защиты;

разработать программы целевой помощи бедным слоям населения;

включить в систему формирования социальных фондов доходы самих работников.

Следует отказаться от предоставления индивидуальных налоговых льгот в сфере внешнеэкономической деятельности, которые не соответствуют мировой практике и снижают эффективность отечественной налоговой системы.

Направления совершенствования бюджетно-налоговой политики Республики Беларусь закреплены в программных документах «Национальная стратегия устойчивого социально-экономического развития Республики Беларусь на период до 2020 года».

Основной целью бюджетно-налоговой политики является обеспечение финансовой и социальной стабильности. Эта политика будет направлена на создание макроэкономических условий для стимулирования экономического роста и структурной перестройки экономики, снижение налоговой нагрузки и повышение жизненного уровня населения:

определено продолжить налоговую реформу, одной из приоритетных задач которой является создание налоговой системы, благоприятной для экономической деятельности;

повысить эффективность бюджетных расходов при общем сокращении объемов перераспределяемых государством ресурсов; добиться сбалансированной бездефицитности бюджета;

создать эффективную систему управления государственными финансами; обеспечить единое правовое поле и создание равных условий налогообложения для субъектов хозяйствования на территории Республики Беларусь и Российской Федерации.

Для их достижения поставленных Программой задач определена этапность их решения. На первом этапе (до 2010 года) предусматривается полная отмена сборов, взимаемых с выручки от реализации товаров (работ, услуг) для формирования на республиканском и местных уровнях целевых бюджетных фондов, значительное снижение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда, оптимизация ставок подоходного налога с одновременным увеличением необлагаемого налогом минимума дохода. Также планируется упрощение налоговой системы и сокращение общего количества республиканских налогов, сборов и пошлин. Дальнейшее развитие получит правовая основа налогообложения на базе практического применения Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, что будет способствовать укреплению экономической интеграции в рамках Союзного государства и СНГ, а также привлечению внешних капиталов и обеспечению конкурентоспособности отечественной экономики на мировых рынках.

Предусмотрено, что на втором этапе (2011 - 2020гг.) общее количество налогов должно быть сведено к 7 - 8 основным, построенным таким образом, чтобы не допускать их искажающего воздействия на экономику и обеспечивать достаточные поступления в бюджет. Реформирование налоговой системы будет направлено на снижение налоговой нагрузки на экономику на 7,5 - 8,5 процентных пунктов к ВВП, в том числе в 2011 - 2020гг. - на 2 - 4 процентных пункта [10].

Также предусмотрено достижение следующих целей:

повышение уровня справедливости и нейтральности налоговой системы за счет выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков путем отказа от необоснованных льгот и исключений; совершенствование моделей построения налогов и сборов; улучшения налогового администрирования и повышения уровня собираемости налогов за счет создания в стране самостоятельной отрасли законодательства - налогового права, имеющий свой собственный предмет, принципы, методы и способы регулирования отношений, связанных с уплатой налогов и сборов;

упрощение налоговой системы за счет установления закрытого перечня налогов и сборов; сокращения их количества; максимальной унификации налоговых баз и правил их исчисления по отдельным налогам, а также порядка уплаты;

обеспечение стабильности и предсказуемости налоговой системы.

Государственная дума приняла бюджет на 2012 год и предварительный финансовый план на 2013-2014 годы. Согласно документу, дефицит бюджета в следующем году должен составить 1,5 % ВВП, а 2013-м - 1,6 % ВВП, а в 2014-м - снизиться до 0,7 процента ВВП.

В бюджете указано, что в следующем году доходы страны могут составить 11,78 триллиона рублей, а расходы - 12,656 триллиона рублей.

В 2012 году, основные акценты налоговой политики будут направлены на улучшение качественных характеристик. Предлагается одновременно решение двух задач: снижение налоговой нагрузки на прибыль и создание стимулов для инвестирования прибыли в развитие. Так, снижение налога на прибыль с 24 % до 18 % позволит оставить в распоряжении предприятий без дополнительных условий 5,6 трлн. руб. Механизмы ускоренной амортизации (даже если ими воспользуется только половина предприятий) и переносы убытков на будущие прибыли позволят оставить в распоряжении реального сектора еще 4,2 трлн. руб.

Как и раньше, основная доля доходов бюджета будет приходиться на НДС, налог на прибыль, доходы от внешнеэкономической деятельности, подоходный налог и налоги на собственность.

Что касается структуры расходов бюджета, то она будет изменена в связи с тем, что в 2012 г. на расходы по погашению и обслуживанию государственных и местных долгов будет направлено 21,4 трлн. руб. (в 2,2 раза выше платежей текущего года), а расходы на субсидирование процентных ставок по кредитам, привлеченным на реализацию госпрограмм, составят 11,8 трлн. руб. (рост в два раза к уровню нынешнего года). Однако расходы на финансирование бюджетной сферы подверглись наименьшему сокращению,. Уровень заработной платы бюджетников в 2012 г. сохранится в реальном выражении к уровню 2011 г. Сохраняется и удельный вес расходов бюджета на финансирование отраслей социальной сферы в ВВП. В качестве приоритетов определены здравоохранение и наука, образование.

Налоговая реформа предусматривает мероприятия в области повышения фискального значения налогов, связанных с использованием природных ресурсов и защитой экологической среды, а также имущественных налогов, которые станут основой формирования местных бюджетов. Планируется увеличение прямых налогов на доходы юридических и физических лиц.

Одним из направлений модернизации национальной налоговой системы определено совершенствование ее структуры с ориентацией на значительное повышение роли прямого подоходного налогообложения. Увеличение прямого налогообложения больше соответствует инновационному типу развития экономики, позволяет снизить темпы инфляции, использовать преимущества регулирующей функции налогообложения. Необходимо отметить, что повышение уровня жизни населения непосредственно связано с проведением налоговой политики в сфере налогообложения доходов населения, реформированием системы социальных платежей, налогов на имущество. В тоже время этот сектор налоговой системы, несмотря на ряд программных мероприятий, практически остается без изменений.

Для сокращения и оптимизации бюджетных расходов будут проводиться следующие мероприятия:

·переход к финансированию государственных целевых программ (жилищное строительство, компенсация населению ущерба от обесценивания вкладов) из неэмиссионных источников;

·снижение субсидирования из бюджета транспорта, строительства, жилищно-коммунального и сельского хозяйства, энергетики и газоснабжения, а также других отраслей реального сектора экономики;

·увеличение платных услуг в непроизводственной сфере при одновременной рационализации сети и сокращении числа бюджетных учреждений и контингента;

совершенствование системы предоставления льгот и привилегий путем реформирования государственной адресной помощи;

уменьшение расходов на государственные капитальные вложения и сосредоточение выделяемых бюджетных средств на социально-значимых объектах и объектах с высокой готовностью к вводу в эксплуатацию;

осуществление действенных мер по преодолению последствий

Чернобыльской катастрофы с возможным включением соответствующих социальных расходов в республиканские программы;

расширение охвата консолидированного бюджета за счет включения операций внебюджетных фондов;

поэтапное сокращение лимита государственных гарантий при ежегодной разработке и реализации консолидированного бюджета республики, уменьшение бюджетных ссуд и займов.

В результате реализации предложенных мер будут обеспечены сбалансированность бюджетов и устойчивость бюджетной системы, безусловное выполнение принятых расходных обязательств, повышение эффективности и результативности расходов бюджетов.

Таким образом, разработка основных направлений бюджетно-налоговой политики в Республике Беларусь возложена на высшие органы государственной власти - Парламент, аппарат Президента, Правительство;

в Республике Беларусь проводится стимулирующая фискальная политика;

в 2011 - 2020 годах планируется уменьшить количество налогов до 7 - 8 основных, и, в общем, упростить налоговую систему.[11]

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бюджетно - налоговая политика представляет собой меры, которые предпринимает правительство с целью стабилизации экономики с помощью изменения величины доходов и/или расходов государственного бюджета. Основными инструментами фискальной политики являются: государственные расходы, трансферты и налоги.

Все инструменты обладают эффектом мультипликатора, т.е. их изменения приводят к более значительным сдвигам в уровне совокупного дохода (выпуска).

У фискальной политики есть ряд достоинств, к ним относится: наличие действия мультипликатора, наличие автоматических стабилизаторов. Но у бюджетно-налоговой политики есть и недостатки: наличие внутреннего лага, дефицит бюджета, к которому может привести действие фискальной политики, эффект вытеснения.

Если государство хочет увеличить объем производства или уровень занятости, оно проводит стимулирующую фискальную политику (увеличивает государственные расходы и уменьшает налоги), если сдержать инфляцию - сдерживающую бюджетно-налоговую политику (уменьшает расходы, увеличивает налоги).

В Республике Беларусь проводят стимулирующую фискальную политику, хотя практически каждый год сводится к профициту, что характерно для сдерживающей бюджетно-налоговой политики.

Для сокращения и оптимизации бюджетных расходов будут проводиться следующие мероприятия:

совершенствование системы предоставления льгот и привилегий путем реформирования государственной адресной помощи;

уменьшение расходов на государственные капитальные вложения и сосредоточение выделяемых бюджетных средств на социально-значимых объектах и объектах с высокой готовностью к вводу в эксплуатацию;

расширение охвата консолидированного бюджета за счет включения операций внебюджетных фондов и др.

Разработка основных направлений бюджетно-налоговой политики в Республике Беларусь возложена на высшие органы государственной власти - Парламент, аппарат Президента, Правительство;

В результате реализации предложенных мер будут обеспечены сбалансированность бюджетов и устойчивость бюджетной системы, безусловное выполнение принятых расходных обязательств, повышение эффективности и результативности расходов бюджетов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1 Экономическая теория. Учебное пособие М.И.Плотницкий, М.К.Радько, Г.А.Шмарловская. Минск. Современная школа, 2006 г. 392с., стр.285-293

2 Неверов, Д.А. Бюджетно-налоговая политика: пособие/ Д. А. Неверов. - Минск: БГЭУ, 2009. - с.179-193)Макроэкономика: Учеб. пособие/ Н.И. Базылев, М.Н. Базылева, С.П. Гурко - Мн.: БГЭУ, 1998. - с.125-137

3 Кураков, Л.П. Экономика: инновационные подходы: учебное пособие / Л.П. Кураков, А.Г. Краснов, А.В. Назаров, под ред. Л.П. Кураков. - М.: Гелиос, 1998. - с.103-107

4 Официальный сайт Национальной статистики Республики Беларусь. - Минск, 2011 - Режим доступа: <http://belstat.gov.by/>. - Дата доступа: 05.11.2011

5 Ермолович , М. Уточнения в бюджет / М. ЕРМОЛОВИЧ //«Финансы, Учет, Аудит»- 2011. - №9. - с. 8 - 12

6 Государственный долг [электронный ресурс]/ Официальный сайт министерства финансов. - Минск, 2010. - Режим доступа: <http://www.minfin.gov.by/rmenu/dolg/>. - Дата доступа: 07.11.2011

7 Налоговая политика на 2011 год [электронный ресурс]/ Официальный сайт министерства финансов. - Минск, 2011. - Режим доступа: <http://www.minfin.gov.by/rmenu/nalogi2011/>. - Неверов, Д.А. Бюджетно-налоговая политика: пособие/ Д. А. Неверов. - Минск: БГЭУ, 2009. - с.179-193

8 Шимов, В. Н. Словарь современных экономических и правовых терминов/ В.Н.Шимов, В.С.Каменкова.- Мн.: Амалфея, 2002. - с.456

9 Налоговая политика [электронный ресурс]/ Официальный сайт министерства финансов. - Минск, 2010. - Режим доступа: http://www.minfin.gov.by

10 Программа деятельности Правительства Республики Беларусь на 2011 - 2015 годы [электронный ресурс]/ Официальный сайт национальный центр правовой информации Республики Беларусь . - Минск, 2011.- Режим доступа: http://www.pravo.by/

11 Основные положения программы социально-экономического развития Беларуси на 2011-2015 гг.; [Электронный ресурс]/ режим доступа: http://www.respublica.by

12 Бюджет Республики Беларусь на 2011 год [электронный ресурс]/ Официальный сайт министерства финансов. - Минск, 2011. - Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/rmenu/bud11/

13 Макроэкономика: Учеб. Пособие/Т.С. Алексеенко Н. Ю. Дмитриева, Л. П. Зенькова и др.; Под ред. Л. П. Зеньковой. - Мн.: Новое знание. - 2002. - с. 137-140

14 Экономико-инвестиционный обзор. Республика Беларусь 2009. // Министерство иностранных дел Республика Беларусь, Министерство экономики Республика Беларусь: справочное издание, 2009 г.

15 Абалкин Л.И. Экономическая энциклопедия / Л.И. Абалкин. - М.: Экономист, 2008. - 1087 с.

16 Алексеенко Т.С. Макроэкономика: учеб. пособие для студентов заочной и дистанционной форм обучения учреждений, обеспечивающих получение высшего образования по экономическим специальностям / Т.С. Алексеенко - Мн.: ИВЦ Минфина, 2007.

17 Белорусский экономический портал «Экономика.by» // http://ekonomika.by/?option=com_content&catid=79&id=13609&view=article&Itemid=250&fontstyle=f-larger

18 Российский экономический портал «Economicus.ru» //http://economicus.ru/site/grebenikov/E_Macro/index.html

19 Электронный портал «РБК. Рейтинг» http://rating.rbc.ru/articles/2009/11/27/32632672_tbl.shtml?2009/11/27/32632652

20 Новикова И.В., Ясинский Ю.М. Макроэкономика / И.В. Новикова, Ю.М. Ясинский. - Мн.: ТетраСистемс, 2009 г.

21 Словарь современной экономической теории - М.: ИНФРА-М, 2003 г. - 608 с.

22 Чепурин М.Н., Киселёва Е.А. и др. Курс экономической теории / М.Н. Чепурин, Е.А. Киселёва - Киров: «АСА», 2010 г. - 880 с.

Размещено на Allbest.ru