Финансовое состояние ООО "Торговый дом Град"

Все факторы, воздействующие на финансовые результаты деятельности и соответственно на текущее финансовое состояние организации, могут быть классифицированы по различным признакам: значимые и второстепенные, постоянные и временные, общие и специфические, экстенсивные и интенсивные, поддающиеся и не поддающиеся количественной оценке, внешние (экзогенные) и внутренние (эндогенные) и т.п.

В современных условиях проведение финансового анализа имеет строго выраженную направленность на выявление эффективности использования привлекаемых ресурсов. Использование производственных и финансовых ресурсов организации (т.е. внутренних ресурсов) может носить как экстенсивный, так и интенсивный характер. Экстенсивное использование ресурсов и экстенсивное развитие ориентируются на вовлечение в производство дополнительных ресурсов.

Интенсификация состоит в том, чтобы результаты производства росли быстрее, чем затраты на него, чтобы вовлекая в производство сравнительно меньше ресурсов, можно было добиться больших результатов. Базой интенсификации является научно-технический прогресс (НТП). Анализ интенсификации производства требует классификации факторов экстенсивного и интенсивного развития (рисунок 1.2). [30, с. 14]

Рис. 1.2 Взаимосвязь факторов экономического роста

В результате проведенного анализа финансового состояния организации и планирования организационно-технических и финансовых мероприятий выделяют резервы:

повышения объема продукции и улучшения качества;

снижения себестоимости продукции по элементам, по статьям затрат или по центрам ответственности;

повышения прибыльности продукции, укрепления финансового положения и повышения уровня рентабельности.

Абсолютные данные отчетности отражают количественные параметры исследуемого объекта (статьи баланса либо группы или сочетания статей) в стоимостном выражении.

Наиболее важные абсолютные показатели финансового состояния по данным бухгалтерского баланса следующие:

общая стоимость активов организации;

стоимость иммобилизованных (т.е. внеоборотных) активов, равная итогу раздела I баланса;

стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела II баланса;

величина собственного капитала организации (неуточненная его оценка), равная итогу раздела III баланса;

величина заемного капитала (неуточненная оценка), равная сумме итогов разделов IV и V баланса;

величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);

рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами.[20, с. 25]

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:

1) валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиться по сравнению с началом периода;

2) темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

3) собственный капитал организации должен превышать заемный, и темпы его роста должны быть выше темпов роста заемного капитала;

4) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковые;

5) в балансе должна отсутствовать статья «Непокрытый убыток».

В ходе горизонтального анализа состава активов и пассивов организации существуют следующие закономерности:

увеличение стоимости имущества, находящегося в распоряжении организации, может означать тенденцию повышения потенциальных возможностей;

более высокий темп прироста оборотных (мобильных) средств по сравнению с внеоборотными (иммобилизованными) показывает тенденцию к ускорению оборачиваемости всей совокупности средств организации;

прирост величины собственного капитала может означать прибыльность деятельности;

более высокий темп прироста величины собственных источников над заемными средствами свидетельствует о повышении финансовой устойчивости организации, и наоборот.

Вертикальный анализ балансовой отчетности позволяет определить качество использования конкретного вида ресурса в хозяйственной деятельности, проводить сравнительный анализ состояния организации с учетом отраслевой специфики и других характеристик. Относительные показатели оценки, в отличие от абсолютных, более удобны при проведении анализа деятельности организации в условиях инфляции, позволяют объективно оценивать изменения составляющих в динамике.

В ходе вертикального анализа состава активов и пассивов организации существуют следующие закономерности:

увеличение удельного веса внеоборотных активов в общей стоимости имущества свидетельствует о капитализации прибыли и направлениях инвестиционной политики организации. Обратная тенденция, т.е. неуклонное снижение величины внеоборотных активов, особенно в части основных средств, характеризует распродажу основного капитала, которая может привести в недалеком будущем к свертыванию объемов деятельности или к ликвидации организации;

с увеличением доли основных средств в имуществе увеличивается сумма амортизационных отчислений, вследствие чего возрастает доля постоянных издержек в затратах организации;

значительное увеличение удельного веса оборотных активов может свидетельствовать об изменении вида деятельности - возможно расширение торгово-посреднической деятельности по сравнению с производственной. При этом необходимо изучить структуру запасов;

снижение удельного веса дебиторской задолженности оценивают положительно, особенно если имеется в виду долгосрочная задолженность (более чем 12 месяцев);

повышение доли собственного капитала свидетельствует о прибыльности деятельности и повышении финансовой устойчивости организации;

повышение доли заемного капитала в источниках финансирования может свидетельствовать либо об ухудшении деятельности, либо о расширении объемов деятельности организации, но и в том, и в другом случае о повышении финансового риска и финансовой зависимости организации от внешних кредиторов.[15, с. 39]

В финансовом анализе достаточно широко распространена система финансовых коэффициентов, рассчитываемых на основе показателей бухгалтерской финансовой отчетности и позволяющих определить: ликвидность и платежеспособность, финансовую устойчивость организации; рентабельность и экономическую эффективность ее деятельности.

Анализ ликвидности баланса может проводиться с использованием абсолютных и относительных показателей.

Данный анализ заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированным по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1. Наиболее ликвидные активы - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:

А1 = стр. 250 + стр. 260	(1.1)

Денежные средства готовы к платежу и расчетам в любой момент, поэтому имеют абсолютную ликвидность. Ценные бумаги и подобные краткосрочные финансовые вложения могут быть реализованы на фондовой бирже или другим хозяйствующим субъектам, в связи с чем также относятся к наиболее ликвидным активам.

А2. Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты.

А2 = стр. 240	(1.2)

Ликвидность средств, вложенных в дебиторскую задолженность, зависит от скорости платежного документооборота в банках, своевременности оформления банковских документов, сроков предоставления коммерческого кредита отдельным покупателям, их платежеспособности, форм расчетов.

А3. Медленно реализуемые активы - статьи раздела 2 актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность, и прочие оборотные активы.

А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270	(1.3)

Ликвидность этой группы текущих активов зависит от своевременности отгрузки продукции, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности и др.

А4. Трудно реализуемые активы - статьи раздела 1 актива баланса - внеоборотные активы.

А4 = стр.190	(1.4)

Для определения текущей платежеспособности труднореализуемые активы не используются.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность.

П1 = стр. 620	(1.5)

П2. Краткосрочные пассивы - это краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы.

П2 = стр. 610 + стр. 670	(1.6)

П3. Долгосрочные пассивы - это статьи баланса, относящиеся к 5 и 6 разделам, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей.

П3 = стр. 590 + стр. 630 + стр. 640 + стр. 650 + стр. 660	(1.7)

П4. Постоянные пассивы или устойчивые - это статьи 4 раздела баланса «Капитал и резервы». Если у организации есть убытки, то они вычитаются.

П4 = стр. 490 {-стр.390}	(1.8)

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 ? П1;	(1.9)
А2 ? П2;
А3 ? П3;
А4 ? П4.

Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств.[17, с. 93]

Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

Таким образом, основными признаками платежеспособности являются:

наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете;

отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Показатели ликвидности и платежеспособности не тождественны друг другу. Например, коэффициенты ликвидности могут говорить о хорошем финансовом положении, но фактически эта оценка может быть ошибочной, так как у предприятия могут быть текущие активы неликвиды.

Для анализа платежеспособности организации рассчитываются финансовые коэффициенты платежеспособности (таблица 1.2). Они рассчитываются парами (на начало и конец анализируемого периода). Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике (увеличение или снижение значения).[25, с. 89]



Таблица 1.1

Финансовые коэффициенты платежеспособности

Коэффициенты платежеспособности	Способ расчета	Норматив
1	2	3
1. Общий показатель ликвидности (L1)		? 1
2. Коэффициент абсолютной ликвидности (L2)		? 0,1-0,7
3. Коэффициент «критической оценки» (L3)		0,7-0,8
4. Коэффициент текущей ликвидности (L4)		1,5
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5)		Уменьшение показателя в динамике - положительный факт
6. Доля оборотных средств в активах (L6)		? 0,5
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L7)		? 0,1

Для комплексной оценки платежеспособности предприятия в целом следует использовать общий показатель платежеспособности.

С помощью данного показателя осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Данный показатель применяется также при выборе надежного партнера из множества потенциальных партнеров на основе отчетности.

Оценка финансового состояния предприятия будет неполной без анализа финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется соотношением собственных и заемных средств. В действительности этот показатель может дать лишь общую оценку финансовой устойчивости. В связи с этим в научной практике разработана система показателей, характеризующая финансовую устойчивость предприятий [27, с. 56].

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности.

Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.

Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) рассчитывается по формуле:

	(1.10)

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования рассчитывается по формуле:

	(1.11)

Коэффициент финансовой независимости (автономии) рассчитывается по формуле:

	(1.12)

Коэффициент финансирования рассчитывается по формуле:

	(1.13)

Коэффициент финансовой устойчивости рассчитывается по формуле:

	(1.14)

Для того чтобы выполнялось условие платежеспособности, необходимо чтобы денежные средства и средства в расчетах, а также материальные оборотные активы покрывали краткосрочные пассивы.[17, с. 42]

Одним из направлений анализа результативности является оценка деловой активности анализируемого объекта. Деловая активность проявляется в динамичности развития организации, достижении ею поставленных целей, что отражают абсолютные стоимостные и относительные показатели.

Оценка деловой активности направлена на анализ результатов и эффективность текущей основной производственной деятельности.

Способы расчета коэффициентов деловой активности представлены в таблице 1.3.[24, с. 95]

Таблица 1.2

Коэффициенты деловой активности

Показатель	Способ расчета
1	2
Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача)
Коэффициент оборачиваемости оборотных мобильных средств
Коэффициент отдачи нематериальных активов
Фондоотдача
Коэффициент отдачи собственного капитала
Оборачиваемость материальных средств (запасов)
Оборачиваемость денежных средств
Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах
Срок погашения дебиторской задолженности
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
Срок погашения кредиторской задолженности
Продолжение таблицы 1.3
1	2
Период погашения задолженности поставщикам
Период хранения производственных запасов
Длительность нахождения в авансах поставщикам
Длительность процесса производства
Длительность хранения готовой продукции на складе

Оценка деловой активности на качественном уровне может быть получена в результате сравнения деятельности данного предприятия и родственных по сфере приложения капитала предприятий.

Такими качественными критериями являются: широта рынков сбыта продукции, репутация предприятия и т.п. Количественная оценка даётся по двум направлениям :

степень выполнения плана по основным показателям, обеспечение заданных темпов их роста;

уровень эффективности использования ресурсов предприятия.

В частности, оптимально следующее соотношение:

	(1.15),

где Тнб, Тр, Так, - соответственно темп изменения финансовой прибыли, реализации, авансированного капитала.

Эта зависимость означает, что:

экономический потенциал возрастает;

объем реализации возрастает более высокими темпами;

прибыль возрастает опережающими темпами.

Это «золотое правило экономики предприятия».

Рассмотрим показатели рентабельности.

К основным показателям этого блока относятся рентабельность авансированного капитала и рентабельность собственного капитала. При расчете можно использовать либо балансовою прибыль либо чистую.[20, с. 87]

Анализируя рентабельность в пространственно-временном аспекте следует принимать во внимание три ключевых особенности:

временный аспект, когда предприятие делает переход на новые перспективные технологии и виды продукций;

проблема риска;

проблема оценки, прибыль оценивается в динамике, собственный капитал в течение ряда лет.

Однако далеко не все может быть отражено в балансе, например, торговая марка, суперсовременные технологии, чудесный слаженный персонал не имеют денежной оценки, поэтому при выборе решений финансового характера необходимо принимать во внимание рыночную цену фирмы.

Анализ финансового состояния предприятия заканчивают комплексной его оценкой. При анализе финансового состояния предприятия после комплексной оценки разрабатывают мероприятия по улучшению финансового состояния, обращая особое внимание на разработку финансовой стратегии предприятия на перспективу и в ближайшие периоды.[13, с. 69]



Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Торговый дом Град»

2.1 Характеристика исследуемой организации

Общество с ограниченной ответственностью «Торговый дом Град» создано 05.03.2001 года в соответствии с Федеральным законом № ФЗ - 14 «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 года.

Юридический адрес ООО «Торговый дом Град»: Россия, Пермский край, город Березники, ул. Березниковская, 25.

В настоящий момент предприятие действует на основании лицензии Д 141001 № 1471-2006. Основной целью ООО «Торговый дом Град» является извлечение прибыли в процессе осуществления хозяйственной деятельности.

Для достижения указанной цели предприятие осуществляет торговую и торгово-закупочную деятельность, в том числе оптовую и розничную торговлю. На данном этапе ООО «Торговый дом Град» занимается розничной продажей алкогольной продукции. Реализует продукцию через два специализированных магазина города Березники и через специализированный магазин в городе Усолье.

Миссия ООО «Торговый дом Град» состоит в обеспечение экономического роста предприятия за счет реализации продукции высокого качества, а также максимальное удовлетворение потребностей покупателей данного продукта, что позволяет владельцу получать оптимальную прибыль, а работникам справедливое вознаграждение.

Уставной капитал ООО «Торговый дом Град» составляет 250 000 (двести пятьдесят тысяч) рублей.

Исполнительным органом ООО «ТД Град» является директор, который руководит текущей деятельностью предприятия и несет перед участниками полную ответственность за выполнение поставленных задач.

Организационное построение предприятия представлено на рисунке 2.1.

Предприятие по численному составу среднее - общее число работников составляет 36 человек, в том числе:

Директор - 1 человек;

Заместитель директора - 1 человек;

Главный бухгалтер - 1 человек;

Бухгалтер - 3 человека;

Специалист по кадрам - 2 человека;

Специалист по закупкам - 2 человека;

Товаровед - 3 человека;

Продавцы - 14 человек;

Вспомогательный персонал - 9 человек (3 уборщицы, 6 грузчиков).

Рис. 2.1 Организационное построение предприятия

Организационная структура ООО «ТД Град» представляет собой довольно сложную систему, состоящую из отделов, которые тесно взаимодействуют между собой.

Следует отметить, что в данной организационной структуре отсутствует коммерческий отдел и отдел маркетинга, которые в свою очередь должны заниматься исследованием и прогнозированием рынка товаров, продвижением товаров, выявлением спроса потребителей, стимулированием сбыта товаров, организацией сервисного обслуживания и более эффективной организацией коммерческой и маркетинговой деятельности.

Главным лицом на предприятии является директор. В соответствии с уставом директор избирается сроком на три года и может переизбираться неограниченное количество раз. Он организует работу общества, осуществляет ежедневное оперативное руководство персоналом, в пределах своей компетенции совершает любые сделки, распределяет обязанности между работниками, контролирует работу подчиненных и решает все возникающие проблемы.

В задачи директора входят так же разработка системы поощрений и взысканий для персонала. Он несет ответственность за результаты по расходам и прибыли предприятия, подготовку и контроль кадров.

Заместитель директора выполняет все поручения и задания директора. В отсутствии директора исполняет его обязанности, принимает решения, занимается общими вопросами.

Главный бухгалтер назначается директором и подчиняется непосредственно ему. Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций, осуществляемых предприятием, предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности, проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности фирмы. После завершения финансового года составляется баланс и расчет прибыли и убытков.

Специалисты по кадрам занимаются подбором и приемом на работу нужного персонала.

Отделу продаж подчиняется товароведы, торговый персонал (продавцы) и вспомогательный персонал. Все продавцы, товаровед и грузчики являются материально ответственными лицами. Основной задачей продавцов является организация отпуска товаров, удовлетворение спроса потребителей. В целом отдел продаж занимается установлением коммерческих взаимоотношений с потребителями, формированием портфеля заказов, планированием объемов продаж.

Данный отдел взаимодействует с другими подразделениями для обмена нужной информации с целью эффективной работы всего предприятия. На этом отделе лежит большая ответственность, так как он непосредственно взаимодействует с конечными потребителями.

Главной функцией отдела закупок является исследование рынка, выбор наиболее выгодных поставщиков, установление коммерческих отношений с поставщиками, организация закупок и осуществление доставки товара, контроль расчетов за приобретаемый товар. Специалисты по закупкам подчиняются отделу закупок. Специалисты по закупкам должны знать правила и порядок хранения товаров, процедуры документооборота, нормативные и методические материалы по вопросам организации работы предприятия.

2.2 Анализ имущественного положения организации

Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс.

Наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре активов организации, их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

По методике Донцовой Л.В. наиболее эффективны анализом бухгалтерского баланса является аналитический баланс, который фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Составим аналитический баланс ООО «Торговый дом Град» по данным формы № 1 (бухгалтерский баланс) (таблица 2.1).

Таблица 2.1

Аналитический баланс ООО «ТД Град»

Наименование статей	Абсолютные величины, тыс. руб.	Относительные величины, %
	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)	В % к величине на начало года	В % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Внеоборотные активы
1.1. Нематериальные активы	30	17	-13	0,38%	0,16%	-0,22%	-43,33%	-0,51%
1.2. Основные средства	1971	1515	-456	25,24%	14,62%	-10,62%	-23,14%	-17,85%
1.3. Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу 1	2001	1532	-469	25,63%	14,78%	-10,84%	-23,44%	-18,36%
2. Оборотные активы
2.1. Запасы	1762	3015	1253	22,57%	29,09%	6,53%	71,11%	49,04%
2.2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	41	47	6	0,53%	0,45%	-0,07%	14,63%	0,23%
2.3. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	-	-	-	-	-	-	-	-
2.4. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	3467	4941	1474	44,40%	47,68%	3,28%	42,52%	57,69%
2.5. Краткосрочные финансовые вложения	537	537	0	6,88%	5,18%	-1,70%	0,00%	0,00%
2.6. Денежные средства	0	42	42	0,00%	0,41%	0,41%	-	1,64%
2.7. Прочие оборотные активы	0	249	249	0,00%	2,40%	2,40%	-	9,75%
Итого по разделу 2	5807	8831	3024	74,37%	85,22%	10,84%	52,08%	18,36%
Медленно реализуемые активы	1803	3062	1259	23,09%	29,55%	6,46%	69,83%	49,28%
Наиболее ликвидные активы	537	579	42	6,88%	5,59%	-1,29%	7,82%	1,64%
Величина финансово-эксплуатационных потребностей	-863	-1067	-204	-11,05%	-10,30%	0,76%	23,64%	-7,98%
Стоимость имущества	7808	10363	2555	100,00%	100,00%	0,00%	32,72%	100,00%
3. Капитал и резервы
3.1. Уставный капитал	10	10	0	0,13%	0,10%	-0,03%	0,00%	0,00%
3.2. Добавочный и резервный капитал	0	0	0	0,00%	0,00%	0,00%	-	0,00%
3.3. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	(1019)	(1903)	-884	-13,05%	-18,36%	-5,31%	86,75%	-34,60%
Итого по разделу 3	(1009)	(1893)	-884	-12,92%	-18,27%	-5,34%	87,61%	-34,60%
4. Долгосрочные обязательства	0	0	0	0,00%	0,00%	0,00%	-	0,00%
5. Краткосрочные обязательства
5.1. Займы и кредиты	2725	3233	508	34,90%	31,20%	-3,70%	18,64%	19,88%
5.2. Кредиторская задолженность	6092	9023	2931	78,02%	87,07%	9,05%	48,11%	114,72%
5.3. Прочие краткосрочные обязательства	0	0	0	0,00%	0,00%	0,00%	-	0,00%
Итого по разделу 5	8817	12256	3439	112,92%	118,27%	5,34%	39,00%	134,60%
Краткосрочные пассивы	2752	3233	481	35,25%	31,20%	-4,05%	17,48%	18,83%
Всего заемных средств	8817	12256	3439	112,92%	118,27%	5,34%	39,00%	134,60%
Итог баланса	7808	10363	2555	100,00%	100,00%	0,00%	32,72%	100,00%
Рабочий капитал	-3010	-3425	-415	-38,55%	-33,05%	5,50%	13,79%	-16,24%
Величина собственных средств в обороте	-992	-361	-631	-12,70%	-3,48%	9,22%	63,61%	-24,70%

Размещено на http://www.allbest.ru

По данным таблицы 2.1, за отчетный период активы организации возросли на 2555 тыс. руб. или на 32,72%, в том числе за счет увеличения объема оборотных активов на 3024 тыс. руб. или на 18,36%. Иначе говоря, за отчетный период в оборотные средства было вложено больше средств чем в основной капитал.

Увеличение оборотных активов произошло, в основном, за счет увеличения запасов организации на 1253 тыс. руб., а также увеличения дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) на 1474 тыс. руб.

Рост запасов произошел в основном из-за резкого роста готовой продукции и товаров для перепродажи.

Наличие больших запасов свидетельствует о спаде активности предприятия.

В 2011 г. произошел значительный рост дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты). Однако в 2011 г. у предприятия появилось значительное количество новых покупателей. Число покупателей растет, а вместе с ним растет и дебиторская задолженность. Следовательно, рост дебиторской задолженности в данном случае не стоит оценивать отрицательно.

Увеличение денежных средств на счетах свидетельствует, как правило, об укреплении финансового состояния предприятия.

В целом структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе оборотных средств, которые составили 74,37%, кроме того их доля значительно увеличилась к концу года, составив 85,22%.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом заемных средств и отсутствием собственных источников средств.

Структура заемных средств в течение отчетного периода претерпела ряд изменений. Так, доля кредиторской задолженности увеличилась на 9,05%. Напротив, доля займов и кредитов снизилась на 3,70%. Долгосрочных обязательств предприятие не имеет.

Таким образом, на основании проведенного анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «ТД Град» способствовала снижению его собственного капитала. Кроме того рост кредиторской задолженности говорит о том, что ООО «ТД Град» испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном за счет привлеченных средств.

Далее, проведем анализ основных экономических показателей ООО «ТД Град».

2.3 Анализ основных экономических показателей ООО «ТД Град»

Анализ основных экономических показателей характеризует эффективность работы предприятия в целом. Для этого необходимо ознакомиться с издержками, товарооборотом, рентабельностью и другими показателями работы предприятия. Для этого обратимся к таблице 2.2.

Таблица 2.2

Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия ООО «ТД Град» за 2010-2011 гг.

Показатели	Единица измерения	2010 год	2011 год	Отклонение (+; -)	2011 год в % к 2010 году
1	2	3	4	5	6
Выручка от продажи товаров без НДС	тыс. руб.	10080	9000	-1080	89,3
Торговая площадь	м2	235	235	-	-
Выручка от реализации на 1 м2 торговой площади	тыс. руб./м2	42,9	38,3	-4,6	89,3
Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс. руб.	325,0	300,0	-25,0	92,3
Фондоотдача	тыс. руб. / 1 руб. ОФ	31,01	30	-1,01	96,7
Фондовооруженность	тыс. руб. / чел.	21,7	23,1	+1,4	106,45
Среднегодовая стоимость оборотных средств	тыс. руб.	875	912	+37	104,2
Время обращения оборотных средств	дни	2,4	2,5	+0,1	104,17
Коэффициент участия оборотных средств в обороте	тыс. руб. / 1 руб. ОС	11,52	9,87	-1,65	85,67
Издержки обращения		-
Сумма	тыс. руб.	425	420	-5	98,8
уровень издержек обращения	%	4,2	4,6	+0,4	-
Прибыль (убыток) от продаж
Сумма	тыс. руб.	3024	2500	-524	82,7
рентабельность продаж	%	30	27,8	-2,2	-
Операционные доходы	тыс. руб.	-	-	-	-
Операционные расходы	тыс. руб.	-	-	-	-
Внереализационные доходы	тыс. руб.	-	-	-	-
Внереализационные расходы	тыс. руб.	-	-	-	-
Прибыль (убыток) после налогообложения
Сумма	тыс. руб.	2479,7	2050	-429,7	82,7
Налог на прибыль и другие аналогичные обязательные платежи	тыс. руб.	544,3	450	-94,3	82,7
Чрезвычайные доходы	тыс. руб.	-	-	-	-
Чрезвычайные расходы	тыс. руб.	-	-	-	-
Нераспределенная (чистая) прибыль (убыток) отчетного года
Сумма	тыс. руб.	743,91	615	-128,91	82,7
рентабельность конечной деятельности	%	30	27,8	-2,2	-

Анализируя основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТД Град» за 2010-2011 г.г. (таблица 2.2) можно констатировать факт снижения величины выручки от продажи товаров на сумму 1080 тыс. руб. (в отчетном 2011 году), соответственно выручка от реализации товаров на 1 м2 торговой площади уменьшилась на 4,6 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость основных фондов уменьшилась на 25 тыс. руб. и составила 300 тыс. руб. С каждого рубля основных фондов получено за год товарооборота в 2010 году - 31,01 тыс. руб., в 2011 году - 30 тыс. руб. Показатель фондоотдачи имеет тенденцию к понижению, он снизился на 3,3%, что отрицательно влияет на финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Техническая вооруженность труда 1-го работника торгово-оперативного персонала составляет 23,1 тыс. руб. в 2011 году и имеет незначительную тенденцию к увеличению.

Среднегодовая стоимость оборотных средств увеличилась на 4,2% и составила 912 тыс. руб. в отчетном году, что по сравнению с 2010 годом больше на 37 тыс. руб. Коэффициент участия оборотных средств в обороте составил в 2010 году - 11,52 тыс. руб. / на 1руб. ОС, а в 2011 - 9,87 тыс. руб. / на 1руб. Это отрицательно сказалось на физическом товарообороте и снижении прибыли.

С уменьшением товарооборота в 2011 году на 10,7% издержки обращения предприятия торговли упали на 1,2% и составили 420 тыс. руб., сам по себе факт отрицательным не является.

Таким образом, на хозяйственно-финансовую деятельность торгового предприятия ООО «ТД Град» отрицательное влияние оказало снижение товарооборота на 10,7%, что повлекло за собой снижение прибыли от продаж на 524 тыс. руб. и уровня рентабельности в целом по предприятию на 2,2% по сравнению с 2010 годом.

Глава 3. Основные пути совершенствования финансовой деятельности ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ Град»

3.1 Направления совершенствования финансовой деятельности ООО «Торговый дом Град»

Исследуемое предприятие имеет в своем подчинении 3-х товароведов. Старший товаровед отвечает за поставленную от поставщиков продукцию и ее отпуск по торговым точкам.

Согласно фотографии рабочего дня (ФРД), видно, что время на работу у товароведа составляет 66% от времени смены (Тсм). Другие затраты рабочего времени выглядят так:

подготовительно-заключительное время: Пз = 30 мин. или 6,0% от Тсм.

время на обслуживание рабочего места: ОБС = 15 мин. Или 3% отТсм.

потери времени по оргпричинам: ПО = 20 мин. Или 4% от Тсм.

время на отдых и личные надобности: ОЛН = 15 мин. Или 3% от Тсм.

потери из-за нарушения трудовой дисциплины: ПНД = 93мин. Или 18% от Тсм.

оперативное время (фактически отработанное): ОП = 327 мин. Или 66% от Тсм.

Согласно ФДР имеют место нарушения трудовой дисциплины:

	(3.1),

Где:

Кпнд - коэффициент потерь времени по нарушению трудовой дисциплины;

ОЛН - время на отдых и личные надобности;

ПНД - потери времени по нарушению трудовой дисциплины.[23, с. 41]

Итак, коэффициент потерь времени по нарушению трудовой дисциплины составил:

Таким образом, предлагается сократить штат отдела на одного работника и приобрести для этого отдела программу «1С: Склад».

«1С: Торговля и склад» автоматизирует работу на всех этапах деятельности предприятия.

Типовая конфигурация позволяет вести раздельный управленческий и финансовый учет, вести учет от имени нескольких юридических лиц, вести партионный учет товарного запаса с возможностью выбора метода списания себестоимости (FIFO, LIFO, по средней), вести раздельный учет собственных товаров и товаров, взятых на реализацию, оформлять закупку и продажу товаров, выполнять резервирование товаров и контроль оплаты.

При этом в «1С: Торговля и склад» можно задать для каждого товара необходимое количество цен разного типа, хранить цены поставщиков, автоматически контролировать и оперативно изменять уровень цен, выполнять автоматический расчет цен списания товаров, быстро вносить изменения с помощью групповых обработок справочников и документов, получать самую разнообразную отчетную и аналитическую информацию о движении товаров и денег, автоматически формировать бухгалтерские проводки для 1С: Бухгалтерии.

Главная особенность это работа с распределенными информационными базами. Основное назначение средств работы с распределенными информационными базами - организация единой системы автоматизированного учета на предприятиях, имеющих территориально удаленные объекты: филиалы, склады, магазины, пункты приема заказов и иные подобные подразделения, не связанные локальной сетью. Система предоставляет при этом ведение неограниченного количества автономно работающих информационных баз, полная или выборочная синхронизация данных. финансовый платежеспособность имущественный

При этом «1С: Торговля и склад» может быть адаптирована к любым особенностям учета на конкретном предприятии. В состав системы входит Конфигуратор, который позволяет при необходимости настроить все основные элементы системы. «1С: Торговля и склад» обеспечивает работу с торговым оборудованием: контрольно-кассовыми машинами, чековыми принтерами, сканерами и принтерами штрих-кодов, электронными весами, терминалами сбора данных, дисплеями покупателя и другими видами оборудования. «Интеллектуальное» взаимодействие с торговым оборудованием позволяет, например, заполнять документы путем считывания штрих-кодов товаров сканером. Что же касается товарооборота, программный комплекс имеет специальные средства, помогающие в управлении товарооборотом. Процесс товарооборота может показаться хаотичным и непредсказуемым. Закупка товара «на глаз» может привести к настоящему краху, поэтому функция планирования продаж и закупок, анализ товарооборота предприятия - функция не лишняя и не вторичная. Без грамотного планирования розничный бизнес невозможен. Программа позволяет составлять план закупок товара с учетом сезона и количества складских остатков. Программа позволяет выстраивать ценовую политику, предлагает несколько сценариев ценообразования и позволяет анализировать сводные отчеты за определенный период работы. Возможна выработка стратегии расчета суммы при операциях закупки и стратегии начисления скидок в течение какого-либо отчетного периода.

В таблице 3.1 представим усредненный баланс рабочего времени.



Таблица 3.1

Усредненный баланс рабочего времени рабочих склада

Категории работ	Затраты времени, мин.	В процентах к итогу, Тсм
1	2	3
Подготовительно-заключительная работа	30	6
Время на обслуживание рабочего места	15	3
Потери времени по оргтехпричинам	20	4
Время на отдых и личные надобности	15	3
Потери времени из-за нарушения трудовой дисциплины	93	18
Оперативное время	327	66
Итого	480	100

Усредненный баланс рабочего времени на рабочих складах представлен на рисунке. 3.1.

Рис. 3.1 Усредненный баланс рабочего времени на рабочих складах

Так как оперативное время должно занимать порядка 95% от времени смены (а фактически - 66%), то вычислим экономический эффект от снижения численности сотрудников.



3.2 Экономическое обоснование мероприятий по совершенствованию финансовой деятельности ООО «Торговый дом Град»

Заработная плата товароведа составляет 5000 руб., ежеквартальная премия 50%: 5000*0,5=2500 руб.

При расчете данной экономии берутся не 12 месяцев, а 10 мес., так как при сокращении работников предприятие обязано выплатить ему среднемесячную заработную плату за 2 месяца (с учетом индекса роста среднемесячной заработной платы). Рассчитаем экономию по заработной плате при сокращении ставки товароведа.

Экономия по з/п = 5000*1,267*10мес+2500*1,267*4кв =76020 руб.

Далее произведем расчет расходов связанных с приобретением и установкой программы.

Расходы на программу «1С: Склад» - 14000 руб.

Амортизация программы со сроком не более 3-х лет

14000/3 = 4666,6 руб.

Расходы на установку программы - 2500 руб.

Расходы на обучение персонала - 1500 руб.

Рассчитаем годовую экономию после внедрения данной рекомендации.

Годовая экономия = (1500 + 2500 + 4666,6) - 76020 = -67353,4 руб.

Таким образом, проведенные расчеты показывают возможность сокращения ставки товароведа и получение экономической выгоды в размере 67353,4 руб. за год.

Так же программа 1С: склад позволяет вести учет наличия и движения материальных и денежных средств. Она позволяет автоматизировать складской учет, торговлю, учет материальных ценностей, учет в сфере обслуживания и прочее, т.е. позволяет учитывать любые складские и торговые операции. А это очень упрощает работу персонала.

Рассчитаем экономический эффект от внедрения данного мероприятия. Рассчитаем рентабельность затрат. Так как в составе себестоимости понизились расходы на оплату труда, следовательно, показатель себестоимости снизится.

Рассчитаем себестоимость после внедрения данного мероприятия.

Се = 1098000-76020 = 1021980 рублей

Так как предприятие получает выгоду от сокращения ставки товароведа и приобретения программы «1С: Склад», то рассчитаем изменение прибыли.

Пр = 365000+67353,4 = 432353,4 рублей

Теперь рассчитаем рентабельность затрат до внедрения мероприятия по формуле:

	(3.1),

Где:

Reзатр - рентабельность затрат;

Пр - прибыль предприятия;

Се - себестоимость.[18, с. 58]

Итак, рентабельность затрат составит:

Произведем расчет рентабельности затрат после внедрения данного мероприятия:

Для наиболее лучшего восприятия сведем полученные данные в таблицу 3.2.

Таблица 3.2

Изменение показателя рентабельности затрат

Показатель	Фактическая	Плановая	Отклонение
Рентабельность затрат	33%	45%	9%

Ниже представлен рисунок 3.2, более наглядно отражающий изменение рентабельности затрат.

Рис. 3.2 Изменение рентабельности затрат



Как видно на рисунке, после внедрение мероприятия по высвобождению численности рентабельность затрат увеличилась на 9%. Так как рентабельность означает прибыльность и доходность предприятия, то ее увеличение на 9% является благоприятным для предприятия.

Внедрение данной рекомендации на ООО «ТД Град» позволит получение экономической выгоды в размере 67353,4 руб. за год, упростить работу персонала, увеличить рентабельность затрат на 9%, то есть, в конечном счете, улучшить финансовое состояние предприятия.



Заключение

Анализ финансовой отчетности - это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности. Однако при этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности организации относительно будущих условий существования.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность является информационной базой финансового анализа, потому что в классическом понимании финансовый анализ - это анализ данных финансовой отчетности.

Финансовый анализ проводится по-разному, в зависимости от поставленной задачи. Он может: использоваться для выявления проблем управления производственно-коммерческой деятельностью; служить для оценки деятельности руководства организации; быть использован для выбора направлений инвестирования капитала, наконец, выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности в целом.

Финансовый анализ, как часть экономического анализа, представляет систему определенных знаний, связанную с использованием финансового положения организации и ее финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов, на основе данных финансовой отчетности.

Содержание финансового анализа определяется его целями, объектами исследования и предметом и, по существу, дает ответ на вопросы: что исследуется, как и для чего проводится анализ.

Целью анализа финансовой отчетности является получение ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия. Цель анализа достигается в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач.

Анализ финансового состояния предприятия заканчивают комплексной его оценкой. При анализе финансового состояния предприятия после комплексной оценки разрабатывают мероприятия по улучшению финансового состояния, обращая особое внимание на разработку финансовой стратегии предприятия на перспективу и в ближайшие периоды.

Объектом исследования выступило Общество с ограниченной ответственностью «ТД Град».

По результатам анализа можно сказать, что в целом предприятие финансово устойчиво, его финансовая структура оптимальна, зависимость от кредиторов невысокая, вероятность банкротства очень низкая. Предприятие способно в будущем успешно функционировать.

В качестве рекомендации по повышению эффективности деятельности ООО «ТД Град» было предложено внедрение программы 1С: Склад.

Затраты на внедрение составляют 18000 рублей. Экономия по заработной плате составляет 76020 рублей. Эффективность от внедрения 67353,4 рубля. Так же была рассчитана рентабельность затрат которая увеличилась на 2%.

Таким образом, расчет экономического эффекта позволил убедиться, что предложенное мероприятие эффективно и целесообразно. Внедрение разработанного мероприятия в ООО «ТД Град» улучшит финансовые показатели работы предприятия.



Список использованной литературы

Федеральный закон № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. // Консультант плюс. Весна 2011.

Федеральный закон № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 г. // Консультант плюс. Весна 2011.

Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ДИС, 2006г.

Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. М.: Перспектива, 2007г.

Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2007г.

Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. - Проспект: Москва, 2006г.

Баринов В.А. Бизнес-планирование: Учеб.пособие. - М.: ИНФРА-М, 2009г.;

Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2009г.;

Барнгольц С.Б., Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития, М.: 1984, ред. 2008г.

Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю. А. Бабаева. - М.: ВЗФЭИ Вузовский учебник, 2006г.

Власова В.М. Финансы и статистика: Учебное пособие - М.: ЮНИТИ-ДАНА 2007 г.;

Волкова О.И. Экономика предприятия (фирмы): Учебник / Волкова О.И., Девяткина О.В. - М.: ИНФРА-М 2006г.;

Воронов К.Е., Максимов О.А. Финансовый анализ. Некоторые положения и методики - М.: ИКФ «Альф», 2006г.

Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007г.

Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ финансовой отчетности: Практикум» - М.: Издательство «Дело и сервис», 2007г.;

Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2007г.

Зимин Н.Е. «Анализ и диагностика финансового состояния предприятий: Учебное пособие» - М.: ИКФ «ЭКМОС», 2009г.;

Ионова И.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами / Ионова И.Ф., Селезнева Н.Н. - М.: ЮНИТИ 2009г.;

Карелина С.А. Правовое регулирование несостоятельности (банкротства). Учебно-практическое пособие. - Волтерс Клувер, 2006г.

Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2006г.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007г.

Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки- М.: ИКЦ «Дис», 2007г.;

Латушкина Н.М. Теория экономического анализа. - Тюмень: Изд- во ТГУ, 2006г.;

Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008г.

Методика экономического анализа деятельности предприятия / Под. Ред. А.И. Бужинского, А.Д. Шеремета - М.: Финансы и статистика, 2007г.

Палий В.Ф. - Международные стандарты учета и финансовой отчетности. Издательство: ИНФРА-М, 2007г.

Пястолов С.М. Анализ финансово- хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. - М.: Мастерство, 2007г.;

Родионова Н.А. Антикризисный менеджмент: Учеб. пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009г.;

Румянцева Е.Е. «Финансы организаций: финансовые технологии управления предприятием: Учеб. пособие» - М.: Изд-во «ИНФРА-М», 2008г.;

Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. М.: «Инфра-М», ред. 2009г.

Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами:учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006г.

Спицкий А.В. Анализ ликвидности баланса: классический и интегральный, Финансовый менеджмент, - Издательская группа: Дело и сервис, 2008г.

Справочник финансиста предприятия. Под ред. Уткина З.А. - М., 2006г.

Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: Учеб. - М.: ИНФРА-М 2007г.;

Стоянов Е.А. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия / Стоянов Е.А., Стоянова Е.С. - М.: Перспектива, 2007г.;

Федорова Г.В. Учет и анализ банкротств: учебник. Издательство: Омега-Л, 2010г.

Финансовый менеджмент: теория и практика/ Под ред. Стояновой Е.С.- М.: Перспектива, 2006г.;

Функционально-стоимостной анализ / Под ред. Б.И. Майданчика - М.: ЮНИТИ, 2006г.

Четыркин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов, М.: Дело, 2007г.

Шеремет А.Д, Сайфулин Р.С., Негашев Е.В Методика финансового анализа предприятия - М.: ИНФРА-М, 2008г.

Размещено на Allbest.ru