Оподаткування прибутку юридичних осіб

У разі коли платник податків до початку його перевірки контролюючим органом самостійно виявляє факт заниження податкового зобов'язання, а також самостійно погашає суму недоплати та штраф у розмірі 10% суми такої недоплати, штрафи, визначені за несвоєчасну подачу податкових декларацій, якщо це призвело до необхідності нарахування сум податкового зобов'язання контролюючим органом; подання податкових декларацій, які містять арифметичні або методологічні помилки, що призвели до заниження сум податкового зобов'язання; виявлені в ході документальної перевірки результатів діяльності платника податків факти заниження суми податкового зобов'язання; декларування перецінених або недооцінених об'єктів оподаткування, що призводить до заниження податкового зобов'язання у великих розмірах та за несвоєчасну сплату платником податків сум податкового зобов'язання, інші штрафи, в тому числі і адміністративні, не застосовуються.

Податкова застава - спосіб забезпечення податкового зобов'язання платника податків, не погашеного у строк. У силу податкової застави орган стягнення має першочергове право у разі невиконання забезпеченого податковою заставою податкового зобов'язання одержати задоволення з вартості заставленого майна перед іншими кредиторами у порядку, встановленому законодавством.

Право податкової застави поширюється на будь-які види активів платника податків, які перебували в його власності у день виникнення такого права, а також на будь-які інші активи, на які платник податків набуде прав власності у майбутньому, до моменту погашення його податкових зобов'язань або податкового боргу (рис. 3.2).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 3.2. Випадки виникнення податкової застави

Платник податків, активи якого перебувають у податковій заставі, здійснює вільне розпорядження ними, за винятком операцій, що підлягають письмовому узгодженню з податковим органом:

* продажу, інших видів відчуження або оренди (лізингу) нерухомого та рухомого майна, майнових чи немайнових прав, за винятком майна, майнових та немайнових прав, що використовується у підприємницькій діяльності платника податків (інших видах діяльності, які за умовами оподаткування прирівнюються до підприємницької), а саме готової продукції, товарів і товарних запасів, робіт та послуг за кошти за їх звичайними цінами;

* використання об'єктів нерухомого чи рухомого майна, майнових чи немайнових прав, а також коштів для здійснення прямих чи портфельних інвестицій, а також цінних паперів, що засвідчують відносини боргу, надання гарантій, поручительств, уступлення вимоги та переведення боргу, виплату дивідендів, розміщення депозитів або надання кредитів;

* ліквідації об'єктів нерухомого або рухомого майна, за винятком їх ліквідації внаслідок обставин непереборної дії (форс-мажорних обставин) або відповідно до рішень органів державного управління.

Надання майна, що перебуває у податковій заставі, у наступну заставу або його використання для забезпечення дійсної чи майбутньої вимоги третіх осіб не дозволяється.

Активи платника податків звільняються з податкової застави з дня:

* отримання податковим органом копії платіжного документа, завіреного обслуговуючим банком, що засвідчує факт перерахування до бюджету повної суми податкового зобов'язання, а у разі виникнення права податкової застави у зв'язку із неподанням або несвоєчасним поданням податкової декларації - з дня отримання такої податкової декларації контролюючим органом;

* визнання податкового боргу безнадійним, у тому числі внаслідок ліквідації платника податків як юридичної особи або зняття фізичної особи з реєстрації як суб'єкта підприємницької діяльності чи у зв'язку з недостатністю майна особи, оголошеної банкрутом;

* отримання податковим органом довідки про смерть фізичної особи - платника податків або про визнання її померлою чи безвісно відсутньою згідно із законодавством, за винятком випадків, коли активи такої фізичної особи переходять за правом спадщини у власність інших осіб;

* закінчення строків позовної давності щодо такого податкового боргу;

* отримання податковим органом договору поруки на повну суму податкового боргу платника податків або інших видів його забезпечення, передбачених податковим законодавством;

* прийняття рішення про арешт активів платника податків - на строк дії такого арешту;

* отримання платником податків рішення відповідного органу про скасування раніше прийнятих рішень щодо нарахування суми податкового зобов'язання або його частини (пені та штрафних санкцій) внаслідок проведення процедури адміністративного або судового оскарження;

* прийняття податковим органом рішення про розстрочення, відстрочення суми податкового боргу або досягнення податкового компромісу у разі коли умови, визначені в рішенні про розстрочення, відстрочення або податковий компроміс, передбачають зупинення права податкової застави;

* прийняття відповідного рішення судом (арбітражним судом) у межах процедур, визначених законодавством з питань банкрутства.

Підставою для звільнення активів підприємства з-під податкової застави та її виключення з державних реєстрів застав рухомого або нерухомого майна є відповідний документ, що засвідчує закінчення будь-якої з подій, зазначених вище.

У разі, коли всі зазначені вище заходи не дали позитивного результату, податковий орган здійснює за платника та на користь держави заходи щодо залучення додаткових джерел погашення узгодженої суми податкового боргу шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а за їх недостатності - шляхом продажу інших активів такого платника податків.

Активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкових зобов'язань виключно за рішенням суду (арбітражного суду). В інших випадках платники податків самостійно визначають черговість та форми задоволення претензій кредиторів за рахунок активів, вільних від заставних зобов'язань забезпечення боргу.

Кримінальна відповідальність за порушення податкового законодавства передбачена статтею 212 Кримінального кодексу України.

Кримінальна відповідальність передбачена за наступні порушення: умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов'язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах. Такі порушення караються штрафом від трьохсот до п'ятисот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років. Якщо ті самі діяння, вчинені за попередньою змовою групою осіб, або якщо вони призвели до ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у великих розмірах, такі злочини караються штрафом від п'ятисот до двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, або виправними роботами на строк до двох років, або обмеженням волі на строк до п'яти років, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Особа, яка вперше вчинила зазначені вище діяння звільняється від кримінальної відповідальності у випадку, якщо до притягнення до кримінальної відповідальності така особа сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

При вчиненні вищезазначених порушень особою, раніше судимою за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах, покарання здійснюється шляхом позбавленням волі на строк від п'яти до десяти років та позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років із конфіскацією майна.

Одним із видів санкцій за порушення податкового законодавства є адміністративна відповідальність. Підставою для застосування адміністративної відповідальності є наявність складу адміністративного правопорушення. Склад таких правопорушень та міра відповідальності за їх скоєння передбачені Кодексом України про адміністративні правопорушення. На рисунку 3.3 вказані особливості адміністративних санкцій.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 3.3. Особливості адміністративних санкцій

До адміністративної відповідальності можуть бути притягнуті громадяни та посадові особи, що є винними в порушенні податкового законодавства. Із усіх видів адміністративних стягнень податковим органам дозволено використовувати лише адміністративні штрафи.

Щодо порушень податкового законодавства заходи адміністративної відповідальності застосовуються при:

* ухиленні від подання декларації про доходи (ст. 164-1);

* порушенні законодавства з фінансових питань (ст. 164-2);

* ухиленні від реєстрації в органах Пенсійного фонду України, Фонду соціального страхування України платників обов'язкових страхових внесків та порушенні порядку обчислення і сплати внесків на соціальне страхування (ст. 165-1);

* порушення порядку проведення розрахунків із споживачами (ст.155-1);

* порушенні порядку подання фінансової звітності та ведення бухгалтерського обліку при ліквідації юридичної особи (ст. 166-6).

Ухилення від подання декларації про доходи від зайняття кустарно-ремісничим промислом, іншою індивідуальною трудовою діяльністю чи про інші доходи, що оподатковуються прибутковим податком, та в інших випадках, коли подання декларації передбачено законодавством, або несвоєчасне подання декларації, чи включення до неї завідомо перекручених даних - тягнуть за собою попередження або накладення штрафу від шести до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Приховування в обліку валютних та інших доходів, непродуктивних витрат і збитків, відсутність бухгалтерського обліку або ведення його з порушенням установленого порядку, внесення неправдивих даних до фінансової або статистичної звітності, неподання фінансової звітності, несвоєчасне або неякісне проведення інвентаризацій грошових коштів і матеріальних цінностей, порушення правил ведення касових операцій, перешкоджання працівникам державної контрольно-ревізійної служби у проведенні ревізій та перевірок, невжиття заходів по відшкодуванню з винних осіб збитків від недостач, розтрат, крадіжок і безгосподарності - тягнуть за собою накладення штрафу від восьми до п'ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Отже, ухилення від сплати податків призводить до тяжких наслідків - бюджетного дефіциту та гальмування економічного розвитку держави. Відповідальність за ухилення від сплати податків регламентується Законом України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21 грудня 2000 року №2181-III, Кримінальним кодексом та деякими іншими законодавчими актами.

Висновки до розділу 3

Вивчення світового досвіду супроводжується порівнянням податкової системи України з податковими системами розвинутих країн, яке стає підставою для визначення шляхів удосконалення податкової системи України.

Системи оподаткування в різних країнах світу відрізняються одна від одної за структурою, набором податків, зборів та обов'язкових платежів, методами їх стягнення, податковими ставками, фіскальними повноваженнями органів різних рівнів влади, податковою базою та податковими пільгами.

Але перш ніж використовувати теоретичну базу і практичний досвід країн Заходу, все це має бути переусвідомлене й адаптовано до наших умов. Встановлення високого рівня оподаткування з метою вирішення передусім фіскальних завдань і поповнення бюджету може бути основою податкової стратегії на якийсь час, тому, що це заважає створенню нових підприємницьких структур і призводить до масових банкрутств.

Ідеальної системи оподаткування, звичайно, не існує. Тому найголовнішим завданням, яке стоїть перед державою є не створення ідеальної системи оподаткування, а вирішення найактуальніших питань і усунення найсуттєвіших прогалин у системі прибуткового оподаткування підприємств.

Напрями щодо удосконалення оподаткування прибутку підприємств:

1) необхідність цілісної системи оподаткування підприємств і законодавства, яке її регулює;

2) зниження реального податкового навантаження на товаровиробників у сполученні з безумовним забезпеченням необхідними фінансовими ресурсами бюджетів усіх рівнів;

3) необхідно забезпечити максимально рівномірний розподіл податкового навантаження по податку на прибуток організацій шляхом вирівнювання податкової бази;

4) податкова система повинна припускати наявність мінімальної кількості економічно обґрунтованих пільг;

5) потрібно гармонізувати зв'язок бухгалтерського та податкового обліку;

6) вирішення проблеми ухилення українських підприємств від сплати податку на прибуток.

Ухилення від сплати податків - дії платників податків, спрямовані на зменшення податкового тягаря через заниження доходів та вартості майна або їх повне приховування. Розрізняють легальне (дозволене законодавством) та нелегальне (з порушенням вимог чинного законодавства) ухилення від сплати податків.

Відповідальність за ухилення від сплати податків регламентується Законом України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21 грудня 2000 року № 2181-III, Кримінальним кодексом та деякими іншими законодавчими актами.

Закон України № 2181-ІІІ є спеціальним законом з питань оподаткування, який установлює порядок погашення зобов'язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежів), нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, та визначає процедуру оскарження дій органів стягнення.

У разі порушення податкового законодавства передбачені адміністративні, кримінальні та фінансові заходи, які застосовуються до платників податків з боку контролюючих органів.

Висновки та пропозиції

Підсумовуючи викладений в дипломній роботі матеріал, можна зробити такі висновки.

Молода Українська держава розпочала створення власної податкової системи, яка не є простим копіюванням досвіду інших країн і не останнє місце в цій податковій системі належить податку на прибуток підприємств.

Розглянувши теоретичні основи податку на прибуток підприємств, можна зробити висновок, що система прибуткового оподаткування підприємств має ряд суттєвих недоліків і невідкладних проблем та потребує вдосконалення не в близькому майбутньому, а вже сьогодні. На даному етапі поки що не сформовано ще однозначних підходів до цих проблем; підприємства так і продовжують працювати в умовах сильного податкового навантаження та тиску збоку податкових органів, відбуваються постійні зміни в законодавстві, які, з одного боку, заважають стабільній діяльності вітчизняних підприємств, а з другого - мають на меті боротьбу з негативними процесами в житті суспільства, такими як ухилення від сплати податків.

Проблеми України в галузі побудови податкової системи насамперед пов'язані саме з відсутністю чіткої економічної доктрини, визначеної виходячи з тієї чи іншої економічної теорії. Це не дає змогу проводити чітку стратегічну лінію, призводить до нестабільності податкової політики, що, у свою чергу, негативно впливає на стан економіки. Саме вироблення цієї доктрини є першочерговим завданням.

Податкове законодавство в Україні сформовано на основі нормативної бази, успадкованої від командно-адміністративної системи. Основи Української національної податкової політики розроблялись під тиском обставин без належного наукового обгрунтування та аналізу макро- і мікроекономічних наслідків запровадження різних податків і розміру їх ставок, без урахування світового та історичного досвіду формування й розвитку податкових систем. Більшість рішень щодо формування податкової системи в Україні приймалась відповідно до особистих знань, інтуіції або інтересів керівництва держави та її організаційних структур.

Створення нової законодавчої бази у сфері оподаткування повинно віддзеркалювати традиції існуючої податкової системи та відповідати світовим тенденціям розвитку податкових систем.

Проблем, які стосуються прибуткового оподаткування підприємств багато. Але особисто я виділяю дві, які, на мою думку, на сьогоднішній день є найголовнішими: перша - це надмірне податкове навантаження на підприємства; друга - ухилення від оподаткування. Перша проблема негативно впливає на розвиток економіки, друга - як на економіку, так і на рівень надходжень до бюджету.

Один із методів попередження негативних наслідків ухилення підприємствами від сплати податку - виховання фіскальної свідомості платників. Лише з усвідомленням усієї соціально-економічної значущості податкових платежів до державного бюджету та неприйнятності порушень податкового законодавства з погляду моралі власні податкові зобов'язання сприйматимуться підприємствами, як фіскальний обов'язок перед суспільством.

На основі проведеного дослідження можна запропонувати наступні напрямки проведення податкової реформи в Україні:

· Загальне спрощення правової бази оподаткування, забезпечення зрозумілості норм основного законодавчого акту з оподаткування.

· Зниження рівня податкового навантаження на суб'єктів господарювання.

· Стимулювання здійснення інвестицій, а також направлення коштів на інноваційну діяльність.

· Скасування безпідставних пільг.

· Створення раціональної податкової системи, яка забезпечить збалансованість загальнодержавних і приватних інтересів, буде сприяти розвитку підприємництва та нарощуванню національного багатства України.

Необхідно удосконалювати не лише систему прибуткового оподаткування підприємств, але й усю податкову систему, і в тому числі необхідна модернізація самої податкової служби, що могла б на достатньому рівні забезпечувати надходження до бюджету.

Зрозуміло, що за рік чи два неможливо створити ідеальну систему оподаткування. Більше того, ідеальної системи оподаткування не існує. І взагалі, система оподаткування підприємств у відриві від економіки існувати не може. Тому заходи щодо вдосконалення не повинні обминути і українську економіку безпосередньо. З одужанням економіки удосконалюватиметься й система прибуткового оподаткування підприємств. Але при цьому податки повинні не стримувати розвиток економіки, а навпаки - стимулювати його. Тому головним є питання гармонізації системи прибуткового оподаткування юридичних осіб, тобто визначення того оптимального рівня оподаткування, який відповідав би соціально-економічним інтересам держави і був би прийнятним для підприємств.

Список використаних джерел

1. Азаренкова Г.М., Журавель Т.М., Михайленко Р.М. Фінанси підприємств. Навчальний посібник. - 2-ге вид., випр. і доп. - К.: Знання-Прес, 2006. - 287с.

2. Азаров М.Я., Андрущенко В.Л., Данілов О.Д. Податкові системи зарубіжних країн. Монографія. - К.: Компютерпрес, 2004. - 240 с.

3. Базилевич В.Д., Баластрик Л.О. Державні фінанси. Навчальний посібник. Вид. 2-ге доп. і перероб. - К.: Атіка, 2004.

4. Бех Г.В., Дмитрик О.О., Криницький І.Є. Фінансове право. Підручник. - К.: Юріком Інтер, 2006. - 320 с.

5. Буряк П.Ю., Беркита К.Ф. Податкова система: теорія і практика застосування активних методів навчання. Навчальний посібник. - К.: Професіонал, 2004. - 224 с.

6. Буряк П.Ю., Карпінський Б.А., Залуцька Н.С., Білінський В.З. Податковий контроль. Підручник. - К.: «Хай-Тек Прес», 2007. - 608 с.

7. Бюджетний кодекс України № 2542-ІІІ, від 21.06.2001 р. // Електронна нормативно-правова бібліотека «Експерт-Юрист». - www.expertsoft.com.ua.

8. Василик О.Д. Податкова система України. Навчальний посібник. - К.: ВАТ «Поліграфкнига», 2004. - 478 с.

9. Ватуля І.Д., Ватуля М.І., Рибалько Л.В. Податки, збори, платежі. Навчальний посібник. - Київ, 2006. - 352 с.

10. Венгер В.В. Фінанси. Навчальний посібник. - К.: Центр учбової літератури, 2009. - 432 с.

11. Вишневський В., Вєткін А. Ухилення від сплати податків: моделювання вибору та дій економічного суб'єкта // Економіка України. - 2004 р. - № 1. - с. 9.

12. Власюк І.О.. Податок на прибуток як елемент податкової системи України // Финансовые рынки и ценные бумаги. - 2008. - № 24. - с. 31-36.

13. Габрук О. Особливості заповнення декларації про прибуток підприємства // Бухгалтерський облік і аудит. - 2005 р. - № 1. - с. 37.

14. Дедекаєв В. Ухилення від сплати податків в Україні: витоки проблеми та шляхи її розв'язання // Економічний часопис - ХХІ. - 2004. - № 9. - с. 33-35.

15. Демиденко Л.М., Субботович Ю.Л. Податкова система. Навчальний посібник. - К.: Центр учбової літератури, 2007. - 184с.

16. Добродій Т. Оподаткування доходів юридичних та фізичних осіб // Вісник Податкової служби України. - 2007. - № 40. - с. 38-39.

17. Добродій Т. Оподаткування прибутку юридичних осіб // Вісник Податкової служби України. - 2008. - № 37. - с. 22-24.

18. Ерш С.М. Податкова система України. Навчально-наочний посібник. - К.: Кондор, 2008. - 108 с.

19. Єфименко Т.І. Концептуальні підходи до реформування податкової системи України // Формування ринкових відносин в Україні. - 2004. - №32. - с. 9-19.

20. Захарін С.В. Вплив оподаткування на заощадження та інвестиції // Фінанси України. - 2005. - № 10. - с. 83-90.

21. Захожай В.П., Литвиненко Я.В., Захожай К.В., Литвиненко Р.Я. Система оподаткування та податкова політика. Навчальний посібник. - К.: Центр навчальної літератури, 2006. - 468 с.

22. Золотухін О. Розподіл податку на прибуток за видами діяльності, що підлягають або не підлягають патентуванню // Вісник податкової служби України. - 2006 р. - № 14. - с. 26.

23. Золотько І.А. Податкова система. Навчальний посібник. - К.: КНЕУ, 2004. - 204 с.

24. Іванов Ю.Б. Система оподаткування в схемах і таблицях. - К.: Експерт-Про, 2004. - 416 с.

25. Іванишина О.С. Концептуальні засади реформування системи прямого оподаткування // Актуальні проблеми економіки. - 2009. - № 12. - с. 154-159.

26. Ільєнко Р.В. Концептуальні засади податкового стимулювання розвитку виробничої сфери // Актуальні проблеми економіки. - 2009. - № 7. - с. 223-228.

27. Калюга Є.В. Економіко-правові засади понятійного апарату податкового законодавства // Фінанси України. - 2006. - № 8. - с. 47.

28. Карлін М.І. Фінанси України та сусідніх держав. Навчальний посібник (рек. МОН України). - К.: Знання, 2007. - 589 с.

29. Кисельова О. Концептуальні засади реформування податку на прибуток // Бухгалтерський облік і аудит. - 2005 р. - № 2. - с. 36.

30. Кисельова О. Про податкові зміни в Законі «Про Державний бюджет України на 2006 рік: удосконалення сплати податку на прибуток» // Бухгалтерський облік і аудит. - 2006 р. - № 1. - с. 21.

31. Климчук С.В., Джеппарова З.Р., Зубкова В.І., Жигалова М.С., Косикова В.В., Кравченко Л.В., Ярулліна Д.Ш. Оподаткування підприємств. Навчальний посібник. - К.: Центр навчальної літератури, 2004. - 192 с.

32. Ковалюк О.М. Важливий крок до зменшення податкового тягаря в Україні // Фінанси України. - 2004 р. - № 1. - с. 55.

33. Конституція України № 254 к/96-ВР, від 28.06.1996 р. // Електронна нормативно-правова бібліотека «Експерт-Юрист». - www.expertsoft.com.ua.

34. Корнус В.Г. Удосконалення прибуткового оподаткування громадян в Україні // Фінанси України. - 2005. - № 10. - с. 19-28.

35. Костюк Д. Перевірки: усе вирішує податковий орган // Податки та бухгалтерський облік. - 2005. - № 22. - с. 27-32.

36. Крисоватий А.І., Десятнюк О.М. Податкова система. Навчальний посібник. - Тернопіль: Карт-бланш, 2004. - 331 с.

37. Лащак В.В. Стимулювальна роль прямих податків // Фінанси України. - 2005. - № 2. - с. 84-91.

38. Лащак В.В. Удосконалення системи прямого оподаткування в Україні // Фінанси України. - 2004. - № 11. - с. 26-32.

39. Лігоненко Л.О., Гуляєва Н.М., Гринюк Н.А., Ситник Г.В., Докієнко Л.М., Стасюк Л.Л. Фінанси підприємства. Підручник. - К.: Київ. нац. торг.-екон. ун-т, 2006. - 491 с.

40. Лютий І.О. Податкова система. Навчальний посібник рекомендований МОН України. - К.: Центр учбової літератури, 2009. - 456 с.

41. Максимов А.С. Удосконалення системи прибуткового оподаткування в Україні // Фінанси України. - 2006. - № 5. - с. 19-24.

42. Мединська Т.В., Власюк Н.І. Податкова система. Навчальний посібник (рек. МОН України). - К.: ППНВ, 2009. - 230 с.

43. Мельник В.М., Пенякова Г.Л. Механізм прямого оподаткування у фінансовій теорії // Фінанси України. - 2009. - № 5. - с. 66-77.

44. Мельник П.В. Розвиток податкової системи в перехідній економіці: Навчальний посібник. - К.: Знання, 2004. - 362 с.

45. Милявська Е.П., Сердюк О.М. Податкова система. Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів. - К: Видавничій дім «Слово», 2005. - 336 с.

46. Михайленко Р.М., Журавель Т.М., Азаренкова Г.М. Фінанси підприємств. Навчальний посібник для самостійного вивчення дисципліни (рек. МОН України). - 3-е вид. - К.: Знання-Прес, 2009. - 432 с.

47. Олійник О.В., Філон І.В. Податкова система. Навчальний посібник. - К.: Центр навчальної літератури, 2006. - 456 с.

48. Онисько С.М., Тофан І.М., Грицина О.В. Податкова система. Підручник. - Львів: «Новий Світ-2000», 2004. - 310 с.

49. Оперенко Г.М. Щодо відображення сум від'ємного значення об'єкта оподаткування та сумнівної, безнадійної заборгованості в деклараціях з податку на прибуток підприємства // Вісник податкової служби України. - 2006 р. - № 20. - с. 23.

50. Панчук А.В., Резніченко О.О. Податкова система України. Навчальний посібник. - К.: Київ. нац. торг.-екон. ун-т, 2008. - 231с.

51. Пріб К.А. Податкова система. Навчальний посібник для дистанційного навчання. - К.: Університет «Україна», 2005. - 266 с.

52. Пріб К.А., Федько В.І. Податкова система України: термінологія і формулювання основних положень. Навчальний посібник. - К.: Центр учбової літератури, 2007. - 320 с.

53. «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»: Закон України № 996-ХІV, від 16.07.99 р. // Електронна нормативно-правова бібліотека «Експерт-Юрист». - www.expertsoft.com.ua.

54. «Про державну податкову службу в Україні»: Закон України №509-ХІІ, від 04.12.1990 р. // Електронна нормативно-правова бібліотека «Експерт-Юрист». - www.expertsoft.com.ua.

55. «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом»: Закон України № 249-ІV, від 28.11.2002 р. // Електронна нормативно-правова бібліотека «Експерт-Юрист». - www.expertsoft.com.ua.

56. «Про затвердження Інструкції про порядок застосування та стягнення сум штрафних (фінансових) санкцій органами державної податкової служби»: Наказ ДПА України № 110, від 17.03.2001 р. // Електронна нормативно-правова бібліотека «Експерт-Юрист». - www.expertsoft.com.ua.

57. «Про затвердження Інструкції про порядок обліку платників податків»: Наказ ДПА України №80, від19.02.1998 р. // Електронна нормативно-правова бібліотека «Експерт-Юрист». - www.expertsoft.com.ua.

58. «Про затвердження Положення про Реєстр неприбуткових організацій та установ»: Наказ ДПА України №232, від 11.07.1997 р. // Електронна нормативно-правова бібліотека «Експерт-Юрист». - www.expertsoft.com.ua.

59. «Про затвердження Порядку оформлення результатів документальних перевірок щодо дотримання податкового та валютного законодавства суб'єктами підприємницької діяльності - фізичними особами»: Наказ ДПА України № 326, від 11.06.2004 р. // Електронна нормативно-правова бібліотека «Експерт-Юрист». - www.expertsoft.com.ua.

60. «Про затвердження Порядку оформлення результатів документальних перевірок щодо дотримання податкового та валютного законодавства суб'єктами підприємницької діяльності - юридичними особами, їх філіями, відділеннями та іншими відокремленими підрозділами»: Наказ ДПА України № 429, від 16. 09.2002 р. // Електронна нормативно-правова бібліотека «Експерт-Юрист». - www.expertsoft.com.ua.

61. «Про затвердження Регламенту адміністрування податків, зборів, обов'язкових платежів»: Наказ ДПА України № 62, від 09.02.2006 р. // Електронна нормативно-правова бібліотека «Експерт-Юрист». - www.expertsoft.com.ua.

62. «Про затвердження Свідоцтва про право сплати єдиного податку суб'єктом малого підприємництва - юридичною особою та Порядку його видачі»: Наказ ДПА України № 476, від 13.10.1998 р. // Електронна нормативно-правова бібліотека «Експерт-Юрист». - www.expertsoft.com.ua.

63. «Про оподаткування прибутку підприємств»: Закон України № 334/94-ВР, від 28.12.1994 в редакції Закону від 22.05.1997 р. (із змінами та доповненнями). // Електронна нормативно-правова бібліотека «Експерт-Юрист». - www.expertsoft.com.ua.

64. «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності»: Закон України № 98/96-ВР, від 23.03.1996 р. // Електронна нормативно-правова бібліотека «Експерт-Юрист». - www.expertsoft.com.ua.

65. «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»: Закон України №2181-111, від 21.12.2000 р. // Електронна нормативно-правова бібліотека «Експерт-Юрист». - www.expertsoft.com.ua.

66. «Про прибутковий податок з громадян»: Декрет КМУ № 13-92, від 26.12.1992 р. // Електронна нормативно-правова бібліотека «Експерт-Юрист». - www.expertsoft.com.ua.

67. «Про систему оподаткування»: Закон України № 1251-XII, від 25.06.1991 р. в редакції Закону від 18.02.1997 р. (із змінами та доповненнями). // Електронна нормативно-правова бібліотека «Експерт-Юрист». - www.expertsoft.com.ua.

68. «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» : Указ Президента України №746/99, від 28.06.99 р. // Електронна нормативно-правова бібліотека «Експерт-Юрист». - www.expertsoft.com.ua.

69. «Про створення Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України»: Постанова КМУ № 118, від 22.01.1996 р. // Електронна нормативно-правова бібліотека «Експерт-Юрист». - www.expertsoft.com.ua.

70. Романенко О.Р. Фінанси. Підручник. - К: Центр навчальної літератури, 2004.

71. Сердюк В.М. Податковий облік. Навчальний посібник. - Київ: 2005. - 312 с.

72. Сердюк О.М., Заревчацька Т.В. Податкова система (практикум). Навчальний посібник. - К.: Центр учбової літератури, 2007 - 328 с.

73. Скрипник А. Оцінка фіскальної ефективності пільгового оподаткування прибутку підприємств // Економіка України. - 2006 р. - № 1. - с. 13.

74. Соколовська А.М., Єфименко Т.І., Луніна І.О. Система податкових пільг в Україні у контексті європейського досвіду. - К.: НДФІ, 2006. - 320 с.

75. Соколовська А.М. Податкова система держави: теорія і практика становлення. - К.: Знання-Прес, 2004. - 454 с.

76. Соколовська А. Податкові пільги в Україні: міфи та реальність // Вісник Національного банку України. - 2005 р. - № 9. - с. 7.

77. Сторожук О. Думка науковця: податок на прибуток підприємств // Вісник податкової служби України. - 2006 р. - № 14. - с. 61.

78. Тарангул Л. Удосконалення податкової політики в контексті соціально-економічного розвитку регіонів // Фінанси України. - 2004. - № 6. - с. 8-24.

79. Тарасенко В. Погашення податкового боргу // Вісник податкової служби України. - 2005. - № 21. - с. 35-41.

80. Терещенко С.І. Податок на прибуток : необхідність урахування критерію нейтральності // Фінанси України . - 2007. - № 4. - с.9-14.

81. Ткаченко Н.М., Горова Т.М., Ільєнко Н.О. Податкові системи країн світу та України: облік і звітність. Навчально-методичний посібник. - К.: Алерта, 2004. - 554 с.

82. Філімоненков О.С. Фінанси підприємств. Навчальний посібник. - К.: Кондор, 2005. - 400 с.

83. Хоцянівська Н. Прийняття декларації з податку на прибуток підприємства // Вісник податкової служби України. - 2006 р. - № 29. - с. 30.

84. Хоцянівська Н. Про окремі питання оподаткування // Вісник податкової служби України. - 2006 р. - № 33. - с. 12.

85. Чугунов І. Я. Податок з доходів юридичних осіб // Фінанси України. - 2006. - №7. - с. 13-15.

86. Швабій К. Метрологічні підходи до розробки податкового кодексу України // Актуальні проблеми економіки. - 2006. - № 1. - с. 54-64.

87. Ярема Б.П., Маринець В.П. Податковий менеджмент. Навчальний посібник. - Львів: Магнолія Плюс, 2006. - 224 с.

88. Ярошенко Ф.О., Єфименко Т.І., Словінська Л.Г. Податок на прибуток: концепція визначення об'єкта оподаткування. - К.: НДФІ, 2005. - 192 с.

89. http://www.expertsoft.com.ua/ - Електронна нормативно-правова бібліотека.

90. http://www.gdo.kiev.ua/ - Офіційний вісник України.

91. http://kyivodpa.sta.gov.ua/ - Державна податкова адміністрація в Київській області.

92. http://www.minfin.gov.ua/ - Міністерство фінансів України.

93. http://www.sta.gov.ua/ - Державна податкова адміністрація України.

94. http://www.visnuk.com.ua/ - Вісник податкової служби України.

Размещено на Allbest.ru