Размещено на http://www.allbest.ru/

Предпринимательская деятельность организации и проблемы ее финансирования

Оглавление

• Введение
• 1. Сущность и структура предпринимательских финансов
• 1.1 Понятие предпринимательских финансов и их место финансовой системе страны
• 1.2 Финансы организаций как элемент финансовой системы
• 1.3 Особенности финансов индивидуальных предпринимателей
• 2. Предпринимательская деятельность организации и проблемы ее финансирования
• 2.1 Понятие предпринимательской деятельности организации и механизм ее финансирования
• 2.2 Особенности управления механизмом финансирования на предприятии
• 3. Статистическое изучение доходов от предпринимательской деятельности и их роли в формировании денежных доходов населения
• 3.1 Информационная база исследования
• 3.2 Анализ динамики численности предпринимателей и предпринимательских доходов
• Заключение
• Список использованной литературы

Введение

Одним из важнейших направлений экономических реформ, способствующих развитию конкурентной рыночной среды, наполнению потребительского рынка товарами и услугами, созданию новых рабочих мест, формированию широкого круга собственников является развитие предпринимательской деятельности.

Предпринимательская деятельность отличается от всех иных видов деятельности человека тем, что имеет регулярный характер, характеризуется свободой в выборе направлений и методов деятельности, самостоятельностью в принятии решений в рамках законов и нравственных норм, ответственностью за принимаемые решения и их последствия, поскольку этот вид деятельности не исключает риска убытков и банкротств.

Предпринимательство ориентировано на удовлетворение общественных потребностей и получение прибыли в условиях рыночной конкуренции, что обусловливает необходимость самостоятельно финансировать свою деятельность и управлять собственными финансовыми ресурсами. Этот факт предопределяет наличие категории предпринимательских финансов, то есть финансов субъектов предпринимательской деятельности - организаций и индивидуальных предпринимателей.

Предпринимательские финансы, представляя собой целостную концепцию организации и управления финансовыми ресурсами субъектов хозяйственной деятельности, позволяют руководить денежными потоками и находить оптимальные финансовые решения, направленные на реализацию целевых задач развития предпринимательской активности.

В структуре финансовых взаимосвязей России предпринимательские финансы занимают определяющее положение, поэтому рассмотрение их сущности, динамики и структуры занимает актуальное место в теоретических исследованиях в сфере финансов.

Исходя из актуальности темы, целью данной курсовой работы является комплексное исследование предпринимательских финансов с точки зрения финансовой науки, экономики и социально-экономической статистики.

Для достижения поставленной цели в курсовой работе определены следующие задачи:

- раскрыть понятие предпринимательских финансов и определить их место в финансовой системе страны;

- исследовать финансы организаций как элемент финансовой системы;

- обозначить особенности финансов индивидуальных предпринимателей;

- раскрыть понятие предпринимательской деятельности организаций и механизм ее финансирования;

- исследовать проблемы финансирования предпринимательской деятельности организаций;

- провести статистический анализ доходов от предпринимательской деятельности и оценить их роль в формировании денежных доходов населения.

Решение поставленных задач обеспечивается посредством обзора теоретических положений, отраженных в научных трудах и учебных пособиях по исследуемой теме, а также применением методов статистического анализа.

1. Сущность и структура предпринимательских финансов

1.1 Понятие предпринимательских финансов и их место финансовой системе страны

предпринимательский финансирование доход

Финансы любых предпринимательских структур являются составной частью финансовой системы, а, следовательно, для определения их сущности необходимо глубокое понимание сущности самой категории финансов.

В настоящее время наукой и практикой не выработано единого, универсального подхода к определению понятия «финансы», что связано со сложностью и многоаспектностью этой категории.

Так, по мнению О.В. Малиновской, И.П. Скобелевой и А.В. Бровкиной «финансы - это специфическая сфера экономических отношений, определяемых движением денег. В их основе лежат процессы, происходящие в процессе создания, распределения, обмена и использования валового внутреннего продукта и национального дохода Финансы: Учебное пособие / О.В. Малиновская, И.П. Скобелева, А.В. Бровкина. - В 2-х т. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 320 с. - С.11.».

Г.Б. Поляк понимает под финансами «экономические отношения, осуществляемые преимущественно в денежной форме между основными хозяйствующими субъектами - предприятиями, домашними хозяйствами и государством. Эти экономические отношения возникают по поводу перераспределения дохода общества в пользу одного из них Поляк Г.Б. Финансы: Учебник для студентов ВУЗов, обучающихся по экономическим специальностям. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 703 с. - С.15.».

Ряд авторов, выражая, по сути, аналогичный подход к пониманию финансов, рассматривают финансы как «систему денежных отношений по поводу формирования, распределения и использования централизованных денежных государства в целях выполнения его функций, а также децентрализованных средств хозяйствующих субъектов и домашних хозяйств с целью обеспечения условий их расширенного воспроизводства Куранова А.В. Управление финансами. - М.: Приор-Издат, 2010. - 176 с. - С.17.».

При этом под централизованными финансами понимают экономические отношения, связанные с образованием и использованием фондов денежных средств, аккумулируемых в государственной бюджетной системе и системе государственных внебюджетных фондов.

Под децентрализованными финансами понимают денежные отношения, опосредующие кругооборот денежных фондов предприятий и домашних хозяйств.

В.В. Ковалев отмечает, что с позиции макроэкономики в народном хозяйстве различают четыре основных экономических субъекта: государственный сектор, предпринимательский сектор, сектор домашних хозяйств и сектор внешнеэкономической деятельности. Каждый из этих секторов пронизан сетью финансовых отношений, и финансы каждого из них являются элементом взаимосвязанной системы финансов в целом (рис. 1.1).

Логика представленной схемы состоит в том, что, поскольку в экономической системе ни один из субъектов не быть самодостаточным и существовать вне общественной формации или в самоизоляции от других субъектов, между ними устанавливаются определенные финансовые отношения, характеризующие перемещения ресурсов от одного субъекта к другому.

Исходя их структурного признака финансовой системы, к предпринимательским финансам следует относить финансы организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность, а также финансы граждан - индивидуальных предпринимателей.

Для понимания сущности предпринимательских финансов важно отметить существование конституционного права на осуществление предпринимательской деятельности.



Рис. 1.1. Структура финансовой системы страны Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансы организаций (предприятий): Учебник / В.В. Ковалев. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2009. - 352 с. - С.14.

Так, статьей 34 Конституции Российской Федерации гарантировано право граждан использовать свои способности и имущество на осуществление предпринимательской и иной экономической деятельности.

Непосредственно предпринимательская деятельность регулируется нормами Гражданского кодекса РФ, в соответствии с которым предпринимательской признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, от продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (ст. 2 ГК РФ).

Предпринимательскую деятельность могут осуществлять юридические лица, а также физические лица без образования юридического лица.

Как и финансам в целом, предпринимательским финансам свойственны определенные общие и специфические признаки Запольский С.В. Финансовое право: Учебник. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Контракт: Вотерс Клувер, 2011. - 792 с. - С.27.:

- общим признаком предпринимательских финансов является тот, что они выражают совокупность экономических (денежных) отношений, связанных с распределением стоимости валового внутреннего продукта;

- специфические признаки предпринимательских финансов выражают денежные отношения, которые зависят от первичного распределения стоимости валового внутреннего продукта, формирования и использования денежных доходов и децентрализованных фондов.

Первичное распределение стоимости валового внутреннего продукта (ВВП) происходит именно в сфере финансов субъектов хозяйствования и в первую очередь с помощью финансов субъектов предпринимательской деятельности, т.е. этот элемент можно рассматривать как исходный для всей финансовой системы.

В то же время, деятельность любого предпринимателя, в том числе и финансовая, не может рассматриваться изолированно - она является неотъемлемым элементом финансовой системы страны как целостной структуры, подчиненной единой правовой базой и пронизанной совокупностью экономических отношений.

Предпринимательские финансы - это экономические отношения, обеспечивающие формирование, распределение и использование денежных фондов и доходов субъектов ведения хозяйства в процессе расширенного воспроизводства.

Финансы как экономическая категория функционируют в пределах денежных отношений. Поэтому материальной основой существования и функционирования финансов выступают деньги, денежный оборот. Но при этом не всякие денежные отношения отождествляются с финансами. Содержание финансов составляют не сами по себе деньги и не фонды денежных ресурсов, а именно экономические отношения, которые возникают в связи с их формированием, использованием и распределением в совокупности. Денежные отношения превращаются в финансовые лишь тогда, когда движение средств становится относительно самостоятельным. Так, к предпринимательским финансам принадлежат группы финансовых отношений:

- связанные с формированием уставного фонда или стартового капитала субъектов ведения хозяйства;

- связанные с образованием и распределением денежных доходов: выручки, валового и чистого дохода, прибыли, фондов денежной наличности;

- возникающие между различными субъектами ведения хозяйства (с поставщиками, покупателями и другими контрагентами, то есть отношения, связанные с реализацией товаров и услуг, приобретением материальных ценностей, с хозяйственной деятельностью);

- возникающие между субъектом предпринимательской деятельности и финансовыми институтами (банками, биржами, страховыми компаниями в связи с получением и погашением кредитов, уплатой процентов за кредит и другие виды услуг, получением процентов за размещение и сохранение средств, осуществлением страхования имущества и собственно предпринимательской деятельности и т.д.);

- возникающие у субъектов предпринимательской деятельности с государством по поводу налоговых и других платежей в бюджет и внебюджетные фонды, бюджетного финансирования, получения субсидий и т.д.);

- формирующиеся у субъектов предпринимательской деятельности в связи с внутренним распределением доходов и фондов (отношения между партнерами, которые связаны с распределением прибыли, оборотных средств, а также отношения с рабочими и служащими по поводу оплаты труда и т.д.).

Для всех видов отношений общим является то, что все они имеют стоимостное выражение и возникают по инициативе самого субъекта хозяйствования или его контрагента.

1.2 Финансы организаций как элемент финансовой системы

В соответствии с гражданским законодательством (ст. 50 ГК РФ) основной целью создания и деятельности коммерческой организации как юридического лица является извлечение прибыли, это предопределяет содержание ее финансовых отношений с другими субъектами.

Коммерческие организации вступают в многообразные финансовые отношения:

- с другими организациями и физическими лицами: по поводу привлечения и получения источников формирования финансовых ресурсов (привлечение средств на долевых и долговых началах, получение страховых возмещений и других поступлений в порядке перераспределения: проценты, дивиденды, размеры финансовых санкций за нарушение договорных обязательств и т.д.); по поводу использования финансовых ресурсов (размещение финансовых ресурсов в различные активы; распределение прибыли между собственниками; использование финансовых ресурсов на благотворительные и другие социальные цели);

- с государством и муниципальными образованиями: по поводу выполнения обязательств коммерческой организацией перед бюджетами разных уровней и государственными внебюджетными фондами (налоговые и неналоговые платежи), а также получения бюджетных средств коммерческой организацией в рамках государственной финансовой поддержки;

- с работниками организации по поводу выплат, осуществляемых из прибыли (премии, ссуды на приобретение жилья, товаров длительного пользования и др.).

Финансы коммерческих организаций - это система отношений, связанных с формированием и использованием финансовых ресурсов коммерческих организаций с целью обеспечения их деятельности и решения вопросов социального характера.

Можно выделить следующие принципы организации финансов в сфере коммерческой деятельности:

- получение и максимизация прибыли предприятия;

- оптимизация источников формирования финансовых ресурсов;

- обеспечение финансовой устойчивости и использование различных механизмов защиты от предпринимательских рисков (страхование, хеджирование, создание финансовых резервов);

- создание инвестиционной привлекательности;

- ответственность за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности.

Указанные принципы определены основной целью деятельности коммерческой организации - получением прибыли, а также стремлением любого хозяйствующего субъекта не только сохранить, но и расширить свое участие на рынке.

Финансам коммерческих организаций как звену финансовой системы независимо от организационно-правовых и отраслевых особенностей присущи следующие черты:

- все финансовые ресурсы находятся в собственности коммерческих организаций;

- управление финансами коммерческой организации ориентировано на реализацию ее основной цели - получение прибыли;

- ограниченное по сравнению с другими звеньями финансовой системы государственное регулирование финансов коммерческих организаций. Государственная регламентация формирования и использования финансовых ресурсов коммерческих организаций связана только лишь с определением налоговых обязательств, а также обязательств, вытекающих из возможного использования бюджетных средств (субсидии, субвенции, государственный и муниципальный заказ, бюджетные инвестиции, бюджетные кредиты).

1.3 Особенности финансов индивидуальных предпринимателей

Наравне с финансами коммерческих и некоммерческих организаций в составе финансовой системы выделяют финансы индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ граждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Финансы индивидуальных предпринимателей - это особое звено финансовой системы, связанное с формированием и использованием финансовых ресурсов граждан с целью обеспечения их предпринимательской деятельности.

Индивидуальный предприниматель вступает в финансовые отношения с государством, страховыми организациями, другими индивидуальными предпринимателями, коммерческими и некоммерческими организациями, наемными работниками, инвесторами и совладельцами, а также участвует во внутрихозяйственных отношениях при формировании и использовании финансовых ресурсов самого хозяйства. Особенностью финансовых отношений индивидуального предпринимателя является их тесная связь с формированием и использованием семейного бюджета предпринимателя.

Предпринимательская деятельность граждан, осуществляемая без образования юридического лица, регулируется гражданским законодательством. При этом на граждан, осуществляющих эту деятельность, распространяются нормы гражданского права, регулирующие деятельность коммерческих организаций. Поэтому финансы индивидуальных предпринимателей во многом схожи с финансами коммерческих организаций.

Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей - это денежные доходы, поступления и накопления, находящиеся в распоряжении физического лица, ведущего предпринимательскую деятельность, и предназначенные для выполнения финансовых обязательств перед государством для осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию лучших результатов деятельности.

Как правило, основными финансовыми ресурсами для индивидуального предпринимательства являются их собственные средства. Внешние поступления в составе финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей менее значительны как в связи с низким уровнем доступности кредитных и инвестиционных ресурсов, так и с относительно высокой стоимостью банковских кредитов. В качестве источников финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей могут также выступать заемные средства, полученные от других физических или юридических лиц.

Основным источником финансовых ресурсов предпринимателя является предпринимательский доход, в состав которого включаются все виды доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Совокупный доход предпринимателя уменьшается на суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением дохода (в состав расходов входят материальные затраты, амортизационные отчисления, износ нематериальных активов, затраты на оплату труда, прочие затраты). При этом состав производственных затрат может существенно отличаться от затрат коммерческих организаций со статусом юридического лица.

Большинство индивидуальных предприятий являются семейными хозяйствами, где не используется наемная рабочая сила и не формируется фонд оплаты труда. Оплата труда членов семьи включается в предпринимательский доход наравне с прибылью. При использовании жилого помещения и другого имущества семьи для производственной деятельности ремонт и износ части основных фондов, коммунальные платежи и некоторые другие производственные расходы могут покрываться за счет семейного бюджета.

Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей используются на расширение дела, на платежи в бюджет и внебюджетные фонды, на благотворительные взносы и пожертвования, на личные (семейные) сбережения и личное потребление. Предпринимательская деятельность в любой момент может быть прекращена по желанию предпринимателя, в этом случае все полученные доходы используются на формирование личных сбережений и на личное потребление.

Индивидуальный предприниматель осуществляет планирование финансов, ведение финансового учета и отчетности, анализ финансовых показателей деятельности, контроль за поступлением и расходованием финансовых ресурсов, выполнением финансовых обязательств перед государством и другими субъектами хозяйствования, управление оборотными средствами, финансовыми рисками, производственными затратами, инвестиционными вложениями.

По своим обязательствам индивидуальный предприниматель отвечает как физическое лицо всем своим имуществом, движимым и недвижимым, за исключением списка вещей, взыскание на которые по исполнительным документам не разрешается (например, жилое помещение если для предпринимателя и членов его семьи оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением и др.).

Выводы по главе

Предпринимательские финансы - это финансы коммерческих организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность в соответствии с законодательством. Финансы отражают экономические отношения, связанные с движением средств, формированием и использованием денежных фондов. Являясь первичным элементом в механизме перераспределения ВВП, предпринимательские финансы являются важным звеном финансовой системы страны.

2. Предпринимательская деятельность организации и проблемы ее финансирования

2.1 Понятие предпринимательской деятельности организации и механизм ее финансирования

Предпринимательство в широком понимании - это самостоятельная и типичная форма организации экономической жизни общества, форма проявления инициативы, рассчитанная на получение систематической прибыли в ходе организации собственного бизнеса, несущая финансовые риски и материальную ответственность Багиев Г.Л., Асаул А.Н. Организация предпринимательской деятельности. Учебное пособие / Под общей ред. проф. Г.Л. Багиева. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2009. - 231 с. - С.9..

По мнению И.К. Шевченко, важнейшим признаком предпринимательства как неотъемлемого элемента рыночной экономики является самостоятельность и независимость хозяйствующих субъектов. Каждый человек, становясь предпринимателем, самостоятельно решает все вопросы деятельности своего предприятия, исходя из экономической выгоды и рыночной конъюнктуры Шевченко И.К. Организация предпринимательской деятельности: Учебное пособие. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2008. - 92 с. - С.7..

Организационно-правовая форма юридического лица устанавливается Гражданским кодексом Российской Федерации. В соответствии со ст. 50 Гражданского кодекса Российской Федерации юридические лица, являющиеся коммерческими организациями, могут создаваться в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий. Различные организационно-правовые формы определяют особенности формирования финансовых ресурсов в момент создания организации, распределения прибыли, финансовой ответственности учредителей и участников.

Так, финансовые ресурсы в момент создания акционерных обществ формируются за счет средств, поступивших от размещения акций; товариществ и кооперативов - от размещения паев; унитарных предприятий - за счет бюджетных средств. Для хозяйственных обществ также предусмотрена возможность привлечения финансовых ресурсов за счет размещения долговых ценных бумаг.

Организационно-правовая форма влияет и на особенности распределения прибыли: у акционерных обществ часть прибыли распределяется в форме дивидендов между акционерами; в обществах с ограниченной ответственностью и в производственных кооперативах между участниками (членами) распределяется часть предпринимательского дохода (прибыли).

В осуществлении предпринимательства участвуют три ведущих действующих лица: непосредственно предприниматель, те, кто снабжает его ресурсами предпринимательской деятельности в виде факторов предпринимательства, собственники этих факторов, лица, приобретающие продукт предпринимательства в виде товаров и услуг, то есть покупатели (рис. 2.1.).

Рис. 2.1. Принципиальная схема предпринимательства

Общая схема предпринимательства выглядит следующим образом. Предприниматель приобретает за имеющиеся у него или привлекаемые, например, в кредит деньги Mf необходимые ему для осуществления предпринимательских процессов средства, факторы F в виде природных и трудовых ресурсов, средств производства. Затем эти ресурсы преобразуются в товары и услуги С, которые необходимы потребителям. Продукция предпринимательской деятельности G продается покупателям, а предприниматель в итоге получает денежную выручку М куда входит и его прибыль. Предприниматель прилагает значительные усилия, чтобы эта прибыль была получена, то есть, чтобы сумма вырученных от продажи товаров денег М была больше денежных затрат Mf. Это базовое условие прибыльности, успешности бизнеса.

Логическая формула схемы предпринимательства представляется в виде цепочки:

Mf=> F - G => Mg.

где, Mf - кредитные деньги

F - факторы производства

G - продукция

Mg - денежная выручка

Для точности картины, учитывая расходы ресурсов, необходимо помнить о налогах и вынужденных платежах, которые следует вносить в государственную) казну. Эти затраты надо приплюсовать к М, хотя они и не связаны непосредственно с приобретением факторов предпринимательства. Налоги следует рассматривать как оплату предпринимателем права на осуществление своей деятельности и отчасти плату за пользование «бесплатными» природными ресурсами, которые общество предоставляет предпринимателю.

Таким образом, реализуя свои функции, предпринимательство создает экономические блага для удовлетворения личных интересов и общественных потребностей.

Финансовые ресурсы коммерческой организации - это совокупность денежных доходов, поступлений и накоплений коммерческой организации, используемых для обеспечения ее деятельности, развития организации или сохранения ее места на рынке, а также для решения некоторых социальных задач.

В момент создания коммерческой организации формируются: уставный капитал (складочный капитал - у товариществ, паевой фонд - у производственных кооперативов, уставный фонд - у унитарного предприятия) за счет взносов учредителей.

Основным источником формирования финансовых ресурсов коммерческой организации является выручка от реализации товаров (работ, услуг), относящихся к уставной деятельности этой организации. Структура выручки от реализации определяется производительностью труда, трудоемкостью и капиталоемкостью производства, наличием современных технологий, позволяющих экономно использовать различные виды ресурсов.

Предпринимательская деятельность коммерческой организации также связана с реализацией имущества. Доля данного источника в общей сумме источников финансовых ресурсов коммерческой организации зависит от множества факторов: вида деятельности организации (например, высокотехнологичное, наукоемкое производство требует постоянного обновления оборудования), конкретной ситуации (организация может продавать часть имущества для погашения кредиторской задолженности).

В процессе предпринимательской деятельности коммерческая организация получает не только выручку от реализации, но и внереализационные доходы. К таким доходам относятся: поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование денежных средств и другого имущества (включая проценты по предоставленным организацией займам, проценты по банковским депозитам и т.д.); поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); прибыль, полученная в результате совместной деятельности по договору простого товарищества; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; поступления в возмещение причиненных организации убытков (включая страховые возмещения); прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; сумма дооценки активов.

Внереализационные доходы разных организаций не совпадают по составу. Например, если в уставе одной организации сдача имущества в аренду признается как уставная деятельность, то соответствующие поступления арендной платы будут учитываться как выручка от реализации. Если арендная деятельность в уставе организации не предусмотрена, то поступление арендной платы классифицируется как внереализационный доход.

Часть финансовых ресурсов коммерческой организации привлекается также за счет ее участия на финансовом рынке как заемщика и эмитента. Денежные средства на финансовом рынке могут привлекаться на рынк банковских кредитов, за счет дополнительной эмиссии акций или привлечения средств на долговых началах - путем выпуска облигаций или векселей.

Привлечение средств на финансовом рынке коммерческой организации, как правило, связано с реализацией ее крупных инвестиционных проектов, в том числе с расширением деятельности организации.

Значимость источников финансовых ресурсов коммерческой организации, связанных с функционированием финансового рынка, определяется инвестиционной привлекательностью данной организации, ее организационно-правовой формой (привлечение средств со всех сегментов финансового рынка возможно только акционерным обществом), уровнем доходности на финансовом рынке. Коммерческие организации учитывают также, что при росте заемных источников формирования финансовых ресурсов растет риск неплатежеспособности, а следовательно, потери финансовой устойчивости.

За счет перечисленных источников формируются следующие формы и виды финансовых ресурсов коммерческой организации: денежные доходы; денежные накопления; денежные поступления.

Денежные доходы коммерческой организации - это: прибыль от реализации товаров (работ, услуг); прибыль от реализации имущества, сальдо внереализационных доходов и расходов.

Прибыль является важнейшим показателем финансово-хозяйственной деятельности организации, анализ ее абсолютной величины, динамики, соотношения с затратами или выручкой от реализации используется для оценки финансового состояния организации, в том числе при принятии решения об инвестициях, банковском кредите.

Денежные накопления как форма финансовых ресурсов представлены амортизацией, резервными и другими фондами, образованными за счет прибыли прошлых лет.

Денежные поступления выступают в виде средств, привлеченных на финансовом рынке; средств, поступающих в порядке перераспределения и за счет внутри- и межотраслевого перераспределения.

Поскольку основной задачей коммерческой организации является максимальное извлечение прибыли, постоянно возникает проблема выбора направления использования финансовых ресурсов: вложения с целью расширения основной деятельности коммерческой организации или вложения в другие активы.

Если стратегия коммерческой организации связана с сохранением и расширением ее позиции на рынке, то необходимы капитальные вложения (инвестиции в основные фонды (капитал)). Капитальные вложения - это одно из важнейших направлений использования финансовых ресурсов коммерческой организации.

2.2 Особенности управления механизмом финансирования на предприятии

Управление финансами коммерческой организации - это процесс создания финансового механизма организации ее финансовых отношений с другими субъектами. Он включает следующие основные элементы:

- финансовое планирование;

- оперативное управление;

- финансовый контроль.

При разработке финансовых планов коммерческой организации происходят соизмерение намечаемых затрат на осуществляемую деятельность с имеющимися возможностями, определение направлений эффективного вложения капитала; выявление внутрихозяйственных резервов увеличения финансовых ресурсов; оптимизация финансовых взаимоотношений с контрагентами, государством и т.д.; осуществляется контроль за финансовым состоянием предприятия. Необходимость финансового планирования коммерческой организации может быть вызвана не только внутренней потребностью эффективного управления финансовыми ресурсами, но и внешней - желанием кредиторов и инвесторов иметь информацию о доходности предстоящих вложений.

Для составления финансовых планов и прогнозов коммерческой организации применяются разнообразные методы: нормативный, экономико-математического моделирования, дисконтирования и др.

Нормативный метод может быть использован при оценке будущих налоговых обязательств и размеров амортизационных отчислений. Оптимизация источников финансовых ресурсов, оценка влияния разных факторов на возможный их рост осуществляются с помощью метода экономико-математического моделирования. При принятии решений долгосрочного характера используется метод дисконтирования, предусматривающий оценку предстоящей доходности вложений и влияния на нее инфляционных факторов.

В практике финансового планирования могут применяться также методы балансовых расчетов по формуле (1), денежных потоков, экономико-математического моделирования.

О0 + П = Р + О1

Рыночная экономика характеризуется неопределенностью, поэтому наиболее сложным при разработке финансовых планов и прогнозов коммерческой организации является оценка возможных рисков. При управлении рисками необходимо их выявить, классифицировать, оценить размер и влияние на принимаемые решения, определить возможные меры по снижению риска (страхование, хеджирование, создание резервов, диверсификация).

В настоящее время существуют и широко используются стандартные методики оценки рисков различных сфер деятельности и разработки механизмов их минимизации.

1. Спецификой финансового планирования коммерческой организации является отсутствие каких-либо обязательных форм финансовых планов и прогнозов. Требования к составу показателей финансовых планов и прогнозов могут быть определены: органами управления коммерческими организациями (например, собранием акционеров акционерного общества); органом, регулирующим рынок ценных бумаг и определяющим состав информации, представляемой в эмиссионном проспекте; кредитной организацией. При этом у различных кредитных организаций формы технического обоснования кредитной заявки, в которых отражаются прогнозные финансовые показатели, могут отличаться.

В настоящее время процесс разработки финансовых планов и прогнозов коммерческой организации принято называть бюджетированием. При бюджетировании разрабатываются и увязываются между собой финансовые планы: денежных доходов и расходов организации (финансовые планы предприятий традиционно разрабатывались в форме баланса доходов и расходов); активов и пассивов (прогноз бухгалтерского баланса, как правило, увязанный по срокам обязательств и вложений); денежных потоков.

Прогнозы доходов и расходов, активов и пассивов, а также денежных потоков могут содержаться в бизнес-плане коммерческой организации. Бизнес-план отражает стратегию финансово-хозяйственной деятельности организации, на его основе кредиторы и инвесторы принимают решение о предоставлении ей средств. Финансовая часть бизнес-плана содержит следующие расчеты: прогноз финансовых результатов; расчет потребности в дополнительных инвестициях и формировании источников финансирования; модель дисконтированных денежных потоков; расчет порога рентабельности (точки безубыточности).

2. Оперативное управление. Большое значение для управления финансами коммерческой организации имеет анализ исполнения финансовых планов и прогнозов. При этом не всегда обязательным условием является соответствие плановых финансовых показателей фактическим. Наибольшее значение для эффективного управления имеет выявление причин отклонения от плановых (прогнозных) показателей. Данные о фактическом исполнении финансовых планов анализируются не только специальными подразделениями организации, но и органами управления коммерческой организации.

Для принятия оперативных управленческих решений по финансовым вопросам руководству организации важно не только иметь финансовые планы и прогнозы, но и получать обширную информацию о состоянии финансового рынка, финансовом состоянии контрагентов по сделкам, возможном изменении конъюнктуры рынка, налоговом реформировании. Коммерческие организации прибегают к услугам управляющих компаний и других участников рынка ценных бумаг при размещении финансовых ресурсов в ценные бумаги, размещении собственных ценных бумаг на рынке, осуществлении кассовых и срочных сделок на различных сегментах финансового рынка.

3. Финансовый контроль. Государственный финансовый контроль за коммерческими организациями негосударственных форм собственности ограничен вопросами исполнения налоговых обязательств, а также использованием бюджетных средств, если коммерческая организация такие средства получает в рамках государственной помощи. Большое значение для эффективного управления финансами коммерческой организации имеет внутрихозяйственный финансовый контроль, а также аудиторский контроль.

Внутрихозяйственный финансовый контроль может осуществляться специальными подразделениями, созданными в коммерческих организациях, осуществляющими проверки и анализ документов. Внутрихозяйственный финансовый контроль происходит также в процессе визирования руководителем организации (руководителями подразделений) документов, оформляющих финансово-хозяйственные сделки. Коммерческие организации, входящие в холдинги, ассоциации проверяются головными («материнскими») компаниями, также имеющими в своем составе специальные контрольные службы.

Для получения достоверной информации о финансовом состоянии коммерческой организации, выявления имеющихся резервов ее руководство может инициировать аудиторскую проверку и обследование. Отдельные виды деятельности, организационно-правовые формы, высокие показатели активов и выручки от реализации продукции (работ, услуг), участие иностранного капитала требуют обязательного аудиторского заключения о достоверности финансовой отчетности коммерческой организации. Таким образом, аудиторские проверки коммерческой организации могут носить как инициативный, так и обязательный характер.

Особенностью внутрихозяйственного и аудиторского контроля коммерческой организации является его направленность на оценку эффективности принимаемых управленческих решений, а также выявление резервов роста финансовых ресурсов.

Таким образом, управление финансами коммерческой организации включает элементы управления, аналогичные другим звеньям финансовой системы, но при этом существует специфика финансового планирования, оперативного управления и организации финансового контроля.

3. Статистическое изучение доходов от предпринимательской деятельности и их роли в формировании денежных доходов населения

3.1 Информационная база исследования

Статистическое изучение тех или иных явлений в статистике предполагает как обязательное условие наличие информации, сведений об этих явлениях. Поэтому начало любого статистического исследования сводится к сбору необходимой информации. От того, насколько полными и качественными окажутся собранные первичные данные, зависят в значительной степени и конечные результаты работы, и выводы исследователей.

Информационной базой для анализа доходов населения от предпринимательской деятельности являются данные официальной статистики уровня жизни населения, публикуемые Федеральной службой государственной статистики, а также отдельные показатели статистики Федеральной налоговой службы.

Росстат формирует статистические данные об объемах и структуре доходов населения и публикует их в официальных статистических сборниках (например, «Российский статистический ежегодник», «Россия в цифрах», и т.д.). Указанные сборники и оперативные показатели доходов населения публикуются на официальном сайте Росстата www.gks.ru.

Наиболее актуальная информация (а также детализированная по периодам информация) об объемах доходов от предпринимательской деятельности, их структуре и уровне налогообложения публикуется в режиме предоставления экспресс-информации на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru.

Таким образом, информационной базой для проведения анализа денежных доходов населения от предпринимательской деятельности являются публикуемые данные двух ведомств - Росстата и ФНС России.

На основании данных Росстата, в табл. 3.1 представлены сведения о динамике денежных доходов населения и объемах доходов от предпринимательской деятельности.

Таблица 3.1

Показатели денежных доходов населения (млрд. руб.) Состав денежных доходов населения: публикуемые данные официальной статистики Росстата // www.gks.ru

Годы	Денежные доходы населения - всего	Доходы от предпринимательской деятельности
1999	2 908,1	360,6
2000	3 814,6	587,4
2001	5 325,8	671,1
2002	6 831,0	812,9
2003	8 900,5	1 068,1
2004	10 976,3	1 284,2
2005	13 819,0	1 575,4
2006	17 290,1	1 919,2
2007	21 311,5	2 131,2
2008	25 244,0	2 574,9
2009	28 697,5	2 726,3
2010	32 498,3	2 892,3
2011	35 648,7	3 172,7
2012	39 318,2	3 342,0

В целях анализа доходов населения от предпринимательской деятельности также целесообразно исследовать динамику численности индивидуальных предпринимателей (табл. 3.2).

Таблица 3.2

Количество зарегистрированных индивидуальных предпринимателей Малый бизнес и государственная поддержка сектора: Информационно-аналитический доклад. - М.: Национальный институт системных проблем предпринимательства, 2012. - 64 с.

3.2 Анализ динамики численности предпринимателей и предпринимательских доходов

Одним из основных показателей развития является динамика числа хозяйствующих субъектов - участников этого сектора.

По данным ФНС России на 1 января 2013 г. в России функционировало 2104,1 тыс. индивидуальных предпринимателей Статистика по зарегистрированным налогоплательщикам (ЕГРЮЛ и ЕГРИП). // Официальный сайт ФНС РФ // www.nalog.ru (см. табл. 3.2).

Динамика развития индивидуального предпринимательства в Российской Федерации представлена на рис. 3.1.

В целях оценки динамики изменения числа средних предприятий необходимо определить показатели абсолютных цепных и базисных приростов количества предприятий данного сектора, а также их цепных и базисных темпов роста и прироста.

Величина цепного абсолютного прироста определяется по формуле:

где Yi - величина показателя в i-м периоде;

Yi-1 - величина показателя в предыдущем периоде.

Рис. 3.1. Динамика количества индивидуальных предпринимателей (тыс. чел.)

Величина базисного абсолютного прироста определяется по формуле:

где Y0 - величина показателя в базисном периоде.

Показатели базисного темпа роста и базисного темпа прироста определяются соответственно по формулам:

где yi - показатель i-го периода;

y0 - показатель базисного периода;

Показатели цепных темпов роста и цепных темпов прироста определяются соответственно по формулам:

где Yi, i-1 - значение показателей изучаемого и предшествующего периода соответственно.

Результаты расчетов представлены в табл. 3.3.

Таблица 3.3

Показатели динамики количества индивидуальных предпринимателей

№ п/п	Годы	Число ИП, тыс. чел.	Абсолютный прирост (цепной), тыс. ед.	Абсолютный прирост (базисный), тыс. ед.	Цепные темпы роста, %	Базисные темпы роста, %	Цепные темпы прироста, %	Базисные темпы прироста, %	Абсолютное значение 1% прироста, ед.
1	1999	897,2			100,00
2	2000	953,4	56,2	56,2	106,26	106,26	6,26	6,26	9,0
3	2001	1 201,6	248,2	304,4	126,03	133,93	26,03	33,93	9,5
4	2002	1 264,8	63,2	367,6	105,26	140,97	5,26	40,97	12,0
5	2003	1 977,3	712,5	1 080,1	156,33	220,39	56,33	120,39	12,6
6	2004	2 287,8	310,5	1 390,6	115,70	254,99	15,70	154,99	19,8
7	2005	2 676,4	388,6	1 779,2	116,99	298,31	16,99	198,31	22,9
8	2006	2 692,5	16,1	1 795,3	100,60	300,10	0,60	200,10	26,8
9	2007	2 722,1	29,6	1 824,9	101,10	303,40	1,10	203,40	26,9
10	2008	2 742,1	20,0	1 844,9	100,74	305,63	0,74	205,63	27,2
11	2009	2 653,4	-88,7	1 756,2	96,77	295,74	-3,23	195,74	27,4
12	2010	2 927,2	273,8	2 030,0	110,32	326,26	10,32	226,26	26,5
13	2011	2 487,2	-440,0	1 590,0	84,97	277,22	-15,03	177,22	29,3
14	2012	2 104,1	-383,1	1 206,9	84,60	234,52	-15,40	134,52	24,9

В течение 1999-2012 гг. сектор индивидуального предпринимательства по числу хозяйствующих субъектов в целом по РФ вырос в абсолютном выражении, однако, в 2011-2012 гг. наблюдается его устойчивое сокращение (см. рис. 3.2).

Рис. 3.2. Темпы роста количества индивидуальных предпринимателей в России, %

Средний абсолютный прирост количества предпринимателей составил:

тыс. чел. за период 1999-2012 гг.

Средний темп роста:

(106,78%) в среднем за год

Средний темп прироста определяется исходя из среднего темпа роста:

 (6,78%)

Таким образом, в среднем за период с 1999 г. по 2012 г. средний абсолютный рост числа предпринимателей составил 92,8 тыс. чел. За указанный период их средний прирост составил 6,78%.

Аналогичные показатели рассчитаем по данным о величине предпринимательских доходов (табл. 3.4).

Таблица 3.4

Показатели динамики объема предпринимательских доходов

№ п/п	Годы	Доходы от предпринимательской деятельности	Абсолютный прирост (цепной), тыс. ед.	Абсолютный прирост (базисный), тыс. ед.	Цепные темпы роста, %	Базисные темпы роста, %	Цепные темпы прироста, %	Базисные темпы прироста, %	Абсолютное значение 1% прироста, ед.
1	1999	360,6			100,00
2	2000	587,4	226,8	226,8	162,91	162,91	62,91	62,91	3,6
3	2001	671,1	83,6	310,4	114,23	186,09	14,23	86,09	5,9
4	2002	812,9	141,8	452,3	121,14	225,42	21,14	125,42	6,7
5	2003	1 068,1	255,2	707,5	131,39	296,19	31,39	196,19	8,1
6	2004	1 284,2	216,2	923,6	120,24	356,13	20,24	256,13	10,7
7	2005	1 575,4	291,1	1 214,8	122,67	436,87	22,67	336,87	12,8
8	2006	1 919,2	343,8	1 558,6	121,83	532,22	21,83	432,22	15,8
9	2007	2 131,2	211,9	1 770,5	111,04	590,99	11,04	490,99	19,2
10	2008	2 574,9	443,7	2 214,3	120,82	714,05	20,82	614,05	21,3
11	2009	2 726,3	151,4	2 365,7	105,88	756,03	5,88	656,03	25,7
12	2010	2 892,3	166,1	2 531,7	106,09	802,08	6,09	702,08	27,3
13	2011	3 172,7	280,4	2 812,1	109,69	879,84	9,69	779,84	28,9
14	2012	3 342,0	169,3	2 981,4	105,34	926,79	5,34	826,79	31,7

Как видно из табл. 3.4, объем доходов от предпринимательской деятельности, несмотря на сокращение численности предпринимателей, имеет устойчивую тенденцию к росту в абсолютном выражении (рис. 3.3).



Рис. 3.3. Динамика доходов населения от предпринимательской деятельности

Графическое представление данных о динамике доходов от предпринимательской деятельности позволяет увидеть, что вследствие сокращения количества зарегистрированных предпринимателей темпы роста доходов замедлились.

Средний абсолютный прирост доходов предпринимателей составил:

млрд. руб.

за период 1999-2012 гг.

Средний темп роста:

(118,68%) в среднем за год

Средний темп прироста определяется исходя из среднего темпа роста:

 (18,68%)

Таким образом, в среднем за период с 1999 г. по 2012 г. средний абсолютный рост доходов предпринимателей составил 229,3 млрд. руб. За указанный период их средний прирост составил 18,68%.

Вклад предпринимательских доходов в общий объем доходов населения России определим по показателю удельного веса:

где yi - показатель предпринимательских доходов населения как i-го дохода в общем объеме доходов населения;

- общий показатель всех доходов населения.

Расчеты произведены в табл. 3.5.

Таблица 3.5

Показатели вклада предпринимательских доходов в общем объеме доходов населения РФ

Годы	Денежные доходы населения - всего	Доходы от предпринимательской деятельности	Доля предпринимательских доходов, %
1999	2 908,1	360,6	12,4
2000	3 814,6	587,4	15,4
2001	5 325,8	671,1	12,6
2002	6 831,0	812,9	11,9
2003	8 900,5	1 068,1	12,0
2004	10 976,3	1 284,2	11,7
2005	13 819,0	1 575,4	11,4
2006	17 290,1	1 919,2	11,1
2007	21 311,5	2 131,2	10,0
2008	25 244,0	2 574,9	10,2
2009	28 697,5	2 726,3	9,5
2010	32 498,3	2 892,3	8,9
2011	35 648,7	3 172,7	8,9
2012	39 318,2	3 342,0	8,5

Как видно из табл. 3.5, доля предпринимательских доходов в общем объеме доходов населения стабильно снижается в течение всего анализируемого периода (рис. 3.4).

Рис. 3.4. Изменение доли предпринимательских доходов в общем объеме доходов населения, %

Таким образом, проведенный анализ показал, что роль предпринимательских доходов в формировании денежных доходов домашних хозяйств сокращается (с 15,4% 2000 году до 8,5% в 2012 году).

Следовательно, рост доходов от оплаты наемного труда и прочих источников за последние 14 лет был более интенсивным чем результаты предпринимательской деятельности граждан. Этот факт является крайне настораживающим на фоне сокращения численности индивидуальных предпринимателей.

Одной из основных проблем сокращения численности предпринимателей и падения объема доходов в перспективе называют резкий рост страховых взносов во внебюджетные фонды. Так, до 2013 года индивидуальные предприниматели платили в Пенсионный фонд чуть больше 17 тысяч рублей в год, а с 2013 года - 36 тыс. руб. Таким образом, те, кто зарабатывает, к примеру, 50-100 тыс. рублей в год, до 70% процентов своего дохода должны теперь отдавать государству.

Повышение страховых выплат заставляет людей задуматься о целесообразности предпринимательской деятельности.

Предприниматели сегодня находятся на грани рентабельности, и любое повышение сборов вынуждает либо прекращать свою деятельность, либо уходить в тень. Так, в ожидании повышения страховых взносов с 2013 года, в конце 2012 года свою деятельность закрыли более 383 тыс. предпринимателей.

Кроме того, в России постоянно растут тарифы на энергию, имеют место и теневые неофициальные поборы.

Такая политика в отношении предпринимателей находится в полном противоречии с мировой практикой властей, когда экономика находится в стагнации. Обычно в этих условиях налоги снижаются, особенно на такие слабые секторы, как малый бизнес.

Индивидуальных предпринимателей следует оценивать не только с фискальной точки зрения. Предприниматели сами нашли себе занятость и дают рабочие места. Поэтому политика государства в отношении предпринимателей требует особого внимания.

Заключение

В данной курсовой работе были исследованы вопросы функционирования предпринимательских финансов.

Раскрытие темы было основано на ее исследовании с позиций финансовой науки, чему была посвящена первая глава работы; с позиций дисциплины, изучающей экономику фирмы, что составило содержание второй главы; а также с позиций статистической науки, методы которой были применены в третьей главе курсовой работы.

Проведенное в данной работе исследование позволило сделать ряд выводов.

Предпринимательские финансы - это финансы коммерческих организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность в соответствии с законодательством. Финансы отражают экономические отношения, связанные с движением средств, формированием и использованием денежных фондов. Являясь первичным элементом в механизме перераспределения ВВП, предпринимательские финансы являются важным звеном финансовой системы страны.

Финансовые ресурсы коммерческой организации - это совокупность денежных доходов, поступлений и накоплений коммерческой организации, используемых для обеспечения ее деятельности, развития организации или сохранения ее места на рынке, а также для решения некоторых социальных задач. Управление финансами коммерческой организации включает элементы управления, аналогичные другим звеньям финансовой системы, но при этом существует специфика финансового планирования, оперативного управления и организации финансового контроля.

Финансы индивидуальных предпринимателей - это особое звено финансовой системы, связанное с формированием и использованием финансовых ресурсов граждан с целью обеспечения их предпринимательской деятельности.

Особенностью финансовых отношений индивидуального предпринимателя является их тесная связь с формированием и использованием семейного бюджета предпринимателя.

В этой связи в работе был проведен статистический анализ динамики численности индивидуальных предпринимателей, их доходов от предпринимательской деятельности, а также вклада предпринимательских доходов в общем объеме доходов населения.

Анализ показал, что на фоне сокращения численности индивидуальных предпринимателей в России наблюдается также замедление темпов роста предпринимательских доходов и устойчивая тенденция к сокращению их вклада в объем доходов населения.