Финансовое стимулирование развития малого бизнеса

- снижение налогового бремени налогоплательщика,

- упрощение учета, в том числе налогового,

- упрощение налоговой отчетности,

- относительно низкие ставки единого налога,

- налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения из двух возможных вариантов,

- право переносить убытки прошлых налоговых периодов на будущие налоговые периоды.

Если сравнивать «новую» УСН с действовавшей до 01.01.2003 г., то новый налоговый режим во многом выигрывает. Например, по сравнению с ушедшей УСН, в новой значительно расширен список расходов, принимаемых в целях налогообложения, пороговая сумма годового дохода повышена с 10 млн. рублей до, в 2006 году, 20 млн. рублей, пороговая численность наемных работников повышена с 15 человек до 100 человек и т. д. В новой редакции главы 26.2 Налогового кодекса РФ Законодатель максимально устранил недочеты, отмеченные налогоплательщиками в процессе применения положений документа в 2003-2008 гг., внес антикризисные поправки, вступившие в силу с 01.01.2009 г. Предполагается, что данный налоговый режим в новом налоговом периоде будет экономически более выгоден и практически более удобен для представителей малого бизнеса.1¹ Дистанционный консалтинг (http://www.dist-cons.ru/modules/usno/section2.html) В период применения УСН необходимо будет руководствоваться новым пунктом 4.1 статьи 346.13 НК РФ, предусматривающим, что налогоплательщик утрачивает право на применение УСН, если его доходы в текущем году превысили 60 млн руб. Данный порядок применяется с 01.01.2010. В течение 2009 года величина предельного размера доходов, ограничивающая применение УСН, составляет 57,9 млн руб2² Интернет ресурс для бухгалтеров. (http://www.buh.ru/document-1509). Именно такие разъяснения приведены в письме ФНС России от 01.09.2009 № ШС-22-3/684@3³ О порядке расчета величины предельного размера доходов, ограничивающей применение в 2009 году упрощенной системы налогообложения: письмо ФНС России от 01.09.2009 № ШС-22-3/684@.

Установленные НК РФ величины предельных размеров доходов немного больше по сравнению с показателями, рассчитанными с учетом коэффициентов-дефляторов. Однако, принимая во внимание, что в 2010-2012 годах коэффициенты-дефляторы при установлении величины предельных размеров доходов учитываться не будут, можно говорить о некотором "ухудшении" положения для лиц, применяющих УСН.

2.2 Налогообложение субъектов малого бизнеса в системе ЕНВД

Налогообложение единым налогом на вмененный доход -- режим, при котором налогоплательщику устанавливается (вменяется) фиксированная базовая доходность, исходя из которой рассчитывается вмененный доход и налог на него. Эта система налогообложения до 01.01.2003 регулировалась Федеральным законом "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" 4⁴ О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности: федер. закон от 31.07.98 N 148-Ф. Этот закон утратил силу с 01.01.2003, и сейчас действует глава 26.3 НК РФ "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ) 1¹ Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. п. 1 ст. 346.29 НК РФ. - М. : ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. -с. 371 .

Вмененный доход - это потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке (абз. 2 ст. 346.27 НК РФ).

Таким образом, законодатель вменил налогоплательщику тот доход, который потенциально может быть им получен при осуществлении той или иной деятельности (конечно же, с учетом различных факторов, оказывающих влияние на реальный доход, таких, как место и фактическое время ведения деятельности, сезонность и т.д.).

Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Рассчитывается она как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Формула расчета налоговой базы приведена в п. 5.9 Порядке заполнения декларации по единому налогу на вмененный доход2² Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на временный дохд для отдельных видов деятельности и порядке ее заполнения. Приказ Минфина от 8 декабря 2008 г. N 137н :

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где НБ - налоговая база;

БД - базовая доходность;

К1 - коэффициент-дефлятор;

К2 - корректирующий коэффициент;

ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Базовая доходность - это условный месячный доход, который установлен для каждого вида деятельности. Этот доход соответствует единице физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности (абз. 3 ст. 346.27 НК РФ).Базовая доходность установлена в расчете на месяц.

Физический показатель характеризует определенный вид предпринимательской деятельности. Единицей физического показателя согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ может быть:

- работник (в том числе индивидуальный предприниматель);

- торговое место;

- посадочное место;

- земельный участок;

- квадратный метр;

- транспортное средство и др.

Базовую доходность, установленную НК РФ, нужно корректировать (уменьшать или увеличивать) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).Коэффициенты К1 и К2 позволяют учесть влияние различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода.В числе таких факторов - место ведения деятельности (абз. 6 ст. 346.27 НК РФ). Ведь условия предпринимательской деятельности в большом городе и маленьком поселке несопоставимы. В поселке и количество потребителей меньше, и доходы населения ниже. Так, например, у автостоянки, расположенной в крупном городе, доход несравненно больше, чем у автостоянки, расположенной в поселке городского типа.

К1 - это коэффициент-дефлятор, который устанавливается на календарный год. С его помощью учитывается изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ). Размер К1 ежегодно определяется Министерством экономического развития и торговли РФ и подлежит опубликованию не позднее 20 ноября в "Российской газете" (п. 2 Распоряжения Правительства РФ от 25.12.2002 № 1834-р)1¹ О порядке опубликования коэффициента-дефлятора: распоряжение Правительства Российской Федерации от 25 декабря 2002 года N 1834-р.

На 2010 г. коэффициент К1 установлен в размере 1,295 (Приказ Минэкономразвития России от 13.11.2009 № 465).

Следовательно, при расчете суммы ЕНВД в 2010 г. базовую доходность необходимо умножать на 1,295.2² О порядке применения в 2010 году коэффициента-дефлятора К1 при исчислении единого налога на вмененный доходов для отдельных видов деятельности. Письмо Минфина России от 27.11.2009 № 03?11?11/216

К2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (абз. 6 ст. 346.27 НК РФ):

- ассортимент товаров (работ, услуг);

- сезонность;

- режим работы;

- величину доходов;

- особенности места ведения предпринимательской деятельности;

- площадь информационного поля электронных табло;

- площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения;

- площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения;

- количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы;

К2 устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (пп. 3 п. 3 ст. 346.26, п. 6 ст. 346.29 НК РФ).При этом перечень особенностей ведения предпринимательской деятельности, которые представительные органы могут учесть при установлении К2, а также их компетенция по его установлению НК РФ не ограничены. Главное, чтобы величина установленного коэффициента не выходила за рамки, предусмотренные п. 7 ст. 346.29 НК РФ.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по окончании каждого квартала. Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).

Сумму ЕНВД обязаны исчислить по итогам налогового периода, применив следующую формулу:

ЕНВД = НБ x С, где НБ - налоговая база;С - ставка налога.

Исчисленный по итогам налогового периода налог может быть уменьшен на следующие суммы (п. 2 ст. 346.32 НК РФ):

1) сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД;

2) сумму страховых взносов, уплаченную (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД, по налоговым периодам с 2010 г. В эту сумму включаются взносы:

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- обязательное медицинское страхование;

- обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

3) сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;

4) сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Налоговые декларации по ЕНВД следует подавать в налоговые органы по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).Декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности обязаны представлять все налогоплательщики ЕНВД (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Декларация представляется вместе со всеми документами, если таковые должны быть к ней приложены. В частности, к декларации прилагается копия документа, подтверждающего полномочия на ее подписание, - в случае, когда декларация подписывается уполномоченным представителем налогоплательщика (п. 5 ст. 80 НК РФ). Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения"1¹ Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядка ее заполнения: приказ Министерства Финансов от 8 декабря 2008 г. N 137н.

Налоговые декларации по итогам налогового периода плательщики ЕНВД представляют в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).Если соответствующая дата приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то последним днем представления декларации является ближайший следующий за этим днем рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В электронном виде декларацию по ЕНВД должны представлять (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ):

- налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

- вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность работников превышает 100 человек.

Формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 12.01.2010 № ММ-7-6/4@1¹ Об утверждении формата представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчётности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML) (версия 5): Приказ ФНС России от 12.01.2010 № ММ-7-6/4@.. Сведения о среднесписочной численности работников налогоплательщики должны представлять в налоговые органы по месту нахождения. Срок подачи сведений - не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана или реорганизована (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ).

В отличие от упрощенной системы налогообложения единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ.

3.ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ И ПРОГРАММА ПОДДЕРЖКИ МАЛОГО БИЗНЕСА В РОССИИ

3.1 Проблемы малого бизнеса в российской экономике

В последние десятилетия малое предпринимательство превратилось во многих странах в один из важнейших секторов экономики. По данным главы Министерства экономического развития и торговли (МЭРТ) России Э.Набиуллиной доля малого бизнеса в ВВП развитых стран составляет порядка 50%, в Китае -- более 60%, в России - пока не превышает 17%1. Для мелких предприятий характерны такие слабости как чрезмерная зависимость от внешней среды, неустойчивость, особенно к финансовым потрясениям, недостаток ресурсов, сложности со сбытом продукции и т.п. По мнению В.С,. Власова, к основные проблемам развития малого бизнеса в России относятся:

- кризис;

- налоги;

- инфляция;

- экономическая ситуация в целом;

- поставки, дефицит;

- трудности получения и высокая ставка за кредит;

- неплатежеспособность партнеров;

- несовершенство банковской системы;

- политическая ситуация;

- действия правительства, властей, Центрального Банка;

- коррупция, взятки;

- недостаток информации, культуры, опыта;

- кадровые проблемы;

- законодательство;

- рэкет;

- отрицательное отношение к предпринимателям;1¹ Власов В.С. Проблемы развития малого предпринимательства в России. Аналитический сборник. Академия менеджмента и рынка. - М., 2002. - С.55.

Рассмотрим проблемы, сдерживающие развитие малого предпринимательства более подробно:

- организационные проблемы (трудности с юридическим оформлением и регистрацией предприятия, открытием счета в банке и др.);

- проблемы материально-технического обеспечения (нехватка или отсутствие производственных помещений, современного оборудования, низкая квалификация персонала, недостаточная защищенность деятельности предпринимателя, сложные отношения с местными органами власти и т.д.);

- материально-финансовые проблемы (затруднения в получении капитала для регистрации предприятия, в накоплении стартового капитала для обеспечения деятельности предприятия, в установлении связей с поставщиками сырья, недостаток опыта в сбыте продукции).

Остро стоит проблема безопасности, с точки зрения величины финансовых рисков. Исследования показывают, что распространенные суждения о том, что малое предпринимательство больше, чем крупный и средний бизнес, подвержено влиянию «теневой экономики». По мнению руководителей малых предприятий, основными причинами ухода малых предприятий в «теневую экономику» являются жесткий налоговый прессинг, высокий уровень альтернативных расчетов (наличные, бартер и др.), неразвитость рынка недвижимости.

Сдерживающими факторами в развитии деятельности малых предприятий являются:

- неразвитость и нестабильность законодательств;

- снижение платежеспособности населения;

- жесткое давление налоговой систем;

- недостаток собственных финансовых средств.

Серьезным препятствием в развитии предпринимательской деятельности является сложность получения кредитов. Основными причинами этого являются отсутствие у малых предприятий необходимого залога, неразвитость системы гарантирования, лизинга, недостаточное количество сильных региональных банков.

Большинство малых предприятий из-за неустойчивого финансового положения и нехватки средств лишены внутренних стимулов для своего развития, внедрения новых технологий, повышения качества продукции и услуг, осуществления долгосрочных инвестиций, освоения новых рынков. Малые предприятия в наибольшей степени страдают от кризиса неплатежей, недисциплинированности контрагентов, банкротств деловых партнеров.

Проблема нехватки производственных и служебных помещений также существенно тормозит развитие малого предпринимательства. Существует большой резерв неиспользуемых производственных и служебных помещений, являющихся собственностью крупных приватизированных предприятий и местных органов власти, однако предпринимателю подобная информация недоступна. Бизнесмены, разворачивающие производство на арендуемых площадях, попадают в кабалу к арендодателям, которые зачастую произвольно изменяют ставки арендной платы.1¹Власов В.С .. Академия менеджмента и рынка. Проблемы развития малого предпринимательства в России: аналитический сборник.- М., 2002. -С.53.

К общим негативным факторам, оказывающим влияние на деятельность малых предприятий, можно отнести снижение ликвидности, неплатежи, низкая инвестиционная активность.

Кризис может обусловить значительное количественное сужение малого бизнеса, то есть уход с рынка (прежде всего в тень) части малых предприятий, вынужденных временно свернуть или полностью прекратить свою легальную хозяйственную деятельность, сокращение численности занятых на малых предприятиях, снижение объемов оборота и инвестиций в основной капитал на малых предприятиях.

Основные существующие или возможные проблемы у субъектов малого предпринимательства все-таки носят финансовый характер:

- отсутствие оборотных средств

- отсутствие доступа к банковским кредитным услугам, как для решения проблемы с оборотными средствами, так и для реализации начатых или намеченных инвестиционных проектов;

- отсутствие свободного доступа к займам государственных и муниципальных фондов поддержки малого предпринимательства в связи с малыми размерами их финансовых активов и ограниченным бюджетным финансированием этих фондов;

- снижение спроса на продукцию, при неизменном уровне издержек грозит ухудшением показателей оборачиваемости капитала, снижением нормы прибыли и рентабельности бизнеса;

- риск неплатежей от контрагентов - отказ от работы с некоторыми контрагентами, снижение прибыли, повышение рисков "затоваривания".1¹ Литвак Е. Влияние кризисных явлении в экономике Российской Федерации на малый бизнес //Финансовая газета. - 2009. - №6. - С.14.Анализ специфики кризисных явлений и специфики малого бизнеса позволяет выделить следующие проблемные и уязвимые точки субъектов малого предпринимательства, рассмотренные в таблице 3.1.



Таблица 3.1

Проблемные точки различных категорий субъектов малого предпринимательства1¹ Литвак Е. Влияние кризисных явлении в экономике Российской Федерации на малый бизнес //Финансовая газета. - 2009. - №6. - С.16.

Категория субъектов малого предпринимательства (МП)	Проблемные точки
Субъекты малого бизнеса, которые активно используют заемные средства для производства, оказания услуг	отсутствие доступа к банковскому финансированию переоценка залогового обеспечения, ухудшения условий кредитования, проблемы с оборотными средствами, переход к теневому кредитованию в форме нелегальных кредитных услуг ростовщиков и организованных преступных группировок
Субъекты малого бизнеса, производящие продукцию для средних и крупных предприятий	снижение спроса на продукцию, риск неплатежей со стороны контрагентов
Субъекты МП, оказывающие производственные, маркетинговые, кадровые, информационные, консультационные и прочие услуги	снижение спроса на услуги, риск неплатежей
Субъекты малого бизнеса , действующие в сфере строительства (производство строительных материалов, выполнение строительных и ремонтных работ)	снижение спроса на продукцию и услуги, снижение стоимости продукции, тогда как материалы могли быть закуплены по высоким ценам начала - середины года
Субъекты малого бизнеса, действующие в оптовой и розничной торговле	повышение стоимости импортной продукции, проблема с оборотными средствами, в среднесрочной перспективе - снижение спроса на продукцию
Субъекты малого бизнеса, действующие в сфере общественного питания и ресторанном бизнесе	снижение спроса на продукцию и услуги, снижение рентабельности и ликвидация отдельных предприятий
Субъекты малого бизнеса, оказывающие услуги в сфере транспорта	снижение спроса на продукцию и услуги, снижение рентабельности и ликвидация отдельных предприятий
Субъекты малого бизнеса, работающие по государственному и муниципальному заказу	снижение объемов заказов в 2009 году, неоплата произведенных работ в 2008г. повышение конкуренции за государственный и муниципальный заказ
Все субъекты малого бизнеса	административное давление на бизнес, увеличение числа проверок, снижение оборачиваемости капитала.



Таким образом, задачи на пути развития малого бизнеса в России - это совершенствование правовых основ, снижение налогообложения, обеспечение законодательной базы и правовых гарантий, совершенствование банковской и кредитной систем.

3.2 Тенденции развития малого бизнеса в России

В настоящее время почти треть населения России, так или иначе, связана с малым бизнесом. Свыше 800 тысяч малых предприятий - это несколько миллионов реальных собственников, менеджеров, финансистов, организаторов производства, прошедших серьезную школу выживания в российских условиях. Это делает малое предпринимательство весомым социально-экономическим явлением, а занятые в нем являются очень активной частью общества. Здесь сосредоточиваются наиболее квалифицированные и образованные люди, в особенности те, чьи опыт и знания оказались невостребованными в системе государственной собственности. Они сделали свободный выбор, предпочтя самостоятельную предпринимательскую деятельность на свой риск работе по найму.

Малый бизнес в России развивается по очень своеобразным законам. Если в большинстве стран Западной Европы малый бизнес занимает более половины экономики страны, то в России малые предприятия владеют лишь небольшой частью рынка. Основной тенденцией малого бизнеса за прошедший год является уменьшение прироста малых предприятий, несмотря на меры, предпринимаемые Правительством Российской Федерации и местными органами самоуправления.

Количество малых предприятий не стало уменьшаться, но, не смотря на благоприятные условия, малый бизнес не радует положительной динамикой своего роста. Из-за финансового кризиса наблюдается следующая тенденция малого бизнеса: около четверти малых предприятий вынуждены закрываться, на их место приходят малые предприятия, открываемые менеджерами среднего и низшего звена, которые потеряли свои рабочие места в последнее время.

Еще одной тенденцией малого бизнеса в России является сфера деятельности, в которой работают малые предприятия. Чаще всего малые предприятия предоставляют различные услуги, наиболее популярными из которых являются ремонт, прокат и комиссионная продажа. Очевидно, что финансовые неурядицы отразились на финансовом положении многих россиян, вместо того, чтобы приобрести новую одежду или бытовую технику, многие из них вынуждены обращаться в мастерские по ремонту, для того чтобы продлить срок службы своим вещам. Если раньше многие россияне приобретали бытовую технику для дачи, то теперь многие берут ее на прокат. После бума цифровой фотографии и видеосъемки высокой четкости, многие из наших соотечественников не покупают перед отпуском дорогую камеру, а предпочитают также брать ее на прокат. В последнее время во многих городах появляются комиссионки, которые принимают товар у населения на реализацию. Если несколько лет назад в России можно было приобрести только привозной секонд-хенд, то сейчас можно купить аппаратуру или одежду, которая или пылилась в шкафах, или практически не использовалась прежними владельцами.

Несмотря на негативные тенденции, активно продолжают развиваться малые предприятия, работающие в сфере общественного питания, - в большинстве офисных центров открываются все новые кафе, хотя цены в них не снижаются. Некоторые предприятия питание предлагают свои услуги по организации выездных банкетов, что также приносит заметную прибыль.

К сожалению, негативные тенденции малого бизнеса пока преобладают. Еще одной неприятной тенденцией малого бизнеса является малый рост частных предприятий, которые занимаются научно-технической или инновационной деятельностью.

Одной из основных тенденций развития малого бизнеса в России является низкая предпринимательская активность населения, многие россияне предпочитают «работать на дядю», а не открывать своё частное предприятие.1¹ http://www.invest-profit.ru/malyi-biznes/analitika-malogo-biznesa/784-tendencii-malogo-biznesa.html

3.3 Государственная поддержка малого бизнеса России

Ориентация на защиту отечественного производителя в России, как и во всем мире, не только широко распространена, но и достаточно обоснована. В то же время очевидно, что она может реализовываться лишь на основе укоренившихся в мировой экономике принципов свободного перемещения товаров и капитала (но не трудовых и природных ресурсов), добросовестной конкуренции, добровольности и взаимовыгодности финансово-экономических отношений предприятий, государств и их граждан1¹ Иохин В. Я. Экономическая теория. Введение в рынок и микроэкономический анализ [Текст] : [Рецензия] / В. Федоров, В. Я. Иохин // Экономист. - 1998. - N 3. - С. 95-96.

Практика государственного содействия немонополистическому сектору экономики развитых стран показывает, что правительственный выбор основных направлений этого содействия происходит на основе исследований данного круга проблем. Поэтому важнейшая задача органов власти определить приоритетные направления развития малого бизнеса2² Кочетыгова Ю. «Экспансия госкомпаний и эффективности российской экономики»// Общество и экономика, 2007, № 4. В России к таким направлениям отнесены:

Производство и переработка сельскохозяйственной продукции;Производство продовольственных, промышленных товаров, товаров народного потребления;

Лекарственных препаратов и медицинской техники;

Оказание производственных, коммунальных и бытовых услуг;

Строительство объектов жилищного, производственного и социального назначения.

Соответственно, одним из важных инструментов государственного содействия развитию мелкого бизнеса является прямая финансовая помощь, которая осуществляется посредством льготного субсидирования малых фирм, предоставления гарантий при получении ими займов из других источников и льготного налогообложения.

Важным инструментом государственного содействия малым предприятиям в большинстве промышленно развитых стран является система государственных заказов. Данная форма отношений позволяет обеспечить малому бизнесу гарантированный рынок сбыта, ускорить процесс накопления капитала, расширить производственные мощности, укрепить конкурентоспособность, модернизировать оборудование и многое другое2² Мартьянов В.А., Федеральный фонд - не мешок с деньгами, а инструмент реализации программы развития малого бизнеса в России. - “Бизнес для всех”, 2008, N 14.

Достаточно широкое развитие получили организуемые государственными органами и частными предприятиями специальные службы по оказанию различных консультационных услуг малым компаниям.

Особая система государственной поддержки существует для предприятий, занимающихся научно-исследовательскими работами. Главное место в этой системе занимают финансовая помощь и информационное обеспечение исследовательских работ.

Сейчас, при корректировании многими политическими партиями и движениями своих программ, в них можно заметить меняющееся отношение к малому бизнесу. Так из всех программ можно выделить главные общие идеи:

Приоритетное развитие малого предпринимательства - не самоцель, а одно из основных условий экономического и социального возрождения России.

Массовое широкомасштабное развитие малого предпринимательства позволит предоставить работу миллионам граждан, высвобождающихся из государственных и приватизированных предприятий. По оценкам И.Хакамады: около 50 млн. человек.

Реализация мероприятий по обеспечению производственной и инновационной поддержки малых предприятий позволит создать значительное количество новых малых предприятий, до 12 млн. предприятий, и новых рабочих мест, прежде всего, для социально незащищенных слоев населения.

Малое предприятие, играющее все большую роль в региональных социально-экономических процессах, учитывает своеобразие каждого региона, формирует значительную долю доходной базы бюджета и является решающим фактором экономической стабилизации через создание местных потребительских рынков и новых рабочих мест.

Если не вдаваться в подробности, то сегодня выделяют четыре основных направления для решения проблем малого бизнеса. Во-первых, - поменять психологию власти к малому бизнесу. Отойти от мнения, что малый бизнес не платит налоги и находится в серой экономике. Во-вторых, - реформирование и упрощение налогообложения. При сегодняшней системе, когда отнимается львиная доля дохода, предприятия вынуждены уклоняться от налогов. В-третьих, сделать прозрачными и внести ясность в акты купли-продажи имущества. И, наконец, решить вопрос с землей, иначе аграрная Россия будет питаться импортом. В-четвертых, - стимулировать инвестиции населения, которое уже не доверяет ни банкам, ни государству, в малый бизнес. А это, по некоторым оценкам, заставить работать от 20 до 40 млрд. долл., хранящимся под подушками и матрасами.

Россия должна жить по принципу, что государство обслуживает потребности и запросы общества, а не наоборот.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Малое предпринимательство занимает определенную нишу в системе экономических отношений современного общества. С одной стороны оно является основой развития свободных рыночных отношений, с другой - наиболее действенной формой повышения эффективности всего общественного производства, поскольку его применение в отдельных сферах дает ощутимый хозяйственный результат. Оно существует и развивается как относительно самостоятельный, отдельный, но не изолированный сектор экономики, обладающий как преимуществами, так и недостатками перед крупным бизнесом.

К главным проблемам, сдерживающим развитие малого предпринимательства, можно отнести:

несовершенство системы налогообложения; нестабильность бюджетного финансирования федеральной и региональных программ поддержки малого предпринимательства;

ограничение доступа малых предприятий к производственным мощностям и имуществу реструктуризируемых предприятий; отсутствие надежной социальной защищенности и безопасности предпринимателей;

организационные проблемы взаимодействия малого бизнеса с рынком и государственными структурами;

административные барьеры на пути развития малого предпринимательства;

несовершенная система налогообложения.

Для решения данных проблем необходимо:

совершенствование нормативно-правовых актов в сфере налогообложения, государственного контроля и использования государственной собственности;

создание новых схем работы с кредитно-финансовыми организациями, предусматривающих содействие реструктуризации банковской системы с целью создания специализированных кредитных организаций для работы с малым бизнесом, развитие рынка ценных бумаг малых предприятий, создание условий для удешевления кредитных ресурсов;

обеспечение гарантийных механизмов кредитно-инвестиционной поддержки малых предприятий, предусматривающих организацию национальной системы гарантирования частных инвестиций в сферу малого бизнеса и их экономическую защиту;

участие малых предприятий в поставках продукции для государственных нужд и инвестиционных конкурсах, финансируемых из бюджета развития Российской федерации.

Малое предпринимательство даёт обществу дополнительный социально-экономический эффект, уменьшая расходы государства на трудоустройство граждан, поддержание социальной стабильности, экологического равновесия, помощь депрессивным регионам и так далее. Поэтому расходы на поддержку малого бизнеса представляют собой не благотворительность, а возвращение малому бизнесу части созданного им макроэкономического эффекта.

Эта поддержка должна осуществляться как на федеральном, так и, прежде всего, на региональном и муниципальном уровнях с учетом региональных различий.

Отечественный малый бизнес имеет перспективы развития. В России в последнее время проводится много программ по поддержке и развитию малого сектора экономики.

Предприятия малого бизнеса пользуются поддержкой во всех развитых странах. Данный факт подтверждает, что малый бизнес как новая форма организации общественно необходимого труда отвечает социально-экономическим интересам России. Эта деятельность в равной степени полезна как для экономики страны в целом, так и для каждого гражданина в отдельности. Предприятия малого бизнеса включают в процесс общественного производства дополнительный труд, который создает новые ценности, приумножает национальный доход и национальное богатство. Малое предпринимательство является источником развития, от которого Россия не может отказаться ни сейчас, ни в будущем.



СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

Аналитический сборник. Академия менеджмента и рынка. Проблемы развития малого предпринимательства. Власов В.С. в России.. - М., 2002. -С.53.

Андреева И. О критериях выделения малого и среднего бизнеса / И. Андреева, К. Павлов // Общество и экономика. - 2007. - №7. - С. 62-79.

Власов В.С. Проблемы развития малого предпринимательства в России. Аналитический сборник. Академия менеджмента и рынка. - М., 2002. - С.55.

Дистанционный консультант. Упрощенная система налогообложения- учеб. пособие http://www.dist-cons.ru/modules/usno/section2.html

Иохин В. Я. Экономическая теория. Введение в рынок и микроэкономический анализ [Текст] : [Рецензия] / В. Федоров, В. Я. Иохин // Экономист. - 1998. - N 3. - С. 95-96

.ИнвестПрофит. Деловой помошник инвестора. .http://www.invest-profit.ru/malyi-biznes/analitika-malogo-biznesa/784-tendencii-malogo-biznesa.html

Колчина Н.В, Поляк Г.Б, Павлова Л.П. Финансы предприятия: Учеб.пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ, 2001. - С.29

.Кочетыгова Ю. «Экспансия госкомпаний и эффективности российской экономики»// Общество и экономика, 2007, № 4

Литвак Е. Влияние кризисных явлении в экономике Российской Федерации на малый бизнес //Финансовая газета. - 2009. - №6. - С.14.

Мартьянов В.А., Федеральный фонд - не мешок с деньгами, а инструмент реализации программы развития малого бизнеса в России. - “Бизнес для всех”, 2008, N 14

Налоговый Кодекс РФ глава 26.2 ст. 346.11-346.25

О порядке применения в 2010 году коэффициента-дефлятора К1 при исчислении единого налога на вмененный доходов для отдельных видов деятельности. Письмо Минфина России от 27.11.2009 № 03?11?11/216

О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации. Федеральный закон Российской Федерации от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ

Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на временный дохд для отдельных видов деятельности и порядке ее заполнения. Приказ Минфина от 8 декабря 2008 г. N 137н

Сабельников М.А. Критерии отнесения к субъектам малого предпринимательства //Вопросы статистики. -2008. - №12. - С.21.

Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. Под ред. Е.С .Стояновой. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Изд-во Перспектива.- 2002 г. - 574 с.

Экономика предприятия : учебное пособие / под ред. проф. Ю.И. Трещевского. - Воронеж : Воронежский гос. ун-т, 2007. - 582 с.



ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Таблица 1.1

Основные сравнительные характеристики хозяйственных товариществ

Характеристики	Товарищество - объединение лиц для предпринимательской деятельности
	Полное товарищество	Товарищество на вере (коммандитное)
1. Учредители	Полные товарищи	Полные и коммандитные товарищи
Индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации Число участников - не менее двух Полный товарищ может быть участником только одного товарищества Законом может быть ограничено участие отдельных граждан в качестве полных товарищей
2. Статус Юридическое лицо Имеет фирменное наименование с указанием организационно-правовой формы и имен всех, нескольких или одного полного товарища с добавлением «и компания»
	Товарищ, включенный в фирменное наименование, становится полным товарищем
3. Источники средств Вклады полных товарищей в складочный капитал Полученные доходы
	Вклады коммандитистов в складочный капитал
4. Право собственности	Имущество принадлежит товарищам Общей долевой собственности не образуется
	Выбывающий может получить часть стоимости имущества в соответствии с его долей в складочном капитале
	Вкладчик может получить свой вклад по окончании года при выходе из предприятия
	Вкладчик имеет преимущественное право перед полными товарищами на получение вкладов при ликвидации предприятия
5. Управление	Осуществляется каждым участником по общему согласию от имени предприятия	Осуществляют полные товарищи
6. Ответственность по обязательствам	Полные товарищи несут полную ответственность всем имуществом Устранение или ограничение ответственности полных товарищей не допускается
		Коммандитисты не отвечают по обязательствам товарищества
7. Распоряжение имуществом	С согласия полных товарищей
8. Распределение прибыли и убытков	Пропорционально долям в складочном капитале	В порядке, предусмотренном учредительным договором

Таблица1.2

Основные характеристики хозяйственных обществ

с ограниченной ответственностью

Характеристики
1. Учредители	Одно или несколько лиц по договору и уставу Число участников не более 50 Одно лицо может организовать предприятие
2. Статус	Юридическое лицо
3. Источники средств	Вклады участников Полученные доходы Уставный капитал не менее 100 минимальных оплат труда На момент регистрации должно быть оплачено не менее 50 % уставного капитала
4. Право собственности	Имущество принадлежит обществу При выходе участника из общества он может получить имущество или его денежный эквивалент в соответствии с долей в уставном капитале При продаже (или иной передаче) участником его доли в уставном капитале остальные участники пользуются преимуществом
5. Управление	Высший орган - общее собрание участников Исполнительный орган - коллегиальный и (или) единоличный, который может быть избран из неучастников Контрольный орган - ревизионная комиссия Публичная отчетность не требуется
6. Ответственность	Общество отвечает всем своим имуществом Участники не отвечают по обязательствам общества Общество не отвечает по обязательствам участников Участники несут солидарную ответственность по неоплаченной части вкладов
7. Распределение прибыли	В общем случае - пропорционально вкладам в уставный капитал, но учредительными документами может быть предусмотрено иное

Таблица 1.3

Основные характеристики акционерных обществ

Характеристики	АО - коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на определенное число акций
	Открытые акционерные общества (ОАО)	Закрытые акционерные Общества (ЗАО)
1. Учредители (акционеры)	Одно или несколько физических и (или) юридических лиц Число участников не может быть больше числа акций
	Число участников не ограничено	Число участников не должно превышать 50
2. Статус	Юридическое лицо Имеет фирменное наименование с указанием организационно-правовой формы
3. Источники средств	Уставный капитал (не менее 1000 минимальных размеров оплаты труда)	Уставный капитал (не менее 100 минимальных размеров оплаты труда)
	От продажи акций неограниченному кругу лиц	От продажи акций учредителям или заранее определенному кругу лиц
	Доходы
4. Право собственности	Акция - титул собственности, дублирующий стоимость вклада учредителя (акционера) Имущество принадлежит обществу Акционер - собственник только акций, но не имущества предприятия Акционеры не могут требовать возврата средств, внесенных в качестве вклада в уставный капитал
	Акции свободно покупаются и продаются	Акционеры имеют преимущественное право приобретения акций, продаваемых другими акционерами
5. Управление	Высший орган - общее собрание акционеров Исполнительный орган - коллегиальный (правление, дирекция) и (или) единоличный (директор, генеральный директор) Контрольный орган - ревизионная комиссия
	При численности более 50 человек создается совет директоров (наблюдательный совет)	Может создаваться совет директоров (наблюдательный совет)
	Ежегодно проводится аудиторская проверка	Аудиторская проверка проводится по требованию акционеров, доля которых в уставном капитале не менее 10 %
	Ежегодно публикуется отчет, баланс, счет прибылей и убытков
6. Ответственность	Акционеры не отвечают по обязательствам предприятия Предприятие не отвечает по обязательствам акционеров
7. Распределение прибыли	Резервный фонд не менее 10% уставного капитала
	Проценты по облигациям Фиксированный дивиденд по привилегированным акциям Дивиденды по обыкновенным акциям
8. Взаимоотношения участников	В зависимости от вида акций Одна голосующая акция - один голос Акционеры имеют право на часть имущества в случае ликвидации предприятия
	Доля привилегированных акций не нормируется	Доля привилегированных акций - не более 25 % уставного капитала
	Законом или уставом может быть ограничено число голосов одного акционера
		При увеличении числа участников сверх нормы (50 участников) преобразуется в ОАО
9. Количество участников	Не менее 1, верхний уровень не нормируется	От 1 до 50

Таблица 1.4

Основные характеристики государственный и муниципальных предприятий

Характеристики	Предприятие - имущественный комплекс, используемый для предпринимательства, объект права
	Государственные	Муниципальные
1. Учредители	Органы управления субъектов РФ	Органы местного самоуправления
2. Статус	Юридическое лицо, фирменное наименование с указанием собственника
3. Право на имущество	Хозяйственное ведение или оперативное управление
4. Источники средств	Бюджет субъекта федерации	Местный бюджет
5. Ответственность по обязательствам	Всем имуществом предприятия Государство и его органы не отвечают по обязательствам предприятия Предприятия не отвечают по обязательствам собственника Возможна субсидиарная ответственность собственника по обязательствам предприятия
6. Использование имущества	В соответствии с целями, заданиями собственника и назначением имущества
7. Распоряжение имуществом	С согласия собственника Имущество неделимо, не распределяется по долям
8. Распределение доходов	Собственник имеет право на часть прибыли
9. Положение работников	Наемные работники
10. Положение администрации	Назначается собственником по контракту
11. Правоспособность	Специальная
12. Права собственника	Создавать и ликвидировать предприятие Определять цели деятельности и утверждать устав Назначать органы управления предприятием Получать установленную часть дохода

Размещено на Allbest.ru