Загальна довжина доріг в районі 219,68 км . У період з 2006 по 2008 р. в районі виконувались роботи, направлені на загальний благоустрій району, в т.ч. на покращення стану дорожнього асфальтобетонного покриття, щебенування ґрунтових доріг, улаштування тротуарів.

Загальна площа зелених насаджень в районі складає 380 га, з яких 168 га утримується за рахунок районного бюджету. Особливу увагу приділяється санітарному очищенню району.

Гордість району складають успіхи не тільки в промисловості, але й в медицині, освіті, культурі.

На території району працюють 18 загальноосвітніх шкіл, де навчається більше 8500 учнів; 10 дошкільних закладів, в яких виховується 1650 дітей; 3 школи естетичного виховання, в яких займається більше 878 дітей; 10 масових бібліотек.

На території району функціонують 4 медичні заклади із загальною кількістю 115500 ліжко-днів. Джерелами фінансування галузі охорони здоров'я в районі є бюджетні кошти, а також кошти, що отримуються як плата за послуги, що надаються бюджетними установами: кошти, що отримані за іншими джерелами власних надходжень, згідно чинним законодавством. Проведена робота по створенню інформаційно-аналітичних відділів в лікувально-профілактичних закладах з використанням комп'ютерної техніки, удосконаленням медико-статистичної служби. Впроваджена програма комп`ютерного обліку проведення профілактичного флюорографічного обстеження населення. Створено систему моніторингу здоров'я населення. З метою поліпшення стану загального та репродуктивного здоров'я населення в районі функціонують кабінети планування сім'ї.

Соціальні заклади здійснюють професійне обслуговування населення району з виплати пенсій, державної допомоги і компенсацій по оформленню субсидій на житлове - комунальні послуги, з соціальної підтримки праці та соціального захисту населення що є керівним та координаційним центром району з реалізації цього напрямку. Починаючи з 1.07.2005 р., управління труда та соціального захисту населення проводить роботу щодо включення до Реєстру інформації про категорії громадян, понад 5000 осіб які мають право на пільги за соціальною ознакою.

В районі відпрацьована система надання житлово-комунальних пільг. Згідно з діючим законодавством, пільгами по оплаті за житло протягом 2008 року скористалися 2621 пільговиків.

Діяльність районної ради здійснювалась згідно з перспективними та поточними планами роботи в розрізі законодавчих вимог. Відповідно до Законів України "Про вибори народних депутатів України" та "Про вибори депутатів місцевих рад та сільських, селищних голів".

В Київській районній раді працюють шість депутатських комісій: - по законності і депутатській діяльності; з питань планування, бюджету, фінансів і економіки ; з питань охорони здоров'я та соціального захисту населення з питань житлово-комунального господарства, транспорту та охорони навколишнього середовища Місцеве самоврядування є реалізацією права територіальної громади самостійно вирішувати питання місцевого значення у межах Конституції України [1].

2.2 Аналіз доходної частини бюджету Жовтневого району

В основу формування доходної частини бюджету Жовтневого району міста Харкова на 2006 рік покладено норми Бюджетного кодексу України, Закону України „ Про Державний бюджет України на 2008 рік", контрольні цифри міського фінансового управління, показники економічного і соціального розвитку району

Кошик доходів району на 2008 рік складається з загального та спеціального фондів і визначено в загальній сумі 43329,5 тис. грн.

Загальний фонд бюджету Жовтневого району на 2008 рік сформований за рахунок 10 доходних джерел, які згруповані в три групи і розрахований у сумі 40377,8 тис. грн., в тому числі: офіційні трансферти - 32882,1 тис. грн.; закріплені доходи - 6961,0 тис. грн.; власні доходи - 534,7 тис. грн.

До складу закріплених доходів районного бюджету в 2008 році віднесені 5 видів надходжень, у тому числі:

1) відрахування єдиного податку для суб'єктів підприємницької діяльності у розмірі 43%;

2) плата за торговий патент на окремі види підприємницької діяльності (за винятком плати за придбання патентів пунктами продажу нафтопродуктів, автозаправними станціями, заправними пунктами);

3) державне мито;

4) адміністративні штрафи, що накладаються районною адміністративною комісією;

5) податок з доходів фізичних осіб - нерезидентів.

Єдиний податок для суб'єктів підприємницької діяльності на 2008 рік затверджено у сумі 5164,0 тисяч гривень. у тому числі: з юридичних осіб у сумі 2697,9 тисяч гривень, з фізичних осіб у сумі 2466,1 тисяч гривень.

Плата за торговий патент визначена у сумі 1550,8 тис. грн.

Найбільш питому вагу у структурі плати за торговий патент займає плата за торговий патент у сфері грального бізнесу. Вона складає 1044,7 тис грн. (67,4 %)

По державному миту до районного бюджету зараховується 100% мита, що справляється за місцем розгляду та оформлення документів, та 100% мита, пов'язаного з видачею та оформленням паспортів громадян України.

Державне мито затверджено в бюджеті на 2008 рік у сумі 244,8 тис. грн., у тому числі: державне мито, що справляється за місцем розгляду та оформлення документів - 190,8 тис. грн., державне мито, пов'язане з видачею та оформленням паспортів - 54,0 тис. грн.

Сума надходжень по адміністративним штрафам, що накладаються адміністративною комісією, утвореною при виконавчому комітеті визначена у сумі 0,6 тис. грн.

Надходження податку з доходів фізичних осіб - нерезидентів визначені у сумі 0,8 тис. грн.

Власні доходи бюджету Жовтневого району на 2008 рік формувались за рахунок таких надходжень:

1) податок на прибуток підприємств, що належать до комунальної власності (50%);

2) податок на промисел;

3) місцеві податки та збори;

4) інші надходження.

В 2008 році в кошику власних надходжень районного бюджету відсутнє таке джерело як плата за розміщення в установах банків тимчасово вільних бюджетних коштів (фактичні надходження в 2007 році склали 20,6 тис. грн.) у зв'язку із відсутністю фінансової можливості в районі для направлення коштів на банківський депозит. Крім того, передбачено зарахування податку на прибуток комунальної власності до районного бюджету в розмірі 50 % проти 100% в поточному році.

З урахуванням цих факторів надходження власних доходів районного бюджету на 2008 рік затверджені у сумі 534,7 тис. грн.

Сума податку на прибуток підприємств, що належать до комунальної власності становить в 2008 році 155,2 тис. грн. Із загальної суми сплаченого підприємствами комунальної власності податку на прибуток в 2008 році район отримає 50% або 77,6 тис. грн.

Податок на промисел протягом 2006-2008 років має тенденцію до зменшення, яка зумовлена зміною ринкових відносин та переходу платників на спрощену систему оподаткування, зокрема, на сплату єдиного податку та фіксованого податку. З 2006 року його обсяги упали майже в з рази. Враховуючи таку тенденцію на 2008 рік були заплановані надходження податку в розмірі 5,3 тис. грн.

В структуру місцевих податків і зборів входять два податки (на рекламу і комунальний) та два збори (за видачу ордера на квартиру та з власників собак). Надходження по місцевих податках та зборах на 2008 рік визначені на підставі Декрету Кабінету Міністрів України від 28 травня 1993 року № 56 „ Про місцеві податки і збори" і затверджені у сумі 451,5 тис. грн. Найбільшу питому вагу займає комунальний податок. В 2008 році сума комунального податку затверджена 415,8 тис. грн., це 92 % від суми місцевих податків і зборів. Другим по величині джерелом місцевих податків і зборів є збір з власників собак - 18,1 тис. грн.

До групи офіційні трансферти відноситься дотація вирівнювання з міського бюджету. На 2008 рік для Жовтневого району вона визначена у сумі 32882,1 тис. грн.

Протягом року були внесені зміни до уточнення планів по доходам на суму 4461,1 тис. грн., у тому числі плани по доходам загального фонду збільшились на суму 4005,0 тис. грн., по спеціальному - 456,1 тис. грн.

В 2008 році з метою поповнення доходної частини бюджету району було проведено 13 засідань районної комісії з питань забезпечення своєчасності сплати податків, внесення інших обов'язкових платежів і ефективного використання бюджетних коштів, на які було запрошено представників 61 підприємства.

Фактичні надходження загального фонду без урахування трансфертів з Державного бюджету за рік склали 42942,8 тис. грн., що по відношенню до уточненого плану на рік складає 96,8 %. (табл.2.1).

Таблиця 2.1 - Показники виконання доходної частини бюджету Жовтневого району у 2008 році

Код бюджетної класифікації	Найменування	Затверджено на 2006 рік тис. грн.	Внесені зміни тис. грн	Затверджено з урахуванням внесених змін тис. грн.	Фактично надійшло тис. грн.	Відхилення від плану
						Абсолютне (+,-)	Відносне %
1	2	3	4	5	6	7	8
11010700	Податок з доходів фізичних осіб - нерезидентів	0,8	-0,8	-	-	-	-
11020200	Податок на прибуток підприємств і організацій, що належать до комунальної власності	77,6	15,0	92,6	95,5	+2,9	103,1
14060100	Податок на промисел	5,3		5,3	6,5	+1,2	122,6
14070000	Плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності	1550,8	706,9	2257,7	2291,7	+34,0	101,5
16010100	Податок з реклами	16,1	2,0	18,1	21,7	+3,5	119,3
16010600	Збір за видачу ордера на квартиру	1,5	-0,4	1,1	1,1		100,0
16011600	Збір з власників собак	18,1	-3,9	14,2	14,3	+0,1	100,7
16050000	Єдиний податок для суб'єктів малого підприємництва	5164,0	55,5	5219,5	5356,6	+137,1	102,6
2209000	Державне мито	244,8	80,7	325,5	338,3	+12,8	103,9
23030300	Адміністративні штрафи та інші санкції	0,6		0,6	-15,6	-16,2
24060000	Інші надходження	0,3	119,3	119,6	126,2	+6,6	105,5
41020300	Дотації вирівнювання	32882,1	3042,1	35924,2	34284,4	-1639,8	95,4
Разом доходів	40377,8	4005,0	44382,8	42942,9	1440,0	96,8

Як видно з таблиці 2.1 невиконання планових показників складає 1440,0 тис. грн. і рахується лише по трансфертах, тоді як власні та закріплені доходи перевиконані.

Невиконані доведені планові показники лише по адміністративним штрафам та податку з доходів фізичних осіб - нерезидентів.

Надходження адміністративних штрафів, накладених адміністративною комісією при виконавчому комітеті, мають від'ємне значення, оскільки у 2006 році проводилось перерахування помилково зарахованих штрафів до районного бюджету у 2006-2007 роках.

Надходження податку з доходів фізичних осіб - нерезидентів невиконане на суму 0,8 тис. грн., оскільки планування цього податку Департаментом бюджету та фінансів проводилось по фактичному виконанню 2005 року, яке носило одноразовий характер.

За 2008 рік Київським районом отримано субвенції з Державного бюджету у сумі 11731,8 тис. грн.

Доходи спеціального фонду затверджені у сумі 2951,7 тис. грн. Джерелами надходжень спеціального фонду є податок з власників транспортних засобів та власні надходження бюджетних установ.

Податок з власників транспортних засобів на 2008 рік становить 1651,4 тис. грн., з них до районного бюджету надійде 70 %, або 1156,0 тис. грн.

Власні надходження бюджетних установ на 2008 рік визначені у сумі 1795,7 тис. грн.

За рахунок внесених змін план по податку з власників транспортних засобів був збільшений на суму 456,1 тис. грн.

Фактичні надходження доходів по спеціальному фонду склали 4494,7 тис. грн. (табл. 2.2).

Таблиця 2.2 - Показники виконання доходів спеціального фонду бюджету Жовтневого району у 2008 році

Назва надходжень	Затверджено на рік тис. грн.	Зміни тис. грн.	Затверджено з урахуванням змін тис. грн.	Фактично надійшло тис. грн.	Відхилення (+,-)	% виконання
1	2	3	4	5	6	7
Податок з власників транспортних засобів	1156,0	+457,1	1613,1	1649,5	+36,4	102,3
Власні надходження бюджетних установ	1737,1	+58,6	1795,7	2845,8	+1050,1	158,5
Усього	2893,1	+515,7	3408,8	4495,3	+1086,5	131,9

Структура виконання бюджету Жовтневого району м. Харкова по доходах за 2008 рік показана на рисунку 2.2.



Рисунок 2.2 - Структура виконання бюджету Жовтневого району м. Харкова по доходах за 2008 рік, тис. грн.,%.

Виходячи із рис. 2.2 можна зробити висновок, що найбільшу питому вагу в структурі доходів бюджету Жовтневого району в 2008 році займає дотація вирівнювання з міського бюджету (57,9%); субвенція з Державного бюджету займає 19,8%; єдиний податок для суб'єктів малого підприємництва -9,1%; власні надходження бюджетних установ -4,8%. Найменшу питому вагу займає податок на прибуток - 0,2%. При аналізі роботи районної ради та її виконавчих органів за період 2006-2008 рр. спостерігається позитивна тенденція до збільшення надходжень до бюджету. (рис. 2.3).

Рисунок 2.3 - Виконання дохідної частини бюджету Жовтневого району м. Харкова протягом 2006-2008 років, тис. грн.

З рисунку 2.3 видно, що надходження до бюджету району в 2006 році майже 37,4 тис. грн., що більше ніж у попередньому році на 1,4 тис. грн.; в 2007 році надходження склали 51,3 тис. грн., що на 13,9 тис. грн. більше ніж у 2006 році. В 2008 році сума надходжень складає 59,2 тис. грн., що перевищує надходження попереднього року на 7,9 тис. грн. або в 1,1 рази.

В 2008 році бюджет Жовтневого району м. Харкова складає 59,2 тис. грн., у порівнянні з 2006 роком - у 1,6 рази (на 21,8 тис. грн.), з 2007 роком - у 1,2 рази (на 7,9 тис. грн.)(табл.2.3).

Для більш повної картини необхідно проаналізувати надходження до бюджету за останні три роки, аналіз представлено в таблиці 2.3.

Таблиця 2.3 - Аналіз надходження доходів до бюджету Жовтневого району м. Харкова за 2006-2008 роки, тис. грн.

Код бюджетної класифікації	Найменування	2006	2007	2008
1	2	4	5	6
	І. Податки	27783,4	9337,7	9859,2
11000000	Податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості	17004,4	222,7	95,5
12000000	Податки на власність	874,0	1111,5	1649,5
13000000	Збори за спеціальне використання природних ресурсів	3465,5	0,6	0,1
14000000	Внутрішні податки на товари та послуги	1398,9	1616,8	2298,2
16000000	Інші податки	5040,6	6386,1	5815,9
	ІІ. Збори, штрафи, пені	2665,3	2792,2	3294,6
21000000	Доходи від власності та підприємницької діяльності	49,7	20,8	-
22000000	Адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційного та побічного продажу	385,7	240,4	338,3
23000000	Надходження від штрафів та фінансових санкцій	6,8	11,5	-15,6
24000000	Інші неподаткові надходження	1,4	15,2	126,2
25000000	Власні надходження установ	2221,7	2504,3	2845,7
	ІІІ.Трансферти	6948,0	39102,7	46016,2
41000000	Від органів державного управління	6948,0	9588,5	11731,8
41020300	Дотація вирівнювання		29514,2	34284,4
43010000	Кошти, одержані із загального фонду бюджету до бюджету розвитку (спец.фонду)	-	65,4	-
	Разом доходів	37396,7	51298,0	59170,0
Відхилення в порівнянні з 2008 року (-)	21773,3	7872,0
Збільшення доходів у 2008 році у порівнянні з роками (разів)	1,6	1,2

Для наочності необхідно побудувати діаграму 2.1

Рисунок 2.4 - Динаміка надходжень закріплених доходів до бюджету Жовтневого району м. Харкова

З рисунку 2.4 видно, що надходження закріплених доходів до бюджету Жовтневого району в 2008 році склали 7971,0 тис. грн. в порівнянні з 2007 роком знизились на 16240,3 тис. грн., з 2006 роком на 15439,4 тис. грн. Зниження пояснюється тим, що з 2005 року 100% податку з доходів фізичних осіб зараховується до міського бюджету.

На рисунку 2.5 видно динаміку надходжень власних доходів до бюджету Жовтневого району.



Рисунок 2.5 - Динаміка надходжень власних доходів до бюджету Жовтневого району, тис. грн.

Аналізуючи рисунок 2.5 можна зробити висновок, що власні доходи бюджету Жовтневого району у 2008 році склали 687,4 тис. грн., що на 52,2тис. грн. більше ніж у 2006 році, та на 0,2 тис. грн. менше ніж у 2007 році

З 2005 року у структурі доходів бюджету Жовтневого району з'явилось джерело - дотація вирівнювання з міського бюджету. На рисунку 2.6 видно динаміку надходження цього джерела.



Рисунок 2.6 - Динаміка надходжень дотації вирівнювання до бюджету Жовтневого району, тис. грн.

Аналізуючи дані рисунків 2.4; 2.5; 2.6 можна зробити висновок, що в 2008 році бюджет Жовтневого району в за останні три роки динамічно розвивається, зросли власні надходження бюджету, однак у 2008 році вони зменшилися на 0,2тис.грн, збільшилися дотації вирівнювання, якщо порівняти 2006 рік з 2008 роком на 6600,2тис.грн, якщо порівняти 2007 та 2008 роки, то у 2008 році дотації збільшилися на 4740,2тис.грн.

2.3 Напрямки використання коштів бюджету Жовтневого району

У 2008 році за рахунок фінансових ресурсів бюджету Жовтневого району і трансфертів з Державного бюджету проведені видатки в загальній сумі 59378,3 тис. грн., зокрема:

по загальному фонду - 55003,1 тис. грн. (при уточненому плані 56672,9 грн.), або 97,1% від уточненого плану. Низький відсоток виконання, в першу чергу, через наявний касовий розрив у грудні місяці і відсутність можливості покриття його казначейським кредитом, а також через недоодержання дотації з міського бюджету в обсязі 1639,8 тис. грн. Це потягло за собою виникнення кредиторської заборгованості станом на 01.01.07 р. у сумі 1269,9 тис. грн. по спеціальному фонду - 4375,2 тис. грн. (97,6% до уточнених розпорядниками планових показників).

За рахунок коштів загального і спеціального фондів бюджету забезпечені видатки, подані у таблиці 2.4

Таблиця 2.4 - Структура видаткової частини бюджету Жовтневого району на 2008 рік

Найменування видатків	тис. грн.	Питома вага, %
1	2	3
Оплата праці працівників бюджетних установ	35357,2	59,5
Медикаменти та перев'язувальні матеріали	385,5	0,6
Продукти харчування	2253,4	3,8
Оплата комунальних послуг та енергоносіїв	5478,2	9,2
Субсидії і трансферти населенню	8965,7	15,1
Субсидії та поточні трансферти підприємствам	636,8	1,1
Інші поточні видатки	2704,8	4,6
Капітальні видатки	3596,7	6,1
Нерозподілені видатки	-	-
РАЗОМ:	59378,3	100

Згідно з даними на рисунку 2.7 наведена структура видатків загального фонду бюджету у 2008 році по галузях.



Рисунок 2.7 - Структура видатків бюджету Жовтневого району у 2008 році

Як ми бачимо з рис.2.7, найбільшу питому вагу (42,7%) в структурі видатків загального фонду бюджету у 2008 році займали видатки на освіту.

На утримання 40 установ освіти, були затверджені бюджетні призначення в загальній сумі 22178,1 тис. грн. (уточнений план склав 24193,0 тис. грн.), Виконання цієї видаткової статті в сумі 23508,0 тис. грн. становить 97,2% (табл.2.5).

Таблиця 2.5 - Видатки загального фонду бюджету у 2008 році на утримання установ освіти, тис. грн.

Найменування видатків	Загальний фонд	Відхилення від затвердженого плану
	План	Уточнений план	Виконано	Абсолютне, +/-	Відносне, %
ВСЬОГО:	22178,1	24193,0	23508,0	1329,9	6,0
Поточні видатки	22108,1	23742,0	23057,0	948,9	4,3
Оплата праці працівників бюджетних установ	12919.9	13823,5	13809,6	889,7	6,9
Нарахування на заробітну плату	4780.2	4986,5	4982,6	202,4	4,2
Придбання предметів постачання і матеріалів, утримання бюджетних установ	227,2	329,4	326,8	99,6	43,8
Продукти харчування	1563,2	1460,2	1455,9	-107,3	-6,8
Оплата комунальних послуг та енергоносіїв	2588,5	2649,2	1989,7	-598,8	-2,3
Поточні трансферти населенню	29,1	493,2	492,4	463,3	159,2
Капітальні видатки	70,0	451,0	451,0	381,0	544,3

Як свідчать дані табл. 2.5, у порівнянні з затвердженими показниками значно збільшились видатки на оплату праці працівників установ освіти. Так, на заробітну плату з нарахуваннями майже двох тисяч працівників були затверджені бюджетні призначення в загальній сумі 17700,1 тис. грн.; протягом року вони були збільшені на 1109,9 тис. грн., уточнений план склав 18810,0 тис. грн., виконання - 18792,2 тис. грн. За 2008 рок на виконання ст.. 57 Закону про освіту за рахунок районного бюджету направлено 2053,0 тис. грн. Витрати на поточні трансферти населенню збільшились на 463,3 тис. грн. і склали 492,4 тис. грн., зокрема на реалізацію Закону України "Про реструктуризацію заборгованості по виплатах, передбачених ст. 57 Закону України "Про освіту" педагогічним працівникам" [6] направлено за рахунок Державного бюджету 463,9 тис. грн. Видатки на придбання предметів, утримання закладів освіти збільшились на 99,6 тис. грн.(43,8%), капітальні видатки - 381,0 тис. грн.(544,3%). План видатків на оплату енергоносіїв та комунальних послуг збільшились на 60,7 тис. грн., але із-за недоодержання дотації вирівнювання видатки по оплаті енергоносіїв та комунальних послуг профінансовані на суму 1989,7 тис. грн. На 01.01.07р склалась кредиторська заборгованість.

За рахунок коштів бюджету витрати на харчування в дитячих дошкільних установах склали 521,3 тис. грн., на харчування дітей 1-4 класів в загальноосвітніх школах витрачено 843,9 тис. грн. На оздоровлення дітей і проведення культурно - масових заходів з районного бюджету Центру позашкільної освіти направлено 90,7 тис. грн.

На рисунку 2.8 наведена структура видатків загального фонду на освіту у Київському районі м. Харкова у 2008 році.

За рахунок бюджету району в 2008 році утримувались 4 установи охорони здоров'я, на їх утримання були затверджені бюджетні призначення в загальній сумі 8921,2 тис. грн., з урахуванням внесених протягом року змін план склав 9298,1 тис. грн. Виконання по видатках на утримання установ охорони здоров`я в сумі 9046,6 тис. грн. складає 97,3% (табл.2.6).

Рисунок 2.8 - Структура видатків загального фонду бюджету на освіту у Жовтневому районі м. Харкова у 2008 році

Згідно з даними рисунку 2.7 друге місце в структурі видатків загального фонду бюджету Жовтневого району у 2006 році посідає охорона здоров'я.

Таблиця 2.6 - Видатки загального фонду бюджету Жовтневого району у 2008 році на охорону здоров`я

Найменування видатків	Загальний фонд	Відхилення від затвердженого плану
	План	Скоригований план	Виконано	Абсолютне, +/-	Відносне, %
1	2	3	4	5	6
Поточні видатки	8700,7	8994,8	8743,3	42,6	0,5
Оплата праці працівників бюджетних установ	5156,4	5486,8	5486,7	330,3	6,4
Нарахування на заробітну плату	1907,6	1963,9	1954,2	46,6	2,4
Придбання предметів постачання і матеріалів, утримання бюджетних установ	271,5	364,1	362,1	90,6	33,4
Медикаменти та перев'язувальні матеріали	315,5	312,4	308,5	-7,0	-2,2
Продукти харчування	232,3	86,1	81,4	-150,9	-65,0
Оплата комунальних послуг та енергоносіїв	764,5	728,2	497,7	-266,8	-34,9
Поточні трансферти населенню	52,9	53,3	52,7	-0,2	-0,4
Капітальні видатки	220,5	303,3	303,3	82,8	37,6
ВСЬОГО:	8921,2	9298,1	9046,6	125,4	1,4

Аналізуючи дані таблиці 2.6, можна зробити висновок, що по галузі охорони здоров`я, як і по галузі освіти, значно збільшились видатки на оплату праці в порівнянні з затвердженими показниками. Так, на заробітну плату з нарахуваннями були затверджені бюджетні призначення в загальній сумі 7064,0 тис. грн., уточнений план склав 7450,7 тис. грн., виконання - 7440,9 тис. грн. Витрати на капітальні видатки збільшились на 82,8 тис. грн., на оплату предметів постачання - 90,6 тис. грн.

В таблиці 2.7 приведена структура витрат бюджету Жовтневого району за 2008 рік на утримання установ охорони здоров`я

Таблиця 2.7 - Структура витрат бюджету Жовтневого району за 2008 рік на утримання установ охорони здоров`я

Найменування видатків	Сума виконання	Питома вага, (%)
Оплата праці працівників бюджетних установ з нарахуваннями	7440,9	82,3
Медикаменти та перев'язувальні матеріали	308,5	3,4
Продукти харчування	81,4	0,9
Оплата комунальних послуг та енергоносіїв	497,7	5,5
Інші поточні видатки	414,8	4,6
Капітальні видатки	303,3	3,3
РАЗОМ:	9046,6	100,0

Таким чином, зазначена структура видатків свідчить про незадовільний стан фінансування в галузі охорони здоров`я. Так, видатки на оплату праці з нарахуваннями та оплату енергоносіїв і комунальних послуг складають 87,8 % від суми витрат загального фонду по галузі охорона здоров`я тоді, як витрати на медикаменти і харчування складають лише 4,3%. Слід зазначити, що ліжковий фонд в стаціонарах 2-х лікарень складає 435 одиниць, середня кількість використання одного ліжка в 2008 році складає 265,7 днів на рік, тобто 167115,6 тисяч ліжко-днів. Враховуючи, що сума видатків загального фонду бюджету району на харчування в стаціонарах за 2008 рік склала 81,4 тис. грн., фактична середня норма харчування на один ліжко-день складає 0,67 грн.

Щодо видатків на медикаменти, слід зазначити, що середні витрати коштів загального фонду бюджету району на них на один ліжко-день в стаціонарі склали 0,53 грн., в денному стаціонарі - 0,48 грн., на одне амбулаторне відвідування - 0,09 грн., пільгові медикаменти на одну особу - 30,87 грн.

Третє місце в структурі видатків бюджету Жовтневого району у 2008 році (5,1%) складають видатки на житлово-комунальне господарство. В бюджеті району на 2008 рік по зазначеній галузі були затверджені бюджетні призначення в загальній сумі 3424,4 тис. грн., уточнений план склав 4828,8 тис. грн. Виконання по галузі житлово-комунального господарства складає 4428,6 тис. грн. (табл. 2.8).

Таблиця 2.8 - Видатки бюджету Жовтневого району у 2008 році на житлово-комунальне-господарство

Найменування видатків	Бюджет району	Відхилення від затвердженого плану
	План	Скоригований план	Виконано	Абсолютне, +/-	Відносне, %
Фінансова підтримка житлово-комунальних підприємств	-	301,9	167,0	167,0	100,0
Капітальний ремонт житлового фонду	445,9	677,4	656,2	210,3	47,2
Утримання шляхової мережі району	2397,4	2869,9	2658,5	261,1	10,9
Утримання зелених насаджень району	581,1	979,6	946,9	365,8	62,9
ВСЬОГО:	3424,4	4828,8	4428,6	1004,2	29,3

На рисунку 2.9 наведена структура видатків бюджету Жовтневого району м. Харкова у 2006 році на житлово-комунальне господарство.

Рисунок 2.9 - Структура видатків бюджету Жовтневого району на житлово-комунальне господарство

Четверте місце в структурі видатків бюджету Жовтневого району у 2006 році (4,5%) складають видатки на культурну сферу.

По мережі установ культури в 2008 році за рахунок коштів бюджету району утримувалось 14 установ, а саме: 10 бібліотек, 3 школи естетичного виховання та централізована бухгалтерія закладів культури району. В бюджеті Жовтневого району на 2008 рік затверджені бюджетні призначення по загальному фонду в загальній сумі 2066,6 тис. грн. з урахуванням внесених протягом року змін план збільшився і склав 2495,9 тис. грн. Виконання по видатках на утримання установ культури та мистецтва в сумі 2455,0 тис. грн. складає 98,4% (табл.2.9).

Таблиця 2.9 - Видатки загального фонду бюджету Жовтневого району у 2006 році на утримання установ культури, тис. грн.

Найменування видатків	Загальний фонд	Відхилення від затвердженого плану
	План	Скоригований план	Виконано	Абсолютне, +/-	Відносне, %
Поточні видатки	1890,7	2237,8	2196,9	306,2	16,2
Оплата праці працівників бюджетних установ	1271,5	1387,0	1387,0	115,5	9,1
Нарахування на заробітну плату	470,6	489,2	488,8	18,2	3,9
Придбання предметів постачання і матеріалів, утримання бюджетних установ	42,3	134,2	134,1	91,8	217,0
Оплата комунальних послуг та енергоносіїв	93,3	110,0	69,6	-23,7	-25,4
Дослідження і розробки, державні програми	13,0	12,3	12,3	-0,7	-5,4
Поточні трансферти населенню	0	105,1	105,1	105,1	100,0
Капітальні видатки	175,9	258,1	258,1	82,2	46,7
ВСЬОГО:	2066,6	2495,9	2455,0	388,4	18,8

Аналізуючи дані таблиці 2.9, можна зробити такі висновки. Як і по інших установах соціально-культурних галузей значно збільшились видатки на оплату праці в порівнянні з затвердженими показниками. Так, на заробітну плату з нарахуваннями приблизно двохсот працівників установ культури були затверджені бюджетні призначення в загальній сумі 1742,1 тис. грн., скоригований план склав 1876,2 тис. грн. Витрати на поточні трансферти населенню, а саме на реалізацію Закону України "Про реструктуризацію заборгованості по виплатах, передбачених ст. 57 Закону України "Про освіту" педагогічним працівникам" [6] збільшились на 105,1 тис. грн., витрати на капітальні видатки збільшились на 82,2 тис. грн., видатки на придбання предметів постачання збільшені на 91,8 тис. грн.

На рисунку 2.10 наведена структура видатків загального фонду бюджету Жовтневого району у 2008 році по галузі культура.

Рисунок 2.10 - Структура видатків загального фонду бюджету на утримання установ культури

2.4 Анализ видаткової частини бюджету Жовтневого району

Протягом 2003-2006 видатки на утримання установ соціально-культурної сфери Жовтневого району та соціальний захист населення мають тенденцію до збільшення.

На рисунку 2.11 подана динаміка видаткової частини загального фонду бюджету Жовтневого району за період 2006 - 2008 років.



Рисунок 2.11 - Виконання видаткової частини загального фонду бюджету Жовтневого району за 2006-2008 роки

Аналізуючи показники діаграми (рис. 2.11) бачимо, що у 2008 році спостерігається тенденція збільшення коштів, що спрямовуються на утримання та розвиток бюджетних установ. У порівнянні з 2006 роком - у 1,6 раз, з 2007 роком - у 1,1 раз. Таким чином, з кожним роком вони зростають в середньому в 1,5 раз.

Найбільш питому вагу в загальному обсязі видатків району займають:

1) видатки на утримання установ освіти. В 2008 році вони склали 23508,0 тис. грн.; у порівнянні з 2006 роком - 1,7 рази, з 2007 роком - 1,2 рази (рис.2.12);

2) видатки на утримання установ охорони здоров'я. В 2008 році вони склали 9046,6 тис. грн.; у порівнянні з 2006 роком - 1,1 рази. У порівнянні з 2007 роком змінилась мережа установ, які утримуються за рахунок бюджету Жовтневого району. Ця зміна відбулася в зв'язку з розподілом клінічної на дві установи: (рис.2.13);



Рисунок 2.12 - Виконання видатків на освіту протягом 2006-2008 років

Рисунок 2.13 - Виконання видатків охорону здоров`я протягом 2006-2008 років

3) видатки на соціальний захист і соціальне забезпечення населення. В 2008 році вони склали 9822,1 тис. грн.; у порівнянні з 2006 роком - 1,6 рази, з 2007 роком - 1,3 рази (рис.2.13);



Рисунок 2.13 - Виконання видатків на соціальний захист протягом 2006-2008 років, тис. грн.

4) видатки на культуру та мистецтво. В 2008 році вони склали 2455,0 тис. грн. у порівнянні з 2006 роком - 1,7 рази, з 2007 роком - 1,3 рази (рис.2.15);

Рисунок 2.15 - Виконання видатків на культуру за 2006-2008 роки

Найбільш питому вагу в складі видатків 2006-2008 років по установах Жовтневого району м. Харкова складає фонд оплати праці. З кожним роком відбувається значне збільшення видатків на оплату праці робітників бюджетних установ, що пов'язано зі збільшенням посадових окладів та мінімальної заробітної плати. Так, по галузі освіти видатки на оплату праці в 2008 році склали 18792,2 тис. грн. У порівняні з 2006 роком - 1,8 рази, з 2007 роком - 1,3 рази (рис.2.16).



Рисунок 2.16 - Динаміка видатків на оплату праці по установах освіти протягом 2006-2008 років

В зв'язку зі зміною мережі установ охорони здоров'я у 2008 році порівняння йде 2007 року. По галузі охорони здоров'я видатки на оплату праці 2007 року склали 8621,3 тис. грн. У порівняні з 2006 роком - 1,4 рази. (рис.2.17).

Рисунок 2.17 - Динаміка видатків на оплату праці по установах охорони здоров`я протягом 2006-2008 років

Таким чином, в результаті проведених досліджень можна зробити висновок, що завдяки діям виконавчих органів районної ради, керівників організацій, підприємств, установ Жовтневого району досягнуті суттєві позитивні результати щодо виконання дохідної та видаткової частини бюджету.

З кожним роком спостерігається збільшення доходів та видатків бюджету району в середньому в 1,2 - 1,5 рази.

Основна увага при розподілі бюджетних коштів приділяється видаткам на соціально - культурну сферу, на розвиток житлово-комунального господарства району.

3. Шляхи урегулювання грошових потоків районного бюджету

3.1 Удосконалення системи управління коштами місцевих бюджетів

Процеси в економічному і соціальному житті на регіональному та місцевому рівнях розвивається настільки швидко, що подальше зволікання з прийняттям нової парадигми управління регіональним розвитком і розробленням адекватної їй системи міжбюджетних відносин як основного інструменту її впровадження ставить під загрозу темпи економічного зростання та соціальну стабільність в усій державі.

До прийняття бюджетного кодексу чинне законодавство не визначало чіткого механізму перерахування дотацій, субвенцій, джерел їх виплат та напрямів використання. Не забезпечувалася повнота, своєчасність та прозорість перерахування трансфертів, особливо на рівні селищних і сільських рад, трансферти не стали ефективним інструментом міжбюджетних відносин. Однією з провідних форм державної підтримки були поточні субвенції, які спрямовувалися на фінансування конкретних заходів: для здійснення розрахунків за енергоресурси, спожиті бюджетними установами, що фінансуються з місцевих бюджетів, на освіту, на виплату допомоги сім'ям з дітьми, на надання пільг ветеранам війни і праці, населенню, яке постраждало від Чорнобильської катастрофи чи стихійного лиха, на пільгове отримання ліків і медичної допомоги, на будівництва житла, а також субсидії населенню на оплату електроенергії, природного газу, послуг тепло- та водопостачання, квартирної плати.

Важливою проблемою державної фінансової допомоги органам місцевої влади залишилася проблема ефективності використання трансфертів. Розпорядники бюджетних коштів у ході виконання державного бюджету систематично порушували акти чинного законодавства з питань бюджету, не забезпечували трансферти в повному обсязі. Однією з причин цього була дефіцитність державного бюджету.

Бюджетний кодекс України, прийнятий у 2001 році, встановив концептуально новий механізм розподілу міжбюджетних трансфертів між державним бюджетом і місцевими бюджетами: обсяг трансфертів місцевим бюджетам обчислюється лише на основі формульного порядку. Формула розрахунку обсягу міжбюджетних трансфертів між державним і місцевими бюджетами містить такі ключові параметри:

1) фінансові нормативи бюджетної забезпеченості та коефіцієнти коригування до них;

2) кількість мешканців та кількість споживачів соціальних послуг;

3) індекс відносної податкоспроможності відповідного міста та району;

4) прогнозний показник кошика доходів бюджетів місцевого самоврядування;

5) коефіцієнт вирівнювання.

Головним питанням є визначення концепції реформування міжбюджетних відносин на сучасному етапі ринкових реформ. Від того, яким буде співвідношення функцій щодо регіонального розвитку між центральними і місцевими органами влади в Україні та розподіл бюджетних коштів між ланками бюджетної системи, залежить якість та швидкість просування економічних реформ як у регіонах, так і в країні в цілому

Сьогодні, при впровадженні тієї чи іншої моделі міжбюджетних відносин, центральна влада розв'язує проблеми, пов'язані зі значними територіальними відмінностями у рівнях економічного та соціального розвитку й добробуту населення, з економічним відродженням тих чи інших територій. У сфері впливу політики фінансового вирівнювання входять так звані точки зростання, які є центрами генерації та поширення нових знань, технологій, високотехнологічних товарів і послуг. Така політика в Україні спрямована на вилучення коштів з бюджетів цих регіонів з метою створення фонду фінансового вирівнювання для підтримки депресивних регіонів. Політика вирівнювання, яка здійснюється в Україні, не дає змоги реалізувати принцип економічної ефективності, оскільки ані регіони-донори, ані регіони-реципієнти за сучасних умов фінансового вирівнювання не мають достатніх фінансових ресурсів для економічного зростання.

Побудова сучасної моделі міжбюджетних відносин повинна відбуватися таким чином, щоб максимально використати конкурентні переваги кожного окремого регіону. Водночас конкурентна модель між бюджетних відносин не означає повної відмови від політики підтримки депресивних регіонів, вона набуде лише інших форм, а саме - фінансування цільових програм розвитку економіки таких регіонів, що мають на меті подолання репресивності.

Оскільки бюджетний механізм через систему міжбюджетних відносин є найдійовішим важелем у регулюванні економічного розвитку регіонів, то в подальшому необхідно реформувати систему міжбюджетних трансфертів, що надаються регіонам, аби стимулювати розвиток наявних та потенційних „точок зростання", тобто регіонів зі значним потенціалом економічного зростання, й усебічно розвивати умови для підвищення конкурентоспроможності депресивних територій. Очевидно, треба ширше використовувати механізм трансфертів у фінансуванні інноваційного розвитку регіонів. Для цього слід:

1) мінімізувати вилучення коштів у регіонів-донорів та зумовити їх спрямування на фінансування технічного переоснащення галузей економіки регіону, що мають стратегічне значення;

2) замість системи дотаційної підтримки більшу увагу приділити цільовим інвестиційним субвенціям, які будуть спрямовані на фінансування заходів з подолання репресивності.

Сьогоднішній стан місцевих бюджетів України характеризується низькою часткою дохідних джерел, які не враховуються при розрахунку обсягів трансфертів і якими місцеві органи влади можуть розпоряджатися самостійно, виходячи з пріоритетів розвитку адміністративно - територіальної одиниці. Важливими економічними і фінансовими результатами зусиль місцевих органів влади з поліпшення економічної ситуації в адміністративно-територіальних одиницях є підвищення зайнятості, зростання обсягів заробітної плати, а отже, і прибуткового податку, що надходить до місцевого бюджету. Проте наслідком таких зусиль є також зниження дотацій вирівнювання, які надаються з державного бюджету (або збільшення коштів, що мають бути перераховані з місцевого бюджету до державного бюджету). Це відбувається унаслідок того, що позитивні й негативні трансферти місцевим бюджетам розраховуються за однією і тією самою формулою .

Трансферт розраховується як різниця між прогнозною сумою доходів та витрат місцевого бюджету, скоригованою на коефіцієнт вирівнювання. Перевищення доходів місцевих бюджетів над витратами приводить до збільшення вилучень до державного бюджету. Таким чином відбувається „ефект заміщення, оскільки місцевим органам влади немає сенсу прагнути до збільшення доходів у зв'язку з тим, що приріст фактичних доходів місцевих бюджетів враховується при розрахунку трансфертів. Це знижує зацікавленість місцевих органів влади у формуванні жорстоких бюджетних обмежень, нарощуванні податкового потенціалу відповідної адміністративно-територіальної одиниці.

Таким чином, сучасна методологія формування між бюджетних трансфертів в Україні призводить до того, що зусилля органів місцевого самоврядування з розвитку економіки міста істотно не поліпшують бюджетної ситуації, а лише змінюють структуру доходів відповідного бюджету. Це підриває основи економічної політики органів місцевого самоврядування.

На мою думку, формування доходів місцевих бюджетів має узгоджуватися з принципом територіальної прив'язки податків, який використовує світова практика при визначенні переліку місцевих податків і зборів. Згідно з таким принципом місцеві органи влади повинні впливати на розмір прибуткових надходжень, які формуються на відповідній території і сплачуються жителями й суб'єктами господарської діяльності. Теоретично у жителів адміністративно-територіальних одиниць у такому разі виникають стимули платити вищі податки з метою отримання якісніших суспільних послуг. Це можливо, якщо перевести податок з доходів фізичних осіб та єдиний податок для суб'єктів малого підприємництва у групу доходів, які не враховуються при розрахунку обсягів між бюджетних трансфертів, що дасть змогу привести у відповідність необхідність здійснення бюджетних видатків з можливостями їхнього фінансування місцевими органами влади.

Удосконалення методології формування між бюджетних трансфертів на базі принципу територіальної прив'язки податків дають змогу підвищити фіскальну самостійність і відповідальність органів місцевого самоврядування шляхом розширення податкового потенціалу адміністративно-територіальних одиниць.

Лише шляхом зміцнення фінансової бази органів місцевого самоврядування і надання їм досить широких повноважень можна досягти реальної бюджетної самостійності та фінансової децентралізації.

На даному етапі розвитку економіки необхідними є розробка та використання науково обґрунтованих методів визначення обсягу та структури видаткової частини бюджету з метою посилення її позитивного впливу на економічне зростання у регіонах та державі в цілому.

З метою підвищення якості надання державних послуг та ефективності використання бюджетних коштів з 2002 р. почалося впровадження у бюджетний процес України програмно-цільового методу планування.

Метою запровадження програмно-цільового методу є встановлення безпосереднього зв'язку між виділенням бюджетних коштів та результатами їх використання на основі визначених цілей та результативних показників. Програмно-цільовий підхід у бюджетному процесі передбачає формування і виконання бюджету в розрізі бюджетних програм головних розпорядників бюджетних коштів, що включає визначення загальної мети кожної бюджетної програми на довго- та середньостроковий періоди; цілей і завдань програми на короткостроковий період; видів та напрямів діяльності, які забезпечують реалізацію програми. Зазначено повинно відбуватися на основі ретельного аналізу необхідних і можливих бюджетних ресурсів для фінансування програми у плановому та наступних роках і очікуваного результату від реалізації бюджетної програми. Вищенаведене передбачає розробку кількісних та якісних показників результативності - критеріїв оцінки і аналізу бюджетних програм щодо обсягів затрат, досягнення необхідних результатів, рівня ефективності та якості, які характеризують результати виконання програми і дають змогу здійснити оцінку використання бюджетних коштів.

Рисунок 3.1 - Модель раціонального процесу управління

Результативні показники бюджетної програми - кількісні та якісні показники, що характеризують результати виконання бюджетної програми та дають змогу здійснити оцінку використання коштів на виконання бюджетної програми. Результативні показники умовно поділяються на такі групи:

1) показники затрат, що визначають обсяг затрат бюджетних коштів на реалізацію бюджетної програми;

2) показники продукту, які вказують на обсяг виробленої продукції (виконаних робіт, наданих послуг) у результаті виконання програми, зокрема, кількість виробленого продукту або наданих послуг, кількість споживачів товарів (робіт, послуг);

3) показники ефективності, що відображають кількість створеного продукту на одиницю затрат бюджетних ресурсів;

4) показники якості вироблених товарів (виконаних робіт , наданих послуг), наприклад, рівень зниження захворюваності на туберкульоз порівняно з минулим періодом; рівень збільшення кількості випущених спеціалістів з червоними дипломами порівняні з минулим роком.

Одним із важливих елементів програмно-цільового методу є паспорт бюджетної програми - документ, що визначає суму коштів, необхідних для виконання бюджетної програми, законодавчі підстави для її реалізації, мету, завдання, напрями діяльності, відповідальних виконавців, результативні показники та інші характеристики, на підставі яких здійснюється контроль за цільовим та ефективним використанням бюджетних коштів і аналіз виконання бюджетної програми. Паспорти бюджетних програм складаються головними розпорядниками коштів Державного бюджету України починаючи з 2004 р. Їх формування за кожною бюджетною програмою починається на етапі складання проекту державного бюджету України, потім за результатами виконання головний розпорядник складає інформацію про виконання паспортів бюджетних програм, яка разом зі статичною, бухгалтерською та іншою звітністю за відповідний бюджетний період є підставою для визначення фактичних результативних показників та аналізу ефективності виконання кожної бюджетної програми, що підлягає врахуванню при ухваленні рішення про її подальше фінансування у наступних бюджетних періодах.

При довго-, середньо- та короткостроковому плануванні видатків бюджету для визначення найбільш оптимального і ефективного розподілу бюджетних ресурсів між галузями, розпорядниками бюджетних коштів та бюджетними програмами необхідною є система моніторингу результативності бюджетних програм та результативності діяльності розпорядників бюджетних коштів.

Моніторинг результативності бюджетних програм передбачає аналіз та контроль за реалізацією бюджетних програм, оцінку економічної ефективності від використання бюджетних коштів на реалізацію бюджетної програми та досягнення запланованих цілей, виявлення проблем у ході виконання бюджетної програми та на основі цього розробку пропозицій щодо підвищення раціональності розподілу бюджетних коштів.

Прогнозний обсяг видатків на певну бюджетну програму визначається виходячи з оцінки ефективності її виконання у минулих роках, поточному році та очікуваних результатів від її реалізації у наступні роки. Бюджетні програми можуть бути спів ставними між собою за окремими ознаками: за належністю до одного головного розпорядника, галузі, одного коду функціональної класифікації, а також за напрямами діяльності. Зокрема, можна порівнювати результати виконання бюджетних програм у різних міністерствах, по динаміці по роках тощо.

Аналіз результативності бюджетної програми передбачає порівняння фактичних показників виконання програми із запланованими. Також важливим є порівняння із відповідними показниками попередніх періодів, подібними програмами в інших міністерствах, встановленими стандартами та нормами.

Якщо фактичні показники продукту (кількість підготовлених спеціалістів, вилікуваних хворих, відвідувачів бібліотек) та якості (зростання кількості спеціалістів, що отримали червоні дипломи , зниження рівня захворюваності на вірусні інфекції) бюджетної програми перевищує заплановані, необхідно зробити аналіз щодо доцільності подальшого можливого підвищення її планових показників. У випадках, коли показники ефективності бюджетної програми, що визначається як відношення обсягу вироблених товарів (виконаних робіт, наданих послуг) до витрат на їх виробництво, значно перевищують планові, то можливо, доцільно визначити оптимальний обсяг бюджетних ресурсів, необхідний для підтримання певного рівня ефективності певного рівня ефективності даної програми, а решту бюджетних ресурсів - перерозподілити на інші пріоритетні бюджетні програми.

У процесі дослідження результативності бюджетних програм необхідним є постійний аналіз щодо можливої економії бюджетних коштів, якої можна досягти протягом запланованого періоду і використати на фінансування інших пріоритетних бюджетних програм.

Слід зазначити, що при плануванні бюджетних програм важливим фактором є рівень пріоритетності і важливості галузі, до якої вони відносяться. Певні бюджетні програми з недостатньо високим рівнем результативності можуть належати до пріоритетної галузі та бути спрямовані на вирішення важливих завдань, які стоять перед державою на даному етапі соціально-економічного розвитку.

За допомогою аналізу результативності бюджетної програми визначаються причини неефективної чи недостатньо ефективної її реалізації та пропонуються заходи, необхідні для покращання організації виконання, а також з урахуванням економічної пріоритетності даної бюджетної програми оцінюються особливості її реалізації у наступних планових періодах.

Поряд з тим, що після проведення аналізу результативності та пріоритетності бюджетних програм можливе прийняття рішення про раціоналізацію перерозподілу бюджетних коштів між бюджетними програмами, цей аналіз є підставою і для визначення результативності діяльності розпорядника бюджетних коштів та є основою для ухвалення рішення про перерозподіл бюджетних ресурсів між розпорядниками нижчого рівня в системі головного розпорядника бюджетних коштів або навіть між головними розпорядниками бюджетних коштів.

Залежно від аналізу результативності діяльності певного розпорядника бюджетних коштів на етапі планування можливим є прийняття рішення про перерозподіл бюджетних коштів від інших розпорядників на його користь у разі його результативної діяльності чи перерозподілу частки його ресурсів на користь інших розпорядників у разі його не результативної чи недостатньо результативної діяльності. Причому обсяг бюджетних коштів, що підлягає перерозподілу на користь інших розпорядників, залежить від кількості та обсягу фінансування програм з низьким рівнем результативності, обов'язково при цьому має бути врахований рівень їх економічної пріоритетності, а також рівень пріоритетності галузі, до якої відноситься розпорядник бюджетних коштів.

3.2 Планування та прогнозування бюджету району

Бюджетне планування - це обґрунтований процес визначення джерел створення і напрямів використання бюджетних ресурсів в економіці держави з метою забезпечення стабільного економічного й соціального розвитку.

Бюджетне планування - це суб'єктивна діяльність людей. А тому воно лише тоді дає позитивні результати, коли базується на пізнанні об'єктивних законів розвитку суспільства, тенденцій руху бюджетних ресурсів, вивченні наявного фінансового стану, результатів заходів, що вживалися раніше, цілей, які поставлені на сьогодні.

Бюджет району на 2009 рік запланований в загальній сумі 76631,8 тис. грн., і складається з загального та спеціального фонду.

Загальний фонд бюджету Киїського району на 2009 рік сформований за рахунок 15 доходних джерел і складає 74390,4 тис. грн., в тому числі:

1) офіційні трансферти - 62160,9 тис. грн.

2) закріплені доходи - 8142,5 тис. грн.

3) власні доходи - 4087,0 тис. грн.

Прогнозний показник об'єму доходів, закріплених за бюджетом району, дорівнює 8142,5 тис. грн. і складається з наступних джерел:

1) відрахування єдиного податку для суб'єктів підприємницької діяльності у розмірі 43%;

2) плата за торговий патент на окремі види підприємницької діяльності (за винятком плати за придбання патентів пунктами продажу нафтопродуктів, автозаправними станціями, заправними пунктами);

3) державне мито;

4) адміністративні штрафи, що накладаються районною адміністративною комісією.

По єдиному податку для суб'єктів підприємницької діяльності прогнозний обсяг надходжень на 2009 рік визначено у сумі 5648,1 тис. грн.

За даними Державної податкової інспекції за станом на 01.12.2008р. рахується 542 платники єдиного податку - юридичних осіб, в тому числі: за ставкою 6% - 152 особи, за ставкою 10% - 390 осіб. За 11 місяців поточного року платниками було сплачено податку на суму 5958,4 тис. грн. Очікуване виконання в грудні складає 531,6 тис. грн.

Розрахунок надходжень на 2009 рік проведено виходячи з очікуваного виконання у 2008 році (контингент за січень - листопад 2008 року +очікуваний контингент в грудні 2008 року) з урахуванням прогнозованого індексу інфляції 7,5%. Прогнозний обсяг надходжень єдиного податку з юридичних осіб складає 3004,6 тис. грн.: (5958,4 + 531,6) * 107,5% * 43%.

Станом на 01.12.2008р. рахується 2546 платників. У трудових відносинах з платниками єдиного податку знаходяться 2567 громадян. Загальна сума сплаченого фізичними особами податку за січень - листопад складає 5123,1 тис. грн. Очікуване виконання в грудні складає 465,7 тис. грн.

Розрахунок надходжень на 2009 рік проведено з урахуванням відновлення ставок єдиного податку для фізичних осіб згідно рішення 7 сесії Харківської міської ради 5 скликання № 147/06, які були зменшені з 2007 року на 10%.

Прогнозний обсяг надходжень єдиного податку з фізичних осіб складає 2643,5 тис. грн.: (5123,1+465,7) *110,0 * 43

По платі за торговий патент прогнозна сума надходжень складає 2163,2 тис. грн.