Совершенствование управления денежными средствами и их эквивалентами на предприятии (на примере ОАО "Пензадизельмаш")

- формирование достоверной информации о поступлении и расходовании денежных средств;

- проверка правильности документального оформления операций по кассе;

- полное и своевременное отражение поступления и расходования денежных средств;

- своевременное осуществление расчетов по обязательствам с поставщиками;

- выявление финансового результата по кассе ежедневно;

- обеспечение контроля за сохранностью и соблюдением правового режима по операциям с кассой;

- полное и достоверное раскрытие информации о приходовании и расходовании денежных средств, формировании кассы, ведении кассовой книги в бухгалтерской отчетности.

Применение информационных технологий на предприятии приводит:

- к снижению трудоемкости обработки данных;

- к повышению достоверности результатов;

- к возможности отслеживать движение денежных средств;

- к повышению оперативности получения результатов;

- к улучшению экономических показателей качества информационного обслуживания аппарата управления (сокращение времени обработки информации, повышение степени ее защиты, достоверности, усиление контроля за правильностью ведения учета движения денежных средств и т.д.);

- к возможности внедрения новых решений в процессе управления за движением денежных средств и т.д.

В результате решения задачи с помощью информационных технологий будут осуществлены:

1. Автоматизированный ввод и контроль первичных документов в базу данных с использованием экранных форм.

2. Автоматизированное ведение условно-постоянной информации.

3. Автоматизированное получение расчетов и выдача результирующих документов.

В процессе автоматизации задачи учета и контроля операций по кассе были определены основные цели и подцели решения данной задачи.

Основная цель - автоматизация учета операций по кассе на предприятии.

Основные подцели - ведение и поддержка базы данных о получении и расходовании денежных средств, что предполагает собой сбор, хранение, обработку и выдачу данных; контроль и анализ текущих данных по кассе, что предполагает собой осуществление приходования и расходования денежных средств (например: своевременный расчет с поставщиками, расчет с подотчетными лицами и т.д.).

Основная цель и подцели задачи учета и контроля операций по кассе представлены на рисунке 3.1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 3.1. Дерево целей и подцелей задачи по учету операций по кассе

Задача учета и контроля операций по кассе решается посредством использования программы «1С - Бухгалтерия 7.7».

Рассмотрим информационные ресурсы, используемые в процессе автоматизации решения задачи учета и контроля операций по кассе.

К информационному обеспечению задачи относятся все входные (первичные) и выходные (результирующие) документы, а также использующиеся в задаче справочники и классификаторы (условно-постоянная информация).

Вся входная информация разделяется на:

- входную оперативную;

- входную условно-постоянную.

Входная оперативная информация - это информация разового пользования, условно-постоянная - многоразового использования (справочники, нормы, нормативы и т.д.).

К входным документам относятся - приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер.

Поступление наличных денег в кассу предприятия оформляется приходным кассовым ордером (форма № КО - 1) (рис 3.11).

При поступлении денежных средств в кассу с расчетного счета предприятия следует предварительно подавать заявку, в которой указывается наименование предприятия, номер расчетного счета, а также дату получения денежных средств и запрашиваемую сумму.

Право на получение денежных средств с расчетного счета оформляется предприятием посредством выписки денежного чека. Чеки сброшюрованы в чековую книжку, которые предприятие получает в уполномоченном банке на основе специального заявления.

При поступлении денежных средств в кассу предприятия от покупателей и заказчиков основанием является счет-фактура на отгруженный товар или счет на предварительную оплату под предстоящую отгрузку товара покупателям.

Поступление денежных средств в кассу организации в виде возврата подотчетных сумм осуществляется на основании авансового отчета. В авансовом отчете отражается сумма денежных средств, выданная подотчетному лицу, документально подтвержденный расход, а также остаток, сумма которого возвращается в кассу.

Поступление денег в кассу из любого другого источника (по прочим операциям), корреспондирующий счет может быть любым.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО - 2) (рис. 3.15).

Основными направлениями выбытия денежных средств являются: сдача остатка денежных средств сверх установленного лимита в банк с зачислением на расчетный счет; оплата за поступившие материальные ценности, оказанные услуги и выполненные работы; выдача под отчет на командировочные и хозяйственные расходы; выплата пособий социального характера; выплата материального поощрения и материальной помощи.

Кассовый документ из двух частей: непосредственно самого приходного ордера и отрывной квитанции к нему. Последняя выдается лицу, которое вносит деньги в кассу, в подтверждение принятия от него этих денег.

Расходный кассовый ордер заполняется в одном экземпляре. Он состоит из двух составляющих: «распорядительная» часть содержит указание на выдачу денежных средств в соответствии с указанным основанием, «оправдательная» часть служит распиской в получении денежных средств лица, указанного в распорядительной части расходного кассового ордера.

Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером и кассиром.

Расходный кассовый ордер подписывается руководителем, а также главным бухгалтером.

К выходным документам относятся - касса, кассовая книга.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

В журнале регистрации приходные и расходные кассовые ордера регистрируются раздельно. Приходные ордера регистрируют в разделе «Приходный документ», расходные -- в разделе «Расходный документ». По каждому документу отражается дата его составления, номер, сумма и целевое назначение. Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров осуществляется с начала отчетного года в порядке возрастания отдельно по приходу и расходу.

Основным документом, в котором отражаются все поступления и выдача наличных денег предприятия в течение отчетного года, является кассовая книга (форма № КО - 4) (рис. 3.18).

Правила ведения кассовой книги регламентированы Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и должны выполняться кассиром при ее заполнении.

Предприятие ведет только одну кассовую книгу, она пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано листов» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия. Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые остаются в кассовой книге, вторые (отрывные) являются отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Записи кассовых операций начинаются после строки «Остаток на начало дня».

В книге указывают сумму наличных денег, выданных или принятых в кассу предприятия, а также реквизиты приходных (расходных) кассовых ордеров, по которым получены (выданы) деньги.

У каждого предприятия предусмотрен лимит остатка наличности в кассе - предельный размер наличности, который может оставаться в кассе предприятия на коней рабочего дня, устанавливаемый учреждением банка. Предприятие обязано сдавать наличную выручку сверх установленного лимита кассы в порядке и сроки, определенные учреждением банка для зачисления их на текущий счет. Предприятие имеет право хранить в кассе наличность для выплат, связанных с оплатой туда, осуществляемых за счет выручки сверх установленных для них лимитов кассы в течение трех рабочих дней со дня наступления сроков этих выплат в суммах, указанных в переданных в кассу платежных ведомостях.

Результирующая информация может предназначаться для конечного пользователя и/или для решения задачи в последующие периоды (например, конечное сальдо, используемое как входное в последующий период). Входная и результирующая информация отражается в управленческих документах, которые можно увязать с помощью информационной модели.

К условно постоянной информации относятся все используемые в задаче справочники и классификаторы.

В данной задаче используются:

- справочник контрагентов;

- справочник банков;

- справочник сотрудников.

Структура справочника «Контрагенты» представлена в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Структура справочника «Контрагенты»

Идентификатор	Наименование реквизита
NAME	Наименование
ALLNAME	Полное наименование
UR_ADR	Юридический адрес
POCHT_ADR	Почтовый адрес
TELEFON	Телефон
INN	Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН)
KPP	Код причины постановки на учет (КПП)
DOGOVOR	Договор
BANK	Наименование обслуживающего банка
RSCHET	Номер расчетного счета

Структура справочника «Банки» приведена в таблице 3.2.

Таблица 3.2

Структура справочника «Банки»

Идентификатор	Наименование реквизита
NAME	Наименование
INN_BANK	Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН)
KPP_BANK	Код причины постановки на учет (КПП)
ADR	Местонахождения
BIK	Банковский идентификационный код (БИК)
K_S	Корреспондирующий счет

Структура справочника «Сотрудники» приведена в таблице 3.3.

Таблица 3.3

Структура справочника «Сотрудники»

Идентификатор	Наименование реквизита
KOD_SOTR	Код сотрудника
ALLNAME	Ф.И.О. полностью
NAME	Фамилия и инициалы
ADR	Адрес места жительства
TELEFON	Телефон

Информационная модель - это простой и эффективный способ представления общей схемы решения задачи. С ее помощью указывается связь между входной и результирующей документацией, а также азами данных (файлами) с условно-постоянной информацией (рис. 2).

Перечень и описание входных и выходных документов приведен вы таблице 3.4.

Заполненные образцы первичных (входных) и результирующих документов приводятся в приложении.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 3.2. Информационная модель задачи

Таблица 3.4

Перечень и общее описание документов

Наименование документа	Вид документа	Источник поступления документа	Приемник документа	Кол-во экземпляров документа за период	Объем документа в знаках
Приходный кассовый ордер (ПКО)	Унифицированный	Бюро сводного учета	Главная бухгалтерия	1 в день	3000
Расходный кассовый ордер (РКО)	Унифицированный	Бюро сводного учета	Главная бухгалтерия	1 в день	3000
Касса	Унифицированный	Бюро сводного учета	Главная бухгалтерия	1 в день	6000
Кассовая книга	Унифицированный	Главная бухгалтерия	Руководство	1 в год	1500000

Структура первичного документа «Приходный кассовый ордер» приведена в таблице 3.5.

Таблица 3.5

Структура документа «Приходный кассовый ордер»

Имя реквизита	Идентификатор	Система кодирования	Тип	Длина (целые)	Дробные	Ключ сортировки
1	2	3	4	5	6	7
Приходный кассовый ордер №	NOMER	порядковая	Числовой	2	7
Дата составления	DATA		Дата	8		1
Кор.Сч. № (дебет)	K_S_DEBET	позиционная	Числовой	4
Код структурного подразделения	KOD_STRUK_POD	позиционная	Числовой	8	4
Кор. Сч. № (кредит)	K_S_KREDIT	позиционная	Числовой	4
Код аналитического учета	KOD_AN_UCH	позиционная	Числовой	8	4
Сумма поступления	SUMMA		Денежный	10	2
Код целевого назначения	KOD_NAZNACH	позиционная	Числовой	8	4
Источник поступления	IST_POST		Символьный	100
Основание	OSN		Символьный	30
Сумма прописью	SUMMA_PROPIS		Символьный	120
НДС	NDS	позиционная	Числовой	10

Структура первичного документа «Расходный кассовый ордер» приведена в таблице 3.6.

Таблица 3.6

Структура документа «Расходный кассовый ордер»

Имя реквизита	Идентификатор	Система кодирования	Тип	Длина (целые)	Дробные	Ключ сортировки
1	2	3	4	5	6	7
Расходный кассовый ордер №	NOMER	порядковая	Числовой	2	7
Дата составления	DATA		Дата	8		1
Код структурного подразделения	KOD_STRUK_POD	позиционная	Числовой	8	4
Кор.Сч. № (дебет)	K_S_DEBET	позиционная	Числовой	4
Код аналитического учета	KOD_AN_UCH	позиционная	Числовой	8	4
Кор. Сч. № (кредит)	K_S_KREDIT	позиционная	Числовой	4
Сумма поступления	SUMMA		Денежный	10	2
Код целевого назначения	KOD_NAZNACH	позиционная	Числовой	8	4
Источник расходования	IST_RASH		Символьный	100
Основание	OSN		Символьный	30
Сумма прописью	SUMMA_PROPIS		Символьный	120
Приложение	PRILOG		Символьный	20

Выходными документами в решении данной задачи являются касса и кассовая книга.

Структура выходного документа «Касса» представлена в таблице 3.7.

Таблица 3.7

Структура выходного документа «Касса»

Имя реквизита	Идентификатор	Система кодирования	Тип	Длина (целые)	Дробные	Ключ сортировки
1	2	3	4	5	6	7
Дата составления	DATA		Дата	8		1
Остаток на начало дня	SALDO_NACH	позиционная	Денежный	10	2
Номер документа	NOMER	порядковая	Числовой	2	7
Источник получения/ расходования	IST		Символьный	100
Кор. Сч. №	K_S	позиционная	Числовой	4
Приход	PRIHOD		Денежный	10	2
Расход	RASHOD		Денежный	10	2

Рассмотрим программное обеспечение, которое используется для решения задачи учета и контроля операций по кассе.

Выбор программного обеспечения обуславливается теми функциями, которые должна выполнять разрабатываемая информационная система.

Функции автоматизированной системы учета и контроля операций по кассе:

- возможность ввода, хранения и использования справочников;

- возможность использования данных из справочников во входных и выходных документах;

- осуществление группировки записей документа по заданным критериям (например: по номеру, дате, сумме и т.п.);

- возможность формирования входных документов (например: приходного кассового ордера, расходного кассового ордера);

- формирование кассы на конец рабочего дня.

Все перечисленные выше функции могут быть реализованы средствами программы «1С - Бухгалтерия 7.7».

Компонента «Бухгалтерский учет» предназначена для учета наличия и движения средств предприятия. Она может использоваться как автономно, так и совместно с другими компонентами «1С: Предприятия» в любых «соотношениях».

Программа представлена в разных вариантах - однопользовательском (локальном) и многопользовательском (сетевом). Многопользовательский вариант предполагает одновременную работу с программой на нескольких рабочих местах в компьютерной сети.

Типовая конфигурация программы, входящая в комплект поставки, использует стандартную методику бухгалтерского учета в соответствии с действующим законодательством. Помимо этого существуют базовая и профессиональная версии программы. Они отличаются тем, что в первой из них отсутствует возможность конфигурирования, и бухгалтер может работать с ней только в рамках типовой конфигурации.

Главное меню программы состоит из скомпонованных справочников, документов, журналов, отчетов. Каждый бухгалтер может иметь свои настройки, свои пункты меню и панели инструментов в зависимости от обслуживания им участка бухгалтерского учета и права доступа к хранящимся в системе данным.

Для регистрации документов, операций, проводок используются журналы, количество которых определяется настройкой программы. В типовой настройке присутствуют журнал документов, журнал операций и журнал проводок.

Проводки формируются пользователем либо вручную, либо с помощью типовых операций и первичных документов. Операции могут разбиваться на группы, связанные с одним участком бухгалтерского учета.

Ниже приведен алгоритм решения учета и контроля операций по кассе по шагам.

Шаг 1. Заполнить справочник «Контрагенты».

Шаг 2. Заполнить справочник «Банки».

Шаг 3. Заполнить справочник «Сотрудники».

Шаг 4. Произвести заполнение приходного кассового ордера.

Шаг 5. Проверка условия («Провести документ?»).

Шаг 6. В случае необходимости вернуться к шагу 4.

Шаг 7. Внести в базу данных приходный кассовый ордер.

Шаг 8. Произвести заполнение расходного кассового ордера.

Шаг 9. Проверка условия («Провести документ?»).

Шаг 10. В случае необходимости вернуться к шагу 8.

Шаг 11. Внести в базу данных расходный кассовый ордер.

Шаг 12. Формирование кассы.

Шаг 13. Проверка условия («Истек день?»).

Шаг 14. В случае необходимости вернуться к шагам 4, 8.

Алгоритм решения учета и контроля операций по кассе приведен в приложении 17.

Рассмотрим технологию решения задачи учета операций по кассе средствами программы «1С - Бухгалтерия 7.7».

Каждый пользователь программы на предприятии имеет свой логин и пароль.

Войдя в систему, открывается меню программы. Загружаем вкладку «Журналы» и нужный раздел «Касса».

На начало дня «Касса» не заполнена. Произведем ввод данных в приходный кассовый ордер на основании выручки от работы столовой ОАО «Пензадизельмаш».

При заполнении в поле «Вид документа» выбираем «Прочие операции». Выбираем корреспондирующий счет - 62.2. В зависимости от корреспондирующего счета, возможно, осуществлять смену ставки НДС. Далее входим в справочник «Контрагенты». Контрагенты могут осуществлять свою деятельность, как на основании договора, так и без него. Далее вносим сумму прихода и заполняем поле «Основание». Сумма НДС, при указании суммы рассчитывается автоматически.

По желанию есть возможность выбора даты и времени проведения документа.

Подтверждаем свое желание о проведении документа и распечатываем полученный документ.

Аналогичным образом выполняем заполнение расходного кассового ордера. В данном случае основанием для его создания послужила выдача материальной помощи сотруднику.

Приступаем непосредственно к заполнению расходного кассового ордера. В поле «Вид документа» выбираем «Прочие операции». Далее делаем выбор корреспондирующего счета - 70.1. В поле «Выдать» производим выбор сотрудника, для этого стоит войти в справочник «Сотрудники». Заполняем поле «Сумма расхода» на «Основании» оказания материальной помощи по заявлению сотрудника. В качестве подтверждающего документа вносим паспортные данные сотрудника.

Подтверждаем свой выбор о сохранности документа.

Также, учитывая возможности программы, данные документы можно оставлять не проведенными, делать пометки на удаление, удалять.

Для формирования «Кассовой книги» снова войдем в меню, выберем вкладку «Отчеты» - «Бухгалтерские», нужную строку «Кассовая книга».

Кассовую книгу можно сформировать практически за любой период.

В перспективе на 2012 год планируется переход с платформы «1С: Предприятие 7.7» на платформу «1С: Предприятие 8». Данный переход будет способствовать повышению эффективности работы предприятий за счет использования новых возможностей платформы «1С: Предприятие 8» и созданных на ее основе прикладных решений.

Программные продукты системы «1С: Предприятие 7.7» разрабатывались в период с 1999 по 2003 год. Обновление технологической платформы «1С: Предприятие 7.7» после 2003 года не производится.

С 2004 года осуществляется запуск новой платформы «1С: Предприятие 8». В настоящее время более 89% всех новых инсталляций программных продуктов системы "1С: Предприятие" производится на новой платформе.

Программные продукты на платформе «1С: Предприятие 7.7» предназначены для использования с операционными системами и системами управления баз данных, многие из которых в настоящее время сняты с продажи производителями, не поставляются с новыми компьютерами и не поддерживаются. Платформа «1С: Предприятие 7.7» перестала отвечать современным требованиям и не рекомендуется фирмой 1С.

Кроме того, на ОАО «Пензадизельмаш» расчет заработной платы осуществляется вручную, учитывая штат предприятия - 2264 человека, данный процесс весьма трудоемкий, затратный, существует вероятность ошибки, осуществлять контроль за ведением операции становится все сложнее.

Рассчитаем экономический эффект от установки «1С: Предприятие 8».

Средняя заработная плата бухгалтера, экономиста составляет 11776, 86 руб. с учетом НДФЛ.

Средняя заработная плата = (11776,86 руб. * 12 месяцев)/249 рабочих дней в году = 567, 56 (руб.).

На данный момент в операции по расчету заработной платы задействовано 14 человек, после установки программы будет задействовано лишь 3 человека.

Экономический эффект = (567, 56 * 14) - (567, 56 * 3) = 129545, 46 (руб.).

Установка «ПМК 1С: Машиностроение 8», версия ПРОФ. Комплектация полная, включает в себя поставку программы с клиентскими лицензиями 1С: Предприятия на 50 пользователей, конфигурацией 1С: Управление производственным предприятием, сервером 1С: Предприятия * 64 и комплексом сервисного обслуживания с численностью штата от 1000 человек, обойдется в 1370000 руб.

Таким образом, учитывая выше рассчитанную экономию, можно просчитать срок окупаемости проекта.

Срок окупаемости проекта = 129545,46/567,56 = 228 (рабочих дней).

Исходя из вышеприведенных расчетов, установка программы является целесообразной.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В рамках выпускной квалификационной работы был рассмотрен вопрос совершенствования управления денежными средствами и их эквивалентами на примере ОАО «Пензадизельмаш» за период с 2008 по 2010 годы.

Вопрос эффективности управления денежными средствами и их эквивалентами на предприятии на современном этапе является достаточно изученным, но с точки зрения отдельно взятого предприятия ОАО «Пензадизельмаш», оценка эффективности управления денежными средствами является довольно интересной и самостоятельной.

Эффективность управления денежными средствами - одна из важнейших проблем российских предприятий. И именно сейчас, в условиях стабилизации в экономике страны, этой проблеме должно уделяться особое внимание.

В ходе написания выпускной квалификационной работы были выполнены следующие задачи:

1. Определены теоретические аспекты анализа и управления денежными средствами и их эквивалентами предприятия.

2. Дано определение денежным средствам, эквивалентам денежных средств и денежным потокам.

3. Раскрыты методические аспекты анализа и управления денежными средствами и их эквивалентами предприятия.

4. Выявлены источники образования денежных средств и их эквивалентов на предприятии.

5. Рассмотрена роль денежных средств и их эквивалентов в деятельности предприятия.

6. Проанализировано движение денежных средств и их эквивалентов на предприятии.

7. Дана общая характеристика ОАО «Пензадизельмаш».

8. Рассчитаны и проанализированы технико-экономические, финансовые показатели ОАО «Пензадизельмаш», комплексно характеризующие эффективность и рациональность использования денежных средств.

9. Дана оценка финансовому состоянию ОАО «Пензадизельмаш».

10. Проанализировано движение денежных потоков на ОАО «Пензадизельмаш».

11. Установлены проблемы в управлении денежными средствами ОАО «Пензадизельмаш».

12. Разработаны мероприятия по совершенствованию управления денежными средствами и их эквивалентами ОАО «Пензадизельмаш».

13. Изучены информационные ресурсы, используемыми в процессе управления финансовой деятельностью предприятия ОАО «Пензадизельмаш».

14. Выявлена роль информационных ресурсов в финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Пензадизельмаш».

15. Разработаны предложения по автоматизации финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Пензадизельмаш».

В первой главе раскрыты понятия и сущность денежных средств и их эквивалентов, денежных потоков, рассмотрены основные методические положения анализа управления ими, рассмотрены источники их образования, выявлена их роль в деятельности предприятия, произведен анализ движения денежных средств и их эквивалентов, рассмотрены основные показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия.

Во второй главе рассмотрена технико-экономическая характеристика машиностроительного предприятия ОАО «Пензадизельмаш»: общая характеристика, организационная структура управления предприятием, описывается правовое обеспечение дипломного проекта. Предприятие ОАО «Пензадизельмаш» осуществляет свою деятельность на основании нормативно-правовых документов. На основании финансовых документов предприятия произведена оценка финансового состояния, проанализировано движение денежных потоков, выявлены проблемы в управлении денежными средствами.

Анализ основных показателей предприятия показал:

1. Рост в динамике кредиторской задолженности, займов и кредитов, малая обеспеченность собственными средствами является отрицательной тенденцией, так как свидетельствует о проблемах с платежами на ОАО «Пензадизельмаш».

2. Несоответствие коэффициентов финансовой устойчивости ОАО «Пензадизельмаш» нормативным показателям говорит о том, что не по всем обязательствам предприятие готово ответить за счет собственных средств, наблюдается тенденция к снижению доли собственного капитала в имуществе на предприятии, предприятие сильно зависит от заемных источников.

3. Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия показал, что ОАО «Пензадизельмаш» имеет достаточно крупную сумму медленно реализуемых и труднореализуемых активов, предприятие не имеет возможности полностью покрыть все свои обязательства по отдельным видам пассивов.

4. Увеличение себестоимости продукции предприятия за счет увеличения цен на материалы и сырье, увеличение коммерческих расходов.

5. Нежелательное для предприятия снижение чистой прибыли, поскольку прибыль является конечным финансовым результатом, к которому стремится предприятие.

6. На конец анализируемого периода за 2010 год кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность. При этом кредиторская задолженность имеет тенденцию к увеличению.

7. Значительно увеличилась кредиторская задолженность перед персоналом, перед государственными внебюджетными фондами, задолженность по налогам и сборам.

8. Положительным моментом в движении денежных средств предприятия является превышение притока денежных средств над их оттоком на конец 2010 года на 12 068 тыс. руб.

Баланс предприятия нельзя назвать ликвидным, так как не все соотношения групп активов и пассивов отвечают их условиям.

Полученные в ходе анализа данные подтверждают невозможность улучшения платежеспособности на предприятии в ближайшее время.

Таким образом, ОАО «Пензадизельмаш» является финансово неустойчивым предприятием, что объясняется спецификой его деятельности.

В третьей главе разработаны мероприятия по совершенствованию управления денежными средствами и их эквивалентами на предприятии, проведена оценка эффективности их использования, рассмотрены информационные ресурсы, используемые в финансовой деятельности предприятия, выявлена их роль в деятельности предприятия, разработаны предложения по автоматизации финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Разработанные мероприятия, направлены преимущественно на рост собственных источников финансирования и эффективное использование производственного потенциала. Особое внимание уделено распределению прибыли, уменьшению текущих обязательств.

Возможные мероприятия по оздоровлению ОАО «Пензадизельмаш» основаны на применении не затратных способов решения экономических проблем, стоящих перед предприятием. В частности предполагается рассмотрение вопроса о финансовом планировании движения денежных средств на 2011 год, с целью максимизации прибыли и наилучшего распределения средств предприятия.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Законодательные акты

1) Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят Законом от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (в редакции последующих законов).

2) Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят Законом от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (в редакции последующих законов).

3) Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят Законом от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в редакции последующих законов).

4) Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят Законом от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в редакции последующих законов).

5) Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.2006г. №208-ФЗ.

6) Федеральный закон «О Центральном Банке Российской Федерации» от 12.04.1995 г. № 86-ФЗ.

Нормативные акты

7) Постановление Правительства Российской Федерации от 20.05.1994 г. № 498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий».

8) Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99), утверждена приказом МФ РФ от 06.07.1999 №43н (в ред. от 08.11.2010).

9) Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 27 11.2006 г. № 156н.

10) Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ10/99), утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 27.11.2006 г. № 156н.

11) Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) от 27.11.1996г. № 156н.

12) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденной приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н (в ред. от 25.10.2010).

13) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению (с последующими изменениями и дополнениями), утверждена приказом МФ РФ от 31.10.2000 №94н (в ред. от 08.11.2010).

14) Приказ Министерства финансов от 27.03.1996 г. № 31.

15) Приказ «Об учетной политике на 2010 год» от 31.12.2009 г. № 897.

16) Устав Открытого акционерного общества «Пензадизельмаш» от 30.11.1994 г.

Учебники, монографии, диссертации

17) Баталов А.С. - Акционерные общества. Мировой опыт и перспективы развития в нашей стране: Н. Новгород, 2006. - 268 c.

18) Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - Киев: Ника-Центр, 2006. - 653 с.

19) Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебно-практическое пособие / Под ред. Ю.А. Бабаева - М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2004. - 312 с.

20) Волков О.И., Скляренко В.К. Экономика предприятия. Курс лекций - М.: ИНФРА-М, 2005. - 280 с.

21) Гутова А.В. Управление денежными потоками: теоретические аспекты. Финансовый менеджмент, 2004, №4. - 16 с.

22) Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 352 с.

23) Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента: учеб. -М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 528 с.

24) Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005. - 400 с.

25) Оценка финансового состояния предприятия: Учебник 2-е издание / Под ред. Р. И Дронова.- М.: Вопросы Экономики, 2000. - 168 с.

26) Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 176 с.

27) Справочник финансиста предприятия. - 2-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 559 с.

28) Управление персоналом: Учебник / Г.Ю. Базаров. - М.: ИНФРА - М, 2006. - 158 с.

29) Четыркин Е.М., Васильева Н.Е. - Финансовые экономические расчеты. Справочное пособие - Москва, 2004. - 72 с.

30) Экономика фирмы: Учебник общ. ред. проф. Н.П.Иващенко. - М.: ИНФРА-М, 2008. (Учебник экономического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова). - 572 с.

Периодические издания или статьи из журналов и газет

31) Ковалева А.М. Финансы фирмы. // А.М. Ковалева, М.Г. Лапуста, Л.Г. Скамай - М.: ИНФРА-М, 2003. - 496 с.

32) Бугрименко А. Как успешно бороться с дебиторской задолженностью. // Генеральный директор. - 2006. №10. - 58 с.

33) Ковалев В.В. Финансы предприятий. // В.В.Ковалев. - М.: Проспект, 2003. - 425 с.

34) Мальцев А.С., Горбатова Л.В. Оптимизационные методы управления ликвидностью компании. //Финансовый менеджмент. - 2006. №3. - 16 с.

35) Самойлов А.А. Практические выводы по результатам анализа финансовых показателей. // Финансовый менеджмент. - 2005. - 12 с.

5) Источники Internet

36) http//: www.altrc.ru.

37) http//: www.bibliotecar.ru.

38) http//: www.dist-cons.ru.

39) http//: www.econominfo.ru.

40) http//: www.finanalis.ru.

41) http//: www.finausial-analisis.ru.

42) http//: www.v8.1c.ru.

43) http//: www.vopreco.ru.

44) http//: www.znuknet.ru.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1



ПРИЛОЖЕНИЕ 2



ПРИЛОЖЕНИЕ 3



ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Организационная структура ОАО «Пензадизельмаш»

ПРИЛОЖЕНИЕ 5

Анализ состава, структуры и динамики имущества предприятия

Показатели	Абсолютные значения на конец года, в тыс. руб.	Удельный вес в общей величине активов, %	Изменения 2010 года к 2008 году	Изменения 2010 года к 2009 году
	2008	2009	2010	2008	2009	2010	В абс. вел., т. р.	В уд. весах, %	В абс. вел., т. р.	В уд. весах, %
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	199378	224608	250792	25,35	37,39	38,27	+51414	+12,92	+26184	+0,88
Нематериальные активы	41	35	29	0,005	0,006	0,004	-12	-0,001	-6	-0,002
Основные средства	167993	191044	222186	21,36	31,804	33,906	+54193	+12,546	+31142	+2,102
Незавершенное строительство	18148	21826	21682	2,31	3,63	3,31	+3534	+1,00	-144	-0,32
Долгосрочные финансовые вложения	14	-	-	0,002	-	-	-	-0,002	-14	-
Отложенные налоговые активы	4148	4148	-	0,527	0,69	-	-4148	-0,527	-4148	-0,69
Прочие внеоборотные активы	9034	7555	6895	1,15	1,26	1,05	-2139	-0,10	-660	-0,21
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	587069	376148	404526	74,65	62,61	61,73	-182543	-12,92	+28378	-0,88
Запасы	325360	261966	273194	41,37	43,61	41,69	-52166	+0,32	+11228	-1,92
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	6404	6083	6468	0,81	1,01	0,99	+64	+0,18	+385	-0,02
Дебиторская задолженность	235896	100142	104352	30,00	16,67	15,92	-131544	-14,08	+4210	-0,75
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	19246	7702	20090	2,45	1,28	3,07	+844	+0,62	+12388	+1,79
Прочие оборотные активы	163	255	422	0,02	0,04	0,06	+259	+0,04	+167	+0,02
БАЛАНС	786447	600756	655318	100	100	100	-131129	-	+54562	-

ПРИЛОЖЕНИЕ 6

Анализ структуры и динамики пассива

Показатели	Абсолютные значения на конец года, в тыс. руб.	Удельный вес в общей величине активов, %	Изменения 2010 года к 2008 году	Изменения 2010 года к 2009году
	2008	2009	2010	2008	2009	2010	В абсол. величине, т. р.	В удел, весах,%	В абсол. величине, т. р.	В удел, весах,%
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	252699	163704	170302	32,13	27,25	25,99	-82397	-6,14	+6598	-1,26
Уставный капитал	180000	180000	180000	22,89	29,96	27,46	-	+4,57	-	-2,5
Добавочный капитал	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Резервный капитал	3427	3427	3427	0,44	0,57	0,53	-	+0,09	-	-0,04
Нераспределенная прибыль	69272	-19723	-13125	8,80	-3,28	-2,00	-82397	-10,8	+6598	+1,28
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	24937	5328	7278	3,17	0,89	1,11	-17659	-2,06	+1950	+0,22
Отложенные налоговые обязательства	24937	5328	7278	3,17	0,89	1,11	-17659	-2,06	+1950	+0,22
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	508811	431724	477738	64,7	71,86	72,9	-31073	+8,2	+46014	+1,04
Займы и кредиты	278955	279406	306000	35,47	46,51	46,7	+27045	+11,23	+26594	+0,19
Кредиторская задолженность	208595	138727	152427	26,52	23,09	23,26	-56168	-3,26	+13700	+0,17
Доходы будущих периодов	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Резервы предстоящих расходов	21261	13591	19311	2,7	2,26	2,94	-1950	+0,24	+5720	+0,68
Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
БАЛАНС	786447	600756	655318	100	100	100	-131129	-	+54562	-

ПРИЛОЖЕНИЕ 7

Анализ движения денежных потоков на предприятии по 2008 году косвенным методом

Сводная таблица расчета изменений по статьям баланса предприятия, тыс. руб.

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Отклонение
1	2	3	4	5
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	47	41	-6
Основные средства	120	111333	167993	+56660
Незавершенное строительство	130	27651	18148	-9503
Долгосрочные финансовые вложения	140	43	14	-29
Отложенные налоговые активы	145	2136	4148	+2012
Прочие внеоборотные активы	150	0	9034	+9034
Итого по разделу I	190	141210	199378	+58168
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	270369	325360	+54991
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	89103	100660	+11557
животные на выращивании и откорме	212	0	0	0
затраты в незавершенном производстве	213	90088	116096	+26008
готовая продукция и товары для перепродажи	214	85504	96853	+11349
товары отгруженные	215	0	0	0
расходы будущих периодов	216	5674	11751	+6077
прочие запасы и затраты	217	0	0	0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	8685	6404	-2281
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	0	0	0
в том числе покупатели и заказчики	231	0	0	0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	89197	235896	+146699
в том числе покупатели и заказчики	241	47494	201183	+153689
Краткосрочные финансовые вложения	250	1993	0	-1993
Денежные средства	260	4489	19246	+14757
Прочие оборотные активы	270	0	163	+163
Итого по разделу II	290	374733	587069	+212336
БАЛАНС	300	515943	786447	+271334
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	180000	180000	0
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	0	0
Добавочный капитал	420	0	0	0
Резервный капитал	430	1360	3427	+2067
резервы, образованные в соответствии с законодательными документами	431	1360	3427	+2067
ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 12
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	0	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	25830	69272	+43442
Итого по разделу III	490	207190	252699	+45509
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	0	0	0
Отложенные налоговые обязательства	515	29925	24937	-4988
Прочие долгосрочные обязательства	520	0	0	0
Итого по разделу IV	590	29925	24937	-4988
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	150000	278955	+128955
Кредиторская задолженность	620	128828	208595	+79767
в том числе: поставщики и подрядчики	621	83570	141680	+58110
задолженность перед персоналом организации	622	15890	20883	+4993
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	6438	5462	-976
задолженность по налогам и сборам	624	12070	35101	+23031
прочие кредиторы	625	10860	5469	-5391
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	0	0	0
Доходы будущих периодов	640	0	0	0
Резервы предстоящих расходов	650	0	21261	+21261
Прочие краткосрочные обязательства	660	0	0	0
Итого по разделу V	690	278828	508811	+229983
БАЛАНС	700	515943	786447	+270504
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910	755029	793700	+38671
в том числе по лизингу	911	139892	178411	+38519
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	3736	2656	-1080
Товары, принятые на комиссию	930	0	0	0
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940	101	923	+822
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950	0	0	0
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960	91435	31446	-59989
Износ жилищного фонда	970	0	0	0
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980	0	0	0
Нематериальные активы полученные в пользование	990	2106	3022	+916

ПРИЛОЖЕНИЕ 8

Анализ движения денежных потоков на предприятии по 2009 году косвенным методом

Сводная таблица расчета изменений по статьям баланса предприятия, тыс. руб.

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Отклонение
1	2	3	4	5
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	41	35	-6
Основные средства	120	167993	191044	+23051
Незавершенное строительство	130	18148	21826	+3678
Долгосрочные финансовые вложения	140	14	0	-14
Отложенные налоговые активы	145	4148	4148	0
Прочие внеоборотные активы	150	9034	7555	-1479
Итого по разделу I	190	199378	224608	+25230
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	325360	261966	-63394
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	100660	58695	-41965
животные на выращивании и откорме	212	0	0	0
затраты в незавершенном производстве	213	116096	87413	-28683
готовая продукция и товары для перепродажи	214	96853	101674	+4821
товары отгруженные	215	0	0	0
расходы будущих периодов	216	11751	2443	-9308
прочие запасы и затраты	217	0	0	0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	6404	6083	-321
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	0	0	0
в том числе покупатели и заказчики	231	0	0	0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	235896	100142	-135754
в том числе покупатели и заказчики	241	201183	84937	-116246
Краткосрочные финансовые вложения	250	0	0	0
Денежные средства	260	19246	7702	-11544
Прочие оборотные активы	270	163	255	+92
Итого по разделу II	290	587069	376148	-210921
БАЛАНС	300	786447	600756	-185691
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	180000	180000	0
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	0	0
Добавочный капитал	420	0	0	0
Резервный капитал	430	3427	3427	0
резервы, образованные в соответствии с законодательными документами	431	3427	3427	0
ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 13
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	0	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	69272	-19723	-88995
Итого по разделу III	490	252699	163704	-88995
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	0	0	0
Отложенные налоговые обязательства	515	24937	5328	-19609
Прочие долгосрочные обязательства	520	0	0	0
Итого по разделу IV	590	24937	5328	-19609
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	278955	279406	+451
Кредиторская задолженность	620	208595	138727	-69868
в том числе: поставщики и подрядчики	621	141680	99330	-42350
задолженность перед персоналом организации	622	20883	15578	-5305
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	5462	4183	-1279
задолженность по налогам и сборам	624	35101	10124	-24977
прочие кредиторы	625	5469	9512	+4043
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	0	0	0
Доходы будущих периодов	640	0	0	0
Резервы предстоящих расходов	650	21261	13591	-7670
Прочие краткосрочные обязательства	660	0	0	0
Итого по разделу V	690	508811	431724	-77087
БАЛАНС	700	786447	600756	-185691
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910	793700	713433	-80267
в том числе по лизингу	911	178411	109552	-68859
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	2656	6476	+3820
Товары, принятые на комиссию	930	0	0	0
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940	923	923	0
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950	0	0	0
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960	31446	6383	-25063
Износ жилищного фонда	970	0	0	0
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980	0	0	0
Нематериальные активы полученные в пользование	990	3022	3282	+260

ПРИЛОЖЕНИЕ 9

Анализ движения денежных потоков на предприятии по 2010 году косвенным методом

Сводная таблица расчета изменений по статьям баланса предприятия, тыс. руб.

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Отклонение
1	2	3	4	5
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	35	29	-6
Основные средства	120	191044	222186	+31142
Незавершенное строительство	130	22987	21682	-1305
Долгосрочные финансовые вложения	140	0	0	0
Отложенные налоговые активы	145	4148	0	-4148
Прочие внеоборотные активы	150	7555	6895	-660
Итого по разделу I	190	225769	250792	+25023
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	261966	273194	+11228
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	58695	93955	+35260
животные на выращивании и откорме	212	0	0	0
затраты в незавершенном производстве	213	87413	114025	+26612
готовая продукция и товары для перепродажи	214	101674	60807	-40867
товары отгруженные	215	0	0	0
расходы будущих периодов	216	2443	2689	+246
прочие запасы и затраты	217	0	0	0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	6083	6468	+385
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	0	0	0
в том числе покупатели и заказчики	231	0	0	0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	98981	104352	+5371
в том числе покупатели и заказчики	241	84937	86945	+2008
Краткосрочные финансовые вложения	250	0	0	0
Денежные средства	260	7702	20090	+12388
Прочие оборотные активы	270	255	422	+167
Итого по разделу II	290	374987	404526	+29539
БАЛАНС	300	600756	655318	+54562
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	180000	180000	0
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	0	0
Добавочный капитал	420	0	0	0
Резервный капитал	430	3427	3427	0
резервы, образованные в соответствии с законодательными документами	431	3427	3427	0
ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 14
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	0	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	-19723	-13125	+6598
Итого по разделу III	490	163704	170302	+6598
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	0	0	0
Отложенные налоговые обязательства	515	5328	7278	+1950
Прочие долгосрочные обязательства	520	0	0	0
Итого по разделу IV	590	5328	7278	+1950
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	279406	306000	+26594
Кредиторская задолженность	620	138727	152427	+13700
в том числе: поставщики и подрядчики	621	99330	89818	-9512
задолженность перед персоналом организации	622	15578	20427	+4849
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	4183	7286	+3103
задолженность по налогам и сборам	624	10124	22251	+12127
прочие кредиторы	625	9512	12635	+3123
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	0	0	0
Доходы будущих периодов	640	0	0	0
Резервы предстоящих расходов	650	13591	19311	+5720
Прочие краткосрочные обязательства	660	0	0	0
Итого по разделу V	690	431724	477738	+46014
БАЛАНС	700	600756	655318	+54562
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910	713433	557574	-155859
в том числе по лизингу	911	109552	1127	-108425
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	6476	6133	-343
Товары, принятые на комиссию	930	0	0	0
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940	923	923	0
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950	0	0	0
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960	6383	0	-6383
Износ жилищного фонда	970	0	0	0
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980	0	0	0
Нематериальные активы полученные в пользование	990	3282	4038	+756

ПРИЛОЖЕНИЕ 10

Отчет о движении денежных средств с использованием прямого метода на 2009 год в сравнении с 2008 годом

Наименование показателя	Отчетный (2009) год	Предшествующий (2008) год	Отклонение
	Сумма тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма тыс. руб.	Удельный вес, %
Остаток денежных средств на начало отчетного периода	19246		4489		14757
Движение денежных средств по текущей деятельности
Средства полученные от покупателей, заказчиков	1357706	0,505	1902012	0,719	-544306	-0,214
Прочие доходы	27206	0,010	687	0,000	26519	0,010
Денежные средства направленные:	-1314046	0,486	-1894789	0,720	580743	-0,234
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	-807025	0,298	-1250214	0,475	443189	-0,177
на оплату труда	-254033	0,094	-336390	0,128	82357	-0,034
на выплату дивидендов, процентов	-43241	0,016	-19429	0,007	-23812	0,009
на расчеты по налогам и сборам	-177523	0,066	-243631	0,093	66108	-0,027
на прочие расходы	-4725	0,002	-9979	0,004	5254	-0,002
Чистые денежные средства от текущей деятельности	36263		16566		19697
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Полученные дивиденды	0	0,000	1	0,000	-1	0,000
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	-21118	0,008	-47448	0,018	26330	-0,010
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	-21118		-47447		26329
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступления от займов и кредитов, предоставляемых другими организациями	1304509	0,485	742610	0,281	561899	0,204
субсидирование % по кредитам	3908	0,001	0	0,000	3908	0,001
Погашение займов и кредитов (без процентов)	-1306125	0,483	-613655	0,233	-692470	0,250
Погашение обязательств по финансовой аренде	-63584	0,024	-74662	0,028	11078	-0,005
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	-61292		54294		-115586
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	-11544		14757		-40804
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	7702		19246		-20887
Поступило денежных средств, всего	2689421	1,000	2645310	1,000	44111	0,000
Израсходовано денежных средств, всего	-2704873	1,000	-2630554	1,000	-74319	0,000

ПРИЛОЖЕНИЕ 11

Отчет о движении денежных средств с использованием прямого метода на 2009 год в сравнении с 2010 годом

Наименование показателя	Отчетный (2010) год	Предшествующий (2009) год	Отклонение
	Сумма тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма тыс. руб.	Удельный вес, %
Остаток денежных средств на начало отчетного периода	7702		19246		-11544
Движение денежных средств по текущей деятельности
Средства полученные от покупателей, заказчиков	1491872	0,876	1357706	0,505	134166	0,371
Прочие доходы	36045	0,021	27206	0,010	8839	0,011
Денежные средства направленные:	-1464143	0,866	-1314046	0,486	-150097	0,380
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	-954582	0,565	-807025	0,298	-147557	0,266
на оплату труда	-276533	0,164	-254033	0,094	-22500	0,070
на выплату дивидендов, процентов	-27685	0,016	-43241	0,016	15556	0,000
на расчеты по налогам и сборам	-171007	0,101	-177523	0,066	6516	0,036
п/суммы, командир. расходы	-30207	0,018	-27498	0,010	-2709	0,008
на прочие расходы	-4129	0,002	-4726	0,002	597	0,001
Чистые денежные средства от текущей деятельности	63774		70866		-7092
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	320	0,000	0	0,000	320	0,000
Полученные дивиденды	0	0,000	0	0,000	0	0,000
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	-47978	0,028	-21118	0,008	-26860	0,021
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	-47658		-21118		-26540
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступления от займов и кредитов, предоставляемых другими организациями	174899	0,103	1304509	0,485	-1129610	-0,382
прочие	0	0,000	1	0,000	-1	0,000
субсидирование % по кредитам	0	0,000	3908	0,001	-3908	-0,001
Погашение займов и кредитов (без процентов)	-146237	0,086	-1306125	0,483	1159888	-0,396
Погашение обязательств по финансовой аренде	-32390	0,019	-63585	0,024	31195	-0,004
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	-3728		-61292		57564
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	12388		-11543		-40804
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	20090		7702		-20887
Поступило денежных средств, всего	1702816	1,000	2689421	1,000	-986605	0,000
Израсходовано денежных средств, всего	-1690748	1,000	-2704874	1,000	1014126	0,000

ПРИЛОЖЕНИЕ 12

Алгоритм учета и контроля операций по кассе

Размещено на Allbest.ru