Анализ кредиторской задолженности предприятия ЗАО "Ремдизель"

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Понятие и сущность кредиторской задолженности предприятия, управление ее движением

1.2 Виды кредиторской задолженности

2. АНАЛИЗ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ЗАО «РЕМДИЗЕЛЬ»

2.1 Организационная характеристика предприятия

2.2 Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности

2.3 Анализ показателей оборачиваемости кредиторской задолженности

3. УЛУЧШЕНИЕ ПОЛИТКИ УПРАВЛЕНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ЗАО «РЕМДИЗЕЛЬ»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики все предприятия и организации тесно связаны между собой экономическими связями. Расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств.

Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота предполагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы. Однако в реальной практике возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятия, а иногда приводит и к банкротству.

Таким образом, вопросы анализа, также управления оборачиваемостью кредиторской задолженности предприятия на сегодняшний день приобретает особую актуальность.

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдением кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Современная система управления кредиторской задолженностью должна включать всю совокупность методов анализа, контроля и оценки за ней. Вместе с тем управление кредиторской задолженностью - это работа с источниками ее возникновения, формирование кредитной политики предприятия и организация договорной работы, а также управление долговыми обязательствами. Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них сырье, материалы, основные средства, товарно - материальные ценности и оказанные услуги; с подрядчиками - за выполненные работы. Расчеты обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность и своевременность отгрузки и реализации продукции. От состояния расчетов на предприятии во многом зависит платежеспособность предприятия, его финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

Целью курсовой работы является исследование анализа кредиторской задолженности предприятия.

В рамках поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Познакомиться с понятием и классификацией кредиторской задолженности;

2. Рассмотреть суть анализа кредиторской задолженности;

3. Изучить соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;

4. Произвести анализ оборачиваемости кредиторской задолженности.

В связи с этим, актуальность темы данной работы очевидна: для того чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние своего предприятия, а в особенности много внимания уделять анализу кредиторской задолженности.

Объект исследования: ЗАО «Ремдизель».

Предмет исследования: кредиторская задолженность.

При написании курсовой работы были использованы методы и приемы экономического анализа: традиционные логические приемы обработки информации. Источниками информации для оценки платежеспособности ЗАО «Ремдизель» являются данные бухгалтерской отчетности за 2011 - 2013 гг. Методологической основой при написании курсовой работы являются законодательные акты, а также специальная литература отечественных и зарубежных экономистов по вопросам финансового менеджмента и финансового анализа: М.И. Баканова, П.А. Бланка, М.И. Басакова, И.В. Глушкова, Л.В. Сотниковой, Н.П. Кондракова, М.А. Ивановой, В.Г. Гетьман, В.Э. Керимов, З.Д. Бабаева, Т.М. Неселовская и др.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Понятие и сущность кредиторской задолженности предприятия, управление ее движением

Основными источниками информации для анализа кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу «Отчет о финансовых результатах и их использовании» (Форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу «Форма №5» (включающая разделы о движении заемных средств и данные о дебиторской и кредиторской задолженности), оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы [8, c.74].

При анализе кредиторской задолженности следует выявить неоправданную кредиторскую задолженность. К ней относятся:

1) просроченная задолженность поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам;

2) задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам.

Такая задолженность возникает, если предприятие получает от поставщиков материалы, а расчетные документы за них еще не поступили ни в данную организацию, ни в банк, обслуживающий ее.

Следует установить динамику кредиторской задолженности, рассмотреть ее состав по данным аналитического учета организации, а также выяснить сроки ее возникновения. Невостребованная кредиторская задолженность, по которой истекли сроки исковой давности, составляющие три года, присоединяется к прибыли данной организации [9, c.36].

По данным аналитического учета следует подробно рассмотреть прочую кредиторскую задолженность. Так же, как и прочая дебиторская задолженность, она состоит из различных статей расчетов как товарного, так и нетоварного характера. Прочая кредиторская задолженность включает невостребованные депонентские суммы, задолженность по претензиям и др.

При анализе прочей кредиторской задолженности следует рассмотреть ее состав, сроки ее образования, причины возникновения задолженности.

Для того чтобы иметь более точные сведения о платежеспособности анализируемого предприятия, необходимо составление платежных календарей, в которых сопоставляются в разрезе их сроков предстоящие платежи и поступления денежных средств.

Показателями, характеризующими кредиторскую задолженность, являются следующими. Это абсолютный показатель просроченной кредиторской задолженности, который отражается в приложении к балансу (ф.5). Он показывает величину задолженности, по которой истек трехмесячный срок после даты ее погашения.

Относительным показателем является коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, который отражает количество оборотов этой задолженности в течение определенного периода [11, c.62].

Другим относительным показателем является период погашения кредиторской задолженности, иначе - продолжительность ее оборота в днях. Он определяется по следующей формуле:

Число дней в данном периоде (в году -- 360) делить на оборачиваемость кредиторской задолженности(количество оборотов за данный период).

Если предыдущий показатель выражается отвлеченным числом (количеством оборотов) то последний показатель измеряется в днях. Оба они характеризуют оборачиваемость кредиторской задолженности.

Таким образом, анализ дебиторской и кредиторской задолженности имеет важное значение для характеристики устойчивости финансового состояния предприятия.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей является одной из характеристик финансовой устойчивости организации и эффективности финансового менеджмента. Дебиторская и кредиторская задолженности определяются в основном условиями расчетов организации с покупателями и поставщиками.

Необоснованный рост кредиторской задолженности является негативным фактором для организации. Поэтому необходим механизм реструктуризации кредиторской задолженности [6, c.44].

Реструктуризация кредиторской задолженности предполагает предоставление организации отсрочек и рассрочек по уплате долгов и может осуществляться на основе соглашений с кредиторами или решения арбитражного суда о признании организации банкротом.

В особом порядке осуществляется реструктуризация долгов организации перед бюджетами всех уровней и государственными внебюджетными фондами.

Мероприятия, проводимые в рамках реструктуризации кредиторской задолженности, влияют на структуру капитала организации. Эти изменения повышают финансовую устойчивость и текущую платежеспособность организации за счет увеличения доли собственного капитала в общей сумме финансовых ресурсов организации. При этом в структуре собственного капитала организации изменяется в первую очередь величина его уставного капитала.

Кредиторская задолженность возникает в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние организации оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. По существу, выручка от продаж является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности.

Поступление денежных средств от продаж определяет возможности организации по погашению долгов кредиторам. Как правило, большая часть дебиторской задолженности формируется как долги покупателей [7, c.105].

Создание уровней контрагентов позволит существенно сэкономить средства предприятия. Можно порекомендовать следующие уровни контрагентов, которые представлены на рисунке 1.1.1.

Рис. 1.1.1. Очередность платежей предприятия в режиме экономии

Управление движением кредиторской задолженности - это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей организации последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей.

Таким образом, дебиторская и кредиторская задолженность участвуют в расчете чистых активов организации и целого ряда показателей финансового анализа.

1.2 Виды кредиторской задолженности

Обязательства предприятия, которые возникают в ходе его текущей деятельности, составляют кредиторскую задолженность, то есть совокупность финансовых обязательств перед кредиторами. В деятельности предприятия возможна задолженность контрагентам - поставщикам и подрядчикам, работникам предприятия, бюджету, внебюджетным социальным фондам, дочерним, зависимым предприятиям, по полученным авансам и т.д. В первую очередь к кредиторской относят задолженность, которая возникает при расчетах с поставщиками. Понятие «заемные средства» и «кредиторская задолженность» близки по смыслу. В то же время кредиторская задолженность, образуемая в расчетах с контрагентами, заметно отличается от заемных средств. У кредиторской задолженности должны быть объективные лимиты и критерии. Ее неоправданный рост недопустим. Объем кредиторской задолженности должен быть увязан с финансовым положением предприятия, сопоставим с дебиторской задолженностью, соответствовать размерам предприятия. Если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то это можно считать позитивным фактором, увеличивающим объемы привлеченных на предприятие средств [9, c.71].

Кредиторская задолженность принадлежит к внеплановым привлеченным источникам формирования оборотных средств, ее порождает недостаток собственных оборотных средств. Наличие кредиторской задолженности поставщикам свидетельствует об участии в хозяйственном обороте предприятия средств других субъектов хозяйствования.

Кредиторская задолженность должна иметь определенные критерии и рациональные лимиты. Категорически недопустимо её неоправданное возрастание. Величина кредиторской задолженности должна быть взаимосвязана с финансовыми возможностями предприятия, а также сопоставима с дебиторской задолженностью.

Кредиторская задолженность подразделяется на следующие виды, которые представлены на рисунке 1.2.1.

Рис. 1.2.1. Состав основных видов кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность является допустимой (нормальной), если она обусловлена действующим порядком расчетов. Например, задолженность поставщикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, по расчетам взаимных требований. Однако на предприятии может быть и просроченная кредиторская задолженность, которая получается в результате нарушения покупателями порядка и сроков оплаты расчетных документов.

Также рассмотрим структуру обязательств, которая представлена на рисунке 1.2.2. Если покупатель, используя в обороте неоплаченные товарно-материальные ценности, получает дополнительные средства, которые ему не принадлежат, то поставщик вынужден обратиться к внеплановому перераспределению имеющегося средства, к поискам дополнительных источников формирования его текущих финансовых ресурсов [9, c.83].

По кредиторской задолженности поставщикам привлечение средств происходит в товарной форме в отличие от собственных оборотных средств и банковского кредита, которые выступают в денежной форме.

Рис. 1.2.2. Структура обязательств

Таким образом, размер и продолжительность просроченной кредиторской задолженности зависят от конкретных условий организации и использования оборотных средств, в особенности - от размера и продолжительности просроченной дебиторской задолженности, главным источником покрытия которой и есть кредиторская задолженность.

2. АНАЛИЗ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ЗАО «РЕМДИЗЕЛЬ»

2.1 Организационная характеристика предприятия

ЗАО «Ремдизель» - фирма, прочно занимающая свое место на рынке оптовой торговли автозапчастями, продажи и обслуживания автомобилей, кроме того занимается строительством жилых и хозяйственных объектов.

ЗАО «Ремдизель» создано 23.03.1992 году. Штат предприятия состоит из 400 человек.

Местонахождение общества и его почтовый адрес - 423800, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, проспект М. Джалиля, д. 29.

Уставной капитал Общества составляет 7 443 000 руб.

Общество является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. В своей деятельности общество руководствуется действующим законодательством и настоящим Уставом.

Предметом деятельности ЗАО «Ремдизель» является:

1) реализация запасных частей к грузовым и легковым автомобилям;

2) производство, монтаж и реализация конструкций из алюминиевого профиля;

3) строительство, ремонт и реконструкция производственных, гражданских объектов; жилищное строительство коттеджей и объектов соцкультбыта;

4) коммерческая, посредническая и торгово-закупочная деятельность;

5) розничная и оптовая торговля нефтепродуктами;

6) сдача в аренду недвижимого имущества.

ЗАО «Ремдизель» является самым крупным специализированным заводом, обладающим высоким технологическим потенциалом.

ЗАО «Ремдизель» осуществляет:

- капитальный ремонт двигателей «КамАЗ-740» и его модификаций;

- капитальный ремонт коробок переключения передач автомобилей «КамАЗ»;

- капитальный ремонт главных передач задних и средних мостов.

ЗАО «Ремдизель» является единственным официальным представителем УП «Торговый Дом «БАТЭ» ОАО «БАТЭ» г. Борисов в Республике Татарстан. Среди покупателей такие известные компании как: ООО «ТД «Автоснабцентр», ООО «Детали машин» (АПК «Союз»), ООО «Склад ТФК», ООО «РенАвтоЦентр» и т.д.

Общество имеет самостоятельный баланс, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества, штампы, бланки со своим фирменным наименованием, товарный знак.

Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина России от 13.06.95 № 49) определён порядок её проведения. В ходе инвентаризации предприятие ЗАО «Ремдизель» анализирует все расчёты с партнёрами по бизнесу по состоянию на ближайшую отчётную дату (последнее число текущего календарного месяца), выявляются суммы кредиторской задолженности, числящиеся сверх сроков исковой давности.

Анализ источников формирования имущества предприятия, представленный в таблице 2.1.1, показал, что источники имущества с каждым годом увеличиваются. На их рост оказывает влияние:

- рост собственного капитала на 60,44% в 2013 г. Причиной роста собственного капитала является увеличение нераспределенной прибыли отчетного периода, которая в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 23464 тысяч рублей;

- рост заемного капитала на 4564 тыс. руб. или на 17,58% в 2013 г, по отношению к 2012 г.

Таблица 2.1.1 Динамика источников формирования имущества ЗАО «Ремдизель» за 2011 - 2013 гг., тыс. руб.

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.
		Сумма	Откл.	Темп роста, %	Сумма	Откл.	Темп роста, %
1. Собственный капитал - всего	14810,00	22731,00	7921,00	153,48	36469,00	13738,00	160,44
в том числе: уставный капитал	7443,00	7443,00	-	100,00	7443,00	-	100,00
добавочный капитал	779,00	779,00	-	100,00	659,00	-120,00	84,60
нераспределенная прибыль (убыток) Прошлых лет Отчетного периода
	-	4845,00	4845,00	-	4903,00	58,00	-
	6588,00	-	-6588,00	-	23464,00	23464,00	-
2. Заемный капитал	21657,00	25852,00	4195,00	119,37	30416,00	4564,00	117,65
долгосрочные обязательства	47,00	51,00	4,00	108,51	79,00	28,00	154,90
краткосрочные займы и кредиты	-	-	-	-	-	-	-
3. Привлечённые средства,	21610,00	25801,00	4191,00	119,39	30337,00	4536,00	117,58
поставщики и подрядчики	12444,00	20360,00	7916,00	163,61	19684,00	-676,00	96,68
перед персоналом	2113,00	1806,00	-307,00	85,47	3963,00	2157,00	219,44
государственные внебюджетные фонды	452,00	23,00	-439,00	5,09	847,00	824,00	3682,61
кредиторская задолженность	21610,00	25801,00	4191,00	119,39	30337,00	4536,00	117,58
налоги и сборы	1023,00	1275,00	252,00	124,63	3335,00	2060,00	261,57
прочие кредиторы	5578,00	2337,00	-3241,00	41,90	2508,00	171,00	107,32
Баланс	36467,00	48583,00	12116,00	133,23	66885,00	18302,00	137,67

На рост заемного капитала оказал влияние рост:

долгосрочных обязательств на 28 тыс. руб. или на 54,9% (в 2013 г).

Причина роста заемного капитала: кредит на покупку оборудования;

- задолженность перед государственными внебюджетными фондами на 824 тыс. руб., что составило по отношению к 2013 году 3682,61%. Причина роста задолженности - недостаток денежных средств на расчетном счете предприятия ЗАО «Ремдизель»;

- задолженности по налогам и сборам на 2060 тыс. руб. в 2013 году. Рост задолженности в 2,6 раза в 2010 году произошел по причине отсутствия средств на расчетном счете;

- задолженность перед персоналом в 2013 году увеличилась на 2157 тыс. руб. или в 2,19 раза в связи с недостатком денежных средств.

Таким образом, анализ источников формирования имущества показал, что рост источников обусловлен ростом собственного капитала за счет нераспределенной прибыли и ростом задолженности перед персоналом и налоговой системой. Источники формирования имущества в основном увеличились за счет полученной прибыли в 2013 г., за счет роста задолженности перед фискальными службами и персоналом.

2.2 Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности

кредиторский задолженность платеж экономия

Динамика роста кредиторской задолженности наглядно изображена на рисунке 2.2.1. В 2011 году величина кредиторской задолженности составила 21,61 млн. руб., но уже в 2012 году она составила 25,80 млн. руб., а в 2013 году - 30,34 млн. руб., что выше 2011 года на 4,54 млн. руб. или 17,59%.



Рис. 2.2.1. Динамика изменения краткосрочной кредиторской задолженности ЗАО «Ремдизель», тыс. руб.

Представим структуру источников формирования имущества предприятия ЗАО «Ремдизель» на рисунке 2.2.2. Данные рисунка 2.2.2 показывают, что в собственном капитале наибольший удельный вес приходится на нераспределенную прибыль в 2013 году - 64,34%. Доля заемного капитала в источниках составляет в 2013 году - 35,66%.

Из рисунка 2.2.2 видно, что наблюдается рост удельного веса кредиторской задолженности в составе имущества в 2013 на 7,75% по сравнению с 2012 годом.

Рис. 2.2.2. Структура источников формирования имущества ЗАО «Ремдизель» за 2011 - 2013 гг., %

Снижение доли кредиторской задолженности или привлеченных средств в общей структуре имущества предприятия ЗАО «Ремдизель» на 6,15% в 2012 году (см. рис.2.2.2) обусловлено увеличением удельного веса задолженности по следующим статьям баланса перед:

- поставщиками и подрядчиками на 21,33%;

- бюджетом по налогам и сборам на 0,21%.

Удельный вес кредиторской задолженности предприятия ЗАО «Ремдизель» в 2012 году уменьшился по статьям:

- прочими кредиторами на 16,75%; персоналом на 2,78%;

- государственными внебюджетными фондами на 2%.

Доля кредиторской задолженности или привлеченных средств в общей структуре имущества предприятия ЗАО «Ремдизель» в 2013 году (см. рис.2.2.3) снижается по причине уменьшения удельного веса задолженности по следующим статьям баланса перед:

- поставщиками и подрядчиками на 14,03%;

- прочими кредиторами на 0,79%.

Рис. 2.2.3. Динамика структуры кредиторской задолженности предприятия ЗА «Ремдизель» за 2011 - 2013 гг., %

Удельный вес кредиторской задолженности предприятия ЗАО «Ремдизель» в 2013 году увеличился по статьям:

- бюджетом по налогам и сборам на 6,05%;

- персоналом на 6,06%;

- государственными внебюджетными фондами на 2,7%.

Наибольший удельный вес в источниках формирования имущества предприятия ЗАО «Ремдизель» в 2013 году приходится на собственный капитал. Его доля в 2012 году составляет 54,53%, рост удельного веса к 2011 году составляет 7,74%.

Таким образом, анализ динамики источников формирования имущества и кредиторской задолженности показал, что в наибольшей степени на снижение удельного веса задолженности в составе имущества предприятия ЗАО «Ремдизель» повлияло снижение доли по расчетам с прочими кредиторами в 2012 году на 16,75% и по поставщикам и подрядчикам на 14,03% в 2013 году.

2.3 Анализ показателей оборачиваемости кредиторской задолженности

Необходимо проанализировать оборачиваемость пассивов организации, в частности, ее собственных и заемных средств. Показатели оборачиваемости пассивов ЗАО «Ремдизель» приведены в таблице 2.3.1.

Таблица 2.3.1 Анализ оборачиваемости собственного капитала и кредиторской задолженности ЗАО «Ремдизель» за 2011 - 2013 гг.

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.
		Значение	Абсолют. измен.	Темп роста, %	Значение	Абсолют. измен.	Темп роста, %
1. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	220578	303439	82861,00	137,57	403372,0	100333,00	133,07
2. Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.,	13549	18770,50	5221,50	138,54	29600,00	10829,50	157,69
3. Средний остаток краткосрочных кредитов и займов	1000,00	-	-1000,00	-	-	-	-
4. Средний остаток кредиторской задолженности	23694,5	23705,50	11,00	100,05	28069,00	4363,50	118,41
5. Коэффициент оборачиваемости, обороты:	-	-	-	-	-	-	-
- собственного капитала	16,28	16,16	-0,12	99,26	13,64	-2,52	84,41
- краткосрочных кредитов и займов	220,58	-	-220,58	-	-	-	-
- кредиторской задолженности	9,31	12,8	3,49	137,47	14,38	1,58	112,34
6. Продолжительность оборота, дни	-	-	-	-	-	-	-
- собственного капитала	22,11	22,28	0,17	100,77	26,39	4,11	118,87
- кредиторской задолженности	38,67	28,12	-10,55	72,72	25,03	-3,09	89,01

Анализируя таблицу 2.3.1, видим, что коэффициент оборачиваемости собственного капитала в 2013 году составил 13,64 оборотов, что меньше чем в 2012 году на 2,52 оборота, чем на 15,59%. В 2012 году по сравнению с 2011 годом данный показатель также снижается на 0,12 оборота или на 0,74%. Причина: превышение темпа роста собственного капитала над темпом роста выручки. Период оборота собственного капитала увеличивается в 2013 году на 4,11 дней, а в 2012 году на 0,17 дня.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2013 году по отношению к 2012 году увеличивается на 1,58 оборота или на 12,34%. Причина роста: превышение темпа роста выручки от реализации продукции над темпом роста кредиторской задолженности. В то же время период оборота кредиторской задолженности снижается на 3,09 дня или на 10,99%. Динамика величины дебиторской задолженности представлена на рисунке 2.3.1.

Рис. 2.3.1. Динамика изменения дебиторской задолженности ЗАО «Ремдизель» в 2011 - 2013 гг., тыс. руб.

Основным показателем увеличения оборотных активов является значительный рост дебиторской задолженности. В 2012 году по сравнению с 2011 годом она увеличилась на 3310 тыс. руб., а в 2013 году - на 3580 тыс. руб.

Таким образом, кредиторская задолженность ЗАО «Ремдизель» превышает дебиторскую. Это является положительным моментов в деятельности предприятия, риск банкротства снижен.

2. УЛУЧШЕНИЕ ПОЛИТКИ УПРАВЛЕНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ЗАО «РЕМДИЗЕЛЬ»

Увеличение или снижение кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии ЗАО «Ремдизель» бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

 Соотношение понятий имущества, собственного капитала и кредиторской задолженности. Имущественное и финансовое положение организации отражается в ряде экономико - правовых понятий, имеющих количественное стоимостное выражение. Наиболее широкое из них по объему - понятие имущества, охватывающее все, что числится на балансе организации, включая кредиторскую задолженность.

Указанный смысл имеет понятие имущества, если его употребляют в правовых нормах без каких-либо оговорок. Например, согласно общему правилу «юридические лица, кроме финансируемых собственником учреждений, отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом» (п. 1 ст. 56 ГК). Здесь имеется в виду имущество организации, включая кредиторскую задолженность. Отсюда следует, что ответственность организации реализуется путем обращения взыскания на все ее имущество, числящееся на балансе, без отделения кредиторской задолженности. 

Особенность правового режима кредиторской задолженности по налоговым и приравненным к ним платежам состоит в том, что по действующему законодательству ее нельзя погасить какими-либо давностными сроками.

Установленные в Гражданском кодексе РФ правила об исковой давности не применяются к этим отношениям, поскольку налоговые и родственные им по юридической природе отношения организаций с внебюджетными финансовыми фондами являются не гражданско - правовыми, а административно - правовыми.

В Законе «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и других специальных нормативно - правовых актах отсутствуют правовые нормы, которые ограничивали бы взыскание недоимок и финансовых санкций какими-либо давностными сроками. 

Кредиторская задолженность по налогам и иным обязательным платежам, как уже отмечалось выше, - часть имущества организации - дебитора, на которую другие лица - кредиторы имеют права требования. Поэтому взыскание недоимок по налогам и другим обязательным платежам во внесудебном (бесспорном) порядке есть средство защиты интересов государства в бюджетной сфере.

Финансовые санкции взыскиваются сверх суммы кредиторской задолженности, источником их выплаты являются чистые активы (собственный капитал) организации - дебитора. Предоставление уполномоченным органам права взыскивать с организаций - должников финансовые санкции в бесспорном порядке нарушает правовое равновесие в имущественных отношениях, не соответствует конституционным гарантиям защиты частной собственности. 

Если организация - дебитор определит начало течения исковой давности по какому-либо долгу не в соответствии с условиями договора, заключенного в свое время с контрагентом - кредитором, несвоевременно зачислит сумму задавненного долга в прибыль текущего периода и, следовательно, не заплатит налог в этой части прибыли, она подвергается риску применения финансовых санкций, предусмотренных ст. 13 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». 

Дебиторская и кредиторская задолженность участвуют в расчете чистых активов организации и целого ряда показателей финансового анализа. Дебиторская задолженность является одной из разновидностей активов организации, который может быть реализован, передан, обменен на имущество, продукцию, результаты выполнения работ или оказания услуг. В зависимости от размера дебиторской задолженности, наиболее вероятных сроков ее погашения, а также от того, какова вероятность непогашения задолженности, можно сделать вывод о состоянии оборотных средств организации и тенденциях ее развития.

Управление кредиторской задолженностью означает применение предприятием наиболее приемлемых для него форм, сроков, а также объемов расчетов с контрагентами. Если необходимо улучшить кредиторскую задолженность, для этого можно прибегнуть к реструктуризации. Реструктуризация различного рода долгов представляет собой сложный процесс, в каждом конкретном случае её проведение зависит от тех обстоятельств, которые сложились в результате хозяйственной деятельности организации. Положительные или негативные моменты проведения реструктуризации долгов во многом зависят от характера условий ранее заключенных договоров, предусмотренных штрафных санкций, объема и вида долгов или обязательств, сроков их исполнения или выплат, финансового состояния кредиторов, установленных ставок рефинансирования, общей экономической ситуации в стране и регионе.

Для того чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцирован по отношению к различным группам клиентов, каналам сбыта, регионам и формам договорных отношений. Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для существующей в России системы расчетов между предприятиями.

Дебиторская задолженность включает задолженность подотчетных лиц, поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам.

Кредиторская задолженности - это долги самого предприятия перед поставщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.

Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия. Т.е. дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания. Кредиторская задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства, принадлежащие другим организациям.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия. Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них. Однако балансовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае, в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов. Таким образом, с точки зрения стратегического развития компании отправной точкой должны быть: размер и динамика прибыльности бизнеса, которые напрямую зависят от размера занимаемой на рынке доли, ценовой политики и размера издержек производства (обращения). Вопрос же источников финансирования бизнеса является, по отношению к целям достижения конкурентоспособности предприятия, вторичным. Управление кредиторской задолженностью - это работа с источниками ее возникновения, формирование кредитной политики предприятия и организация договорной работы, а также управление долговыми обязательствами.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основными источниками информации для анализа кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу «Отчет о финансовых результатах и их использовании» (Форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу «Форма №5» (включающая разделы о движении заемных средств и данные о дебиторской и кредиторской задолженности), оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.

Просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

В 2011 году величина кредиторской задолженности составила 21,61 млн. руб., но уже в 2012 году она составила 25,80 млн. руб., а в 2013 году - 30,34 млн. руб., что выше 2011 года на 4,54 млн. руб. или 17,59%.

Основным показателем увеличения оборотных активов является значительный рост дебиторской задолженности. В 2012 году по сравнению с 2011 годом она увеличилась на 3310 тыс. руб., а в 2013 году - на 3580 тыс. руб.

На основании проведенного анализа можно сделать выводы, что предприятие ЗАо «Ремдизель» эффективно работает со своей кредиторской задолженностью и не имеет высоких рисков претензий со стороны кредиторов. За 2013 год кредиторская задолженность компании немного снизилась, однако структура поменялась в сторону концентрации кредиторской задолженности на выделенной группе поставщиков.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учёте» от 06.12.11 № 402-ФЗ, с изменениями и дополнениями.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации 4/99, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 г. № 34н. - с. 3.

3. Басаков М.И. Азы бухгалтерского учета: практическое пособие / М.И. Басаков. - Изд. 2-е. - Ростов н/Д: Феникс, 2013. - 158 с.

4. Бухгалтерский финансовый учет. Практикум: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Ю.А. Бабаев. - 2-e изд., М.: Вузовский учебник, 2012. - 496 с.

5. Бухгалтерский учет / Ю.А. Бабаев. - М.: Проспект, 2012. - 432 с.

6. Бухгалтерский учет: Учебник / В.Г. Гетьман, В.Э. Керимов, З.Д. Бабаева, Т.М. Неселовская. - М.: Инфра-М, 2012. - 717 с.

7. Бухгалтерский управленческий учет. Учебное пособие / Н.П. Кондраков, М.А. Иванова. - М.: Инфра-М, 2012. - 352 с.

8. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.П. Переверзев, А.М. Лунева. - М.: Инфра-М, 2012. - 240 с.

9. Бухгалтерский учет. Конспект лекций / В.А. Ерофеева. - М.: Юрайт, 2012. - 138 с.

10. Глушков И. Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: КНОРУС, 2008. - 367 с.

11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению с последними изменениями. - 2-e изд., стер. - М.: Феникс, 2012. - 155 с.

12. Составление бухгалтерских проводок в коммерческих организациях / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - М.: Феникс, 2012. - 411 с.

13. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. - М: Информационное агентство «ИПБР - БИНФА», 2008 - 363 с.

Размещено на Allbest.ru