Порядок оформления платежных поручений на перечисление налоговых платежей

Размещено на http://www.allbest.ru

Реферат

по предмету: Организация деятельности агента банка, контролера, кассира

на тему: «Порядок оформления платежных поручений на перечисление налоговых платежей»



Содержание

1. Платежное поручение (налог)

2.Пример заполнения платежного поручения на уплату налогов, сборов и иных платежей

3. Поля, характеризующие налоговый платеж

4. В 2014 году платежки на перечисление налогов нужно заполнять по новым правилам



1.Платежное поручение (налог)

Перечисление налогов платежным поручением - очень распространенная банковская операция. При этом форма платежного поручения остается неизменной, но заполняются некоторые предусмотренные в бланке поля.

Платежное поручение -- это расчетный документ, отражающий письменное поручение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, о переводе (перечислении) определенной денежной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями могут производиться:

перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов) депозитов и уплаты процентов по ним;

перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Заполнение платежного поручения

Бланк платежного поручения должен содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):

наименование платежного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;

номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки; вид платежа;

наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

назначение платежа. Налог в платежном поручении выделяется отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается);

сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

очередность платежа;

вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;

подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).

2.Пример заполнения платежного поручения на уплату налогов, сборов и иных платежей

Компания «Актив» (ИНН 7707098890/КПП 770701001) перечисляет в бюджет авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 2013 г. в размере 100 000,00 руб. на основании представленной в ИНФС России декларации.

Для заполнения платежного поручения использованы следующие реквизиты:

ИНН 7707081688/КПП 770701001 - УФК МФ России по г. Москве (ИФНС России № 7 по г. Москве), л/с 40100770007;

Управление Федерального казначейства по г. Москве;

Наименование банка - Отделение 1 Московского ГТУ Банка России, г. Москва, 705;

Номер счета - 40101810500000090090;

БИК банка - 044583001;

Номер корреспондентского счета или субсчет банка, в котором открыт счет УФК России по г. Москве, - нет.

3.Поля, характеризующие налоговый платеж

Над полем «Назначение платежа» нужно заполнить строку из семи полей. В ней нужно указать семь кодовых показателей, которые характеризуют налоговый платеж:

Код бюджетной классификации (КБК)	Код ОКТМО	Код основания платежа	Код налогового периода	Номер документа	Дата документа	Тип платежа

Все семь показателей записывают в строгой последовательности. Если вы не можете привести конкретное значение показателя, то вместо него проставьте «0».

Код бюджетной классификации (КБК) по всем налогам вы можете узнать в своей налоговой инспекции (то же и код ОКТМО). По каждому налогу нужно составлять отдельные платежные поручения.

Код основания платежа имеет 2 знака:

ТП - платежи текущего года 

ЗД - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов) 

ТР - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) 

РС - погашение рассроченной задолженности 

ОТ - погашение отсроченной задолженности 

РТ - погашение реструктурированной задолженности 

ПБ - погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве 

ПР - погашение задолженности, приостановленной к взысканию 

АП - погашение задолженности по акту проверки 

АР - погашение задолженности по исполнительному документу 

ИН - погашение инвестиционного налогового кредита 

ТЛ - погашение учредителем (участником) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия или третьим лицом задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве 

ЗТ - погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве

В одном платежном поручении можно указать только одно основание платежа. Поэтому при перечислении денег по разным основаниям оформляют разные платежные поручения.

ПРИМЕР

В 2014 году налоговая инспекция провела проверку деятельности «Актива» за 2012 год. Проверка была закончена в апреле 2014 года. В результате проверки у «Актива» была выявлена недоимка по НДС за 2012 год.

Таким образом, в апреле 2014 года «Актив» должен перечислить в бюджет:

недоимку по НДС за 2012 год (по акту проверки налоговой инспекции);

текущий платеж: 1/3 НДС за I квартал 2014 года.

Бухгалтеру «Актива» необходимо составить:

платежное поручение на погашение задолженности по НДС за 2012 год (в платежном поручении указывается основание «АП»);

платежное поручение на перечисление текущего платежа по НДС (в платежном поручении указывается основание «ТП»).

Код налогового периода имеет 10 знаков. Это поле заполните так:

1) укажите периодичность уплаты налога (месячная, квартальная, полугодовая, годовая и т. д.).

Для этого проставьте следующие коды:

МС - если налог уплачивается за месяц 

КВ - если налог уплачивается за квартал 

ПЛ - если налог уплачивается за полугодие 

ГД - если налог уплачивается за год

2) поставьте точку;

3) далее укажите:

если налог уплачивается по итогам месяца - номер месяца, за который он перечисляется (например, 01, 02, 03... 12);

если налог уплачивается по итогам квартала - номер квартала, за который он перечисляется (например, 01, 02, 03 или 04);

если налог уплачивается по итогам полугодия - номер полугодия, за которое он перечисляется (01 или 02);

если налог уплачивается по итогам года - два нуля;

4) поставьте точку;

5) укажите год, за который уплачивается налог (например, 2013, 2014 и т. д.).

ПРИМЕР

Ситуация 1

ЗАО «Актив» в январе 2014 года перечислило в бюджет 1/3 НДС за IV квартал 2013 года. «Актив» должен указать следующий код налогового периода:

КВ.04.2013

Ситуация 2

В марте 2014 года «Актив» перечислил в бюджет налог на прибыль по итогам 2013 года. «Актив» должен указать следующий код налогового периода:

ГД.00.2013

Если вы выявили недоплату того или иного налога и перечислили недоимку в бюджет, то в платежном поручении укажите тот налоговый период, за который налог доплачивается.

Если налог перечислен досрочно, то в платежном поручении также нужно указать тот период, за который налог уплачивается.

ПРИМЕР

Ситуация 1

В феврале 2014 года «Актив» самостоятельно выявил, что сумма НДС, уплаченная за III квартал 2013 года, была занижена. При доплате налога «Актив» должен указать следующий код налогового периода:

КВ.03.2013

Ситуация 2

В марте 2014 года «Актив» досрочно уплатил 1/3 НДС за I квартал 2014 года. «Актив» должен указать следующий код налогового периода:

КВ.01.2014

Обратите внимание

Платить НДС по итогам налогового периода (квартала) одним платежом или установленными частями, но досрочно - нежелательно. Ведь в этом случае у вас образуется переплата налога, а для того, чтобы ее зачесть в счет будущих платежей, вам придется пройти ряд процедур в налоговой инспекции, включая сверку расчетов, подачу заявления, получение решения по заявлению. Кроме того, если инспекция выявит вашу переплату сама, часть денег может уйти на погашение недоимок по другим федеральным налогам. А если вы будете зачитывать переплату самостоятельно, то есть недоплачивать текущие платежи в пределах вашей переплаты, вам будут начислять пени за текущие недоплаты.

Показатель «Номер документа» заполняется в зависимости от того, какой код основания платежа указан в платежном поручении.

Код основания платежа	В показателе «Номер документа» указывается:
ТП	0
ЗД	0
ТР	номер требования налогового органа об уплате налогов
РС	номер решения о рассрочке
ОТ	номер решения об отсрочке
РТ	номер решения о реструктуризации
ПБ	номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом
ПР	номер решения о приостановлении взыскания
АП	номер решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
АР	номер исполнительного документа и возбужденного на основании его исполнительного производства
ИН	номер решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита
ТЛ	номер определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования должнику

Показатель «Дата документа» также заполняют в зависимости от того, какой код основания платежа указан в платежном поручении.



Код основания платежа	В показателе «Дата документа» указывается:
ТП	дата подписания руководителем организации декларации (расчета), на основании которой перечисляется налог
ЗД	0
ТР	дата требования налогового органа об уплате налога (сбора)
РС	дата решения о рассрочке
ОТ	дата решения об отсрочке
РТ	дата решения о реструктуризации
ПБ	дата принятия арбитражным судом решения о введении процедуры банкротства
ПР	дата решения о приостановлении взыскания
АП	дата решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за соверешение налогового правонарушения
АР	дата исполнительного документа и возбужденного на его основании исполнительного производства
ИН	дата решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита
ТЛ	дата определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования к должнику

Показатель «Дата документа» заполните так:

1) укажите календарный день, в котором составлен документ, на основании которого деньги перечисляются в бюджет (например, 01, 02, 03... 31);

2) поставьте точку;

3) укажите календарный месяц, в котором составлен этот документ (например, 01, 02, 03... 12);

4) поставьте точку;

5) укажите год, в котором составлен этот документ (например, 2013, 2014 и т. д.).

ПРИМЕР

Налоговая инспекция провела выездную проверку в ЗАО «Актив».

В результате проверки «Активу» был доначислен НДС и составлен акт от 25 февраля 2014 г. № 236/98.

В платежном поручении на перечисление НДС, доначисленного по акту проверки, «Актив» должен указать:

АП; 0; 236/98; 25.02.2014

Код типа платежа имеет 2 знака:

ПЕ	уплата пени
ПЦ	уплата процентов

При уплате всех остальных платежей, в том числе налогов, авансовых платежей, взносов, налоговых санкций, административных и иных штрафов в строке типа платежа нужно указывать «0».

Обратите внимание

По каждому типу платежа нужно оформлять отдельные платежные поручения. C января 2014 года накопительная и страховая часть ПФ перечисляется одним платежом на КБК страховой части"

4.В 2014 году платежки на перечисление налогов нужно заполнять по новым правилам

Специалисты Минфина утвердили новые правила, которые необходимо соблюдать, заполняя в 2014 году платежные поручения на перечисление налогов, сборов и иных платежей.

Согласно п. 7 ст. 45 НК РФ, организации, составляя платежные поручения на уплату налогов, сборов и иных платежей, должны руководствоваться определенными правилами, которые установлены Минфином России по согласованию с Банком России. Приказом от 12.11.2013 № 107н Минфин России утвердил новые правила заполнения платежных поручений.

В документе прописан новый порядок заполнения основных полей и указания информации, идентифицирующей платеж, который необходимо соблюдать, начиная с января 2014 года. Порядок заполнения платежных поручений, утвержденный приказом Минфина России от 24.11.2004 № 106н, утратит силу.

Основные изменения, касающиеся порядка заполнения платежных поручений на перечисление налогов, сборов и иных платежей:

у реквизита "101" стало больше значений;

в реквизите "105" вместо кодов ОКАТО теперь надо ставить коды ОКТМО;

реквизит "106" дополнен новыми значениями;

сокращено число типов платежей в реквизите "110";

с 31 марта 2014 года появится новый реквизит "Код".

Заполнение реквизита "101"

У данного реквизита, в котором указывается статус того, кто платит налог или страховой взнос, стало больше значений. Теперь, заполняя платежку, необходимо выбирать из 26 значений, а не 20, как это было раньше. По-прежнему, перечисляя налоги, бухгалтеру компании, которая является налоговым агентом, надо указывать статус 01 или 02. Появились и новые значения, например для участников консолидированной группы, предусмотрены статусы 21 и 22.

Кроме того, Минфин России уточнил статус 08. С 1 января это значение надо указывать, перечисляя любые страховые взносы. До 2014 года, по поводу данного статуса, существовала неясность: в ФСС советовали в реквизите "101" указывать 08, а в ПФР - 01 или 14.

Заполнение реквизита "105"

С 1 января 2014 года в реквизите "105" платежного поручения на уплату налогов нужно проставлять коды ОКТМО (Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований) вместо кодов ОКАТО. При этом указывать надо код ОКТМО того городского или сельского поселения (внутригородской территории городов федерального значения, городского округа, муниципального района), на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога, сбора и иного платежа. Если налог уплачивается на основании налоговой декларации, в обозначенном поле должен быть указан код ОКТМО в соответствии с данной налоговой декларацией.

В этой связи налогоплательщикам и налоговым агентам начиная с 1 января 2014 года при заполнении налоговых деклараций (до утверждения их новых форм) рекомендуется код ОКТМО ставить в поле "код по ОКАТО".

В целях однозначной идентификации бюджетных платежей финансовым органам субъектов Российской Федерации совместно с УФК и УФНС России поручено провести актуализацию таблицы соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО. Организациям лучше заранее уточнить в своей инспекции, какие коды ставить в платежках после 1 января.

Заполнение реквизита "106". Основание платежа

Согласно новым правилам реквизит "106" дополнен следующими значениями основания платежа:

ИН - погашение инвестиционного налогового кредита;

ТЛ - погашение учредителем (участником) организации-должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия или третьим лицом задолженности в ходе процедур, применяемых в рамках дела о банкротстве;

РК - погашение должником задолженности, включенной в реестр требований кредиторов в ходе процедур, применяемых в рамках дела о банкротстве;

ЗТ - погашение при проведении указанных процедур текущей задолженности.

Заполнение реквизита "110". Тип платежа

Изменения коснулись и реквизита "110" платежного поручения, в котором указывается тип платежа. Раньше существовало 11 типов платежей, а с 1 января 2014 года, в соответствии с новыми правилами, показатель типа платежа может принимать следующие значения:

ПЕ - уплата пеней;

ПЦ - уплата процентов.

В иных случаях необходимо указывать ноль "0". Таким образом, при уплате налога (сбора), в том числе авансового платежа, взноса, налоговых санкций, административных и иных штрафов, а также иных платежей, администрируемых налоговыми органами, в реквизите "110" указывается значение "0". Предполагается, что такое упрощение позволит избежать ошибок, которые обычно возникали при заполнении данного реквизита.

Новый реквизит "Код"

С 31 марта 2014 года в платежных поручениях появится новый реквизит 22 - "Код". Данный реквизит будет содержать такой параметр, как уникальный идентификатор начисления (УИН), который предназначен для того, чтобы банки могли передать информацию о платеже в государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГПМ). Узнать этот код можно в ИФНС и фондах.

Уникальный идентификатор начисления (УИН) состоит из 23 знаков: первые три знака принимают значение "УИН", знаки с 4-го по 23-й соответствуют значению уникального идентификатора начисления. Для выделения информации об УИН после его написания необходимо использовать символ «//».

До 31 марта 2014 года показатель УИН необходимо включать в состав реквизита "Назначение платежа", причем указывать его надо первым.

Некоторые моменты

Согласно новому порядку, распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду КБК. В одном распоряжении по одному коду бюджетной классификации может быть заполнено только одно значение основания платежа и типа платежа. платеж поручение налоговый

При невозможности указать конкретное значение показателя в реквизитах "106" - "110" и "Код" распоряжения указывается ноль "0".

Размещено на Allbest.ru