Роль Федеральной налоговой службы в обеспечении экономической безопасности субъектов Российской Федерации (на примере Москвы)
Сущность экономической безопасности в налоговой сфере. механизм формирования и функционирования Федеральной налоговой службы Российской Федерации. Анализ деятельности Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве в сфере экономической безопасности.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 25.10.2013 |
| Размер файла | 523,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
2.2 Анализ деятельности Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве в сфере экономической безопасности
В январе-августе 2013 года в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило 1 236,3 млрд руб. доходов, администрируемых УФНС России по г. Москве, или 104,2 % к аналогичному периоду прошлого года.
Рис. 2.2 Динамика поступлений
Наибольшая доля (36,9%) в общей сумме поступлений налоговых платежей в консолидированный бюджет РФ обеспечена за счет налога на добавленную стоимость. Сумма поступления налога составила 456,5 млрд руб.
Рис. 2.3 Структура налоговых поступлений
Вторым по объему в структуре доходов в отчетном периоде является налог на доходы физических лиц, доля которого составила 27,1%, или 334,4 млрд руб. с темпом роста к уровню 2012 года 111,7% (в том числе в бюджеты муниципальных образований поступило 2,0 млрд руб.).
Удельный вес налога на прибыль в общих поступлениях консолидированного бюджета РФ составил 24,1%, или 297,6 млрд руб., в том числе в федеральный бюджет поступило 63,8 млрд руб., в бюджет города Москвы - 233,8 млрд руб.
В федеральный бюджет платежи по налогам и сборам поступили в сумме 550,9 млрд руб.
Рис. 2.4 Динамика налоговых поступлений от организаций состоявших на учете в налоговых органах г. Москва
В консолидированный бюджет города от организаций, состоящих на учете в налоговых органах г. Москвы, поступило 685,3 млрд руб. или 107,9% к уровню прошлого года, в том числе в бюджеты муниципальных образований - 2,9 млрд руб.
В бюджет города Москвы с учетом доходов от крупнейших налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в Межрегиональных инспекциях ФНС России, в январе-августе 2013 года поступило 843,1 млрд руб.
В соответствии с частью 2 постановления Правительства Российской Федерации от 05.07.2004 № 338 "О мерах по реализации Федерального закона "О лотереях" ФНС России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим следующие функции государственного контроля (надзора):
- контроль за проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;
- проверку соблюдения требований к лотерейному оборудованию.
В соответствии с пунктом 2 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 17.07.2007 № 451, ФНС России осуществляет лицензирование деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, в том числе функции лицензионного контроля.
Порядок осуществления мероприятий по лицензионному контролю установлен Федеральным законом от 26.12.2008 № 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля".
В соответствии с пунктом 3 Положения о лицензировании деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 16.01.2007 № 15, ФНС России осуществляет лицензирование деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией, в томчисле функции лицензионного контроля.
Порядок осуществления мероприятий по лицензионному контролю установлен Федеральным законом от 26.12.2008 № 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля".
Согласно части 3 статьи 3, части 3 статьи 16 Федерального закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" ФНС России уполномочена осуществлять проверку технического состояния игрового оборудования, а также контроль за соблюдением организаторами азартных игр требований, установленных частями 1 и 2 Федерального закона № 244-ФЗ.
Отношения в области организации и осуществления государственного контроля Федеральной налоговой службы в сфере лицензионного контроля, а также лотерейной деятельности регулируются Федеральным законом от 26.12.2008 № 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля".
Плановые проверки организаторов азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, а также лиц, осуществляющих деятельность по изготовлению и торговле защищенной полиграфической продукцией, проводятся на основании утвержденного руководителем ФНС России ежегодного плана проведения плановых проверок.
Плановые проверки организаторов (операторов) лотерей проводятся на основании ежегодных планов, утверждаемых руководителями территориальных налоговых органов.
Проблемам обеспечения налоговой безопасности, оптимизации механизмов налогового администрирования уделяется в настоящее время повышенный интерес, обусловленный проводимыми в стране преобразованиями, изменениями в налоговой сфере, имеющими своей целью создание обоснованной системы налогообложения, преодоление кризисных явлений в экономике.
На налоговую безопасность страны существенное влияние оказывает функционирование налогового администрирования. Механизмы налогового администрирования играют чрезвычайно важную роль благодаря ее взаимодействию со всеми секторами экономики. Механизмы налогового администрирования нами рассматривается как действия, состоящие из совокупности взаимосвязанных и взаимозависимых процессов деятельности налогового органа. Особенностью организации работы по налоговому администрированию является то, что вся цепочка основных направлений деятельности налогового органа взаимосвязана и нами данный процесс рассматривается как целостное явление. При этом, придается большое значение координационной деятельности, особенно когда работа четко делится по горизонтали и вертикали, потому что если нет формальных механизмов координации, то специалисты налогового органа не смогут эффективно работать.
Реформирование и дальнейшее совершенствование системы налогового администрирования, повышение эффективности работы налогового органа, является необходимыми и достаточными условиями процесса обеспечения налоговой безопасности России. Налоговая составляющая экономической безопасности - это один из элементов налоговой безопасности России, определяемая наличием действующей налоговой системой, обеспечивающей достаточное наполнение казны государства и муниципалитета за счет налоговых платежей при оптимальном развитии производственной и материальной сферы.
Налоговая безопасность представляет собой меры уполномоченного органа в сфере налогового администрирования, направленные на устойчивое пополнение налоговыми платежами все уровни бюджета в интересах роста благосостояния населения.
Наряду с фискальной ролью, налоговое администрирование в условиях финансового и экономического кризиса должно выполнять активную стимулирующую функцию. Чтобы соответствовать этим требованиям, налоговое администрирование должно быть принципиально скорректировано. Основные дискуссии в налоговой сфере ведутся по вопросам, связанным с реформированием единого социального налога, налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций. И предлагаются классические меры стимулирования - "отменить", "снизить", "уменьшить", "предоставить льготы" и т.д. С данными предложениями нельзя не согласиться. Но следует учитывать, что изменения в налоговом законодательстве неизбежно предполагают трансформацию других элементов налоговой системы, и, прежде всего, прав и обязанностей участников налоговых отношений, налоговых агентов и государства в лице налоговых органов. Поэтому наряду с совершенствованием налогового законодательства второй важнейшей составляющей налоговой реформы является оптимизация налогового администрирования в интересах повышения налоговой безопасности.
Предпринимаемые шаги оптимизации в налоговой сфере должны быть направлены в интересах государства, общества и налогоплательщика. Нами предлагаются следующие меры по оптимизации налогового администрирования в целях повышения налоговой безопасности государства:
а) В интересах укрепления налоговой дисциплины, как работников налоговых органов, так и налогоплательщиков предлагается ввести понятие "налоговая дисквалификация" в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. В случае нанесения морального и материального ущерба налогоплательщику налоговая дисквалификация, согласно предложенному проекту, применяется в отношении должностного лица налогового органа в виде отстранения от занимаемой должности в течение месяца. Касательно налогоплательщика налоговая дисквалификация заключается в лишении физического лица права занимать руководящие должности в исполнительном органе управления юридического лица, входить в совет директоров (наблюдательный совет), осуществлять предпринимательскую деятельность по управлению юридическим лицом, а также осуществлять управление юридическим лицом в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Налоговой дисквалификации подвергаются физические лица, не обеспечивающие уплату законно установленных налогов и сборов в течение финансового года без уважительных причин. Данная причина определяется налоговым органом. В этот круг лиц, т.е. тех, кто подвергаются налоговой дисквалификации, входят также руководители должников, признанных несостоятельными (банкротами). Дисквалификация устанавливается на срок до трех месяцев. Подведомственность рассмотрение данных дел необходимо оставить за федеральными судьями по месту нахождения правонарушителя.
б) Налоговое администрирование должно быть направлено на мотивацию, связанную с ростом производительности труда и развитием "новой экономики". Автором предлагается в оценку деятельности налогового органа внести пункт, связанный с результатами налогового администрирования. Так, результаты налогового администрирования должны быть рассмотрены с позиции созданных рабочих мест; роста занятости, доходов, экспорта обработанной продукции и налоговых поступлений; суммы привлеченных инвестиций и улучшение инвестиционного климата; масштабов вложений и развития инфраструктуры; роста числа инновационно-активных предприятий.
в) С позиции интересов государства оптимизация налогового администрирования не должна препятствовать максимальному пополнению налоговыми платежами бюджеты всех уровней. Нам представляется, что на современном этапе развития налоговой системы целесообразно передать функции исполнительного производства по аресту имущества должника налоговым органам с внесением изменений в статью 47 НК РФ (Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации, индивидуального предпринимателя). Также предлагается авторская поправка в ФЗ № 119-ФЗ от 21 июля 1997 года "Об исполнительном производстве" (с изменениями и дополнениями) в статью 3 (Органы принудительного исполнения) добавить абзац следующего содержания: "в налоговой - сфере на налоговые органы".
г) Налоговая задолженность, не взысканная налоговым органом более трех лет, должна быть списана. Для решения данной проблемы предлагается авторская поправка статьи 59 (Списание безнадежных долгов по налогам и сборам) НК РФ. Пункт 1 данной статьи изложить в следующей редакции "…которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, а также накопленная налогоплательщиком задолженность с момента регистрации и постановки на налоговый учет и числящаяся более трех лет признается безнадежной и списывается в порядке, установленном: …" и далее по тексту. Уменьшение кредиторской задолженности позволяет предприятию обрести статус инвестиционно привлекательного хозяйствующего субъекта. В этом случае, шансы на финансовое оздоровление хозяйствующего субъекта весьма велики, тем самым возрастает возможность дополнительного участия налогоплательщиков в формировании доходной части государственной и муниципальной казны.
д) Применение уведомительных методов работы в налоговой сфере необходимо продолжить и совершенствовать. В этом направлении предлагается налогоплательщикам предоставить законодательную возможность самостоятельно принять решение о дате проведения выездной налоговой проверки налоговыми органами. Данные меры призваны дисциплинировать налогоплательщика в налоговой сфере и сосредоточиться на своем бизнесе. Предлагается авторская поправка статьи 89 (Выездная налоговая проверка) НК РФ. Пункт 1 данной статьи изложить в следующей редакции "Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, согласно поданному заявлению налогоплательщика. В случае отсутствия данного заявления в течение трех лет выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа".
ж) Предлагаем внедрение налогового помилования как инструмента финансового оздоровления предприятия. Налоговое помилование в социально-экономическом аспекте представляет собой важнейший показатель уровня демократичности общества, развития лежащих в его основе принципов гуманизма и справедливости. Суть налогового помилования заключается в том, что выводится из кредиторской задолженности суммы неоплаченных налогов, пени и штрафов накопленные на 01.01.2013 г. с условием погашения текущих налоговых платежей начисленных с 01.07.2012 г. В случае принятия решения о налоговом помиловании задолженности организации по обязательным платежам ей предоставляется право перевода указанной суммы в увеличение уставного капитала организации как вклад Российской Федерации (субъекта РФ, муниципального образования) в уставной капитал и списания данной задолженности по обязательным платежам. Порядок списания задолженности определяется в соответствии со ст.59 НК РФ, предусматривающей случаи признания безнадежной задолженности с учетом внесения авторского дополнения в данную статью следующего характера "… а также накопленная налогоплательщиком задолженность с момента регистрации и постановки на налоговый учет и числящаяся более трех лет". Задолженность списывается в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12.02.2001 г. № 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам" с учетом понятия "налоговое помилование" в новой редакции. Также необходимо внести дополнение в статью 44 НК РФ (Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора) с учетом понятия "налоговое помилование". Таким образом, налоговое помилование представляет собой меры государства по переводу имеющейся задолженности хозяйствующих субъектов, как вклад Российской Федерации (субъекта РФ, муниципального образования), в уставной капитал и списания имеющей задолженности (данные суммы идентичны) с обязательным условием осуществлять текущие обязательные платежи своевременно и в полном объеме. Налоговое помилование, осуществляется в целях финансового оздоровления предприятия, предполагает следующие этапы:
1) устранение причин неплатежеспособности предприятия. Наиболее сложной задачей в системе мер финансовой стабилизации является восстановление способности предприятия к осуществлению платежей по своим обязательствам с тем, чтобы улучшить финансовое состояние предприятия;
2) восстановление финансовой устойчивости предприятия, т.е. обеспечение достаточности капитала, приемлемого уровня ликвидности, рентабельности, качества активов и в целом качества антикризисного менеджмента, а также устранение причин, генерирующих неплатежеспособность и подрывающих экономическую безопасность предприятия;
3) изменение финансовой стратегии (в соответствии с планом финансового оздоровления) с целью обеспечения устойчивого экономического роста предприятия.
Полная финансовая стабильность достигается только тогда, когда обеспечено длительное финансовое равновесие и созданы предпосылки для стабильного роста рыночной стоимости предприятия. Эта задача требует ускорения темпов экономического развития на основе внесения определенных корректив в отдельные направления стратегии предприятия.
В процессе оптимизации налогового администрирования, в интересах повышения налоговой безопасности страны, достигается социальный, экономический и бюджетный эффект. Социальный эффект выражается в сохранении рабочих мест, стабилизации социальной обстановки в регионе, сохранении градообразующих предприятий. Экономический эффект определяется уровнем финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия, восстановлением его позиции на рынке и стабилизацией всех финансовых показателей деятельности. Бюджетный эффект состоит в возможности выполнения предприятием своих обязательств перед бюджетом, своевременном и полном перечислении налоговых платежей и сборов.
Глава 3. Совершенствование деятельности Федеральной налоговой службы в сфере обеспечения экономической безопасности
3.1 Проблемы обеспечения экономической безопасности в российских регионах
Текущая социально-экономическая ситуация в России свидетельствует о том, что причины складывающихся угроз экономической безопасности имеют ярко выраженный региональный характер. Экономическая безопасность государства зависит от состояния российской экономики и сбалансированности интересов центра и регионов. Одна из основных причин неудовлетворительных темпов и результатов реформ - недоучет роли субъектов Федерации в становлении рыночной экономики.
В настоящий момент у регионов нет достаточных прав и возможностей для активного участия в проводимых реформах для развития рыночной инфраструктуры. В результате их роль при переходе к рынку иногда пассивна, а в ряде случаев и негативна.
В обеспечении экономической безопасности участвуют различные структуры, как на федеральном, так и региональном уровне. Говорить о какой-то согласованности действий этих многочисленных организаций достаточно сложно. Здесь нет единого координирующего органа, информационные потоки не систематизированы, нет единых банков данных, четко прописанных в законах и подзаконных актах взаимоотношений. Поэтому основным предметом регулирования со стороны государства в организации и деятельности этих структур должно быть:
- взаимная ответственность государства, региональной власти и негосударственных структур перед законом за действия, наносящие ущерб национальным интересам;
- защита государством законных интересов регионов и негосударственных структур в соответствующих сферах деятельности;
- оказание приоритетной помощи регионам и негосударственным организациям, непосредственно участвующим в обеспечении технико-экономической независимости страны.
Кроме этого, проблемы обеспечения экономической безопасности в большей степени связаны с региональным уровнем, на который в основном и направлено воздействие негативных факторов развития экономики. Регион выступает полигоном с локализованными социально-экономическими, экологическими, демографическими процессами, которые могут угрожать экономической безопасности всей страны.
На региональном уровне координирующую функцию по обеспечению экономической безопасности должны выполнять специальные комиссии при администрации края, области, района.
Президент своим Указом №773 от 2 июля 2005 г. наделил высших должностных лиц субъектов Российской Федерации полномочиями по организации взаимодействия и координации деятельности органов исполнительной власти субъектов Федерации и территориальных органов МВД, Министерства юстиции, иных федеральных министерств и ведомств.
Однако не определенным остался сам механизм осуществления данного взаимодействия, нормативно не закреплены права и обязанности сторон и мера их ответственности.
В настоящее время в Российской Федерации вопросы обеспечения экономической безопасности на региональном уровне еще недостаточно глубоко проработаны в теоретическом плане, и слабо адаптированы к практической деятельности органов исполнительной власти, что не могло не отразиться на эффективности функционирования систем обеспечения экономической безопасности регионов.
На базе актов федерального законодательства возникают акты регионального значения, регулирующие вопросы обеспечения экономической безопасности территории. Основными недостатками данных юридических документов являются то, что они не отражают специфики конкретного субъекта и по ним трудно судить, какие угрозы экономической безопасности являются действительно приоритетными для данной республики, края, области. Все положения этих концепций представляются в большей степени декларативными, то есть они не содержат действительно концептуальных предложений, которые бы относились к реальной действительности.
Формирование региональной системы экономической безопасности, а также ее последующее совершенствование должно проходить с учетом специфических особенностей каждого региона (географическое положение, ресурсно-сырьевой потенциал, структурно-отраслевое строение экономики, зависимость от внешнего рынка, демографическая ситуация, национальный состав и т.д.), влияющих на его экономическое развитие.
Большое значение имеет степень разработанности и адаптированности к местным условиям научно-методической базы для оценки состояния экономической безопасности конкретного региона, позволяющей не только определить уровень защищенности в определенный момент времени, но и выявить наиболее существенные угрозы нормальному функционированию всего хозяйственного комплекса.
Крайне важным является принятие Федеральных законов, четко разграничивших права и обязанности органов государственной власти Российской Федерации и органов власти ее субъектов в сфере обеспечения безопасности, в том числе экономической. Без этого нельзя обеспечить действенность защиты национальных интересов в области экономики.
Региональный аспект экономической безопасности необходимо рассматривать в плане реализации целей и задач государственной региональной политики, в которой должны быть отражены роль и место отдельных регионов в обеспечении общенациональных интересов, поскольку региональные особенности предопределяют всю совокупность угроз и опасностей, которые влияют на экономическую безопасность как отдельного региона, так и государства в целом. Все это повысит уровень ответственности руководителей субъектов федерации за состояние экономической безопасности, и даст им возможность более полно использовать свой административный ресурс при разработке и реализации мер, направленных на повышение уровня защищенности регионального хозяйства.
Таким образом, к первоочередным мерам, направленным на обеспечение экономической безопасности регионов, в том числе Приморского края, необходимо отнести:
реализацию комплексных программ социально-экономического развития путем налаживания нормальных рыночных отношений между регионами европейской и азиатской частей России в рамках концепции формирования единого российского рынка;
усиление координирующей роли государства в обеспечении межрегионального взаимодействия, создание благоприятного инвестиционного климата, сопоставимого с инвестиционным климатом приграничных стран;
усиление контроля за нерегулируемой миграцией населения, являющейся серьезной потенциальной угрозой территориальной целостности и возможных сепаратистских тенденций в регионах;
преодоление тенденций финансовой локализации развития денежно-валютных и банковско-кредитных процессов в регионах под воздействием негативного влияния финансовых институтов и механизмов приграничных государств;
активная борьба с коррупцией и криминалом;
решение проблем развития военно-промышленного комплекса, дислоцированного в регионах, негативное состояние которого оказывает деструктивное воздействие на характер социально-экономических процессов;
преодоление неравномерности развития между регионами европейской и азиатской части страны;
эффективное решение проблем энергетического и транспортного обеспечения регионов;
достижение реального баланса интересов регионов на экономическом пространстве России.
Экономическая безопасность России складывается из экономической безопасности ее регионов. Сегодня в экономической литературе достаточно широко представлены концептуальные аспекты экономической безопасности России. Вместе с тем проблема обеспечения экономической безопасности регионов исследована недостаточно. Такая ситуация сложилась в силу ряда причин. Во-первых, экономическое развитие регионов России имеет свою собственную специфику, которая проецируется на решение задач обеспечения региональной экономической безопасности и требует определенной модификации используемых показателей, характеризующих экономическую безопасность конкретных регионов в современных условиях. Во-вторых, проблемы обеспечения экономической безопасности регионов РФ рассматриваются с разных методологических позиций, которые зачастую противоречат друг другу. В-третьих, недостаточно проработана проблема унификации региональных статистических данных, которые используются для оценки уровня региональной экономической безопасности.
Указанные обстоятельства затрудняют выработку общих принципов оценки уровня региональной экономической безопасности, а также выработку конкретных мер обеспечения такой безопасности с учетом специфики экономического развития региона, обуславливающей необходимость модификации целей, мер и конкретных действий органов государственной власти и местного самоуправления. Сказанное свидетельствует об актуальности исследования региональных аспектов обеспечения экономической безопасности и насущной потребности формирования специфических механизмов управления решением задач обеспечения экономической безопасности регионов.
Обеспечение экономической безопасности принадлежит к числу одних из важнейших национальных приоритетов.
Основные меры обеспечения экономической безопасности приведены в табл. 3.1.
Таблица 3.1
Меры обеспечения экономической безопасности
|
Основные меры |
Уровень управления |
||
|
Общефедеральный |
Региональный |
||
|
Информационно-аналитические меры |
|||
|
1. Мониторинг уязвимости экономических интересов |
Мониторинг угроз экономическим интересам Российской Федерации |
Мониторинг уровней социально-экономического развития регионов (субъектов РФ) |
|
|
2. Текущая и прогностическая оценки экономического развития |
Система показателей оценки экономического развития Российской Федерации |
Система показателей оценки экономического развития региона (субъекта РФ) |
|
|
Меры регулятивного воздействия |
|||
|
1. Совершенствование нормативной правовой базы и проведение институциональных преобразований |
Принятие федеральных законов, кодексов, Указов Президента РФ, Постановлений Правительства РФ и др. |
Принятие законов, постановлений законодательной и исполнительной власти субъектов РФ в пределах компетенции |
|
|
2. Устранение кризисных тенденций |
В стране в целом, в отдельных отраслях, регионах |
В регионе, городах, на предприятиях в пределах компетенции |
|
|
Меры прямого действия |
|||
|
1. Программы выхода из кризиса Российской Федерации Региона (субъекта РФ) |
|||
|
2. Государственное регулирование регионального развития |
Разработка и реализация целевых программ социально-экономического развития регионов |
Участие в реализации федеральных целевых программ социально-экономического развития регионов и привлечении внебюджетных средств |
|
|
3. Противодействие носителям угроз интересам страны |
Совершенствование финансовой системы, лоббирование интересов отечественного производителя на международном рынке, выравнивание на уровне максимума степени регионального экономического развития |
Повышение экономической, социальной и бюджетной эффективности управления регионом (Субъектом РФ) |
На современном этапе развития РФ ключевое значение приобретают вопросы региональной безопасности, связанные с реализацией идеи национального единства, развития и совершенствования федеральных отношений. Анализ социально-экономической ситуации показывает, что причины многих угроз экономической безопасности заложены на региональном уровне.
Сущность экономической безопасности региона состоит в возможности и способности его экономики поэтапно улучшать качество жизни населения на уровне общепринятых стандартов, противостоять влиянию внутренних и внешних угроз при оптимальных затратах всех видов ресурсов и неистощительном использовании природных факторов, обеспечивать социально-экономическую и общественно-политическую стабильность региона.
К основным критериям, характеризующим интересы региона в области безопасности и обеспечивающим приемлемые для большинства населения условия жизни и развития личности, устойчивость социально-экономической ситуации, относятся:
Рис. 3.1 Критерии безопасности региона
Анализ положения в регионе должен опираться на набор индикаторов экономической безопасности, который позволит выявить и оценить грядущие угрозы, а также реализовать необходимый комплекс программно-целевых мер по снижению уровня угроз. Систему угроз экономической безопасности регионов можно представить в следующем виде (табл. 3.2).
Таблица 3.2
Внутренние угрозы экономической безопасности регионов
|
Угроза |
Угроза |
|
|
1. Высокая изношенность основных производственных фондов предприятий региона |
1. Низкая конкурентоспособность на региональном и федеральном уровнях. 2. Невозможность эффективной конъюнктурной диверсификации производства оборудования 3. Высокая стоимость произведенной продукции, которая обусловлена большими затратами на амортизацию оборудования |
|
|
2. Низкая рентабельность региональных промышленных предприятий (за исключением монопольных гигантов, специализирующихся на добыче и переработке нефти и газа, на производстве продукции черной и цветной металлургии и т.д.) |
1. Вынужденное сокращение производства, вплоть до закрытия предприятий. 2. Рост безработицы и социальной напряженности в регионах. 3. Разрушение элементной базы общей системы экономики России |
|
|
3. Низкая степень бюджетной поддержки экономического развития регионов (как из федерального бюджета, так и из средств региональных бюджетов) |
1. Невозможность реализации бюджетных проектов развития производства и региональной инфраструктуры. 2. Высокая степень разворовываемости бюджетных средств на различных уровнях административного управления |
Повышение экономической безопасности территорий требует от федеральных органов осуществления государственной поддержки регионального развития через реализацию комплекса федеральных программ, размещения федеральных заказов на поставку продукции предприятиями региона для общегосударственных нужд, паритетного участия в крупных региональных инвестиционных проектах. Кроме того необходимо осуществление равноправного взаимодействия федеральной и региональной бюджетных систем, основанных на разграничении налоговых и иных функций; создание благоприятного общефедерального климата для развития экономики территории; выбор обоснованной экономической стратегии в отношениях с территориями.
Региональный уровень решения проблем предполагает выработку определенной региональной политики экономической безопасности, как части общей экономической политики. По своему существу региональная политика экономической безопасности является концентрированным выражением социально-экономических интересов региона.
Таблица 3.3
Внешние угрозы региональной экономической безопасности
|
Угроза |
Угроза |
|
|
1. Растущая степень зависимости региональных экономических систем от иностранного капитала, от импорта продуктов питания и оборудования. |
1. Сокращение регионального производства. 2. Гипертрофированный и неадекватный доходам населения рост сферы услуг, особенно предприятий индустрии развлечений, вокруг которых концентрируется криминальный актив. 3. Вред здоровью населения, употребляющего низкокачественные и генетически модифицированные продукты питания. |
|
|
2. Сокращение регионального производства, вследствие нерентабельности и неспособности конкурировать на рынке товаров. |
1. Рост безработицы, обнищание и асоциализация населения. 2. Деструктуризация экономической системы РФ. |
|
|
3. Развитие тенденции регионального экономического и социально-политического сепаратизма. |
1. Возможный, в пределах ближайших 20-30 лет, распад Российской Федерации. 2. Рост межнациональной, межконфессиональной и межэтнической напряженности, способной приводить к крупным конфликтам. 3. Потеря россиянами России как государства. |
Стратегия экономической безопасности региона заключается в определении характера внешних и внутренних угроз ее экономическому благополучию, в формировании банка данных об условиях и факторах, представляющих опасность для жизненно важных экономических интересов населения региона, субъектов рынка и создании действенного механизма реагирования органов власти на выявление угрозы экономической безопасности.
На основании выполненного анализа индикаторов экономической безопасности региона можно сделать определенные выводы, которые могут быть учтены при проведении модернизации экономики области:
1. В области за последние годы происходит улучшение факторов социально-экономического развития. Однако, с точки зрения экономической безопасности, существует большое количество экономических угроз, динамика многих показателей неустойчива, большинство кризисных параметров не преодолено.
2. Существующая структура промышленного производства не обеспечит высоких темпов развития экономики. Необходимо ускоренное развитие обрабатывающих отраслей при сохранении достигнутых темпов в сырьевых отраслях. Важно обеспечить оптимальное соотношение производства потребительских товаров и оплаты труда - один рубль к одному рублю.
3. В модернизации экономики инновационное инвестирование считать приоритетным направлением. Создать правовые и экономические условия интеграции финансового и промышленного капитала и на этой основе обеспечить кредитование реального сектора экономики.
4. Увеличить ассигнование науки, культуры, здравоохранения из консолидированного бюджета области и на этой основе повышать качество жизни населения.
5. Законодательным путем повышать заработную плату наемным работникам, стимулировать потребительский спрос, особенно на жилье. Активизировать жилищное строительство, создавать необходимый уровень жизни населения области.
6. Продолжить мониторинг факторов экономической безопасности социально-экономического развития Омской области, изучение угроз безопасности региона и на этой основе осуществлять разработку мер для поддержания и усиления экономической безопасности, предупреждения возникающих угроз.
Социально-экономическим интересам и возможностям экономики области соответствует сценарий развития, в процессе реализации которого достигается общее повышение конкурентоспособности экономики области. Алгоритм этого варианта сценария предусматривает последовательное решение следующих этапных задач:
- перераспределение объемов и каналов финансирования между кризисными и эффективными отраслями (депрессивными и развивающимися территориями) области в пользу последних;
- концентрация инвестиций в отраслях (и районах) повышенной конкурентоспособности для эскалации их рыночной активности с целью притока финансовых ресурсов для подъема кризисных отраслей и территорий;
- выведение кризисных отраслей и территорий из состояния стагнации;
- вовлечение кризисных отраслей и депрессивных территорий в сферу экономической активности отраслей и районов, обладающих высоким потенциалом развития.
При этом следует иметь в виду, что реализация данного варианта не решает всех проблем обеспечения экономической безопасности области, поскольку соответственно логике и последовательности решения этапных задач сохраняются следующие угрозы:
на первом этапе - снижение доли машиностроения, деиндустриализация этих и других депрессивных отраслей производства;
на втором - уменьшение удельного веса финишных (замыкающих цикл) производств общероссийской специализации;
на третьем - инерциональный характер процесса преодоления элементов стагнации отраслей и территорий;
на четвертом - значительное отвлечение финансовых и материальных ресурсов на обеспечение внутренней энергии структурных сдвигов в производственно-территориальном комплексе области.
Система предлагаемых антикризисных мер, будучи адресной для административных, финансовых органов и службы социальной защиты и поддержки населения, также дифференцирована по четырем этапам их последовательного осуществления. Для принятия решений административных органов области предполагаются следующие поэтапные меры:
- инициирование создания корпоративных структур в отраслях, обладающих конкурентными преимуществами на внутреннем рынке региона и на межрегиональных и внешних рынках;
- содействие расширению межрегионального обмена и внешнеэкономической деятельности, стимулирование экспортных поставок продукции авиастроения;
- формирование и реализация региональных целевых отраслевых антикризисных программ и проектов территориального развития при поддержке федерального центра;
- содействие реструктуризации товарных рынков на основе соглашений при поддержке процесса обновления технического строя производства и его технологических укладов и осуществления ресурсного и технологического трансферта.
В финансово-бюджетной сфере целесообразно поэтапное осуществление следующей системы мер:
- минимизация объемов инвестирования кризисных отраслей при обеспечении социально-гарантированного уровня финансирования непроизводственной сферы депрессивных территорий;
- создание благоприятного инвестиционного климата;
- активное стимулирование привлечения денежных ресурсов мелких инвесторов и социальных фондов (страховых, пенсионных);
- развитие системы государственных и муниципальных займов.
Особое значение для системы антикризисных мер должны иметь жесткие программные меры по усилению борьбы с коррупцией, "теневой" экономикой, должностными, налоговыми и экономическими преступлениями, консолидация для этих целей всех правоохранительных, контрольно-надзорных и фискальных органов. В сфере повышения действенности механизмов социальной защиты работающих и поддержки всего населения области рекомендовано осуществление следующих мер:
- организация профессиональной переподготовки и содействие повышению квалификации, освоению смежных специальностей с целью повышения социального ресурса профессиональной мобильности, при смене места работы, вторичной занятости и др.;
- осуществление комплекса мер, способствующих повышению межотраслевой и территориальной мобильности работников.
Обобщая результаты исследования, можно говорить о том, что, несмотря на наличие внешних и внутренних угроз экономической безопасности региона (рост внешнего долга; недостаток валютных средств; нерациональное использование валютных ресурсов для импорта; негативные явления и тенденции в процессе пополнения государственного бюджета; отсутствие единой региональной политики федерального центра; нарушение системы финансового обеспечения регионов; неэффективная реализация федеральных и региональных экономических проектов; деградация природной среды в национально-государственном масштабе; криминализация экономики; снижение уровня жизни населения), происходит улучшение индикаторов социально-экономического развития области.
3.2 Направления совершенствования деятельности Федеральной налоговой службы
В настоящее время в ФНС России акцент делается на формировании "сервисноориентированного" подхода, однако как в массовом сознании налогоплательщиков, так и среди сотрудников ведомства "клиентоориентированный сервис" не стал частью имиджа ведомства.
Системной причиной, определяющей качество обслуживания налогоплательщиков, является то, что ФНС России как социотехнологическая система, модернизируется с недостаточным учетом социальных подсистем. Интенсивное развитие технологий и сервисов происходит без необходимого в таких случаях учета человеческого фактора - сотрудников, налогоплательщиков - и внешней среды. Необходима корректировка развития ФНС России с учетом социальной составляющей ее деятельности. В целом существующее обслуживание налогоплательщиков пока происходит по формуле "Долго. Сложно. Неудобно".
Совершенствование деятельности ФНС состоит из шести стратегических направлений, три первых из которых относятся к социальным отношениям.
1. Развитие налогоплательщиков: развитие налоговой культуры и мотивации налогоплательщиков, в т. ч. развитие клиентоориентированных коммуникаций с целевыми группами налогоплательщиков. Реализация направления состоит из трех компонентов. Первый - это определение целевых групп налогоплательщиков и проведение политики клиентоориентированного информирования: учет особенностей, потребностей и возможностей различных групп налогоплательщиков для адресного информирования, например, использование печатных материалов (буклеты, листовки), содержащих материалы, востребованные конкретной целевой группой налогоплательщиков, использование возможностей адресного информирования через Интернет, почтовые рассылки и т.п.
Второе направление - информационные кампании, которые, используя все каналы коммуникаций ФНС России с налогоплательщиком, транслируют идеи "Налоговая служба работает для социальных программ и государственных проектов", "Правильно платить налоги - выгодно!" и другие. Информационная деятельность направлена в этом случае на формирование чувства личной ответственности в гражданском обществе за уровень качества жизни, за состояние социальной сферы, на формирование налоговой культуры и мотивации платить налоги.
Третий компонент работы - это широкое использование средств и каналов коммуникаций, нацеленных на донесение новых возможностей и сервисов ФНС России, продвижение отдельных продуктов и инициатив ведомства, а также широкое использование новых инструментов: сети инфоматов (информационных терминалов) и печатных информационных материалов, размещаемых не только в инспекциях ФНС России и ТОРМах, но и в иных государственных структурах и партнерских организациях.
2. Развитие внутрикорпоративной культуры сервисного обслуживания, повышение коммуникативных и профессиональных компетенций сотрудников ФНС России, создание для сотрудников, осуществляющих взаимодействие с налогоплательщиками, привлекательных и мотивирующих условий работы. Ядром корпоративной культуры является ценность, развивающая идею: ФНС России - "сервисная служба", ценность - "служение народу и государству".
Ключевое решение данного направления - формулирование и продвижение миссии ФНС России, "Кодекса (Хартии) работника ФНС России", а также проведение мероприятий, направленных на трансляцию данных ценностей. Инструменты реализации решений - утверждение миссии, "Кодекса (Хартии) работника ФНС России", создание внутреннего корпоративного портала ФНС России, газеты ведомства, проведение семинаров и конференций.
Вторым ключевым решением данного направления является создание системы планирования, мониторинга и контроля развития стандартов сервисных услуг, включающей обязательное ежегодное совершенствование стандартов оказания сервисных услуг, внутреннего и внешнего мониторинга и контроля качества оказания услуг.
Концепцией предусматривается создание и реализация целостной системы обучения сотрудников по работе с налогоплательщиками, включающей разработку программ обучения коммуникативным и профессиональным навыкам.
Важной задачей в данном направлении является сохранение и передача ядра профессиональных компетенций в области обслуживания налогоплательщиков. Для реализации этого решения предполагается использование таких инструментов, как материальное и нематериальное поощрение лучших сотрудников по работе с налогоплательщиками. Детальное представление направления приводится в разделе 2.2 Концепции.
3. Развитие внешнего окружения, содействующего налогоплательщикам в исполнении ими своих обязанностей. Вовлечение внешних партнеров (налоговых консультантов, общественных организаций, профессиональных ассоциаций, муниципальных и региональных органов власти и других) в создание устойчивого налогового пространства России, поддерживающего налогоплательщика.
Первое из ключевых решений в данном направлении - развитие института налоговых консультантов путем формирования законодательной и нормативной базы консультационной деятельности, четко очерчивающей права и обязанности налоговых консультантов, их ответственность, а также права, обязанности и ответственность СРОналоговых консультантов.
Второе ключевое решение - существенная активизация взаимодействия налоговых органов с общественными организациями, профессиональными ассоциациями, торгово-промышленными палатами, региональными и муниципальными органами управления и их учреждениями, а также с региональными подразделениями федеральных органов власти с целью совместной деятельности по поддержке и обеспечению удобства налогоплательщиков в осуществлении ими налоговых действий.
Социальная ориентация развития ФНС России невозможна без клиентоориентированной корректировки архитектурно-технологической платформы ведомства, которая должна обеспечивать технологический фундамент, генерирующий удобные сервисы и возможности высококачественного обслуживания налогоплательщиков. Для обеспечения предоставления высококачественных услуг налогоплательщикам Концепцией предусматриваются следующие два направления.
4. Экстерриториальность обслуживания налогоплательщиков. Задача направления - инфраструктурное и правовое обеспечение экстерриториальности обслуживания налогоплательщиков, а также создание инфраструктуры для развития дистанционного обслуживания налогоплательщиков. Экстерриториальность - свобода налогоплательщика в получении доступа к информации, сервисам и обслуживанию вне зависимости от места регистрации и нахождения. Направление предполагает проведение комплекса структурно-функциональных и правовых решений по обеспечению возможностей дистанционного (удаленного) обслуживания налогоплательщиков структурами, осуществляющими функции массовой обработки данных, и повышение свободы доступа налогоплательщика при личном контакте. Данное направление преемственно развивает существующие программы ФНС России: развитие средств удаленного доступа, электронных сервисов, свободного программного обеспечения, укрупнение баз данных по осям "ИФНС России - УФНС России - ФНС России" и "ФНС России - другие органы власти", а также развитие специализированных структур "Налог-сервис" и центров телефонного обслуживания.
Направление "Экстерриториальность" предлагается реализовать по трем ключевым сценариям, которые могут реализовываться как одновременно, так и последовательно. При этом в соответствии со сроками реализации настоящей Концепции эти сценарии будут реализованы в рамках пилотных проектов в одном или нескольких регионах России.
Первый (технологический) сценарий состоит в поэтапной (в соответствии с развитием специализированной организации) передаче части функций обслуживания налогоплательщиков в специализированные структуры, осуществляющие функции массовой обработки данных ("Налог-сервис", контакт-центры), а также в развитии ряда новых функций. Важным элементом является передача функций постановки на учет на федеральный или региональный уровень или в специализированную структуру.
Вторым сценарием обеспечения экстерриториальности обслуживания налогоплательщиков является структурный, что дает возможность расширения экстерриториальности за счет оказания ТОРМами услуг всем налогоплательщикам, которые стоят на учете в рамках уже существующей межрайонной ИФНС России. При этом возможность дальнейшего укрупнения требует дополнительной проработки.
Третий сценарий - правовой, предполагает внесение изменений в Налоговый Кодекс РФ и другие нормативно-правовые документы. При этом возможно поэтапное внедрение экстерриториальной подачи документов, например, по типам документов (копии документа, подтверждающего льготу, заявления) или по целевым группам налогоплательщиков (в т. ч. пенсионерам, людям с ограниченными возможностями) в рамках пилотного опробования на территории одного или нескольких регионов России. Для этого необходимо внести изменения в Налоговый Кодекс РФ, в те статьи, которые регулируют подачу данного типа документов. Также для этого необходимо обеспечить передачу документов налогоплательщика по назначению в зависимости от объема и оперативности (по Интернету, факсу, почте).
Еще одним важным элементом решения является развитие сетевой инфраструктуры, поддерживающей свободу доступа налогоплательщика к электронным услугам ФНС России (инфоматы, компьютеры общего доступа, налоговые консультанты с ЭП, перевод в Интернет-среду сервисов, реализуемых с помощью средств ТКС, удешевление ТКС, упрощение получения ЭП и т.д.). Предполагается качественное расширение видов и количества точек доступа налогоплательщика к электронным сервисам ФНС России.
Развитие инфраструктуры доступа к услугам личного приема возможно за счет создания ТОРМ в МФЦ, а также за счет развития и стандартизации выездных приемных. Описание направления приводится в разделе 2.4.
5. Реорганизация процессов предоставления услуг налогоплательщикам в направлении расширения дистанционного обслуживания, развития, упрощения и стандартизации сервисов и процедур, а также улучшения и минимизации личных обращений налогоплательщиков. Направление предполагает рост удаленных сервисов с использованием уже описанных инструментов сетевой инфраструктуры доступа к электронным сервисам, а также уменьшение личных обращений налогоплательщиков (при повышении качества личного обслуживания).
Предлагаем ряд решений в области упрощения налоговых процедур, документов. Для реализации данного решения предполагаются такие инструменты, как упрощение процедуры сдачи деклараций и отчетности; использование более простого языка, использование простых клиентоориентированных форм и инструкций деклараций; максимальное освобождение налогоплательщиков от расчета налогов там, где возможно выполнение силами ФНС России с отправкой налогоплательщику для оплаты.
Подобные документы
Знакомство с функциями Федеральной налоговой службы Российской Федерации, анализ проблем формирования учетной политики. Документооборот как движение документов в организации от момента их создания. Особенности учета расчетов с персоналом по оплате труда.
практическая работа [1,8 M], добавлен 23.05.2015Права и обязанности Управления Федеральной налоговой службы в Российской Федерации. Оценка эффективности деятельности Управления Федеральной налоговой службы России за 2007–2009 года. Результаты проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах.
курсовая работа [48,9 K], добавлен 15.12.2013Состав федеральной налоговой службы России. Структура и задачи инспекции федеральной налоговой службы по Заводскому району г. Саратова. Процесс проведения камеральных и выездных налоговых проверок. Особенности работы с документацией и налогоплательщиками.
отчет по практике [353,9 K], добавлен 16.10.2014Налоговая система, как важнейшее звено финансовой системы Росийской Федерации. Основные полномочия и функции Федеральной Налоговой Службы. Сущность налогового администрирования как деятельности по обеспечению поступления налогов в бюджетную систему.
курсовая работа [210,1 K], добавлен 28.05.2015Роль, значение и функции органов Федеральной налоговой службы Российской Федерации. Анализ деятельности Межрайонной инспекции ФНС № 1 по учету и контролю налоговых поступлений по Республике Тыва. Проблемы сбора налоговых платежей и пути их решения.
дипломная работа [1,0 M], добавлен 14.07.2012Экономическая природа, возникновение и развитие налогов, их основные задачи и функции. Важнейшие направления реформирования налоговой политики Российской Федерации на современном этапе. Оценка деятельности Управления Федеральной налоговой службы Москвы.
курсовая работа [26,5 K], добавлен 25.01.2014Общая характеристика Федеральной налоговой службы в РФ. Цели и задачи, основные принципы налоговой службы в РФ. Историческая хроника налогообложения в России. Этапы эволюции налоговой системы в послеоктябрьский период. Хронология налоговых органов.
курсовая работа [70,3 K], добавлен 25.10.2008Анализ деятельности инспекции Федеральной налоговой службы по г. Йошкар-Ола, экономические показатели, оценка налоговых преступлений. Основные направления реформирования налоговой системы. Реформирование налоговой системы. Проект моделей налогообложения.
дипломная работа [474,5 K], добавлен 09.03.2009Характеристика Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия. Полномочия в установленной сфере деятельности. Организация налоговой службы. Взаимодействие органов технической инвентаризации с ФНС России. Налогообложение физических лиц.
отчет по практике [28,1 K], добавлен 12.02.2015Предпосылки реорганизации Федеральной налоговой службы. Ознакомление с ее правовым положением и структурой. Характеристика основных полномочий налоговой службы Российской Федерации. Практическое решение задачи об уменьшении расходов городского бюджета.
контрольная работа [44,3 K], добавлен 17.10.2010
