Главная
База знаний "Allbest"
Финансы, деньги и налоги
Роль Федеральной налоговой службы в обеспечении экономической безопасности субъектов Российской Федерации (на примере Москвы)
Роль Федеральной налоговой службы в обеспечении экономической безопасности субъектов Российской Федерации (на примере Москвы)
Сущность экономической безопасности в налоговой сфере. механизм формирования и функционирования Федеральной налоговой службы Российской Федерации. Анализ деятельности Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве в сфере экономической безопасности.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 25.10.2013 |
| Размер файла | 523,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Роль Федеральной налоговой службы в обеспечении экономической безопасности субъектов Российской Федерации (на примере Москвы)
Содержание
- Введение
- Глава 1. Теоретические аспекты обеспечения экономической безопасности
- 1.1 Сущность экономической безопасности в налоговой сфере
- 1.2 Механизм формирования и функционирования Федеральной налоговой службы РФ
- Глава 2. Федеральная налоговая служба как механизм реализации региональной политики государства в сфере экономической безопасности
- 2.1 Общая характеристика Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве
- 2.2 Анализ деятельности Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве в сфере экономической безопасности
- Глава 3. Совершенствование деятельности Федеральной налоговой службы в сфере обеспечения экономической безопасности
- 3.1 Проблемы обеспечения экономической безопасности в российских регионах
- 3.2 Направления совершенствования деятельности Федеральной налоговой службы
- 3.3 Совершенствование деятельности Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве
- Заключение
- Список использованных источников
Введение
Актуальность исследования: Становление современной налоговой системы России связано с проведением налоговых реформ, которые сопровождаются внесением значительных изменений и дополнений в законодательство. Практические преобразования неразрывно связаны с эволюционным развитием теоретической базы налогообложения. С переходом к рыночной экономике в России возникла потребность в изучении такой экономической категории, как налоговая нагрузка.
В период современных экономических преобразований теория и практика государственного налогового менеджмента приобретают особую значимость. Современная экономика обусловила необходимость научного исследования практики применения эффективных форм и методов управления налоговыми отношениями, как на макро-, так и на микроуровнях. Кроме того, государство, в процессе разработки и реализации государственной политики, определяя направления совершенствования налоговой системы, нуждается в теоретических разработках и практических рекомендациях относительно механизма оптимизации налогового потенциала.
Эффективная система управления налоговыми отношениями может служить основой формирования механизма устойчивого экономического роста, который приведет к увеличению валового внутреннего продукта, национального дохода как базы для формирования централизованных фондов денежных средств государства. Неслучайно в основных направлениях бюджетной политики РФ регулярно большое внимание уделяется проблеме снижения налогового бремени отдельных категорий налогоплательщиков и изменению структуры налоговых поступлений.
Сегодня особое значение приобретает грамотный государственный налоговый менеджмент. Специфика процесса налогообложения, его значение для экономики страны вызывает необходимость выделения государственного налогового регулирования в системе управления налоговыми процессами в рамках государственной политики России в особую отрасль научных знаний. Более того, рыночная неопределенность функционирования государственного финансового сектора, обусловленная происходящими процессами стабилизации, заставляет подвести под процесс налогового управления научную основу с учетом реалий современной рыночной экономики.
Цель дипломной работы состоит в том, чтобы обобщить теоретические и практические аспекты роли Федеральной налоговой службы в обеспечении экономической безопасности субъектов Российской Федерации (на примере Москвы).
Основными задачами работы являются:
- уточнить сущность экономической безопасности в налоговой сфере;
- рассмотреть механизм формирования и функционирования Федеральной налоговой службы РФ;
- привести общую характеристику Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве;
- проанализировать деятельности Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве в сфере экономической безопасности;
- выявить недостатки деятельности Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве в сфере экономической безопасности;
- определить проблемы обеспечения экономической безопасности в российских регионах;
- рассмотреть направления совершенствования деятельности Федеральной налоговой службы;
- разработать пути совершенствование деятельности Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве.
Предметом исследования является обеспечение экономической безопасности в современных условиях России.
Объектом исследования является Управление Федеральной налоговой службы по г. Москва.
Степень разработанности темы: Вопросы роли ФНС в экономической безопасности России рассматривали Абрамов М.Д., Агузарова Ф.С., Валяйкина Т.П., Калачева О.С., Калинина О.В. и другие.
Проблемы определения понятия, местаи роли налогового права в отечественной правовой системе находились в центре внимания ученых -
представителей общей теории истории государства и права: С.С. Алексеева, М.И. Байтина, В.М. Горшенева, Р.З. Лившица, А.В. Малько, Н.И. Матузова, С.В. Полениной, И.Н. Сенякина, А.Ф. Черданцева.
Отдельные вопросы налогового администрирования, организации и деятельности правоохранительных органов, проблемы их взаимодействия с налоговыми органами были исследованы И.Ю. Александровой, Д.Г. Бурцевым, И.К. Выскребцовым, А.З. Дадашевым, Т.И. Корсуном, Н.Т. Кузнецовым, А.В. Лобановым, М.Ю. Орловым, И.А. Перонко, С.И. Межерецким, А.С. Титовым.
В дипломной работе изложены теоретические и практические вопросы, касающиеся обеспечение экономической безопасности.
В работе использовались комплексный и системный методы, материалы научной и учебной литературы, а также материалы периодической печати.
налоговая служба экономическая безопасность
Глава 1. Теоретические аспекты обеспечения экономической безопасности
1.1 Сущность экономической безопасности в налоговой сфере
В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Налоги из простого инструмента мобилизации доходов бюджетов государства превращаются в основной регулятор всего воспроизводственного процесса, влияя на все пропорции, темпы и условия функционирования экономики. Известно, что посредством налогов стала перераспределяться большая часть национального дохода в странах с развитой рыночной экономикой: от 10-15 % в 1930-х гг. до 50 % и более в последние десятилетия.
Представляя собой совокупность экономико-правовых положений, соблюдение которых всеми участниками народного хозяйства является обязательным условием, именно налоговая сфера способствует эффективному и быстрому экономическому развитию страны. По сути, налогообложение является связующим звеном между экономикой и бюджетной системой, осуществляющей перераспределение средств между хозяйствующими субъектами, физическими лицами и государствомАбрамов М.Д. Налоговая система и модернизация России // Россия и современный мир. - 2010. - № 4. - С. 79-91. .
Не случайно, среди комплекса экономических отношений выделяются отношения налоговой сферы, которые призваны обеспечить формирование материальной базы государственности и способствовать обеспечению экономической безопасности государстваГончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 318 с. .
В этой связи, особого внимания заслуживает выяснение угроз экономической безопасности налоговой сферы, которые, по мнению современных исследователей, выступают в широком смысле как потенциальное нарушение безопасности.
Обозначенные деструктивные процессы в налоговой сфере России представляют собой опасность, нанося ущерб всей экономике страны, выражающиеся в падении темпов экономического роста, обусловленных снижением уровня собираемости налогов и падении жизненного уровня населения. Таким образом, угрозы экономической безопасности в налоговой сфере следует рассматривать как фактор, создающий опасность, наносящий ущерб и разрушающий функционирование системы государства в целом.
Принципиальный исследовательский интерес в контексте современной российской действительности проявляется к проблеме обеспечения экономической безопасности народного хозяйства. Представляя собой основу устойчивого, поступательного развития, экономическая безопасность является важнейшим гарантом стабильного государства во всех его сферах, в частности, в одной из определяющих - сфере налогов и сборовДоржиева В.В. Влияние налоговой нагрузки на социально-экономическое развитие регионов Российской Федерации // Вестник РГГУ. - 2011. - N 10: Серия "Экономические науки". - С. 303-308. .
Подобное положение дел объясняется тем, что государственные функции могут осуществляться только при наличии надлежащего финансирования доходной части бюджета. В государстве с рыночной экономикой 85-90% финансовых поступлений в доходы бюджета формируют именно налоги.
Применительно к налоговым отношениям это означает, что объем налоговых поступлений, аккумулируемых в бюджетной системе государства, с одной стороны, должен быть достаточным для полноценного выполнения государством регулирующих функций. С другой стороны, при формировании налоговой политики государство должно учитывать финансовые потребности реального сектора, то есть способствовать осуществлению простого и расширенного воспроизводства на технико-технологической основе, соответствующей мировым стандартам и тенденциям.
Иными словами, именно налогообложение является связующим звеном между экономикой и бюджетной системой, осуществляющей перераспределение средств между хозяйствующими субъектами, физическими лицами и государством.
Современные экономисты, определяя сущность экономической безопасности в налоговой сфере как многоярусной системы концептуализируемой с различных позиций, особое внимание уделяют устранению имеющих место противоречий в сфере экономических интересов хозяйствующих субъектов. В частности, именно в этом контексте в исследованиях Т.Д. Ромащенко, речь идет о возможности рассматривать государственную экономическую безопасность как:
- потребность всех экономических субъектов, определяемую, в то же время, степенью удовлетворения других социально-экономических потребностей;
- свойство экономической системы, пронизывающее все производственные отношения и детерминированное родовым признаком, "матрицей безопасности";
- состояние национальной экономики, характеризуемое оптимальным соотношением продуктивности, эффективности, гибкости, адаптогенности;
- функцию государства по обеспечению необходимого и достаточного уровня безопасностиАбрамов М.Д. Налоговая система и модернизация России // Россия и современный мир. - 2010. - № 4. - С. 79-91. .
Таким образом, экономические отношения проявляются непосредственно через взаимодействие экономических интересов отдельных субъектов. И здесь интересы выступают как формы проявления потребностей и экономических отношений. Вся система экономических интересов может быть классифицирована с учетом основных видов участников экономической системы непосредственно в налоговой сфере, с учетом их воздействия на экономическое развитие страны
Особое внимание следует обратить на критерии абсолютной и относительной безопасности, которые зависят от состояния "защищенности жизненно важных интересов личности, общества и государства".
При этом необходимо уточнить, что экономические интересы как элемент жизненно важных интересов представляет собой совокупность потребностей, удовлетворение которых надежно обеспечивает существование и возможности прогрессивного развития личности, общества, государства. Таким образом, в качестве объектов экономической безопасности в налоговой сфере следует выделять индивида, налогоплательщика, государство.
Отдельными авторами экономическая безопасность трактуется как "важнейшая качественная характеристика экономической системы, определяющая ее способность поддерживать нормальные условия жизнедеятельности населения, устойчивое обеспечение ресурсами развития народного хозяйства, а также последовательную реализацию национально-государственных интересов России"Исследование теории налоговедения и тенденций ее развития / Под ред. Т.Е. Гварлиани. М.: Финансы и статистика, 2009. .
Означенный субъектный состав объясняется тем, что представляя собой один из действенных рычагов регулирования экономических процессов, налоговая система оказывает особое влияние на экономическую безопасность современного российского государства. Такого рода воздействие строится, во-первых, на том, что именно налоговые поступления, аккумулированные в государственном бюджете, обеспечивают выполнение основных государственных функций, а во-вторых, речь идет о стимулирующей роли налоговой системы как способе обеспечения потребностей реального сектора экономики.
Можно сделать вывод, в системе налогообложения сопряжены два основных направления, позволяющих видеть в ней как действенный инструмент обеспечения экономической безопасности, так и угрозу экономической безопасности национального хозяйства.
В этой связи обеспечение экономической безопасности государства представляется возможным только на основе эффективного налогового законодательства, формирование и действие которого обосновано анализом и оценкой существующих угроз экономической безопасности, противодействие которым представляет собой сложный и многоаспектный процесс, обусловленный двумя принципиальными факторами, сопряженными с необходимостью обеспечения соответствующего уровня фискальных изъятий и созданием оптимальных условий для хозяйствования всех субъектов.
Соответственно, налоговая сфера в ее ресурсном проявлении может быть рассмотрена в качестве средства обеспечения безопасности, а также как причина усиления угроз экономической безопасности. Иными словами, основными факторами возникновения угроз безопасности в налоговой сфере, приводящими к снижению уровня экономической безопасности, выступают экономические, правовые и организационно-технологические аспекты, воздействующие на специфику налоговой сферы в целом.
Необходимо, что налоговая безопасность государства является составной частью его финансовой безопасности наряду с бюджетной, валютной и инфляционной безопасностью, а также безопасностью сферы финансово-денежного обращения. Налоговые поступления включены в систему экономической и финансовой безопасности как ресурсный источник государства, как инструмент воздействия на социально-экономические процессы и как форма взаимосвязи государства, регионов и налогоплательщиков. Налоговая безопасность представляет собой относительно новое самостоятельное направление экономических исследований. В действующем налоговом и смежном законодательстве отсутствуют определения категорий налоговой безопасности, налогового риска и других, связанных с ними, несмотря на то, что на практике они используются очень активно.
В современных научных исследованиях налоговая безопасность трактуется как такое состояние системы налогообложения и ее институтов, при котором обеспечивается гарантированная защита исоциально направленное развитие финансовой системы в целом, а также формируется финансовый потенциал, достаточный для противодействия внутренним и внешним угрозам финансовой безопасности.
Деятельность по обеспечению налоговой безопасности осуществляется на трех уровнях:
Рис. 1.1 Уровни обеспечения налоговой безопасности
Особое внимание следует уделить проблемам раскрытия структурных особенностей угроз экономической безопасности в налоговой сфере, рассмотрения причины их формирования и определения места противоречия экономических интересов в их развитии, посредством чего выявлены дисбалансы и диспропорции существующей системы налогообложения, к которым относится низкий уровень налоговых поступлений, высокая степень задолженности в бюджет и как следствие снижение доходной части ВВП, а также финансовые диспропорции в социальной сфере.
Угрозы экономической безопасности национальной экономики, возникающие в налоговой сфере, характеризуются определенными особенностями, позволяющими судить о степени их воздействия на экономическую безопасность государства в целом. По сути, речь идет о том, что в процессе распределения доходов между экономическими интересами хозяйствующих субъектов, населения и интересами государства всегда существует противоречие, от согласования которого зависит обеспечение экономической безопасности государства.
Следует отметить, что нивелировать существующие угрозы можно лишь с учетом интересов субъектов хозяйствования в государственной экономической политике, а также в качественном содержании и структурном построении механизма хозяйствования. Именно он должен выступать практической формой оптимального согласования всех видов экономических интересов посредством системы налогов, превращения их в стимулирующую систему, активно воздействующую на развитие производительных сил.
Исходя из вышеизложенного, разработан механизм обеспечения экономической безопасности национальной экономики, включающие нивелирование угроз, возникающих в сфере налогообложения.
Предлагаемый механизм в рамках планируемого совершенствования государственной политики согласования экономических интересов, необходимо определять как совокупность конкретных форм, методов управления, процессов и организационных структур, существующих в правовых рамках и реализуемых с учетом конкретных экономических законов, действующих на всех стадиях общественного воспроизводства. При этом определены основные направления формирования и реализации государственной политики обеспечения экономической безопасности национального хозяйства с учетом угроз, возникающих в налоговой сфере.
Совершенствование государственной политики обеспечения экономической безопасности может быть осуществлена на следующих этапах:
1) аналитического анализа процессов рассогласованности экономических интересов, строящийся на основе специфики интересов субъектов хозяйствования;
2) разработки долгосрочной перспективной концепции согласования экономических интересов в налоговой сфере, строящейся на основе устойчивого взаимодействия государства с потенциальными партнерами в лице хозяйствующих субъектов;
3) институционально-экономического совершенствования, включающего в себя реорганизацию законодательной основы и институциональной структуры противодействия внелегальным процессам;
4) адаптационного, предусматривающего поступательное внедрение разработанных мер посредством использования организационно-экономического инструментария, с учетом имеющих место специфических экономических интересов субъектовГончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 318 с. .
Данные факторы, по мнению отечественных исследователей, представляют собой колоссальную проблему для российского государства с точки зрения экономической безопасности.
Таким образом, налоговая сфера по мере эволюции экономических отношений становится ведущей в деле формирования государственных бюджетных ресурсов обеспечения согласованности экономических интересов субъектов хозяйствования в сфере налогообложения. Особое внимание в этой связи сопряжено с многочисленными нарушениями в бюджетах всех уровней, а также переходом отдельных хозяйствующих субъектов в неконтролируемый государством сектор экономики, что выступает в качестве серьезной угрозы экономической безопасности национального хозяйства в налоговой сфере.
1.2 Механизм формирования и функционирования Федеральной налоговой службы РФ
Становление современной налоговой системы России связано с проведением налоговых реформ, которые сопровождаются внесением значительных изменений и дополнений в законодательство. Практические преобразования неразрывно связаны с эволюционным развитием теоретической базы налогообложения. С переходом к рыночной экономике в России возникла потребность в пристальном изучении такой экономической категории, как налоговая нагрузка.
Налоговая нагрузка хозяйствующего субъекта до недавнего времени оставалась сугубо теоретическим предметом, однако с распространением на практике налогового планирования возникла потребность в информативном измерителе влияния налогообложения на финансовое положение хозяйствующего субъекта и взгляды многих современных экономистов были обращены к вопросу изучения налоговой нагрузкиКалинина О.В. Оценка налоговой нагрузки с учетом особенностей развития Российской экономики на современном этапе // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2010. - N 12 (36). - С. 13-19. .
Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органовСелевич О.С. Налоговое бремя и экономические циклы: влияние на институт банкротства // Финансы и кредит. - 2010. - N 33. - С. 32-36. .
Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствамАгузарова Ф.С. Проблемы и пути оптимизации налоговой системы России // Вестник Северо-Осетинского государственного университета имени Коста Левановича Хетагурова. - 2008. - Т. 3. - С. 72-77. .
Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.
Федеральная налоговая служба руководствуется в своей деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, а также Положением о Федеральной налоговой службеСелевич О.С. Налоговое бремя и экономические циклы: влияние на институт банкротства // Финансы и кредит. - 2010. - N 33. - С. 32-36. .
Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациямиКовалева Г.В. Налоговая система субъекта Российской федерации. - Екатеринбург: [б. и.], 2007. - 273 с. .
Служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня составляют единую централизованную систему налоговых органовГончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 318 с. .
На протяжении последних лет Федеральная налоговая служба (далее - ФНС России) совершила качественный рывок в своем развитии, прежде всего в направлении технологического и структурно-функционального совершенствования налогового администрирования. В настоящее время уровень собираемости налогов и другие основные результаты деятельности ведомства показывают устойчивую положительную динамику. Заложен структурный и технологический фундамент для формирования конкурентной на мировом уровне системы налогового администрированияСучкова М.А. Актуальные вопросы развития налоговой системы России // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. - 2009. - № 5. - С. 130-132. .
В настоящее время в ФНС России акцент делается на формировании "сервисноориентированного" подхода, однако как в массовом сознании налогоплательщиков, так и среди сотрудников ведомства "клиентоориентированный сервис" не стал частью имиджа ведомства. Для определения новых перспектив развития ФНС России в 2011 г. в рамках первого этапа работы было проведено исследование, целью которого было выявление возможностей развития ФНС России в области социальных коммуникаций. Исследование было посвящено поиску ответов на вопросы: "Что мешает улучшению взаимодействия ФНС России с налогоплательщиками? Что следует предпринять для повышения эффективности обслуживания налогоплательщиков?".
Исследование выявило, что системной причиной, определяющей качество обслуживания налогоплательщиков, является то, что ФНС России как социотехнологическая система, модернизируется с недостаточным учетом социальных подсистем. Интенсивное развитие технологий и сервисов происходит без необходимого в таких случаях учета человеческого фактора - сотрудников, налогоплательщиков - и внешней среды. Необходима корректировка развития ФНС России с учетом социальной составляющей ее деятельности. В целом существующее обслуживание налогоплательщиков пока происходит по формуле "Долго. Сложно. Неудобно".
Клейнер Г.В. предлагаетпереход от технологической модели развития ФНС России к социотехнологической модели, от обслуживания налогоплательщиков по формуле "Долго. Сложно. Неудобно" к формуле "Быстро. Просто. Удобно. Профессионально"Клейнер Г.Б. Системная модернизация российской экономики. Стратегия модернизации экономики России: теория, политика, практика реализации: монография / Под ред. О.В. Иншакова, Г.Б. Клейнера, В.В. Сорокожердева. М: Современная экономика и право, 2011. .
Целью Концепции ФНС России по работе с налогоплательщиками является повышение уровня исполнения налоговых обязанностей налогоплательщиками, улучшение имиджа ФНС России за счет развития понятного, удобного и экономически оправданного налогового администрирования в части предоставления государственных услуг и обслуживания налогоплательщиков. Политика повышения качества оказания государственных услуг и обслуживания налогоплательщиков основана на целостном концептуальном решении и миссии ФНС России.
Концепция развития ФНС преемственно согласуется с существующими направлениями развития ФНС России. Системная, целостная реализация Концепции обеспечивается иерархией реализации:
- цель Концепции обеспечивается реализацией стратегических направлений и соответствующих задач;
- каждое стратегическое направление состоит из нескольких ключевых решений, обеспечивающих прорывное, качественное развитие данного направления;
- ключевые решения состоят из нескольких инструментов реализацииГрачев М.С. Налоговая система России: закономерности развития и перспективы реформирования. - СПб.: Издательство Санкт-Петербургского университета, 2009. - 203 с. .
Концепция состоит из шести стратегических направлений, три первых из которых относятся к социальным отношениям.
1. Развитие человеческого потенциала налогоплательщиков: развитие налоговой культуры и мотивации налогоплательщиков, в т. ч. развитие клиентоориентированных коммуникаций с целевыми группами налогоплательщиков. Реализация направления состоит из трех компонентов. Первый - это определение целевых групп налогоплательщиков и проведение политики клиентоориентированного информирования: учет особенностей, потребностей и возможностей различных групп налогоплательщиков для адресного информирования, например, использование печатных материалов (буклеты, листовки), содержащих материалы, востребованные конкретной целевой группой налогоплательщиков, использование возможностей адресного информирования через Интернет, почтовые рассылки и т.п.
Второе направление - информационные кампании, которые, используя все каналы коммуникаций ФНС России с налогоплательщиком, транслируют идеи: "Налоговая служба работает для социальных программ и государственных проектов", "Правильно платить налоги - выгодно!" и другие. Информационная деятельность направлена в этом случае на формирование чувства личной ответственности в гражданском обществе за уровень качества жизни, за состояние социальной сферы, на формирование налоговой культуры и мотивации платить налоги.
Третий компонент работы - это широкое использование средств и каналов коммуникаций, нацеленных на донесение новых возможностей и сервисов ФНС России, продвижение отдельных продуктов и инициатив ведомства, а также широкое использование новых инструментов: сети информатов (информационных терминалов) и печатных информационных материалов, размещаемых не только в инспекциях ФНС России и ТОРМах, но и в иных государственных структурах и партнерских организацияхМельничук М.В. Реформа налоговой системы как фактор снижения уровня коррупции в рамках политики обеспечения экономической безопасности России // Известия Санкт-Петербургского университета экономики и финансов. - 2010. - № 6. - С. 126-128. .
2. Развитие внутрикорпоративной культуры сервисного обслуживания, повышение коммуникативных и профессиональных компетенций сотрудников ФНС России, создание для сотрудников, осуществляющих взаимодействие с налогоплательщиками, привлекательных и мотивирующих условий работы. Ядром корпоративной культуры является ценность, развивающая идею: ФНС России - "сервисная служба", ценность - "служение народу и государству".
Ключевое решение данного направления - формулирование и продвижение миссии ФНС России, "Кодекса (Хартии) работника ФНС России", а также проведение мероприятий, направленных на трансляцию данных ценностей. Инструменты реализации решений - утверждение миссии, "Кодекса (Хартии) работника ФНС России", создание внутреннего корпоративного портала ФНС России, газеты ведомства, проведение семинаров и конференций.
Вторым ключевым решением данного направления является создание системы планирования, мониторинга и контроля развития стандартов сервисных услуг, включающей обязательное ежегодное совершенствование стандартов оказания сервисных услуг, внутреннего и внешнего мониторинга и контроля качества оказания услуг.
Концепцией предусматривается создание и реализация целостной системы обучения сотрудников по работе с налогоплательщиками, включающей разработку программ обучения коммуникативным и профессиональным навыкам.
Важной задачей в данном направлении является сохранение и передача ядра профессиональных компетенций в области обслуживания налогоплательщиков. Для реализации этого решения предполагается использование таких инструментов, как материальное и нематериальное поощрение лучших сотрудников по работе с налогоплательщиками. Детальное представление направления приводится в разделе 2.2 Концепции.
3. Развитие внешнего окружения, содействующего налогоплательщикам в исполнении ими своих обязанностей. Вовлечение внешних партнеров (налоговых консультантов, общественных организаций, профессиональных ассоциаций, муниципальных и региональных органов власти и других) в создание устойчивого налогового пространства России, поддерживающего налогоплательщика.
Первое из ключевых решений в данном направлении - развитие института налоговых консультантов путем формирования законодательной и нормативной базы консультационной деятельности, четко очерчивающей права и обязанности налоговых консультантов, их ответственность, а также права, обязанности и ответственность СРОналоговых консультантов.
Второе ключевое решение - существенная активизация взаимодействия налоговых органов с общественными организациями, профессиональными ассоциациями, торгово-промышленными палатами, региональными и муниципальными органами управления и их учреждениями, а также с региональными подразделениями федеральных органов власти с целью совместной деятельности по поддержке и обеспечению удобства налогоплательщиков в осуществлении ими налоговых действий.
Социальная ориентация развития ФНС России невозможна без клиентоориентированной корректировки архитектурно-технологической платформы ведомства, которая должна обеспечивать технологический фундамент, генерирующий удобные сервисы и возможности высококачественного обслуживания налогоплательщиков. Для обеспечения предоставления высококачественных услуг налогоплательщикам Концепцией предусматриваются следующие два направления.
4. Экстерриториальность обслуживания налогоплательщиков. Задача направления - инфраструктурное и правовое обеспечение экстерриториальности обслуживания налогоплательщиков, а также создание инфраструктуры для развития дистанционного обслуживания налогоплательщиков. Экстерриториальность - свобода налогоплательщика в получении доступа к информации, сервисам и обслуживанию вне зависимости от места регистрации и нахождения. Направление предполагает проведение комплекса структурно-функциональных и правовых решений по обеспечению возможностей дистанционного (удаленного) обслуживания налогоплательщиков структурами, осуществляющими функции массовой обработки данных, и повышение свободы доступа налогоплательщика при личном контакте. Данное направление преемственно развивает существующие программы ФНС России: развитие средств удаленного доступа, электронных сервисов, свободного программного обеспечения, укрупнение баз данных по осям "ИФНС России - УФНС России - ФНС России" и "ФНС России - другие органы власти", а также развитие специализированных структур "Налог-сервис" и центров телефонного обслуживания.
Направление "Экстерриториальность" предлагается реализовать по трем ключевым сценариям, которые могут реализовываться как одновременно, так и последовательно. При этом в соответствии со сроками реализации настоящей Концепции эти сценарии будут реализованы в рамках пилотных проектов в одном или нескольких регионах России.
Первый (технологический) сценарий состоит в поэтапной (в соответствии с развитием специализированной организации) передаче части функций обслуживания налогоплательщиков в специализированные структуры, осуществляющие функции массовой обработки данных ("Налог-сервис", контакт-центры), а также в развитии ряда новых функций. Важным элементом является передача функций постановки на учет на федеральный или региональный уровень или в специализированную структуру.
Вторым сценарием обеспечения экстерриториальности обслуживания налогоплательщиков является структурный, что дает возможность расширения экстерриториальности за счет оказания ТОРМами услуг всем налогоплательщикам, которые стоят на учете в рамках уже существующей межрайонной ИФНС России. При этом возможность дальнейшего укрупнения требует дополнительной проработки.
Третий сценарий - правовой, предполагает внесение изменений в Налоговый Кодекс РФ и другие нормативно-правовые документы. При этом возможно поэтапное внедрение экстерриториальной подачи документов, например, по типам документов (копии документа, подтверждающего льготу, заявления) или по целевым группам налогоплательщиков (в т. ч. пенсионерам, людям с ограниченными возможностями) в рамках пилотного опробования на территории одного или нескольких регионов России. Для этого необходимо внести изменения в Налоговый Кодекс РФ, в те статьи, которые регулируют подачу данного типа документов. Также для этого необходимо обеспечить передачу документов налогоплательщика по назначению в зависимости от объема и оперативности (по Интернету, факсу, почте).
Еще одним важным элементом решения является развитие сетевой инфраструктуры, поддерживающей свободу доступа налогоплательщика к электронным услугам ФНС России (инфоматы, компьютеры общего доступа, налоговые консультанты с ЭП, перевод в Интернет-среду сервисов, реализуемых с помощью средств ТКС, удешевление ТКС, упрощение получения ЭП и т.д.). Предполагается качественное расширение видов и количества точек доступа налогоплательщика к электронным сервисам ФНС России.
Развитие инфраструктуры доступа к услугам личного приема возможно за счет создания ТОРМ в МФЦ, а также за счет развития и стандартизации выездных приемных. Описание направления приводится в разделе 2.4.
5. Реорганизация процессов предоставления услуг налогоплательщикам в направлении расширения дистанционного обслуживания, развития, упрощения и стандартизации сервисов и процедур, а также улучшения и минимизации личных обращений налогоплательщиков. Направление предполагает рост удаленных сервисов с использованием уже описанных инструментов сетевой инфраструктуры доступа к электронным сервисам, а также уменьшение личных обращений налогоплательщиков (при повышении качества личного обслуживания). Направление предполагает следующие ключевые решения:
- развитие электронных сервисов (примеры инструментов: расширение функциональности "личного кабинета налогоплательщика", улучшение навигации на сайте с использованием форматов "жизненных сценариев", расширение on-line сервисов и т.д.);
- развитие телефонных сервисов (примеры инструментов: создание Единого справочника типовых вопросов и ответов, применение средств автодозвона, внедрение "Стандарта телефонного обслуживания");
- улучшение почтовых сервисов (примеры инструмента: размещение инфоматов и информационных материалов в почтовых отделениях) Грачев М.С. Налоговая система России: закономерности развития и перспективы реформирования. - СПб.: Издательство Санкт-Петербургского университета, 2009. - 203 с. .
Концепция предлагает ряд решений в области упрощения налоговых процедур, документов. Для реализации данного решения предполагаются такие инструменты, как упрощение процедуры сдачи деклараций и отчетности; использование более простого языка, использование простых клиентоориентированных форм и инструкций деклараций; максимальное освобождение налогоплательщиков от расчета налогов там, где возможно выполнение силами ФНС России с отправкой налогоплательщику для оплаты.
Одно из ключевых решений данного направления - внедрение стандартов налогового офиса и приема налогоплательщиков. Решение предполагает такие инструменты, как внедрение "Стандарта налогового офиса и приема налогоплательщиков ФНС России" (включая стандарт выездных приемных), реализацию принципа "много окон - одна очередь", удлинение времени приема налогоплательщиков, внедрение комплексного решения "Электронная запись на прием" с записью через Интернет, возможным использованием систем "Электронной очереди" и ряд другихКашин В.А. Налоговая система: как ее сделать более эффективной? // Финансы. 2008. № 10. .
Интегрирующим и обобщающим направлением Концепции является проведение работы по целенаправленному формированию имиджа ФНС России.
6. Формирование позитивного образа и повышения престижа ФНС России в глазах общественности и массовой аудитории. Долговременная федеральная PR-кампания ведомства должна быть направлена на формирование желаемого образа ФНС России в глазах отдельных целевых аудиторий и широкой общественности. Основные черты образа ведомства - ФНС России - это:
- современный высокотехнологичный, эффективный, инновационный и высокоинтеллектуальный федеральный орган государственной власти;
- открытый федеральный орган государственной власти, ориентированный на оказание услуг человеку: помощник и консультант в уплате налогов;
- государственный орган исполнительной власти, выполняющий одну из важных функций - обеспечение социальной политики государства;
- государственный орган исполнительной власти, формирующий в гражданском обществе идеологию нетерпимости к правонарушениям в налоговой сфереКалачева О.С. Формы и практика налогового стимулирования инноваций в Российской экономике // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2011. - N 3 (45). - С. 54-60. .
Принципиальным положением Концепции является ее целостный, системный характер: реализация всех ключевых решений и инструментов взаимосвязаны и имеют синергетический эффект.
Концепция включает меры ее внедрения: изменения нормативной правовой базы, управленческие решения, этапы реализации, а также материально-техническое обеспечение реализации Концепции и основные риски.
Концепции рассчитана на реализацию в 2011 - 2014 годах и нацелена на достижение установленных показателей Концепции. Стратегические показатели: доля дистанционного обслуживания в количестве обращений для информирования должна составить не менее 70%, а в количестве поданных деклараций и отчетов - не менее 80% для юридических лиц, 75% для ИП; удовлетворенность налогоплательщиков работой налоговых органов должна составлять не менее 80%.
Ожидаемые результаты реализации Концепции по организации работы с налогоплательщиками:
- повышение эффективности налогового администрирования: повышение уровня исполнения налоговых обязанностей налогоплательщиками;
- снижение административных барьеров; повышение прозрачности деятельности ФНС России, обеспечение доступности государственных услуг, предоставляемых ведомством;
- повышение осведомленности налогоплательщиков о деятельности ФНС России и предлагаемых сервисах, повышение мотивации налогоплательщиков в реализации своих налоговых обязательств, повышение уровня доверия населения к государственной власти и рост оценки качества деятельности органов государственного управления;
- развитие корпоративной культуры ФНС России как клиентоориентированной организации, повышение мотивации сотрудников ФНС России на обеспечение высокого качества оказания государственных услуг и обслуживания налогоплательщиков;
- создание устойчивой внешней налоговой среды, вовлечение внешних организаций в оказание поддержки налогоплательщикам в качественном исполнении ими своих налоговых обязательств;
- обеспечение экстерриториальности и стандартизации налоговых процедур;
- качественное расширение дистанционного взаимодействия для широких слоев налогоплательщиков при одновременном повышении качества очного взаимодействия;
- формирование образа ФНС России в глазах налогоплательщиков как службы, обеспечивающей безусловный сбор налогов при соблюдении интересов и потребностей налогоплательщиков, улучшение имиджа ФНС России;
- повышение конкурентности российской экономики и создание в России образцового органа исполнительности власти, гармонично сочетающего государственную эффективность (уровень сбора налогов), социальное партнерство (клиентоориентированность) и передовой уровень технологических решений (архитектурно-технологическую платформу) Калачева О.С. Формы и практика налогового стимулирования инноваций в Российской экономике // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2011. - N 3 (45). - С. 54-60. .
Таким образом, в данной главе мы определили:
1. В системе налогообложения сопряжены два основных направления, позволяющих видеть в ней как действенный инструмент обеспечения экономической безопасности, так и угрозу экономической безопасности национального хозяйства.
2. Угрозы экономической безопасности национальной экономике, возникающие в налоговой сфере, характеризуются определенными особенностями, позволяющими судить о степени их воздействия на экономическую безопасность государства в целом. По сути, речь идет о том, что в процессе распределения доходов между экономическими интересами хозяйствующих субъектов, населения и интересами государства всегда существует противоречие, от согласования которого зависит обеспечение экономической безопасности государства.
Глава 2. Федеральная налоговая служба как механизм реализации региональной политики государства в сфере экономической безопасности
2.1 Общая характеристика Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве
Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве (далее - Управление) является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов.
Управление находится в непосредственном подчинении ФНС России и ей подконтрольно.
Управление имеет сокращенное наименование: УФНС России по г. Москве.
Управление является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.
Управление осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, представляет в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам.
Управление в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов власти г. Москвы и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, настоящим Положением.
Управление осуществляет свою деятельность непосредственно и через межрайонные инспекции ФНС России по г. Москве и инспекции ФНС России по г. Москве и во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти г. Москвы, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.
Управление возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Министром финансов Российской Федерации по представлению руководителя ФНС России.
Руководитель Управления несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Управление задач и функций.
Руководитель Управления имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности руководителем ФНС России по представлению руководителя Управления.
Управление в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ему полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде. Управление имеет смету доходов и расходов, утверждаемую ФНС России.
Финансирование расходов на содержание Управления осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете в пределах доведенных главным распорядителем лимитов бюджетных обязательств.
Управление является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации со своим полным и сокращенным наименованием, иные печати, штампы и бланки, установленного образца, счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Рассмотрим подробнее структуру УФНС по г. Москве.
Рис. 2.1 Организационная структура УФНС по г. Москве
Для того чтобы обеспечить необходимое качество проведения контрольных мероприятий и оптимизировать использование рабочего времени на каждом конкретном участке налоговой работы необходимо разделение труда внутри инспекции и специализация налоговых инспекторов на конкретных видах работ.
Все подразделения, входящие в состав инспекции одинаково необходимы для ее нормальной работы. В тоже время, разные отделы по-разному участвуют в процессе сбора налогов. В зависимости от характера такого участия, отделы делятся на две категории - основные и обеспечивающие.
Юридический отдел проводит правовую экспертизу документов, подготавливаемых в инспекции, и оказывает правовую помощь подразделениям инспекции по вопросам применения законодательства РФ.
На отдел работы с заявителями возложены функции по государственной регистрации юридических лиц, учету налогоплательщиков, снятие с учета налогоплательщиков, внесение изменений в их учетные данные, привлечение к постановке на учет налогоплательщиков, не состоящих на учете, предоставление сведений о государственной регистрации юридических лиц в соответствующие государственные органы, предоставление сведений из ЕГРЮЛ.
Отдел информационных технологий обеспечивает: поддержание работоспособности аппаратной части, системного и прикладного программного обеспечения общего применения. Администрирование сетевых ресурсов и обеспечение резервного копирования баз данных и программных средств.
Отдел ввода и обработки данных отвечает за обработку информационных массивов, ввод налоговых деклараций и иных документов.
Отдел учета, отчетности и анализа отвечает за взаимодействие с органами федерального казначейства, финансовыми органами субъектов РФ и органов местного самоуправления по вопросам учета доходов бюджетов, контроль за правильностью зачисления платежей на счета по учету доходов бюджета в связи с изменениями и дополнениями, вносимыми в классификацию доходов бюджета.
Отдел общего обеспечения отвечает за общее делопроизводство, кадровую работу, организацию защиты государственной тайны, обеспечение соблюдения правил внутреннего трудового распорядка, ведомственного режима, организация обеспечения охраны. Организует материально-техническое обеспечение. На начальника отдела финансового и общего обеспечения возлагаются функции главного бухгалтера.
Подобные документы
Знакомство с функциями Федеральной налоговой службы Российской Федерации, анализ проблем формирования учетной политики. Документооборот как движение документов в организации от момента их создания. Особенности учета расчетов с персоналом по оплате труда.
практическая работа [1,8 M], добавлен 23.05.2015Права и обязанности Управления Федеральной налоговой службы в Российской Федерации. Оценка эффективности деятельности Управления Федеральной налоговой службы России за 2007–2009 года. Результаты проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах.
курсовая работа [48,9 K], добавлен 15.12.2013Состав федеральной налоговой службы России. Структура и задачи инспекции федеральной налоговой службы по Заводскому району г. Саратова. Процесс проведения камеральных и выездных налоговых проверок. Особенности работы с документацией и налогоплательщиками.
отчет по практике [353,9 K], добавлен 16.10.2014Налоговая система, как важнейшее звено финансовой системы Росийской Федерации. Основные полномочия и функции Федеральной Налоговой Службы. Сущность налогового администрирования как деятельности по обеспечению поступления налогов в бюджетную систему.
курсовая работа [210,1 K], добавлен 28.05.2015Роль, значение и функции органов Федеральной налоговой службы Российской Федерации. Анализ деятельности Межрайонной инспекции ФНС № 1 по учету и контролю налоговых поступлений по Республике Тыва. Проблемы сбора налоговых платежей и пути их решения.
дипломная работа [1,0 M], добавлен 14.07.2012Экономическая природа, возникновение и развитие налогов, их основные задачи и функции. Важнейшие направления реформирования налоговой политики Российской Федерации на современном этапе. Оценка деятельности Управления Федеральной налоговой службы Москвы.
курсовая работа [26,5 K], добавлен 25.01.2014Общая характеристика Федеральной налоговой службы в РФ. Цели и задачи, основные принципы налоговой службы в РФ. Историческая хроника налогообложения в России. Этапы эволюции налоговой системы в послеоктябрьский период. Хронология налоговых органов.
курсовая работа [70,3 K], добавлен 25.10.2008Анализ деятельности инспекции Федеральной налоговой службы по г. Йошкар-Ола, экономические показатели, оценка налоговых преступлений. Основные направления реформирования налоговой системы. Реформирование налоговой системы. Проект моделей налогообложения.
дипломная работа [474,5 K], добавлен 09.03.2009Характеристика Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия. Полномочия в установленной сфере деятельности. Организация налоговой службы. Взаимодействие органов технической инвентаризации с ФНС России. Налогообложение физических лиц.
отчет по практике [28,1 K], добавлен 12.02.2015Предпосылки реорганизации Федеральной налоговой службы. Ознакомление с ее правовым положением и структурой. Характеристика основных полномочий налоговой службы Российской Федерации. Практическое решение задачи об уменьшении расходов городского бюджета.
контрольная работа [44,3 K], добавлен 17.10.2010
