Роль Федеральной налоговой службы в обеспечении экономической безопасности субъектов Российской Федерации (на примере Москвы)
Сущность экономической безопасности в налоговой сфере. механизм формирования и функционирования Федеральной налоговой службы Российской Федерации. Анализ деятельности Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве в сфере экономической безопасности.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 25.10.2013 |
| Размер файла | 523,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Одно из ключевых решений данного направления - внедрение стандартов налогового офиса и приема налогоплательщиков. Решение предполагает такие инструменты, как внедрение "Стандарта налогового офиса и приема налогоплательщиков ФНС России" (включая стандарт выездных приемных), реализацию принципа "много окон - одна очередь", удлинение времени приема налогоплательщиков, внедрение комплексного решения "Электронная запись на прием" с записью через Интернет, возможным использованием систем "Электронной очереди" и ряд других.
Интегрирующим и обобщающим направлением Концепции является проведение работы по целенаправленному формированию имиджа ФНС России.
6. Формирование позитивного образа и повышения престижа ФНС России в глазах общественности и массовой аудитории. Долговременная федеральная PR-кампания ведомства должна быть направлена на формирование желаемого образа ФНС России в глазах отдельных целевых аудиторий и широкой общественности.
3.3 Совершенствование деятельности Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве
Оптимизация системы налогового администрирования в налоговых органах в настоящее время развивается по следующим основным направлениям. Это, прежде всего, организация работы структурных подразделений по типовому, функционально-ориентированному принципу, повышение автоматизации работы и создание благоприятных условий налогоплательщикам для добровольной уплаты текущих налоговых платежей.
Внутриведомственный контроль в этой связи - основной элемент реализации указанных направлений развития налоговой системы.
В Федеральной налоговой службе внутриведомственный контроль за деятельностью территориальных налоговых органов по администрированию юридических лиц осуществляется по двум направлениям:
- в сфере налогового администрирования;
- в финансово-хозяйственной сфере.
Внутриведомственный контроль в сфере налогового администрирования включает в себя:
- государственную регистрацию нижестоящими налоговыми органами юридических и физических лиц, постановку их на учет;
- контроль за правильностью исчисления и уплатой налогоплательщиками налогов;
- урегулирование задолженности по налогам, сборам, пеням и налоговым санкциям;
- проведение налоговых проверок и другие направления вплоть до обеспечения процедур банкротства.
Система внутриведомственного контроля в Федеральной налоговой службе двухуровневая.
На федеральном уровне аудиторские проверки внутреннего аудита проводят отделы контроля налоговых органов Управления контроля налоговых органов и межрегиональных инспекций по федеральным округам. На региональном - отделы контроля налоговых органов управлений по субъектам РФ.
Полномочия по организации и проведению контроля финансово-хозяйственной деятельности возложены на Управление финансового обеспечения. На федеральном уровне финансово-хозяйственную деятельность проверяют отдел финансового контроля Управления финансового обеспечения и финансовые отделы межрегиональных инспекций по федеральным округам. На региональном уровне - отделы финансового контроля соответствующих управлений по субъектам РФ.
В настоящее время Управление ФНС в соответствии с положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации проводит работу по организации контроля финансово-хозяйственной деятельности в трех направлениях: предварительного, текущего и последующего.
Предварительный контроль позволяет предупредить нарушения действующего финансового законодательства, пресечь попытки нерационального использования бюджетных и внебюджетных средств на стадии рассмотрения проектов смет доходов и расходов территориальных органов ФНС России и учреждений, находящихся в ведении ФНС России, согласования проектов договоров на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд ФНС России, конкурсной документации и проектов соответствующих государственных контрактов с победителями состоявшихся конкурсов.
Текущий контроль осуществляется на постоянной основе в виде анализа бухгалтерской отчетности, представляемой территориальными органами ФНС России и учреждениями, находящимися в ведении ФНС России, и во взаимодействии с территориальными органами Федерального казначейства при совершении операций. В целях недопущения нецелевого использования бюджетных и внебюджетных средств, а также роста кредиторской задолженности Управление финансового обеспечения ФНС России осуществляет мониторинг расходов этих средств и в установленном порядке вносит изменения в бюджетную роспись.
Для обеспечения последующего контроля (в соответствии со статьей 269 Бюджетного кодекса Российской Федерации ФНС России) во всех межрегиональных инспекциях ФНС России по федеральным округам созданы отделы финансового контроля и обеспечения, основной функцией которых является осуществление внутриведомственного финансового контроля в форме проверок территориальных органов ФНС России и учреждений, находящихся в ведении ФНС России. Федеральной налоговой службой разработан и утвержден "Регламент проведения проверок финансово-хозяйственной деятельности территориальных налоговых органов и организаций, находящихся в ведении Федеральной налоговой службы", которым установлен единый порядок проведения проверок территориальных налоговых органов и учреждений, находящихся в ведении ФНС России в соответствии с планами, утверждаемыми руководителем Федеральной налоговой службы.
Проверки налоговых органов проводятся на основании ежегодных планов, утверждаемых руководителем Федеральной налоговой службы. В структуре налоговых органов предусмотрены не только отделы контроля налоговых органов, которые осуществляют аудиторские проверки внутреннего аудита, но и отделы, занимающиеся мониторингом их результатов, взаимодействием с правоохранительными и контролирующими органами; разрабатывающие единую методологию внутреннего аудита, которой руководствуются специалисты отделов контроля налоговых органов на всех уровнях системы ведомственного контроля.
Основные задачи внутриведомственного контроля определили следующие основные факторы, оказывающие влияние на его эффективность:
- организационно-методическое обеспечение контроля;
- совершенствование форм и методов контроля;
- кадровое обеспечение контроля.
Сегодня существует несколько направлений совершенствования и развития внутриведомственного контроля налоговых органов по администрированию юридических лиц:
1. Совершенствование методологии ведомственного контроля налоговых органов.
2. Совершенствование форм и методов ведомственного контроля.
3. Развитие предпроверочной подготовки.
4. Повышение уровня квалификации и профессионального уровня специалистов, проводящих мероприятия ведомственного контроля налоговых органов.
5. Развитие информационного обеспечения внутриведомственного контроля.
Целесообразно разработать типовую программу аудиторских проверок внутреннего аудита межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам с учетом существующего отраслевого принципа.
В целях повышения уровня предпроверочной подготовки и результативности контрольных мероприятий, проводимых в ходе аудиторских проверок внутреннего аудита, необходимо пересмотреть подход к отбору материалов по результатам проведенных налоговых проверок налогоплательщиков, осуществленных проверяемыми налоговыми органами.
В настоящее время одним из основных направлений развития внутриведомственного контроля работы в администрирования юридических лиц является мониторинг деятельности проверенных налоговых органов в период, прошедший после окончания проверок. Это обусловлено необходимостью контроля изменений в дальнейшей работе налоговых органов. Усиление мер последующего контроля по результатам аудиторских проверок позволит повысить эффективность и качество принимаемых ими мер по устранению выявленных нарушений и недостатков. В этой связи одним из важных направлений совершенствования внутриведомственного контроля является развитие дистанционного контроля.
В целях повышения эффективности мероприятий дистанционного контроля целесообразно использовать для анализа оперативные данные о работе налоговых органов (например, данные ежемесячного мониторинга основных показателей работы налоговых органов, который ведется в управлениях ФНС России по субъектам Российской Федерации).
Также представляется необходимым в нормативные документы, регламентирующие проведение аудиторских проверок внутреннего аудита, внести изменения в части усиления контроля за выполнением налоговыми органами поручений ФНС России по устранению выявленных нарушений.
Существенное влияние на эффективность внутриведомственного контроля оказывает кадровое обеспечение.
В целях повышения профессионального уровня специалистов, принимающих участие в проверках налоговых органов, Управление контроля налоговых органов, начиная с 2001 г., ежегодно проводит семинары с работниками отделов контроля налоговых органов управлений по субъектам РФ и межрегиональных инспекций по федеральным округам, в ходе которых освещаются теоретические и практические вопросы организации и проведения внутреннего аудита, налогового администрирования, информируется об изменениях, произошедших в законодательстве о налогах и сборах.
Участие специалистов управлений по субъектам РФ и межрегиональных инспекций по федеральным округам в проверках, проводимых Федеральной налоговой службой, позволяет перенимать новые приемы и методы проведения проверок, изучать имеющийся положительный опыт в работе территориальных налоговых органов.
В межрегиональных инспекциях по федеральному округу проводятся "круглые столы" с участием всех специалистов отделов контроля налоговых органов данных инспекций и начальников отделов контроля налоговых органов управлений по субъектам РФ, входящих в соответствующий федеральный округ, по актуальным вопросам организации и проведения внутреннего аудита. Подобные мероприятия дают возможность ознакомиться с работой каждой межрегиональной инспекции по федеральному округу, обсудить возникающие проблемы, выработать единые пути их решения в целях дальнейшего повышения качества проверок.
Оценка качества внутриведомственного контроля является основным элементом базиса по разработке мер и мероприятий по совершенствованию внутриведомственного контроля.
Качество внутриведомственного контроля налоговых органов, по нашему мнению, должно оценивается по следующим основным критериям:
1. Соответствие выполненных процедур требованиям актов ФНС России, регулирующих проведение аудиторских проверок.
2. Соответствие содержания акта проверки, справок проверки направлений деятельности налоговых органов требованиям нормативных актов.
3. Результативность проведенной проверки.
4. Корректность поведения сотрудников проверяющей группы.
Каждому критерию оценки присваивается соответствующий вес в процентах от максимального бала, установленных методическими указаниями. Выводы о качестве проверки делаются на основании итогового балла, который впоследствии определяет уровень материального стимулирования сотрудников, участвовавших в проверке.
Внедрение указанных критериев внутриведомственного контроля позволит в значительной степени усилить контроль за эффективностью работы подразделений инспекций местного уровня, в том числе по организации работы с налогоплательщиками, а также работ по рациональному распределению функций между подразделениями и их автоматизации. В целом позволит сделать работу налоговых органов прозрачней как для вышестоящих налоговых органов, так и для налогоплательщиков.
Заключение
В системе налогообложения сопряжены два основных направления, позволяющих видеть в ней как действенный инструмент обеспечения экономической безопасности, так и угрозу экономической безопасности национального хозяйства.
В этой связи обеспечение экономической безопасности государства представляется возможным только на основе эффективного налогового законодательства, формирование и действие которого обосновано анализом и оценкой существующих угроз экономической безопасности, противодействие которым представляет собой сложный и многоаспектный процесс, обусловленный двумя принципиальными факторами, сопряженными с необходимостью обеспечения соответствующего уровня фискальных изъятий и созданием оптимальных условий для хозяйствования всех субъектов.
Угрозы экономической безопасности национальной экономике, возникающие в налоговой сфере, характеризуются определенными особенностями, позволяющими судить о степени их воздействия на экономическую безопасность государства в целом. По сути, речь идет о том, что в процессе распределения доходов между экономическими интересами хозяйствующих субъектов, населения и интересами государства всегда существует противоречие, от согласования которого зависит обеспечение экономической безопасности государства.
Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве (далее - Управление) является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов.
Управление находится в непосредственном подчинении ФНС России и ей подконтрольно.
Управление имеет сокращенное наименование: УФНС России по г. Москве.
В январе-августе 2013 года в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило 1 236,3 млрд руб. доходов, администрируемых УФНС России по г. Москве, или 104,2 % к аналогичному периоду прошлого года.
Наибольшая доля (36,9%) в общей сумме поступлений налоговых платежей в консолидированный бюджет РФ обеспечена за счет налога на добавленную стоимость. Сумма поступления налога составила 456,5 млрд руб.
Вторым по объему в структуре доходов в отчетном периоде является налог на доходы физических лиц, доля которого составила 27,1%, или 334,4 млрд руб. с темпом роста к уровню 2012 года 111,7% (в том числе в бюджеты муниципальных образований поступило 2,0 млрд руб.).
Удельный вес налога на прибыль в общих поступлениях консолидированного бюджета РФ составил 24,1%, или 297,6 млрд руб., в том числе в федеральный бюджет поступило 63,8 млрд руб., в бюджет города Москвы - 233,8 млрд руб.
В федеральный бюджет платежи по налогам и сборам поступили в сумме 550,9 млрд руб.
В консолидированный бюджет города от организаций, состоящих на учете в налоговых органах г. Москвы, поступило 685,3 млрд руб. или 107,9% к уровню прошлого года, в том числе в бюджеты муниципальных образований - 2,9 млрд руб.
В бюджет города Москвы с учетом доходов от крупнейших налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в Межрегиональных инспекциях ФНС России, в январе-августе 2013 года поступило 843,1 млрд руб.
Проблемам обеспечения налоговой безопасности, оптимизации механизмов налогового администрирования уделяется в настоящее время повышенный интерес, обусловленный проводимыми в стране преобразованиями, изменениями в налоговой сфере, имеющими своей целью создание обоснованной системы налогообложения, преодоление кризисных явлений в экономике.
На налоговую безопасность страны существенное влияние оказывает функционирование налогового администрирования. Механизмы налогового администрирования играют чрезвычайно важную роль благодаря ее взаимодействию со всеми секторами экономики. Механизмы налогового администрирования нами рассматривается как действия, состоящие из совокупности взаимосвязанных и взаимозависимых процессов деятельности налогового органа. Особенностью организации работы по налоговому администрированию является то, что вся цепочка основных направлений деятельности налогового органа взаимосвязана и нами данный процесс рассматривается как целостное явление. При этом, придается большое значение координационной деятельности, особенно когда работа четко делится по горизонтали и вертикали, потому что если нет формальных механизмов координации, то специалисты налогового органа не смогут эффективно работать.
В обеспечении экономической безопасности участвуют различные структуры, как на федеральном, так и региональном уровне. Говорить о какой-то согласованности действий этих многочисленных организаций достаточно сложно. Здесь нет единого координирующего органа, информационные потоки не систематизированы, нет единых банков данных, четко прописанных в законах и подзаконных актах взаимоотношений. Поэтому основным предметом регулирования со стороны государства в организации и деятельности этих структур должно быть:
- взаимная ответственность государства, региональной власти и негосударственных структур перед законом за действия, наносящие ущерб национальным интересам;
- защита государством законных интересов регионов и негосударственных структур в соответствующих сферах деятельности;
- оказание приоритетной помощи регионам и негосударственным организациям, непосредственно участвующим в обеспечении технико-экономической независимости страны.
Кроме этого, проблемы обеспечения экономической безопасности в большей степени связаны с региональным уровнем, на который в основном и направлено воздействие негативных факторов развития экономики. Регион выступает полигоном с локализованными социально-экономическими, экологическими, демографическими процессами, которые могут угрожать экономической безопасности всей страны.
На региональном уровне координирующую функцию по обеспечению экономической безопасности должны выполнять специальные комиссии при администрации края, области, района.
Обобщая результаты исследования, можно говорить о том, что, несмотря на наличие внешних и внутренних угроз экономической безопасности региона (рост внешнего долга; недостаток валютных средств; нерациональное использование валютных ресурсов для импорта; негативные явления и тенденции в процессе пополнения государственного бюджета; отсутствие единой региональной политики федерального центра; нарушение системы финансового обеспечения регионов; неэффективная реализация федеральных и региональных экономических проектов; деградация природной среды в национально-государственном масштабе; криминализация экономики; снижение уровня жизни населения), происходит улучшение индикаторов социально-экономического развития области.
Список использованных источников
1. Абрамов М.Д. Налоговая система и модернизация России // Россия и современный мир. - 2010. - № 4. - С. 79-91.
2. Агузарова Ф.С. Проблемы и пути оптимизации налоговой системы России // Вестник Северо-Осетинского государственного университета имени Коста Левановича Хетагурова. - 2008. - Т.3. - С. 72-77.
3. Алексеев А.В. Инновационный процесс и налоговая система России: кто кого? // Россия и современный мир. - 2009. - № 4. - С. 169-178.
4. Валяйкина Т.П. О влиянии российского корпоративного и налогового законодательства на инвестиционную активность металлургических предприятий // Сталь. - 2011. - N 7. - С. 102-106.
5. Голиченко О.Г. Налоговое законодательство как элемент институциональной поддержки национальной инновационной системы // Экономическая наука современной России. - 2008. - N 3. - С. 66-80.
6. Гончаренко Л.И. Влияние налогообложения на развитие рынка коллективных инвестиций в России // Финансы и кредит. - 2007. - N 23. - С. 76-83.
7. Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 318 с.
8. Грачев М.С. Налоговая система России: закономерности развития и перспективы реформирования. - СПб.: Издательство Санкт-Петербургского университета, 2009. - 203 с.
9. Доржиева В.В. Влияние налоговой нагрузки на социально-экономическое развитие регионов Российской Федерации // Вестник РГГУ. - 2011. - N 10: Серия "Экономические науки". - С. 303-308.
10. Исследование теории налоговедения и тенденций ее развития / Под ред. Т.Е. Гварлиани. М.: Финансы и статистика, 2009.
11. Ишина М.С. Косвенные налоги и их влияние на макроэкономические показатели // Аудит и финансовый анализ. - 2009. - N 4. - С. 16-18.
12. Калачева О.С. Формы и практика налогового стимулирования инноваций в Российской экономике // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2011. - N 3 (45). - С. 54-60.
13. Калинина О.В. Оценка налоговой нагрузки с учетом особенностей развития Российской экономики на современном этапе // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2010. - N 12 (36). - С. 13-19.
14. Кашин В.А. Налоговая система: как ее сделать более эффективной? // Финансы. 2008. № 10.
15. Клейнер Г.Б. Системная модернизация российской экономики. Стратегия модернизации экономики России: теория, политика, практика реализации: монография / Под ред. О.В. Иншакова, Г.Б. Клейнера, В.В. Сорокожердева. М: Современная экономика и право, 2011.
16. Ковалева Г.В. Налоговая система субъекта Российской федерации. - Екатеринбург: [б. и.], 2007. - 273 с.
17. Матвиенко О.Н. Влияние администрирования налога на добавленную стоимость на развитие российской экономики // Финансовые исследования. - 2008. - № 21. - С. 41-46.
18. Мельничук М.В. Реформа налоговой системы как фактор снижения уровня коррупции в рамках политики обеспечения экономической безопасности России // Известия Санкт-Петербургского университета экономики и финансов. - 2010. - № 6. - С. 126-128.
19. Мельчук М.В. Налоговая нагрузка и экономический рост в российских регионах // Аудит и финансовый анализ. - 2008. - N 4. - С. 24-30.
20. Мировая экономическая мысль. Сквозь призму веков. В 5-ти томах. Т.1. От зари цивилизации до капитализма. Т.4. Век глобальных трансформаций / Под ред. Г.Г. Фетисова. М.: Мысль, 2004.
21. Нуртдинова Г.А. Взаимосвязь налоговой нагрузки и цен на продукцию нефтегазовой отрасли // Финансы и кредит. - 2009. - N 48. - С. 50-54.
22. Петухова Н.Е. История налогообложения в России IX-XX вв.: учебное пособие для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальностям 080105 "Финансы и кредит" и 080107 "Налоги и налогообложение". - М.: Вузовский учебник, 2008. - 416 с.
23. Погребняк Р.Г. Влияние налоговой нагрузки на экономический рост регионов с различным природно-ресурсным потенциалом // Аудит и финансовый анализ. - 2009. - N 1. - С. 12-16.
24. Починок А. Налоговая система России: от анализа проблем к их решению // Пробл. теории и практики упр. - 2009. - № 2. - С. 8-15.
25. Российская Федерация, Налоговый кодекс Российской Федерации части первая и вторая: по состоянию на 15 мая 2010 г. - М.: Проспект: КноРус, 2010. - 704 с.
26. Селевич О.С. Налоговое бремя и экономические циклы: влияние на институт банкротства // Финансы и кредит. - 2010. - N 33. - С. 32-36.
27. Сучкова М.А. Актуальные вопросы развития налоговой системы России // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. - 2009. - № 5. - С. 130-132.
28. Типалина М.В. Влияние изменений по налогу на прибыль на инвестиционную активность организаций // Налоговая политика и практика. - 2007. - N 4. - С. 26-29.
29. Толкушкин А.В. История налогов в России. - М.: Магистр: ИНФРА-М, 2011. - 479 с.
30. Упрощенная система налогообложения: последние новации, арбитражная практика, проблемы. - М.: Российская газета, 2009. - 160 с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Знакомство с функциями Федеральной налоговой службы Российской Федерации, анализ проблем формирования учетной политики. Документооборот как движение документов в организации от момента их создания. Особенности учета расчетов с персоналом по оплате труда.
практическая работа [1,8 M], добавлен 23.05.2015Права и обязанности Управления Федеральной налоговой службы в Российской Федерации. Оценка эффективности деятельности Управления Федеральной налоговой службы России за 2007–2009 года. Результаты проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах.
курсовая работа [48,9 K], добавлен 15.12.2013Состав федеральной налоговой службы России. Структура и задачи инспекции федеральной налоговой службы по Заводскому району г. Саратова. Процесс проведения камеральных и выездных налоговых проверок. Особенности работы с документацией и налогоплательщиками.
отчет по практике [353,9 K], добавлен 16.10.2014Налоговая система, как важнейшее звено финансовой системы Росийской Федерации. Основные полномочия и функции Федеральной Налоговой Службы. Сущность налогового администрирования как деятельности по обеспечению поступления налогов в бюджетную систему.
курсовая работа [210,1 K], добавлен 28.05.2015Роль, значение и функции органов Федеральной налоговой службы Российской Федерации. Анализ деятельности Межрайонной инспекции ФНС № 1 по учету и контролю налоговых поступлений по Республике Тыва. Проблемы сбора налоговых платежей и пути их решения.
дипломная работа [1,0 M], добавлен 14.07.2012Экономическая природа, возникновение и развитие налогов, их основные задачи и функции. Важнейшие направления реформирования налоговой политики Российской Федерации на современном этапе. Оценка деятельности Управления Федеральной налоговой службы Москвы.
курсовая работа [26,5 K], добавлен 25.01.2014Общая характеристика Федеральной налоговой службы в РФ. Цели и задачи, основные принципы налоговой службы в РФ. Историческая хроника налогообложения в России. Этапы эволюции налоговой системы в послеоктябрьский период. Хронология налоговых органов.
курсовая работа [70,3 K], добавлен 25.10.2008Анализ деятельности инспекции Федеральной налоговой службы по г. Йошкар-Ола, экономические показатели, оценка налоговых преступлений. Основные направления реформирования налоговой системы. Реформирование налоговой системы. Проект моделей налогообложения.
дипломная работа [474,5 K], добавлен 09.03.2009Характеристика Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия. Полномочия в установленной сфере деятельности. Организация налоговой службы. Взаимодействие органов технической инвентаризации с ФНС России. Налогообложение физических лиц.
отчет по практике [28,1 K], добавлен 12.02.2015Предпосылки реорганизации Федеральной налоговой службы. Ознакомление с ее правовым положением и структурой. Характеристика основных полномочий налоговой службы Российской Федерации. Практическое решение задачи об уменьшении расходов городского бюджета.
контрольная работа [44,3 K], добавлен 17.10.2010
