Анализ и совершенствование управления денежными потоками в органах Федерального казначейства

Информация о поступлении финансирования доводится расходными расписаниями из УФК по Волгоградской области электронной почтой ежедневно.

- административный отдел - осуществляет безаварийную, надежную работу электронно-вычислительной техники и программных продуктов, обеспечивает полную связь между отделами Отделения Федерального казначейства по г. Волжскому, а так же с УФК по Волгоградской области; расчетно-кассовой системой ЦБ РФ по Волгоградской области.

Необходимо упомянуть еще об одной функции Отделения по г. Волжскому - это представление Министерства Финансов РФ в судах и защита казны РФ от необоснованных посягательств граждан и юридических лиц при рассмотрении споров в судах общей юрисдикции и арбитражном суде. Право представления в судах интересов казны РФ предоставлено, по доверенности Минфина России, руководителю Отделения и специалистам по правовой работе.

Вывод: Деятельность Отделения по г. Волжскому УФК по Волгоградской области регламентирована законодательными и нормативными государственными актами, на основании которых выстроена единая технологическая цепочка работы Отделения и его взаимодействия с вышестоящими органами Федерального казначейства. Целью казначейского исполнения бюджета РФ является установление прозрачности бюджетного процесса, избежание необоснованных финансовых затрат и своевременное доведение финансирования до получателей бюджетных средств.

2.2 Анализ управления денежными потоками в Отделении Федерального казначейства по г. Волжскому

Денежные потоки Отделения по г. Волжскому УФК по Волгоградской области состоят из средств федерального бюджета, выделяемых на содержание федеральных бюджетных учреждений, средств получаемых ими от приносящей доход деятельности, и, средств расходуемых на обеспечение функционирования и выполнения задач федеральных бюджетных организаций города.

Рассмотрим динамику изменения финансирования получателей за период с 01.01.2006 г. по 31.12.2009 г.

Таблица 1 - Источники поступления финансирования за 2006-2009 гг. (тыс.руб.)

№ п/п	Год Наим-е источников	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.
	1	2	3	4	5
	Всего поступлений	880 713,96	1 042 372,86	1 213 990,14	1 575 947,30
	в том числе:
1	Средства ФБ согласно лимитам бюджетных обязательств	561 897,14	641 437,40	788 105,60	1 115 307,19
2	Поступления от приносящей доход деятельности	318 816,82	400 935,46	425 884,54	460 640,11

Исходя из данных приведенных в таблице 1 и рисунка 5 - графического изображения динамики финансирования федеральных бюджетополучателей на период 2006 - 2009 гг. можно сделать заключение о ежегодном росте денежных средств. На основании рисунка 6 можно сделать заключить, что значительный вклад в увеличение финансирования вносят средства федерального бюджета, выделяемые в соответствии с лимитами бюджетных организаций, что составляет 62 - 73% от общей суммы поступления финансирования согласно ЛБО. Так в 2007 г. поступление средств увеличилось на 161 659, 00 тыс. руб, в 2008 г. - на 171 617,28 тыс. руб., в 2009 г. - на 36195,00 тыс.руб, что говорит об устойчивости финансирования согласно ЛБО к инфляционным рискам



Деятельность федеральных организаций города так же вносит свой вклад в финансирование - 38 - 27% от общей суммы поступления. В 2007 г. за счет деятельности организаций приносящей доход произошло увеличение финансирования на 82 118,64 тыс.руб, в 2007 г. - на 24 949,08 тыс.руб, в 2009 г. - на 34 755,57 тыс.руб.

Таким образом, средства, выделяемые из федерального бюджета, стали в условиях начального этапа развития финансового кризиса одним из важнейших инструментов поддержания деятельности федеральных бюджетных учреждений.

Рассмотрим виды деятельности организаций, приносящие доход за период 2006 - 2009 гг. В анализе представим доход, приносимый отдельным видом деятельности организаций за каждый год в тысячах рублях, что позволит выявить наиболее и наименее доходные виды деятельности и тенденцию изменения доходной части. Так же поможет выявить виды деятельности организаций, приносящие доход, которые были временным средством обеспечения. (Приложение В)

Исходя из приведенных в приложении «В» аналитических данных (таблица 5 и рисунок 8) следует, что за период 2006-2009 гг. частично изменились источники формирования дохода от деятельности организаций. Так в 2006-2007 гг. доход от деятельности организаций формировался в основном за счет дохода от оказания услуг и от реализации материальных запасов, что составляло 89 - 92% от общей суммы дохода от деятельности организаций. Другими источниками поступления денежных средств от деятельности организаций были доходы от продажи товаров, осуществляемой федеральными учреждениями, безвозмездные и безвозвратные поступления федеральным организациям, поступления от реализации ценных бумаг и доходы от собственности, на их долю приходилось 11 - 8%.

В 2008 г. доход от деятельности организаций формировался из:

- дохода от оказания услуг - это 61% от общей сумму дохода от деятельности организаций;

- дохода от продажи товаров, осуществляемой федеральными учреждениями - это 36% от общей сумму дохода от деятельности организаций;

- дохода от безвозмездных и безвозвратных поступлений федеральным учреждениям - это 3% от общей сумму дохода от деятельности организаций;

В 2009 г. доход в бюджет города от деятельности организаций соответственно формировался из:

- дохода от оказания услуг - это 53% от общей сумму дохода от деятельности организаций;

- дохода от продажи товаров, осуществляемой федеральными учреждениями - это 40% от общей сумму дохода от деятельности организаций;

- дохода от безвозмездных и безвозвратных поступлений федеральным учреждениям - это 7% от общей суммы дохода от общей суммы дохода от деятельности организаций;

Из приведенного выше анализа источников формирования дохода от деятельности организаций в рассматриваемом периоде следует, что уменьшилось количество источников дохода и, хотя сумма дохода от деятельности организаций ежегодно возрастает, но в процентном отношении к предыдущему года наметилась тенденция снижения прироста дохода. Так, в 2007 г. прирост от деятельности организаций составил 26%, в 2008 г.- 34%, в 2009 г. - 8%, что говорит о влиянии финансового кризиса в стране на финансовое состояние организаций.

Рассмотрим расходный денежный поток Отделения по г. Волжскому Управления Федерального казначейства по Волгоградской области. (Приложение Г)

Из приведенных в приложении «Г» данных (таблица 6 и рисунок 9) следует, что большая часть расходов бюджетных организаций идет на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда - это составляет, в рассматриваемом периоде, 66 - 62% от общей суммы финансирования бюджетных организаций. Оставшаяся часть средств бюджетных организаций расходовалась на:

- различные услуги - 22,7 - 31,9%

- пособия по социальной помощи населению - 6,9 - 2,8%

- приобретение материальных запасов - 2,4 - 1,9%

- приобретение основных средств - 2 - 1,4%

Из динамики расходов бюджетных организаций в рассматриваемом периоде следует, что произошло незначительное уменьшение финансирования бюджетных организаций по всем позициям за исключением расходов на различные услуги, куда входят: приобретение услуг связи, транспортные услуги, коммунальные услуги, услуги по содержанию имущества, прочие услуги. (Приложение Д)

Исходя из данных приложения Д (таблица 7 и рисунок 10) следует, что за период 2006-2009 гг. наибольшая часть поступлений от деятельности организаций, приносящей доход, расходуется на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда - это 47-52% . На приобретение услуг расходуется - 37,9 - 31,9% дохода от деятельности организаций, на пособия по социальной помощи - 5 - 2,6%, на коммунальные услуги - 3,6 - 4,2%, приобретение основных средств - 3,4 - 7,6%, на приобретение материальных запасов - 2,6 -1,7%., т.е. произошло увеличение расхода на оплату труда, на коммунальные услуги, приобретение основных средств, остальные расходные статьи незначительно уменьшились.

Рассмотрим расход федерального бюджета по Главным распорядителям бюджетных средств. (Приложение Е)

Исходя из данных приложения Е (таблица 8 и рисунок 11) следует, что расход бюджетных средств федеральных учреждений г. Волжского за период 2006 -2009 гг. делится в следующих соотношениях:

- на организации, относящиеся к Федеральному агентству по образованию, расходуется 35 - 34% от годового дохода бюджета города;

- на организации, относящиеся к Министерству здравоохранения и социального развития РФ, - 15 - 14%;

- на организации, относящиеся к Федеральной службе исполнения наказаний, - 7 - 10%;

- на организации, относящиеся к Министерству внутренних дел, - 5 - 10%;

- на организации, относящиеся в Министерству обороны, - 6 - 8%;

- на организации, относящиеся к Министерству Гражданской обороны по чрезвычайным ситуациям и ликвидации стихийных бедствий, - 7 - 6%;

- на организации, относящиеся к Министерству культуры, - 7,4 - 6,3%;

- на организации, относящиеся к Федеральной службе по надзору в сфере защиты прав потребителей, - 3,8 - 3,3%;

- на организации, относящиеся к Федеральному агентству морского и речного транспорта, - 3,4 - 2,67%;

- на «Федеральное Казначейство» - 1,4 - 0,8%.

Увеличение расходов, связанных с деятельностью, произошло в организациях, относящихся Министерству внутренних дел, Министерству обороны, Федеральной службе исполнения наказаний.

Уменьшение расходов, связанных с деятельностью, произошло в организациях, относящихся к Федеральному агентству по образованию, Министерству здравоохранения и социального развития, Министерству Гражданской обороны, Министерству культуры, Министерству Гражданской обороны по чрезвычайным ситуациям и ликвидации стихийных бедствий, Федеральной службе по надзору в сфере защиты прав потребителей, Федеральному агентству морского и речного транспорта.

Вывод: В рассматриваемом периоде доходный и расходный денежные потоки, проходившие через Отделение по г. Волжскому УФК по Волгоградской области, увеличивались. Однако тенденция потоков в процентном соотношении к предыдущему году говорит об уменьшении их прироста (с учетом ежегодной инфляции). Большую часть денежного потока проходящего через ОФК по г. Волжскому, составляют средства федерального бюджета, другая часть состоит из доходов от деятельности федеральных организаций г. Волжского.

Расходный денежный поток составляют в первую очередь расходы на заработную плату и отчисления по ней, расходы на содержание имущества, пособия по социальной помощи населению и коммунальные услуги. В расходах по главным распорядителям на первом месте стоят организации города относящиеся к Министерствам образования и здравоохранения. Таким образом, на основании анализа приведенного в данном параграфе можно заключить, что доходный и расходный потоки, проходящие через Отделение федерального казначейства по г. Волжскому, равнозначны и, несмотря на финансовый кризис в стране сбалансированы за счет увеличения лимитов бюджетных обязательств.

2.3 Оценка эффективности управления денежными потоками в Отделении Федерального казначейства по г. Волжскому

Взаимодействие клиентов с органами Федерального казначейства начинается с формирования Сводного реестра участников бюджетного процесса федерального уровня, в котором зафиксированы все имеющиеся у участников бюджетного процесса полномочия.

Начиная с 2009 года открытие, переоформление, закрытие лицевых счетов происходит после предварительного включения или изменения реквизитов участников бюджетного процесса в Сводном реестре или их исключения из него.

Рассмотрим динамику изменения количества лицевых счетов обслуживаемых Отделением по г. Волжскому Управления Федерального казначейства по Волгоградской области, за период с 2006 по 2009 гг.

Таблица 2 - Динамика изменения количества лицевых счетов, обслуживаемых Отделением по г. Волжскому УФК по Волгоградской области, за период 2006 -2009 гг.

№ п/п	Год	Федеральный бюджет	Внебюджетная деятельность	Областной бюджет	Местный бюджет	Всего
1	2	3	4	5	6	7
1	2006	29	23	3	6	61
2	2007	27	23	4	8	62
3	2008	27	22	8	56	113
4	2009	28	23	1	2	54

На основании приведенных данных в таблице 6 следует, что в рассматриваемом периоде:

- количество лицевых счетов получателей средств федерального бюджета, ведение которых осуществляется органом Федерального казначейства, сократилось с 29 до 27 л/счетов. ( сокращение на 7%)

- количество лицевых счетов получателей средств регионального и местного бюджетов, ведение которых осуществляется органом Федерального казначейства, сократилось с 61 до 54 л/счетов. (сокращение на 11 %) Увеличение лицевых счетов в 2008 г. до 113 произошло согласно Бюджетному кодексу, на основании которого органы федерального казначейства санкционировали расходы местного бюджета, полученные в виде субсидий и субвенций из федерального бюджета, на л\счетах ОФК. В 2009 г. это положение было отменено.

Наряду с ведением Сводного реестра Отделением по г. Волжскому проводится работа по анализу сведений, содержащихся в реестре, на соответствие учредительным документам и документам о государственной регистрации клиентов. Несоответствия связаны с реорганизационными мероприятиями и несоответствием наименования в документах о государственной регистрации и в учредительных документах.

В целях совершенствования системы бюджетных платежей Отделением по г. Волжскому УФК по Волгоградской области проделана большая работа по внедрению с января 2009 года нормативных документов Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, изменения в которых коснулись почти всей работы. Несмотря на отдельные сбои в работе прикладного программного обеспечения, Отделение по г. Волжскому обеспечило своевременное исполнение поступающих от участников бюджетного процесса новых форм платежных документов, а также оказало максимальное содействие участникам бюджетного процесса по их оформлению.

Рассмотрим кассовое исполнение бюджета федеральных учреждений г. Волжского по расходам по Главным распорядителям бюджетных средств за период 2006 - 2009 гг.:

- в 2007 г. кассовое исполнение составило 1 042 372,86 тыс. руб. и превысило кассовое исполнение бюджета за 2006 г. на 18%;

- в 2008 г. кассовое исполнение составило 1 213 990,14 тыс. руб. и превысило кассовое исполнение бюджета за 2007 г. на 16,5%;

- в 2009 г. кассовое исполнение составило 1 575947,31 тыс. руб. и превысило кассовое исполнение бюджета за 2008 г. на 29,82%.

Так по разделу «Образование» за вышеуказанный период произошло увеличение расхода на 208 171,67 тыс. руб. или на 66,78%., по разделам «здравоохранение» - на 80 969,96 тыс. руб. или на 59,2%, «культура» - на 34 222,99 тыс. руб. или на 52%, «чрезвычайные ситуации и ликвидация последствия стихийных бедствий» - на 32 571,36 тыс. руб. или на 49%, «правоохранительные органы» - на 116 565,85 или на 53,96%, «национальная оборона» - 81 476,93 тыс.руб. или на 152%, «служба исполнения наказаний» - 99 454,48 тыс.руб. или на 145%. Уменьшение расхода произошло только по разделу «речной и морской транспорт» - на 3 426,30 тыс. руб. или на 22%.

Средства получаемые от приносящей доход деятельности в рассматриваемом периоде расходовалась полностью.

Так же за этот период произошли изменения по разделам расхода бюджетных средств федеральными учреждениями г.Волжского, так по разделу «заработная плата и начисления по оплате труда» в течении 2006-20096 гг. увеличился расход на - 979 361,52 тыс. руб. или на 78%, по разделам «приобретение материальных запасов» - на 2 021,72 тыс. руб. или на 2%, по разделу «приобретение основных средств» - на 28 843,81 тыс. руб. или на 26,7%, по разделу «услуги» - на 251 505,42 тыс. руб. или на 201%. По разделу «социальная помощь населению» произошло уменьшение расхода - на 21 916,03 тыс. руб. или на 60%.

Кассовое обслуживание исполнения федерального бюджета по расходам осуществлялось Отделением по г.Волжскому УФК по Волгоградской области исключительно за счет средств, поступивших на счет Управления по Волгоградской области в соответствии с Консолидированной Заявкой. В целях совершенствования управления операциями на едином счете и началом работ по внедрению системы банковских электронных срочных платежей Банка России (БЭСП) средства, подлежащие перечислению в связи с принятыми обязательствами бюджетных организаций, перечислялись с использованием системы БЭСП.

За период с 2006 г. по 2009 г. Отделением по г.Волжскому УФК по Волгорадской области обеспечен качественный учет, распределение поступлений в бюджетную систему в соответствии с изменявшимся порядком, в том числе и вступившим в силу с января 2009 года.

За рассматриваемый период внедрена электронная система документооборота на 86,2% с получателями средств федерального и местного бюджетов системы, что способствовало оперативному формированию и доставки в органы Федерального казначейства расходных расписаний и Заявок на кассовый расход.

Для обеспечения оперативного доведения бюджетных показателей и проведения кассового расхода с Управлением Федерального заключены Соглашения по информационному взаимодействию.

Отделение по г. Волжскому постоянно проводит информационную работу с получателями бюджетных средств в связи с изменяющимся законодательством и внедрением СЭД.

Вывод: В заключении необходимо отметить, что задачи, стоящие перед Отделеним Федерального казначейства по г. Волжскому, постоянно усложняются. С каждым годом происходит изменение и детализация законодательных и нормативных актов, которыми регламентируется казначейское исполнение бюджета РФ, что напрямую касается деятельности ОФК по г. Волжскому УФК по Волгоградской области. Для выполнения возложенных на ОФК по г. Волжскому задач усовершенствуются используемые программные комплексы и вводится новая система работы (система электронного документооборота - СЭД), что требует от специалистов Отделения профессионализма, компетенции и оперативности в работе.

3 Совершенствование управления денежными потоками в органах Федерального казначейства

3.1 Внедрение современных технологий в управление денежными потоками в органах федерального казначейства

Бюджетная система - центр пересечения информационных потоков, объем которых, согласно оценкам экспертов, растет в геометрической прогрессии [2, С. 211-212]. Для успешной организации объемов стратегически важной для страны информации необходимо решать проблемы управления информационными потоками и широкого доступа к ним на всех уровнях организации бюджетной системы страны.

В настоящее время разработаны Концепция формирования и развития единого информационного пространства России и соответствующих информационных ресурсов и федеральные законы, определяющие роль информатизации и информационных ресурсов в государственном масштабе.

Опыт развитых стран с рыночной экономикой наглядно показывает, что именно внедрение и развитие автоматизированных информационных систем (АИС) управления бюджетным процессом позволяет этим странам выбрать экономические приоритеты к повышению экономической стабильности.

АИС управления бюджетным процессом обеспечивает многовариантность расчетов, создает условия для рационализации управленческих задач за счет ведения работы в режиме реального времени, организации комплексного учета и экономического анализа, повышения достоверности и оперативности получаемой и используемой в процессе исполнения бюджета информации.

В АИС реализуется информационная модель, формирующая процессы обработки финансовых данных, замыкает прямые и обратные связи внутри бюджетного процесса, вводит в него потоки внешних информационных связей и тем самым создает органам управления реальные условия для реализации своих функций.

На этом этапе развития новых технологий в области бюджетного учета разработчики программного обеспечения для АИС пошли по пути интеграции внедренных программных продуктов, пытаясь объединить узкоспециализированные программы в единые комплексы, не меняя при этом ни сами программы, ни методику, ни схему работы финансовых органов. Первоочередной задачей стала наиболее быстрая автоматизация узких участков бюджетного процесса. При этом технологические особенности построения автоматизированной информационной системы, определяющие ее качество, не учитывались. С одной стороны, изменения существующего программного продукта, постепенно расширяет возможности специалистов казначейской системы, с другой стороны программное обеспечение не совсем соответствует технологии выполнения задач, что требует от специалистов повышенного внимания к выполняемым операциям.

В связи с дальнейшим развитием бюджетного процесса, расширением бюджетных полномочий финансовых органов, ростом объемов информации возникла необходимость построения единого информационного пространства [15, С. 149-152]. Ядром построения информационного пространства бюджетной системы - полная автоматизация бюджетного процесса, обеспечивающая оптимизацию не только комплексного бюджетного учета и контроля, но и управления бюджетной сферой путем уменьшения потерь от несвоевременности принятия решений. Поэтому для построения и функционирования АС ФК:

1. Все действующие органы Казначейства России были оснащены вычислительной и организационной техникой.

2. Все функционирующие органы Федерального казначейства РФ были объединены собственной казначейской системой связи и передачи данных.

3. Создано и постоянно совершенствуется программное обеспечение, обеспечивающее автоматизацию процессов исполнения бюджета.

4. Ведется работа по созданию единой информационной базы.

5. Ведется работа по защите данных от несанкционированного доступа.

6. Разрабатывается и дополняется методология последовательности технологического процесса.

Автоматизированная Система Федерального казначейства (АС ФК) предоставляет как Федеральному казначейству, так и всем другим органам государственной власти управления принципиально новый сервис по формированию любой нерегламентированной отчетности, основанной на информации, накапливаемой в системе казначейства. Существенно повысится эффективность работы органов Федерального казначейства за счет сокращения сроков выполнения операций. Благодаря централизации хранения информации, исключения большого объема однотипных операций по консолидации данных и их передаче между уровнями системы, а также увеличения производительности оборудования, повышения качества и скорости связи. Принципиально поднимется уровень надежности и в том числе безопасности автоматизированной системы в связи с оптимизацией ее архитектуры, обеспечение полностью юридически значимого документооборота, сопровождаемого формированием подробной истории всех операций, а также путем создания современной катастрофоустойчивой инфраструктуры.

Казначейство представляет собой организацию, основной мерой деятельности которого является документооборот [37, C. 321-323]. Это означает, что никакие действия в казначейских органах не могут начаться и закончиться без создания документов.

Ранее используемые типы документооборота в казначейских органах, основанные на ручной технологии управления документооборотом, предполагали ведение регистрационно-контрольных форм в виде журналов и карточек, регламентацию состава и содержания регистрируемых реквизитов документов, а также различных форм отчетности и т.д.

Главная проблема традиционной технологии управления документооборотом - практическая невозможность централизованно отслеживать движение документов органов Казначейства России в реальном режиме времени. Это требовало огромных трудозатрат не только на ведение подробных журналов и карточек в каждом подразделении, но и оперативное централизованное сведение соответствующей информации.

Таким образом, многовариантная, сложная обработка документации стала невозможна без использования современных передовых технологий, базирующихся на использовании современных средств вычислительной техники (производительных компьютеров, серверов, средств передачи информации), которые позволили провести начальную автоматизацию рутинных операций и подготовить базу для комплексного решения проблем автоматизации информационного обслуживания процесса исполнения федерального бюджета и организации электронного документооборота (СЭД). СЭД позволяет пользователям составлять, редактировать и использовать в технологическом процессе исполнения бюджета документы в электронном виде. Организация СЭД на базе структурных подразделений в целом и его технологических частей строится на едином принципе коллективной работы с объектами - электронными документами, являющимися эквивалентами бумажного документа, принятого в традиционном документообороте. Такой подход усложняет работу распределительных систем, но обеспечивает юридическую целостность информации в системе и надежность при коллективной обработке информации.

Основные функции системы электронного документооборота в Казначействе России - организация совместного формирования электронного документа различными специалистами на своих автоматизированных рабочих местах, что требует оптимизации маршрутов прохождения документов и четкой организации системы передачи данных в структурных подразделениях казначейских органов [24, С. 7].

Автоматизация основных операций исполнения бюджета в органах Казначейства России и внедрение СЭД обеспечило:

- сокращение времени доставки документов между участниками бюджетного процесса;

- слаженную работу всех структурных подразделений казначейских органов и всех участников бюджетного процесса;

- возможность отслеживания ПБС, РБС порядка и сроков прохождения документов в органах Казначейства России;

- поддержку одновременной работы многих специалистов с одним и тем же документом, предотвращение его потери и утраты;

- осуществления контроля своевременности обработки документов;

- определение ответственного исполнителя;

- организацию автоматического уведомления заинтересованных лиц о завершении того или иного этапа обработки;

- ведение журналов операций, производимых с документом на всех этапах обработки;

- сокращение времени поиска нужных документов, их создания, повышения оперативности доступа к информации и, как следствие, повышение производительности труда специалистов казначейских органов;

- разграничение прав доступа сотрудников казначейских органов к информации.

При этом СЭД казначейских органов позволила решить следующие функциональные задачи:

- обмен сообщениями в произвольной форме;

- ведение сводного реестра получателей бюджетных средств;

- обмен электронными документами между органами Казначейства России,

главными распорядителями бюджетных средств, распорядителями бюджетных средств, и получателями бюджетных средств при доведении ассигнований, лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования до получателей бюджетных средств;

- доставка электронных документов от получателей бюджетных средств в органы Казначейства России при осуществлении кассового обслуживания получателей бюджетных средств;

- доставка электронных документов от территориальных отделений Федерального казначейства до финансового органа субъекта федерации, субъектов РФ или муниципальных образований;

- обмен электронными документами между ТОФК и ФО СФ или муниципальных образований по кассовым выплатам из бюджетов субъектов РФ или муниципальных образований в условиях открытия в ТОФК единого лицевого счета финансовому органу;

- обмен электронными документами между ГРБС, РБС, ПБС и ТОФК в условиях доведения реестрами объемов финансирования расходов бюджета субъектов РФ или муниципальных образований;

- обмен электронными документами между ТОФК, ПБС, ФО СФ, или муниципальных образований по кассовым выплатам из бюджетов субъектов РФ или муниципальных образований в условиях открытия лицевого счета ПБС в ТОФК;

- обмен электронными документами между ТОФК и администраторами поступлений в бюджетную систему РФ, а так же документов о возврате (зачете) плательщикам излишне (ошибочно) перечисленных в бюджет платежей, документов об уточнении вида и принадлежности поступлений;

- обмен электронными документами между органами Казначейства России, ГРБС, РБС, и ПБС в условиях исполнения государственных контрактов, заключенных по итогам размещения государственного заказа на поставку продукции, работ, услуг;

- ведение нормативно-справочной информации;

- доставка «произвольного документа»;

Таким образом, организация и внедрение современной СЭД в казначейских органах позволила организовать защищенную, гарантированную доставку электронных документов между участниками бюджетного процесса и автоматизировать выполнение основных этапов передачи и обработки документов.

Так же необходимо отметить, что неотъемлемой частью приведенных выше современных технологий, внедряемых и используемых в системе Федерального казначейства, является организация защиты информации в автоматизированных системах казначейства России.

Разработанная и совершенствующаяся технология защиты информации АС ФК включает в себя решение следующих проблем:

- обеспечение физической целостности информации, т.е. предотвращение искажения или уничтожения элементов информации;

- предотвращение подмены (модификации) элементов информации при сохранении ее целостности;

- предотвращение несанкционированного получения информации лицами или процессами, не имеющими на это соответствующих полномочий;

- использование передаваемых данных только в соответствии с обговоренными сторонами условиями.

- создание необходимых условий для надежного и безопасного функционирования органов Казначейства России, а так же разработка механизмов оперативного реагирования на угрозы объектам обеспечения информационной безопасности;

- внедрение защищенных систем обработки, хранения и передачи информации, а также безопасных автоматизированных систем для обеспечения деятельности органов Казначейства России.

Система защиты информации должна действовать непрерывно, обеспечивая безопасность защищаемых сведений, циркулирующих в органах Казначейства России, независимо от методов и средств, используемых при обработке, хранении или передаче [42, С. 31].

Комплекс защитных мер должен быть направлен как на предупреждение угроз безопасности информации, так и на обеспечение возможности выявления и пресечения противоправных устремлений в отношении охраняемых сведений.

Деятельность Отделения по г. Волжскому Управления Федерального казначейства по Волгоградской области регламентирована вышестоящим органом казначейства. Являясь звеном единой системы Казначейства России, Отделение в г. Волжском использует в своей деятельности программные продукты разработанные для нужд многих Отделений казначейской системы РФ, что говорит о его унифицированности. Однако технологическая деятельность отделений на практике несколько отличается. Это может зависеть, например, от количества обслуживаемых счетов, объема выполняемых функций, количества рабочих мест. Тогда, при использовании программного продукта в конкретном Отделении Федерального казначейства выявляются его недостатки и недоработки. Поэтому целесообразно уже на начальном этапе использования предоставленной программы доводить до вышестоящего Управления Федерального казначейства выявленные недостатки в ее работе с конкретными предложениями по доработке. Это поможет избежать ошибок и действительно сэкономить рабочее время при использовании новой версии программного продукта.

Кроме того, в целях упрощения и ускорение работы Отделения по г. Волжскому УФК по Волгоградской области с участниками бюджетного процесса, в частности с получателями бюджетных средств, следует повысить информативность официального интернет-сайта Отделения путем повышения качества публикаций и своевременного их обновления с учетом актуальности информации.

Вывод: Технология исполнения бюджета страны постоянно совершенствуется, внедряется и доводится до совершенства уже непосредственно в рабочем процессе. Это требует от исполнителей бюджетного процесса постоянной внимательности и контроля при выполнении отдельных операций. Поэтому здесь большую помощь окажет обмен опытом в сети интернет, проведение селекторов, конференций и постоянное обновление интернет-ресурса Отделения по г. Волжскому УФК по Волгоградской области.

3.2 Оптимизация взаимодействия банковской и казначейской систем в управлении денежными потоками в органах федерального казначейства

Процесс доведения бюджетных средств до получателей бюджетных средств при казначейской системе исполнения бюджета Российской Федерации выглядит следующим образом:

Условные обозначения: информационные потоки.

Денежные потоки

Рисунок 7 - Схема взаимодействия банковской и казначейской систем при исполнении бюджета Российской Федерации.

Актуальность темы взаимодействия казначейской и банковской систем исполнения бюджетов в процессе осуществления безналичных и налично-денежных расчетов обусловлена анализом результатов исполнения бюджетов. С каждым днем назревает необходимость более четкой реализации функций, связанных с пополнением казны и обеспечением подконтрольности расходования ее ресурсов [43, C. 69-70].

Банк России является важным звеном в системе исполнения. В частности, денежные средства считаются зачисленными в доход соответствующего бюджета с момента совершения Банком России или кредитной организацией операции по зачислению денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет.

Взаимодействие Федерального казначейства с банковской системой Российской Федерации регламентировано Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Для кассового обслуживания исполнения бюджетов Федеральное казначейство открывает счета в Центральном Банке Российской Федерации [1, C. 248]. Кредитные организации могут выполнять функции Банка России в случае отсутствия учреждения Банка России на соответствующей территории или невозможности выполнения Банком России этих функций.

В ГРКЦ г. Волгограда на едином счете Управления 40101… «Налоги и сборы, распределяемые органами Федерального казначейства» учитываются налоги и сборы, поступившие на территорию области. Через единый счет Управления 40105… «Средства федерального бюджета» проводятся операции по исполнению расходов федерального бюджета учреждений, расположенных на территории области.

Для обслуживания исполнения местных бюджетов Управлению открыты счета на балансовом счете 40204… «Средства местных бюджетов». Для осуществления операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, Управлению и Отделениям Федерального казначейства по Волгоградской области открыты счета на балансовом счете 40503… «Счета некоммерческих предприятий, находящихся в федеральной собственности». Учет операций по налично-денежному обслуживанию клиентов Управления и отделений осуществляется на счетах 40116…

В 2006 г. реализована Концепция Единого Счета Федерального казначейства, одобренная распоряжением Правительства РФ от 23.01.2000 г. №107-р, которая установила новый порядок движения средств федерального бюджета и позволила повысить качество управления государственными средствами. В соответствии с приказом Федерального казначейства от 30.03.2006 г. № 44 на единый счет 40105 УФК по Волгоградской области в ГРКЦ г. Волгограда ежедневно до 9.00 часов платежным поручением поступают денежные средства из Федерального казначейства в размере дневного кассового расхода, остаток средств в 16.30 ежедневно возвращаются на счет 40105 Федерального казначейства платежным поручением УФК по субъекту РФ.

В наше время многие направления бюджетных реформ поддерживаются созданием современных информационных технологий [41, С. 32] , поэтому не случайно, что одним из приоритетных направлений развития органов Федерального казначейства объявлено создание электронного документооборота, в том числе обслуживающей процесс банковской системой расчетно-кассовых центров. Данный способ связи значительно повысил оперативность подготовки платежных документов на перечисление средств по уровням бюджетов. Создание автоматизированной системы обработки всех видов платежей позволяет:

- совершать списание и зачисление средств по счетам плательщиков и получателей в день их отправки при условии соблюдения банками требований действующего графика документооборота;

- исключить ошибки при вводе платежных документов клиентов;

- обеспечивать конфиденциальность информации;

- сократить объем рутинных ручных операций, снизить трудоемкость обработки документов;

- повысить оперативность получения информации.

Сегодня электронный документооборот, реализованный через систему банк-клиент, наиболее актуален, так как значительно выросло количество документов, которые должны быть обработаны органами Федерального казначейства в течение ограниченного законодательством срока.

Рассмотрим одно из приоритетных направлений взаимодействия органов Федерального казначейства с банковской системой исполнения бюджета - совершенствование системы бюджетных платежей. В том числе путем решения задачи по минимизации наличного денежного обращения в секторе государственного управления. Действующий порядок обеспечения наличными денежными средствами получателей средств бюджетов установлен приказом Минфина России от 3 сентября 2008 г. № 89н «Об утверждении Правил обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации». Операции по обеспечению выдачи наличных денежных средств получателям средств бюджета (далее - ПБС) и их уполномоченным подразделениям и операции по взносу наличных денежных средств ПБС учитываются на счетах № 40116… «Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям», открытых органам Федерального казначейства в подразделениях расчетной сети Центрального банка РФ или в кредитных учреждениях в случае отсутствия учреждений Центрального банка на территории функционирования органа Федерального казначейства.

Процесс выдачи наличных денежных средств с использованием денежных чеков характеризуется рутинностью и трудоемкостью операций по заполнению денежных чеков [43, С. 22-23]. Также существует проблема непрохождения денежного чека при визуальном контроле в учреждении банка по различным причинам (слабый оттиск печати, выход печати или подписи за границы соответствующего поля, сомнения в полной идентичности подписи ее образцу в карточке образцов подписей и т. д.), что приводит к повторной процедуре оформления и подписания денежных чеков. В связи с ограничением по времени приема чеков в РКЦ Центробанка (как правило, до 13:00 часов текущего дня) ПБС невозможно получить наличные денежные средства в течение всего рабочего дня, чтобы осуществить запланированные выплаты. Таким образом, технология получения наличных денежных средств с использованием денежных чеков имеет следующие недостатки:

- необходимость оформления денежного чека на бумажном носителе ручным способом;

необходимость для ПБС прибыть в ОФК для оформления денежного чека;

возможность получения наличных денежных средств только в единственном РКЦ (кредитном учреждении), в котором открыт счет № 40116… по месту территориального функционирования ОФК;

ограничение времени получения наличных денежных средств рабочими днями и временем в течение рабочего дня;

во многих случаях необходимость передачи денежных чеков в учреждение РКЦ (кредитное учреждение) накануне дня получения наличных денежных средств. Таким образом, ПБС для однократного получения средств дважды прибывают в учреждение банка.

Для уменьшения объемов наличных средств, необходимых для осуществления бюджетополучателями денежных выплат, могут применяться банковские карты [44, С. 71-72]. И уже в течение нескольких лет при активном участии ОФК по г. Волжскому осуществляется перевод выплат денежного содержания, стипендий, пособий и т. д. На банковские карты, выдаваемые физическим лицам в рамках внедрения зарплатных проектов. Внедрение зарплатного проекта имеет свои преимущества, так как оптимизируется работа бухгалтерии и уменьшаются риски, связанные с обращением наличных денежных средств в больших суммах.

Кроме процесса выдачи наличных денежных средств также требует оптимизации процедура внесения в учреждения банков неиспользованных наличных денежных средств.

Процедура внесения наличных денежных средств имеет не меньше неудобств, чем процедура их получения: это и заполнение документов ПБС вручную, и «ручной» ввод документов в ОФК, необходимость получения ОФК в учреждениях банков документов на бумажных носителях [44, С. 30-31]. Большому количеству ПБС необходимо регулярно преодолевать значительные расстояния для получения и внесения наличных денежных средств в РКЦ банка, в котором ОФК открыт счет № 40116…, и это влечет постоянные транспортные расходы.

Поэтому было обращено внимание на внесение и обеспечение наличными денежными средствами организаций коммерческого сектора, где также используется технология проведения операций с применением денежных чеков и объявлений на взнос наличными. В целях сокращения издержек, связанных с проведением наличных расчетов, а также для использования дополнительных возможностей и удобств при осуществлении платежей и хранении денежных средств многие коммерческие организации для внесения и получения наличных средств используют банковские карты. Для этого применяются как банковские карты сотрудников, выданные к их счетам, для организации выдачи заработной платы, командировочных и иных расходов, так и «корпоративные» банковские карты, выдаваемые банком уже непосредственно к расчетным счетам организации. Изучение данного опыта использования банковских карт открыло так же новые перспективы в совершенствовании технологий обеспечения наличными денежными средствами получателей бюджетных средств. В 2008 году по инициативе Федерального казначейства были подготовлены предложения по применению банковских карт в процессе обеспечения наличными денежными средствами ПБС, на основании которых принят приказ Министерства финансов РФ от 4 июня 2009 г. № 49н «Об утверждении Порядка проведения эксперимента по обеспечению Федеральным казначейством получателей средств федерального бюджета наличными денежными средствами с использованием расчетных (дебетовых) банковских карт». Основное отличие порядка обеспечения Федеральным казначейством ПБС наличными денежными средствами с использованием расчетных (дебетовых) банковских карт от зарплатных проектов заключается в том, что банковские карты выдаются к счету № 40116…, открытому ОФК в учреждении банка, а не к счету физического лица [1, С. 72-73]. Отличие же разработанной технологии банковских карт Федерального казначейства от действующего порядка обеспечения наличными денежными средствами заключается в замене инструментов получения и внесения денежных средств: вместо чеков и объявлений на взнос наличными используются банковские карты. Существенно и то, что в этом случае все операции по получению и внесению наличных денежных средств с использованием банковских карт Федерального казначейства осуществляются ПБС Волгоградской области через подразделения уполномоченных банков, их банкоматы или пункты выдачи наличных денежных средств банка без взимания комиссии. Для получения в необходимом количестве банковских карт ПБС представляют в отделение Федерального казначейства соответствующие заявления. На представленном клиентом заявлении Отделением Федерального казначейства делаются отметки о согласии на получение банковских карт, после чего оно направляется в подразделения уполномоченного банка. На основании заявления банк обеспечивает изготовление карт и конвертов, содержащих пин-коды, и передает их уполномоченному работнику ОФК для последующей выдачи клиентам. Для получения наличных денежных средств Отделение Федерального казначейства принимает от ПБС заявки, которые обобщаются и на основании которых формируются платежные поручения на перечисление денежных средств со счетов, открытых УФК в учреждении Центрального Банка РФ на балансовых счетах № 40105… «Средства федерального бюджета», № 40503 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации», на счет № 40116…, и передает платежные поручения в банк. Одновременно с платежными поручениями в банк в электронном виде отправляются расшифровки сумм средств, перечисленных на счет № 40116 по картам. Получение наличных денежных средств осуществляется уполномоченными работниками ПБС с использованием карты в любых подразделениях банка, банкоматах, пунктах выдачи наличных средств по его выбору в пределах учитываемого банком остатка денежных средств на карте. Уполномоченные работники ПБС с использованием карты через банк, банкомат или пункт выдачи наличных денежных средств вносят либо неиспользованные наличные денежные средства, ранее полученные с использованием этой же карты, либо выручку, полученную от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, либо иные средства, внесенные в кассу учреждения. Внесение наличных денежных средств, так же как и их получение, может осуществляться ПБС в любых подразделениях банка, а также в банкоматах, у которых имеется соответствующая техническая возможность. Внесенные в течение дня уполномоченным работником ПБС денежные средства перечисляются банком со счета № 40116… на счет № 40105… УФК. При внесении наличных денежных средств через банк клиент не позднее следующего рабочего дня после внесения представляет в ОФК расшифровку сумм средств, внесенных на счет в течение дня через кассу банка, банкомат или пункт выдачи наличных денежных средств. На основании представленной расшифровки Управление Федерального казначейства осуществляет перечисление денежных средств со счета № 40105… на счет № 40302… и / или на счет № 40503…. На счете № 40116… допускается наличие остатков в течение года, которые могут образовываться за счет неполученных клиентами сумм в течение 20 календарных дней, ошибочно зачисленных и подлежащих возврату средств.

Внедрение банковских карт Федерального казначейства в процессе обеспечения наличными денежными средствами получателей бюджетных средств федерального бюджета дает следующие преимущества участникам бюджетного процесса:

- ПБС могут получать наличные денежные средства в течение всего дня в рабочие дни в подразделениях банка и пунктах выдачи наличных денежных средств, а с использованием банкоматов круглосуточно в любые, в том числе и выходные дни;

внедрен полный электронный документооборот в процессе исполнения

бюджета между ОФК и ПБС федерального бюджета;

для ПБС появилась возможность получения и внесения наличных денежных средств не в единственном РКЦ (учреждении банка), в котором открыт счет № 40116…, а в любом подразделении уполномоченного банка, банкомате, территориально приближенном к ПБС;

ПБС могут получать наличные денежные средства с использованием банковских карт частями по мере необходимости.

Внедрение новой технологии по обеспечению наличными денежными средствами кроме многочисленных удобств во взаимодействии ОФК, бюджетополучателей, банковских учреждений влечет за собой значительную экономию бюджетных средств на содержание бюджетных учреждений, включая ОФК [5, С. 3-8]. Это экономия транспортных расходов и временных и трудовых затрат сотрудников ОФК и бюджетополучателей, т.е. внедрение банковских карт Федерального казначейства создает возможность оптимизации организационной структуры отделений Федерального казначейства городов и районов, так как исключается бумажный документооборот ОФК с учреждениями банков и ПБС, и, таким образом, делает необязательной необходимость территориальной приближенности ОФК к данным участникам бюджетного процесса. При использовании банковских карт Федерального казначейства появляется возможность проведения оптимизации РКЦ Банка России, так как отсутствует необходимость обслуживания счетов № 40116…, а иные счета ОФК и других организаций в расчетно-кассовых центрах практически отсутствуют. На основании результатов, полученных от проведения эксперимента по внедрению порядка обеспечения наличными денежными средствами бюджетополучателей с использованием банковских карт, можно сделать вывод о целесообразности полномасштабной замены денежных чеков и объявлений на взнос наличными на банковские карты Федерального казначейства с параллельным использованием зарплатных проектов. Это позволит полностью автоматизировать все взаимодействие Федерального казначейства и его клиентов в режиме «удаленного рабочего места», сократить бюджетные расходы, оптимизировать структуру и численность органов Федерального казначейства и Центрального Банка РФ.

Вывод: В связи с проводимым в отдельных областях РФ пилотным проектом по получению наличных средств получателями бюджетных средств по сберкарте и с постановкой Казначейством России стратегической задачи перехода до 2015 г. на безналичную форму оплаты государственных заказов товаров и услуг, уже сегодня необходимо Отделению по г. Волжскому Управления Федерального казначейства доводить законодательные изменения в этой области до получателей бюджетных средств, например, размещая их на интернет-сайте Отделения, что поможет в дальнейшем быстрее и безболезненнее перейти на получение получателями бюджетных средств по сберкарте и на 100% безналичную форму оплаты госзаказов.

3.3 Обеспечение контроля использования и прозрачности управления денежными потоками в органах Федерального казначейства.

Одна из важнейших функций, возложенных на казначейские органы - работа по контролю за расходованием средств бюджета на всех уровнях его исполнения [27, С. 73-75]. Органы Казначейства России в соответствии с этими функциями осуществляют предварительный и текущий контроль по операциям с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, кредитных организаций, других участников бюджетного процесса по исполняемым бюджетам и бюджетам государственных внебюджетных фондов. Казначейство России взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти в процессе осуществления контрольных функций.

Основными направлениями контрольной деятельности органов казначейства являются:

предварительный и текущий (оперативный) контроль за целевым расходованием средств федерального бюджета распорядителями бюджетных средств;

- проверка территориальных органов казначейства вышестоящими органами по соблюдению действующего законодательства и нормативных актов при исполнении федерального бюджета.

Казначейская система контроля за расходованием бюджетных средств на уровне субъекта РФ повторяет основные этапы финансового контроля, но отличается большей детализацией и направленностью на конкретного получателя бюджетных средств [41, С. 30].

Первый этап казначейского контроля - предварительный контроль, который заключается в санкционировании расходов получателей бюджетных средств, производится в момент принятия получателем бюджетных средств обязательств по уплате средств и реализуется до момента фактического расходования средств. Он состоит в том числе в санкционировании и учете заключаемых получателем бюджетных средств договоров, проведении конкурсов на централизованное размещение государственного заказа по покупке товаров, работ, услуг для нужд бюджетных организаций, пресечении возможного нецелевого использования бюджетных средств организационными мерами.