Налоги как инструмент государственного регулирования в условиях глобальной экономики

От налоговых органов зависит собираемость налогов, от собирания налогов зависит доходная часть бюджета и значит ее расходная часть, от расходной части зависят затраты государства на социальные, экономические, военные нужды, т.е. можно сделать вывод, что от налоговых органов зависят затраты государства на социальные, экономические, военные нужды.

Так как же налоговые органы защищают сами себя?

Во-первых, они проводят работу с кадрами, и это дает результаты, количество профессиональных налоговых работников значительно выросло, но, по моему мнению, это, в большинстве своем, касается лишь лиц предпенсионного возраста (по оценкам статистики предпенсионный возраст (45-55 лет)- самый трудоспособный возраст в РФ).

Во-вторых, налоговые органы усиливают контроль над налогоплательщиками (в большинстве своем - за крупными).

В-третьих, делают пока слабые попытки воспитать налогоплательщика, добровольно отдающего часть своих доходов государству, но из этого ничего не получается, потому что «если налоги платятся неохотно и их собираемость невелика, значит, налогоплательщики считают, что сумма, которую они должны отдать на содержание государства, не соответствует его полезности».

В последнее время налоговые органы проводят работу с налогоплательщиками по увеличению налоговой образованности налогоплательщиков, то есть пытаются создать налоговую культуру среди налогоплательщиков. На наш взгляд, это является большим плюсом в деятельности налоговых органов. Но при этом становится непонятно, почему такие мероприятия не проводятся внутри самих налоговых инспекций. При этом не таких занятий внутри налоговых инспекций, где преподают лучшие представители налоговых органов, а таких, на которых преподавали бы лучшие представители налогоплательщиков. При этом велика вероятность, что возникнет полемика между представителями налоговых органов и самим лектором, то есть представителем налогоплательщиков. А ведь известно, что любая полемика может привести к истине. При этом было бы совсем неплохо, если бы мнение, как представителей налоговых органов, так и представителей налогоплательщиков публиковалось в журнале, посвященном как раз таким мероприятиям. При этом такие мероприятия должны быть бесплатными, так как не каждый налогоплательщик потратит деньги на семинар по проблемам налогообложения, а на бесплатный семинар такой налогоплательщик придет. Важно не экономить на прививании всем такого понятия как налоговая культура. При этом суть данной идеи не в том, чтобы налогоплательщик знал все понятия налоговой системы, главное, чтобы он понимал, что такое налог, сбор и для чего они нужны. Это своего рода обязательный минимум, который должно знать население РФ. Также хотелось бы предостеречь законодателей от излишней торопливости в данном вопросе, так как в нашей стране все привыкли решать быстро, но потом выясняются какие-то недоработки, как будто бы лес вырубили быстро, а потом оказалось, что некуда дрова складывать. Излишняя торопливость в данном вопросе при каких-то упущениях и недоработках может привести лишь к увеличению недовольства налогоплательщиков, что не скажется положительно на безопасности нашей страны. Возможно, стоит проводить такую работу с населением постепенно, используя при этом СМИ, которые могут помочь разъяснить наибольшему количеству населения понятия налог, сбор и то, для чего они нужны. И руководствоваться при развитии данной идеи следует словами Эмерсона: «Истинный показатель цивилизации - не уровень богатства и образования, не величина городов, не обилие урожая, а облик человека, воспитываемого страной».

Заключение

На пути к рыночной экономике и в условиях кризиса налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию. Налоговое регулирование охватывает всю экономику в целом. Одним из аспектов налогового регулирования является взимание налогов с населения. В мировой практике взимания налогов эти налоги играют если не определяющую, то одну из главных ролей в регулировании экономики. В настоящее время, учитывая современное состояние экономики, отмечается тенденция к повышению роли налогов в качестве наиболее значимого регулятора экономических отношений. Налоги оказывают большое влияние на процесс воспроизводства, осуществляемое в ходе налогового регулирования и представляет собой систему особых мероприятий в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с принятой правительством концепцией экономического роста. Налоговое регулирование охватывает не только отдельные отрасли и сферы влияния, но и всю экономику во всем многообразии ее форм.

С усложнением экономических отношений в обществе, концентрацией капитала, действием объективных циклических процессов, возникла потребность в корректировке классического учения, выделении роли государства, его влияния на процессы, происходящие в экономике, а также в корректировке социально-экономических границ налогообложения. В экономической науке появились новые взгляды на роль налогов в экономике, связанные с осознанием в первой четверти XX в. необходимости использования налогов в качестве инструмента регулирования воспроизводственных процессов. Таким образом, в условиях, когда в числе основных задач государственного регулирования экономики находятся не финансовые, а социально-экономические задачи, следует в качестве приоритетной выделять реализацию именно регулирующей функции налогов. Необходимо отметить, что в условиях, соответствующих современному уровню экономического развития Российской Федерации (в данном случае в качестве определяющей черты можно указать заинтересованность общества в увеличении объемов государственных расходов при обеспечении их финансирования преимущественно за счет собственных источников), необходимость реализации фискальной функции налогов в обязательном порядке должна определяться как одно из обязательных условий реализации их регулирующей функции.

Государственное регулирование экономики с помощью налогов является одной из основных задач любого государства, поскольку ее цель - не только соблюдение интересов государства в бюджетно-налоговой сфере деятельности, то есть обеспечение покрытия государственных расходов доходами бюджета, но и интересов налогоплательщика, а также обеспечение необходимых условий для роста благосостояния всей страны в целом. Налоговое регулирование экономики осуществляется с помощью различных налоговых инструментов и основной задачей любого государства, учитывая столь широкое разнообразие налоговых инструментов - является выбор таких налоговых инструментов, применение которых будет способствовать достижению определенных результатов в области социально-экономического развития государства.

Государственное регулирование в области налогообложения посредством применения различных налоговых инструментов оказывает огромное влияние на тяжесть налогообложения и соответственно на социально-экономическое развитие любого государства. Совокупное воздействие налогов на экономику в целом, на отдельный хозяйствующий субъект или иного плательщика характеризует налоговое бремя. От него во многом зависит сбалансированность интересов с одной стороны государства, с другой стороны -- налогоплательщиков. Реализация на практике баланса интересов государства и налогоплательщиков предполагает такой уровень налогового бремени, при котором государство могло бы финансировать в полном объеме свои статьи расходов и тем самым выполнять свои функции, а налогоплательщики могли бы развиваться за счет собственных источников, что способствовало бы экономическому росту в стране.

Опыт зарубежных стран в области налогового регулирования показывает, основным инструментом государственного регулирования зарубежных стран с рыночной экономикой является финансовое воздействие на частное предпринимательство через систему налогообложения. Осуществляя это воздействие, государство, как правило, преследует такие главные цели как: достижение постоянного устойчивого экономического роста; обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги; обеспечение полной занятости трудоспособного населения; обеспечение определенного минимального уровня доходов населения; создание системы социальной защищенности граждан, в первую очередь пенсионеров, инвалидов, многодетных; равновесие во внешнеэкономической деятельности. Налоги, выступая основным государственным инструментом регулирования экономических отношений развитых стран, оказывают огромное финансовое воздействие на экономику страны и позволяют достичь поставленные цели, характеризующиеся главным образом социальной направленностью.

Современная Россия унаследовала проблемы и, в значительной степени, оказалась в ситуации, когда нерешенные вопросы налогового регулирования сдерживают дальнейшее экономическое развитие, требуют немедленного разрешения и налаживания механизма функционирования.

Изменение налогового бремени оказывает влияние на рост ВВП, однако, рассматривать направление этого влияния следует лишь в совокупности с налоговым регулированием конкретного государства. Так, резкое повышение налогового бремени наблюдается в 2007 году и составляет 9,2 % ВВП, тогда как увеличение темпа роста ВВП на тот же период составило 0,4% к предыдущему году. Затем, не смотря на то, что в 2008 году налоговое бремя снизилось до 24,8%, реальный ВВП снизился на 2,5% к предыдущему году. В настоящее время, как заявил А. Кудрин, налоговое бремя в России составляет 31% ВВП, что по мнению большинства экономистов в Российской Федерации этот уровень является довольно высоким, учитывая экономическую ситуацию в России. В связи с этим предпринимаются попытки по его снижению. К увеличению налогового бремени ведут нерациональное расходование бюджетных средств, ставившее в тяжелые условия налогоплательщиков. В результате большинство российских налогоплательщиков платят не в соответствии с законом исходя из созданной налогооблагаемой базы, а учитывая лишь официально представленные финансовые возможности.

В современной глобальной экономике роль налогов как инструмента государственного регулирования экономических процессов возрастает -- весь вопрос заключается в эффективности использования возможностей регулирующей функции налогов. На данном этапе развития рыночной экономической системы России очевидна необходимость создания благоприятных условий хозяйствования для стимулирования экономического роста, в том числе на региональном и отраслевом уровнях, путем совершенствования механизма налогового регулирования. Особенно это важно в современных условиях, когда использование налогов в качестве основного инструмента регулирования экономики характеризуется недостаточной эффективностью и проработанностью. Однако, как при становлении налоговой системы Российской Федерации, так и при ее совершенствовании и реформировании, не уделялось и не уделяется должного внимания регулирующей функции налогов, поскольку налоги в условиях кризисного развития вынужденно рассматриваются в первую (и главную) очередь только в качестве фискального инструмента пополнения доходной части бюджета.

Налоговое регулирование представляет собой часть налоговой системы (подсистему), включающую взаимосвязанные элементы, обеспечивающие ее устойчивое функционирование и решение поставленных задач, институты и механизмы, нормативно-правовую базу, экономические отношения, органы (субъекты), осуществляющие налоговый контроль, формы и методы его организации.

В дипломной работе определено содержание и систематизированы функции налогового регулирования.

Кроме того, было важно определить конечную (стратегическую) цель налогового регулирования.

Регулирующая деятельность государства ориентирована на создание совершенной системы налогообложения и достижение такого уровня налоговой дисциплины, при которой исключаются или сводятся к минимуму нарушения налогового законодательства.

Поэтому налоговое регулирование должен быть нацелено на предотвращение нарушений налогового законодательства, а также на постоянное выявление и изъятие в бюджетную систему недоимок по налогам, о чём свидетельствуют широкие полномочия, предоставленные налоговым органам по принудительному взысканию, применению способов обеспечения и реструктуризации задолженности по налогам и сборам.

Для эффективной реализации задач по экономическому развитию государства в глобальной экономике необходимо совершенствование налогового регулирования.

1. Предлагается усилить применение инструментов налогового регулирования в отдельных отраслях экономики. В данном случае, в первую очередь необходимо выявить именно те отрасли экономики, которые в наибольшей степени нуждаются в налоговом регулировании. Среди таких отраслей выделяются на общем фоне инвестиционная деятельность, финансовый сектор экономики, социальная сфера.

2. Рекомендуется применять налоговое регулирование с помощью дифференциации налоговых ставок для различных организаций. При этом необходимо учитывать направление и масштаб деятельности организации, а также ее финансовое положение. Так следует увеличить налоги с крупных организаций, экономическая деятельность которых характеризуется большей стабильностью и эффективностью и снижать налоги для тех предприятий, которые относятся к сектору малого бизнеса. Это приведет к уравниванию экономических условий функционирования предприятий и равномерному распределению налогового бремени, а также к снижению уровня теневой экономики.

3. Следует усилить регулирующую функцию налогов в области социальной политики. Необходимо, прежде всего, расширить применение налоговых льгот для социально незащищенных слоев населения. К ним относятся, прежде всего, граждане, доходы которых ниже прожиточного минимума, пенсионеры, инвалиды, участники Великой Отечественной Войны и другие. За счет предоставления социальных налоговых преимуществ, освобождения от налогообложения определенных категорий налогоплательщиков происходит выравнивание доходов населения и смягчение существующей социальной напряженности в обществе.

Список использованных источников

1. Конституция РФ / Федеральный конституционный закон РФ от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. - 1993. - 25 декабря.

2. Гражданский кодекс РФ. Часть 1. / Федеральный закон РФ от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ (с последними изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2004. - №31. - Ст.3301.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть I.Федеральный закон от 31 июля 1998 г., №146-ФЗи Часть II. Федеральный закон от 5 августа 2000 г., №117-ФЗ. М: ИНФРА-М, 2006.

4. Федеральный закон от 29 июля 2004 г № 95-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах"

5. Федеральный Закон Российской Федерации «О безопасности» от 5.03.1992 № 2446-ФЗ.

6. Постановление Правительства РФ от 15 августа 2001 г. № 584 "О Программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации"

7. Авдашева С.Б. Бизнес-группы в российской промышленности // Вопросы экономики. - 2008. - № 5 - С. 23-25.;

8. Авдашева С.Б. Холдинги с участием государственных и смешанных компаний: оценка российской практики в контексте мирового опыта. М.: ГУ ВШЭ, 2008. - 289 с.

9. Адамов Н.А., Козенкова Т.А. Методы регулирования налоговых баз / Адамов Н.А., Козенкова Т.А. // Современный бухучет. - 2008. - №1.

10. Айрапетян С.И. Налоговые механизмы регулирования инвестиционной деятельности в РФ / Айрапетян С.И. // Банковские услуги. - 2007. - №9. - С.11-14.

11. Алехин С.Н., Чернов В.В. Снижение налоговых ставок: утопия или эффективное решение / Алехин С.Н., Чернов В.В. // Российский налоговый курьер. - 2006. - №18.- С.23-27.

12. Алле М. Условия эффективности в экономике / Пер. с франц. Л.Б. Азимова, А.В. Белянина, И.А. Егорова, Н.М. Калмыковой. М.: Наука для общества, 2008.- 198 с.

13. Аналитическая записка о проблемах налогового, таможенного и бюджетного законодательства Российской Федерации и предложениях по его совершенствованию // Бюллетень Счетной палаты РФ. - 2009. - № 8. - С. 209.

14. Антонова М.Е. О налоговом механизме решения социальных проблем / Антонова М.Е. // Финансы. 2009. - №1.- С.17-19.

15. Баркова О.И., Гончаров А.И. Совершенствование государственного механизма налогового льготирования в системе финансового обеспечения национального проекта / Баркова О.И., Гончаров А.И. // Экономический анализ: теория и практика. - 2008. - №8.- С.18-19.

16. Бармин Д.А., Плеханова Г.В. Пути повышения эффективности воздействия бюджетно-налогового регулирования на макроэкономические процессы в целях развития экономики России / Бармин Д.А., Плеханова Г.В. // Финансы и кредит. - 2009. - №4.- С.5-8.

17. Барулин С.В., Бекетова О.Н. Лафферовы эффекты в экономике современной России. //Финансы.- 2008.- №4. - С.34-37.

18. Бескровная А.В. Основные направления инвестиционной политики в системе предоставления социальных услуг / Бескровная А.В. // Финансы и кредит. - 2008. - №16.- С.22-26.

19. Боровикова Е.В. Налоговое регулирование межбюджетных отношений в муниципальных образованиях / Боровикова Е.В. // Финансы. - 2008. - №1.- С.13-16.

20. Бочарова О.Ф., Тюпакова Н.Н. Методологические основы функционирования налогов как категории финансов / Бочарова О.Ф., Тюпакова Н.Н. // Дайджест-Финансы. - 2007. - №7. - С.3-5.

21. Букина И.С. Регулирующая функция налоговой системы и налоговые риски / Букина И.С. // Финансовый менеджмент. - 2009. - №5. - С.6-9.

22. Бьюкенен Дж., Таллок Г. Расчет согласия В кн.: Бьюкенен Дж. Соч. / Пер. с англ. Т. 1. М.: Таурус-Альфа, 2007.- С.99-106.

23. Васильева М.В., Соловьев К.А. Стратегические тенденции в процессе совершенствования современных систем налогообложения экономически развитых стран / Васильева М.В., Соловьев К.А. // Финансы и кредит. - 2008. - №37. - С.11.

24. Верстова М.Е. Основные пути и перспективы совершенствования способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов в современной России. / ВерстоваiМ.Е. // Законодательство и экономика. - 2008. - №3.- С.17-19.

25. Волкова Л.Г. Экономические критерии разграничения налоговых полномочий между бюджетами разных уровней / Волкова Л.Г. // Финансы и кредит. - 2007. - №16.- С.24-27.

26. Воловик Е.М. Концепция модернизации Федеральной налоговой службы США, // Финансовая газета -- региональный выпуск, - № 36. - 2008. - С.3-4.

27. Воловик Е.М. Федеральная налоговая служба США и крупные налогоплательщики, // Финансовая газета -- региональный выпуск, - № 27. - 2008. - С.2-3.

28. Выжитович А.М., Терешин А.В. Налоговая нагрузка как показатель налогового климата / Выжитович А.М., Терешин А.В. // ЭКО. - 2008. - №9. - С.7-8.

29. Гармаева М.А. Соотношение налоговых вычетов и налоговых льгот / Гармаева М.А. // Право и экономика. - 2008. - №7.- 4-7.

30. Герасименко Н.В. Правовое регулирование международной налоговой конкуренции / Герасименко Н.В. // Законодательство и экономика - 2008. - №9. - С.11-12.

31. Глазьев С.Ю. Тенденции и проблемы экономического развития России / Глазьев С.Ю. // Современная конкуренция. - 2009. - №2.- С.31-32.

32. Горский И.В. Сколько функций у налога? //Налоговый вестник. - 2008. - №3.- С.161-163.

33. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение // М., Изд. Юнити - Будапешт «colpi», 2009.- 371 с.

34. Джантуханова Э.В. Налоговое стимулирование - инструмент государственного регулирования инвестиций / Джантуханова Э.В. // Экономика строительства - 2008. - №2.- С.4-8.

35. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложения: учеб. пособие, 2 изд., перераб. и доп. - М: ИНФРА-М, 2006.- 311 с.

36. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права. М., Изд. Инфра-М, 2007.- 409 с.

37. Заяц Н.Е. Теория налогов: учеб. /Мн.: БГЭУ, 2007.- 370 с.

38. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: учебное пособие для вузов. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 381 с.

39. Караев А.К., Мельничук М.В., Фрумина С.В. Налоговая нагрузка и экономический рост в российских регионах / Караев А.К., Мельничук М.В., Фрумина С.В. // Аудит и финансовый анализ. - 2008. - №4.- С.2-5.

40. Кашин В.А. Налоговая система: как ее сделать более эффективной / Кашин В.А. // Финансы. - 2009. - №10. - С.6-8.

41. Князев В. Г. Налоги в странах - членах ЕЭС. М.: Финансы. 2008.- 360 с.

42. Колпакова Г.М. Налоговая система РФ: учеб. пособие, 5 изд., перераб. и доп.- М: ИНФРА-М, 2007.- 378 с.

43. Конищева Т., Колодина И. Налоговая зачистка по принципу «одного окна» // Российская газета, - 2008. - №2. - С.4.

44. Краснов Ю.К. Налоговая политика в отношении льгот. //Налоговая политика и практика.- 2008.- №1.- С.16-20.

45. Крылова Н.С. Налоговое регулирование в федеративных государствах: конституционно-правовые аспекты / Крылова Н.С. // Государство и право. - 2008. - №6.- С.11-16.

46. Левицкий Л. Офшоризация всей страны перевела российскую экономику под чужую юрисдикцию // Российская Федерация сегодня. - 2008. - № 11. - С. 45-49.

47. Лермонтов Ю.М. Налоговые инструменты в борьбе с кризисом / Лермонтов Ю.М. // Аудитор. - 2009. - №3.

48. Маслова И.А., Жихорева Т.А. Развитие налоговых отношений от истоков до переходной экономики России / Маслова И.А., Жихорева Т.А. // Управленческий учет. - 2007. - №5.

49. Мельничук М.В. Влияние налоговой нагрузки на экономический рост / Мельничук М.В. // Экономика и управление. - 2009. - №1.- С.3-5.

50. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира - М.: Изд. Правовая культура, 2008. - 311 с.

51. Михеева Т.Н., Ханафеева Ф.Ф. Налоговое регулирование в условиях рынка / Михеева Т.Н., Ханафеева Ф.Ф. // Управленческий учет. - 2008. - №10.- С.2-5.

52. Нестеров Г.Г. Налоги и сборы. Сборник задач и упражнений. М.: РИО АНП России, 2008. - 280 с.

53. Новосельский В. Налоговые факторы государственного регулирования / Новосельский В. // Экономист. - 2009. - №5. - С.21-24.

54. Осипов Ю.М. Финансовая экономика как высшая форма бытия экономики. Материалы к докладу на международной научной конференции "Финансовая экономика: концепция, структуры, менеджмент". М.: МГУ, апрель 2009.- С. 22-27.

55. Пансков В.Г. О некоторых проблемах формирования российской налоговой системы / Пансков В.Г. // Финансы. - 2009. - №3.- С.11-14.

56. Пансков В.Г. Показатель налогового бремени: проблемы определения и роль в налоговой системе//Налоговая политика и практика. - 2008.- №9.- С.9-13.

57. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение.- М.: МЦФЭР. 2007.- 311 с.

58. Папцов А. Особенности налогового регулирования в странах с развитой рыночной экономикой / Папцов А. // АПК: экономика, управление. - 2008. - №1.- С.22-28.

59. Паскачев А.Б., Кашин В.А., Бобоев М.Р., Колесников А.С. //Под ред. Букаева Г.И. История налогов России: важнейшие даты, факты и события.- М.: Гелиос АРВ, 2008.- 271 с.

60. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: учеб пособие. - 8-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2007.- 411 с.

61. Поляк Г.Б., А.Н.Романов. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов /Под ред. проф. Г.Б.Поляка, проф. А.Н.Романова. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2008.- 470 с.

62. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. СПб., Питер, 2007.- 320 с.

63. Российский статистический ежегодник. Стат. сб. М.: Госкомстат России, 2009. - 1009 с.

64. Русаковой И.Г., Кашина В.А. Налоги и налогообложение // М., Изд. Финансы, 2008.- 279 с.

65. Соколов М. Налоговая нагрузка и ее регулирование / Соколов М. // Экономист. - 2008. - №3. - С.11-17.

66. СоловьевiК.А. Особенности систем налогообложения западноевропейских стран и основные направления их совершенствования / Соловьев К.А. // Финансы и кредит. - 2008. - №41.- С.31-36.

67. Сухарев О. Мировой финансовый кризис и способность экономики к развитию / Сухарев О. // Государство и экономика. - 2008. - №12.- С.21-23.

68. Суховский А. Государственное регулирование социальной сферы в развитых странах Запада / Суховский А. // Проблемы теории и практики управления, 2007. - №8.- С.13 -15.

69. Тиникашвили Т.Ш. Налоги в системе государственного регулирования денежного хозяйства / Тиникашвили Т.Ш. // Финансы и кредит. - 2007. - №39.- С.23-26.

70. Ханафеев Ф.Ф., Михеева Т.Н. Налоговое регулирование в условиях рынка / Ханафеев Ф.Ф., Михеева Т.Н. // Управленческий учет. - 2008. - №10.- С.6-9.

71. Хаузер Х. Г. Система финансового выравнивания между федерацией и землями в Германии. М.: Финансы, 2008.- 211 с.

72. Черник Д.Г., Князева В.Г. Налоговые системы зарубежных стран. М., Изд. Юнити, 2008.- 360 с.

73. Экономика налоговой политики / Пер. с англ. Майкла П. Девере. М.: Филинъ, 2008.- 340 с.

74. Экономическая безопасность: Производство - Финансы - Банки/Под ред. В.К. Сенчагова. М.: ЗАО «Финстатинформ», 2008.- 280 с.

75. Арутюнян В. Проблемы международного двойного налогообложения и пути их решения//Проблемы теории и практики управления. - 2009. - №2. - С.39-42.

76. Байрачный Ю.Н. Налоговая гармонизация в современной Европе //Внешнеэкономический бюллетень. - 2009. - №1. - С. 76-81

77. Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства. //Налоговый вестник. - 2009. - № 2-3.

78. Букаев Г.И. Налоговые службы - взаимодействие в интересах развития экономик государств //Налоговый вестник. - 2009. - № 5. - С. 3-6.

79. Вишневский В., Гречишкин А. Влияние режима налогообложения на миграцию капитала//Мировая экономика и междунар. отношения. - 2009. - N12.-С.18-24.

80. Волков И.А.Налог на добавленную стоимость в Европейском сообществе и в России //Внешнеэкономический бюллетень. - 2010. - №4. - С. 31-38.

81. Волобуев В. Эволюция модели смешанной экономики и бюджетная макростратегия в США //МЭиМО. - 2009. - №4. - С.21-29.

82. Высоцкий М.А. О шведском опыте налогового администрирования //Налоговый вестник. - 2009. - № 1. - С. 121-125.

83. Ишханов А.В. Мировая налоговая конкуренция как продукт трансформации оффшорного бизнеса //Социально-гуманитарные знания. - 2009. - № 2. - С. 291-302.

84. Кашин В.А. Новые явления налогового администрирования за рубежом //Финансы. - 2009. - №6.

85. Клементьев М.И. Актуальные вопросы регулирования налогообложения в ЕС//Аудитор. - 2009. - N2.-С.57-62.

86. Крылова Н.С. Налоговое регулирование в федеративных государствах: Конституционно-правовые аспекты //Государство и право. - 2009. - № 6. - С. 66-73.

87. Кучеров И.И. Нормы конституций зарубежных стран, регулирующие налоговые отношения //Журнал российского права. - 2009. - № 4. - С. 68-75.

88. Маглакелидзе Т. О налоговом федерализме //Налоговый вестник. - 2009. - №1.

89. Парыгина В.А. Правовое регулирование налоговых льгот в ходе реформ за рубежом/ //Законодательство и экономика. - 2010. - № 5. - С. 52-58.

90. Соколинский В.М., Костюк А.Н.Эволюция налоговой политики: опыт Германии.//Финансы. - 2010. - №5. - С.60.

91. Юрченко В.Р. Влияние налоговой нагрузки на возможности инвестиционного роста.// Налоговая политика и практика. 2007, № 5. - С.23-27.

92. Юрченко В.Р. Изменения в налоговом законодательстве и их влияние на развитие экономики и инвестиционной активности регионов. / Стратегические приоритеты экономического роста в России. Сб. научн. статей./ Под ред. Спицына А.Т., Злобина Б.К. - М.: Экономика, 2008.- С.98-111.

93. Госкомстат РФ [Электронный ресурс]: Динамика роста ВВП за период 1999-2008 гг. - Официальный сайт института комплексных стратегических исследований - Режим доступа: htpp:// www.icss.ac.ru

94. Официальный сайт института экономики переходного периода [Электронный ресурс]: Экономико-политическая ситуация страны - Режим доступа: http:// www.iet.ru

95. Пресс-конференция руководителя Департамента организации налогового контроля ФНС России В.В. Сашичева «Об итогах контрольной работы налоговых органов в 2008 году и задачах на 2009 год» [Электронный ресурс]. http://www.nalog.ru/index.php?topic=root_nalog.

96. Варнавская Н.П., Козловский В.Р. Вторая американская революция. [Электронный ресурс] От http://www.lexaudit.ru и независимой Internet-рассылки http://www.subscraib.ru.

97. Пикунов Н.И. Организация работы налоговых органов США[Электронный ресурс], // от независимой Internet-рассылки http://www.lexaudit.ru.

98. Сашичев В.В. Опыт организации налоговых проверок в Германии и некоторые проблемы совершенствования процедур налогового контроля в России[Электронный ресурс], // от http://www.nalvest.com.

99. Фомина О.Н. Налоговый контроль в США, // от http: [Электронный ресурс]//www.nalvest.com.

100. Налоговая полиция США, [Электронный ресурс] // от http://www.nalogi.net.

Приложение 1

Принципиальная схема структуры Федеральной налоговой службы Российской Федерации

Размещено на Allbest.ru