Совершенствование системы управления материальными затратами в ОАО "Северное морское пароходство"

б) транспортный процесс совершается одновременно с потреблением продукции и как следствие, на морском транспорте отсутствует незавершенное производство;

г) транспорт не создает готовой продукции, в транспортном процессе отсутствует сырье и основные материалы, что приводит к особой структуре себестоимости, где наибольший удельный вес занимают зарплата и топливо;

в) в затратах по перевозкам затраты по содержанию флота составляют более 90%;

В процессе эксплуатации расходы по содержанию судна называются эксплуатационными, они составляют наибольшую часть общей суммы затрат. Их величина зависит от типа и мощности судна, продолжительности эксплуатационного периода, цен на топливо, смазку и другие материалы, численности и должностных окладов членов экипажа, соотношения времени, затраченного на движение и стоянки, установленных норм амортизационных отчислений и других показателей.

Пароходство и командный состав флота должны быть заинтересованы в том, чтобы расходы по содержанию судна были как можно меньше.

Эксплуатационные расходы судна складываются из следующих статей затрат:

а) заработная плата (основная и дополнительная);

б) отчисления в общественные фонды потребления;

в) расходы на рацион коллективного питания;

г) расходы на топливо;

д) расходы на смазку;

е) стоимость навигационных материалов;

ж) расходы на износ малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря;

и) расходы на зимний ремонт;

к) расходы на навигационный ремонт;

л) расходы на зимний отстой;

м) амортизационные отчисления;

н) расходы на комплексное обслуживание флота;

п) судовые сборы на навигационное обслуживание;

р) прочие прямые расходы [20].

Затраты на материальные ресурсы в стоимостном выражении на морском транспорте составляют основной элемент эксплуатационных расходов и вследствие этого оптимизация их приобретает очень важное значение.

В составе эксплуатационных расходов значительную долю занимает такая статья затрат, как топливо. Стоимость топлива принимается в соответствии с нормами расхода топлива на ходу и стоянке, которые устанавливаются пароходством для каждого судна.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что для таких отраслей, как транспорт, уменьшение издержек, в частности, при закупках топлива, - один из основных путей повышения рентабельности. Сокращение издержек при закупках топлива может достигаться при соблюдении экономии за счет структуры ресурсов; цен на топливо; условий покупки, поставок и платежа; структуры и состава поставщиков; объемов заказов, ритмичности их обеспечения.

2.3 Организация учета и оплаты за топливо в ОАО «Северное морское пароходство»

Групповой инженер-диспетчер является ответственным за своевременность и правильность передачи данных для заказа топлива брокеру по бункеровкам Управления эксплуатации флота (УЭФ) исходя из условий выполнения рейса и с учетом дальнейшей работы судна в соответствии с заявкой капитана, картой технико- эксплуатационных нормативов. Брокер по бункеровкам УЭФ является ответственным за выбор оптимального порта бункеровки, за выбор поставщика и организацию доставки. Капитан, тем не менее, всегда отвечает за то, чтобы его судно имело достаточное количество бункера на борту для выполнения рейса.

При согласовании количества топлива с капитаном групповой инженер-диспетчер должен обращать внимание па снабжение судна оптимальным количеством топлива, то есть судно должно быть снабжено достаточным количеством топлива на весь рейс, до одного из портов захода в рейсе или до ближайшей бункерной базы после окончания выгрузки, исходя из максимальной загрузки судна, цен на топливо и во избежание замораживания средств.

Брокер по бункеровкам проводит анализ топливного рынка, посылая запрос 2-3 компаниям, и выбирает наилучший вариант бункеровки для судна. Выбор наилучшего варианта должен основываться исходя из следующего:

а) оставшийся запас топлива на судне;

б) необходимое количество топлива на рейс или необходимое количество топлива до первого предполагаемого места погрузки после окончания рейса;

в) предстоящие порты захода и транзитные порты бункеровки;

г) уровень цен на топливо в портах захода и транзитных портах бункеровки, включая стоимость судозахода и доставки топлива;

д) предпочтительные порты бункеровки (по информации оператора) для принятия максимально возможного количества груза в порту / портах погрузки, избежания задержек / простоев или сведение их к минимуму, а также с учетом возможного ограничения осадки в портах погрузки / выгрузки;

е) условия оплаты за полученное топливо;

ж) возможности совмещения заявок для получения наиболее низких цен при заказе большего количества топлива.

Выбрав наилучший вариант, брокер по бункеровкам согласовывает его с оператором, уточняет необходимое количество топлива с учетом штормового и мертвого запаса, продолжительности рейса, сезона года и соответствующего требуемым нормативам. Если бункерная компания выбрана, то брокер по бункеровкам фиксирует предложение на бункеровку и обеспечивает получение инструкции по бункеровке (при необходимости инструкции по заходу в порт бункеровки) и передачу ее групповому инженеру-диспетчеру.

Капитан судна с выходом из порта сообщает дату бункеровки, марку, количество топлива, на основании бункерных расписок, полученных судном, групповому инженеру-диспетчеру. Групповой инженер-диспетчер заносит данные в Ship Net - Position Book.

Брокер по бункеровкам УЭФ на основании полученной информации ведет учет в персональном компьютере по схеме - брокер / поставщик, название судна, порт бункеровки, дата бункеровки, марки топлива, количество, цены по маркам топлива, номер счета, дата счета, срок оплаты, дата платежа, сумма платежа. Также ведет учёт заказов, предоставляя, каждый понедельник, данные по заказу топлива, сумме подлежащей оплате, сумме задолженности, если имеется начальнику УЭФ, начальнику Финансово-экономического управления. Брокер по бункеровкам УЭФ ведет претензионную работу с поставщиками топлива, по вопросам, касающимся бункеровок.

Групповой инженер-диспетчер контролирует своевременное поступление счетов от агентов по дополнительным расходам. Брокер по бункеровкам УЭФ контролирует своевременное поступление счетов по топливу на основании учёта заказов, поступившие по факсу счета отдает на регистрацию в группу регистрации счетов. Групповой инженер-диспетчер по окончании рейса, но не позднее 6 числа месяца, следующего за отчетным, делает все корректировки по топливу в отношении количества топлива, цены и экстра расходов, готовит и передает Bunker Calculation бухгалтеру по расходам и доходам группы по окончанию рейса. Групповой инженер-диспетчер при получении и акцепте счетов на бункер в окно свободного текста вносит № акцептованного счета (поставщик/входящий СМП-SАР), общую сумму с разбивкой на сумму по самому топливу (без НДС), сумму НДС, сумму экстра расходов в валюте документа, курс валюты, действующий на дату бункеровки, дату акцепта счетов. При занесении Экстра расходов связанных с бункеровками руководствуется следующими принципами:

а) если расходы включены в единый счет с ценой на принятое топливо - суммы этих расходов заносить в Ship Net - Position Book в окно с использованием курса на дату бункеровки;

б) если расходы включены агентом в дисбурсментский счет по порту - суммы этих расходов учитывать и заносить как портовые расходы в ShipNet в «Port cost»;

в) расходы, связанные со сдачей, возвратом и хранением топлива, отраженные в отдельных счетах, заносить в Ship Net с расшифровкой и использованием курса на дату бункеровки.

При необходимости бункеровать суда в Архангельске брокер по бункеровкам УЭФ получает информацию от начальников групп судов по предстоящим заходам судов в Архангельск, для составления месячного плана бункеровок, за 15 дней до отчётного месяца. Затем брокер по бункеровкам УЭФ самостоятельно или совместно с групповыми инженерами-диспетчерами определяет предварительно необходимое количество топлива для снабжения судов в Архангельске.

Брокер по бункеровкам УЭФ, на основании собранных данных по потребности топлива, готовит для Управления по закупке топлива и организации бункеровок информацию по количеству и качеству топлива, необходимого для судов и запрашивает у Управления по закупке топлива и организации бункеровок цену на планируемую поставку топливо.

На основании полученной информации от Управления по закупке топлива и организации бункеровок по ценам на топливо на борту судна, брокер по бункеровкам УЭФ анализирует цены и при необходимости корректирует количество топлива в заявке, после чего направляет уточнённую заявку в Управление по закупке топлива и организации бункеровок для оптовой закупки топлива для судов.

На основании полученных заявок ЗАО БК координирует поставку топлива судам, находящимся в Архангельске. ЗАО БК информирует брокера по бункеровкам УЭФ о поставленном количестве на каждое конкретное судно с предоставлением бункерных расписок.

Бухгалтер по доходам и расходам, на основании информации от Управления по закупке топлива и организации бункеровок по движению топлива, рассчитывает цену одной тонны выданного топлива.

Бухгалтер по доходам и расходам делает отметку в бункерных расписках о цене топлива и передаёт бункерные расписки брокеру по бункеровкам для контроля качества топлива. После проверки качества топлива по бункерным распискам и результатам анализа лаборатории пароходства, брокер по бункеровкам передаёт бункерные расписки групповым инженерам-диспетчерам для внесения данных в Ship Net, при несоответствии качества топлива стандартам (спецификации) выставляет претензию.

Схема прохождения счетов за топливо выглядит следующим образом:

а) счета по бункеровкам за рубежом и в РФ (кроме Архангельска): Бухгалтерия УЭФ (регистрация) - брокер по бункеровкам (контроль качества и выставление претензий, постановка на оперативный учет) - групповой инженер-диспетчер (акцепт) - Бухгалтерия УЭФ (регистрация) - Централизованная бухгалтерия (ЦБ) - ФЭУ (оплата).



Рисунок 1 - Порядок заказа, учета и оплаты за топливо

б) счета по пени: Бухгалтерия УЭФ (регистрация) - ЦБ - ФЭУ (акцепт, оплата)

в) при бункеровках в Архангельске (в УЭФ производится только внесение данных в Ship Net на основании бункерных расписок и цен на топливо предоставленных ЦБ): Бухгалтерия УЭФ (расчёт иены топлива, внесение цены в бункерные расписки) - Брокер по бункеровкам УЭФ (постановка на оперативный учёт, контроль качества, выставление претензии) - групповой инженер-диспетчер (проверка, внесение данных в Ship Net).

Для наглядности вышесказанного общая схема организации порядка заказа, учета и оплаты за топливо представлена на рисунке 1.

2.4 Затратообразующие факторы в механизме управления затратами

Сложная финансово-экономическая ситуация в стране вынуждает российские фирмы мобилизовать все свои ресурсы, для того чтобы выжить в конкурентной борьбе. Поэтому управление затратами является одним из основных направлений менеджмента на российских предприятиях, что позволяет им увеличивать эффективность, а следовательно, добиваться устойчивого конкурентного преимущества. Именно поэтому для большинства российских фирм все более актуальным становится использование стратегического управления затратами.

В настоящее время одним из методов управления затратами является концепция затратотбразующих факторов. Данная концепция является традиционной для большинства видов предпринимательской деятельности. Форму концепции эта практика обрела в 80-х годах ХХ столетия в работах Шерера, Остера, Каплана, Дикина и Махера, Портера, Купера и Риле. В основе концепции лежат функциональные (операционные) и структурные затратообразующие факторы.

Функциональные (операционные) - факторы, управляющие затратами предприятия и определяющие его способность успешно функционировать. К таким факторам относятся:

а) эффективное планирование;

б) фактор конфигурации (Эффективен ли данный проект или расчет?);

в) связь с поставщиками и заказчиками (данные связи позволяют фирме снизить многие затраты, например, в рамках транспортного предприятия, затраты на закупку топлива и смазочных материалов)

г) мотивация и ответственность за результаты труда;

д) оптимальное использование производственных мощностей.

Функциональные факторы соизмеряются пропорционально с показателями деятельности компании. В данном случае «больше» всегда означает «лучше»; примеры неэкономичности в такой ситуации весьма редки.

В числе структурных факторов - масштаб деятельности и объем инвестиций, горизонтальная и вертикальная интеграция, кривая опыта хозяйствующего субъекта, технологии, используемые на каждой стадии цепочки затрат, сложность, обусловленная широтой ассортимента изделий и услуг.

Каждый из этих факторов подразумевает выбор компании, управляющей себестоимостью. При некоторых допущениях возможно определение влияния на затраты каждого такого фактора. Структурные факторы не соизмеряются пропорционально с показателями деятельности компании, т.е. для каждого из структурных факторов «больше» не всегда означает «лучше». Например, масштаб деятельности наряду с экономией может при определенных обстоятельствах превратиться в собственную противоположность.

Кроме того, существует деление факторов на внешние и внутренние. Внешние факторы, отражают общий уровень развития экономики страны и не зависят от деятельности хозяйствующего субъекта.

Внутренние факторы непосредственно связаны с деятельностью хозяйствующего субъекта, с его предпринимательской активностью.

Активное управление затратообразующитми факторами поможет сократить издержки предприятия и добиться конкурентного преимущества [21].

3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «СЕВЕРНОЕ МОРСКОЕ ПАРОХОДСТВО»

3.1 Краткая характеристика предприятия

Северное морское пароходство (СМП) основано 16 мая 1870 года. За более чем 130 лет своего развития оно достигло пика темпов в 60-е годы XX века. С этого момента компания признана одним из крупнейших перевозчиков леса и пиломатериалов.

В настоящее время компания по-прежнему эффективно работает на рынке мировых морских перевозок. Флот СМП работает на традиционных направлениях: перевозка продукции лесопромышленного комплекса Архангельской области и Сибири, перевозка металлопродукции и сырья ведущих отечественных металлургических компаний, перевозка удобрений как отечественных, так и зарубежных производителей, других навалочных и генеральных грузов. Компания держит линейный сервис из Архангельска и Санкт-Петербурга на порты Антверпен, Роттердам, Гамбург, Гавр, предлагая услуги перевозок в собственных контейнерах, включая услугу доставки товаров «от двери до двери».

3.1.1 Цель образования, порядок регистрации, правовой статус

ОАО «Северное морское пароходство» - часть высокоинтегрированного холдинга трех судоходных компаний, координирует расстановку собственного тоннажа в рамках совместных интересов с компаниями - ОАО «Мурманское морское пароходство» и ОАО «Северное речное пароходство».

Ведущие акционеры и руководство компании основной стратегической задачей считают сохранение профиля пароходства как сильной и развивающейся судовладельческой компании с целью закрепления своих позиций, как на национальном, так и на международном рынке морских перевозок.

Целью общества является извлечение прибыли путем удовлетворения общественных потребностей в продукции, работах и услугах, и использование ее в интересах акционеров и развития общества.

Общество создано в соответствии с Указом Президента РФ «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества» от 01 июля 1992 года №721 на базе государственного предприятия «Северное морское пароходство». ОАО «СМП» зарегистрировано отделом регистрации предприятий мэрии г. Архангельска 24 декабря 1992 года приказ №220 п. 1.3 и является его правопреемником. Учредителем общества является Комитет по управлению государственным имуществом Архангельской области.

ОАО «СМП» сертифицировано Российским Морским Регистром Судоходства, а также является членом Союза Российских судовладельцев. Северное морское пароходство - акционерное общество, крупными акционерам которого являются: Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом, владеющее 20% обыкновенных акций; ОАО «Мурманское морское пароходство», владеющее 46% обыкновенных акций и 10,3 % привилегированных акций.

Общество является юридическим лицом, действующим на основании Устава ОАО «СМП» и законодательства РФ.

3.1.2 Основное содержание Устава

Устав ОАО «СМП» включает в себя шесть глав. Первая глава содержит общие положения, информацию о наименовании и местонахождении общества, целях и видах деятельности, правовом положении и ответственности общества, его филиалах и представительствах, дочерних и зависимых обществах, о ведении учета и отчетности, а также о порядке реорганизации и ликвидации общества.

Вторая глава посвящена уставному капиталу и фондам общества. Уставный капитал равен 957 854 рублям и составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами.

В третьей главе отражена информация об акциях и иных эмиссионных ценных бумагах общества. Все акции общества являются именными и выпускаются в бездокументарной форме. Обществом размещены следующие акции: обыкновенные именные акции, номинальной стоимостью 1 рубль - 718 390 штук; привилегированные именные акции типа «А» номинальной стоимостью 1 рубль - 239 464 штук.

В четвертой главе раскрываются права и обязанности, ответственность акционеров общества, а также содержится информация о дивидендах общества (порядок выплаты, срок выплаты и т.д.).

Пятая глава включает информацию об органах управления и контроля обществом. Органами управления обществом являются: общее собрание акционеров общества, совет директоров общества, генеральный директор общества и правление общества. Органами контроля являются: ревизионная комиссия общества и аудитор общества.

В последней шестой главе описываются дополнительные условия, отражающие отраслевые особенности общества.

3.1.3 Организационная структура управления предприятием

Организационная структура управления компанией имеет линейно-функциональный тип, который подразумевает передачу всех организационных функций непосредственно подразделениям, а функции управления («штабные») реализуются на верхнем уровне.

Достоинствами данного типа структуры являются: стабильность; экономия на управленческих расходах; специализация и компетентность; быстрое решение простых проблем, находящихся в компетентности одной функциональной службы; ориентация на действующие технологии и сложившийся рынок. Структура управления компании состоит из девяти департаментов: департамент экономики и финансов, департамент собственности и развития, департамент бухгалтерского учета и контроля, департамент регулирования правовых вопросов, департамент технической политики, департамент эксплуатации флота, департамент безопасности мореплавания, департамент кадровой политики и социальных вопросов и департамент экономической безопасности. Данные департаменты непосредственно замыкаются на генерального директора.

3.1.4 Функции отдельных служб и подразделений

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляет единоличный исполнительный орган Общества - генеральный директор и коллегиальный исполнительный орган - Правление.

Генеральный директор и Правление компании осуществляют свои функции на основании Устава и Положения о Правлении Общества, утверждаемого Советом директоров. Генеральный директор осуществляет функции председателя Правления.

Департамент экономики и финансов выполняет следующие функции: управление финансами и экономикой предприятия; организация управленческого и статистического учета; экономический анализ деятельности предприятия.

Департамент собственности и развития отвечает за организацию работы с компаниями с участием ОАО «СМП», а также за продажу и аренду имущества.

За департаментом бухгалтерского учета и контроля закреплены такие функции как: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении; обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности.

Департамент регулирования правовых вопросов занимается представительством и защитой интересов пароходства во всех судебных органах РФ и за рубежом; осуществляет контроль над соблюдением законодательства РФ при осуществлении хозяйственной деятельности ОАО «СМП».

Департамент технической политики выполняет такие функции, как организация технической эксплуатации и технического обслуживания судов транспортного флота ОАО «СМП»; контроль и обеспечение исправного технического состояния и другие функции.

К функциям департамента эксплуатации флота относятся: достижение максимальной эффективности работы каждого судна ОАО «СМП» под управлением УЭФ; поиск партнеров - непосредственно судовладельцев как в России, так и за рубежом.

На департамент безопасности мореплавания возложены функции по: обеспечению безопасной практики эксплуатации флота ОАО «СМП»; разработке и осуществлению мер, направленных на повышение уровня безопасности мореплавания.

Департамент кадровой политики и социальных вопросов занимается решением вопросов, связанных с подбором и расстановкой кадров.

Департамент экономической безопасности занимается решением вопросов обеспечения общей безопасности персонала, компании, сопровождением договоров.

3.1.5 Виды деятельности организации

На балансе пароходства находится 34 судна транспортного флота, 11 судов дноуглубительного флота, в коммерческий менеджмент принято 8 судов. Приобретен т/х «Холмогоры», проданы т/х «В. Мухина», «И.Грабарь».

Согласно Уставу основными видами деятельности ОАО «СМП» являются:

а) осуществление перевозок грузов и пассажиров между портами РФ, включая завоз грузов в районы Крайнего Севера в период летней арктической навигации, между портами РФ и иностранными портами, между портами зарубежных государств, включая Содружество Независимых Государств, путем использования собственного, арендованного и зафрахтованного у других судовладельцев флота, а также зафрахтованного иностранного тоннажа, с выполнением работ, сопутствующих перевозкам;

б) буксировка судов, плотов и иных плавучих объектов;

в) добыча и поставка нерудных строительных материалов;

г) выполнение погрузочно-разгрузочных работ и складских операций, транспортно-экспедиторское обслуживание;

д) судоремонт и судостроение;

е) выполнение услуг связи, в том числе ремонт аппаратуры и радионавигационного оборудования;

ж) производство тепловой энергии для собственных нужд и сторонним потребителям;

и) ведение лесозаготовительных и дерево обрабатывающих работ;

к) сельскохозяйственное производство;

л) оказание услуг морского агентирования и морского посредничества;

м) производство товаров народного потребления;

н) торговля, общественное питание и посреднические услуги;

п) реализации нефти и газа и продуктов их переработки, хранение и транспортировка;

р) реализация списанных судов, оборудования и механизмов;

с) ремонтно-строительные работы;

т) осуществление всех видов обслуживания транспортного флота.

3.1.6 Организация финансовой работы и ее содержание

Финансовый отдел является самостоятельным структурным подразделением предприятия, входящим в состав финансово-экономического управления.

К наиболее важным задачам финансового отдела относятся:

а) организация финансовой деятельности предприятия, направленной на обеспечение финансовыми ресурсами заданий плана;

б) сохранность, а также эффективное использование основных фондов и оборотных средств, трудовых и финансовых ресурсов предприятия;

в) своевременность платежей по обязательствам в государственный бюджет, поставщикам и учреждениям банков.

Основными функциями финансовой службы предприятия в области финансово-оперативной работы являются:

а) обеспечение в установленные сроки: уплаты процентов за кредит по краткосрочным и долгосрочным ссудам; взносов собственных средств из прибыли, амортизационных отчислений и других источников на финансирование централизованных и нецентрализованных капитальных вложений; перечисления денежных средств на особые счета; выдачи заработной платы работникам предприятия и осуществления других кассовых операций; оплаты счетов поставщиков и подрядчиков за отгруженные материальные ценности, оказанные услуги и выполненные работы в соответствии с заключенными договорами;

б) обеспечение финансирования затрат, предусмотренных планом;

в) оформление испрашиваемых кредитов в соответствии с действующими правилами кредитования и обеспечения возврата полученных ссуд в сроки;

г) составление и представление руководству предприятия сведений и справок о ходе выполнения основных показателей финансового плана;

д) осуществление мероприятий, способствующих ускорению оборачиваемости средств в расчетах;

е) совместно с отделами и службами объединения: рассмотрение претензий и санкций, предъявленных покупателями и заказчиками, и разработка предложений по устранению недостатков, вызывающих эти претензии; предъявление претензий (совместно с юридическим отделом) и применение санкций к покупателям, поставщикам и заказчикам; принятие мер по своевременному и полному взысканию дебиторской задолженности с покупателей, арендаторов и других дебиторов.

ж) внедрение наиболее целесообразных форм расчетов с покупателями и поставщиками.

Общая схема финансовых отношений предприятия представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 - Общая схема финансовых отношений предприятия

Наиболее важные взаимоотношения во внешней среде - это взаимоотношения с поставщиками и покупателями. Эффективное управление взаимоотношениями с поставщиками помогает в налаживании оперативных путей взаимодействия с партнерами, обеспечивающими материально-техническое снабжение компании.

Государство регулирует почти все виды взаимоотношений в законодательном порядке. Помимо этого, оно получает налоги, сборы, пошлины и другое.

Взаимоотношения предприятия с банками - использование услуг банков, а именно: обслуживание счетов, получение кредитов и другое. Кроме того, предприятие пользуется услугами сторонних организаций по страхованию, сертификации, транспортировке.

Во внутренней среде наиболее важное - это финансовые отношения с работниками (с одной стороны - труд, с другой - заработная плата), далее отношения с собственниками по поводу формирования уставного капитала и распределения прибыли, а затем отношения между подразделениями.

Основная оперативная финансовая работа по взаимоотношениям с контрагентами включает в себя отношения с: поставщиками; покупателями; банками; бюджетом и внебюджетными фондами; учредителями и акционерами; страховыми компаниями и другими.

ОАО «Северное морское пароходство» работает как с российскими, так и иностранными фирмами, занимающимися оперативным обслуживанием судов (судоремонт, шипчандлерские услуги, техническое обслуживание, организация освидетельствования конвенционного оборудования, подводно-технические работы). Так как на балансе предприятия находятся социально-бытовые объекты (гостиница, санаторий-профилакторий, база отдыха, столовые), то ведется работа с поставщиками продуктов питания, электроэнергии, охранными предприятиями и другими. Как правило, все расчеты осуществляются по факту поставки, но некоторым поставщикам делается предоплата. Форма расчетов - безналичная.

Основные операции, осуществляемые банками - это кассовое обслуживание, операции со счетами и валютный контроль, поскольку открыты валютные счета.

Отношение с государством выражаются в уплате различных налогов, сборов и пошлин, перечень которых указан в четвертом разделе.

С развитием мировой экономики планирование деятельности стало основой работы предприятий. От правильности и точности прогнозов зависят успехи и неудачи предпринимательской деятельности.

Поскольку планирование является основой для дальнейшего функционирования предприятия, то разработан среднесрочный план ОАО «СМП», который предполагает следующие направления деятельности:

а) поэтапная, в пределах амортизационных отчислений, модернизация существующих судов, занимающихся контейнерными перевозками;

в) оптимизация организационно структуры активов;

г) расширение рынка морских перевозок1

3.2 Финансовый анализ

3.2.1 Анализ имущества и источников финансирования предприятия

Информация для данного подраздела содержится в форме №1 (Приложение А, Б, В) и форме №5. Для оценки состояния имущества и средств предприятия проводится горизонтальный (анализ темпов изменения отдельных статей за несколько периодов) и вертикальный (анализ удельного веса отдельных статей в общем итоге) анализы баланса. Горизонтальный анализ баланса представлен в таблице 2.

Таблица 2 - Горизонтальный анализ уплотненного баланса

Наименование показателя	Значение по годам, тыс. руб.	Абсолютное изменение по сравнению с предыдущим годом, тыс. руб.	Коэффициент динамики по сравнению с предыдущим годом
	на 31 декабря 2007 г.	на 31 декабря 2008 г.	на 31 декабря 2009 г.	на 31 декабря 2008 г.	на 31 декабря 2009 г.	на 31 декабря 2008 г.	на 31 декабря 2009 г.
1 Внеоборотные активы	2209362	1987141	1898861	-222221	-88280	0,90	0,96
1.1 Основные средства и нематериальные активы	1097673	1195575	1037233	97902	-158342	1,09	0,87
1.2 Незавершенное строительство	415734	119841	117207	-295893	-2634	0,29	0,98
1.3 Долгосрочные финансовые вложения и прочие активы	695955	671725	744421	-24230	72696	0,97	1,11
2 Оборотные активы	751862	1015779	929505	263917	-86274	1,35	0,92
2.1 Запасы	357495	324739	301082	-32756	-23657	0,91	0,93
2.2 Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы	324314	619863	533282	295549	-86581	1,91	0,86
2.3 Краткосрочные финансовые вложения	0	60000	69073	60000	9073	-	1,15
2.4 Денежные средства	70053	11177	26068	-58876	14891	0,16	2,33
БАЛАНС	2961224	3002920	2828366	41696	-174554	1,01	0,94
1 Собственные средства	1828335	1830046	1851292	1711	21246	1,00	1,01
1.1 Уставный и добавочный капитал	1821800	1821800	1821800	-	-	1,00	1,00
1.2 Резервный капитал	144	144	144	-	-	1,00	1,00
1.3 Нераспределенная прибыль (убыток)	6391	8102	29348	1711	21246	1,27	3,62
2 Заемные средства	1132889	1172874	977074	39985	-195800	1,04	0,83
2.1 Долгосрочные обязательства	589623	597223	446585	7600	-150638	1,01	0,75
2.2 Краткосрочные кредиты и займы	243303	204460	217883	-38843	13423	0,84	1,07
2.3 Кредиторская задолженность перед поставщиками	157103	228902	203824	71799	-25078	1,46	0,89
2.4 Прочая кредиторская задолженность	135737	136414	105249	677	-31165	1,00	0,77
2.5 Резервы и прочие краткосрочные обяз-ва	7123	5875	3533	-1248	-2342	0,82	0,60
БАЛАНС	2961224	3002920	2828366	41696	-174554	1,01	0,94

На основе горизонтального анализа баланса таблицы можно сделать следующие выводы. В 2008 году по сравнению с 2007 годом наблюдается рост величины оборотных активов на 263 917 тыс. руб. в связи с большим ростом величины дебиторской задолженности (на 295 549 тыс. руб. или в 1,91 раза) и появлением краткосрочных финансовых вложений. Что касается внеоборотных активов, то прослеживается их снижение на 222 221 тыс. руб. за счет сокращения по статье незавершенное строительство, долгосрочным финансовым вложениям и прочим активам.

В 2009 году по сравнению с 2008 годом произошло сокращение как внеоборотных (на 4 %), так и оборотных активов (на 8 %) предприятия. На величину внеоборотных активов повлияло снижение величины основных средств, нематериальных активов и незавершенного строительства. Оборотные активы в большей степени уменьшились за счет сокращения таких статей баланса как запасы и дебиторская задолженность.

Для того чтобы оценить эффективность использования активов следует сопоставить динамику их изменения с динамикой выручки. В 2008 году происходит рост выручки на 21 % (1,21), коэффициент роста активов предприятия составляет 1,01, что характеризует эффективность использования ресурсов предприятия в целом. Темпы роста собственного капитала меньше темпов роста заемного капитала. В 2008 году также наблюдается тенденция роста заемного капитала на 39 985 тыс. руб. Это вызвано увеличением кредиторской задолженности перед поставщиками (в 1,46 раза) и долгосрочных обязательств (в 1,01 раза).

Выручка предприятия в 2009 году снижается на 24 % (0,76), а коэффициент роста активов предприятия составляет 0,94, что говорит о том, что выручка снижается более быстрыми темпами и, следовательно, свидетельствует о снижении эффективности использования ресурсов предприятия в целом, накоплении излишних, ненужных, замедлением их оборота, затовариванием.

Однако видно, что дебиторская задолженность предприятия уменьшается, что свидетельствует об ускорении ее оборачиваемости и благоприятно сказывается на финансовом положении - меньше денежных средств отвлекается из оборота. Темпы роста собственного капитала больше темпов роста заемного капитала, что на деятельность предприятия влияет положительно.

В пассиве баланса увеличение величины заёмного капитала наблюдается в 2008 году. Его величина увеличивается в большей степени за счет роста долгосрочных обязательств (1,01) и кредиторской задолженности перед поставщиками (1,46). В 2009 году наблюдается сокращение величины заемного капитала (на 195 800 тыс. руб.), в большей степени за счет снижения долгосрочных обязательств (на 23 %). Это свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия.

Структура стоимости имущества отражает специфику деятельности предприятия, его отраслевую принадлежность и представлена в таблице 3.

Таблица 3 - Вертикальный анализ уплотненного баланса, в процентах

Наименование показателя	Удельный вес	Отклонение удельного веса по сравнению с предыдущим годом
	на 31 декабря 2007 г.	на 31 декабря 2008 г.	на 31 декабря 2009 г.	на 31 декабря 2008 г.	на 31 декабря 2009 г.
1	2	3	4	5	6
I Внеоборотные активы -всего	74,61	65,64	67,14	-8,97	1,50
Основные средства	37,07	39,82	36,67	2,75	-3,15
II Оборотные активы - всего	25,39	34,36	32,86	8,97	-1,50
в том числе:
Запасы	11,83	10,64	10,65	-1,19	0,01
Дебиторская задолженность	10,95	21,18	18,85	10,23	-2,33
из нее покупателям	4,21	7,81	6,12	3,6	-1,69
Краткосрочные финансовые вложения	0,00	2,00	2,44	2	0,44
Денежные средства	2,37	0,37	0,92	-2	0,55
БАЛАНС	100,00	100,00	100,00	-	-
III Капитал и резервы - всего	61,74	60,94	65,45	-0,8	4,51
в том числе:
Уставный капитал	0,03	0,03	0,03	0	0
Нераспределенная прибыль	0,22	0,27	1,04	0,05	0,77
IV Долгосрочные обязательства - всего	19,91	19,89	15,79	-0,02	-4,10
V Краткосрочные обязательства - всего	18,35	19,17	18,76	0,82	-0,41
в том числе:
Краткосрочные займы	8,22	6,81	7,70	-1,41	0,89
Кредиторская задолженность	9,89	12,17	10,93	2,28	-1,24
из нее перед поставщиками	5,31	7,62	7,21	2,31	-0,41
БАЛАНС	100,00	100,00	100,00	-	-

За рассматриваемый период наибольшую долю в структуре активов занимают внеобортные активы (2007 г. - 74,61 %, 2008 г. - 65,64 %, 2009 г. - 67,14 %), а именно основные средства. В 2008 году происходит увеличение доли оборотных средств на 8,97 %, что связано со значительным увеличением дебиторской задолженности и появлением краткосрочных финансовых вложений. В 2009 году по сравнению с 2008 годом наблюдается уменьшение доли оборотных активов с 34,36 % до 32,86 % за счет снижения доли дебиторской задолженности, свидетельствующих о том, что меньше средств стало отвлекаться на кредитование, то есть авансирование покупателей.

На протяжении всего рассматриваемого периода доля собственных средств составляет более 60 % , что свидетельствует о нормальной финансовой устойчивости. В 2009 году наблюдается увеличение доли собственных средств на 4,51 % за счет роста нераспределенной прибыли и сокращение доли заемных средств.

Качество финансового обеспечения предприятия определяется тем, за счет каких источников финансирования сформированы его активы. Важно, чтобы был соблюден принцип соответствия финансирования: направление финансирования должно соответствовать природе активов. Существуют жесткие требования по обеспечению ряда финансовых пропорций в балансе предприятия, строгой корреспонденции отдельных элементов актива и пассива.

Использование схемы, представленной в таблице 4, предполагает подбор источников в указанной последовательности в пределах остатка средств после обеспечения за счет данного источника предыдущей статьи актива.

Таблица 4 - Последовательность использования источников для финансирования активов предприятия

Активы	Пассивы
1	2
Внеоборотные активы Основные средства и нематериальные активы	1 Уставный и добавочный капитал 2 Нераспределенная прибыль 3 Долгосрочные обязательства (как исключение)
Капитальные вложения (незавершенное строительство)	1 Уставный и добавочный капитал 2 Долгосрочные обязательства 3 Нераспределенная прибыль
Долгосрочные финансовые вложения	1 Уставный и добавочный капитал 2 Нераспределенная прибыль 3 Долгосрочные обязательства
Оборотные активы Запасы	1 Уставный и добавочный капитал (остаток) 2 Резервный капитал 3 Нераспределенная прибыль 4 Долгосрочные обязательства 5 Краткосрочные кредиты и займы 6 Кредиторская задолженность перед поставщиками
Дебиторская задолженность	1 Кредиторская задолженность 2 Краткосрочные кредиты и займы
Краткосрочные финансовые вложения	1 Резервный капитал 2 Кредиторская задолженность 3 Резервы и прочие краткосрочные обязательства
Денежные средства	1 Резервный капитал 2 Нераспределенная прибыль Кредиты и займы Кредиторская задолженность 5 Резервы и прочие краткосрочные обязательства

Для оценки качества финансового обеспечения составлен специальный матричный баланс. Аналитическая ценность матричного баланса в том, что он демонстрирует привязку источников финансирования к конкретным статьям актива.

Для этого необходимо стандартный баланс преобразовать в промежуточный, что отражено в таблице 5.

Таблица 5 - Промежуточный баланс, в тысячах рублей

Статья	Период
	на 31 декабря 2007 г.	на 31 декабря 2008 г.	на 31 декабря 2009 г.
1	2	3	4
Актив
1 Внеоборотные активы	2209362	1987141	1898861
1.1 Основные средства и НМА	1097673	1195575	1037233
1.2 Незавершенное строительство	415734	119841	117207
1.3 Долгосрочные финансовые вложения и прочие активы	695955	671725	744421
2 Оборотные активы	751862	1015779	929505
2.1 Запасы	357495	324739	301082
2.2 Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы	324314	619863	533282
2.3 Краткосрочные финансовые вложения	0	60000	69073
2.4 Денежные средства	70053	11177	26068
БАЛАНС	2961224	3002920	2828366
Пассив
1 Собственные средства	1828335	1830046	1851292
1.1 Уставный и добавочный капитал	1821800	1821800	1821800
1.2 Резервный капитал	144	144	144
1.3 Нераспределенная прибыль	6391	8102	29348
2 Заемные средства	1132889	1172874	977074
2.1 Долгосрочные обязательства	589623	597223	446585
2.2 Краткосрочные кредиты и займы	243303	204460	217883
2.3 КЗ перед поставщиками	157103	228902	203824
2.4 Прочая кредиторская задолженность	135737	136414	105249
2.5 Резервы и прочие краткосрочные обязательства	7123	5875	3533
БАЛАНС	2961224	3002920	2828366

Данные из промежуточного баланса переносятся в матрицу, при этом под каждую статью актива подбирается источник финансирования в соответствии с необходимой последовательностью. Матричный баланс отражен в таблице 6 (числитель - 2008 г.; знаменатель - 2009 г.).

В 2008 году основные средства и нематериальные активы, а также незавершенное строительство покрываются за счет уставного и добавочного капитала. Оставшаяся часть уставного и добавочного капитала в сумме 506 384 тыс. руб. идет на покрытие долгосрочных финансовых вложений. Долгосрочные финансовые вложения в отчетном периоде покрывались еще и за счет резервного капитала и нераспределенной прибыли. Однако этой суммы недостаточно, поэтому используем часть долгосрочных обязательств в размере 157 095 тыс. руб. Запасы полностью покрываются за счет долгосрочных обязательств.

Оставшаяся часть долгосрочных обязательств (115 389 тыс. руб.), краткосрочные кредиты и займы (204 460 тыс. руб.), кредиторская задолженность перед поставщиками в полном объеме (228 902 тыс. руб.) и часть прочей кредиторской задолженности (71 112 тыс. руб.) идут на финансирование дебиторской задолженности. В этом же периоде у предприятия появились краткосрочные финансовые вложения, которые покрываются за счет прочей кредиторской задолженности.

Как видно из таблицы 6, качество финансового обеспечения предприятия в 2009 году практически не изменилось. Для финансирования активов использовались те же источники финансирования, что и в 2008 году.

Таким образом, внеоборотные активы предприятия в основном покрываются за счет собственных источников. Запасы же покрываются лишь за счет заемных средств - долгосрочных обязательств. Это свидетельствует о нерациональном использовании капитала, нарушении финансовых пропорций и принципа соответствия финансирования. Поскольку определенная часть запасов должна быть постоянна в распоряжении предприятия, т.е. источники финансирования должны быть собственными. То есть предприятие не способно финансировать запасы за счет собственных средств, что свидетельствует о плохом финансовом обеспечении предприятия.

3.2.2 Оценка ликвидности баланса

При оценке ликвидности баланса составляется и анализируется баланс ликвидности, рассчитываются и анализируются коэффициенты ликвидности.

Оценка ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке ее убывания, со средствами по пассиву в виде обязательств, сгруппированных по срокам погашения и расположенных в порядке возрастания этих сроков.

Анализ ликвидности баланса представлен в таблице 7.

Далее сравниваются по группам величины активов и пассивов: из величины активов отдельной группы вычитается величина пассивов соответствующей группы. Если величина активов превышает величину пассивов, то существует платежный излишек, если величина активов меньше - платежный недостаток. Соотношение активов и пассивов представлено в таблице 6.

Таблица 6 - Соотношение активов и пассивов баланса

Абсолютно ликвидный баланс	на 31 декабря 2007 г.	на 31 декабря 2008 г.	на 31 декабря 2009 г.
А1П1; А2П2; А3П3; А4П4.	А1< П1; А2 > П2; А3 >П3; А4 > П4.	А1< П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4.	А1< П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4.

По данным таблицы 8 видно, что в 2007 году баланс предприятия не считается абсолютно ликвидным, поскольку выполняется только второе и третье неравенство, остальные неравенства не выполняются.

Невыполнение первого неравенства свидетельствует о том, что предприятие испытывает недостаток ликвидных активов для погашения своих обязательств. Несоблюдение четвертого неравенства означает, что у предприятия нет собственных оборотных средств, и оно является финансово неустойчивым. Следует снижать внеоборотные активы, либо увеличивать собственные средства.

В 2008 году и в 2009 году ликвидность баланса недостаточна, поскольку первое неравенство не соблюдается - предприятие испытывает недостаток ликвидных активов для погашения своих обязательств.

Однако, последнее неравенство соблюдено, что свидетельствует о выполнении минимального условия финансовой устойчивости, а именно, наличия у предприятия собственных оборотных средств.

Анализ коэффициентов ликвидности представлен в таблице 7.

Таблица 7 - Анализ показателей ликвидности

Показатель	Значение по годам	Тенденция	Норматив
	на 31 декабря 2007 г.	на 31 декабря 2008 г.	на 31 декабря 2009 г.
Коэффициент текущей ликвидности	1,38	1,76	1,75	улучшение	от 1 до 2
Коэффициент срочной ликвидности	0,73	1,20	1,18	ухудшение	более 1
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,13	0,12	0,18	улучшение	0,20-0,25
Коэффициент ликвидности при мобилизации средств	0,63	0,56	0,55	ухудшение	0,5-0,7

Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) позволяет оценить, насколько предприятие способно мобилизовать свои ресурсы для погашения своих текущих обязательств. Он дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств.

Коэффициент покрытия у рассматриваемого предприятия за период с 2007 года по 2009 год повысился с 1,27 до 1,75. В 2009 году произошло сокращение величины оборотных активов и краткосрочных обязательств, при этом темпы снижения оборотных активов были ниже темпов снижения краткосрочных обязательств, что сказалось на величине коэффициента текущей ликвидности положительно. Анализируя показатель за три года, можно заметить, что он не превышает нормативное значение, а значит у предприятия достаточно оборотных средств для покрытия своих краткосрочных обязательств.

Коэффициент срочной (быстрой) ликвидности характеризует прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Он показывает, какая часть текущих активов за минусом запасов, покрывается текущими обязательствами.

Значение коэффициента срочной ликвидности не соответствует нормативному значению в 2007 году. Это связано с тем, что краткосрочные обязательства снизились, однако это повлияло на коэффициент отрицательно, поскольку снижение дебиторской задолженности и денежных средств происходило более быстрыми темпами, чем снижение краткосрочных обязательств. Это свидетельствует о том, что предприятие взыскав всю дебиторскую задолженность сможет погасить только часть краткосрочного долга. В 2008 году ситуация меняется в лучшую сторону и коэффициент срочной ликвидности уже соответствует нормативному значению и составил 1,20. В 2009 году данный коэффициент также соответствует нормативному значению, несмотря на его небольшое сокращение. Поскольку данный показатель близок к единице, то предприятие должно постоянно принимать меры по взысканию дебиторской задолженности, чтобы вовремя расплачиваться по своим краткосрочным долгам.

Коэффициент абсолютной ликвидности является критерием степени платежеспособности и определяет возможности предприятия по немедленному погашению своих текущих обязательств. Он показывает, какую часть краткосрочного долга предприятие может погасить немедленно за счет абсолютно ликвидных активов.

Данный коэффициент в анализируемом периоде практически не изменился. Значение показателя на конец 2009 года составило 0,18 (при нормативном значении - 0,20-0,25). На протяжении анализируемого периода коэффициент абсолютной ликвидности находится ниже границы рекомендуемых оптимальных значений. Складывающаяся динамика изменения свидетельствует о возможных финансовых проблемах, существующих на предприятии.

Коэффициент ликвидности при мобилизации средств характеризует степень зависимости платежеспособности компании от материально производственных запасов и затрат с точки зрения необходимости мобилизации денежных средств для погашения своих краткосрочных обязательств. У анализируемого предприятия данный коэффициент в течение всего рассматриваемого периода соответствует нормативному значению, но наблюдается снижение коэффициента ликвидности при мобилизации средств и в 2009 году его значение составило 0,55.

3.2.3 Оценка финансовой устойчивости

Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов. Показатели, характеризующие виды источников средств для формирования запасов:

а) Собственные оборотные средства (СОС) определяются по формуле 5.

СОС = КиР - ВоА, (5)

где КиР - капитал и резервы;

ВоА - внеоборотные активы.

б) Собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов и затрат (функционирующий капитал) (ФК) определяются по формуле 6.

ФК = КиР+ДО-ВоА, (6)

где ДО - долгосрочные обязательства.

в) Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ) определяется по формуле 7.

ОИ = КиР+ДО+КрЗм-ВоА, (7)

где КрЗм - краткосрочные заемные средства: кредиты и займы, часть кредиторской задолженности, приемлемая для финансирования запасов.

С помощью этих показателей определяются три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:

а) Излишек или недостаток СОС (ФСОС) определяется по формуле 8.

ФСОС=СОС-З. (8)

б) Излишек или недостаток ФК (ФФК) определяется по формуле 9.

ФФК=Ф-З. (9)

в) Излишек или недостаток ОИ (ФОИ) определяется по формуле 10.

ФОИ=ОИ-З. (10)

На основе этих показателей определяется трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости.



Для определения типа финансовой устойчивости анализируемого предприятия составляется таблица 8.

Таблица 8 - Определение типа финансовой устойчивости

Показатель	Значение по годам
	на 31 декабря 2007 г.	на 31 декабря 2008 г.	на 31 декабря 2009 г.
1 Запасы	357 495	324 739	301 082
2 Собственные оборотные средства	-381 027	-157 095	-47 569
3 Функционирующий капитал	208 596	440 128	399 016
4 Общая величина источников формирования запасов	693 053	962 431	889 879
5 Излишек (+), недостаток (-) СОС	-738 522	-481 834	-348 651
6 Излишек (+), недостаток (-) ФК	-148 899	115 389	97 934
7 Излишек (+), недостаток (-) ОИ	335 558	637 692	588 797
8 Показатель типа финансовой устойчивости	0,0,1	0,1,1	0,1,1
9 Тип финансовой устойчивости	Неустойчивое финансовое состояние	Нормальное финансовое состояние	Нормальное финансовое состояние

Для рассматриваемого предприятия в 2007 году характерно неустойчивое финансовое состояние. Это означает, что запасы профинансированы за счет приемлемых краткосрочных источников. У предприятия может быть нарушена платежеспособность, если срок превращения запасов в денежную форму превысит срок погашения обязательств. Однако сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств. В 2008 году и в 2009 году устойчивость предприятия характеризуется как нормальная. То есть запасы профинансированы за счет долгосрочных источников, а, следовательно, положение предприятия устойчиво.

Далее необходимо проанализировать коэффициенты финансовой устойчивости. Расчет данных коэффициентов представлен в таблице 9.

Таблица 9 - Анализ показателей финансовой устойчивости

Показатель	Значение по годам	Тенденция	Норматив
	на 31 декабря 2007 г.	на 31 декабря 2008 г.	на 31 декабря 2009 г.
Коэффициент независимости	0,62	0,61	0,65	улучшение	более 0,6
Коэффициент финансовой зависимости	1,62	1,64	1,53	улучшение	1,7 и ниже
Коэффициент финансового рычага	0,62	0,64	0,53	улучшение	менее 0,7
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	-	-	-	ухудшение	более 0,1
Коэффициент маневренности	-	-	-	ухудшение	0,2-0,5

Коэффициент независимости (коэффициент собственности, автономии, концентрации собственного капитала) характеризует долю собственного капитала в структуре капитала предприятия. Наиболее распространенной точкой зрения относительно порогового значения этого показателя является уровень более 0,6.

Из таблицы 11 видно, что для данного предприятия коэффициент независимости в 2007 - 2009 гг. соответствует нормативному значению. В 2008 г. его величина составила 0,61, то есть 61% в структуре капитала предприятия составлял на тот период собственный капитал. В 2009 году показатель увеличился до 0,65, то есть предприятие стало меньше зависимым от кредиторов.