Проведем анализ финансовых ресурсов и источников финансирования ООО «АСК». Анализ будет проводиться на основе данных бухгалтерского баланса компании за 2016 г. (см. приложение 1) и отчета о финансовых результатах за 2015-2016 гг. (см. приложение 2-3).

Для анализа состава и структуры активов и источников собственных и заемных средств, вложенных в имущество предприятия, составим аналитическую таблицу 4.

Таблица 4 - Динамика и структура баланса ООО «АСК» в 2014- 2016 гг., тыс. руб.

Наименование статей	Абсолютные величины	Относительные величины	Динамика
	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2016 г к 2014 г.	2016 г. к 2015г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Актив
Внеоборотные активы	29927	30110	31705	55,5	59,7	58,8	105,9	105,3
Оборотные активы	23982	20345	22215	44,5	40,3	41,2	92,6	109,2
Пассив
Собственный капитал	24024	28301	28831	44,6	56,1	53,5	120,0	101,9
Заемные средства, в том числе:	29885	22154	23089	55,4	43,9	46,5	77,3	104,2
долгосрочные	3000	3000	2000	5,6	5,9	3,7	66,7	66,7
краткосрочные	26885	19154	23089	49,8	38,0	42,8	85,9	120,5
Баланс	53909	50455	53920	100,00	100,00	100,00	100,0	106,9

Источник: составлено автором на основе годовой финансовой отчетности за 2014 -2016 гг.

На основании данных приведенных в таблице 4, можно отметить, что у компании ООО«АСК» в целом за рассматриваемый период 2014 -2016 гг. величина пассивов практически не изменяется, однако можно отметить, что в 2015 г. произошел рост пассивов на 6,9%, но затем их уровень сократился вновь до уровня 2014 г.Таким образом, величина валюты баланса сокращается в 2015 г. с уровня 53909 тыс. руб. в 2014г. до значения 50455 тыс. руб., а затем в 2016 г. вновь возрастает до 53920 тыс. руб.

Если рассматривать активы компании, то их структура за рассматриваемый период практически не меняется. Наибольший весимеют внеоборотные активы, и их величина за рассматриваемый период 2014 -2016 гг.увеличивается более чем на 5%.

Динамика пассивов компании наглядно представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 -Динамика показателей пассива ООО «АСК» за 2014 -2016 гг., тыс. руб.

Если рассматривать рисунок 2, то можно сказать, что наибольшее изменение за период 2014-2016 гг. произошло с величиной уставного каптала - рост составил 120%. Величина заемного капитала за рассматриваемый период уменьшается как в целом (более чем на 20%), так и по отельным категориям:

- сокращение долгосрочных обязательств на 33,3%;

- сокращение краткосрочных обязательств на 14,1%.

Рассмотрим изменения в структуре пассивов ООО «АСК» за 2014 -2016 гг. - рисунок 3.



Рисунок 3 -Изменения в структуре пассива ООО «АСК» в 2014- 2016 гг.

На рисунке 3 мы видим, изменения в структуре пассивов ООО «АСК» в целом за период 2014 -2016 гг. незначительны.

Так наибольший удельный вес занимает собственный капитал (итог 3 раздала баланса), его удельный вес на конец 2016 г. составил 53,5%.По сравнению с 2015 г.удельный вес собственного капитала сократился на 3,4%. Однако в целом за период 2014 -2016 гг. удельный вес этой категории увеличился почти на 10%. В соответствии изменения удельного веса заемного капитала имеют обратную тенденцию.

Перейдем к анализу финансовой устойчивости компании с помощью коэффициентного метода и проведем коэффициентный анализ финансовый устойчивости. Рассчитаем коэффициенты, характеризующие уровень финансовой устойчивости предприятия и сведем их в таб. 5.

Таблица 5-Расчет коэффициентов финансовой устойчивости ООО «АСК»за 2014 -2016 гг.

Показатель	2014г.	2015 г.	2016 г.
Коэффициент автономии: итог 3 раздела б.б./валюта баланса, Н?0,5.	0,45	0,56	0,53
Коэффициент долгосрочной финансовой независимости:(3 раздел б.б + 4 раздел б.б.)/валюта баланса, Н=0,7-0,9	0,48	0,62	0,59
Коэффициент финансовой зависимости: валюта баланса/итог 3 раздела б.б., Н<1,5	2,24	1,78	1,87
Коэффициент долга (финансового риска): сумма 4 и 5 разделов/сумма 3 раздела, Н?1.	1,20	0,78	0,90
Коэффициент финансовой устойчивости: сумма 3 раздела б.б. / 4+5 разделы б.б., Н?1.	0,83	1,28	1,11
Коэффициент маневренности собственных средств: (3 раздел б.б. + 4 раздел б.б.- 1 раздел б.б.)/ 3 раздел б.б., Н=0,2-0,5	-0,16	0,04	0,01
Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования: (3 раздел б.б.-1 раздел б.б.)/2 раздел б.б., Н>0.1	-0,25	-0,09	-0,13

Источник: составлено автором на основе годовой финансовой отчетности за 2014 -2016 гг.

Проанализируем рассчитанные в таб. 5 коэффициенты.

В целом за рассматриваемый период 2012-2015 гг. многие из рассчитанных показателей не соответствуют нормативным значениям, но при этом по данным показателям присутствует положительная динамика.

К положительным моментам можно отнести:

1) Показатель «Коэффициент автономии»за 2015-2016 гг. составляет более 0,5, что соответствует нормативу. Это может говорить о том, что заемный капитал компенсирован собственностью предприятия.

2) Коэффициент финансового риска снижается и в 2015-2016 гг. достиг нормативного значения. Это показывает рост эффективности использования заемного капитала и повышение текущей финансовой устойчивости;

3) Аналогичную тенденцию имеет коэффициент финансовой устойчивости, его значение также улучшается и в 2015-2016 соответствует нормативному значению.

Все это говорит, что на текущий момент ООО «АСК»имеет необходимый запас финансовой устойчивости.

Однако имеются следующие отрицательные моменты.

Коэффициент долгосрочной финансовой независимости не соответствует нормативному значению в течение всего рассматриваемого периода 2014 -2016 гг. Данный коэффициент показывает, какая часть актива финансируется за счет собственных средств и долгосрочных обязательств. Значение данного показателя значительно ниже рекомендуемого уровня.

Коэффициент маневренности собственных средств не достигает оптимального значения за весь период 2014 -2016 гг. Коэффициент показывает финансовую устойчивость, в данном случае говорит о том, что ООО «АСК» не имеет достаточного объема собственных средств, необходимого для финансирования деятельности предприятия, в том числе и для финансирования оборотных средств. Коэффициент финансовой зависимости превышает нормативное значение в течение всего рассматриваемого периода 2014 -2016 гг., хотя и имеет положительную динамику. Это говорит о том, что компания зависима от заемных ресурсов, привлекает чрезмерные объемы заемных средств для финансирования своей деятельности. Важнейшим показателем эффективного управления финансами любого предприятия является его способность своевременно рассчитываться по своим долгосрочным и краткосрочным обязательствам. В связи с этим проведем далее анализ ликвидности и платежеспособности. Проанализируем платежеспособность ООО «АСК». Для этого рассчитаем коэффициенты платежеспособности (таблица 6).

Таблица 6- Анализ ликвидности баланса ООО «АСК» за 2014 -2016 гг.

Показатели	Рекомендуемое значение	2014 г.	2015 г.	2016 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности: (Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения)/Краткосрочные обязательства	0,2-0,7	0,03	0,02	0,03
Коэффициент срочной ликвидности: (Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения +дебиторская задолженность)/Краткосрочные обязательства	0,6-0,8	0,61	0,65	0,66
Коэффициент текущей ликвидности: Итог 2 раздела б.б./ Краткосрочне обязательства	Мин 1,2	0,89	1,00	1,08

Источник: составлено автором на основе годовой финансовой отчетности за 2014 -2016 гг.

На основе расчетов, проведенных в таблице 6, можно отметить следующее.

Основной вывод, который можно сделать, это то, чтопоказатели ликвидности не соответствуют общепринятым нормативным значениям, кроме коэффициента срочной ликвидности.

В частности, значение коэффициента абсолютной ликвидности говорит о том, что компания не в полной мере может погасить за счет денежных средств свою краткосрочную задолженность.

Однако, несмотря на это, в целом за период 2014 -2016 гг. можно отметить положительную тенденцию, то есть рост значений показателей ликвидности, что свидетельствует об улучшении платежеспособности предприятия. Наилучшие показатели ликвидности были достигнуты в 2014 г.

В соответствии с полученными данными можно сказать, что компания не может в полной мере выплатить краткосрочные обязательства при мобилизации всех оборотных средств, и закрыть текущие обязательства по кредитам и расчетам (коэффициент текущей ликвидности слишком мал).

Однако можно отметить, что каждый последующий год функционирования компании коэффициент срочной ликвидности соответствует нормативному значению и в течение периода в целом увеличивается: в 2014 г. -0,89, а в 2016 г. -1,08.

Про?анализируе?м основные показатели финансовых результатов деятельности О?О?О? «АСК»за 2014- 2016 гг. (таблица 7).

Таблица 7 - Динамика финансовых результатов ООО «АСК» за 2014- 2016 гг., тыс. руб.

Показатель	2014 год	2015год	2016 год	Темп роста, 2015 в % к
				2012г.	2014 г.
1. Выручка от реализации продукции	38467	25249	32569	84,7	129,0
2. Себестоимость реализации товаров, продукции, услуг	40519	25162	31549	77,9	125,4
3. Валовая прибыль	-2052	87	1020		1172,4
4. Коммерческие расходы	611	944	792	129,6	83,9
5. Прибыль (убыток) от продаж	-2663	-857	228
6. Прибыль (убыток) до налогообложения	331	2916	1491	450,5	51,1
9. Чистая прибыль (убыток)	41	2228	530	1292,7	23,8
10. Уровень рентабельности (+), убыточности (-) совокупной деятельности, % (чистая прибыль: себестоимость реализации*100%)	0,10	8,85	1,68	166,0	19,0
11. Уровень рентабельности всего капитала (+), убыточности (-): чистая прибыль /валюта баланса*100	0,08	4,42	0,98	129,3	22,3

Источник: составлено автором на основе годовой финансовой отчетности за 2012-2015 гг.

На основании таблицы 7, можно сделать следующие основные выводы о результатах деятельности ООО «АСК» за 2014- 2016 годы:

В целом компания за рассматриваемый период 2012-2015 гг. является прибыльной. Однако результат деятельности весьма нестабилен. Так в 2015 г. компания получила чистую прибыль в размере, превышающем уровень 2014 г. в 12 раз. Затем в 2016 г.чистая прибыль снова сократилась почти на 80%.

В целом за период 2014 -2016 гг. выручка и себестоимость от реализации услуг сокращаются. Темп сокращения себестоимости превышает темп сокращения выручки: произошло сокращение себестоимость на 22,1%, а выручки 15,3%. В результате этого в 2016 г. была получена прибыль от продаж, в отличие от 2014 -2015 гг.

В целом за рассматриваемый период наилучшие показатели рентабельности компания получила в 2015 г. По итогам 2016 г. по данным показателям произошло значительное уменьшение.

Таким образом, анализ финансовой устойчивости по относительным показателям, представленный в таблице говорит о том, что по представленным показателям, ситуацию в ООО «АСК» нельзя назвать стабильной, несмотря на то, что на текущую перспективу компания имеет запас финансовой устойчивости.

Обусловлено это тем, что рассчитанные показатели подтвердили сильную зависимость от внешних источников средств, то есть заемного капитала. Также было установлено, что компания не обладает достаточным уровнем платежеспособности, чтобы при мобилизации всех оборотных средств закрыть текущие обязательства по кредитам и расчетам.

Рассмотрим далее систему финансового планирования ООО «АСК».

2.3 Анализдебиторской и кредиторской задолженности в организации

Рассмотрим динамику и соотношение дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 8).

Таблица 8 - Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности ООО «АСК» в 2014 -2016 гг., тыс. руб.

Вид задолженности	2014г.	2015 г.	2016 г.	Темп роста, %
				2015 к 2014г.	2016 к 2015 г.
Кредиторская задолженность	25648	19132	18302	74,6	95,7
Дебиторская задолженность	15554	12679	12984	81,5	102,4
Превышение кредиторской над дебиторской задолженностью	10094	6453	5318	63,9	82,4
% превышения кредиторской над дебиторской задолженностью	164,9	150,9	141,0	91,5	93,4

Источник: составлено автором на основе годовой финансовой отчетности за 2014 -2016 гг.

На основании таблицы 8 можно отметить, что за период 2014 -2016 гг. кредиторская задолженность каждый год превышает дебиторскую задолженность. Так в 2014г. кредиторская задолженность превышает дебиторскую в 1,6 раза, в 2015 г. - в 1,5раза, а в 2016 г. в 1,4раза. Таким образом, разрыв между дебиторской и кредиторской задолженностью в течение рассматриваемого периода сокращается из года в год. Это говорит об улучшении расчетной дисциплины.

Рассмотрим структуру дебиторской задолженности ООО «АСК» в 2014-2016 гг. (таблица 9).

Таблица 9 - Структура дебиторской задолженности ООО «АСК»

Наименование статей	Структура, %	Абсолютное изменение, (+,-), %
	31.12. 2014 г.	31.12. 2015 г.	31.12. 2016 г.	2016к 2014 г.	2016к 2015 г.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (дебетовое сальдо)	49,9	35,6	19,2	-30,7	-16,4
Расчетыс покупателями и заказчиками	42,6	64,1	80,4	37,8	16,3
Расчеты с разными кредиторами и дебиторами	7,5	0,3	0,4	-7,1	0,1
Всего дебиторская задолженность	100,0	100,0	100,0	0	0

За анализируемый период 2014-2016 гг. структура дебиторской задолженности ООО «АСК» существенно изменилась. Так, если в 2014 г. удельный вес задолженности покупателей и заказчиков составлял менее половины от общей величины (49,9 %) то по итогам 2016 г. дебиторская задолженность покупателей и заказчиков составила 80,4 % от общей величины дебиторской задолженности ООО «АСК».

Удельный вес дебиторской задолженности поставщиков по итогам 2016г. составил 19,2 % (что меньше 2014 г. на 30,7%). Значительно изменилась доля прочей дебиторской задолженности. Так если в 2014 г. ее вес в общей дебиторской задолженности составлял 7,5 %, то по итогам 2016г. этот показатель составил 0,4%.

Наглядно структура дебиторской задолженности ООО «АСК» в 2014-2016 гг. представлена на рис. 4.



Рисунок 4- Структура дебиторской задолженности ООО «АСК» в 2014-2016 гг., %

Таким образом, как представлено на рисунке 5, остальные виды дебиторской задолженности (кроме задолженности покупателей и заказчиков, задолженности поставщиков) по итогам 2016г. существенного веса в общей сумме дебиторской задолженности ООО «АСК» не имеют (в общей сложности - это менее 1 %).

На рис. 5 представлено деление общей дебиторской задолженности ООО «АСК» на краткосрочную и долгосрочную задолженность.

Рисунок 5 - Соотношение краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности ООО «АСК», %

Большая часть дебиторской задолженности ООО «АСК» является краткосрочной, при этом можно отметить, что ее удельный вес уменьшается ежегодно и составляет по итогам 2016г. 59,1%.

Рассмотрим также структуру кредиторской задолженности ООО «АСК» в 2014-2016гг. (таблица 10).

Таблица 10 - Структура кредиторской задолженности ООО «АСК»

Наименование статей	Структура, %	Абсолютное изменение, (+,-), %
	31.12. 2014г.	31.12. 2015г.	31.12. 2016 г.	2016к 2014 г.	2016к 2015 г.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	54,6	50,5	42,1	6	-8,4
Расчеты по налогам и сборам	9,1	10,8	11,1	2	0,3
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	2,5	3,1	2,8	0,3	-0,3
Расчеты с персоналом по оплате труда	3,5	4,8	7,1	3,6	2,3
Расчеты с подотчётными лицами	5,1	2,3	5,7	0,6	3,4
Расчеты с персоналом по прочим операциям	4,1	3,9	6,1	2	2,2
Расчеты с разными кредиторами и дебиторами	21,1	24,6	25,1	4	0,5
Всего дебиторская задолженность	100,0	100,0	100,0	0	0

За анализируемый период 2014-2016гг. структура кредиторской задолженности ООО «АСК» также существенно изменилась. Так, если в 2014 г. удельный вес задолженности поставщиков составляла 54,6 %, то по итогам 2016г. кредиторская задолженность поставщиков составила 42,1 % от общей величины кредиторской задолженности ООО «АСК».

Существенно изменилась и структура кредиторской задолженности ООО «АСК»за анализируемый период 2014-2016гг. от общей величины дебиторской задолженности ООО «АСК».

Удельный вес кредиторской задолженности поставщиков по итогам 2016г. составил 42,1 % (что меньше 2014 г. на 8,4%). Значительный удельный вес имеет задолженностью с разными кредиторами и дебиторами, ее доля за период изменилась не значительно - с 21,1% до 25,1%.

На рис.6 представлено деление общей дебиторской задолженности ООО «АСК» на краткосрочную и долгосрочную задолженность.

Она имеет, аналогичную тенденцию, что и дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (рис. 6.)

Рисунок6 - Соотношение краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности ООО «АСК», %

Доля краткосрочной задолженности за 2014-2016 гг. уменьшилась на 5,2 % и составила 63,4% от общей ее величины. В связи с этим можно сказать, что рост краткосрочной задолженности связан с ускорением сроков расчетов, то есть сроков ее гашения.

Рассчитаем коэффициенты оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Коэффициент оборачиваемости - это финансовый коэффициент показывающий интенсивность использования определенных активов, выступают показателями деловой активности предприятия.

Таблица 11 - Динамика показателей интенсивности использования оборотных активов ООО «АСК»за 2015 -2016 гг.

Показатели	2015г.	2016г.	2016г.	Отклонение
				2016от 2015	2016от 2015	2016 от 2015
Коэффициент кредиторской задолженности оборачиваемости	1,50	1,32	1,78	-0,18	0,46	0,28
Срок погашения кредиторской задолженности, дн.	240	273	203	32,75	-70,48	-37,73
Коэффициент дебиторской задолженности оборачиваемости	2,47	1,99	2,51	-0,48	0,52	0,04
Срок погашения дебиторской задолженности, дн.	146	181	144	35,21	-37,26	-2,05

Источник: составлено автором на основе годовой финансовой отчетности за 2015 -2016 гг.

Проведем анализ таблицы 11.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности -показывает, сколько раз задолженность образуется в денежные средства и поступает предприятию за изучаемый период. Расчет показывает, что в 2015-2016 гг. происходит ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности. Так оборачиваемость дебиторской задолженности за 2015-2016 гг. ускорилась на 0,52 оборотов в год, при этом срок погашения дебиторской задолженности за 2015-2016 гг. сократился на 37 дней. Это может говорить об улучшении расчетов с дебиторами и росте уровня продаж без кредита.

Оборачиваемость кредиторской задолженности компании уменьшилась в 2016г. на 0,18. Такое замедление можно отметить как положительную тенденцию. Однако уже в 2016 г. происходит ускорение на 0,46, это соответственно сказалось отрицательно на ликвидность компании.

Рассмотрев срок погашения дебиторской задолженности можно отметить, что в 2015 г. он составил 146 дней. Затем в 2016г. произошло увеличение на 35 дней, это, конечно, неблагоприятно для компании. Однако в 2015 г. г. срок увеличивается на 37 дня, это значит, компания получить выручку на 237 дня ранее, чем в 2016г. Как видим, динамика данного показателя в 2015-2016 благоприятна для компании, однако в целом можно отметить, что срок гашения кредиторской задолженности очень длительный.

К положительному моменту можно отнести то, что за весь рассматриваемый период срок гашения дебиторской задолженности меньше, чем кредиторской, соответственно компания располагает денежными средствами в течение большего периода времени, чем необходимо для своевременного погашения кредиторской задолженности.

В заключение данного вопроса рассмотрим также качество дебиторской задолженности компании как основного источника ее дохода.

Анализ качества дебиторской задолженности связан с ранжированием дебиторской задолженности по срокам возникновения и выявления сомнительной и безнадежной задолженности

Для анализа качества дебиторской задолженности ООО «АСК» по состоянию на конец 2016г. составлена таблица 12.

Таблица 12- Ранжирование дебиторской задолженности ООО «АСК» (по срокам погашения на31.12.2016 г., тыс. руб.)

Наименование дебиторской задолженности	Не подошел срок гашения	Просроченная задолженность (не погашена в срок, гарантии по данной задолженности отсутствуют)	Всего
		0-45 дней	46-90 дней	От 91 дня и более
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	2492,9	х	х	х	2492,9
Расчеты с покупателями и заказчиками	7413,9	2441	181,8	454,4	10439,1
Всего дебиторская задолженность	9906,8	2441,0	181,8	454,4	12984
В % к итогу	76,3	18,8	1,4	3,5	100

На основании данных таблицы 12 можно сказать, что большая часть дебиторской задолженности (76,3 %) - это дебиторская задолженность, по которой не подошел срок гашения, в состав данной задолженности входит и краткосрочная, и долгосрочная дебиторская задолженность (в соответствии с договорами срок гашения еще не наступил). Доля задолженности, которая не погашена в срок, составляет 24,7 % (3077,2 тыс. руб.), она также включает и краткосрочную, и долгосрочную задолженность.

В таблице 13 представлен расчет сомнительной задолженности ООО «АСК» с позиции бухгалтерского и налогового учета.

Таблица 13 - Определение сомнительной задолженности ООО «АСК» для бухгалтерского и налогового учета

Наименование дебиторской задолженности	Не подошел срок гашения	Просроченная задолженность (не погашена в срок, гарантии по данной задолженности отсутствуют)	Всего
		0-45 дней	46-90 дней	От 91 дня и более
Всего дебиторская задолженность	9906,8	2441,0	181,8	454,4	12984
Расчеты с покупателями и заказчиками	7413,9	2441	181,8	454,4	10439,1
Сомнительная задолженность согласно НК РФ	х	2441	181,8	454,4	х
Безнадежная задолженность согласно НКРФ	х	х	х	454,4	х

Как уже было установлено в 1 главе, с позиции налогового учета сомнительной может быть признаны задолженность, связанная с реализацией работ (услуг, товаров), то есть это дебиторская задолженность с покупателями и заказчиками. При этом сомнительной признается та задолженность, по которой истек срок погашения и которая не подкреплена необходимой гарантией. Соответственно, с позиции налогового учета надежной дебиторской задолженностью предприятия на 31.12.2016 г. можно признать:

- дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков 7413,9 руб.;

- прочие виды дебиторской задолженности.

Общий итог надежной дебиторской задолженности 9906,8 тыс. руб.

Сомнительной дебиторской задолженностью, с позиции налогового учета ООО «АСК» можно признать задолженность покупателей и заказчиков в размере 3077,2 тыс. руб. (2441,0+181,8+454,4).

Безнадежной задолженностью, по которой истек срок исковой давности является задолженность в размере 454,4 тыс. руб.

Выводы по второй главе.

Анализ показателей ликвидности ООО «АСК» показал, что коэффициент абсолютной ликвидности и коэффициент текущей ликвидности не соответствуют общепринятым нормативным значениям, однако коэффициента срочной ликвидности достигает нормативного значения. Это означает, что компания может выплатить большую часть краткосрочных обязательств при мобилизации всех оборотных средств, и закрыть текущие обязательства по кредитам и расчетам (но не в полном объеме).

Коэффициент маневренности имеет слишком низкое значение, коэффициент обеспеченности источниками финансирования принимает отрицательное значение в течение2014-2016 гг. Это говорит о дефиците собственных источников финансирования, а соответственно о зависимости от заемного капитала. Показатель финансовой зависимости и долгосрочной финансовой независимости не соответствуют нормативному значение в течение всего рассматриваемого периода 2014-2016 гг. это свидетельствует о зависимости ООО «АСК» от кредитных средств и риске потери финансовой независимости.

По итогам 2016 г. дебиторская задолженность покупателей и заказчиков составила 80,4 % от общей величины дебиторской задолженности ООО «АСК».Основная часть кредиторской задолженности - задолженность поставщиков- 42,1 % от общей величины кредиторской задолженности ООО «АСК».

За рассматриваемый период величина дебиторской задолженности сокращается 16,5 %, а кредиторской на 28,6 %. Соответственно, за период 2014 -2016 гг. разрыв между дебиторской и кредиторской задолженностью в течение рассматриваемого периода сокращается из года в год. Это говорит об улучшении расчетной дисциплины.

Из отрицательных моментов отметим следующее.

Оборачиваемость дебиторской задолженности. За период 2014-2016 гг. почти не меняется, однако оборачиваемость кредиторской задолженности компании в 2016 г. ускорилась на 0,46, это соответственно сказалось отрицательно на ликвидность компании.

Анализ качества дебиторской задолженности показал, что компания имеет сомнительную дебиторскую задолженность, с позиции налогового учета можно признать задолженность покупателей и заказчиков ООО «АСК» сомнительной в размере 3077,2 тыс. руб.Безнадежной задолженностью, по которой истек срок исковой давности, является задолженность в размере 454,4 тыс. руб.



ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЮ ДЕБИТ И КРЕДИТ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «АСК»

3.1 Расширениеметодов управления дебиторской задолженностью

Одним из важнейших условий стабильного финансового положения предприятия в современных условиях является четкая организация расчетов с партнерами. Отсутствие должного внимания к задолженности покупателей и заказчиков может спровоцировать нехватку средств для погашения своей задолженности перед поставщиками, бюджетом, сотрудниками. Управление дебиторской задолженностью по товарным операциям - это часть общей политики организации по выбору условий реализации продукции на определенный период времени, оптимизации общего размера дебиторской задолженности и по обеспечению ее своевременной инкассации для достижения заданного уровня финансовой устойчивости.

Поэтому важнейший резерв повышения эффективности управления финансами копании - ускорение оборачиваемости оборотных активов за счет сокращения дебиторской задолженности.

Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид товаров, емкость рынка, степень насыщенности рынка данными товарами, принятая на предприятии система расчетов и другие факторы. Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция.

Большое значение имеют отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах. Отбор осуществляется с помощью формальных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей платежеспособности, уровень финансовой устойчивости, экономические и финансовые условия предприятия продавца (затоваренность, степень нуждаемости в денежной наличности и т.п.).

Для снижения дебиторской задолженности и ускорения ее оборачиваемости необходимо:

- провести аудит дебиторской задолженности, с целью выявлении соблюдения сроков гашения по текущим расчетам с дебиторами;

- использование разнообразны методов своевременного взыскания дебиторской задолженности. Наиболее употребительными способами воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности являются направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, для злостных неплательщиков существует Арбитражный суд;

- использовать предоплатную систему оплаты договоров продажи продукции;

- использовать эффективную систему скидок;

- организовать постоянный мониторинг расчетов с дебиторами.

Рассмотрим направления сокращения дебиторской задолженности:

1) Взыскание просроченной дебиторской задолженности. Анализ состава дебиторской задолженности показал, что по ряду дебиторов наступил срок гашения и был нарушен, однако руководство ООО «АСК» не предпринимало мер для того, чтобы данные дебиторы исполнили договорные обязательства. Объем дебиторской задолженности, которую можно взыскать незамедлительно 2622,8 тыс. руб.Взыскание дебиторской задолженности, возможно, было достичь следующими путями:

- выставить претензию должникам и установить срок для гашения;

- обратиться в суд для взыскания задолженности, основания для этого и необходимые документы имеются.

2)Установить предоплату при реализации отдельных видов продукции. Данная предоплата может быть установлена индивидуально по согласованности сторон. Установим, например, средний уровень по всем договорам с дебиторами предоплату 5%.

Сведем данные по 2 мероприятиям в таблицу 14.

Таблица 14 - Совершенствование управления дебиторской задолженностью, тыс. руб.

Показатель	Дебиторская задолженность «ДО»	Дебиторская задолженность «После»	Изменение тыс.руб.
Взыскание просроченной задолженности	12984,0	10361,2	2622,8
Взимание предоплаты 5%	12984,0	12334,8	649,2
Итого	12984,0	9712,0	3272,0

Как представлено в таблице 14, указанные 2 мероприятий могли бы сократить дебиторскую задолженность ООО «АСК»на 3272тыс. руб. За счет этого компания получила бы дополнительный источник собственных средств и могла бы не прибегать к заимствованию на данную сумму.

Также для ООО «АСК»рекомендована следующая система мер воздействия на покупателей для ускорения расчетов, каждый из которых имеет свой коэффициент полезного действия согласно оценке экспертов - таблица 15.

Таблица 15 - Оценка эффективности методов воздействия на дебиторов

Метод воздействия	Коэффициент полезного действия
1. Устные напоминания (в зависимости от интенсивности)	10-20
2. Письменные напоминания (в зависимости от интенсивности)	15-30
3. Подача иска (сам факт)	30-40
4. Исполнение решения суда	30-50
5 Штраф, пеня	40-60
6. приостановка поставок	10-30

В качестве дополнительного метода управления дебиторской задолженностью для ООО «АСК» рекомендуем:

- формирование резерва по сомнительным долгам.

За рассматриваемый период компания не формирует резервы по сомнительным долгам. Однако с позиции налогового учета на 31.12.2016 г. должно было иметь резерв в следующем размере (таблица 16).

Таблица 16 - Расчет налогового резерва по сомнительным долгам

Наименование дебиторской задолженности	Сомнительная задолженность (не погашена в срок, гарантии по данной задолженности отсутствуют)	Всего
	0-45 дней	46-90 дней	От 91 дня и более
Сомнительная задолженность для целей налогового учета	2441,0	181,8	454,4	3077,2
Формирование резерва по сомнительным долам		90,9	454,4	545,3

Получается, что сумма резерва по сомнительным долгам ООО «АСК» с позиции налогового учета на 31.12.2016 г. должна была составить 545,3 тыс. руб. Напомним, что сумма резерва не может превышать большую из величин - 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период или 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.

- выручка за 2015 г.составляет 25249,0 тыс. руб., 10 % величины - 2524,9 тыс. руб.;

- выручка за 2016 г.составляет 32569,0тыс. руб., 10 % величины - 3256,9 тыс. руб.;

Соответственно, величина полученного налогового резерва соответствует минимальному значению согласно НК РФ,

Рассмотрим влияние на прибыль полученного резерва с позиции налогового учета.



Таблица 17 - Налоговые последствие формирование резерва по сомнительным долгам на 31.12. 2017ООО «АСК»

Выручка, тыс. руб.	Отчисления в резерв по сомнительным долгам, тыс. руб.	Налоговый учет, тыс. руб.
	Налоговый учет (не более 10% от выручки)	Величина резерва	Внереализационные расходы (резерв)	Экономия по налогу на прибыль
32569	3256,9	545,3	545,3	545,3*0,2 = 109,1

Соответственно, при формировании резерва по сомнительным долгам в соответствии с методом налогового учета, предприятие могло получить экономию по налогу на прибыль в общей величине размере 109,1 тыс. руб.

Общий экономический эффект по представленным мероприятиям составит: 109,1+ 3272,0=3381,1 тыс. руб.

3.2. Совершенствование финансового контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью в организации

В качестве формирования системы контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью организации необходимо обеспечить качество и своевременность расчетов по своим обязательствам, это позволит не допустить применение санкций и штрафов по отношению к предприятию. Для этого необходимо:

- использовать платежный календарь;

- сформировать систему финансового контроллинга;

Рассмотрим данные мероприятия более детально

1) Разработать и внедрить платежный календарь.

Контролировать состояние расчетов с покупателями и заказчиками. Улучшение использования оборотных средств с развитием предпринимательства приобретает все более актуальное значение, так как высвобождаемые при этом материальные и денежные ресурсы являются дополнительным внутренним источником дальнейших инвестиций, то есть появляется возможность направить их на развитие предпринимательской деятельности и обойтись без привлечения дополнительных финансовых ресурсов.

В результате частоты изменения планов методы планирования и бюджетирования, которые применяются ООО «АСК» чаще всего оказываются не эффективными. В связи с этим необходимо внедрить и разработать платежный календарь. Он позволит выстроить процесс контролирования состояния расчетов с покупателями и поставщиками, кредиторами и заемщиками. А это важнейший фактор, который влияет финансовый итог деятельности компании.

Платежный календарь как инструмент оперативного управления за движением денежных средств, позволит решить ряд важных задач:

- добиться своевременного выполнения обязательств компании перед контрагентами. Основная задача разработки платежного календаря это борьба с дефицитом денежных средств, при котором расходы денежных средств превышают их поступление.

- при помощи платежного календаря, возможно, прогнозировать дефицит денежных средств. И соответственно заранее принимать меры, с целью не допустить ситуации необходимости выполнения платежей при отсутствии достаточных средств на счетах компании.

- не допускать расходы, которые превышают плановый уровень. При наличии у компании избытка денежных средств, не допустить трату этих средств впустую. Расходы должны производиться только в рамках сформированных бюджетных смет, либо в непредвиденных ситуациях, которые требуют увеличить лимит.

- управлять ликвидностью и финансовой независимостью компании (что особо важно для компании). Положительное сальдо денежных средств компании в любой момент времени является одним из главных критериев правильности управленческих решений, принимаемых в финансовой сфере.

Данная форма отличается простотой применения и содержит все необходимые данные.

2) В качестве способа усиления контроля за деятельностью предприятия необходимо внедрить в деятельность ООО «АСК» систему финансового контроллинга.

Финансовый контроллинг - это система контроля, которая обеспечивает контроль финансовых операций у предприятия, нахождение отклонений результатов деятельности и быстрое принятие решений по их устранению.

Финансовый контроллинг может быть, как стратегический, так и оперативный. Для организации финансового контроллинга в ООО«АСК» нужно начать с оперативного контроллинга.

Оперативный контроллинг - это активное управление прибылью, выявление «слабых мест» в деятельности предприятия.

Для этого руководству организации необходимо четко сформулировать главныецели и задачи ООО «АСК» в сфере финансов, порядок управления ими, и кроме того - направления для достижения поставленных целей и задач.

Задачами оперативного контроллинга являются: организация бухгалтерского и управленческого учета, анализ, планирование и управление финансовыми ресурсами деятельности компании, а также реализация контроля устранение текущих трудностей.

С учетом вышеизложенного, в организации предлагается внедрить систему контроллинга, представленную на рисунке 7.



Рисунок 7 - Рекомендуемый процесс контроллинга для ООО «АСК»

При помощи финансового контроллинга реализуется главный принцип рационального введения дела. Данный принцип является проверкой работы каждой структурной службы организации по соотношению расходы-доходы. При внедрении системы финансового контроллинга в компанию ООО «АСК»особое внимание нужно уделить системе финансового контроля.

Выводы по третьей главе.

Основные рекомендации для ООО «АСК» состоят в следующем:

1) Совершенствование управления дебиторской задолженностью:

- проведение аудита дебиторской задолженности, с целью выявлении соблюдения сроков гашения по текущим расчетам с дебиторами;

- использование разнообразны методов своевременного взыскания дебиторской задолженности;

- взимание предоплаты по договорам продажи продукции;

- использование эффективной системы скидок;

- организация постоянного мониторинга расчетов с дебиторами;

- формирование резерва по сомнительным долгам.

2) Совершенствование финансового контроля дебиторской и кредиторской задолженности:

-Разработка и внедрение платежного календаря. Это позволит более эффективно управлять расчетами с кредиторами и дебиторами, соответственно, ликвидностью, платежеспособностью и финансовой независимостью;

-Внедрение в деятельность компании ООО «АСК» системы финансового контроллинга, для диагностики финансового состояния, контроля плановых показателей, выявления отклонений по ним и причин этих отклонений и другое;

Экономическая эффективность мероприятий:

- сокращения дебиторской задолженности на 3272,0 тыс. руб.

- экономия по налогу на прибыль в результате создания резерва по сомнительным долгам - 109,1 тыс. руб.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По итогам теоретической главы установлено, что дебиторская и кредиторская задолженность является частью активов организации. Дебиторская задолженность как компонент оборотных активов организации воплощает будущую экономическую выгоду, обеспечивающую способность прямо или косвенно создавать прирост денежных средств. Кредиторская задолженность - один из заемных источников покрытия оборотных активов. Использование в своем обороте привлеченных средств дает также предприятию экономические преимущества

К методам управления дебиторской и кредиторской задолженностями задолженностью можно отнести:

- формирование учетной политики расчетов с дебиторами и кредиторами;

- оперативная работа с текущей просроченной задолженностью;

- анализ и ранжирование задолженностей;

- претензионная деятельность по выявлению просроченной дебиторской задолженности;

- система скидок (оптимизация кредитной политики);

- политика диверсификации расчетов с покупателями;

- инвентаризация и аудит задолженностей;

- составление и исполнение планов и прогнозов гашения кредиторской задолженности и другое.

Одним из инструментов управления дебиторской задолженностью является - резерв по сомнительным долгам.

Эффективность управления дебиторской и кредиторской задолженностью непосредственно влияет на финансовую независимость, способность маневрировать финансовыми ресурсами и наличие в распоряжении предприятия необходимой суммы собственных средств для обеспечения основных видов деятельности.

Анализ компании ООО «АСК» показал следующие результаты.

Анализ показателей ликвидности показал, что коэффициент абсолютной ликвидности и коэффициент текущей ликвидности не соответствуют общепринятым нормативным значениям, однако коэффициента срочной ликвидности достигает нормативного значения. Это означает, что компания может выплатить большую часть краткосрочных обязательств при мобилизации всех оборотных средств, и закрыть текущие обязательства по кредитам и расчетам (но не в полном объеме).

Коэффициент маневренности имеет слишком низкое значение, коэффициент обеспеченности источниками финансирования принимает отрицательное значение в течение2014-2016 гг. Это говорит о дефиците собственных источников финансирования, а соответственно о зависимости от заемного капитала. Показатель финансовой зависимости и долгосрочной финансовой независимости не соответствуют нормативному значение в течение всего рассматриваемого периода 2014-2016 гг. это свидетельствует о зависимости ООО «АСК» от кредитных средств и риске потери финансовой независимости.

По итогам 2016 г. дебиторская задолженность покупателей и заказчиков составила 80,4 % от общей величины дебиторской задолженности ООО «АСК».Основная часть кредиторской задолженности - задолженность поставщиков- 42,1 % от общей величины кредиторской задолженности ООО «АСК».

За рассматриваемый период величина дебиторской задолженности сокращается 16,5 %, а кредиторской на 28,6 %. Соответственно, за период 2014 -2016 гг. разрыв между дебиторской и кредиторской задолженностью в течение рассматриваемого периода сокращается из года в год. Это говорит об улучшении расчетной дисциплины.

Из отрицательных моментов отметим следующее.

Оборачиваемость дебиторской задолженности. За период 2014-2016 гг. почти не меняется, однако оборачиваемость кредиторской задолженности компании в 2016 г. ускорилась на 0,46, это соответственно сказалось отрицательно на ликвидность компании.

Анализ качества дебиторской задолженности показал, что компания имеет сомнительную дебиторскую задолженность, с позиции налогового учета можно признать задолженность покупателей и заказчиков ООО «АСК» сомнительной в размере 3077,2 тыс. руб.Безнадежной задолженностью, по которой истек срок исковой давности, является задолженность в размере 454,4 тыс. руб.

Основные рекомендации для ООО «АСК» состоят в следующем:

1) Совершенствование управления дебиторской задолженностью:

-проведение аудита дебиторской задолженности, с целью выявлении соблюдения сроков гашения по текущим расчетам с дебиторами;

- использование разнообразны методов своевременного взыскания дебиторской задолженности;

- взимание предоплаты по договорам продажи продукции;

- использование эффективной системы скидок;

- организация постоянного мониторинга расчетов с дебиторами;

- формирование резерва по сомнительным долгам.

2) Совершенствование финансового контроля дебиторской и кредиторской задолженности:

-Разработка и внедрение платежного календаря. Это позволит более эффективно управлять расчетами с кредиторами и дебиторами, соответственно, ликвидностью, платежеспособностью и финансовой независимостью;

-Внедрение в деятельность компании ООО «АСК» системы финансового контроллинга, для диагностики финансового состояния, контроля плановых показателей, выявления отклонений по ним и причин этих отклонений и другое;

Экономическая эффективность мероприятий:

- сокращения дебиторской задолженности на 3272,0 тыс. руб.

- экономия по налогу на прибыль в результате создания резерва по сомнительным долгам - 109,1 тыс. руб.



СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ№ 51-ФЗ от 12.12.1994 г.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации №117-ФЗ от 05.08.2000 действующая редакция от 03.04.2017 г..

3. Агафонов А.А. Особенности привлечения внешних источников финансирования предприятиями малого и среднего бизнеса //Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития. - 2016.- № 26.- С. 144-146.

4. Алексеев Ю.В., Голубев А.В. Экономическая сущность и содержание финансовых ресурсов организации / Ю.В Алексеев, А.В. Голубев // В сборнике: Состояние и перспективы развития государства и общества в условиях модернизации: диалог науки и практики Сборник материалов Международной научно-практической конференции (28 января 2015 г.). - 2015.- С.- 20-22.

5. Алексеенко А.С. Аналитические процедуры в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью организации. В сборнике: Актуальные проблемы экономики и бухгалтерского учета. Сборник научных статей I Всероссийского научно-практического семинара. Электронное издание. - 2017.- С. 369-374.

6. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. М.: Изд-во "Дело и сервис", 2014. - 420 с.

7. Ахунова А.Р., Бражник М.В. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности: значение и задачи в условиях рыночной экономики // Молодежь и наука. - 2016.- № 5.- С. 171-174.

8. Блинов А.О. Сложности и противоречия развития милого предпринимательства России// Кавказ и глобализация. -2014. -№4.-С.23-31.

9. Бердяева А.А. Финансовый менеджмент в малых предприятиях. В сборнике: В мире научных открытий Материалы V Всероссийской студенческой научной конференции (с международным участием), 2016. - С. 117-120.

10. Бурова Т.А. Дебиторская и кредиторская задолженность: понятия и их особенности в торговых организациях // Современные тенденции развития науки и технологий. - 2016.- № 11-9.- С. 59-61.

11. Бусов Н.П., Шутько Г.Н. Совершенствование управления финансами малого бизнеса // Экономика и социум. - 2015.-№ 2-1 (15).- С. 841-843.

12. Вилисова М.Л., Чумакова О.В. Методы анализа и генерации решений по управлению кредиторской и дебиторской задолженностью. В сборнике: EurasiaScience. Сборник статей Международной научно-практической конференции. Научно-издательский центр «Актуальность.РФ», 2015. - С. 177-180.

13. Гаврилова А.Н. Финансовый менеджмент: Учеб. пособие / А.Н. Гаврилова. - 4-е изд., исправл. и доп. - М.: Кнорус, 2015. - 432 с.

14. Гостенина В.В. Особенности управления финансами в организациях малого бизнеса. В сборнике: Научная дискуссия современной молодёжи: экономика и право сборник статей международной научно-практической конференции, 2016. - С. 323-325.

15. Гребенникова В.А., Панчишкина А.Н. Кредиторская задолженность российских организаций: оценка состояния по данным бухгалтерской отчетности и подходы к управлению // Экономика и предпринимательство. - 2016.- № 4-2 (69-2).- С. 165-171.

16. Гребенникова В.А., Панчишкина А.Н. Кредиторская задолженность российских организаций: оценка состояния по данным бухгалтерской отчетности и подходы к управлению //Экономика и предпринимательство. - 2016.- № 4-2 (69-2).- С. 165-171.

17. Долина О.Н. Финансы малого бизнеса и их роль в развитии финансовой системы России // В сборнике: Новые парадигмы общественного развития: экономические, социальные, философские, политические, правовые, общенаучные тенденции и закономерности. Материалы международной научно-практической конференции: в 4 частях, 2016. - С. 57-59.

18. Еремина Н.В., Чергик А.Г., Дубинский Р.Р. Кредиторская задолженность в управлении предприятия. В сборнике: Современная экономика: проблемы, перспективы, информационное обеспечение. Материалы VII международной научной конференции, посвященной 95-летию Кубанского ГАУ и 15-летию кафедры теории бухгалтерского учета, 2017. - С. 148-153.

19. Зарук Н.Ф. Источники финансирования малого бизнеса //В сборнике: Региональные проблемы развития малого агробизнеса. Сборник статей II Всероссийской научно-практической конференции, 2014. - С. 26-31.

20. Кандрашина, Е. А. Финансовый менеджмент/ Е. А. Кандрашина. - М.: Дашков и К°, 2015. - 218 с.

21. Карасева, И. М. Финансовый менеджмент / Ю. П. Анискина. - М.: Омега-Л, 2015. - 335 с.

22. Кириченко, Т. В. Финансовый менеджмент/ Т. В. Кириченко. - М.: Дашков и К°, 2013. - 483 с.

23. Клишевич Н.Б.Финансы организаций: менеджмент и анализ: учебное пособие /Н.Б. Клишевич. -- М.: КНОРУС, 2016. -- 304 с.

24. Коваленко Е.В., Зорина С.И. К вопросу об управлении дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятиях // Экономика и социум. - 2017.- № 4 (35).- С. 1832-1835.

25. Литау Е.Я. Проблема управления финансами малого предприятия: теория информационной проблемы и новый подход к процессу изучения финансов // Экономика и управление. - 2016.- № 8 (130).- С. 52-55.

26. Литау Е.Я. К вопросу об управлении финансами малого предприятия // Экономика и управление. - 2016.- № 9 (131).- С. 52-59.

27. Лисицына, Е. В. Финансовый менеджмент / Е. В. Лисицына, Т. В. Ващенко, М. В. Забродина. - М. : ИНФРА-М, 2016. - 182 с.

28. Мальцева Д.А. Формы и методы финансового управления на предприятиях // Вестник магистратуры. - 2017.- № 1-2 (64).- С. 106-108.

29. Миловидова О.А., Чечко Н.А. Источники финансирования малого предпринимательства в России // Школа университетской науки: парадигма развития. - 2014.- № 1.- С. 188-190.

30. Минасян Г.С. Система источников финансирования малого бизнеса Современные аспекты экономики. - 2014.- № 2 (198).- С. 25-29.

31. Миронов, М.Г. Финансовый менеджмент: учебное пособие / М.Г. Миронов, Е.А. Замедлина, Е.В. Жарикова - М. Экзамен, 2014. -325с.

32. Мирошниченко Е.Н. Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия: понятие, экономическая сущность, классификация В сборнике: Наука и инновации в современных условиях. Сборник статей международной научно-практической конференции: в 4 частях, 2017. - С. 135-137.

33. Мягкова М.В. Проблемы развития предприятий малого бизнеса и совершенствование управления их финансами // В сборнике: Роль и значение науки в вузе и ее влияние на образовательный процесс. Материалы Международной заочной научно-практической конференции. Саранск, 2015. С. 172-176.

34. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. -- 2-е изд., испр. М.: ИНФРА-М, 2011. - 479 с.

35. Речков М.И., Бороненкова С.А. Роль финансового анализа в деятельности предприятий малого бизнеса // Социальные науки. - 2015.- № 7-1 (10).- С. 34-38.

36. Сухенко М.В., Усольцева А.Г. Пути совершенствования управления финансами на предприятиях малого бизнеса // В сборнике: От синергии знаний к синергии бизнеса. Сборник статей и тезисов докладов международной научно-практической конференции студентов, магистрантов, аспирантов и преподавателей. Омск, 2015. -С. 383-386.

37. Федотова М.Ю. Особенности организации финансов малого бизнеса // В сборнике: образование, наука, практика: инновационный аспект. Сборник материалов Международной научно-практической конференции, посвященной Дню российской науки, 2015. - С. 60-63.

38. Фомичева И.В., Касаткин А.А. Финансовое состояние предприятий//Вестник Тульского филиала Финуниверсета. - 2014.- № 1.- С. 168-173.

39. Федотова М.Ю. Разработка финансовой политики малого предприятия. В сборнике: Региональные проблемы развития малого агробизнеса. Сборник статей V Всероссийской научно-практической конференции, 2017. - С. 123-127.

40. Щеверова М.П. К вопросу о правовом статусе субъектов малого предпринимательства// Бизнес в законе. -2014.- №1. -С.94-98.

41. Юдина Т.А., Щегольская А.А. Оценка дебиторской и кредиторской задолженностей организации и подходы к управлению ими Экономика и бизнес: теория и практика. - 2016.-№ 9.- С. 104-109.



ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО «АСК» за 2016 г.

АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства	29005	28110	28427
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы	2700	2000	1500
Итого по разделу I	31705	30110	29927
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	8442	7192	7885
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность	12984	12679	15554
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты	543	474	789
Прочие оборотные активы	246
Итого по разделу 2	22215	20345	23982
БАЛАНС	53920	50455	53909

Форма 0710001 с. 2

ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
Уставный капитал	10	10	10
Переоценка внеоборотных активов	6431	6799	5264
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	22390	21492	18750
Итого по разделу III	28831	28301	24024
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	3000	3000	2000
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV	3000	3000	2000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	2185	1185	1185
Кредиторская задолженность	18302	19132	25648
Доходы будущих периодов

Подобные документы

• Управление дебиторской и кредиторской задолженностью организации (на примере ООО "Рос-Таргет")

  Суть и классификация дебиторской и кредиторской задолженности, характеристика ключевых подходов и методов управления ею. Исследование влияния задолженности на финансовую устойчивость организации. Анализ существующей кредитной политики в ООО "Рос-Таргет".
  
  дипломная работа [197,2 K], добавлен 06.06.2011
  

• Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия (на материалах ОАО "Сахарный комбинат Льговский" Льговского района Курской области)

  Сущность дебиторской и кредиторской задолженности. Финансовая характеристика предприятия. Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии и её совершенствование. Анализ состава, движения и оборачиваемости задолженности.
  
  дипломная работа [69,0 K], добавлен 18.10.2014
  

• Основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия

  Управление дебиторской и кредиторской задолженностью, ее образование, анализ и оценка на примере ООО "ЗСКК". Динамика, состояние и эффективность управления движением дебиторской и кредиторской задолженности, рекомендации по его совершенствованию.
  
  курсовая работа [110,8 K], добавлен 17.11.2011
  

• Управление кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия в практике современной России (на примере ОАО Племзавод "Улан Хееч", п. Привольный, Республика Калмыкия)

  Особенности управления и методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Анализ управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО Племзавод "Улан-Хееч". Составные элементы механизма управления дебиторской задолженностью.
  
  дипломная работа [179,9 K], добавлен 27.05.2015
  

• Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия

  Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности. Воздействие дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия, основные пути и способы ее уменьшения на примере хозяйственной деятельности ООО "Вет–продукт".
  
  дипломная работа [377,2 K], добавлен 18.06.2013
  

• Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на ООО "Центавр Плюс"

  Исследование влияния дебиторской и кредиторской задолженности на финансовые результаты предприятия. Характеристика состояния расчетов на предприятии и их влияния на платежеспособность. Совершенствование системы управления кредиторской задолженностью.
  
  дипломная работа [149,3 K], добавлен 25.11.2012
  

• Управление дебиторской задолженностью

  Экономическая сущность расчетов с дебиторами и кредиторами. Классификация дебиторской и кредиторской задолженности в структуре оборотных средств предприятия. Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
  
  контрольная работа [22,6 K], добавлен 24.04.2003
  

• Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на ОАО "Орбита"

  Классификация, методы управления и влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия. Точный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению. Выявление объемов и структуры задолженности.
  
  реферат [45,3 K], добавлен 03.12.2010
  

• Политика управления задолженностью

  Понятие, сущность дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью коммерческой организации на примере ОАО "Мельник". Отвлечение денежных средств из оборота. Проведение диагностики проблем.
  
  курсовая работа [39,1 K], добавлен 21.11.2013
  

• Теоретические основы понятий кредиторской и дебиторской задолженности

  Виды кредиторской и дебиторской задолженности, ее анализ на примере ООО "Призма". Состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности, ее оборачиваемость. Методы управления дебиторской задолженностью, пути оптимизации расчетов предприятия.
  
  дипломная работа [1,2 M], добавлен 21.03.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам