Деятельность товарищества с ограниченной ответственностью "ECO company"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Евразийский Национальный университет им. Л.Н. Гумилева

Кафедра "Экономика"

ОТЧЕТ

по учебной практике

Место практики: Товарищество с ограниченной ответственностью «ECO company»

Студента

Жумабаевой Замзам Есенбаевны

Астана 2014

Содержание

Введение

1. Общая характеристика деятельности ТОО «ECO company»

1.1 Краткая характеристика компании

1.2 Организационная структура ТОО «ECO company»

1.3 Состав и функции звеньев аппарата управления

1.4 Работа служб предприятия, задачи и функции отделов

2. Анализ финансового состояния и результатов хозяйственной деятельности ТОО «ECO company»

2.1 Анализ бухгалтерского баланса ТОО «ECO company»

2.2 Анализ отчета о расходах и доходах ТОО «ECO company»

2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности ТОО «ECO company»

Заключение

Список использованных источников

Введение

Учебная практика является одним из промежуточных, но важных этапов подготовки квалифицированных специалистов во всех отраслях экономики. Ее целью является закрепление и углубление теоретических знаний, полученных студентами во время обучения в высших учебных заведениях, приобретение научно-практических знаний в соответствующей специализации. Учебная практика проводится на предприятиях, организациях промышленности, строительства, сельского хозяйства, торговли, транспорта, аудиторских фирмах, а также практически во всех государственных учреждениях.

Связующим звеном всех вышеперечисленных отраслей является финансовая сфера, которая, является своего рода основой. В условиях формирования рыночных отношений практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом без своевременной экономической информации, основную часть которой дает оценка финансового положения хозяйствующих органов, результатов их деятельности, а также налаженная система бухгалтерского учета. Немаловажную роль играет проверка достоверности финансовой отчетности, контроль за соблюдением законов и норм хозяйственного права и налогового законодательства. Наличие достоверной информации о финансовом положении позволяет повысить эффективность функционирования самого предприятия, рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия принятия экономических решений. И, как следствие, все эти факторы являются решающими в формировании оценки финансового положения нашего государства в целом.

Объектом прохождения учебной практики является товарищество с ограниченной ответственностью «ECO company», основными видами деятельности которого являются строительные, электромонтажные работы, работы по устройству водопроводных систем.

В период прохождения учебной практики необходимо изучить:

- историю учреждения, перспективы развития, профиль и технологию производства;

- организационную структуру предприятия;

- состав и функции звеньев аппарата управления;

- работу служб предприятия, задачи и функции отделов, производственных подразделений.

- выполнить индивидуальное задание в рамках программы практики;

- анализировать бухгалтерский баланс предприятия, отчеты о расходах и доходах, о движении денег;

- сделать выводы из своих наблюдений и предложить в отчете изменения в организации и управлении предприятия;

1. Общая характеристика деятельности ТОО «ECO company»

1.1 Краткая характеристика предприятия

ТОО «ECO company» - организация города Усть - Каменогорск в области производства широчайшего спектра строительно-монтажных работ. Фирма образованна в 1998 году. За годы своего существования сформировала репутацию надежного партнера, пользующегося заслуженным доверием у заказчиков. Организация располагает автотранспортными механизмами и специализированным оборудованием для производства строительно-монтажных работ. Штат сотрудников предприятия состоит из высокопрофессиональных инженеров и строителей, обладающих опытом строительства в районах с категорией до 8 баллов. Компания специализируется по следующим видам работ:

· Подготовка строительных участков, предшествующих строительству;

· Общестроительные работы;

· Работы по устройству тепловых систем;

· Работы по устройству водопроводных систем;

· Работы по устройству канализационных систем;

· Изоляционные работы;

· Электромонтажные работы. [1] Миссия организации - строительство и ремонт внутренних инженерных сетей, высокачественная отделка, удовлетворяющая требования заказчика и потребителей по критериям качества и срокам сдачи в эксплуатацию. ТОО «ECO company» является отечественным производителем строительных материалов. В 2004 году запущена высокопроизводительная линия «Рифей» по выпуску стеновых и отделочных каменных блоков различной конфигурации. В 2008 году запущен цех по производству конструкций из ПВХ. Данные изделия применяются как при строительстве объектов, так и для реализации потребителям. Месторасположение Товарищества: Республика Казахстан, 070002, ул. Калинина, 73, Усть-Каменогорск. ТОО было зарегистрировано 23.05.2009 г. и создано на неопределенный срок. Учредителем (далее по тексту - участник) является Калымбеков Е.М, 30.07.1987 г.р.

1.2 Организационная структура ТОО «ECO company»

Наглядное изображение организационной структуры компании представлено на рисунке 1.

Рисунок 1 - Организованная структура ТОО «ECO company».Источник: составлено автором по данным источника [1]

1.3 Состав и функции звеньев аппарата управления

Учредителем ТОО «ECO company» является физическое лицо. Директор Товарищества вправе осуществлять наем работников на основе контрактов о найме, а также других форм, регулирующих трудовые отношения. ТОО гарантирует предоставление работникам всех социально-экономических прав, определяемых законодательством РК. Трудовые доходы каждого работника определяются его личным трудовым вкладом с учетом конечных результатов работы, максимальными размерами не ограничиваются и облагаются в соответствии с установленными правилами. ТОО самостоятельно определяет формы и системы оплаты труда, предусматривает государственные тарифы как минимальную гарантию оплаты труда работников и специалистов соответствующей квалификации. Товарищество обязано обеспечить для всех работающих безопасные условия труда, несет ответственность в установленном законодательством порядке за ущерб, причиненный их здоровью и трудоспособности. Необходимо рассмотреть функции подразделений и основную деятельность главного бухгалтера, главного инженера, производителя работ, менеджера по качеству и офиса, прораба. Должностные права и обязанности главного бухгалтера:

- Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия.

- Руководитель должен создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета.

- Главный бухгалтер назначается и освобождается от должности руководителем и подчиняется непосредственно руководителю предприятия.

- Главный бухгалтер в своей деятельности руководствуется утвержденными стандартами бухгалтерского учета, генеральным планом счетов, нормативными законодательными актами в установленном порядке и учетной политикой предприятия.

- Главный бухгалтер подписывает все документы, которые служат основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей. Документ не подписанный главным бухгалтером считается не действительным.

- При освобождении от должности главный бухгалтер производит сдачу дел по акту приемки передачи утвержденному руководителем предприятия. В ТОО «ECO company» в бухгалтерии работают Главный бухгалтер и бухгалтер. ТОО «ECO company» свою хозяйственную деятельность на основании действующего законодательства и своего устава. ТОО «ECO company» - является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, печать с указанием наименования предприятия и другие реквизиты. Главный инженер определяет техническую политику, направления технического развития, обеспечивает необходимый уровень технической подготовки, контролирует повышение эффективности производства и производительности труда, качества продукции и услуг. Основные функции главного инженера:

· Осуществляет работы по подготовке строительного производства, включая согласования проектов;

· Принимает у заказчика площадки под строительство;

· Участвует в разработке и утверждении ППР;

· Контролирует сроки и качество СМР;

· Возглавляет работы по обеспечению безопасности труда на производстве, осуществляет систематический контроль;

· Осуществляет контроль соответствия машин и механизмов виду осуществляемых работ и их безопасности;

· Организует профессиональную подготовку и повышение квалификации персонала;

· Курирует организацию и проведение аттестации сварочного оборудования, сварочных технологий и специалистов сварочного производства;

· Организует взаимодействие между подразделениями и службами организации.

Менеджер по качеству и офиса отвечает за делопроизводство (учет, хранение и движение документов входящих и исходящих), разработка и подержание в рабочем состоянии документов системы менеджмента качества, набор, отбор персонала, кадровое делопроизводство, принимает участие в разработке кадровой политики предприятия, отвечает за процедуру приема и увольнение персонала согласно трудовому законодательству, ведет учет рабочего времени сотрудников офиса.

Следующим шагом на пути изучения деятельности ТОО « ECO company» является прояснение вопросов строительного участка и должностные обязанности прораба. Прораб участка обеспечивает выполнение производственных заданий по вводу объектов в эксплуатацию в установленные сроки и выполнению строительно-монтажных и пусконаладочных работ с соблюдением проектов производства работ; соблюдение технологической последовательности производства строительно-монтажных работ на участке; получение технической документации на строительство объектов; сдачу заказчикам законченных строительных объектов; инструктирует рабочих непосредственно на рабочем месте по безопасным методам выполнения работ; соблюдение работниками производственной и трудовой дисциплины, вносит предложения о наложении дисциплинарных взысканий на нарушителей; работу по повышению квалификации рабочих и проводит воспитательную работу в коллективе; применение и учет технологической оснастки (лесов, подмостей), строительного оборудования (электроинструмент, измерительные устройства), энергетических установок, средств защиты работающих.

1.4 Работа служб предприятия, задачи и функции отделов

Организация деятельности бухгалтерии. Вся работа в компании выполняется главным бухгалтером и бухгалтером, а при необходимости обязанности кассира берёт на себя главный бухгалтер.

Бухгалтерский учёт становится компьютерным. Бухгалтерский отдел « ECO company» использует именно такой учёт. Все операции выполняются при помощи компьютера. Автоматизация бухгалтерии обеспечивается двумя компьютерами (Pentium III) и установленными на них специализированной программой “1С: Бухгалтерия v.8.2”.

Основные функции выполняемые бухгалтерией:

- Учёт перемещений сотрудников компании и расчёт их заработной платы и разного рода компенсаций;

- Учёт номенклатуры производимой продукции и услуг, и расчёт их себестоимости;

- Регистрация клиентов и расчёт стоимости выполняемых для них заказов;

- Учёт операций по банку и по кассе;

- Учёт основных средств и нематериальных активов, материалов и МБП.В бухгалтерском отделе используются следующие виды учёта:

- учёт кадров;

- учёт операций по расчётному счёту;

- учёт кассовых операций;

- расчёты с подотчётными лицами;

- учёт основных средств;

- учёт нематериальных активов;

- учёт материалов;

- учёт товаров.

Строительный отдел

Офис строительного отдела располагается на ул.Калинина,33. Работой отдела руководит зам. директора по строительству. У него в подчинении находятся прорабы и сформированные рабочие бригады.

Основными видами деятельности строительного отдела являются: строительство объектов по готовым проектам и проектам заказчика в г. Усть-Каменогорск и в других городах Казахстана. Осуществление ремонта и строительство производственных помещений, жилых домов (коттеджей), так же занимается изготовлением сруба; проводит соответствующие работы по установке сруба.

Гараж

Площадь гаража по внутреннему обмеру в м²:

- основные производственные помещения 838,7

- вспомогательные производственные помещения 102,6

- основные административные помещения 279,7

- вспомогательные административные помещения 276,5

Общая площадь составляет 1497,5 м².

В гараже имеются: кабинеты; 6 мастерских для выполнения ремонтных и прочих работ; 1 столярный цех для обработки пиломатериалов; помещение для зарядки и хранения аккумуляторов; 3 гаража (в гараже имеется 2-е смотровые ямы, здесь автомобили ставятся на капитальный ремонт; в гараже 4-е смотровые ямы, используемые при проведении текущего ремонта и технического осмотра; гараж имеет 2 бокса для хранения автомобилей; подсобные помещения; архив; касса и другие помещения. Автопарк компании содержит транспортные средства перечисленные в акте государственного технического осмотра группы транспортных средств. Состав автопарка до сегодняшнего дня не изменился, но планируется увеличить автопарк до конца 2014 года. Будет добавлено два транспортных средства: автокран и самосвал.

Все транспортные средства хранятся на открытой, асфальтированной площадке возле гаражного комплекса. Раньше в некоторых случаях, например, когда машина с грузом, зимой или по другим причинам транспортное средство ставили в гараж, теперь этот гараж переоборудован под склад и там хранится фанера.

Коммерческий отдел

Коммерческий отдел расположен на ул. Калинина,74. В этом отделе работают 30человек. В офисе отдела имеется 25 компьютеров (Pentium 133) и факс. Компьютерами практически не пользуются, их используют для хранения информации.

Коммерческий отдел компании занимается покупкой строительных и отделочных материалов и продажей товаров и услуг. Так же в функции этого отдела включается поиск покупателей (клиентов) и продавцов (поиск осуществляется по принципу “дешевле купить - дороже продать”), установление контактов с покупателями (клиентами) и продавцами, ведётся поиск постоянных клиентов и оформляются все документы.

Таким образом, подводя итоги первой главы, можно сделать следующие выводы. ТОО «ECO company» - строительная компания, оказывающая полный спектр услуг в области строительства. Основной целью деятельности ТОО «ECO company» является извлечение дохода. Учредителем и директором (далее по тексту - участник) является Жангалеев Вячеслав. ТОО имеет печать, самостоятельный баланс, счета в банках. Участники ТОО имеют права и обязанности, которые определены его уставом.

2. Анализ финансового состояния и результатов хозяйственной деятельности ТОО «ECO company»

2.1 Анализ бухгалтерского баланса « ECO company»

Для обеспечения непрерывности деятельности ТОО «ECO company» были использованы собственные и заемные финансовые ресурсы. Собственные средства представлены собственным капиталом, состоящим из уставного и резервного капитала и нераспределенной прибыли. Динамика капитала ТОО представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 - Динамика капитала ТОО «ECO company» за период 2010-2013 гг.

Уставный капитал был полностью оплачен на момент регистрации ТОО и составил 500000 тенге. В течение деятельности ТОО размер уставного капитала не изменялся. Резервный фонд был создан в качестве своеобразной «подушки безопасности». В 2010 г. его размер составил 150000 тг. (33% от уставного капитала), в 2011 г. часть средств была использована для погашения краткосрочной кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам. Размер резервного фонда в 2011 г. составил 125152 тг. и до 2013 года не изменялся. В дальнейшем руководство ТОО планирует увеличить резервный фонд за счет нераспределенной прибыли. В 2010 и 2011 гг., на этапе становления ТОО потерпело убытки, начиная с 2012 г. предприятие имеет положительное значение нераспределенной прибыли и начинает уплачивать корпоративный подоходный налог. Изменение структуры совокупного капитала отражено на рисунках 3-6.

Рисунок 3 - Структура совокупного капитала ТОО «ECO company» за 2010 г.

Рисунок 4 - Структура совокупного капитала ТОО «ECO company» за 2011 г.

Рисунок 5 - Структура совокупного капитала ТОО «ECO company» за 2012 г.



Рисунок 6 - Структура совокупного капитала ТОО «КазСтройЭкспертСервис Астана» за 2013 г.

Также при создании ТОО были использованы заемные средства - краткосрочные кредиты и краткосрочная кредиторская задолженность. В 2010 г. и 2011 были взяты два краткосрочных банковских займа на пополнение оборотных средств. Задолженность по краткосрочным кредитам окончательно была погашена в 2012 г. в 2011 г. также был взят долгосрочный кредит, который был погашен в начале 2013 г. Краткосрочная кредиторская задолженность, начиная с 2010 г. уменьшается, в 2013 г. снова увеличивается. В таблице 1 отражена динамика прироста собственных и заемных средств ТОО за период 2010-2013гг.

Таблица 1 - Динамика прироста собственных и заемных средств ТОО «КазСтройЭкспертСервис Астана» за 2010-2013 гг.

	Собственные финансовые ресурсы	Заемные финансовые ресурсы
	Уставный капитал	Резервный капитал	Нераспр. прибыль	Краткоср. банковские займы	Краткоср. кредиторск. задолж-сть	Долгоср. банковские займы
2010	500 000	150 000	- 24 848	370 200	110 500	-
2011	500 000	125 152	- 63 200	81 200	54 400	550 000
2011 к 2010, тг.	-	- 24 848	- 38 352	- 289 000	- 56 100	-
2011 к 2010, %	-	- 16,57%	- 154,35%	- 78,07%	- 50,77%	-
2012	500 000	125 152	91 602	-	20 920	270 400
2012 к 2011, тг.	-	-	+ 129 954	-	- 33 480	- 279 600
2012 к 2011, %	-	-	+ 338,85%	-	- 61,54%	- 50,84%
2013	500 000	125 152	90 049	-	34 980	40 050
2013 к 2012, тг.	-	-	- 1 553	-	+ 14 060	- 230 350
2013 к 2012, %	-	-	- 1,7%	-	+ 67,21%	- 85,19%
Источник: составлено автором по данным источников [3-5]

Рассмотрим соотношение собственного и заемного капитала в ТОО «ECO company» в соответствии с международными стандартами, для того, чтобы определить, в какой «зоне» находится предприятие (таблица 2).

Таблица 2 - Соотношение собственного и заемного капитала в ТОО «ECO company» за период 2010-2013 гг.

Год	Собственный капитал	Заемный капитал	Значение соотношения
2010	(625152/1105852) *100% = 56,5%	(480700/1105852) *100% = 43,5%	«Нормальная зона». Финансовое состояние ТОО нормальное, предприятие без значительных затруднений сможет рассчитаться по всем своим обязательствам
2011	(561952/1 247552) *100% = 45,04%	(685600/1 247552) *100% = 54,96%	«Зона постоянного внимания». Финансовое положение ТОО не является критическим, однако требует постоянного внимания к уровню платежеспособности.
2012	(716754/1 008074) *100% = 71,1%	(291320/1 008074) *100% = 29,9%	«Зона развития». ТОО имеет возможность осуществлять капитальные вложения.
2013	(715201/790 231) *100% = 90,51%	(75030/790 231) *100% = 9,49%
Источник: составлено автором по данным источников [3-5]

Таким образом, следуя из анализа, приведенного в таблице 2, на настоящий момент структура и соотношение собственных и заемных средств находится на приемлемом уровне.

Анализ состава и динамики основных фондов(долгосрочных активов) ТОО «ECO company»

В состав основных фондов ТОО «ECO company» входят:

- основные производственные фонды;

- основные непроизводственные фонды;

- нематериальные активы.

В состав производственных основных фондов входит оборудование для строительства зданий, автотранспортные механизмы для монтажных работ и т.д. Также ТОО имеет в собственности несколько складов, гаражей, цехов по производству конструкций. Основные непроизводственные фонды представлены офисным оборудованием (мебель и компьютеры). Лицензионное программное обеспечение составляет нематериальные активы. Динамика долгосрочных активов показана на рисунке 7.

Рисунок 7 - Динамика основных фондов ТОО «ECO company» за период 2010-2013 гг., тг.

Все используемые основные фонды были приобретены в 2010 г. и с этого момента не обновлялись и новые не закупались. В балансе основные средства отражаются по первоначальной стоимости. На них ежемесячно начисляется амортизация, и поэтому стоимость их с 2010 по 2011 г. снижается. Таким образом, совокупная стоимость долгосрочных активов на 31 декабря 2010 г. составляла 963367 тг., на конец 2013 г. их стоимость составила 558967 тг. Отрицательная динамика прироста стоимости основных фондов отражена в таблице 3.

Таблица 3 - Динамика прироста стоимости основных фондов ТОО «ECO company»за период 2010-2013 гг.

	2011 к 2010, тг.	2011 к 2010, %	2012 к 2011, тг.	2012 к 2011, %	2013 к 2012, тг.	2013 к 2012, %
Основные средства	- 73 600	- 10,62%	- 73 600	- 11,88%	- 73 600	- 13,48%
Нематериальные активы	- 61 200	- 22,64%	- 61 200	- 29,27%	- 61 200	- 41,37%
Совокупная стоимость основных фондов	- 134 800	- 13,99%	- 134 800	- 16,27%	- 134 800	- 19,43%
Источник: составлено автором по данным источников [3-5]

Таким образом, из таблицы 3 наглядно видно, что амортизация начисляется линейным способом. Если произвести расчет относительно базового 2010 г., то в 2013 г. стоимость основных средств уменьшилась на 220 800 тг. (или 31,86%), стоимость нематериальных активов - на 183 600 тг. (или 67,92%). Совокупная стоимость основных фондов в 2013 г. по сравнению с 2010 г. снизилась на 348233 тг. или на 33,42%.

Анализ состава и динамики оборотных активов ТОО «ECO company»

ТОО «ECO company» в своем составе имеет оборотные производственные фонды (товарно-материальные запасы) и фонды обращения (денежные средства и средства в расчетах). Нормативы производственных запасов в предприятии не рассчитываются, т.к. запасы приобретаются непосредственно по факту получения клиентского заказа. Рассмотрим динамику производственных запасов за период 2010-2013 гг. (рисунок 8).

Рисунок 8 - Динамика производственных запасов ТОО «ECO company» за период 2010-2013 гг., тг.

Динамика денежных средств и дебиторской задолженности представлена на рисунке 9.

Рисунок 9 - Динамика денежных средств и дебиторской задолженности в ТОО «ECO company» за период 2010-2013 гг., тг.

В таблице 4 отражена динамика прироста оборотных средств в ТОО.

Таблица 4 - Динамика прироста оборотных средств ТОО «ECO company» за период 2010-2013гг.

	2011 к 2010, тг.	2011 к 2010, %	2012 к 2011, тг.	2012 к 2011, %	2013 к 2012, тг.	2013 к 2012, %
Наличные денежные средства	+ 10 899	+ 68,48	- 5 686	- 21,39	- 9 970	- 47,7
Расчетный счет	+ 102 821	+ 92,62	- 95 893	- 44,85	+ 77 310	+ 65,55
Дебиторская задолженность	- 29 020	- 44,35	- 25 566	- 0,7	+ 33 446	+ 308,43
Материалы	+ 28 280	+ 99,37	- 22 015	- 38,8	- 4 051	- 0,12
Незавершенное производство	+ 110 320	+ 100	- 29 900	- 27,10	- 80 420	- 100
Товары	- 37 300	- 100	+ 45 982	+ 100	- 15 428	- 33,55
Источник: составлено автором по данным источников [3-5]

Если производить расчет относительно базового 2010 г., то:

- наличные денежные средства уменьшились на 4757 тг., или на 30,32%;

- денежные средства на расчетном счете увеличились на 84238 тг., или на 75,88%;

- дебиторская задолженность уменьшилась на 21140 тг., или на 32,31%;

- материалы увеличились на сумму 2214 тг., или 7,78%;

- товары уменьшились на 6746 тг., или 18,09%.

Оборотный капитал пополняется как за счет собственных, так и за счет заемных средств.

Рассчитаем несколько коэффициентов, характеризующих эффективность использования оборотных средств на предприятии (таблица 5).

Таблица 5 - Расчет коэффициентов, характеризующих эффективность использования оборотных средств в ТОО «ECO company» за период 2010-2013 гг.

Коэффициент	Расчет	График динамики
1.Оборачиваемость в днях = (обор.капитал * период) / выручка от реализации	2010: (257885*365)/2600230 = 36 2011: (443 885*365)/4088720 = 40 2012: (314307*365)/4035653 = 28 2013: (311694*365)/3891766 = 29
2.Коэффициент оборачиваемости (кол-во оборотов) = выручка / ср. величина об. капитала	2010: 2600230/257885 = 10 2011: 4088720/((443885+257885)/2) = 12 2012: 4035653/((314307+443885)/2) = 11 2013: 3891766/((311694+314307)/2) = 12
3.Коэффициент загрузки оборотного капитала = ср. величина об. капитала / выручка	2010: 257885/2600230 = 0,099 2011: ((443885+257885)/2)/4088720 = 0,086 2012: ((314307+443885)/2)/4035653 = 0,094 2013: ((311694+314307)/2)/3891766 = 0,08
4.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (кол-во оборотов) = выручка / ср. остаток деб.	2010: 2600230/65 430 = 40 2011: 4088720/((65430+36410)/2) = 80 2012: 4035653/((36410+10844)/2) = 171 2013: 3891766/((10844+44290)/2) = 141
5.Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях = 365/ коэф. оборачиваемости деб.	2010: 365/40 = 9 2011: 365/80 = 5 2012 365/171 = 2 2013: 365/141 = 3
6.Срок хранения ТМЗ = (365*ср. величина ТМЗ)/ себестоимость	2010: (365*65 760)/1 000530 = 23 2011: (365*(65760 + 167060)/2)/ 1945000 = 22 2012: (365*(167060+161127)/2)/ 1 740453 = 34 2013: (365*(161127+61228)/2)/ 1 890490 = 21
7.Коэффициент оборачиваемости запасов (кол-во раз) = себест. / ср. величина запасов	2010: 1 000530/65 760 = 15 2011: 1945000/((65760 + 167060)/2) = 17 2012: 1 740453/(167060+161127)/2) = 11 2013: 1 890490/(161127+61228)/2) = 17
8.Оборачиваемость запасов (в днях) = 365 / коэф. обор. запасов	2010: 365/15 = 24 2011: 365/17 = 21 2012: 365/11 = 33 2013: 365/17 = 21
Источник: составлено автором по данным источников [3-8]

Анализируя данные расчетов, произведенных таблице 5, можно сделать следующие выводы. Длительность периода оборачиваемости оборотного капитала нестабильна, однако, целом, с 2010 г. она снизилась и в 2013 г. составила 29 дней, за год, в среднем совершает 12 оборотов. Оборотный капитал не загружен даже на 1/10 часть, что свидетельствует о неэффективной политике управления оборотными средствами. Оборачиваемость дебиторской задолженности высокая, т.к. предприятие, в целом, ведет такую политику, чтобы клиенты полностью оплачивали свои заказы по факту его исполнения. В 2013 г. оборачиваемость составила 3 дня. Срок хранения ТМЗ на складе - около одного месяца (21 день по данным 2012 г.). В среднем остатки запасов используются 17 раз (2012 г.). Длительность одного оборота для запасов на 2012 г. составляет 21 день.

2.2 Анализ отчета о расходах и доходах ТОО « EСO company»

Задачи анализа показателей доходности:

1. Оценка выполнения плана и динамики абсолютных показателей доходности.

2. Изучение составных элементов образования итоговой прибыли.

3. Выявление и количественное измерение влияния факторов, положительно и отрицательно повлиявших на итоговую прибыль.

4. Изучение направлений, пропорций и тенденций распределения дохода.

5. Выявление резервов роста итоговой прибыли.

6. Разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию дохода с учетом перспектив развития предприятия.

7. Исследование различных коэффициентов доходности (рентабельности) и факторов, влияющих на их уровень.

Прибыль - это конечный финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий его эффективность. Рассмотрим динамику показателей доходности за период 2010-2013гг.

Таблица 6 - Динамика прироста показателей состава и структура прибыли ТОО «ECO company» за период 2010-2013 гг.

№	Показатели	2011/2010	2011/2010,%	2012/2011	2012/2011,%	2013/2012	2013/2012,%
1	Прибыль от продажи продукции	544020	34,01	149480	6,97	-291924	-12,73
2	Общие админис.расходы	510420	38,09	-94030	-5,08	-167048	-9,51
3	Расходы по реализации	12952	23,74	8730	12,93	4300	5,64
4	Расходы по процентам	59000	25,65	71800	24,84	-130450	-36,16
5	Прибыль до налогообложения	38352	154,35	38580	61,04	-726	-0,71
6	Налог на прибыль	0	0	10178	-	-73	-0,72
7	Чистая прибыль	38352	154,35	28402	44,9	-1553	-1,70

Если произвести расчет относительно базового 2010 г, то:

Прибыль от продажи продукции увеличилась на 401576тыс.тг или на 25%

Общие административные расходы увеличилась на 249342тыс.тг

Расходы по реализации увеличились на 25982 тыс. тг, на 47%

Расходы по процентам - на 350тыс.тг, на 0,15% Прибыль до налогообложения - на 76206тыс.тг,306%

Налог на прибыль - на 10105тыс.тг,

Чистая прибыль увеличилась на 65201тыс.тг,262%.

Система оценки финансовых результатов включает также относительные показатели, такие как рентабельность. Проведение факторного анализа прибыли от продажи позволяет оценить резервы повышения эффективности производства и сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов. Для оценки факторов, влияющих на формирование суммы прибыли от продажи продукции, необходимо проанализировать следующие показатели.

Таблица 7- Факторный анализ прибыли от продажи продукции за 2013год.

№	Показатели	2012 г.	2013 г.	Изменения
				тг.	%
1	Выручка от продажи продукции	4035653	3891766	-143887	96,43
2	Себестоимость проданных товаров	1740453	1890490	150037	108,62
3	Управленческие расходы	1756390	1589342	-167048	90,49
4	Коммерческие расходы	437030	310880	-126150	71,13
5	Прибыль от продажи продукции	101780	101054	-726	99,29

Как видно, из данных таблицы, в отчетном периоде прибыль в отличие от предыдущего года, снизилась на 726тыс. тг. Эти изменения произошли по причине снижения объемов выручки на 143887тыс.тг. Также нужно отметить, что себестоимость выросла большими темпами, опережая темпы роста выручки.

Определим влияние факторов на сумму прибыли по следующим формулам:

1. Влияние изменения выручки от продажи продукции на прибыль от продажи:

ДР_Р1=П_РО * I_Р - П_РО,

где ДР_Р1 - прирост прибыли за счет изменения выручки от продажи продукции,

П_РО - прибыль от продажи базисного периода,

I_Р - индекс изменения объема продажи, определяемый отношением выручки от продажи отчетного периода к выручке от продажи предыдущего периода.

Рассчитаем по данным анализируемого предприятия:

101780*0,9644-101780= -3623,32.Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продажи:

ДР_Р2=С_О * I_Р - С₁= 1740453*0,9643-1890490= -212171,1

где С_О, С₁ - себестоимость продукции предыдущего и отчетного периода.

2. Влияние изменения уровня управленческих расходов на прибыль от продажи:

ДР_Р3=Р_УО * I_Р - Р_У1= 1756390*0,9643-1589342=104344,8

где Р_УО, Р_У1- управленческие расходы предыдущего и отчетного периода соответственно.

3. Влияние изменения уровня коммерческих расходов на прибыль от продажи:

ДР_Р4=Р_КО * I_Р - Р_К1 = 437030*0,9643-310880=110548,08

где Р_КО, Р_К1- коммерческие расходы предыдущего и отчетного периода соответственно. 3.Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продажи продукции за анализируемый период.

ДР_Р = ДР_Р1 + ДР_Р2 +ДР_Р3+ ДР_Р4 = (-3623,3)+( -212171,1)+ 104344,8+110548,08= -726тыс.тг

Результаты факторного анализа показывают, какие факторы положительно повлияли на рост прибыли, а какие относятся к резервам роста прибыли. В нашем случае, в качестве резервов нужно рассматривать изменения себестоимости продукции и выручки предприятия. Наибольшее влияние оказало изменение себестоимости.

Резервы снижения себестоимости продукции:1) устранения перерасхода по сырью и материалам, устранения сверхплановых отходов, 2) сокращения непроизводительных выплат из фонда оплаты труда, 3) устранение неоправданных и непроизводительных затрат в составе цеховых и общепроизводственных расходов, а также в составе расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, устранения потерь от браку.

Экономическая эффективность деятельности выражается показателями рентабельности (доходности). В общем виде рентабельность выражается отношением экономической эффективности к затратам. Экономическая рентабельность исчисляется исходя из прогнозной величины прибыли. Финансовая рентабельность определяется на базе реальной прибыли, включенной в финансовую отчетность предприятия. Система показателей рентабельности приведена в таблице.

Рассчитаем показатели рентабельности ТОО «ECO company» (таблица 8).

Таблица 8 - Расчет показателей рентабельности ТОО «ECO company»

Коэффициент	Расчет	График динамики
1.Рентабельность реализованной продукции Ррп = (ДР / С)*100	2010: (2600230 / 1 1000530) * 100% = 259 тыс. тг. 2011: (4088720 / 1945000) * 100 = 210 тыс.тг. 2012: (4035653 / 1740453) * 100 = 232тыс. тг. 2013: (3891766 / 1890490) * 100 = 206 тыс.тг.
2.Рентабельность внеоборотных активов Рвоа = (ВД / ВОА)*100	2010: (2600230 / 936367) * 100 = 278 тыс.тг. 2011: (4088720 / 828 567) * 100 = 493 тыс.тг. 2012: (4035653 / 693767) * 100 = 582тыс. тг. 2013: (3891766 / 558967) * 100 = 696 тыс.тг.
3.Рентабельность оборотных активов Роа = (ВД / ОА)*100	2010: (2600230 / 257885) * 100 = 1 008 тыс.тг. 2011: (4088720 / 443885) * 100 = 921 тыс.тг. 2012: (4035653 / 314307) * 100 = 1 284 тыс.тг. 2013: (3891766 / 311694) * 100 = 1249 тыс. тг.
4.Рентабельность собственного капитала Рск = (ЧД / СК) * 100	2010: ((-24848) / 625152) * 100 = - 4тыс. тг. 2011: ((-63200) / 561952) * 100 = - 11тыс. тг. 2012: (91602 / 716756) * 100 = 13 тыс. тг. 2013: (90049 / 870661) * 100 = 10 тыс. тг.
5.Рентабельность продаж Рпр = (ЧД / Опр)*100	2010: ((-24848) / 2600230) * 100 = - 1тыс. тг. 2011: ((-63200) / 4088720) * 100 = - 2тыс. тг. 2012: (91602 / 4035653) = 2тыс. тг. 2013: (90049 / 3891766) = 2тыс. тг.
Источник: составлено по данным источников [3-8]

Исходя из расчетов, приведенных в таблице 8, можно сделать следующие выводы. Рентабельность реализованной продукции высокая. На 1 тенге реализованной продукции выручка составляет более 200 тыс.тг.. Рентабельность внеоборотных активов также высокая: на 1 тг. основных фондов приходится практически 700 тыс.тг. (по данным 2012 г.). На 1 тг. оборотных средств приходится более 1200тыс. тг. Рентабельность собственного капитала невысокая: в 2010-2011 гг. было отрицательное значение, по состоянию на 2013 г. она составила 10 тыс.тг.. Рентабельность продаж низкая - всего 2тыс. тг.

2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности ТОО «ECO company»

Важной характеристикой деятельности предприятия является его ликвидность, которая связана с платежеспособностью. Ликвидность баланса предприятия отражает его способность своевременно рассчитываться по долговым обязательствам. Для осуществления анализа активы и пассивы баланса классифицируем по следующим признакам: по степени убывания ликвидности (актив) и по степени срочности оплаты обязательств. Расчеты приведены в таблице 9.

Таблица 9 - Анализ ликвидности баланса ТОО «ECO company» за период 2010-2013 гг.

Наименование коэффициента и формула	Расчет	График динамики
АКТИВЫ
А1 (наиболее ликвидные вложения) = ДС + КФИ	2010: 126 695 2011: 240 415 2012: 142 336 2013: 206 176
А2 (быстро реализуемые активы) = ДЗ (до 12 мес.) + прочие ОА	2010: 65430 + 65760 = 131 190 2011: 25980 + 167060 = 193 040 2012: 10844 + 161127 = 171971 2013: 44290 + 61228 = 105518 = 149 808
А3 (медленно реализуемые активы) = ПЗ + долгоср. ДЗ	2010: 65760 2011: 167060 2012: 161127 2013: 61 228
А4 (труднореализуемые активы) = ОС + НМА	2010: 693067 + 270300 = 963367 2011: 619467 + 209100 = 828567 2012: 545867 + 147900 = 693767 2013: 472267 + 86700 = 558 967
ПАССИВЫ
П1 (наиболее срочные обязательства) = краткоср. кредит. задолж-сть	2010: 110500 2011: 54400 2012: 20920 2013: 34 980
П2 (краткосрочные кредиты и займы)	2010: 370 200 2011: 81 200 2012: - 2013: -
П3 (долгосрочные кредиты и займы)	2010: - 2011: 550 000 2012: 270 400 2013: 40 050
П4 (собственный капитал)	2010:625 152 2011: 561 952 2012: 716 754 2013: 715 201
2010: А1П1, А2П2, А3П3, А4П4 2011: А1П1, А2П2, А3П3, А4П4 2012: А1П1, А2П2, А3П3, А4П4 2013: А1П1, А2П2, А3П3, А4П4
Источник: составлено по данным источников [3-8]

Исходя из расчетов, приведенных в таблице 6, следует, что баланс предприятия ликвидный, так как выполняются первые три условия (А1П1, А2П2, А3П3).

Проведем анализ ликвидности ТОО «ECO company» (таблица 7).

Таблица 10 - Расчет коэффициентов, характеризующих ликвидность ТОО «ECO company»

Коэффициент	Расчет	График динамики
1.Коэффициент абсолютной ликвидности Кал = (ДС + КФИ) / КО	2010: 126695 / 596100 = 0,2 2011: 240415 / 160500 = 1,5 2012: 142336 / 20920 = 6,8 2013: 206176 / 115 410= 1,79
2.Коэффициент текущей ликвидности Ктл = (ДС + КФИ + ДЗ) / КО	2010: (126695 + 65430) / 596100 = 0,32 2011: (240415 + 36410) / 160500 = 1,72 2012: (142336 + 10844) / 20920 = 7,3 2013: (206176 + 44290) / 115410 = 2,17
3.Коэффициент ликвидности при мобилизации средств Клмс = З / КО	2010: 65760 / 596100 = 0,1 2011: 167060 / 160500 = 1,04 2012: 161127 / 20920 = 7,7 2013: 61228 / 115410 = 0,53
4.Коэффициент общей ликвидности Кол = (ДС + КФИ + ДЗ + З) / КО	2010: (126695 + 65430 + 65760) / 596100 = 0,43 2011: (240415 + 36410 + 167060) / 160500 = 2,77 2012: (142336 + 10844 + 161127) / 20920 = 15 2013: (206176 + 44290 61228) / 115410 = 2,7
Источник: составлено по данным источников [3-8]

Анализируя данные таблицы 7 можно сделать следующие выводы. Нормативное значение коэффициента абсолютной ликвидности превышается в несколько раз (нормативное значение - 0,15-0,2): ТОО обладает избыточными денежными средствами и может покрыть все свои обязательства в ближайшее время. Нормативное значение коэффициента текущей ликвидности (нормативное значение - 0,5-0,8) также превышает в несколько раз, что свидетельствует о том, что на момент современного проведения расчетов с кредиторами предприятие может погасить все свои обязательства. Коэффициент ликвидности при мобилизации средств (нормативное значение - 0,5-0,7) показывает, что ТОО имеет достаточно запасов для покрытия своих краткосрочных обязательств. Коэффициент общей ликвидности (рекомендуемое значение - 1-2) также превышает нормативное значение. Оборотных средств у предприятия более чем достаточно, чтобы погасить краткосрочные обязательства.

Рассчитаем абсолютные показатели финансовой устойчивости ТОО «ECO company» (таблица 11).

Таблица 11 - Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости ТОО «ECO company»

Коэффициент	Расчет	График динамики
1.Наличие собственных оборотных средств СОС = СК - ВОА	2010: 625152 - 963367 = - 338215 2011: 561952 - 828567 = - 226615 2012: 716754 - 663767 = 52987 2013: 715201 - 558967 = 156 234
2.Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов СДИ = СК - ВОА + ДКЗ	2010: - 338215 2011: - 226615 2012: 52987 2013: 156 234
3.Общая величина основных источников формирования запасов ОИЗ = СДИ + ККЗ	2010: - 338215 + 110500 = - 227715 2011: - 226615 + 54400 = - 172215 2012: 52987 + 20920 = 73907 2013: 156234 + 34980 = 191 214
4.Излишек (недостаток) собственных оборотных средств СОС = СОС - З	2010: - 338215 - 65 760 = - 403 975 2011: - 226615 - 167060 = - 393675 2012: 52987 - 161127 = - 108140 2013: 156234 - 61228 = 95 006
5.Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных источников финансирования запасов СДИ = СДИ - З	2010: - 338215 - 65 760 = - 403 975 2011: - 226615 - 167060 = - 393675 2012: 52987 - 161127 = - 108140 2013: 156234 - 61228 = 95006
6.Излишек (недостаток) общей величины основных источников покрытия запасов ОИЗ = ОИЗ - З	2010: - 227715 - 65760 = - 293475 2011: - 226615 - 167060 = - 393675 2012: 73907 - 161127 = - 87220 2013: 191214 - 61228 = 129 986
Источник: составлено по данным источников [3-8]

Анализ расчетов, произведенных в таблице 12, показывает, что первые три года своего существования ТОО было кризисным и полностью неплатежеспособным, и лишь в 2013 г. абсолютные показатели его финансовой устойчивости достигли приемлемого уровня. Рассчитаем коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость ТОО «ECO company» (таблица 12).

Таблица 12 - Расчет коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость ТОО «ECO company»

Коэффициент	Расчет	График динамики
1.Коэффициент финансовой независимости Кфн = СК / ВБ	2010: 625152 / 1221251 = 0,51 2011: 561952 / 1272452 = 0,44 2012: 716754 / 1008074 = 0,71 2013: 715201 / 870661 = 0,82
2.Коэффициент задолженности Кз = ЗК / СК	2010: 480700 / 625152 = 0,77 2011: 685600 / 561952 = 1,2 2012: 291320 / 716754 = 0,4 2013: 75030 / 715201 = 0,1
3.Коэффициент самофинансирования Ксф = СК/ЗК	2010: 625152 / 480700 = 1,3 2011: 561952 / 685600 = 0,82 2012: 716754 / 291320 = 2,46 2013: 715201 / 75030 = 9,53
4.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами Кс = СОС / ОА	2010: - 338215 / 257885 = - 1,3 2011: - 226615 / 443885 = - 0,51 2012: 52987 / 314307 = 0,17 2013: 156234 / 311694 = 0,5
5.Коэффициент маневренности Км = СОС / СК	2010: - 338215 / 625152 = - 0,54 2011: - 226615 / 561952 = - 0,4 2012: 52987 / 716754 = 0,07 2013: 156234 / 715201 = 0,22
6.Коэффициент финансовой напряженности Кф.напр. = ЗК / ВБ	2010: 480700 / 1221251 = 0,39 2011: 685600 / 1272452 = 0,54 2012: 291320 / 1008074 = 0,29 2013: 75030 / 870661 = 0,09
7.Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов Кс = ОА / ВОА	2010: 257885 / 963367 = 0,27 2011: 443885 / 828567 = 0,54 2012: 314307 / 693767 = 0,45 2013: = 311694 / 558967 = 0,56
Источник: составлено по данным источников [3-5]

Из расчетов, произведенных в таблице 9, можно сделать следующие выводы. ТОО имеет прочную финансовую устойчивость и независимо от внешних источников. Коэффициент задолженности низкий в 2013 г., что свидетельствует о том, что ТОО практически не зависит от заемных средств. Учитывая тот факт, что у предприятия высокая оборачиваемость дебиторской задолженность, которая обуславливает регулярное поступление денежных средств, значение коэффициента является приемлемым. Коэффициент самофинансирования достаточно высок и свидетельствует о том, что собственный капитал полностью покрывает заемный. ТОО на 50% обеспечено собственными оборотными средствами по состоянию на 2013 г., что говорит о том, что у предприятия имеется возможность проведения самостоятельной финансовой политики. Коэффициент маневренности низкий и говорит об ограниченных возможностях ТОО для маневренности. Предприятие практически не зависимо от внешних финансовых источников. Заемные средства занимают очень маленькую долю в валюте баланса. В оборотные активы авансируется небольшое количество денежных средств. На 1 тг. оборотных активов приходится 0,56 тг. (по состоянию на 2013 г.) внеоборотных активов.

По итогам второй главы следует сделать следующие выводы. В состав основных фондов ТОО «ECO company» входят основные производственные фонды, основные непроизводственные фонды, нематериальные активы. Все используемые основные фонды были приобретены в 2009 г. и с этого момента не обновлялись и новые не закупались. В балансе основные средства отражаются по первоначальной стоимости. ТОО «ECO company» в своем составе имеет оборотные производственные фонды (товарно-материальные запасы) и фонды обращения (денежные средства и средства в расчетах). Длительность периода оборачиваемости оборотного капитала нестабильна. Оборотный капитал не загружен даже на 1/10 часть. Анализ ликвидности показывает, что баланс предприятия ликвидный. На момент современного проведения расчетов с кредиторами предприятие может погасить все свои обязательства как при помощи использования денежных средств, так и мобилизуя запасы. Рентабельность реализованной продукции высокая. Первые три года своего существования ТОО было кризисным и полностью неплатежеспособным, и лишь в 2013 г. абсолютные показатели его финансовой устойчивости достигли приемлемого уровня. В настоящее время ТОО имеет прочную финансовую устойчивость и независимо от внешних источников.

Заключение

ТОО «ECO company» - строительная компания, оказывающая полный спектр услуг в области строительства зданий. Основной целью деятельности ТОО «ECO company» является извлечение дохода. Учредителем и директором (далее по тексту - участник) является Калымбеков Е.М. ТОО имеет печать, самостоятельный баланс, счета в банках. Участники ТОО имеют права и обязанности, которые определены его уставом.

Для обеспечения своей деятельности ТОО использует собственный и заемный капитал. Собственные средства представлены собственным капиталом, состоящим из уставного и резервного капитала и нераспределенной прибыли. Уставный капитал был полностью оплачен на момент регистрации ТОО и составил 500000 000 тенге. В течение деятельности ТОО размер уставного капитала не изменялся. Структура и соотношение собственных и заемных средств находится на приемлемом уровне.

В состав основных фондов ТОО «ECO company» входят основные производственные фонды, основные непроизводственные фонды, нематериальные активы. Все используемые основные фонды были приобретены в 2009 г. и с этого момента не обновлялись и новые не закупались. В балансе основные средства отражаются по первоначальной стоимости.

ТОО «ECO company» в своем составе имеет оборотные производственные фонды (товарно-материальные запасы) и фонды обращения (денежные средства и средства в расчетах). Длительность периода оборачиваемости оборотного капитала нестабильна. Оборотный капитал не загружен даже на 1/10 часть.

Анализ ликвидности показывает, что баланс предприятия ликвидный. На момент современного проведения расчетов с кредиторами предприятие может погасить все свои обязательства как при помощи использования денежных средств, так и мобилизуя запасы. Первые три года своего существования ТОО было кризисным и полностью неплатежеспособным, и лишь в 2013 г. абсолютные показатели его финансовой устойчивости достигли приемлемого уровня. В настоящее время ТОО имеет прочную финансовую устойчивость и независимо от внешних источников.

финансовый бухгалтерский баланс платежеспособность

Список использованных источников

1. Консолидированный отчет о финансовом положении ТОО «КазСтройЭкспертСервис Астана» по состоянию на 31 декабря 2011 г.

2. Консолидированный отчет о финансовом положении ТОО «КазСтройЭкспертСервис Астана» по состоянию на 31 декабря 2012 г.

3. Консолидированный отчет о финансовом положении ТОО «КазСтройЭкспертСервис Астана» по состоянию на 31 декабря 2013 г.

4. Консолидированный отчет о совокупном доходе ТОО «КазСтройЭкспертСервис Астана» за год, закончившийся 31 декабря 2011 г.

5. Консолидированный отчет о совокупном доходе ТОО «КазСтройЭкспертСервис Астана» за год, закончившийся 31 декабря 2012 г.

6. Консолидированный отчет о совокупном доходе ТОО «КазСтройЭкспертСервис Астана» за год, закончившийся 31 декабря 2013 г.

Размещено на Allbest.ru