4) коэффициент оборачиваемости оборотных активов:

():, (44)

где - среднее за отчетный период значение стоимости оборотных активов, рассчитываемое либо как среднее арифметическое, либо как среднехронологическое.

5) средний срок оборота оборотных активов в днях ():

. (45)

Снижение среднего срока оборота по сравнению с предыдущим периодом означает ускорение оборота оборотных активов и наоборот.

6) коэффициент оборачиваемости запасов ():

, (46)

где - средняя за отчетный период стоимость запасов. Оборачиваемость запасов показывает скорость списания запасов в связи с продажей продукции по обычным видам деятельности. Рост оборачиваемости запасов свидетельствует об эффективности и экономии использования запасов. Снижение оборачиваемости запасов отражает опережающий рост запасов по отношение к себестоимости проданных товаров или более медленное снижение запасов по сравнению со снижением себестоимости. Причинами этого могут быть избыточные остатки готовой продукции или сырья, материалов и незавершенного производства. В случае снижения оборачиваемости запасов проводится тщательный анализ причин в области организации производства и маркетинговой политики предприятия.

7) средний срок оборота запасов в днях ():

. (47)

8) коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности ():

, (48)

где - средняя за отчетный период величина дебиторской задолженности. Рост оборачиваемости дебиторской задолженности может отражать улучшение платежной дисциплины покупателей и/или сокращение продаж с отсрочкой платежа, снижение наоборот. Динамика этого показателя в значительной степени зависит от принятой на предприятии учетной политики, устанавливающей принципы расчетов с покупателями, и от эффективности системы кредитного контроля, обеспечивающей своевременность поступлений оплаты от покупателей за отгруженные товары.

9) средний срок оборота дебиторской задолженности в днях ():

. (49)

10) коэффициент оборачиваемости денежных средств и краткосрочных финансовых вложений():

, (50)

где - средняя за отчетный период величина денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

11) средний срок оборота денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в днях ():

. (51)

Снижение оборачиваемости и рост среднего срока оборота денежных средств и краткосрочных финансовых вложений свидетельствует о нерациональной организации работы предприятия, допускающего снижения оборота высоколиквидных активов, основное предназначение которых - обслуживание производственно-хозяйственного оборота предприятия.

Рассмотрим основные показатели оборачиваемости и средних сроков оборота обязательств предприятия.

13) коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности ():

, (52)

где - средняя за отчетный период величина кредиторской задолженности, включая задолженность по выплате доходов, резервы предстоящих расходов и прочие краткосрочные обязательства.

Рост оборачиваемости кредиторской задолженности может отражать улучшение платежной дисциплины предприятия в отношении с поставщиками, бюджетом, персоналом предприятия и прочими кредиторами и/или сокращение покупок с отсрочкой платежа. Снижение оборачиваемости - наоборот.

14) средний срок оборота кредиторской задолженности в днях:

. (53)

14) коэффициент оборачиваемости кредитов и займов ():

, (54)

где - средняя за отчетный период величина кредитов и займов.

Динамика оборачиваемости кредитов и займов отражает изменение платежной дисциплины предприятия в отношениях с банками и прочими заимодавцами и изменения задолженности по кредитам и займам как по стоимостной величине, так и по срокам погашения кредитов и займов.

15) средний срок оборота кредитов и займов в днях:

. (55)

16) коэффициент оборачиваемости всех обязательств ():

, (56)

где - средняя за отчетный период величина обязательств предприятия, включающая кредиторскую задолженность и кредиты и займы.

17) средний срок оборота всех обязательств в днях:

. (57)

Оборачиваемость краткосрочных обязательств должна оцениваться в сопоставлении с оборачиваемостью краткосрочной дебиторской задолженности. Предпочтительно, чтобы средний срок оборота (погашения) краткосрочных обязательств был не меньше среднего срока погашения (оборота) краткосрочной дебиторской задолженности: . Данное условие необходимо для обеспечения своевременного проведения расчетов с кредиторами за счет поступления от дебиторов.

Результаты расчетов сводятся в аналитическую таблицу 13. Для расчета показателей использовались данные сравнительного аналитического баланса (табл. 5) и отчета о прибылях и убытках (приложение 1). Значения показателей оборачиваемости и средних сроков оборота анализируются в динамике и в сравнении с показателями прибыли и рентабельности, которые являются критерием оценки их динамики. Если деятельность предприятия убыточна, а деловая активность растет (увеличиваются показатели оборачиваемости и снижаются средние сроки оборота активов и обязательств), то предприятия ускоряет темпы приближения к банкротству.

Таблица 13

Расчет показателей оборачиваемости и средних сроков оборота активов и обязательств предприятия

Показатель	Значение за предыдущий период	Значение за отчетный период	Изменение
1. Коэффициент оборачиваемости активов	0,70	0,89	0,19
2. Средний срок оборота активов, в днях	524	412	-112
3. Отдача внеоборотных активов	1,32	1,53	0,21
4. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	1,48	2,10	0,62
5. Средний срок оборота оборотных активов, в днях	247	174	-73
6. Коэффициент оборачиваемости запасов	2,10	3,09	0,99
7. Средний срок оборота запасов, в днях	174	118	-56
8. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	16,67	22,22	5,56
9. Средний срок оборота дебиторской задолженности, в днях	22	16	-5
10. Коэффициент оборачиваемости денежных средств и краткосрочных финансовых вложений	7,19	9,38	2,18
11. Средний срок оборота денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, в днях	51	39	-12
12. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	6,80	7,13	0,32
13. Средний срок оборота кредиторской задолженности, в днях	54	51	-2
14. Коэффициент оборачиваемости краткосрочных кредитов и займов	5,52	6,52	1,00
15. Средний срок оборота кредитов и займов, в днях	66	56	-10
16. Коэффициент оборачиваемости всех обязательств	3,05	3,41	0,36
17. Средний срок оборота всех обязательств, в днях	120	107	-13

Анализ коэффициентов оборачиваемости и средних сроков оборота активов предприятия показал, что за отчетный период повысились значения коэффициентов оборачиваемости и снизились показатели средних сроков оборота активов, а также его отдельных компонентов: оборотных активов, запасов, дебиторской задолженности. Так как деятельность нашего предприятия является прибыльной, то рост коэффициентов оборачиваемости оценивается положительно и отражает повышение деловой активности предприятия, эффективности использования запасов, эффективности системы кредитного контроля, обеспечивающих своевременность поступлений оплаты покупателей.

Положительной тенденцией является увеличение оборачиваемости наиболее ликвидных активов (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) - это говорит о рациональности в управлении высоколиквидными активами.

Анализ показателей оборачиваемости обязательств показал, что за отчетный период повысилась оборачиваемость всех обязательств, также повысилась оборачиваемость краткосрочной кредиторской задолженности и оборачиваемость краткосрочных кредитов и займов. Это свидетельствует об улучшении платежной ситуации предприятия в отношении поставщиков, бюджета, банков и т.д.

4.3 Оценка эффективности использования оборотных активов

Цель оценки эффективности использования оборотных активов определении абсолютной и относительной экономии в использовании оборотных средств, влияние факторов экстенсивности и интенсивности в использовании оборотных активов на прирост финансовых результатов. Методика оценки строится на расчете качественных показателей использования оборотных активов.

К качественным показателям использования оборотных активов относятся показатели оборачиваемости и коэффициент закрепления. Коэффициент закрепления оборотных активов на 1 руб. выручки является обратным коэффициентом оборачиваемости оборотных активов ():

. (58)

Он показывает количество оборотных активов на 1 руб. реализованной продукции. На основе данных баланса и таблицы 13 необходимо определить динамику этих показателей и результаты расчетов свести в таблицу 14.

Таблица 14

Оценка эффективности использования оборотных активов

Показатели	Условные обозначения	Значения за предыдущий период	Значение за отчетный период	Абсолютное изменение	Темп роста (снижения), %
Выручка, тыс. руб.	N	2000	3000	1000	50,00
Средняя величина оборотных активов, тыс. руб.	Е	1351	1427	76	5,63
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов		1,48	2,10	0,62	42,01
Средний срок оборота оборотных активов, в днях		247	174	-73	-29,58
Коэффициент закрепления		0,68	0,48	-0,20	-29,58

Для оценки эффективности использования оборотных активов необходимо выполнить следующие расчеты:

1. Определите прирост оборотных активов на 1% прироста выручки или соотношение темпов прироста оборотных средств и выручки. Полученное соотношение показывает, насколько процентов прирастали оборотные активы на каждый процент прироста выручки.

На каждый % прироста продукции оборотные средства приростали на 0,112.

Если весь прирост выручки принять за 100%, то можно определить долю экстенсивности и интенсивности в использовании оборотных активов.

Если весь прирост выручки принять за 100%, то доля экстенсивности составляет 11,2%, а доля интенсивности 88,8%.

В данной работе использование оборотных средств можно охарактеризовать как преимущественно интенсивное.

2. Определите относительную экономию или перерасход оборотных активов () по следующей формуле:

, (59)

где - индекс выручки.

Экономия оборотных активов наблюдается, если значения показателя является отрицательным, что означает высвобождение оборотных средств из оборота, уменьшение их авансирования. Высвобождение может быть абсолютным, когда можно сократить финансирование оборотных активов, т.е. сумма оборотных активов становится меньше, или относительным, когда уменьшается потребность в оборотных активов относительно темпов роста реализации продукции.

В данной работе наблюдается перерасход оборотных активов, т.к. показатель положительный.

Перерасход оборотных средств относительно роста продукции составил 599,5 тыс. руб.

3. Определите влияние интенсивности и экстенсивности в использовании оборотных активов на приращение выручки

Расчет можно выполнить методом абсолютных разниц. Формула двухфакторной мультипликативной модели выручки в зависимости от интенсивности и экстенсивности в использовании оборотных активов выглядит следующим образом:

. (60)

Влияние изменения величины оборотных активов на размер выручки (экстенсивный фактор) определяется по формуле:

, (61)

где - абсолютное изменение величины оборотных активов, руб., - значение коэффициента оборачиваемости в предыдущем периоде.

Влияние изменение коэффициента оборачиваемости на размер выручки (интенсивный фактор) определяется по формуле:

, (62)

где - величина оборотных активов в отчетном периоде, руб., - изменение коэффициента оборачиваемости за период.

Сумма влияния факторов должна быть равна приросту выручки за отчетный период:

. (63)

Для данной работы влияние факторов:

Выручка возросла на 112,5 тыс.руб. за счет роста величины используемых оборонных активов и на 884,74 тыс. руб. за счет ускорения оборачиваемости оборотных активов. Следовательно, интенсивный фактор оказал большое влияние на прирост выручки.

4.4 Анализ показателей рентабельности

Показатели рентабельности отражают эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Показатели рентабельности показывают, какая сумма прибыли получена организацией на каждый рубль капитала, активов, доходов и т.п.

Показатели рентабельности продаж определяются как отношение показателей прибыли к выручке от продажи товаров (без НДС, акцизов и аналогичных платежей). В качестве показателя прибыли могут использоваться валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль. Показатели рентабельности продаж показывают эффективность продаж предприятия в отчетном периоде с точки зрения получения прибыли.

Рентабельность продаж рассчитывается по формуле:

, (64)

где - прибыль, руб., N - выручка от продажи товаров, работ услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), руб. Рост или снижение рентабельности продаж отражают соответственно увеличение или уменьшение эффективности продаж предприятия. Динамика рентабельности продаж определяется соотношением динамики чистой прибыли и динамики выручки от продаж.

В индексной форме это соотношение выглядит следующим образом:

. (65)

Индексы - отношение значений показателей в отчетном и предыдущем периоде. Если , то рентабельность продаж увеличивается, в противном случае - уменьшается.

Результаты анализа рентабельности продаж сводятся в таблицу 15. В таблице представлен расчет двух показателей рентабельности - на основе чистой прибыли и прибыли от продаж.

Таблица 15

Анализ динамики рентабельности продаж

Показатели	Значение в предыдущем периоде	Значение в отчетном периоде	Индексы показателя
Выручка от продаж, тыс. руб.	2000	3000	1,50
Чистая прибыль, тыс. руб.	752	554	0,74
Прибыль от продаж	920	650	0,71
Рентабельность продаж по чистой прибыли	0,38	0,18	0,49
Рентабельность продаж по прибыли от продаж	0,46	0,22	0,47

Чистая прибыль в отчетном периоде уменьшилась, в отличие от выручки от продаж, которая выросла в 1,5 раза. В результате рентабельности продаж по чистой прибыли уменьшилась в 0,5 раз в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

Прибыль от продаж так же уменьшилась, в результате рентабельность от продаж по прибыли снизилась на 53%, следовательно, эффективность деятельности предприятия уменьшилась.

Эффективность основной производственной деятельности предприятия снизилась, так как себестоимость выросла более быстрыми темпами, чем выручка (см. табл. 12), что обусловило снижение чистой прибыли и рентабельности продаж от прибыли продаж.

Показатели рентабельности активов отражают эффективность использования различных составляющих активов предприятия.

Рентабельность активов предприятия рассчитывается по формуле:

, (66)

где - чистая прибыль, полученная предприятием в отчетном периоде, руб. - средний за отчетный период итог или валюта бухгалтерского баланса, руб.

Рентабельность внеоборотных активов определяется по формуле:

, (67)

где - средняя остаточная стоимость внеоборотных активов за отчетный период, руб.

Рентабельность оборотных активов рассчитывается по формуле:

, (68)

где - средняя стоимость оборотных активов за отчетный период, руб. При расчете рентабельности оборотных активов целесообразно не включать в состав оборотных средств дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Положительно оценивается рост показателей рентабельности активов, что означает повышение эффективности использования оборотных и внеоборотных активов предприятия.

Результаты расчета показателей рентабельности активов сводятся в таблицу 16.

Таблица 16

Анализ динамики показателей рентабельности активов

Показатели	Значение в предыдущем периоде	Значение в отчетном периоде	Индексы показателя
Рентабельность активов	0,26	0,16	0,62
Рентабельность внеоборотных активов	0,50	0,29	0,57
Рентабельность оборотных активов	0,55	0,38	0,69

Рентабельность активов и отдельных их составляющих повысилась в 0,38 раза, следовательно, уменьшилась эффективность инвестиций, вложенных как во внеоборотные активы, так и в оборотные.

4.5 Факторный анализ рентабельности собственного капитала

Показатель рентабельности собственного капитала отражает эффективность инвестиций с позиции собственников предприятия.

Рентабельность собственного капитала рассчитывается по формуле:

, (69)

где - среднее значение величины собственного капитала, руб. (см. табл. 4).

Построение факторной модели показателя рентабельности позволит определить факторы эффективности функционирования предприятия и оценить степень их влияния. Факторная модель собственного капитала известна как модифицированная модель фирмы «DuPont» и имеет следующий вид:

, (70)

где - рентабельность продаж, рассчитанная по чистой прибыли, - оборачиваемость всех активов предприятия, - коэффициент автономии.

Модель означает, что рентабельность собственного капитала равняется произведению трех факторов: рентабельности продаж, оборачиваемости всех активов и коэффициента автономии. Первый фактор отражает эффективность продаж, второй - эффективность использовании активов предприятия, третий - структуру источников предприятия.

Для оценки количественного влияния каждого их факторов на изменение результативного показателя (рентабельности собственного капитала) необходимо применить метод факторного анализа, например, метод абсолютных разниц.

Изменение рентабельности собственного капитала в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом за счет соответствующего изменения эффективности продаж (коэффициента рентабельности продаж) определяется следующим образом:

(71)

где - изменение коэффициента рентабельности продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, - значение коэффициента оборачиваемости активов в предыдущем периоде, - значение коэффициента автономии в предыдущем периоде.

Изменение рентабельности собственного капитала в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом за счет соответствующего изменения эффективности использовании активов (коэффициента оборачиваемости активов) определяется следующим образом:

, (72)

где - значение коэффициент рентабельности продаж в отчетном периоде, - изменение коэффициента оборачиваемости активов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом, - значение коэффициента автономии в предыдущем периоде.

Изменение рентабельности собственного капитала в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом за счет соответствующего изменения структуры капитала (коэффициента автономии) определяется следующим образом:

, (73)

где - значение коэффициента рентабельности продаж в отчетном периоде, - значение коэффициента оборачиваемости активов в предыдущем периоде, - изменение обратного значения коэффициента автономии в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом.

Общее изменение рентабельности собственного капитала в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом равняется сумме частных изменений этого показателя:

, (74)

где - изменение коэффициента рентабельности собственного капитала в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

Расчет показателей рентабельности, оборачиваемости и коэффициента автономии сводится в таблицу 17.

Таблица 17

Исходные данные для проведения факторного анализа рентабельности собственного капитала

Показатели	Значение в предыдущем периоде	Значение в отчетном периоде	Изменение показателя
Коэффициент рентабельности собственного капитала	0,34	0,22	-0,12
Коэффициент рентабельности продаж	0,38	0,18	-0,19
Коэффициент оборачиваемости активов	1,48	2,10	0,62
Коэффициент автономии	0,77	0,74	-0,03

Рентабельность собственного капитала уменьшилась на 0,37 или на 186% за счет падения эффективности продаж,

Рентабельность собственных активов увеличилась на 0,15 или на 75% за счет роста эффективности актива. На 0,021 или на 11% за счет уменьшения доли собственного капитала совокупных источников финансирования.

Следовательно, наибольшее влияние на уменьшение коэффициента рентабельности собственного капитала оказало влияние снижения коэффициента рентабельности продаж, который в свою очередь уменьшился за счет увеличения себестоимости почти в 3 раза и коммерческих расходов в 1,5 раза, в то время как выручка увеличилась только в 1,5 раза.

5. Заключение о результатах и динамике финансово-хозяйственной деятельности предприятия

В случае выявления отрицательных тенденций необходимо определить факторы, их обусловившие, и дать рекомендации предприятию по улучшению финансового состояния и повышению результативности хозяйственной деятельности.

Проведя анализ финансово-хозяйственной деятельности можно сделать следующее заключение:

В данном проекте деятельность предприятия является прибыльной. Однако же за рассматриваемый период прибыль уменьшилась, не смотря на то, что темп прирост выручки от продаж превышает темп прироста активов. Следовательно эффективность деятельности уменьшилась.

Анализ имущественного положения предприятия показал, что за рассматриваемый период произошло абсолютное увеличение всех составляющих активов, которые составляют 3 млн. 4 тыс. руб., при этом их структура практически не изменилась. Наибольший удельный вес в общей величине активов занимают внеобротные активы (57,87%) и запасы (28,70%), что может свидетельствовать о том, что данное предприятие является производственным (табл. 5).

Величина собственных средств предприятия составляется 73,99% или 2 млн. 506 тыс. руб. на конец периода, что говорит о том, что большая часть активов предприятия финансируется за счет собственных средств (табл. 5).

За отчетный период, их удельный вес сократился в общей сумме источников формирования средств на 3,16%, что свидетельствует о незначительном увеличении финансовой зависимости предприятия.

Структура заемного капитала за рассматриваемый период практически не изменилась. Предприятие не использует возможности долгосрочного кредитования. Большая часть заемных средств привлекается в виде краткосрочных кредитов 13,58% от общей величины пассивов, меньше доли бесплатного заемного финансирования 12,43% (табл. 5). Подобная структура заемного капитала может свидетельствовать о низкой эффективности политики финансового планирования.

Анализ финансового положения предприятия показал, что предприятия не является финансово устойчивым в долгосрочной перспективе, но остается платежеспособным в краткосрочной перспективе.

В результате сравнения статей актива, сгруппированных по степени ликвидности, с обязательствами, сгруппированными по степени срочности их погашения, было выявлено, что предприятия не в состоянии покрыть краткосрочные кредиты и займы даже в случае полного погашения дебиторской задолженности (табл. 6, 7). Так же в отчетном периоде не в состоянии покрыть кредиторскую задолженность, задолженность перед собственником по выплате дивидендов, ссуды непогашенные в срок. За рассматриваемый период ликвидность баланса не повысилась, так как мера несоответствия второй группы активов и пассивов увеличилась (табл. 8).

Сравнение значений коэффициентов ликвидности с нормативными также показал, что денежные средства предприятия и предстоящие поступления от текущей деятельности не покрывают текущие долги, т.е. коэффициент быстрой ликвидности не соответствует нормативному ограничению и еще уменьшается в отчетном году (табл. 10).

Предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии, т.е. существует недостаток долгосрочных источников формирования запасов (табл. 9, 10). Обеспеченность запасов предприятия собственными оборотными средствами находилось на нормальном уровне в предыдущем периоде, однако в отчетном периоде стала ниже нормы (табл. 11). При этом за отчетный период финансовая устойчивость предприятия понизилась, что отражается отрицательной динамикой коэффициентов финансовой устойчивости (табл. 11).

Значения коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными средствами на начало и конец периода соответствуют нормативному ограничению и свидетельствуют о том, что предприятие является платежеспособным, а структура баланса считается удовлетворительной (табл. 11). Нормальную платежеспособность предприятия также отражает значение коэффициента абсолютной ликвидности предприятия, которое превышает нормальное ограничение 0,2 и составляет 0,36 на конец периода (табл. 10).

Для восстановления равновесия и перехода в состояние нормальной устойчивости необходимо:

o пересмотреть стратегию предприятия в области управления запасами сырья и материалов и улучшить систему сбыта продукции, т.е. снижать уровень запасов сырья и готовой продукции или обеспечивать ускорение их оборачиваемости;

o или способствовать росту обеспеченности запасов долгосрочными источниками, т.е. сократить удельный вес краткосрочных кредитов и займов в совокупных источниках финансирования и привлекать кредиты долгосрочного характера для финансирования запасов.

Анализ достигнутых финансовых результатов показал, что предприятие получило за отчетный период чистую прибыль в размере 684 тыс. руб., которая уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом, не смотря на рост выручки. Преобладающим источником доходов предприятия является выручка от продаж, которая составила 3 млн. руб. Совокупные расходы предприятия в отчетном периоде также увеличились и составили 2530 тыс. руб. Структура расходов не изменилась. Снижение чистой прибыли обусловлено увеличением себестоимости продукции, удельный вес которой в выручке увеличился с 35% до 67%. (табл. 12)

Оборотные активы предприятия использовались неэффективно, их перерасход составил 599,5 тыс. руб. (табл. 14). Эффективность инвестиций, вложенных как во внеоборотные, так и в оборотные активы, увеличилась в 0,4 раза и составила 16% (табл. 16). Рентабельность собственного капитала уменьшилась и составила 22% в отчетном периоде. Факторный анализ коэффициента рентабельность собственного капитала показал, что наибольшее влияние на его снижение оказало уменьшение коэффициента рентабельность продаж, который в свою очередь уменьшился за счет увеличения себестоимости продукции почти в 3 раза (табл. 17, 12). Рентабельность собственного капитала уменьшилась на 186% за счет падения эффективности продаж и увеличилась на 75% за счет роста эффективности актива и на 11% за счет уменьшения доли собственного капитала совокупных источников финансирования. (табл.17)

Для повышения результативности деятельности предприятия необходимо разрабатывать мероприятия по снижению затрат на себестоимость продукции.

Приложение№1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

форма 1

АКТИВ	код стр.	На начало отчетного года	На конец отчетного года
1	2	4	5
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	50	30
Основные средства	120	1360	1780
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальые ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140	95	110
Отложенные налоговые активы	145		10
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	1505	1930
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	933	937
в том числе: сырье, материалы и др	211	590	620
затраты в НЗП	213	60	69
ГП и товары для предпродажи	214	203	200
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	80	48
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	20	35
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	15	30
в том числе: покупатели и заказчики	231
прочие дебиторы	232
Дебиторская задолженность (платежи по кот ожидаются в теч 12 мес после отчетной даты)	240	120	135
в том числе: покупатели и заказчики	241	120	135
авансы выданные	242
прочие дебиторы	243
Краткосрочные финансовые вложения	250	58	40
Денежные средства	260	220	280
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	1366	1457
БАЛАНС	300	2871	3387
ПАССИВ	код стр.	На начало отчетного года	На конец отчетного года
1	2	4	5
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Устаной капитал	410	1550	1550
Собственне акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420	100	125
Резервный капитал	430
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	540	780
Итого по разделу III	490	2190	2455
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы в кредит	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	362	460
Кредиторская задолженность	620	252	341
в том числе: поставщики и подрядчики	621	125	160
задолженность перед персоналом организации	622	36	63
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	21	22
задолженность по налогам и сборам	624	70	96
прочие кредиторы	625
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640	25	51
Резервы предстоящих расходов	650	42	80
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	681	932
БАЛАНС	700	2871	3387

Размещено на Allbest.ru