Порядок формирования доходов и расходов местного бюджета и организация их исполнения на примере Вологодского муниципального района

Основные направления финансовой (бюджетной и налоговой) политики Вологодского муниципального района разрабатываются с учетом основных направлений бюджетной и налоговой политики Российской Федерации, итогов работы экономики района, ожидаемого исполнения бюджетов в текущем году и задач по исполнению бюджета в ближайшие годы.

Основной задачей органов местного самоуправления Вологодского муниципального района на перспективу является формирование эффективного управления муниципальными финансами, повышение роли собственных доходов при оптимизации бюджетных расходов. При этом финансовая и бюджетная политика города должна быть подчинена задачам повышения качества и эффективности управления муниципальными финансами.

В последние годы в управлении муниципальными финансами Вологодского муниципального района значительное внимание уделено развитию программно-целевого метода планирования бюджета. В рамках реализации городских целевых программ доля расходов бюджета города увеличилась с 7,5% до 25%, в том числе бюджетные ассигнования на реализацию долгосрочной программы капитальных вложений увеличились более чем в 10 раз.

Для повышения эффективности деятельности органов местного самоуправления Вологодского муниципального района в части управления бюджетными ресурсами, выполнения муниципальных функций (работ), оказании муниципальных услуг, а также реализации эффективной стратегии развития Вологодского муниципального района необходимо решение задач по следующим направлениям:

- Развитие новых форм оказания и финансового обеспечения муниципальных услуг (реструктуризация бюджетного сектора);

- Повышение эффективности распределения бюджетных средств;

- Оптимизация функций муниципального управления, повышение эффективности их обеспечения;

- Реформирование муниципального финансового контроля и развитие внутреннего контроля;

- Внедрение мероприятий по повышению энергетической эффективности.

Решение поставленных задач позволит создать организационные и правовые предпосылки для повышения эффективности бюджетных расходов.

Задачи совершенствования управления социально-экономическим развитием Вологодского муниципального района требуют реализации последовательной ресурсно-, финансово- и инструментально- обеспеченной муниципальной социально-экономической политики, определения ее стратегических целей и приоритетов.

Сегодня в районе продолжает развиваться институт государственно-частного партнерства, внедрена инновационная модель городского партнерства «Бизнес и власть», которая направлена на создание комфортных условий ведения бизнеса на территории города Вологды. Сегодня власть и бизнес ведут активное сотрудничество путем реализации более пятидесяти совместных проектов.

Основными направлениями бюджетной и финансовой политики Вологодского муниципального района на период 2016-2018 годов определены:

модернизация экономики и обеспечение ее устойчивого развития;

развитие образования;

развитие физической культуры и спорта;

развитие культуры;

развитие социальной сферы;

реализация молодежной политики;

развитие жилищно-коммунального хозяйства;

развитие дорожного хозяйства;

развитие территорий и благоустройство;

охрана окружающей среды.

Необходимость расширения возможностей по формированию инвестиционного климата и решению социальных вопросов силами органов местного самоуправления было отмечено в качестве одной из ключевых проблем в Бюджетном послании Федеральному Собранию Президентом Российской Федерации. Ее решению способствуют мероприятия, проводимые по укреплению доходной базы муниципальных образований.

При этом в современных реалиях, когда реформирование межбюджетных отношений и местного самоуправления привело к недостатку собственных средств муниципалитетов, развитие доходного потенциала территорий особенно актуально. Тем не менее, при всей сложности ситуации в системе местных финансов следует признать, что в решении проблемы наполнения доходной части местных бюджетов есть значительные резервы.

Ключевыми мероприятиями, способствующими укреплению доходной базы бюджета Вологодского района, можно назвать следующие.

1) Увеличение поступлений имущественных налогов в бюджет.

Весьма сложным для исполнения и малозначимым источником доходов муниципальных районов и поселений, по-прежнему, остается земельный налог.

Важнейшим источником мобилизации доходов от земельного налога является проведение мероприятий по выявлению собственников земельных участков и привлечению их к налогообложению. В данном направлении Департаменту финансов Вологодской области следует разработать типовое соглашение о взаимодействии Администрации Вологодского района и территориальных налоговых органов. В нем необходимо предусмотреть предоставление органами местного самоуправления в налоговые органы сведений по форме, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 24.02.2011 № 23н. Это будет способствовать выявлению земли, не учтенной для целей налогообложения и не вовлеченной в арендные отношения, и расчету реального потенциала по земельному налогу и арендной плате за землю, а также планированию адресных мероприятий, направленных на выявление дополнительных резервов.

Значительный результат в вопросе своевременной регистрации прав собственности на имущество принесет закрепление в Федеральном законе № 122-ФЗ предельных сроков, в течение которых вновь построенные здания, сооружения и другие строения должны быть зарегистрированы. Особенно актуальна эта проблема в случае, когда строится пристройка или на месте старого строения возведено новое, т.е. произошло увеличение стоимости объекта и, следовательно, налогооблагаемой базы, а оформлять это собственник не спешит. Кроме того, следует упростить порядок прохождения процедур по оформлению документов, связанных с регистрацией прав на недвижимое имущество, в том числе и вследствие снижения их стоимости. В дополнение к этому, в налоговое и административное законодательство должны быть внесены изменения, устанавливающие механизм привлечения физических лиц к ответственности за уклонение от регистрации имущественных прав на объекты недвижимости.

Кроме того, резервом повышения собственных доходов бюджета Вологодского района является переход на применение налога на недвижимое имущество физических лиц. Данная возможность появилась с 1 января 2015 года после вступления изменений в Налоговом кодексе Российской Федерации, в результате которых муниципалитеты получат право введения нового налога при отмене в данном субъекте РФ действующего налога на имущество физических лиц.

2) Совершенствование порядка налогообложения доходов физических лиц.

Самым весомым налогом, зачисляемым в бюджет Вологодского района, является федеральный налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Потому особую важность приобретает совершенствование порядка налогообложения доходов физических лиц.

Ввиду несовершенства законодательства острой проблемой, мешающей увеличению доходной части бюджета Вологодского района, остаются «теневые», незаконные схемы выплат заработной платы и задолженность по ней.

В качестве направлений, по которым региональным органам и администрации района необходимо повышать уровень легализации можно отметить следующие:

- осуществление мониторинга среднемесячной номинальной начисленной заработной платы в разрезе хозяйствующих субъектов с целью выявления резерва ее повышения до уровня средней по отрасли;

- организация обращений к населению через СМИ и сайт администрации района по вопросам выплаты заработной платы с применением «теневых схем»;

- совершенствование взаимодействия с прокуратурой, налоговыми, правоохранительными органами и службой судебных приставов;

- легализация доходов от сдачи жилья в аренду.

3) Снижение недоимки по платежам в бюджет.

В Бюджетном послании Губернатора Вологодской области повышение дисциплины по платежам в бюджет отмечено как существенный резерв для пополнения казны и одного из приоритетных направлений по укреплению доходной базы централизованных фондов денежных средств.

Вместе с тем работу по взысканию накопившейся задолженности по налогам осложняет тот факт, что у местного бюджета зачастую отсутствует соответствующая информация. Ключевым направлением для решения данной проблемы может стать создание межведомственной комиссии по мобилизации доходов, в которую в обязательном порядке должны входить представители органов местного самоуправления района и налоговых органов. Соответственно основные функции Комиссии будут заключаться в рассмотрении дел неплательщиков налогов и осуществлении работы по сокращению и ликвидации задолженности путем ее реструктуризации.

4) Развитие малого предпринимательства.

Нормами ФЗ № 131 к вопросам местного значения муниципальных образований отнесены вопросы по поддержке и развитию малого и среднего предпринимательства в поселении, а также по содействию его развития на территории муниципального района.

Касаемо местных налогов, то возможность поддержки развития субъектов предпринимательства за счет их администрирования у местной власти весьма ограничена в силу слабой значимости данных поступлений в местных бюджетах.

С 1 января 2006 г. представительным органам муниципальных районов и городских округов дано право вводить систему налогообложения в виде единого налога, определять виды предпринимательской деятельности, в отношении которых он вводится (но в пределах перечня по НК РФ), а также устанавливать значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающие совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. Но поскольку элементы налогообложения единого налога устанавливаются Налоговым кодексом, следовательно, у муниципальных образований отсутствуют какие-либо значительные налоговые полномочия для поддержки развития бизнеса.

В современных условиях ключевым направлением является создание системы стимулирования развития малого и среднего предпринимательства, а также совершенствования системы его налогообложения за счет закрепления за местными бюджетами дополнительных налоговых доходов.

Кроме того, совместно с региональными органами власти может быть реализовано право установления для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, которые осуществляют деятельность в производственной, социальной и научной сферах, «налоговых каникул» в виде налоговой ставки в размере 0 процентов на три года.

5) Мобилизация неналоговых доходов.

Значимость неналоговых поступлений в совокупных доходах муниципалитетов по-прежнему невысока. Неиспользуемые и, следовательно, не приносящие никакого дохода земельные участки есть практически в каждом муниципальном образовании. Подобный ресурс способен пополнить доходную часть муниципальных бюджетов. Кроме того, реализация свободной земли стимулирует дачное и жилищное строительство, что, в свою очередь, приводит к увеличению количества плательщиков налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Резервом работы в увеличении доходной части местных бюджетов также следует считать значительное усиление деятельности по пополнению бюджетов за счет так называемой предпринимательской деятельности, то есть оказания платных услуг бюджетными учреждениями. В настоящее время имеющиеся возможности используются недостаточно. При большей заинтересованности руководителей и коллективов таких учреждений можно было бы в короткие сроки увеличить эти поступления в 2-3 раза.

6) Организация бюджетного процесса, ориентированного на результат.

В организации бюджетного процесса заложены существенные резервы повышения финансовой устойчивости и платежеспособности муниципального образования. Однако, для практической реализации этих резервов необходимо, чтобы совершенствование бюджетного процесса носило комплексный характер и включало в себя ряд направлений, основными из которых являются:

- использование реестра расходных обязательств как инструмента оптимизации муниципальных расходов;

- раздельное планирование действующих и принимаемых обязательств;

- использование инструментов оценки результативности бюджетных расходов и обеспечение учета подобной оценки в бюджетном планировании.

7) Реструктуризация бюджетной сети.

Рекомендуется осуществлять реструктуризацию бюджетной сети Вологодского района по трем взаимосвязанным направлениям:

- Оптимизация бюджетной сети, т.е. сокращение числа наименее эффективных учреждений района, в которых повышенные затраты на единицу предоставляемой услуги не связаны с ее высоким качеством.

- Организация процесса изменения типа существующих муниципальных учреждений (в соответствии с ФЗ от 03.11.2006 г. № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях») позволит перейти от сметного финансирования (вне зависимости от потребности в предоставляемых услугах), которое не создает институциональных условий для оптимизации бюджетных расходов, к бюджетированию, связанному с объемом предоставляемых услуг (на основе конкурсного размещения муниципального заказа).

- Привлечение организаций негосударственного сектора к предоставлению муниципальных услуг. Позволит увеличить конкуренцию между поставщиками данных услуг и, таким образом, оптимизирует расходы местного бюджета.

8) Оптимизация расходов за счет размещения муниципального заказа. Ключевым направлением является стимулирование усиления конкуренции путем максимального привлечения потенциальных претендентов к получению заказа на поставку товаров или выполнение работ. При этом созданные условия должны позволять всем желающим равноправно участвовать в этом состязании.

Реализация данных направлений будет способствовать повышению эффективности бюджетных расходов, экономии бюджетных средств, созданию конкуренции в предоставлении муниципальных услуг.

Для повышения эффективности использования бюджетных средств Вологодского муниципального района также необходимо:

- разработать методику оценки эффективности инвестиционных проектов;

- разработать и утвердить порядок финансирования общегородских массовых мероприятий;

- дополнить перечень прогнозных показателей социально-экономического развития города показателями, характеризующими уровень заработной платы работников муниципальных учреждений.

Таким образом, можно сделать вывод, что внедрение предложенных мероприятий позволит укрепить доходную часть бюджета Вологодского муниципального района и тем самым сократить размер дефицита на предстоящий период времени.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, муниципальные (или местные) финансы -- совокупность социально-экономических отношений, возникающих по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов для решения задач местного значения. Эти отношения складываются между органами местного самоуправления и населением, живущим на территории данного муниципального образования, а также хозяйствующими субъектами.

Несмотря на определенный прогресс в методах регулирования местных бюджетов, в настоящий момент их состояние создает искаженные стимулы для проведения эффективной экономической политики на муниципальном уровне. Созданная за годы реформ институциональная база местного самоуправления не сформировала адекватного механизма реализации гарантий его финансовой самостоятельности и независимости. Правовая база муниципальных финансов в отдельных аспектах отличается неполнотой и ограниченностью, в других - неопределенностью. Кроме того, централизация устойчивых и наиболее контролируемых налогов на федеральном и региональном уровнях власти, растущая зависимость местных органов власти от финансовой помощи из вышестоящих бюджетов, незавершенность процесса разграничения расходных полномочий между уровнями публичной власти еще больше обостряют проблемы финансового обеспечения местного самоуправления в РФ.

На укрепление финансовой основы местного самоуправления влияют внешние и внутренние факторы в зависимости от потенциальной возможности органов местного самоуправления влиять на ситуацию в муниципальном образовании. Так, к внутренним факторам относятся:

- состав и структура финансовых ресурсов муниципальных образований, правильность выбранной стратегии и тактики управления ими;

- состояние инфраструктуры социальной сферы и объектов муниципального хозяйства;

- тенденции развития и структура муниципальной экономики;

- компетенция и профессионализм органов местного самоуправления;

- численность населения муниципального образования.

К внешним факторам относятся:

- влияние социально-экономических условий и социально-экономической политики государства;

- бюджетное, налоговое и гражданское законодательство, а также вносимые в него изменения;

- уровень социально-экономического развития субъекта Федерации, в территориальных границах которого находится муниципальное образование;

- политика, выбранная субъектом Федерации по реализации муниципальной реформы;

- применяемые методики финансовой поддержки муниципалитетов и др.

Вологодский район - пятый по величине муниципальный район Вологодской области, расположенный в ее центральной чести. Площадь территории района составляет 4,55 тысяч квадратных километров (3,2% общей площади области). В его состав входит 912 населенных пунктов. Административный центр расположен в г. Вологде.

В 2015 году численность населения района составила 51930 человек (2 место среди районов области и 4,3% всего населения области). Среди территорий района наиболее густонаселенными являются Майское (7043 чел. или 13,6 % всего населения района), Подлесное (6142 чел., 11,8%), Кубенское (6053 чел., 11,7 %) и Семенковское (5710 чел., 10,99 %) сельские поселения.

Бюджет Вологодского муниципального района сформирован исходя из прогноза социально-экономического развития района на 2015 год и плановый период до 2017 года. Макроэкономические условия разработки прогноза характеризуются постепенным восстановлением темпов экономического роста объемов производства, оборота розничной торговли, общественного питания и платных услуг населению, прибыли и фонда оплаты труда. При этом доходы бюджета Вологодского муниципального района сформированы с ежегодным ростом.

Развитием социально - экономического развития Вологодского муниципального района должно осуществляться по трем основным направлениям:

- привлечение инвестиций;

- взаимодействие с крупным бизнесом;

- поддержка малого и среднего бизнеса.

Для повышения эффективности использования бюджетных средств Вологодского муниципального района также необходимо:

- Развитие новых форм оказания и финансового обеспечения муниципальных услуг (реструктуризация бюджетного сектора);

- Повышение эффективности распределения бюджетных средств;

- Оптимизация функций муниципального управления, повышение эффективности их обеспечения;

- Реформирование муниципального финансового контроля и развитие внутреннего контроля;

- Внедрение мероприятий по повышению энергетической эффективности.

- Разработать методику оценки эффективности инвестиционных проектов;

- Разработать и утвердить порядок финансирования общегородских массовых мероприятий.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 // Российская газета. 1993.25 дек.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации (ред. от 28.12.2013) с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014). - Москва: ООО «Витрем», 2013.

3. Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации: федер. закон от 06.10.2003 №131-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2003. № 40.Ст. 3822.

4. О фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства: федер. закон от 21.07.2007 года № 185-ФЗ //Собрание законодательства РФ.2007. N 30. С. 125

5. Заключение на отчет об исполнении бюджета Вологодского муниципального района за 2014 год

6. Программа социально-экономического развития Вологодского муниципального района на 2016 - 2018 годы. //СПС Консультант Плюс.

7. Александров, И. М. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник -- 2-е изд. / И. М. Александров. -- Москва: Издатсльско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2010. -- 486 с.

8. Амиров, С. Д. Стратегия социально-экономического развития города в период становления рыночного хозяйства / С. Д. Амиров. - Москва: Экономика, 2014. - 710 с.

9. Банщиков, М. В. конечном счете все решается на местах / М. В. Банщиков // РФ сегодня. - 2014. - № 4. - С. 8 - 11.

10. Вологда в минувшем тысячелетии. Очерки истории города. -- 2-е. -- Вологда: Древности Севера, 2013. -- 240 с..

11. Государственное регулирование экономики /под ред. Морозовой Т. Г. - Москва: ЮНИТИ, 2015. - 578 с.

12. Иванов, В.В. Муниципальный менеджмент: справочное пособие/ В.В. Иванов, А.Н.Коробова. - Москва: ИНФРА-М, 2013. - 718 с.

13. Игонина, Л.Л. Принципы организации муниципальных финансов / Л. Л. Игонина // Финансы. - 2014. - №8. - С. 15-19.

14. Когут, А.Е. Информационные основы региональной социально-экономической диагностики. / А, Е. Когут. - ИСЭП РАН, Санкт-Петербург, 2013. - 227 с.

15. Костикова, Г.В. Некоторые вопросы совершенствования реализации органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий. / Г. В. Костикова. // Российская юстиция. - 2014. -№ 2. - С. 4 - 7.

16. Лексин, В.Н. О формировании государственной системы диагностики социально-экономической ситуации в регионах РФ. / В.Н.Лексин, В.Е.Селиверстов, А.Н. Швецов. - Москва: Логос, 2012. - [Электронный ресурс]. Режим доступа:http://www/ieie.rsc.ru.

17. Мониторинг развития муниципального образования/ Ускова Т.В., Смирнов А.А. под ред. З.А. Ильина. - Вологда : ВНКЦ ЦЭМИ РАН, 2012. -123 с.

18. Орлова, Э.О. Об интегральном показателе социально-экономического развития муниципального образования. / Э.О. Орлова, Т.В. Усков. // Экономические и социальные перемены в регионе. - 2014. - Выпуск 17. - С. 57-60.

19. Основные тенденции экономики Вологодской области. - //Экономические и социальные перемены в регионе. - 2013. - №21. - С. 22 - 24.

20. Основные направления стратегии социально - экономического развития Северо - западного федерального округа на период до 2015 года - Санкт -Петербург: Знание, 2009. - 72 с.

21. Основные характеристики районов и городов области. Районы и города Вологодской области/ Росстат Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Вологодской области - Вологда, 2012 . -(Официальный статистический сборник). - 219 с.

22. Официальный сайт Вологодской городской Думы[Электронный ресурс]. - Режим доступа:http://www.duma-vologda.ru.

23. Официальный сайт Вологодского муниципального района [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.volraion.ru

24. Педанов, Б.Б. Управление социально-экономическим развитием муниципальных образований / Управление социальными, экономическими и политическими процессами в российских регионах: Международная конференция / Б. Б. Педанов. -Екатеринбург, 2014. - 163с.

25. Регионы России. Основные социально-экономические показатели городов. - Москва: Росстат, 2013. - 916 с.

26. Развитие экономики Вологодской области - Вологда: Вологодский облкомстат, 2013. - 302 с.

27. Региональная экономика / Под ред. Рома В. Я. - Москва: Просвещение. 2012. - 320 с.

28. Стратегия и тактика реализации социально - экономических реформ: региональный аспект. - Вологда, 2012. - 54 с.

29. Тенденции и проблемы развития региона: Научные труды - Ч. 1. -Вологда :Вологодский НКЦ ЦЭМИ РАН, 2012. - 640 с.

30. Федоткин, В.Н. Финансово-бюджетные основы местного самоуправления в Российской Федерации / В. Н. Федоткин. - Рязань: РГРТА, 2014. - 136 с.

31. Ходов, Л.Г. Государственное регулирование национальной экономики / Л. Г. Ходов. - Москва:Экономистъ, 2013. - 618 с.

32. Экономика: Учебник / Под ред. Архипова А.И. - Москва: Проспект, 2010. - 655 с.

Размещено на Allbest.ru