Потребує змін система нарахувань, адміністрування й управління соціальними внесками до солідарного пенсійного й фондів загальнообов'язкового соціального страхування. По-перше, потрібне справляння цих внесків кожним суб'єктом як одного платежу. По-друге, необхідне нарахування цього внеску на фонди зарплати (утримання) військовослужбовців та деяких інших категорій працюючих, для яких сьогодні сплата внесків до пенсійного фонду не здійснюється. По-третє, має бути знижена планка максимальної місячної суми витрат на оплату праці в розрахунку на 1 працівника, понад яку єдиний соціальний внесок на застосовується, наприклад, до рівня, що не перевищує 300% середньої зарплатні в економіці. По-четверте, усі доходи відповідних пенсійного й соціальних фондів повинні витрачатися виключно за призначенням - на виплату пенсій, допомог, компенсацій тощо. Витрати на утримання керівного апарату, оплату послуг, що йому надаються, капітальні витрати на розбудову системи цих фондів і т.ін. повинні фінансуватися за рахунок державного бюджету.

Необхідним є й вдосконалення обчислення індивідуальних доходів (прибутків) громадян. Зокрема, потрібно відокремити доходи, отримані від лотерей, виграшів, подарунків, спадку від непрямих родичів. Вони оподатковуватимуться за поданими деклараціями за підсумками р.. Дивіденди, отримані фізичними особами і не реінвестовані в акції чи активи підприємства оподатковуються біля місця отримання доходу і не включаються у загальну суму прибутків громадян за підсумками р..

Усі інші доходи громадян, які не отримані як пенсії, соціальні допомоги, субсидії, оплата соціальних послуг тощо і до складу яких входять заробітна плата, доходи від здачі в оренду майна, контрактна оплата приватних послуг, доходи від власного бізнесу, винагороди, гонорари, роялті тощо обраховуються окремо і можуть оподатковуватися біля місця отримання доходу (за мінімальною ставкою). Неоподатковані доходи цієї групи декларуються платниками податків за підсумками р..

Досягнення більш рівномірного й справедливого розподілу податкового навантаження передбачає поєднання у встановленні податків двох принципів: перший - пропорційного оподаткування, другий - відхилення від пропорційності, виходячи із соціально необхідних міркувань. Так, необхідним є, по-перше, збереження повернення частини податку (вирахування з бази оподаткування) з індивідуальних доходів громадян, які витрачені ними на оплату послуг медицини, освіти, оздоровлення, на благодійницькі внески, процентні ставки на житлові кредити тощо. По-друге, не повинні оподатковуватися пенсії, страхові виплати, державні соціальні допомоги малозабезпеченим тощо. По-третє, необхідна диференціація самої ставки оподаткування індивідуальних доходів в залежності від розмірів та виду доходу (що було викладено раніше). По-четверте, система акцизних платежів повинна встановлювати більш високі ставки на більш дорогі товари. По-п'яте, податок з нерухомості житлових об'єктів має здійматися лише із доходів сімей, які володіють надвеликими житловими об'єктами.

Досягнення прозорості податкової системи пов'язане з визначеністю і однозначністю норм податкового законодавства та недопущенням свавільного й одностороннього його тлумачення податковими органами.

Необхідна інтеграція усіх державних структур, що здійснюють податкові функції, зокрема, державної податкової адміністрації, пенсійного фонду, державних соціальних фондів, державної митної служби в єдину державну податкову службу. Можливо, шляхом створення координуючого органу та єдиної служби збору податків.

Зі складу державної податкової служби мають бути виведені підрозділи, що виконують правоохоронні, оперативно-розшукові та слідчі дії, та на їх основі необхідно утворити Національну службу (бюро) розслідувань для зовнішнього контролю та проведення слідства у сфері митних і податкових відносин. Така структура мала б бути підпорядкована Кабінету Міністрів України і здійснювала б контроль за податковими органами, митницею, органами внутрішніх справ та інших.

Державна податкова служба має позбутися функцій перерозподілу податкових надходжень, надання відстрочок платежів, проведення взаємозаліків з податкових зобов'язань тощо Фіскально-перерозподільчі функції - прерогатива Мінфіну, держказначейства і відповідних державних пенсійного і соціальних фондів.. Її місія - збір податків, взаємовідносини з платниками, в тому числі повернення надлишково сплачених сум, відшкодування збитків платникам, завданих діями податківців, та відшкодування від'ємного сальдо ПДВ. До цього, звичайно, додаються функції перерахування податкових зборів на рахунки державного та місцевих бюджетів, Пенсійного фонду і фондів соціального страхування.

Функції збору і перерахування податків повинні бути прямо покладені на регіональні та місцеві органи податкової служби.

Потребує оптимізації структура державної податкової служби з урахуванням нового перерозподілу функцій між її органами з відповідною зміною складу підрозділів і перенесенням головного навантаження в роботі на регіональні відділення служби.

ВИСНОВКИ

Проведені в дипломному проекті дослідження сучасного стану адаптації податкового законодавства України до європейських норм показали, що протягом останніх 7 років після набрання чинності Угоди про партнерство та співробітництво між Європейськими Співтовариствами та Україною зроблено чимало кроків на шляху наближення податкового законодавства України до норм і стандартів податкового права ЄС.

Проведений згідно завдань дипломного дослідження аналіз та оцінка рівня виконання ст.51 «Угоди про партнерство та співробітництво між Європейським Співтовариством та Україною», згідно якій Україна повинна здійснити заходи щодо поступового приведення національного законодавства, у тому числі і податкового, у відповідність до законодавства Європейського Союзу, показав, що чинна податкова система в Україні має ряд особливостей порівняно з податковими системами європейських країн:

1) В Україні діє одна з найнижчих ставок оподаткування доходів фізичних осіб і вищий рівень оподаткування прибутку підприємств. Перше є наслідком запровадження пропорційного податку, що справляється у перехідному періоді з 2004 р. за ставкою 13% (з 1 січня 2007 р. запроваджена ставка 15%). У деяких країнах ЄС також здійснено перехід до пропорційного оподаткування доходів громадян, однак за значно вищою ставкою, зокрема, в Естонії - 26%, в Латвії - 25%. Друге є наслідком не стільки розміру податкової ставки, як ширшої податкової бази, про що свідчить порівняльний аналіз коефіцієнта продуктивності податку на прибуток.

Нормативно-правова база оподаткування в Україні залишається доволі неоднорідною, окремі законодавчі норми - недостатньо узгодженими, а інколи й суперечливими. Неточність формулювань призводить до нарощування кількості підзаконних актів, податкових роз'яснень, навантаження на судову систему у зв'язку із зростанням кількості позовів щодо порушень податкового законодавства.

2) Порушується цілісність податкової системи України внаслідок співіснування в ній двох підсистем оподаткування - стандартної і спрощеної. Використання в Україні спрощеного режиму оподаткування суб'єктів малого підприємництва зумовило виникнення низки проблем, пов'язаних із справлянням податку на додану вартість, податку з доходів фізичних осіб і відрахувань до державних фондів соціального страхування, мінімізації доходів при оподаткуванні суб'єктів підприємницької діяльності, які здійснюють господарські операції з суб'єктами малого бізнесу.

У країнах ЄС спрощені системи оподаткування суб'єктів малого підприємництва, аналогічні єдиному податку в Україні, не використовуються. Натомість набули поширення інші форми державної підтримки цього типу підприємств:

звільнення деяких видів підприємств від необхідності ведення звітності про результати господарської діяльності та запровадження спрощеної системи бухгалтерського обліку і звітності;

запровадження спеціальних режимів оподаткування податком на додану вартість деяких видів операцій характерних для фермерських господарств і сільськогосподарських кооперативів;

використання податків на оціночний (вмінений) дохід і мінімальних податків.

3) Недосконалою є система солідарного формування і розподілу коштів Пенсійного та інших фондів соціального страхування, що базується на високих зборах. Податкові платежі становлять значно більшу питому вагу у доходах низько- та середньооплачуваних працівників, ніж у доходах високооплачуваних працівників.

У розвиток концептуальних підходів та на основі порівняльного аналізу існуючих стратегій реорганізації податкової системи України та її адаптації до нормативів систем оподаткування Європейського Союзу, в дипломному проекті запропонована оптимізаційна модель внесення змін до проекту Податкового Кодексу України, яка вирішує питання впровадження наступних євроінтеграційних заходів, як:

імплементація стратегії адаптації законодавства в пріоритетних сферах, визначених у ст.51 УПС, включаючи удосконалення якості та послідовності законопроектної роботи;

розвиток та впровадження систем оподаткування та їх установ відповідно до міжнародних стандартів та стандартів ЄС;

проведення податкової реформи, включаючи прийняття та імплементацію законодавства з питань ПДВ та акцизного збору, що відповідає положенням УПС і нормам СОТ;

забезпечення відповідності вільних економічних зон правилам СОТ відповідно до зобов'язань України щодо СОТ, початок процесу приведення законодавства України про вільні економічні зони у відповідність до законодавства ЄС;

вирішення питань щодо існуючої заборгованості з відшкодування ПДВ та запобігання накопиченню нової заборгованості, у т.ч. через забезпечення ефективних процедур і виділення достатніх ресурсів;

скасування дискримінаційного режиму використання податкових векселів, у т. ч. за допомогою внесення відповідних змін до законодавства;

впровадження комплексного стратегічного плану для Державної податкової адміністрації України з визначенням необхідних адміністративних структур та процедур, та визначенням потреб ДПА у фінансових, людських, матеріально-технічних та інформаційних ресурсах;

удосконаленню податкового законодавства України шляхом його максимальної адаптації до вимог податкового законодавства Європейського Союзу.

Новизна отриманих результатів полягає в розвитку концептуальних підходів та проведенні порівняльного аналізу існуючих стратегій реорганізації податкової системи України і її адаптації до нормативів систем оподаткування Європейського Союзу, на основі яких в дипломному проекті дістала подальшого розвитку оптимізаційна модель реорганізації податкової системи України внесенням відповідних змін до проекту Податкового Кодексу України, як інтегрального законодавчого документа, який спроможний внести всеосяжні корективи в побудову податкової системи України.

Прийняття запропонованої стратегії в Податковому Кодексі дозволяє очікувати наступні наслідки в податковій системі України на протязі 2007 -2010 років:

1) Внесення змін до оподаткування фондів зарплати підприємств та формування державних пенсійного та фондів соціального страхування на основі запровадження справляння єдиного соціального внеску та поступового зниження його рівня від 37% до 22% ФОП;

2) Компенсація зниження рівня єдиного соціального податку введенням обов'язкових страхових відрахувань індивідуальних доходів на накопичувальні пенсійні розрахунки (у розрізі груп громадян за рівнями доходів за рік);

3) Зміни в оподаткуванні індивідуальних доходів громадян введенням прогресивної шкали оподаткування (5 -15%) з неоподатковуваним мінімумом до 150% від рівня мінімального прожиткового мінімуму;

4) Внесення змін до оподаткування прибутку підприємств (нерозподіленого корпоративного прибутку) зниженням ставки оподаткування від 25% до 10%;

5) Реформування системи ПДВ введенням шкали ставок(50% від основної ставки для ряду товарів і послуг) та зниження рівня основної ставки оподаткування оподаткування від 20% до 12%;

6) Вдосконалення системи акцизних зборів за рахунок поглиблення диференціації ставок та уніфікація ставок для товарів національного виробництва та імпортного походження;

7) Розробка і встановлення податків та рентних платежів за використання об'єктів (ресурсів) природи, добуток корисних копалин, використання енергетичних джерел, забруднення навколишнього середовища;

8) Запровадження оподаткування нерухомості:

9) Вдосконалення норм податкових відносин на основі ліквідації арештів майна, несанкціонованих позапланових перевірок платників податків, відміни директивного планування обсягів санкцій за порушення податкового законодавства;

10) Реорганізація податково-митної служби створенням єдиної служби з підрозділом митного оподаткування;

Практичне значення отриманих результатів полягає в обґрунтуванні пропозицій для врахування в підготовці проекту Податкового Кодексу України на основі запропонованої стратегії розвитку податкової системи України, які дозволять максимально адаптувати податкову систему до європейських норм оподаткування до 2010 р..

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. БЮДЖЕТНИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ // від 21 червня 2001 р. N 2542- III (Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом на 17 червня 2004 р. N 1801-IV)

2. МИТНИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ // від 11 липня 2002 р. N 92-IV (Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом на 17 лютого 2004 р. N 1495-IV, ОВУ, 2004 р., N 11, ст. 649)

3. ЗЕМЕЛЬНИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ // від 25 жовтня 2001 р. N 2768-III (Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом змін від 14 грудня 2004 р. N 2229-IV, ОВУ, 2005 р., N 1, ст. 2)

4. Закон України “Про систему оподаткування в Україні” // від 25.06.1991 N 1251-XII (із змінами станом на 5 червня 2003 р. N 906-IV)

5. Закон України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами і державними цільовими фондами // Закон України від 21.12.2000 № 2181-ІІІ (Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом від 23 червня 2005 р. N 2711-IV )

6. Закон України „Про оподаткування прибутку підприємств” // від 22 травня 1997 р. N 283/97-ВР (станом змін від від 7 липня 2005 р. N 2771-IV )

7. ЗАКОН УКРАЇНИ “Про податок на додану вартість “ // від 3 квітня 1997 р. N 168/97-ВР ( Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом від 7 липня 2005 р. N 2771-IV )

8. ЗАКОН УКРАЇНИ “Про Концепцію Загальнодержавної програми адаптації законодавства України до законодавства Європейського Союзу” // від 21 листопада 2002 р. N 228-IV

9. ЗАКОН УКРАЇНИ ”Про Загальнодержавну програму адаптації законодавства України до законодавства Європейського Союзу” // від 18 березня 2004 р. N 1629-IV

10. ЗАКОН УКРАЇНИ „Про рентні платежі за нафту, природний газ і газовий конденсат „ // від 5 лютого 2004 р. N 1456-IV (Дію Закону зупинено на 2004 рік згідно із Законом України від 27 листопада 2003 р. N 1344-IV, враховуючи зміни, внесені Законом України від 17 червня 2004 р. N 1801- IV, на 2005 рік - згідно із Законами України від 23 грудня 2004 р. N 2285- IV, від 25 березня 2005 р. N 2505-IV)

11. ЗАКОН УКРАЇНИ “Про фіксований сільськогосподарський податок”// від 17 грудня 1998 р. N 320-XIV (Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом від 23 грудня 2004 р. N 2287-IV)

12. ЗАКОН УКРАЇНИ «Про Державний бюджет України на 2006 рік»// Законом України від 25 березня 2005 р. N 2505-IV цей Закон викладено в новій редакції

13. ЗАКОН УКРАЇНИ «Про Державний бюджет України на 2005 рік»// Законом України від 25 березня 2005 р. N 2505-IV цей Закон викладено в новій редакції

14. ЗАКОН УКРАЇНИ «Про Державний бюджет України на 2004 рік» // від 27 листопада 2003 р. N 1344-IV (Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом від 17 червня 2004 р. N 1801-IV )

15. ЗАКОН УКРАЇНИ «Про Державний бюджет України на 2003 рік» // від 26 грудня 2002 р. N 380-IV (Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України від 11 грудня 2003 р. N 1397-IV)

16. ЗАКОН УКРАЇНИ «Про Митний тариф України» // від 5 квітня 2001 р. N 2371-III (Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом на 7 березня 2002 р. N 3114-III)

17. ЗАКОН УКРАЇНИ „Про плату за землю” // від 3 липня 1992 р. N 2535-XII( Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом від 20 грудня 2005 р. N 3235-IV)

18. ЗАКОН УКРАЇНИ «Про податок з доходів фізичних осіб» // від 22 травня 2003 р. N 889-IV (Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом від 3 червня 2005 р. N 2642-IV )

19. ЗАКОН УКРАЇНИ “Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби” // від 15 вересня 1995 р. N 329/95-ВР (Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом на 24 жовтня 2002 р. N 195-IV)

20. ЗАКОН УКРАЇНИ “Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі товари (продукцію)”// 11 липня 1996 р. N 313/96-ВР (Із змінами станом на від 22 травня 2003 р. N 849-IV )

21. ЗАКОН УКРАЇНИ “Про ставки акцизного збору на спирт етиловий та алкогольні напої “ // від 7 травня 1996 р. N 178/96-ВР (Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом на 17 червня 2004 р. N 1801-IV)

22. ДЕКРЕТ КАБІНЕТУ МІНІСТРІВ УКРАЇНИ “Про акцизний збір” // від 26 грудня 1992 р. N 18-92 (із змінами станом на 13.12.2001 N 895-III)

23. ДЕКРЕТ КАБІНЕТУ МІНІСТРІВ УКРАЇНИ “Про місцеві податки і збори” // від 20 травня 1993 р. N 56-93 (Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом від 25 березня 2005 р. N 2505-IV)

24. ДИРЕКТИВА 90/434/ЄЕС Ради Європейських Співтовариств

”Про загальноприйняту систему оподаткування товариств різних Держав-членів при злитті, поділі, передачі активів і обміні акцій” // від 23 липня 1990 р.

25. ДИРЕКТИВА 90/435/ЄЕС Ради Європейських Співтовариств

”Про загальноприйняту систему оподаткування материнських товариств і філій різних Держав-членів” // від 23 липня 1990 р.

26. ТРЕТЯ ДИРЕКТИВА (69/463/ЄЕС) Ради Європейських Співтовариств

”Щодо гармонізації законодавств держав-членів стосовно податків з обороту - запровадження податку на додану вартість в державах-членах” // від 9 грудня 1969 р.

27. ТРИНАДЦЯТА ДИРЕКТИВА (86/560/ЄЕС) Ради Європейських Співтовариств ”щодо гармонізації законодавства держав-членів стосовно податків з обороту - Правила відшкодування податку на додану вартість платникам податку, які не мають постійного місця здійснення підприємницької діяльності на території Співтовариства” // від 17 листопада 1986 р.

28. Указ Президента України "Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на територіях пріоритетного розвитку в Чернігівській області" від 27 червня 1999 р. N 729/99

29. Указ Президента України "Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на території міста Шостки Сумської області" від 27 червня 1999 р. N 726/99

30. Указ Президента України "Про спеціальну економічну зону "Інтерпорт Ковель" від 22 червня 1999 р. N 702/99

31. Указ Президента України "Про деякі зміни в оподаткуванні" від 7 серпня 1998 р. N 857/98

32. Указ Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" від 3 липня 1998 р. N 727/98

33. Постанова Кабінету Міністрів України "Про списання заборгованості державного бюджету з відшкодування податку на додану вартість, що утворилася на 1 січня 2001 р." від 1 березня 2002 р. N 244

34. Постанова Кабінету Міністрів України "Про впорядкування відшкодування податку на додану вартість та розрахунків з бюджетом" від 26 вересня 2001 р. N 1270

35. Постанова Кабінету Міністрів України "Про проведення розрахунків з бюджетом підприємств паливно-енергетичного комплексу та відшкодування податку на додану вартість підприємствам гірничо-металургійного комплексу" від 19 вересня 2001 р. N 1210

36. Постанова Кабінету Міністрів України "Про затвердження Порядку випуску, обігу та погашення векселів, які видаються на суму податку на додану вартість при ввезенні (пересиланні) товарів на митну територію України" від 1 жовтня 1997 р. N 1104

37. Наказ ДПА України та Головного управління Державного казначейства України "Про затвердження Порядку відшкодування податку на додану вартість" від 2 липня 1997 р. N 209/72

38. Наказ ДПА України "Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання" від 30 травня 1997 р. N 166

39. Постанова Кабінету Міністрів України "Про затвердження Порядку здійснення контролю за обігом спирту" від 29 серпня 2002 р. N 1266

40. Постанова Кабінету Міністрів України "Про заходи щодо посилення державного контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів та справлянням акцизного збору" від 7 серпня 2001 р. N 940

41. Постанова Кабінету Міністрів України "Про порядок отримання закладами та установами охорони здоров'я, суб'єктами підприємницької діяльності, вітчизняними товаровиробниками спирту етилового і здійснення контролю за його цільовим використанням" від 5 липня 1999 р. N 1197

42. Постанова Кабінету Міністрів України "Про затвердження Порядку видачі та погашення податкових векселів, що підтверджують зобов'язання із сплати суми акцизного збору і видаються суб'єктами підприємницької діяльності у разі отримання спирту етилового неденатурованого, призначеного для переробки на іншу підакцизну продукцію" від 27 лютого 1999 р. N 275

43. Постанова Кабінету Міністрів України "Про затвердження Порядку звільнення від обкладення акцизним збором оборотів з реалізації легкових, вантажно-пасажирських автомобілів, мотоциклів, що виробляються українськими підприємствами усіх форм власності" від 16 лютого 1998 р. N 155

44. Постанова Кабінету Міністрів України "Про особливості контролю за відпуском спирту етилового для виробництва лікарських засобів" від 28 жовтня 1997 р. N 1172

45. Постанова Кабінету Міністрів України "Про затвердження Положення про виробництво, зберігання, продаж марок акцизного збору і маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів і Порядку реалізації або знищення конфіскованих алкогольних напоїв та тютюнових виробів" від 24 жовтня 1996 р. N 1284

46. Наказ Державної податкової адміністрації України "Про затвердження Положення про порядок нарахування, терміни сплати і подання розрахунку акцизного збору та змін до наказів ДПА України" від 19 березня 2001 р. N 111

47. Наказ Державної податкової адміністрації України "Про затвердження форми розрахунку податкових зобов'язань щодо сплати консолідованого податку на прибуток підприємства та Порядку його складання, а також форми повідомлення платника податку про прийняття рішення щодо сплати консолідованого податку на прибуток підприємства" від 10 лютого 2003 р. N 68

48. Наказ Державної податкової адміністрації України "Про затвердження форми декларації з податку на доходи (прибуток) страховика та порядку її складання" від 4 лютого 2003 р. N 53

49. Наказ Державної податкової адміністрації України "Про затвердження форми декларації з податку на прибуток банку та порядку її складання" від 4 лютого 2003 р. N 54

50. Наказ Державної податкової адміністрації України "Про затвердження форми декларації з податку на прибуток підприємства та порядку її складання" від 29 січня 2003 N 42

51. Наказ Державної податкової адміністрації України "Про затвердження форми декларації про прибуток підприємства та Порядку її складання" від 8 липня 1997 р. N 214

52. Наказ Державної податкової адміністрації України "Порядок обліку коштів від сплати податку на прибуток підприємств, визначеного із застосуванням понижуючого коефіцієнта до норм амортизації" від 9 серпня 1999 р. N 421

53. Наказ Державної податкової адміністрації України "Рекомендації щодо прийому та термінів розгляду податкових декларацій з податку на прибуток і механізму реалізації виявлених правопорушень" від 11 травня 1999 р. N 253

54. Наказ Державної податкової адміністрації України "Про затвердження Порядку складання Декларації про прибуток підприємства, основною діяльністю якого є виробництво сільськогосподарської продукції" від 20 лютого 1998 р. N 82

55. Наказ Державної податкової адміністрації України "Про затвердження Порядку надання звітів про утримання та внесення до бюджету податку на доходи нерезидентів" від 16 січня 1998 р. N 28

56. Наказ ДПА України "Про затвердження Положення про порядок реєстрації та обліку постійних представництв нерезидентів в Україні як платників податку на прибуток" від 12 серпня 1997 р. N 293

57. Наказ ДПА України "Про затвердження Порядку та форми повідомлення про результати розрахунків авансових внесків податку на прибуток" від 4 серпня 1997 р. N 279

58. Наказ Державної податкової адміністрації України "Про затвердження Порядку складання розрахунку податку на прибуток нерезидента, що проводить діяльність на території України через постійне представництво" від 31 липня 1997 р. N 274

59. Наказ Державної податкової адміністрації України "Про затвердження Порядку складання декларації про прибуток банківської установи" від 31 липня 1997 р. N 273

60. Наказ Державної податкової адміністрації України "Щодо затвердження форм податкового звіту про результати виконання підприємством довгострокових договорів (контрактів) та Порядку їх ведення і складання" від 31 липня 1997 р. N 275

61. Наказ Державної податкової адміністрації України "Про затвердження Порядку складання декларації про доходи страховика" від 29 липня 1997 р. N 265

62. Наказ Державної податкової адміністрації України "Про затвердження Порядку повідомлення про зменшення валового доходу по операціях, пов'язаних з реалізацією товарів (виконанням робіт, наданням послуг)" від 28 липня 1997 р. N 256

63. Наказ Державної податкової адміністрації України "Про затвердження форми податкового звіту про отриманий прибуток від реалізації на митній території України спеціальних продуктів дитячого харчування власного виробництва та Порядку її заповнення" від 15 липня 1997 р. N 237

64. Наказ Державної податкової адміністрації України "Про затвердження форми Звіту про використання коштів неприбуткових організацій і установ та порядку її заповнення" від 11 липня 1997 р. N 233

65. Наказ Державної податкової адміністрації України "Про затвердження Порядку ведення податкового обліку та складання податкової звітності результатів спільної діяльності на території України без створення юридичної особи" від 11 липня 1997 р. N 234

66. Про затвердження плану заходів щодо виконання у 2006 році Загально-державної програми адаптації законодавства України до законодавства Європейського Союзу // КАБІНЕТ МІНІСТРІВ УКРАЇНИ, РОЗПОРЯДЖЕННЯ від 15 березня 2006 р. N 151-р Київ

67. Адаптація податкового законодавства України до законодавства ЄС у першому півріччі 2006 р. // Звіт ДПА України, 2006, http://www.sta.gov.ua

68. Концепція реформування податкової системи України // проект Постанови Кабінету Міністрів України, ДПА України, 2006, http://www.sta.gov.ua

69. Концепція реформування податкової системи України // Проект робочої групи Секретаріату Президента України, вересень 2005 р.

70. Про затвердження Методичних рекомендацій щодо приведення проектів нормативно-правових актів з питань спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва у відповідність до законодавства Європейського Союзу та вимог положень угод ГАТТ-СОТ // ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

НАКАЗ від 28 вересня 2004 р. N 561

71. Про затвердження Методичних рекомендацій щодо забезпечення приведення положень розроблюваних проектів нормативно-правових актів з питань оподаткування акцизним збором у відповідність до законодавства Європейського Союзу та вимог положень угод ГАТТ-СОТ // ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ НАКАЗ від 26 грудня 2003 р. N 631

72. Про затвердження Методичних рекомендацій щодо приведення положень проектів нормативно-правових актів з питань прямого оподаткування у відповідність до законодавства Європейського Союзу та вимог положень угод ГАТТ-СОТ // ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

НАКАЗ від 4 жовтня 2004 р. N 578

73. Андрущенко В.Л., Данілов О.Д.Податкові системи зарубіжних країн: Навчальний посібник. - К.: Комп'ютер прес, 2004. - 300 с.

74. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. - 

М.: Бератор-Пресс, 2002. - 390 с.

75. Апель А. Основи податкового права. Курс лекцій - Санкт-Петербург, Питер, 2001. - 248 с.

76. Бондаренко Г.І., Данілов О.Д., Лекарь С.І., Зайцев В.І. Оподаткування фізичних осіб. Навч.посібник. - Ірпінь, Видавництво: АДПСУ , 2001. - 248 с.

77. Буряковский В.В., Кармазин В.Я., Каламбет С.В., Водолазская О.А. Налоги. - Днепропетровск, “Пороги”, 1998.

78. Буряк П.Ю., Беркита К.Ф., Ярема Б П. Податкова система: теорія і практика застосування активних методів навчання. - Київ Видавництво: Вид. дім "Професіонал", 2004. - 224 с.

79. Василик О.Д. Податкова система України. Навч.посібник. - Київ, Видавництво: Поліграф книга, 2004, 478 с.

80. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. - М., Норма, 2000

81. Воронова Л., Кучерявенко М. Фінансове право: навчальний посібник в 2-х томах - Харків, Консум, 2000

82. Гега П.Т.,Доля Л.М. Основи податкового права - Київ, Знання, 2001

83. Глухов В.В., Дольдэ И.В., Некрасова Т.П. Налоги: теория и практика: учебник. 2-е изд., испр., и доп. - СПб.: Издательство «Лань»,2002.-448 с.

84. Данілов О.Д., Фліссак Н.П. Податкова система та шляхи її реформування. Навч.посібник. - Київ Видавництво: Парлементське вид-во, 2001.-216 с.

85. Державна політика, державне управління (1991-2004) // Уклад.: Е.А. Афонін, О.О. Погребна, Л.І. Янкович .-Київ Видавництво: Вид-во НАДУ, 2005. - 83 с.

86. Державне управління в умовах інтеграції України в Європейський Союз // Мат. наук.-практич. конференції за міжнар. участю (29 травня 2002 р.), Рiк видання: 2002 Мiсце видання: Київ Видавництво: Вид-во УАДУ, 2002. -360 с.

87. Державне управління перехідних суспільств в умовах глобалізації // Матеріали засід. міжнар. круглого столу, організ. Фондом інтелект. співпраці "Укр.- ХХІ ст.",Київ Видавництво: Українські пропілеї, 2001.- 32 с.

88. Державне управління: теорія і практика. За заг. ред. В.Б. Авер'янова . - Київ Видавництво: Юрінком Інтер, 1998

89. Загорський В.С. Бюджетно-податкова система України: теорія і практика. Монографія. - Ірпінь, Видавництво: НАДПСУ, 2006, 304 с.

90. Завгородній В. Налоги и налоговій контроль в Украине - Київ, АСК, 2000

91. Захожай В.Б., Литвиненко Я.В., Захожай К.В., Литвиненко Р.Я. Система оподаткування та податкова політика. Навч.посібник. -Київ, Видавництво: Центр навч. л-ри, 2006. - 468 с.

92. Золотько І.А. Податкова система. Навч.посібник.- Київ, Видавницт-во: КНЕУ, 2005, 204 с.

93. Ефективність державного управління в контексті глобалізації та інтеграції. : Мат. наук.-практич. конференції за міжнар. участю (29 травня 2003 р., Київ) - Київ Видавництво: Вид-во НАДУ, 2003.- 536 с.

94. Кравчук Ірина Вікторівна Механізми державного управління процесом адаптації національного права до права ЄС: порівняльний аналіз. Автореферат. - Київ Видавництво: Нац. академія держ. упр. при Президентові України, 2006. - 20 с.

95. Крисоватий А.І., Десятнюк О.М. Податкова система. Посібник. - Тернопіль, Видавництво: Карт-бланш, 2004, - 331 с.

96. Крохина Ю.А. Налоговое право России, М.: Норма, 2003.

97. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: ЮрИнфоР, 2001.

98. Кучерявенко Н. Налоговое право - Харьков, Консум, 1998

99. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России. Общая часть. СП(б).: Питер, 2001.

100. Малиновський В.Я. Державне управління.-Київ:Атіка,2003.-576 с.-

101. Мельник А.Ф., Оболенський О.Ю., Васіна А.Ю., Гордієнко Л.Ю.

Державне управління.-Київ:Знання,2004.-342 с

102. Мельник П.В. Розвиток податкової системи в перехідній економіці. - Ірпінь, Академія державної податкової служби України, 2001. - 362 с.

103. Методологія державного управління. За заг. ред. В.І. Лугового, В.М. Князєва, В.Д. Бакуменка - Київ Видавництво: Вид-во НАДУ, 2004. -196 с.

57. Михасюк І., Залога З., Мельник А., Крупка М. Державне регулювання економіки, Київ, “Ельга-Н”, 2000.

104. Мокану Корнелія («Hunton&Williams») Законодавство ЄС про податок на додану вартість // Видавнича редакція “Юстініан” 2002 -2004, www.ustinian.com.ua

105. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник / под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника - 2-е изд., перераб. и допол. -М.: Закон и право, 1997.

106. Олійник О.В., Філон І.В. Податкова система. Навч.посібник. - Київ, Видавництво: Центр навчальної л-ри, 2006. - 456 с.

107. Онисько С.М., Тофан І.М., Грицина О.В. Податкова система.Під-ручник. - Львів, Видавництво: Магнолія Плюс, видавець В.М.Піча, 2006.- 336 с.

108. ПЕРША ДИРЕКТИВА РАДИ ЄС ”Щодо гармонізації законодавства держав- членів стосовно податків з обороту” // від 11 квітня 1967 р. (67/227/ЄЕС)

109. Податкове законодавство України (у 5-ти томах зі змінами), під загальною редакцією М.Я. Азарова - Київ, Ін Юре,1998

110. Податковий кодекс України (основні положення доопрацьованого проекту 2000 р.) // «Вісник податкової служби України», серпень 2000 р., № 30, с. 31.

111. Податковий кодекс України (основні положення доопрацьованого проекту 2006 р.) // Державна податкова служба України, травень 2006, http://www/sta.gov.ua.

112. Податкова система // За заг. ред.С.М. Онисько, Львів, Видавницт-во: Магнолія Плюс, 2004. - 332 с.

113. Податкова система України // Упоряд. М.П. Кучерявенко, В.В. Мартиновський, Тернопіль Видавництво: Торсінг, 2000. - 464 с.

114. Про затвердження Концепції реформування податкової системи України (довідкові матеріали 2006 р.) / Проект Постанови Кабінету Міністрів України, http://www.mfin.gov.ua

115. Рудый К.В. Финансово-кредитные системы зарубежных стран: Учебное пособие.- М.:Новое знание.2003.С.301

116. Римма Грачова - Як нам облаштувати податкову систему // газета «Дзеркало Тижня», 19 січня 2004

117. Соколовська А.М. Податкова система держави: теорія і практика становлення. - Київ, Видавництво: Знання-Прес, 2004. - 454 с.

118. Стратегія податкової реформи (розроблена у відповідності з Дорученням Президента України, рішеннями РНБОУ, громадського форуму "Бізнес і влада" (січень 2006)) // Оргкомітет Національної комісії України по податковій реформі , http://www.rada.gov.ua

119. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: Учебное пособие.- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К».2002.-С.174

120. Савченко Л. А., Цимбалюк А. В., Капіца В. А. та ін. Фінансово-правовий механізм формування дохідної частини бюджетів: Курс лекцій / Держ. подат. адміністрація України; Акад. ДПС України. -- Ірпінь: Акад. ДПС України, 2002. -- 356 с.

121. Черник Д.Г., Л.П. Павлова, А.З. Дадашев, Князев В.Г., Морозов В.П. Налоги и налогообложение: Учебник - М.:ИНФРА-М, 2003.- 328 с.

122. Шмиголь Н.С. Финансовые системы зарубежных стран.Учебное пособие.- М.: МФА. 2003. с.132

123. http://www.irf.kiev.ua - Довідник з європейської інтеграції

124. http://www.ueplac.kiev.ua/ - Офіційний сайт УКРАЇНСЬКО-ЄВРОПЕЙСЬКОГО ДОРАДЧОГО ЦЕНТРУ З ПИТАНЬ ЗАКОНОДАВСТВА

125. http://epp.eurostat.cec.eu.int/ - Офіційний сайт Європейського комітета статистики

126. http://www.mfin.gov.ua - Офіційний сайт Міністерства фінансів України

127. http://www.sta.gov.ua - Офіційний сайт державної податкової адміністрації України

Додаток А

Таблиця А.1

Ставки основних податків у країнах-членах ЄС, 2005 р.

(ПДВ-2004 р.) (%) [114]

Країна	Податок з доходів фізичних осіб	Податок на прибуток корпорацій	ПДВ
Ірландія	42,0	12,5	21,0
Португалія	40,0	27,5	19,0
Данія	59,0	30,0	25,0
Нідерланди	52,0	31,5	19,0
Франція	48,1	33,8	20,6
Італія	45,0	37,3	20,0
Німеччина	42,0	38,3	16,0
Австрія	50,0	25,0	20,0
Бельгія	50,0	34,0	21,0
Люксембург	39,0	30,4	15,0
Греція	40,0	32,0	18,0
Іспанія	45,0	35,0	16,0
Фінляндія	52,1	26,0	22,0
Швеція	56,5	28,0	25,0
Великобританія	40,0	30,0	17,5
Кіпр	30,0	10,0	15,0
Латвія	25,0	15,0	18,0
Литва	33,0	15,0	18,0
Угорщина	38,0	17,5	25,0
Польща	40,0	19,0	22,0
Словаччина	19,0	19,0	19,0
Словенія	50,0	25,0	20,0
Естонія	24,0	24,0	18,0
Чехія	32,0	26,0	19,0
Мальта	35,0	35,0	15,0
Україна	13,0	25	20
У середньому по країнах: ЄС - 25	41,1	26,3	19,4
ЄС - 15	46,7	30,1	19,7
ЄС - 10	32,6	20,6	19,0

Таблиця А.2

Загальний рівень оподаткування економіки в країнах-членах ЄС, %

(2003 р.) [114]

	Рівень оподаткування економіки (податковий коефіцієнт)
Бельгія	45,7
Чехія	36,2
Данія	48,8
Німеччина	40,3
Естонія	33,4
Греція	36,2
Іспанія	35,6
Франція	43,8
Ірландія	29,9
Італія	42,9
Кіпр	33,3
Латвія	28,9
Литва	28,5
Люксембург	41,3
Мальта	33,6
Нідерланди	39,3
Австрія	43,0
Польща	35,8
Португалія	37,0
Словенія	40,1
Словаччина	30,6
Фінляндія	44,8
Швеція	50,8
Великобританія	35,7
Угорщина	39,1
Україна	33,4
У середньому по країнах: ЄС - 25 ЄС - 15 ЄС - 10	38,2 41,0 33,9

Таблиця А.3

Коефіцієнти продуктивності* ПДВ та податку на прибуток в країнах ЄС (2003 р.) і в Україні (%) [114]

Країна	ПДВ	Податок на прибуток
	Стан-дартна ставка	Частка у ВВП	Коефіцієнт продуктивності	Стан-дартна ставка	Частка у ВВП	Коефіцієнт продуктивності
Бельгія	21,0	7,0	33,3	34,0	2,9	8,5
Чехія	22,0	6,5	29,5	31,0	4,6	14,8
Данія	25,0	9,7	38,8	30,0	2,8	9,3
Німеччина	16,0	6,5	40,6	39,6	0,8	2,0
Естонія	18,0	8,9	49,4	26,0	1,7	6,5
Греція	18,0	7,8	43,3	35,0	3,3	9,4
Іспанія	16,0	6,3	39,4	35,0	3,3	9,4
Франція	19,6	7,2	36,7	35,4	2,2	6,2
Ірландія	21,0	7,2	34,3	12,5	3,8	30,4
Італія	20,0	6,1	30,5	37,3	2,2	5,9
Кіпр	15,0	8,9	59,3	15,0	4,4	29,3
Латвія	18,0	7,3	40,6	19,0	1,5	7,9
Литва	18,0	6,8	37,8	15,0	1,4	9,3
Люксембург	15,0	6,5	43,3	30,4	7,9	26,0
Угорщина	25,0	9,1	36,4	18,0	2,2	12,2
Мальта	15,0	7,3	48,7	35,0	4,7	13,4
Нідерланди	19,0	7,7	40,5	34,5	3,2	9,3
Австрія	20,0	7,9	39,5	34,0	2,3	6,8
Польща	22,0	8,2	37,3	27,0	2,2	8,1
Португалія	19,0	8,5	44,4	27,5	3,2	11,6
Словенія	20,0	8,9	44,5	25,0	1,9	7,6
Словаччина	20,0	6,8	34,0	25,0	2,8	11,2
Фінляндія	22,0	8,7	39,5	29,0	3,5	12,1
Швеція	25,0	9,2	36,8	28,0	2,4	8,9
Великобританія	17,5	7,1	40,6	30,0	2,7	9,0
У середньому по країнах: ЄС-25	19,5	7,7	39,5	27,7	3,0	10,8
ЄС-15	19,7	7,5	38,1	31,5	3,1	9,8
ЄС-10	19,3	7,9	40,9	22,1	2,7	12,2
Україна: 2004 р.	20	4,9	24,5	25	4,7	18,8
2005 р.	20	8,0	40,0	25	5,5	22,0

* Коефіцієнт продуктивності податку розраховується як відношення частки податку у ВВП до величини його стандартної ставки і вважається сумарним показником результативності функціонування податку, що дозволяє дізнатись, на яку податкову базу розповсюджується стандартна ставка.

Таблиця А.4

Частка основних податків у ВВП країн-членів ЄС в 2003 р. та України

(%) [114]

Країна	ПДВ	Акцизний збір	Податок на доходи фізичних осіб	Податок на прибуток	Внески на соціальне страхування
Бельгія	7,0	2,4	13,3	2,9	14,4
Чехія	6,5	3,4	4,9	4,6	15,0
Данія	9,7	4,0	26,0	2,8	1,7
Німеччина	6,5	2,6	9,5	0,8	17,2
Естонія	8,9	3,3	7,0	1,7	11,5
Греція	7,8	3,2	4,9	3,3	12,9
Іспанія	6,3	2,6	6,9	3,3	12,7
Франція	7,2	2,5	8,1	2,2	16,6
Ірландія	7,2	3,5	7,0	3,8	4,6
Італія	6,1	2,5	10,7	2,2	12,9
Кіпр	8,9	3,8	4,5	4,4	7,1
Латвія	7,3	3,3	5,9	1,5	9,0
Литва	6,8	3,2	6,6	1,4	8,6
Люксембург	6,5	4,7	7,1	7,9	11,4
Угорщина	9,1	3,7	7,1	2,2	12,7
Мальта	7,3	2,8	6,6	4,7	6,8
Нідерланди	7,7	2,6	6,9	3,2	14,5
Австрія	7,9	2,8	10,4	2,3	14,5
Польща	8,2	4,4	4,1	2,2	14,1
Португалія	8,5	3,4	5,8	3,2	11,7
Словенія	8,9	3,5	6,0	1,9	14,9
Словаччина	6,8	3,1	3,3	2,8	12,3
Фінляндія	8,7	4,3	13,9	3,5	12,0
Швеція	9,2	3,3	15,7	2,4	14,3
Великобританія	7,1	3,5	10,3	2,7	6,4
У середньому по країнах: ЄС-25	7,7	3,3	8,5	3,0	11,6
ЄС-15	7,5	3,2	10,4	3,1	11,8
ЄС-10	7,9	3,5	5,6	2,7	11,2
Україна: 2002р.	6,0	1,8	4,8	4,2	10,9
2003 р.	4,7	1,9	5,1	5,0	10,9
2004 р.	4,9	2,0	3,8	4,7	11,2
2005 р.	8,0	1,8	4,1	5,5	12,2

Складено за даними: Structures of the taxation systems in the European Union. Data 1995-2002. - Luxembourg: Office for Official Publications of the European Communities, 2004 та Міністерства фінансів України.

 Таблиця А.5

Динаміка рівня оподаткування в Україні у 1992-2005 рр. (%) [114]

	1992	1993	1994	1995	1996	1997	1998	1999	2000	2001	2002	2003	2004	2005
1. Загальний рівень оподаткування економіки (частка ВВП, що перерозподіляється через податкову систему)	30,0	38,0	38,0	35,7	35,6	36,8	35,4	31,4	29,0	29,0	32,2	33,4	31,6	38, 1
2. Фіскальне навантаження на економіку (частка ВВП, що перерозподіляється через зведений бюджет), у т.ч.: - частка ВВП, що перерозподіляється через дохідну частину бюджету (без коштів Пенсійного фонду)	24,4	33,5	35,7	30,3	28,5	30,1	28,2	25,2	28,9	26,9	27,4	28,2	26,5	31,6
3. Державне навантаження на економіку (частка ВВП, що перерозподіляється через зведений бюджет та державні позабюджетні фонди)	31,6	42,7	44,5	39,1	38,8	40,5	38,4	34,8	37,8	36,4	38,3	39,1	37,7	43,8

Згідно з правилами міжнародної статистики податковий коефіцієнт розраховується як відношення суми сплачених податків та відрахувань до державних соціальних позабюджетних фондів до ВВП. При цьому сума сплачених податків включає надходження всіх обов'язкових платежів, що згідно зі ст. 14 і 15 Закону України "Про систему оподаткування" включені до складу загальнодержавних і місцевих податків і зборів.

Таблиця А.6

Рівень оподаткування корпоративного прибутку, ПДВ та акцизів в Україні та у країнах - членах ЄС, 2004 р., % Складено за даними: Structures of the taxation systems in the European Union. Data 1995-2002. - Luxembourg:Official Publications of the European Communities, 2004. [114]

Країни	Податок на прибуток корпорацій	ПДВ	% до ВВП
			податок з прибутку	ПДВ	акцизи
Україна	25,0	20,0	4,7	4,9	2,0
В середньому по ЄС -25	27,4	19,4	3,1	7,7	3,1
В середньому по ЄС-15 (старі члени)	31,4	19,7	3,4	7,5	3,0
В середньому по ЄС-10 (нові члени)	21,5	19,0	2,6	7,8	3,3
в тому числі:
Естонія	0,0	18,0	1,3	9,6	-
Кіпр	15,0	15,0	5,0	7,5	2,0
Латвія	15,0	18,0	2,1	7,7	3,2
Литва	15,0	18,0	0,6	7,4	3,4
Мальта	35,0	15,0	4,1	6,5	2,7
Угорщина	17,7	25,0	2,4	8,0	3,6
Польща	19,0	22,0	1,9	8,6	4,4
Словаччина	19,0	20,0	-	7,7	-
Словенія	25,0	20,0	1,4	9,0	3,6
Чехія	28,0	19,0	4,4	6,4	3,3
Ірландія	12,5	21,0	-	7,1	3,5

Таблиця А.7.

Податки з індивідуальних доходів громадян, внески на соціальне страхування громадян і підприємств в Україні та у країнах-членах ЄС, 2004 р. Country Submissions; OECD Economic Outlook, December 2004. [114]

Країни	% у доходах громадян	Відрахування підприємств (роботодавців) на соціальне cтрахування (до фонду зарплати), %
	податок з доходів	внески індивідуального соціального страхування
Україна	13,0	0,0	39,0
Нові члени (ЄС-10), в тому числі:
Польща	6,1	25,4	20,4
Словаччина	7,9	13,4	35,0
Угорщина	12,4	13,5	32,0
Чехія	11,4	12,5	31,0
Старі члени (ЄС-15), в тому числі:
Австрія	10,8	18,0	28,8
Бельгія	26,6	14,0	29,7
Великобританія	15,9	8,5	9,9
Данія	30,0	10,6	0,5
Греція	0,6	16,0	27,8
Ірландія	10,6	5,0	10,7
Іспанія	12,7	6,4	30,4
Італія	18,6	9,2	33,0
Люксембург	8,9	13,8	13,5
Нідерланди	8,5	25,8	16,3
Німеччина	19,6	20,9	20,9
Португалія	5,6	11,0	23,8
Фінляндія	24,2	6,1	24,1
Франція	13,1	13,6	38,0
Швеція	24,0	7,0	32,0

Додаток Б

Перелік документів, якими регулюється податок на прибуток підприємств в Європейському Союзі

Таблиця В.1

Опис законодавства ЄС (Вторинне законодавство)

Податки компаній ЗАКОН УКРАЇНИ ”Про Загальнодержавну програму адаптації законодавства України до законодавства Європейського Союзу” // від 18 березня 2004 р. N 1629-IV [9]

Council Directive 77/799/EEC of 19 December 1977 concerning mutual assistance by the competent authorities of the Member States in the field of direct and indirect taxation OJ L 336, 27.12.77, p. 15	Директива Ради 77/799/ЄЕС від 19 грудня 1977 р. стосовно взаємодопомоги компетентних органів держав-членів у сфері прямих та непрямих податків ОВ L 336, 27.12.77, С. 15
Council Directive 90/434/EEC of 23 July 1990 on the common system of taxation applicable to mergers, divisions, transfers of assets and exchanges of shares concerning companies of different Member States OJ L 225 20.08.90 p. 1	Директива Ради 90/434/ЄЕС від 23 липня 1990 р. щодо загальної системи оподаткування, що застосовується у випадках злиття, розділу, передачі активів та обміну акціями, коли компанії знаходяться в межах юрисдикції різних держав-членів ОВ L 225 20.08.90 С. 1
Council Directive 90/435/EEC of 23 July 1990 on the common system of taxation applicable in the case of parent companies and subsidiaries of different Member States OJ L 225 20.08.90 p. 6	Директива Ради 90/435/ЄЕС від 23 липня 1990 р. щодо загальної системи оподаткування, що застосовується у випадках, коли материнські та дочірні компанії знаходяться в межах юрисдикції різних держав-членів ОВ L 225 20.08.90 С. 6
90/436/EEC: Convention on the elimination of double taxation in connection with the adjustment of profits of associated enterprises - Final Act - Joint Declarations - Unilateral Declaracions OJ L 225, 20.08.90 p. 10	90/436/ЄЕС: Конвенція щодо уникнення подвійного оподаткування при коригуванні прибутків пов'язаних осіб - Заключний Акт - Спільні декларації - Односторонні декларації ОВ L 225, 20.08.90 С. 10
Decision N 2235/2002/EC of the European Parliament and of the Council of 3 December 2002 adopting a Community programme to improve the operation of taxation systems in the internal market (Fiscalis programme 2003 - 2007) OJ L 341 17.12.2002 p. 1	Рішення N 2235/2002/ЄС Європейського Парламенту та Ради від 3 грудня 2002 р., яким затверджено програму Співтовариства щодо покращання функціонування систем оподаткування на внутрішньому ринку (Програма Fiscalis на 2003 - 2007 роки) ОВ L 341 17.12.2002 С. 1
94/390/EC: Commission Recommendation of 25 May 1994 concerning the taxation of small and medium-sized enterprises OJ L 177 09.07.94 p. 1	94/390/ЄС: Рекомендація Комісії від 25 травня 1994 р. стосовно оподаткування малих та середніх підприємств ОВ L 177 09.07.94 С. 1
94/1069/EC: Commission Recommendation of 7 December 1994 on the transfer of small and medium-sized enterprises OJ L 385 31.12.94 p. 14	94/1069/ЄС: Рекомендація Комісії від 7 грудня 1994 р. щодо переведення малих та середніх підприємств ОВ L 385 31.12.94 С. 14
96/280/EC: Commission Recommendation of 3 April 1996 concerning the definition of small and medium-sized enterprises OJ L 107, 30.04.96 p. 4	96/280/ЄС: Рекомендація Комісії від 3 квітня 1996 р. стосовно визначення малих та середніх підприємств ОВ L 107, 30.04.96 С. 4
Conclusions of the ECOFIN Council Meeting on 1 December 1997 concerning taxation policy - Resolution of the Council and the Representatives of the Governments of the Member States, meeting within the Council of 1 December 1997 on a code of conduct for business taxation - Taxation of saving OJ C 002 06.01.98 p. 1	Заключні положення, прийняті на зустрічі Ради ЕКОФІН 1 грудня 1997 р. стосовно податкової політики - Резолюція Ради та представників урядів держав-членів в рамках зустрічі Ради від 1 грудня 1997 р. щодо кодексу поведінки стосовно оподаткування підприємницької діяльності - Оподаткування заощаджень ОВ C 002 06.01.98 С. 1
Council Conclusions of 9 March 1998 concerning the establishment of the Code of Conduct Group (business taxation) OJ C 099 01.04.98 p. 1	Заключні положення Ради від 9 березня 1998 р. стосовно заснування Групи кодексу поведінки (оподаткування прибутку підприємств) ОВ C 099 01.04.98 С. 1

Таблиця В.2

Опис законодавства ЄС (Вторинне законодавство)

Податок на капітал. Перелік ініціатив ЄС по прибутку компаній [9]

Council Directive 69/335/EEC of 17 July 1969 concerning indirect taxes on the raising of capital OJ L 249 03.10.69 p. 25	Директива Ради 69/335/ЄЕС від 17 липня 1969 р. стосовно непрямих податків на мобілізацію капіталу ОВ L 249 03.10.69 С. 25
COM (2001) 400 Proposal for a COUNCIL DIRECTIVE to ensure effective taxation of savings income in the form of interest payments within the Community	Пропозиція щодо прийняття Директиви Ради з метою забезпечення достатнього рівня оподаткування доходів від збережень у формі виплати процентів на території Співтовариства
COM (2001) 294-2 Proposal for a DIRECTIVE OF THE EUROPEAN PARLIAMENT AND OF THE COUNCIL amending Council Directive 77/799/EEC concerning mutual assistance by the competent authorities of the Member States in the field of direct and indirect taxation	Пропозиція щодо прийняття Директиви Європейського Парламенту та Ради, що вносить зміни до Директиви Ради 77/799/ЄЕС стосовно взаємодопомоги компетентних органів держав-членів у сфері прямих та непрямих податків
COM (1998) 67 Proposal for a COUNCIL DIRECTIVE on a common system of taxation applicable to interest and royalty payments made between associated companies of different Member States	Пропозиція щодо прийняття Директиви Ради щодо загальної системи оподаткування, яка застосовується до виплати процентів та роялті між пов'язаними особами, які знаходяться в межах юрисдикції різних держав-членів

Додаток В

Перелік документів, що регулюють податок на додану вартість в Європейському Союзі

Таблиця Д.1

Опис законодавства ЄС. Вторинне законодавство

Податок на додану вартість [9]

Council Regulation (EEC) N 218/92 of 27 January 1992 on administrative cooperation in the field of indirect taxation (VAT) OJ L 024, 01.02.92 p. 1	Регламент Ради (ЄЕС) N 218/92 від 27 січня 1992 р. щодо адміністративного співробітництва в галузі непрямого оподаткування ОВ L 024, 01.02.92 С. 1
Thirteenth Council Directive 86/560/EEC of 17 November 1986 on the harmonization of the laws of the Member States relating to turnover taxes - Arrangements for the refund of value added tax to taxable persons not established in Community territory OJ L 326, 21.11.86 p. 40	Тринадцята Директива Ради 86/560/ЄЕС від 17 листопада 1986 р. щодо гармонізації законодавства держав-членів стосовно податків з обороту - Правила відшкодування податку на додану вартість платникам податку, які не мають постійного місця здійснення підприємницької діяльності на території Співтовариства ОВ L 326, 21.11.86 С. 40
Council Directive 83/181/EEC of 28 March 1983 determining the scope of Article 14 (1) (d) of Directive 77/388/EEC as regards exemption from value added tax on the final importation of certain goods

Страница:

•  1 
•  2 
•  3 
•  4 
•  5 

магистерская работа "Реформування податкового законодавства України до європейських стандартів: організаційно-правові засади" скачать

Подобные документы

• Основні тенденції та проблеми податкової політики на сучасному етапі економічного розвитку України

  Становлення та розвиток податкової служби України. Аналіз податкового навантаження на економіку та регулюючого впливу податкової систем. Шляхи вирішення проблем нерівномірного розподілу податкового тягаря та неефективної системи податкових пільг.
  
  дипломная работа [1,7 M], добавлен 10.12.2011
  

• Удосконалення місцевого оподаткування в Україні

  Порівняльний аналіз різних редакцій Закону України "Про систему оподаткування" та Проекту "Податкового кодексу". Основні принципи побудови, складові та недоліки сучасної податкової системи України. Шляхи реформування української податкової системи.
  
  реферат [45,5 K], добавлен 17.08.2011
  

• Основні напрями удосконалення податкової системи України

  Загальна характеристика головних ознак згубності діючої системи оподаткування для потреб української держави і суспільства. Аналіз шляхів удосконалення податкової системи України. Склад податкової системи відповідно до проекту Податкового Кодексу України.
  
  контрольная работа [39,4 K], добавлен 23.02.2010
  

• Реформування податкової системи України

  Реформування податкової служби під впливом ведення в дію податкового кодексу. Вплив реформування податкової служби на роботу ДПІ у Голосіївському районі м. Києва. Ресурси необхідні для реалізації проекту. Ризики пов'язані з проведенням реформування.
  
  дипломная работа [837,2 K], добавлен 24.09.2016
  

• Податкова система України

  Етапи та особливості становлення податкової системи України, її вплив на розвиток держави. Недоліки та проблеми функціонування податкової системи, напрями удосконалення в контексті прийняття Податкового Кодексу. Огляд податкових пільг у країнах Європи.
  
  курсовая работа [71,4 K], добавлен 25.11.2011
  

• Реформування податкової системи України

  Переваги і недоліки у реформуванні податкової системи України в контексті прийняття Податкового Кодексу. Створення сприятливих фіскальних умов для залучення іноземних інвестицій та для легалізації доходів - основні стратегічні завдання податкової реформи.
  
  реферат [34,7 K], добавлен 08.06.2011
  

• Вплив податкової політики на економічну і соціальну стабільність в державі

  Дослідження економічної суті податкової політики та її ролі в економіці України. Характеристика фінансового механізму реалізації податкової політики. Аналіз рівня адаптації вітчизняного податкового законодавства до законодавчої бази зарубіжних країн.
  
  курсовая работа [105,0 K], добавлен 11.12.2013
  

• Податкова політика України на сучасному етапі

  Розгляд особливостей формування податкової політики України на сучасному етапі, пропозиції щодо вирішення проблем. Аналіз теоретико-методологічних основ дослідження податкової політики держави. Порівняльна характеристика Податкового кодексу України.
  
  курсовая работа [470,1 K], добавлен 28.04.2013
  

• Проблеми податкового реформування в Україні

  Вивчення і аналіз концептуальних засад реформування податкової системи України, її зміни для забезпечення стабілізації економіки і насамперед матеріального виробництва, підвищення його ефективності й на цій основі забезпечення доходів державного бюджету.
  
  реферат [37,8 K], добавлен 04.05.2010
  

• Податкова політика України: сучасний стан та зміни

  Особливості податкової політики в умовах фінансової кризи. Внесення змін до Податкового Кодексу України та законодавчих актів щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень. Адаптація вітчизняного законодавства до вимог ЄС, його гармонізація.
  
  статья [23,4 K], добавлен 24.04.2018
  

Другие документы, подобные "Реформування податкового законодавства України до європейських стандартів: організаційно-правові засади"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам