В соответствии со своей стратегией банк активно реализует стратегию универсального розничного банка. Приоритетными направлениями деятельности банка является предоставление кредитов и полного спектра финансовых услуг физическим лицам на покупку потребительских товаров непосредственно в местах продаж, предоставление кредитов с использованием пластиковых карт и кредитов наличными через банковскую сеть, собственных офисов, а также через партнерскую сеть. С 2008 года банк активно реализует свою стратегию перехода в полноценный розничный банк.

Одна из основных целей банка - быть клиентоориентированным банком, который может предложить своим клиентам, как из числа существующих, так и из числа потенциальных потребителей, конкурентоспособные условия кредитования и вкладов, которые могут удовлетворить потребительские запросы, а также полный спектр банковских и финансовых услуг для построения долгосрочных отношений с клиентом, такие как: вклады, дебетовые карты, интернет-банкинг, кредитные неименные карты моментальной выдачи, смс-оповещения и другие.

Благодаря наличию широкой розничной сети и рекламной поддержки ООО "ХКФ Банк" занимает 7 место по узнаваемости бренда среди российских банков. Банк активно сотрудничает с ООО "Дженерали ППФ Страхование жизни" (ранее с ООО "Чешская страховая компания"). Основным направлением деятельности компании является страхование жизни (страхования своих клиентов от несчастного случая или болезни, а с недавнего времени в связи с экономической ситуацией в мире еще и от потери работы).

Для продажи своих продуктов и услуг, а также с целью повышения качества обслуживания клиентов банк использует хорошо развитую сеть собственных банковских офисов, общее количество которых составляет более 1200 офисов различного формата, и сеть банкоматов - свыше 1000 на территории России. Клиентская база банка превышает 23,7 миллиона человек, что составляет около трети российских домохозяйств.

Следуя, долгосрочной стратегии развития, банк стремится поддерживать принципы корпоративного управления, определяемые многочисленными правилами и международными стандартами корпоративного управления. Корпоративное управление включает в себя общее руководство деятельностью банка и осуществляется Общим собранием участников, Советом директоров при их взаимодействии с исполнительными органами банка и иными заинтересованными лицами: сотрудниками, клиентами партнерами, контрагентами, инвесторами.

В начале мая 2014 года стало известно о закрытии порядка 200 офисов ООО "ХКФ Банк" (8% от общего объема сети), данное решение было связано с общим замедлением роста экономики и введением регуляторных мер, направленных на оптимизацию расходов.

Численность сотрудников ООО "ХКФ Банк" превышает 32 тыс. человек. Заемщиками, вкладчиками и держателями пластиковых карт банка являются более 29,7 миллиона человек.

Стратегическое развитие банка направлено на универсализацию, при этом банк стремится удержать позиции на рынке розничного кредитования, в том числе в сегменте POS-кредитования (в этом направлении банк работает с более чем 92 тысяч магазинов-партнеров).

Держателям пластиковых карт доступна сеть собственных банкоматов банка, насчитывающая свыше 1 098 устройств. Стоит отметить, что для внесения платежей в счет погашения задолженности по кредиту доступно также более чем 40 тысяч пунктов приема платежей через ФГУП "Почта России". По итогам 2014 года активы банка увеличились на 11%, преимущественно за счет привлеченных вкладов частных лиц. В активах вновь привлеченные средства были направлены на увеличение кредитного портфеля.

В пассивной части 56% составляют вклады физлиц, 13% - средства предприятий и организаций, выпущенные банком облигации составляют порядка 5% нетто-пассивов, собственные средства (капитал и резервы) - 18%. Обороты по счетам клиентов составляют 100-180 миллиардов рублей ежемесячно.

В составе активов доминирует кредитный портфель, на него приходится 89% нетто-активов. В составе портфеля 81% - кредиты, предоставленные частным клиентам, остальное - кредиты предприятиям и организациям. Просрочка по портфелю показана на уровне 16% по РСБУ (растет в динамике, на начало 2015 года - 8,4%).

Портфель ценных бумаг - 4%, представлен преимущественно вложениями в облигации и векселя российских банков, выданные МБК, - 4%, высоколиквидные активы (остатки в кассе и на корсчете в ЦБ РФ) - 4%. На внутреннем рынке межбанковских кредитов ООО "ХКФ Банк" не очень активен и чаще выступает нетто-кредитором. По итогам 2014 года банк получил чистую прибыль в размере 7,83 миллиардов рублей по РСБУ (в 2013 году аналогичный показатель составил 16,39 миллиардов рублей).

ООО "ХКФ Банк" принимает участие в промышленных, банковских и финансовых группах, холдингах, концернах и ассоциациях, таких как: Ассоциация российских банков с 9 октября 1991 года, некоммерческая организация "Ассоциация региональных банков России" с 11 июля 2003 года, "Национальная валютная ассоциация" с 5 октября 2005 года, "Национальная фондовая ассоциация (саморегулируемая организация)" с 20 декабря 2005 года, Банковский холдинг - консолидируемая группа, головной организацией которой является Home Credit B.V.

Банк уверенно держится в группе лидеров в сегментах товарного кредитования, кредитных карт, кредита наличными. Банк активно работает на финансовых рынках России, обеспечивая высокий уровень ликвидности для поддержания основной деятельности банка, а также для хеджирования финансовых рисков. Среди основных инструментов поддержания высокого уровня ликвидности: межбанковские кредиты, сделки РЕПО, привлечение финансирования на российском рынке ценных бумаг, поручительство ЦБ РФ. ООО "ХКФ Банк" допущен к аукционам по размещению средств федерального и региональных бюджетов, государственных компаний и институтов развития, средств пенсионных накоплений и накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих.

Кредитное учреждение динамично развивается, расширяя спектр предоставляемых услуг.

В 2012 году банк начал реализовывать концепцию инновационного банкинга под лозунгом "Просто. Быстро. Удобно", в рамках которой реализуется несколько новых для банка проектов:

- разработана новая простая линейка продуктов: 3 кредита с решением за 30 минут, 3 кредита с решением за 3-5 дней, 3 депозита, 3 кредитных карты;

- введена новая форма кредитного договора, где все условия изложены на одном листе понятным для клиента разговорным языком;

- введено электронное меню продуктов в отделениях банка;

- введена уникальная должность финансового примирителя, который в особом порядке рассматривает претензии и случаи, связанные с тяжелыми ситуациями клиентов;

- модернизирована система выдачи кредитов и ввели сервис одобрения кредитов без посещения банковского отделения;

- банк занял третье место в рейтинге, составленном по итогам исследования "индекс впечатления клиента" компании Senteo, а также совершил серьезный прорыв в привлекательности для клиентов, поднявшись на 18 место позиций рейтинга.

В 2013 году ООО "ХКФ Банк" вошло в десятку крупнейших банков России по объему депозитов физических лиц.

В январе 2013 года была завершена сделка по приобретению 100% акций казахстанского АО "Банк Хоум Кредит". ООО "ХКФ Банк" стало лучшим банком-работодателем в России и заняло 5 место в общем списке рейтинга "Работодатели России-2012".

Была внедрена уникальная система биометрической проверки заемщиков, позволяющая задерживать мошенников на месте преступления. Клиенты ООО "ХКФ Банк" получили возможность оформлять кредит наличными через интернет-банк без посещения офиса.

В 2013 году банк приступил к совершенствованию своей бизнес-модели и сконцентрировался на повышении качества бизнеса. Для того чтобы улучшить качество активов, банк начал снижать долю высокорискованных кредитов в своем портфеле и уменьшил процентные ставки по кредитам.

В 2014 году банк гибко отреагировал на изменение рыночной ситуации и ослабление экономики. Банк приступил к активному совершенствованию риск-менеджмента, бизнес-процессов и клиентского сервиса, а также развитию транзакционного бизнеса.

ООО "ХКФ Банк" расширило функциональность своих микро-офисов, установив в них 300 QIWI Терминалов. Теперь в микро-офисах можно не только оформить, но и погасить кредит, оплатить услуги.

Для того чтобы сделать жизнь клиентов еще более комфортной, банк, через широкую сеть своих отделений начал предоставлять новые услуги от своих партнеров. В офисах банка стало возможно не только оформить кредитные и депозитные продукты, но и застраховать свою семью от несчастного случая, приобрести страховой полис на квартиру или дом, а также сертификат на получение юридически услуг. Также был начат выпуск чиповых карт.

Кроме этого были установлены 50 инновационных устройств электронной очереди, которые узнают клиента на пороге офиса и делают ему продуктовое предложение, были установлены в офисах Банка Хоум Кредит в 35 городах по всей России. Клиенты банка получили возможность оформить бесплатно пакет услуг "Все включено!", который дает ключ ко всем необходимым банковским сервисам.

Пакет услуг состоит из кредитной и дебетовой карт моментального выпуска, а также доступа к интернет-банку и мобильному банку. Для тех клиентов, кто хотел бы снизить ставку и размер ежемесячного платежа по кредиту в другом банке, ООО "ХКФ Банк" была запущена программа рефинансирования кредитов.

Таким образом, ООО "ХКФ Банк" является одним из крупнейших розничных финансовых институтов на российском рынке и дочерним подразделением чешской Home Credit Group в составе международной PPF Group. Основным нормативным документов в деятельности банка выступает Устав, принятый в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральными законами "Об обществах с ограниченной ответственностью" и "О банках и банковской деятельности". Банк динамично развивается, расширяя спектр предоставляемых услуг. На сегодняшний день ООО "ХКФ Банк" открыто семь филиалов и три представительства в различных регионах России.

2.2 Анализ финансово-экономической деятельности организации

На основе отчетных данных по бухгалтерскому балансу ООО "ХКФ Банк" за 2012-2014 годы (Приложения 2, 4, 6) проведем анализ активов, обязательств и капитала.

В таблице 1 представлен анализ динамики и структуры активов банка.

Таблица 1 Сравнительный анализ динамики и структуры активов ООО "ХКФ Банк" за 2012-2014 годы, тысяч рублей

Показатели	2012 год	2013 год	2014 год	Отклонение по абсолютной величине, тысяч рублей	Отклонение по относительной величине, %
	Абсолют-ная величина	Удель-ный вес, %	Абсолютная величина	Удель-ный вес, %	Абсолютная величина	Удель-ный вес, %	2013 год к 2012 году	2014 год к 2013 году	2013 год к 2012 году	2014 год к 2013 году
Денежные средства	6164178,0	4,1	9672933,0	3,1	9117425,0	2,8	3508755,0	-555508,0	56,9	-5,7
Средства кредитных организаций в ЦБ РФ	6220528,0	4,1	8238882,0	2,6	7978453,0	2,5	2018354,0	-260429,0	32,4	-3,2
Обязательные резервы	773237,0	0,5	1969214,0	0,6	2376190,0	0,7	1195977,0	406976,0	154,7	20,7
Средства в кредитных организациях	4016918,0	2,7	19271046,0	6,1	10759801,0	3,3	15254128,0	-8511245,0	379,7	-44,2
Чистые вложения в ц/б, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	-	-	223227,0	0,1	370573,0	0,1	223227,0	147346,0	-	-
Чистая ссудная задолженность	109429121,0	72,7	232028689,0	73,7	274350838,0	84,4	122599568,0	42322149,0	112,0	18,2
Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	11881963,0	7,9	28299735,0	9,0	7620871,0	2,3	16417772,0	-20678864,0	138,2	-73,1
Инвестиции в дочерние и зависимые организации	21223,0	-	17197,0	-	1909451,0	0,6	-4026,0	1892254,0	-19,0	11003,4
Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	6472235,0	4,3	7617395,0	2,4	7986552,0	2,5	1145160,0	369157,0	17,7	4,8
Прочие активы	6302497,0	4,2	9472645,0	3,0	6995556,0	2,2	3170148,0	-2477089,0	50,3	-26,1
Всего активов	150487440,0	100,0	314824552,0	100,0	325180069,0	100,0	164337112,0	10355517,0	109,2	3,3

На основе анализа данных таблицы 1 можно сделать вывод о том, что за анализируемый период по многим статьям отмечена положительная динамика, что привело к общему росту активов в 2012-2014 гг.

Так, чистая ссудная задолженность в 2013 году увеличилась на 112% по сравнению с 2012 годом. В 2014 году дальнейшее увеличение составило более 18% от уровня 2013 года. При этом доля данной статьи в структуре активов постоянно увеличивалась - в 2012 году она составляла 72,7%, в 2013 году уже 73,7%, а в 2014 году выросла до 84,4%. Указанная динамика положительно характеризует кредитную деятельность банка.

Позитивной выглядит тенденция увеличения основных средств, нематериальных активов и материальных запасов на протяжении всего рассматриваемого периода. Не смотря на снижение доли данной статьи в структуре активов (2012 год - 4,3%, 2013 год - 2,4%, 2014 год - 2,5%) в абсолютном отношении показатели постоянно росли (в 2013 году на 17,7%, в 2014 году еще на 4,8%).

Доля денежных средств в общей структуре активов снижалась за рассматриваемый период, но при этом показатели значительно выросли в абсолютном отношении (2012 год - 6 164 178 тысяч рублей, а 2014 год - уже 9 117 425 тысяч рублей). Во многом это объясняется увеличением денежных средств в 2013 году на 56,9%. И даже снижение показателя в 2014 году на 5,7% по сравнению с предыдущим годом не изменило общей динамики увеличения по данной статье баланса.

Аналогичная тенденция отмечается и по статьям "Средства кредитных организаций в ЦБ РФ" и "Средства в кредитных организациях" - не смотря на снижение показателя в 2014 году по сравнению с 2013 годом, общий рост за период был значителен.

Обязательные резервы банка увеличивались как в долевом, так и в абсолютном выражении. При этом были снижены чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи. Кроме этого были значительно увеличены инвестиции в дочерние и зависимые организации. Все эти тенденция имеют положительное значение для повышения финансовой устойчивости банка и развития корпоративной деятельности банка.

В 2013 году были значительно увеличены прочие активы - более, чем на 50% по сравнению с 2012 годом. Не смотря на снижение показателя в 2014 году, отмечается тенденция увеличения прочих активов - с 6 302 497 тысяч рублей в 2012 году до 6 995 556 тысяч рублей в 2014 году.

Значительное увеличение показателей по большинству статей активов в 2012 году привело к формированию положительной динамики роста активов за весь рассматриваемый период 2012-2014 гг. (рисунок 5).

Рис. 5. Динамика изменения активов ООО "ХКФ Банк" в 2012-2014 гг., тысяч рублей

В таблице 2 представлен анализ динамики и структуры обязательств ООО "ХКФ Банк" за 2012-2014 годы. Как показывает анализ представленных данных, в рассматриваемый период отмечается динамика увеличения обязательств банка. Наибольшую долю в обязательствах банка занимают средства клиентов, не являющихся кредитными организациями. При этом на протяжении рассматриваемого периода данный показатель постоянно увеличивался как в абсолютном отношении, так и в долевом (с 73% в 2012 году до 90,3%, в 2014 году).

Таблица 2 Сравнительный анализ динамики и структуры обязательств ООО "ХКФ Банк" за 2012-2014 годы, тысяч рублей

Показатели	2012 год	2013 год	2014 год	Отклонение по абсолютной величине, тысяч рублей	Отклонение по относительной величине, %
	Абсолют-ная величина	Удельный вес, %	Абсолют-ная величина	Удельный вес, %	Абсолют-ная величина	Удельный вес, %	2013 год к 2012 году	2014 год к 2013 году	2013 год к 2012 году	2014 год к 2013 году
Кредиты, депозиты и прочие средства ЦБ РФ	-	-	22541652,0	8,3	-	-	22541652,0	-22541652,0	-	-100,0
Средства кредитных организаций	9235643,0	7,5	11676652,0	4,3	1424378,0	0,5	2441009,0	-10252274,0	26,4	-87,8
Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями, в том числе:	90289801,0	73,0	208116156,0	76,2	253694759,0	90,3	117826355,0	45578603,0	130,5	21,9
- вклады физических лиц	60755147,0	49,1	157289156,0	57,6	205185932,0	73,0	96534009,0	47896776,0	158,9	30,5
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	-	-	455619,0	0,2	139077,0	-	455619,0	-316542,0	-	-69,5
Выпущенные долговые обязательства	20878853,0	16,9	21000000,0	7,7	16000000,0	5,7	121147,0	-5000000,0	0,6	-23,8
Прочие обязательства	2663822,0	2,2	8954307,0	3,3	9477860,0	3,4	6290485,0	523553,0	236,1	5,8
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон	573881,0	0,5	390087,0	0,1	185823,0	0,1	-183794,0	-204264,0	-32,0	-52,4
Всего обязательств	123642000,0	100,0	273134473,0	100,0	280921897,0	100,0	149492473,0	7787424,0	120,9	2,9

На фоне увеличения средств клиентов, не являющихся кредитными организациями, в 2012-2014 годы происходило снижение средств кредитных организаций. Среди средств клиентов, не являющихся кредитными организациями, большую долю занимали вклады физических лиц (49,1% от всех обязательств в 2012 году, 57,6% от всех обязательств в 2013 году, 73% от всех обязательств в 2014 году).

Кредиты, депозиты и прочие средства ЦБ РФ были привлечены ООО "ХКФ Банк" только в 2013 году. На протяжении всего рассматриваемого периода происходило снижение выпущенных долговых обязательств, как в абсолютном отношении, так и в долевом. На этом фоне произошло увеличение прочих обязательств.

Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон банком снижались как в абсолютном отношении, так и в долевом.

В 2012-2014 годах отмечается общая динамика увеличения обязательств банка (рисунок 6).

Рис. 6. Динамика изменения обязательств ООО "ХКФ Банк" в 2012-2014 годы, тысяч рублей

В таблице 3 представлен анализ динамики и структуры капитала банка.

Таблица 3 Сравнительный анализ динамики и структуры капитала ООО "ХКФ Банк" за 2012-2014 годы, тысяч рублей

Показатели	2012 год	2013 год	2014 год	Отклонение по абсолютной величине, тысяч рублей	Отклонение по относительной величине, %
	Абсолют-ная величина	Удельный вес, %	Абсолют-ная величина	Удельный вес, %	Абсолют-ная величина	Удельный вес, %	2013 год к 2012 году	2014 год к 2013 году	2013 год к 2012 году	2014 год к 2013 году
Средства акционеров (участников)	4173000,0	15,5	4173000,0	10,0	4173000,0	9,4	-	-	-	-
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Эмиссионный доход	226165,0	0,8	226165,0	0,5	226165,0	0,5	-	-	-	-
Резервный фонд	28207,0	0,1	33207,0	0,1	38207,0	0,1	5000,0	5000,0	17,7	15,1
Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи	-47066,0	-0,2	26397,0	0,1	5831,0	-	73463,0	-20566,0	-156,1	-77,9
Переоценка основных средств	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет	13370330,0	49,8	19660121,0	47,2	31465247,0	71,1	6289791,0	11805126,0	47,0	60,0
Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период	9094804,0	33,9	17571189,0	42,1	8349723,0	18,9	8476385,0	-9221466,0	93,2	-52,5
Всего источников собственных средств	26845440,0	100,0	41690079,0	100,0	44258173,0	100,0	14844639,0	2568094,0	55,3	6,2

Как показывает анализ приведенных в таблице 3 данных, на протяжении рассматриваемого периода происходил рост источников собственных средств. При этом средства акционеров (уставной капитал) и эмиссионный доход оставались без изменений. Резервный фонд изменялся незначительно, но каждый год рос (на 5 миллионов рублей), что выглядит положительной тенденцией.

Основная доля среди источников собственных средств принадлежала нераспределенная прибыль за прошлые годы (49,8% от всех собственных средств в 2012 году, 47,2% от всех собственных средств в 2013 году, 71,1% от всех собственных средств в 2014 году). В абсолютном отношении был отмечен постоянный рост нераспределенной прибыли (на 47% в 2013 году по сравнению с 2012 годом и на 60% в 2014 году по сравнению с 2013 годом).

Второй по объему в 2012-2014 годы выступала доля неиспользованной прибыли за отчетный период. В 2013 году этот показатель в долевом отношении в общей структуре собственных средств увеличился с 33,9% до 42,1% (в абсолютном значении увеличился на 93,2% по сравнению с 2012 годом). В 2014 году произошло обратное изменение - доля показателя в общей структуре собственных средств снизилась до 18,9% (в абсолютном значении снизилась на 52,5% по сравнению с 2013 годом).

В 2012-2014 годы отмечается общая динамика увеличения собственных средств банка (рисунок 7).

Рис. 7. Динамика изменения собственных средств ООО "ХКФ Банк" в 2012-2014 годы, тысяч рублей

Анализ прибыли проведем на основе изучения отчета о финансовых результатах в 2012-2014 годы (Приложения 3, 5, 7).

Отчет о финансовых результатах содержит спецификацию (перечень) доходов и расходов, отнесенных на соответствующие счета. В отчете приводятся сгруппированные по отдельным видам процентные и непроцентные доходы и расходы банка. В отдельный раздел выделены расходы на содержание аппарата управления и суммы, списанные в убыток. Данные отчета используются для анализа и выявления факторов изменения доходов и расходов банка.

Анализ динамики изменения финансовых результатов ООО "ХКФ Банк" в 2012-2014 годы (Приложение 8) показывает, что в рассматриваемый период наблюдаются как положительные тенденции, так и отрицательные.

Процентные доходы в рассматриваемый период выросли - в 2013 году на 76% и в 2014 году на 56,8% по сравнению с предыдущим годом. При этом основной доход был получен за счет привлеченных средств физических и юридических лиц, не являющихся кредитными организациями (доля 98% в 2012 году; 96,9% в 2013 году; 97,4% в 2014 году). При этом также выросли и процентные расходы - в 2013 году на 124,9% и в 2014 году на 75,3% по сравнению с предыдущим годом. При этом отрицательным выглядит то, что расходы росли большими темпами, чем доходы.

Основная часть процентных расходов, также, как и доходов, приходилась на счет привлеченных средств физических и юридических лиц, не являющихся кредитными организациями, которая ежегодно возрастала (на 68,9% в 2012 году; на 85,5% в 2013 году; на 91,5% в 2014 году).

В итоге чистые процентные доходы росли за период (на 63,4% в 2013 году и на 50,2% в 2014 году), но темп их роста был ниже, чем рост процентных доходов.

В 2013-2014 годах произошло резкое увеличение резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам (на 721,2% в 2013 году и на 201% в 2014 году).

В результате этого изменение чистых процентных доходов после создания резерва на возможные потери было значительно ниже, чем изменение чистых процентных доходов за рассматриваемый период.

Отрицательная динамика присутствовала в 2012-2014 годах по операциям с ценными бумагами и с иностранной валютой.

Положительным выглядит значительное увеличение доходов от участия в капитале других юридических лиц в 2014 году - показатель был увеличен по сравнению с 2013 годом на 1830,7%. Но это произошло после сокращения данного показателя в 2013 году более, чем на половину.

Прочие операционные доходы были значительно увеличены в 2013 году (на 215%), а в 2014 году изменились незначительно (на12,8%). Операционный расходы постоянно росли.

Отрицательной выглядит тенденция изменения прибыли после налогообложения - в 2013 году показатель увеличился на 93,2%, но в 2014 году было отмечено падение на 52,5% по сравнению с предыдущим годом. В результате показатель 2014 года был ниже значения 2012 года.

Прибыль до налогообложения в 2012-2014 гг. не была использована и осталась нераспределенной (рисунок 8).

Рис. 8. Динамика изменения прибыли после налогообложения (неиспользованной прибыли за отчетный период) ООО "ХКФ Банк" в 2012-2014 годы, тысяч рублей

В 2013 году вместе с ростом прибыли до налогообложения (на 90%) значительно увеличились и налоговые отчисления (на 82,2%). В 2014 году вместе с сокращением прибыли до налогообложения (на 43,4%) сократились и налоговые отчисления (на 20,2%), но в меньшей степени, что выглядит отрицательным.

Динамика изменения нормативов финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности ООО "ХКФ Банк" за 2012-2014 годы (по данным Банка России) представлена в таблице 4.

Таблица 4 Выполнение нормативов ООО "ХКФ Банк" за 2012-2014 годы

Показатели	Норматив	2012 год	2013 год	2014 год
Норматив достаточности собственных средств (капитал) (Н1)	min 10	15,03	14,73	14,75
Норматив мгновенной ликвидности (Н2)	min 15	141,05	199,65	145,38
Норматив текущей ликвидности (Н3)	min 50	212,78	178,70	141,50
Норматив долгосрочной ликвидности (Н4)	max 120	49,08	91,96	94,64

Из анализа представленных в таблице 4 данных следует, что за весь рассматриваемый период времени, не смотря на изменения показателей, все они оставались в пределах нормы, причем со значительным запасом, что говорит о высокой степени финансовой устойчивости банка.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что экономическая деятельность ООО "ХКФ Банк" за 2012-2014 годы является развивающейся, финансовая устойчивость является высокой, а активы организации и привлечение денежных средств неуклонно растут. Но вместе с тем присутствуют отрицательные тенденции при формировании доходной части и прибыли, налогообложении, что требует дополнительного анализа.

2.3 Анализ структуры и динамики налогообложения оплаты труда персонала в организации

Согласно отчетных данных, размещенных на сайте Банка России, в 2012-2014 годы у ООО "ХКФ Банк" произошел рост расходов на оплату труда, что можно объяснить общим увеличением численности персонала и ростом оплаты труда работников (рисунок 9).

Рис. 9. Динамика изменения расходов на оплату труда ООО "ХКФ Банк" в 2012-2014 годы, тысяч рублей

Вместе с ростом расходов на оплату труда персонала ООО "ХКФ Банк" произошло увеличение налогов и сборов в виде начислений на заработную плату, уплачиваемых работодателем в соответствии с законодательством Российской Федерации (рисунок 10).

Более детально проанализируем динамику расходов и налоговых начислений на оплату труда сотрудников ООО "ХКФ Банк" в 2012-2014 гг. в таблице 5.

Анализ данных приведенных в таблице 5 показывает, что в 2013 году расходы на оплату труда выросли в меньшей степени, чем налоговые отчисления (на 36,6% и на 62,3% соответственно).

В 2014 году была отмечена обратная тенденция - расходы на оплату труда выросли в большей степени, чем налоговые отчисления (на 58,9% и на 42,6% соответственно).

Рис. 10. Динамика изменения налоговых начислений на оплату труда сотрудников ООО "ХКФ Банк" в 2012-2014 гг., тысяч рублей

Таблица 5 Динамика изменения расходов и налоговых начислений на оплату труда сотрудников ООО "ХКФ Банк" в 2012-2014 годы

Показатель	Год	Относительное изменение, %
	2012	2013	2014	2013/ 2012	2014/ 2013
Расходы на оплату труда, включая премии и компенсации	7401244,0	10111012,0	16065452,0	136,6	158,9
Налоги и сборы в виде начислений на заработную плату, уплачиваемые работодателями в соответствии с законодательством РФ	1530681,0	2484019,0	3543143,0	162,3	142,6

Таким образом, можно сделать вывод о том, что в 2013 году налогообложение оплаты труда выросло в большей степени, чем расходы на оплату труда, а в 2014 году произошла оптимизация налогообложения, и темп роста налоговых отчислений стал меньше, чем темп роста оплаты труда сотрудников ООО "ХКФ Банк".

Интересным на этом фоне выглядит сравнение общей динамики налогообложения и динамики изменения налоговых начислений в области оплаты труда (рисунок 11).

Рис. 11. Динамика налогообложения и изменения налоговых начислений в области оплаты труда ООО "ХКФ Банк" в 2012-2014 годы, тысяч рублей

Как показывает анализ данных, приведенных на рисунке 11, тенденции изменения налогообложения и изменения налоговых начислений в области оплаты труда различны.

Расходы на налогообложение увеличились в 2013 году, а в 2014 году снизились.

Налоги же и сборы в виде начислений на заработную плату, уплачиваемые работодателями в соответствии с законодательством РФ, увеличивались ежегодно.

Более детально данная тенденция описывается в таблице 6.

Таблица 6 Динамика изменения расходов и налоговых начислений на оплату труда сотрудников ООО "ХКФ Банк" в 2012-2014 годы

Показатель	Год	Относительное изменение, %
	2012	2013	2014	2013/ 2012	2014/ 2013
Начисленные (уплаченные) налоги	3764802,0	6861337,0	5473995,0	182,2	79,8
Налоги и сборы в виде начислений на заработную плату, уплачиваемые работодателями в соответствии с законодательством РФ	1530681,0	2484019,0	3543143,0	162,3	142,6

Важным выглядит изучение долевой структуры налоговых отчислений на оплату труда в общей структуре налогообложения.

В таблице 7 представлена динамика изменения налоговых отчислений на оплату труда в общей структуре налоговых выплат ООО "ХКФ Банк" в 2012-2014 годы.

Анализ показывает, что в 2013 году доля налоговых начислений на оплату труда персонала в общей структуре налоговых выплат ООО "ХКФ Банк" была самой низкой (36,2%).

В 2014 году доля налоговых начислений на оплату труда персонала составляла уже 64,7% в общей структуре налоговых выплат банка.

Таблица 7 Динамика изменения расходов и налоговых начислений на оплату труда сотрудников ООО "ХКФ Банк" в 2012-2014 годы

Показатель	Абсолютное значение, тысяч рублей	Долевое отношение, %
	2012 год	2013 год	2014 год	2012 год	2013 год	2014 год
Начисленные (уплаченные) налоги	3764802,0	6861337,0	5473995,0	100,0	100,0	100,0
Налоговые начисления на оплату труда	1530681,0	2484019,0	3543143,0	40,7	36,2	64,7

На рисунке 12 наглядно представлена динамика изменения доли налоговых отчислений на оплату труда в общей структуре налоговых выплат ООО "ХКФ Банк" в 2012-2014 годы.

Рис. 12. Динамика изменения налоговых начислений по оплате труда в общей структуре налогообложения ООО "ХКФ Банк" в 2012-2014 годы, тысяч рублей

На рисунке 13 представлена динамика структуры налоговых начислений по оплате труда в ООО "ХКФ Банк" за 2012-2014 годы.

Рис. 13. Динамика структуры налоговых начислений по оплате труда в ООО "ХКФ Банк" в 2012-2014 годы, %

Как показывает анализ данных, приведенных на рисунке 13, в 2012 году выплаты в социальные фонды имели наибольшую доли в налогообложении по оплате труда. В 2013-2014 годы произошла оптимизация этих выплат, а доля в общей структуре начислений по оплате труда сократилась.

Таким образом, ООО "ХКФ Банк" является одним из крупнейших розничных финансовых институтов на российском рынке и дочерним подразделением чешской Home Credit Group в составе международной PPF Group. Основным нормативным документов в деятельности ООО "ХКФ Банк" выступает Устав, принятый в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральными законами "Об обществах с ограниченной ответственностью" и "О банках и банковской деятельности", другими нормативно-правовыми актами. Банк динамично развивается, расширяя спектр предоставляемых услуг. На сегодняшний день ООО "ХКФ Банк" открыто семь филиалов и три представительства в различных регионах России.

Экономическая деятельность ООО "ХКФ Банк" за 2012-2014 годы является развивающейся, финансовая устойчивость является высокой, а активы организации и привлечение денежных средств неуклонно растут. Но вместе с тем присутствуют отрицательные тенденции при формировании доходной части и прибыли.

Среди негативных тенденций следует выделить и увеличение налоговых начислений по оплате труда в общей структуре налогообложения в 2013 году. Кроме этого постоянно на протяжении 2012-2014 годы происходило увеличение налоговых начислений по оплате труда персонала. Данная тенденция на фоне снижения прибыли после налогообложения в 2014 году выглядит негативной. Руководству ООО "ХКФ Банк" необходимо принять меры по оптимизации налогообложения в области оплаты труда персонала.

Глава 3. Рекомендации по совершенствованию налогообложения оплаты труда

3.1 Недостатки существующей системы налогообложения оплаты труда персонала

ООО "ХКФ Банк" предоставляет государственным органам информацию, необходимую для налогообложения и ведения общегосударственной системы сбора и обработки экономической информации. При этом сбор необходимых сведений для учета налогообложения по оплате труда, вычетов, удержаний, отчислений в социальные фонды осуществляется в подразделениях банка на уровне филиалов и представительств. Общая схема прохождения информационных потоков и информационное обеспечение учета налогообложения по оплате труда представлена на рисунке 14.

Рис. 14. Схема учета и формирования налоговых начислений по оплате труда в ООО "ХКФ Банк"

В программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" поддерживаются все основные процессы управления персоналом, а также процессы кадрового учета, расчета зарплаты, исчисления налогов, формирования отчетов и справок в государственные органы и социальные фонды, планирование расходов на оплату труда. При этом разработчиком (компанией "1С") учтены требования законодательства, реальная практика работы предприятий и перспективные мировые тенденции развития подходов к управлению персоналом.

В ООО "ХКФ Банк" на различных уровнях управления используются три версии программного продукта "1С:Зарплата и управление персоналом 8":

- Базовая - представительства;

- ПРОФ (профессиональная) - филиалы;

- КОРП (корпоративная) - Головной офис.

Особенности этих программных продуктов следующие:

- "1С:Зарплата и управление персоналом 8. Базовая версия" позволяет на одном рабочем месте в полном объеме автоматизировать ведение кадрового учета, расчета заработной платы и исчисления необходимых налогов и взносов в соответствии с требованиями законодательства;

- "1С:Зарплата и управление персоналом 8 ПРОФ" позволяет не только вести кадровый учет и расчет заработной платы в компаниях, имеющих сложную юридическую структуру, но и автоматизировать базовые функции управления персоналом (подбор, обучение, мотивация);

- "1С:Зарплата и управление персоналом 8 КОРП" является комплексным решением для автоматизации всех задач управления персоналом на средних и крупных предприятиях, для которых эффективное управление человеческими ресурсами является необходимым условием успешной работы на рынке. Продукт позволяет решать задачи реализации кадровой политики предприятия и всесторонней оценки персонала на современном уровне, правильно и быстро обрабатывать информацию о состоянии персонала предприятия и давать на ее основе качественные и содержательные заключения о способностях работников, планировать обучение, развитие и карьеру, принимать обоснованные управленческие решения.

Место программного продукта "1С: Зарплата и управление персоналом 8" в общей системе управления организации представлено на рисунке 15.

Рис. 14. Место программного продукта "1С: Зарплата и управление персоналом 8" в общей системе управления ООО "ХКФ Банк"

Для ведения налогового учета совместно с "1С: Зарплата и управление персоналом 8 КОРП" в Головном офисе банка используется программный продукт "1С-Спринтер". Данная программа позволяет, не выходя из продуктов "1С", отправить отчетность через Интернет в основные контролирующие органы (ФНС России, ПФР, ФСС) и органы статистики (Росстат).

В системе отправки отчетности через Интернет задействованы:

? Абонент (пользователь системы - налогоплательщик, страхователь, респондент);

? Специализированный оператор связи;

? Контролирующий орган (ФНС России, ПФР, ФСС и Росстат).

Каждый участник имеет свой пакет сертифицированного программного обеспечения.

Процесс отправки отчетности заключается в следующем:

1. Формирование. Абонент (пользователь системы) формирует отчетность в "1С: Зарплата и управление персоналом" или непосредственно в системе отправки отчетности. Отчетность формируется в формате, утвержденном контролирующим органом.

2. Проверка. Отчетность проходит форматный и логико-арифметический контроль.

3. Защита и шифрование. Перед отправкой файл отчетности подписывается с помощью сертификата электронной цифровой подписи абонента и зашифровывается.

4. Отправка. Отчетность отправляется в контролирующий орган. Отправка всех файлов осуществляется согласно установленному законодательством регламенту. Оператор связи осуществляет техническое обслуживание пересылки отчетности, обеспечивая защиту передаваемой информации от любого несанкционированного использования.

5. Получение подтверждения. После отправки отчетности абонент получает подтверждение оператора о доставке отчетности. Этот документ является доказательной юридической базой.

Отчетность, представленная в контролирующий орган с помощью систем электронного документооборота, имеет юридическую силу и не требует дублирования на бумажном носителе. Если необходима бумажная копия какого-либо отчетного документа, можно распечатать ее и заверить в контролирующем органе.

При работе с "1С-Спринтер" обновление форм отчетности происходит автоматически без участия абонента, а именно при обновлении программы "1С: Зарплата и управление персоналом" и на защищенном сервере оператора соответственно.

Архив всех отправленных отчетов, полученных подтверждений, протоколов хранятся на компьютере пользователя системы. Также данные хранятся на сервере оператора, где они надежно защищены от несанкционированного использования (просмотра, искажения, уничтожения). Наличие архива в информационной базе системы позволяет в любой момент при помощи системы поиска без труда найти нужный отчет, просмотреть его в электронном виде, распечатать или создать корректирующий отчет.

В качестве положительной характеристики системы информационного обеспечения налогового учета в ООО "ХКФ Банк" необходимо отметить, что компанией "1С" осуществляется информационно-технологическое сопровождение программных продуктов, включая предоставление технологические, методические и консультационных материалов таких как:

- обновление программ;

- практические и методические рекомендации по работе с программами;

- типовые хозяйственные операции с инструкциями по оформлению в учетных программах "1С";

- практика оформления учетных операций по начислению зарплаты и кадровому учету в "зарплатных" программах компании "1С";

- эксклюзивные справочники по основным налогам и сборам, подробные комментарии с учетом "ловушек" законодательства;

- материалы ведущих экономических изданий;

- аналитические мониторинги законодательства;

- актуальная нормативно-правовая информация от компании "Гарант" (еженедельное обновление в Интернет).

Вместе с тем существующая система не является единой, учет заработной платы, вычетов, расчет налоговых начислений осуществляются в различных подразделениях самостоятельно. Это приводит к тому, что на уровне отдельного подразделения (филиала или представительства) возможно формирование неточной информации, ошибки, неверные начисления и удержания, которые изменяют налоговую базу для исчисления НДФЛ работников ООО "ХКФ Банк". При этом затруднен контроль проведения налоговых расчетов по оплате труда со стороны Головного офиса в отношении сотрудников филиалов и представительств.

Кроме того в системе информационного обеспечения налогового учета происходит избыточное дублирование функций и программных продуктов. Учитывая, что каждый программный продукт компании "1С", установленный в Головном офисе, филиалах и представительствах, требует затрат на информационно-технологическую поддержку, данная ситуация выглядит негативной и требует проведения оптимизации налогового учета по оплате труда персонала.

Также в проведении налоговых операций дополнительно используется программный продукт "1С:Спринтер", который частично дублирует функции "1С: Зарплата и управление персоналом КОРП". Это приводит к функциональной избыточности и дополнительным затратам на организацию информационно-технологической поддержки.

3.2 Разработка подходов к совершенствованию налогообложения оплаты труда

Для изменения сложившейся ситуации и устранения негативных явлений в системе налогообложения по оплате труда персонала ООО "ХКФ Банк" оптимальным выглядит использование единой системы налогового учета с возможностью контроля на всех звеньях учета труда на базе SAP, например, разработка российской компании "ЭВОЛА" EVOLA Take-to-Run.

Внимательно изучив бизнес-процессы и потребности компаний в плане управления персоналом, основываясь на мировом и собственном опыте автоматизации процессов управления персоналом, компанией "ЭВОЛА" было создано решение EVOLA Take-to-Run на базе SAP ERP HCM, в котором разработчики постарались учесть все выявленные в ходе анализа требования клиентов к информационным системам. Целью разработки решения EVOLA Take-to-Run являлся главным образом охват всех типовых процессов в области управления персоналом, упрощение и ускорение процесса внедрения программного обеспечения SAP с соответствующим удешевлением и доступностью большему количеству компаний. Компания "ЭВОЛА" собрала и систематизировали наиболее типичные для клиентов потребности, постарались максимально унифицировать, подробно описать и программно реализовать бизнес-процессы.

Типовое решение EVOLA Take-to-Run - это готовое к использованию программное обеспечение, автоматизирующее процессы управления персоналом на базе SAP HCM. Методология внедрения EVOLA Take-to-Run обеспечивает быстрый запуск и позволяет в короткие сроки получить информационную систему, удовлетворяющую основные потребности компании в области управления человеческим капиталом.

Преимуществом решения выглядит то, что гибкий подход позволяет каждой компании выбирать именно те процессы, которые ей необходимы. Все процессы документированы и готовы к демонстрации и внедрению.

Функциональный объем решения EVOLA Take-to-Run на настоящий момент включает:

- управление организационно-штатным построением;

- кадровый учет;

- планирование и учет рабочего времени;

- расчет заработной платы;

- управление развитием и кадровым резервом;

- управление по целям;

- управление корпоративным обучением;

- консолидированная отчетность;

- ключевые показатели эффективности;

- планирование и моделирование расходов на персонал.

В целях обеспечения управления персоналом решение EVOLA Take-to-Run реализует:

1. Достоверность актуальных и исторических данных.

2. Регламентированное пошаговое выполнение операций по процессам.

3. Своевременность полноценной отчетности и необходимого информационного анализа данных - Единая информационно-методологическая основа решения.

4. Регламентирование процессов. Методологическим основанием решения является описание четко выстроенных и регламентированных процессов по управлению персоналом, что позволяет всем участникам процесса точно знать последовательность выполнения операций исполнителями (кадровики, специалисты по учету времени, расчету, руководители, работники).

Достоверность актуальных и исторических данных поддерживается:

- детальной классификацией и структуризацией;

- единым местом хранения, отсутствием дублирования;

- регистрацией в месте возникновения;

- сопоставлением с тем отрезком времени, на который они актуальны.

Регламентированное пошаговое выполнение операций по процессам заключается в следующем:

- операции по процессам выполняются участниками процесса (специалисты, менеджеры, работники) в заданной последовательности;

- каждый участник может выполнять только те операции и только с теми данными, на которые он имеет полномочия;

- операции сопровождаются формированием необходимых документов или выполняются непосредственно с документами (приказами, отчетами, справками, анкетами, ведомостями, пр.), которые затем при необходимости согласуются/утверждаются и сохраняются.

Благодаря статусам каждый участник процесса всегда знает о необходимости или возможности выполнения операций, что обеспечивает порядок, завершенность действий и достоверность данных по персоналу для анализа.

Полноценная отчетность, необходимый информационный анализ данных позволяют:

- формировать отчет-документ для выбираемых работников и выбираемого времени (периода времени),

- осуществлять выбор работников для анализа по различным критериям на основе их данных (прямое указание подразделений/штатных позиций, диапазон, в рамках отдельной ветви структуры),

- формировать списки, осуществлять сортировку, ранжировать,

- формировать промежуточные и окончательные итоги (суммирование) по критериям (подразделениям, категориям, должностям/профессиям, грейдам и так далее);

- развертывать/свертывать по группам информации;

- осуществлять сравнительный анализ по периодам времени, по другим критериям;

- рассчитывать соотношения между группами информации, определять доли, наблюдать динамику изменений;

- определять причинно-следственные взаимосвязи показателей, моделировать изменение одних вслед за изменением других;

- формировать графические представления;

- размещать в приложениях MS Office (Excel, Word), Adobe;

- печатать документы и результаты анализа на бумаге, отправлять отчеты по электронной почте;

- формировать электронные документы для передачи в инспекции/фонды.

К необходимости регламентирования не только управления персоналом, но и всех бизнес-процессов в свое время приходит каждое современное предприятие, так как это значительно облегчает, ускоряет и совершенствует работу организации в целом, одновременно делая более прогнозируемым результат и сроки, равномерно распределяя нагрузку и обеспечивая полный контроль каждого процесса. Это неизбежная процедура при автоматизации работы бизнес подразделения или предприятия в целом, она требует определенного времени и квалификации консультантов и методологов, и, естественно, предприятия редко уделяют этому достаточное внимание без явной необходимости. В итоге, решая автоматизировать то или иное подразделение, компании сталкиваются с огромным пластом работы, который требует времени и денег. Одной из трактовок названия решения EVOLA Take-to-Run - "Возьми, чтобы начать работать" как раз является отсутствие данного этапа в процессе внедрения решения.

Опираясь на собственный и мировой опыт автоматизации процессов управления персоналом с помощью решений SAP ERP HCM, консультанты компании "ЭВОЛА" проработали и уже описали процессы:

- кадрового учета (прием, перевод, увольнение, отпуск и прочее);

- управления организационно-штатным построением (изменения штатного расписания, пр.);

- планирования и учета рабочего времени;

- расчета заработной платы;

- управления эффективностью деятельности (управление по целям);

- управления вознаграждениями персонала;

- управления развитием и корпоративным обучением;

- подбора и расстановки персонала;

- постановки и оценки ключевых показателей эффективности (КПЭ) деятельности служб управления персоналом, планирования численности и расходов на персонал, которые выполняются исполнителями - участниками процессов на базе информационного решения в определенной последовательности.

Описав HR-процессы, разработчики свели к минимуму стадию их анализа и проектирования, что позволяет не только значительно сократить время и стоимость автоматизации HR подразделения, но и достигнуть однозначного понимания HR процессов компании всеми участниками и сделать их более управляемыми.

Решение для управления персоналом EVOLA Take-to-Run, основанное на SAP ERP HCM, включает в себя весь его функциональный объем и соответствует законодательству Российской Федерации, в том числе обеспечивает формирование отчетности в инспектирующие государственные органы (Приложение 9).

Основываясь на современных технологиях построения информационных систем и таких продуктах SAP как SAP ERP, SAP BI, в том числе SAP BusinessObjects, BPM Galaxy (SOA методология), специалисты компании "Эвола" заложили в решение EVOLA Take-to-Run такие качества как:

1. Простота и удобство эксплуатации:

- единообразные (стандартизированные) интерфейсы (экраны, меню, расположение информации);

- единое хранилище данных;

- единые справочники;

- правила ведения данных для всех пользователей системы вне зависимости от выполняемых функций (кадровик, специалист по подбору, по зарплате, руководитель, работник и прочие), географической структуры филиальной сети и количества персонала, позволяют без неточностей и дополнительных уточнений, разъяснений и дублирования запрашивать, получать, пользоваться, изменять, формировать информацию по персоналу в рамках процессов. Это существенно экономит время сотрудников, работающих с информацией. Например, возможность подключения к процессам в информационной системе работников и линейных руководителей, минимизирует время, необходимое на формирование запросов и подготовку необходимой информации по персоналу (процесс ухода в отпуск, назначение премий, запрос резюме, заявка на отгул/отпуск, заявка на справку с места работы, форму НДФЛ и прочие).

2. Наиболее полная функциональная автоматизация. Максимально полная автоматизация - следующий шаг развития информационных систем. Раньше автоматизация предполагала регистрацию данных в отдельных экранных формах по всем процессам управления персоналом, зачастую разделенных на отдельные, не всегда очевидные части, и только потом эти данные использовались для формирования документов, справок и получения отчетности.

3. Решение EVOLA Take-to-Run позволяет работать с кадровыми документами непосредственно в электронном виде (приказы, формы, заявки, анкеты, карточки, пр.), предполагает реализацию электронной цифровой подписи и отказ от бумажного оборота. По необходимым документам определяются номера, статусы исполнения, согласования, подписания/утверждения. Документы можно всегда получить в том оригинальном виде, в котором они были зафиксированы. Измененные данные по персоналу становятся актуальными только тогда, когда их изменение подтверждено подписанным руководителем документом (если требуется). Полнота автоматизации предполагает также выполнение всех расчетов по первичным данным, например, расчет стажей, отпускных дней, сверхурочного времени, ночного времени, не говоря уже о расчете всей заработной платы. Полнота автоматизации, удобство работы с документами, актуальность данных, четкость регламентированных процессов позволяют сокращать не только время на осуществление операций с персоналом, но и затраты на функции управления персоналом, предоставляя возможность выведения части базовых учетных рутинных операций с данными по персоналу на аутсорсинг.

4. Интегрируемость с другими информационными системами. Регламентированные процессы и единые стандартизированные интерфейсы позволяют быстро и легко изменять процесс, даже если какие-то операции выполняются во внешней информационной системе (например, обработка путевого листа, выдача оборудования во временное пользование и прочие). Возможности интеграции позволяют экономить время на связь с другими системами, и, естественно, сокращают общее время выполнения процессов, поскольку отсутствует необходимость полуавтоматической интеграции (с добавлением ручной работы по выгрузке-загрузке файлов).