Анализ финансового состояния предприятия на примере ООО "ГОЛОВАНОВ И КО"

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«КАЛИНИНГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему: Анализ финансового состояния предприятия

на примере: ООО «ГОЛОВАНОВ И КО»

Выполнила студентка

группы 07-ЗЭУ, шифр 0002

Ларионова Наталья Леонидовна

Калининград 2011 г.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния организации

1.1 Значение финансового анализа в современных условиях

1.2 Понятие и виды финансового состояния предприятия

1.3 Методологические основы анализа финансового состояния предприятия

1.4 Основные формы финансовой отчетности

Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «ГОЛОВАНОВ И КО»

2.1 Сравнительный аналитический баланс организации

2.2 Анализ ликвидности баланса и финансовой устойчивости

2.3 Анализ отчета о прибылях и убытках организации

Глава 3. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия

3.1 Мероприятия по улучшению финансового состояния организации

Заключение

Список использованных источников

ВВЕДЕНИЕ

Повышение самостоятельности предприятий и их юридическая и экономическая ответственность, связаны с переходом экономики к рыночным отношениям. От предприятия, в новых условиях требуется; повышенная эффективность производства, конкурентоспособность продукции и услуг, на основе внедрения достижений научно-технологического прогресса, активизация предпринимательства, эффективных форм хозяйствования и управление производством. В таких условиях немаловажное значение имеет анализ финансовой деятельности предприятия, с помощью которого вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, осуществляется наблюдение за их выполнением, обосновывается план и управленческие решения, выявляются резервы повышения эффективности производства, оценивается результат деятельности предприятия, его подразделения и работников.

Результаты такого анализа необходимы собственникам, кредиторам поставщикам, налоговым службам, менеджерам. Собственники анализируют финансовые отчеты для обеспечения стабильности положения фирмы, для повышения доходности капитала; кредиторы и инвесторы - чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам; налоговым инспекциям - для выполнения планов поступления средств в бюджет.

При изучении эффективности деятельности предприятия анализируются такие основные показатели, как рентабельность, прибыльность, ликвидность и тому подобное. При этом анализу финансового состояния предприятия или финансовым показателям деятельности предприятия на сегодняшний день уделяют много внимания, для выявления минусов и плюсов предприятий.

Актуальность темы выпускной работы объясняется развитием методик анализа и планирования финансового состояния предприятий. Анализ финансового состояния предприятия показывает, по каким направлениям надо вести работу по улучшению деятельности предприятия, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности. Но главной целью анализа является своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения его платежеспособности.

Объектом исследования выпускной работы является ООО «ГОЛОВАНОВ И КО».

Предметом исследования является анализ финансового состояния ООО «ГОЛОВАНОВ И КО».

Целью выпускной работы является проведение анализа финансового состояния предприятия ООО «ГОЛОВАНОВ И КО» по данным финансовой отчетности. А также разработка мероприятий по его улучшению.

Для реализации данной цели, в работе решаются следующие задачи:

- показать теоретические основы анализа финансового состояния предприятия;

- выделить основные понятия финансового состояния;

- рассмотреть виды и понятия финансового состояния;

- рассмотреть основные формы финансовой отчетности и их задачи;

В первой главе работы даны основные понятия финансового состояния предприятия, виды финансового состояния предприятия, основные формы финансовой отчетности и задачи.

Во второй главе выпускной работы проводится анализ финансового состояния предприятия на примере ООО «ГОЛОВАНОВ И КО», анализ финансовой устойчивости. А также, анализ ликвидности баланса, сравнительный аналитический баланс предприятия, и анализ отчета о прибылях и убытках организации.

В третьей главе дипломной работы автором были разработаны мероприятия по улучшению финансового состояния исследуемого предприятия.

финансовый анализ ликвидность прибыль

Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния предприятия

1.1 Значение финансового анализа в современных условиях

Финансы предприятия - это экономическая категория, особенность которого связанна с формированием и использованием денежного дохода и накоплений предприятия, а также управление за распределением и формированием доходов и накоплений (23)

Их функционирование проявляется в сфере материального производства, где рождается общественный продукт и национальный доход.

Способность данного предприятия финансировать деятельность свою называется финансовым состоянием. А характеризуется оно эффективным употреблением, целесообразным их размещением, платежеспособностью, финансовой устойчивостью, взаимоотношениями финансовыми с другими юридическими лицами и физическими лицами, а также обеспеченностью финансовыми ресурсами, которые нужны для нормального функционирования предприятия.

Финансовое состояние - это комплексное понятие, характеризующее реальную и потенциальную финансовую конкурентоспособность фирмы (34, стр.4)

В процессе финансирования хозяйственной деятельности предприятия, возникают определенные финансовые отношения, связанные реализацией продукции, распределением и использованием доходов, формированием финансовых ресурсов.

Главная цель производственного предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.

Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом. Если дела на предприятии идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной.

Результаты бизнеса в любой сфере зависят от наличия и эффективности, использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к кровеносной системе, обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования. В условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение. Выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов является характерной чертой и тенденцией во всем мире (31, стр.96)

Финансы предприятия - это экономические отношения, которые возникают в процессе формирования производственных фондов, образования собственных финансовых ресурсов, привлечение внешних источников, их распределение и использование (27)

В финансовой отчетности содержится информация, необходимая для выработки инвестиционной политики предприятия, оценки ресурсов и обязательств иного предприятия и деятельности его руководящих органов, политики в области кредитования, оценки будущих кредитов.

Основную информационную обеспеченность, анализа финансового состояния, составляет бухгалтерская отчетность, которая для всех организаций и любой отрасли и форм собственности, является единой. В условиях рыночной экономики, чтоб не допустить банкротства, предприятию нужно хорошо знать от и до, например, как управлять финансами, какая доля должна занимать собственные средства, а какая - заемные, какая должна быть структура капитала по составу и источникам образования.

Существует, как и прямая, так и обратная зависимость, между состоянием финансов и развитием производства.

В связи с этим, происходит необходимость проведения систематического финансового анализа отчетности. Благодаря финансовому анализу, можно выяснить, в чем заключается конкретная проблема экономики предприятия-должника, но и заблаговременно продумать пути решения из кризисной ситуации.

С помощью финансового анализа можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта: характеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности предприятия, перспективы развития, а затем по его результатам принять обоснованные решения.

В широком смысле слова финансовый анализ может использоваться как инструмент обоснования краткосрочных и долгосрочных решений, целесообразность инвестиций; как средство оценки мастерства и качества управления; как способ прогнозирования будущих.

Принятые решения по результатам финансового анализа должны быть направлены, прежде всего, на создание финансовых ресурсов для развития предприятия, в целях обеспечения роста рентабельности, инвестиционной привлекательности, то есть улучшения финансового состояния предприятия.

Важнейшей классификацией видов финансового анализа выступает деление анализа на внутренний анализ и внешний. Основной отличительной чертой выступает, признак субъекта анализа. Внешний (дистанционный) анализ предполагает изучение состояния контрагента на межфирменном рынке, финансового состояния клиентов предприятия на основании доступной информации: финансовой и бухгалтерской периодической, публикуемой отчетности, данных официальной статистики. В виду этого для дистанционного анализа характерна недостаточность детализации информации, а иногда и отсутствие уверенности в достоверности получаемых данных.

А анализ внешний осуществляется инвесторами, поставщиками финансовых и материальных ресурсов, которые контролируются органами на основе публикуемой отчетности. А его цель - установить возможность выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить потери. Внешний анализ является процессом исследования финансового состояния экономического субъекта.

Субъектом внешнего анализа, выступают владельцы предприятий, инвесторы, администрация, правительственные учреждения, кредиторы и так далее.

Субъектом внутреннего финансового анализа, являются администрация предприятия, консультанты, собственники и аудиты.

Внутренний анализ, является изучением состояния банка на основании данных не только синтетического, но и аналитического учета, использование данных внесистемного учета, возможность получения дополнительной информации и реальной оценки качества этой информации.

Финансовое состояние хозяйствующей единицы находится в прямой зависимости от динамических и объемных показателей производства движения. Рост производственного объема улучшает финансовое состояние предприятия, а сокращение его, наоборот его ухудшает. Но и состояние финансовое влияет в свою очередь на производство: ускоряет его, если оно увеличивается, а замедляет его, если оно ухудшается. Основные партнерские группы заинтересованы в успехах предприятия, так как от этого находится в прямой зависимости их благополучие.

Основное различие между внутренним и внешним финансовым анализом заключается в разнообразии целей и задач, решаемых различными субъектами анализа.

Одна стратегическая задача, которую выводит главная цель, является увеличение активов предприятия. Для этого она должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а так же оптимальную структуру актива и пассива баланса.

1.2 Понятие и виды финансового состояния предприятия

Финансовое состояние предприятия - это движение денежных потоков, которое обслуживает реализацию его продукции и его производство.

Финансовое состояние - это точечная характеристика вырабатываемого процесса за определенное время и отражающая способность предприятия, для дальнейшего его развития.

В современной отечественной экономической литературе, нет единого определенного методологического подхода, определению финансового состояния, что заставляет затрудняться при составлении универсальных методик анализа, в практике.

Финансовое состояние следит за процессом погашения своих обязательств за определенный срок и в полном объеме.

Предприятие состоит из сложной социально-экономической системы, которая состоит из ряда подсистем: социальной, экологической, технической и других. Между собой они взаимосвязаны и взаимозависимы, поэтому всегда находятся в развитии. Каждая из подсистем имеет представление вида финансовой деятельности и при этом, процессы их протекают в пространстве и во времени.

Финансовое состояние - это комплексное понятие, характеризующее реальную и потенциальную финансовую конкурентоспособность фирмы.

Подсистемы являются частью одного целого, только содержание и природа у них разная. Различия между задачей и целью финансовой деятельности обосновывается необходимостью применения (17, стр.23)

По признаку отрасли, которая основывается на общественном разделении труда, анализ делится на отраслевую, методика которого, учитывает специфику отдельных отраслей экономики. И межотраслевой, которой является теоретической и методологической основой анализа хозяйственной деятельности экономики.

Для улучшения возможностей анализа, необходима классификация их видов.

В таких условиях для обеспечения рационального использования возможностей анализа, необходимо иметь классификацию его видов.

Анализ ФСП базируется важнейшим образом на показателях относительных, так как показатели абсолютные баланса трудно привести в условиях инфляции к сопоставимому виду.

Необходимость объективного обследования, анализ финансовой деятельности обусловлен спецификой разных отраслей производства. Каждая отрасль имеет свои особенности и специфику. Необходимым исследованием отрасли, обусловленной потребностью разработки с учетом особенностей и условий каждой отрасли.

В то же время надо учитывать между отраслями есть тесная связь и много общего.

Теория анализа хозяйственной деятельности, раскрывает наиболее общие методологические черты и особенности науки. Владеть общими теоретическими знаниями, является необходимостью условий квалифицированной, грамотной и практического использования индивидуальных методик отраслевого анализа.

По пространственному признаку, можно выделить две методики, такие как внутрифирменный и межфирменный анализ. Работа внутрифирменного анализа, является изучение деятельности только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. А межфирменный анализ сравнивает результаты деятельности двух или более предприятий.

Цель межфирменных сравнений проводится следующими показателями:

- представить руководству, как соотносятся результаты работы аналогичных предприятий и своего предприятия.

- привлечь внимание руководства к сильным и слабым сторонам бизнеса.

- предоставить руководству базу для оценки эффективности функционирования предприятия и внесения корректировок в его стратегическую и тактическую политику (4, стр.20)

Основными задачами анализа финансового состояния являются (9, стр.202)

По признаку времени анализ хозяйственной деятельности подразделяется на два типа: предварительный (перспективный) и последующий (ретроспективный)

Предварительный анализ проводят до осуществления операции. Его необходимость заключается в обосновании управленческих решений и планов-прогнозов, на основе оценки чувствительности результативных показателей, предупреждает о нежелательных последствиях показателей.

Последующий анализ осуществляется после совершения хозяйственных операций. Его используют для изучения тенденций развития для контроля над выполнением и оценки результатов уровня предпринимательских рисков и диагностики результатов деятельности предприятия.

Последующий анализ позволяет видеть перспективы, что является основой перспективного анализа. Этот анализ позволяет изучить тенденции результатов труда за прошлые годы, раскрывает последствия ранее принятых управленческих решений, закономерности развития экономики, выявляет неиспользованные возможности и все это для обоснования уровня экономических показателей на перспективу.

По периодичности анализ делится на периодический и разовый анализ. Периодический анализ проводится регулярно за соответствующий период времени.

Разовый анализ проводится в связи с разными обстоятельствами, к примеру; перехода на новую технологию, изменения структуры производства.

По субъектам различают внутренний и внешний анализ.

Внутренний (управленческий) анализ проводится для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления коммерческой, производительной и финансовой деятельностью. Результаты внутреннего анализа, являются коммерческой тайной.

Внешний анализ проводят на основании статистической и финансовой отчетности органами хозяйственного управления, банками, акционерами, финансовыми органами и инвесторами.

По степени охвата изучаемого объекта, анализ делится на сплошной и выборочный анализ.

При сплошном анализе делаются выводы после всех изученных объектов, а при выборочном обследуются только части объекта, что позволяет ускорить аналитический процесс и выработку управленческих решений по результатам анализа.

Операционный анализ - это изучение взаимодействия технических и экономических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности предприятия. Им занимаются экономические и технические службы предприятия (рисунок 1)

Рис.1. Шесть основных видов анализа

Факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических приёмов исследования, т. е. постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на измерение результативного показателя.

Социально-экономический анализ изучает взаимосвязь экономических, и социальных процессов, они влияют на экономические результаты хозяйственной деятельности и друг на друга.

Вертикальный анализ выявляет динамику ее изменения за анализируемый период (месяц, квартал, год) и устанавливает структуру баланса.

Каждая из перечисленных форм анализа хозяйственной деятельности имеет свое своеобразие по содержанию, методике проведения и организации.

В широком смысле финансовый анализ может использоваться как инструмент обоснования краткосрочных и долгосрочных решений, целесообразность инвестиций; как средство оценки мастерства и качества управления; как способ прогнозирования будущих.

Целью финансового анализа, является не только установление и оценивание уровня финансового состояния предприятия, выявление основных закономерностей развития, но и разработать обоснованные решения финансовой стратегии на будущее. Финансовое состояние предприятия, выражается в соответствии структур его активов и пассивов, то есть средств и источников предприятия.

1.3 Методологические основы анализа финансового состояния предприятия

Методика - это упорядоченная последовательность процедур, которое необходимо или целесообразно проделать, для получения желаемого результата. В финансовом анализе основными элементами методики являются: информационное сырье, четко поставленная цель, последовательность процедур и счетные алгоритмы.

В соответствии с различными экономическими признаками, вся отчетная информация группируется в отдельные укрупненные статьи, которые в международной практике называются элементы финансовой отчетности.

По данным отчетности, анализ финансового состояния предприятия, имеет возможность осуществляться с разной степенью детализации. Детализация - зависит от различных факторов временного, информационного технического и кадрового обеспечения. В практике различают шесть методов финансового анализа:

- вертикальный (структурный) анализ - здесь выявляется удельный вес отдельной статьи в итоговом показателе, который принимается за сто процентный;

- горизонтальный (временной) анализ - это анализ где сравниваются каждые позиции отчетности с предыдущим периодом;

- анализ относительных показателей (коэффициентов) - здесь рассчитываются соотношения между отдельными позициями отчетности и определения взаимосвязей показателей;

Основными методами финансового анализа, который проводится на предприятии, является:

Проведение межхозяйственных сравнений экономического потенциала и результата деятельности, помогает переход к относительным показателям, также межхозяйственное сравнение позволяет различить результаты по величине используемых ресурсов и сглаживает негативные влияния инфляционных процессов, которые портят абсолютные показатели финансовой отчетности.

Горизонтальный (динамический) анализ - основывается на изучении сопоставленных значений одинакового показателя за определенный период времени. Он является последующим этапом анализа финансовых показателей вертикального анализа. В этом этапе определяются разделы и статьи изменений.

Вертикальный (структурный) анализ, помогает определить структуры итоговых финансовых показателей (суммы по отдельным статьям берутся в процентах к валюте баланса) и выявляет влияние каждого из них на общий результат.

Метод финансовых коэффициентов (относительных показателей) представляет собой определение отношений и взаимосвязей показателей. То есть, здесь рассчитываются соотношения между отдельными позициями отчетности и определения взаимосвязей показателей.

Значительным элементом менеджмента финансового является финансовый анализ. Почти все пользователи финансовых отчетов предприятий применяют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.

Применяется финансовый коэффициент для анализа финансового состояния предприятия, при этом представляет собой относительные показатели, которое определяется данными финансовых отчетов, основным способом отчетного баланса и отчета о прибылях и убытках. Его существование основано на теории и его существовании определенных соотношений между отдельными статьями отчетности. Коэффициенты выясняют основные признаки изменения финансового состояния, и определяет тенденции его изменений.

Итак, основная цель анализа является своевременно устранять и выявлять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

При анализе финансовых коэффициентов нужно учитывать следующие моменты:

Коэффициенты нормативов, которые выбраны для базы сравнений, могут быть оптимальными и не соответствовать краткосрочным задачам рассматриваемого периода.

Большое влияние оказывает учетная политика предприятия на величину финансового коэффициента.

Множество способов существует и многообразная информация о деятельности предприятия. По данным финансовой отчетности, финансовый анализ называют классическим способом.

Это позволяет изучить ход выполнения планов и использует резервы повышения эффективности хозяйствования, позволяет изучить динамику экономического и социального предприятия, устанавливает причины упущенных в работе, и разрабатывают меры по их устранению и предупреждению.

Таким образом, анализ финансовой отчетности является по существу предварительным анализом ФСП, которое позволяет судить о его финансовой устойчивости и характере использования финансовых ресурсов.

С помощью экономического анализа совершенствуется планирование, управление, хозяйственный механизм, внедряется и развивается хозяйственный расчет.

Для повышения интенсификации экономического анализа, внедряют достижения науки и техники в практическую часть предприятия. За счет предварительного анализа, выбираются самые целесообразные и эффективные новшества. Оперативный и текущий анализ помогает определению эффективности внедрения достижений технического прогресса, передовой опыт работы и новые технологические процессы.

Исходя из всего, можно сделать вывод: анализ финансового состояния является важным процессом, который помогает в принятии управленческих решений, позволяет оценить надёжность организации, в оптимизации деятельности предприятия. Дальнейшее социальное и экономическое развитие предприятий, внедрение современных информационных технологий, переход к рыночным отношениям потребует нелегких задач. Успешная реализация этим задач способствует оптимальному развитию национальной экономики, повышению материального и культурного уровня жизни народа.

1.4 Основные формы финансовой отчетности

В экономическом анализе, в управлении производством, во внешних отношениях предприятия бухгалтерская отчетность рассматривается как информация, которая содержит систему показателей, характеризующих имущественное и финансовое состояние предприятия, а также результаты его хозяйственной деятельности (21, стр.7)

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом состоянии организации и о результатах ее хозяйственной деятельности и формируется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам Финансовая отчетность является общим показателем системы сбора информации об общественном и финансовом состоянии организации о результатах его хозяйственной деятельности (21, стр.10)

Финансовая отчетность это общая форма отчетности, составленная из данных финансового учета, цель финансовой отчетности является предоставить обобщенную информацию о финансовом положении и деятельности, а так же предоставление информации об изменениях за отчетный период.

В новых условиях, необходима функциональность разделения бухгалтерского учета и финансовый учет и производственный, определяется принципиальными отличиями задач учета в плановой экономике.

В настоящее время стандартная бухгалтерская отчетность организаций состоит из следующих отчетных форм:

- бухгалтерский баланс (форма №1);

- отчет о прибылях и убытках (форма №2);

- пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

В балансе представлены основные показатели, которые отражают финансовое положение предприятия. Баланс характеризует финансовое положение предприятия в единой денежной оценке по их составу и направлению их использования, с одной стороны (актив), и по источникам их формирования - с другой (пассив)

Крупные и средние предприятия обязаны составлять промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность за месяц и квартал нарастающим итогом с начала отчетного года. Ежемесячная отчетность составляется только для внутренних потребностей и состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. В настоящее время предприятия представляют годовую и квартальную бухгалтерскую (финансовую) отчетность в инспекции министерства налоговой службы по месту своей регистрации.

Пояснительная записка (за исключением малых предприятий) включается в обязательном порядке в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия. Пояснительная записка - это самостоятельная структурная часть годового бухгалтерского отчета, на основании приказа руководителя о подготовке годового отчета готовится всеми экономическими службами предприятия.

Структура пояснительной записки в отличие от отчетных форм не регламентируется. Однако в некоторых нормативных документах даются рекомендации по составу показателей комментариев, целесообразных к включению в пояснительную записку. Например, в ПБУ 4/99 содержится раздел 8 «Информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности» (21, стр.15)

Наличие дополнительной информации к основным отчетным формам в принципе не противоречит международным учетным стандартам, которыми также предусмотрена возможность включения в годовой отчет замечаний, дополнений и расшифровок, однако их содержание не регламентируется.

Финансовый результат отчетного года в определенной степени, характеризуется данными отчета о финансовом результате и его использования. В этом отчете отражаются важные показатели, такие как налогооблагаемая прибыль, выручка от реализации, направления использования прибыли и так далее.

Форма бухгалтерской отчетности должна содержать следующие реквизиты:

- наименование составной части;

- отчетную дату или отчетный период, за который составлена бухгалтерская отчетность;

- наименование предприятия, указание на его организационно-правовую форму и форму собственности;

- единицу измерения показателей бухгалтерского отчета.

В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся за два года - отчетный за прошлый год и отчетный за текущий год. Если данные за период, предшествовавший отчетному году, несопоставимы с данными за отчетный период. То подлежат корректировке первые, из названных данных исходя из правил, установленных нормативными актами. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснительной записке вместе с указанием ее причин.

Формы и содержание бухгалтерской отчетности должны применяться последовательно от одного отчетного периода к другому.

Термин «баланс» используется, как знак равновесия (равенства) Этот термин, для обозначения системы интегральных показателей, которые характеризуют источники ресурсов и направления их использования за определенный интервал, был принят в экономической науке и практике.

Бухгалтерский баланс по внешнему виду представляет собой таблицу: в левой части ее показывается имущество по составу и размещению - актив баланса. В правой части отражаются источники формирования этого имущества - пассив баланса.

Согласно действующим нормативным актам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Эта оценка является учетной и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество.

Анализ баланса осуществляется по активу бухгалтерского баланса на основе сравнения средств, сгруппированных по степени их ликвидности. А также с обязательствами по пассиву, сгруппированными по степени нарастания сроков их погашения.

Сведения о размещении капитала содержит актив баланса, имеющегося в распоряжении предприятия. То есть о вложении в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности.

Активы предприятия объединяются в следующие группы:

- денежные средства и краткосрочные финансовые вложения - наиболее ликвидные активы (А1);

- краткосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы - быстрореализуемые активы (А2);

- запасы, долгосрочная дебиторская задолженность, НДС по приобретенным ценностям - медленно реализуемые активы (А3) Расходы будущих периодов в данную группу не включаются;

- вне оборотные активы - труднореализуемые активы (А4)

Активы, которые отраженные в первых трех группах, являются текущими активами, они ликвидные по сравнению с активами, составляющими четвертую группу.

Сгруппированные по степени ликвидности активы представлены на рисунке ниже.



Рис. 2. Классификация активов предприятия

Пассивы предприятия также объединяются в четыре группы:

- кредиторская задолженность - наиболее срочные обязательства (П1);

- краткосрочные кредиты и займы - краткосрочные пассивы (П2);

- долгосрочные кредиты и займы - долгосрочные пассивы (П3);

- а резервы и капитал и статьи баланса, не вошедшие в предыдущие группы являются постоянными пассивами (П4)

В отчете «О прибылях и убытках», данные дохода и расхода финансового результата, представляются в сумме нарастающего итога с начала года до отчетной даты.

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) относится к числу основных форм бухгалтерской отчетности коммерческих организаций. Он дает представление о финансовых результатах хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Прибыль или убыток является конечным финансовым результатом деятельности компании. Прибыль является одним из важнейших показателей финансового результата деятельности страховой компании. Она служит основным источником, за счет которого происходит увеличение собственного капитала компании, а также выполнение обязательств перед бюджетом, кредиторами, выплата дивидендов инвесторам.

Наличие дополнительной информации к основным отчетным формам в принципе не противоречит международным учетным стандартам, которыми также предусмотрена возможность включения в годовой отчет замечаний, дополнений и расшифровок, однако их содержание не регламентируется.

Финансовая деятельность - это осуществление краткосрочных финансовых вложений, выпуск облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера, приобретенные акции, которые даются на срок до 12 месяцев и так далее.

В каждой и таких деятельностей должна проводиться подробная расшифровка, которая раскрывает фактические поступления денежных средств от продажи продукции, товаров, работ и услуг.

Итак, можно сделать вывод, что анализ финансового состояния предприятия, является одним из эффективных способов оценивания текущего состояния предприятия, показывает на какой стадии развития, находится предприятие и выделяет основные проблемы.

Рассмотрев теоретические аспекты анализа финансового состояния предприятия, можно перейти теперь к практическому анализу на основе данных ООО «ГОЛОВАНОВ И КО».

Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «ГОЛОВАНОВ И КО»

2.1 Сравнительный аналитический баланс предприятия

Основная характеристика ООО «ГОЛОВАНОВ И КО». Общество с ограниченной ответственностью.

Для производства продукции предприятие использует в основном сырье и материалы отечественных производителей, и лишь некоторые виды завозятся с зарубежных стран.

Выпускаемые изделия реализуются в основном по всей территории Узбекистана, через торговые точки по договорам большими партиями. Предприятие имеет долгосрочные партнерские отношения с клиентами.

Ассортимент производимой продукции в настоящее время широк и разнообразен, он рассчитан на потребителя с разным уровнем достатка, реализуется в пределах области в другие регионы.

В настоящее время в нашей стране существует большое количество производителей мягких кровельных покрытий.

Компания производим металлочерепицу, кровельную профнастил, фальцевую кровлю в широкой цветовой гамме и со всеми необходимыми комплектующими материалами.

Основная деятельность предприятия это предоставление кровельных материалов всем потребителям по всей территории республики.

В бухгалтерском учете основные средства отражаются по восстановительной, первоначальной, остаточной, текущей стоимости. Правила формирования стоимости основных средств, в бухгалтерском учете и налогообложении нередко различаются.

Нематериальные активы, то есть не денежные активы, не имеющие физической формы; входят в состав в необоротных активов.

К нематериальным активам могут быть отнесены следующие объекты:

-исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

- объекты интеллектуальной собственности (исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности);

- имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;

- исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;

- исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

- деловая репутация организации.

Долгосрочные инвестиции - это вложение денег в развитие бизнеса на срок больше одного года для получения прибыли. Обычно долгосрочные инвестиции вкладывают минимум на один год, но не более пяти лет.

Метод сравнительного аналитического баланса используется для исследования динамики и структуры финансового состояния предприятия. В сравнительном аналитическом балансе имеет смысл представить лишь основные разделы актива и пассива баланса. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структурной динамики.

Обязательными критериями сравнительного аналитического баланса являются:

- изменения в абсолютных величинах;

- изменения в удельных весах;

- изменения в процентах и величинах на начало периода (темп прироста статьи баланса)

Дебиторская задолженность - сумма долгов, которая причитается предприятию, фирме. Также компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами.

Текущие активы - активы, которые в течение одного производственного цикла или одного года могут быть обращены в денежные средства. В отличие от долгосрочных активов компании текущие активы не предназначены для длительного использования. Текущие активы отражаются во втором разделе баланса.

В Текущие активы входят: товарно-материальные запасы, дебиторы, денежные средства, краткосрочные инвестиции, прочие текущие активы и так далее.

Дебиторская задолженность - сумма долгов, которая причитается предприятию, фирме. Также компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами.

Долгосрочные инвестиции - это затраты на создание, увеличения размеров, а так же на приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи.

Долгосрочные инвестиции между собой связанны тем что:

- приобретаются земельные участки и объекты природопользования;

- приобретаются здания, сооружения, оборудования, транспортные средства и другие отдельные объекты (или части) основных средств;

Итак, теперь рассмотрим пассив баланса компании.

Уставный капитал - это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации; уставный капитал определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов.

Долгосрочные обязательства представляют собой обязательства, срок исполнения которых превышает календарный год.

2.2 Анализ ликвидности баланса и финансовой устойчивости

Ликвидность баланса - возможность хозяйствования субъекта обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства. А точнее - это степень покрытия долговых обязательств, предприятия его активами, которых срок превращения в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени величины в соответствии имеющихся платежных средств, величины краткосрочных долговых обязательств.

Понятие «платежеспособность» и «ликвидность» очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса и предприятия зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Ликвидность баланса является основой платежеспособности и ликвидности предприятия.

Анализ платежеспособности включает в себя:

- анализ ликвидности баланса;

- анализ коэффициентов ликвидности.

Результаты анализа ликвидности предприятия представляют интерес, прежде всего, для коммерческих кредитов. Так как коммерческие кредиты краткосрочны, то именно анализ ликвидности лучше всего позволяет оценить способность предприятия оплатить эти обязательства.

Держатели акций, желая знать об уровне ликвидности предприятия, интересуются преимущественно способностью выплачивать проценты и погашать основную сумму кредита.

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, все активы предприятия, можно подразделить на группы.

Наиболее ликвидные активы:

А1 = Денежные средства предприятия + Краткосрочные финансовые вложения;

Быстро реализуемые активы:

А2 = Дебиторская задолженность + прочие активы;

Медленно реализуемые активы:

А3 = Запасы + Затраты;

Трудно реализуемые активы:

А4 = Внеоборотные активы + дебиторская задолженность

1. Суммы по статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно - это наиболее ликвидные активы (А 1) К такой группе относятся также краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги), которые можно приравнять к деньгам.

Если выполняются следующие условия, баланс считается абсолютно, ликвидным:

А1 ? П1

А2 ? П2

А3 ? П3

А4 ? П4

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Платежеспособность и финансовая устойчивость являются важнейшими характеристиками финансово-экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Понятие «финансовая устойчивость» организации многогранно, оно более широкое в отличие от понятий «платежеспособность» и «кредитоспособность», так как включает в себя оценку различных сторон деятельности организации.

Финансовая устойчивость - это характеристика, которая свидетельствует о стабильном превышении дохода и расхода, свободное маневрирование денежного средства предприятия и эффективное их использование в бесперебойном процессе производства и реализации продукции. Формирование финансовой устойчивости происходит в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и при этом является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

Благодаря анализу финансовой устойчивости на ту или иную дату, можно выяснить как правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, который предшествовал этой дате.

Способность развития, является высшая форма устойчивости предприятия. Для этого предприятие должно обладать возможностью при необходимости привлечения земных средств, то есть быть кредитоспособным и обладать гибкой структурой финансовых ресурсов. Кредитоспособным, является предприятие в наличие, которого предпосылки для получения кредита и способность своевременно возвратить взятую ссуду с уплатой причитающихся процентов за счет собственных ресурсов.

В условиях рынка имеет место следующая модель:

F + Z + Ra = Ис +КТ + Kt

Где условные обозначения имеют следующие смысл:

F - Вложения и основные средства;

Z - Затраты и запасы;

Rа - краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, расчеты (дебиторская задолженность) прочие активы;

Ис - источники собственных средств;

КТ - краткосрочные кредиты и заемные средства

Kt - долгосрочные кредиты и заемные средства;

Пример 1: F + Z + Ra = 19 606,1 + 4 705,5 + 32 563,5 + 30 430,6 = 87 305,7

Пример 2: Ис +КТ + Kt = 70 151,4 + 0 + 0 = 70 151,4

Существует несколько видов показателей различных источников, которые используются для характеристики источников запасов и затрат:

- Наличие собственных оборотных средств (Ес) вычисляется как разница между собственным капиталом и необоротным активам. Такой показатель характеризует чистый оборотный капитал.

ЕС = Ис - F

На 2013 год:

ЕС = 70 151,4 - 39 212,2 = 30 939,2 тысяч сум

На 2014 год:

ЕС 34 129,0 - 0 = 34 129,0

Eс ? 0, Eт ? 0, ЕУ ?0

Такая финансовая устойчивость говорит о том, что предприятие покрывает все запасы собственными оборотными средствами, то есть не зависит от внешних кредитов. Такие случаи бывают довольно редко. Нет гарантии, что ее можно рассматривать, как идеальную, поскольку означает, что руководство компании не умеет, не желает или не имеет возможности в использовании внешних средств, для основной деятельности.

Платежеспособность, гарантирующая нормальную устойчивость финансового состояния, задается следующим образом:

Ec ? 0, ET ?0, EУ ? 0

В такой ситуации предприятие использует помимо собственных оборотных средств, так же долгосрочные привлеченные средства, для покрытия запасов.

С точки зрения финансового менеджмента, такой тип финансирования запасов, является «нормальным». Для предприятия такой тип финансовой устойчивости, является наиболее желательной.

Неустойчивое финансовое состояние соединено с нарушением платежеспособности, при котором оно может сохранять возможность восстановления равновесия, благодаря пополнению источников собственных средств и увеличения собственных оборотных средств:

Ec ? 0, ET ? 0, EУ? 0

Если величина привлекаемых для формирования запасов краткосрочных кредитов и заемных средств не превышает суммарную стоимость сырья, готовой продукции и материалов, то финансовую неустойчивость считают нормальной (допустимой)

Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на пике банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, не в силах покрыть кредиторскую задолженность.

Ec ? 0, ET ? 0, EУ ? 0

Оценка текущего состояния предприятия начинается с анализа имущественного положения предприятия, которая характеризуется составом и состоянием активов, которыми владеет и распоряжается предприятие для достижения своих целей.

Коэффициент платежеспособности = собственный капитал/валюта баланса.

Анализируя динамику страховой компании, можно сделать вывод, о том, что в ближайшее время и в перспективе страховая компания платежеспособна, а финансовая устойчивость находиться на оптимальном уровне. Для повышения финансовой устойчивости необходимо направлять часть прибыли на увеличение собственного капитала.

2.3 Анализ отчета о прибылях и убытках организации

Прибыль или убыток является конечным финансовым результатом деятельности компании. Прибыль является одним из важнейших показателей финансового результата деятельности страховой компании. Она служит основным источником, за счет которого происходит увеличение собственного капитала компании, а также выполнение обязательств перед бюджетом, кредиторами, выплата дивидендов инвесторам (24, стр.315)

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) относится к числу основных форм бухгалтерской отчетности коммерческих организаций. Он дает представление о финансовых результатах хозяйственной деятельности организации за отчетный период (24, стр.316)

Целью отчета о прибылях и убытках и пояснений к нему является предоставление информации внешним пользователям:

- о результатах деятельности организации;

- об источниках получения прибыли (причинах убытка)

Данные отчета о прибылях и убытках используются для оценки результатов деятельности организации за период и для прогноза будущей доходности ее деятельности. Прогноз будущих результатов деятельности является важным показателем. Для инвесторов он означает возможность получения дивидендов в будущем, и величина такого дивиденда может иметь решающее значение при принятии решения об инвестировании средств. Для кредитора будущая доходность означает возможность предприятия, прежде всего, уплатить непосредственно сумму долга и, кроме того, проценты за кредит. Если деятельность ожидается убыточной, эта ситуация может быть оценена как угроза не возврата долга и невозможности погашения процентов.

Отчет о прибылях и убытках, позволяет проследить схему формирования конечного финансового результата компании: от выручки от реализации товаров, услуг, работ, а также результата, полученного от прочих операций. За вычетом суммы причитающихся обязательных налогов и платежей из прибыли, в распоряжении организации остается сумма чистой прибыли, которую она может использовать по своему усмотрению.

Прибыль является одним из важнейших показателей финансового результата деятельности страховой компании. Она служит основным источником увеличения собственного капитала компании, выполнения обязательств перед бюджетом, кредиторами, выплаты дивидендов инвесторам.

Отчет о прибылях и убытках вместе с бухгалтерским балансом является важным источником информации для всестороннего анализа получения прибыли.

Убыток от страховой деятельности еще не является показателем неудовлетворительной работы компании. Некоторые страховые компании снижают страховые тарифы в целях привлечения клиентов. Общие финансовые результаты зависят от доходности финансовых вложений, поэтому необходимо сопоставлять финансовые результаты по всем составляющим (24, стр.316)

Информация, представленная в отчете, позволяет оценить изменение доходов и расходов организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, проанализировать состав, структуру и динамику валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли, а также выявить факторы формирования конечного финансового результата. Обобщив результаты анализа, можно выявить неиспользованные возможности увеличения прибыли организации, повышения уровня ее рентабельности.

Информация, представленная в отчете о прибылях и убытках, позволяет всем заинтересованным пользователям сделать вывод о том, насколько эффективна деятельность данной организации и насколько оправданы и выгодны вложения в ее активы.

Для правильных выводов необходима сопоставимость данных отчетов. Если данные за аналогичный период предыдущего года несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из изменений учетной политики. Законодательных и иных нормативных актов. На соблюдение требования сопоставимости направлено также требование учета влияния цен.

В мировой практике используется несколько вариантов построения отчета о прибылях и убытках, классификация которых обобщена на Рис.3. При этом можно выделить следующие основания классификации:

- по подходу к классификации затрат:

- по расположению показателей;

- по способу получения финансового результата;

- по способу раскрытия разности между доходами и расходами.

Рис. 3. Классификация форматов отчета о прибылях и убытках

В зависимости от подхода к классификации затрат выделяются форматы затрат и себестоимости. В международных стандартах финансовой отчетности используется иная терминология.

Прибыль - положительная разница между доходами (выручкой от реализации товаров и услуг) и затратами на производство или приобретение и сбыт этих товаров и услуг.

Прибыль = Выручка ? Затраты (в денежном выражении)

Налог на прибыль - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.) Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.

К вычетам относятся:

- производственные, коммерческие, транспортные издержки;

- проценты по задолженности;

- расходы на рекламу и представительство, при этом все рекламные расходы следует делить на два вида:

- расходы, которые учитываются при налогообложении в полном объёме;

- расходы, которые учитываются при налогообложении в пределах 1 процента от выручки;

Прибыль является одним из важнейших показателей финансового результата деятельности страховой компании. Она служит основным источником увеличения собственного капитала компании, выполнения обязательств перед бюджетом, кредиторами, выплаты дивидендов инвесторам.