Главная База знаний "Allbest" Финансы, деньги и налоги Оценка финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Чебоксарский агрегатный завод"

Оценка финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Чебоксарский агрегатный завод"

Теоретические и методические основы, предмет, значение и задачи, методика и система показателей анализа финансово-хозяйственной деятельности организации, качественные характеристики ее деловой активности. Структура и содержание информационных потоков.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 12.07.2010
Размер файла 184,3 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Федеральное агентство по образованию

ГОУ «Санкт - Петербургский государственный политехнический университет»

Чебоксарский институт экономики и менеджмента (филиал)

Кафедра финансов, денежного обращения и кредита

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

на тему:

Оценка финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Чебоксарский агрегатный завод»

Проект выполнил

студент И.В. Давыдов

Научный руководитель,

д.э.н., профессор И.П. Павлов

Заведующая кафедрой,

к.э.н. Л.М.Корнилова

Чебоксары

2010

Содержание

1. Теоретические и методические основы оценки финансовой и хозяйственной деятельности организации

1.1 Предмет, значение и задачи оценки финансовой и хозяйственной деятельности организации

1.2 Методика и система показателей анализа финансово - хозяйственной

деятельности организации

2. Оценка финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Чебоксарский

агрегатный завод»

2.1 Общая характеристика ОАО «Чебоксарский агрегатный завод»

2.2 Комплексный анализ финансовой и хозяйственной деятельности ОАО «Чебоксарский агрегатный завод»

3. Направления повышения эффективности финансовой и хозяйственной деятельности ОАО «Чебоксарский агрегатный завод»

3.1 Стратегия развития ОАО «Чебоксарский агрегатный завод»

3.2 Мероприятия, направленные на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ЧАЗ»

Заключение

Список литературы

Приложения

1. Теоретические и методические основы оценки финансовой и хозяйственной деятельности организации

1.1 Предмет, значение и задачи оценки финансовой и хозяйственной деятельности организации

Оценка - это понятие, лежащее в основе всей практической и научной деятельности человека. Аналитические оценочные методы столь распространены в науке, что зачастую под словом «оценка» понимают любое исследование вообще, как в естественных и гуманитарных науках, так и в практической деятельности. Процедура оценки входит в составную часть любого научно - практического аналитического исследования (прикладного или фундаментального) и обычно образует ее первую стадию, когда исследователь переходит от простого описания нерасчлененного явления, к изучению его строения.

Оценка финансово-хозяйственной деятельности организации является важной частью, а по сути, основой для принятия решений на микроэкономическом уровне, т.е. на уровне субъектов хозяйствования. Любой экономический субъект является сложной системой с множеством взаимосвязей, как между его собственными составляющими, так и с внешней средой. С помощью аналитических процедур оценки, выявляются наиболее значимые характеристики и стороны деятельности организации, делаются прогнозы ее будущего состояния, после чего на основе этих прогнозов строятся планы производственной и рыночной активности, и разрабатываются процедуры контроля над их исполнением [16. С.78].

Предметом оценки финансово-хозяйственной деятельности можно считать структуру и содержание информационных потоков в организации. Говоря о финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, следует принимать во внимание следующие особенности:

1. функционирование организации, ее деловая активность носит циклический характер. Оценку рекомендуется проводить на всех фазах экономического цикла; на ход хозяйственных процессов оказывают влияние множество факторов объективного и субъективного характера. Все эти факторы в процессе оценки необходимо тщательно изучить;

для отражения полной картины состояния организации важны не только количественные, но и качественные характеристики ее деловой активности. Их оценка - важная часть всего анализа финансово-хозяйственной деятельности;

оценке в организации подвергается не только производственная сфера, но и юридические, социальные и экологические аспекты его функционирования;

4. не следует отождествлять предметы и сферы деятельности бухгалтерского учета и оценочного анализа финансово-хозяйственной деятельности.

Главная задача - это аналитическая оценка результатов хозяйственной деятельности, выявление факторов, обусловивших успехи и неудачи в анализируемом периоде, а также планирование и прогнозирование деятельности организации на будущее.

Содержанием аналитической оценки является глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ организации, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов [21. С.78].

Оценка должна представлять собой комплексное исследование действия внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на количество и качество производимой организацией продукции, финансовые показатели работы организации и указывать возможные перспективы развития дальнейшей производственной деятельности организации и выбранной области хозяйствования.

Основное направление оценки: от сложного комплекса - к составляющим его элементам, от результата - к выводам о том, как такой результат достигнут и к чему он приведет в дальнейшем. Схема аналитической оценки должна быть построена по принципу «от общего к частному». Смысл этого принципа совершенно очевиден: сначала дается описание наиболее общих, ключевых характеристик анализируемого объекта или явления, и лишь затем приступают к оценке отдельных частностей.

Успешность аналитической оценки определяется различными факторами. С известной долей условности можно выделить несколько основных принципов, которые целесообразно иметь в виду, приступая к оценке:

1. Прежде чем начать выполнение каких-либо аналитических процедур, необходимо составить достаточно четкую программу аналитической оценки, включая проработку макетов аналитических таблиц, алгоритмов расчета основных показателей и требуемых для их расчета и сравнительной оценки источников информационного и нормативного обеспечения. Оценка проводится на основе учетной информации, поэтому начинать его следует с отбора необходимых данных и экспертизы материалов, предоставленных экспертам для анализа.

2. При проведении аналитических процедур показатели деятельности организации всегда с чем-то сравниваются. Сравнения могут проводиться с предыдущим периодом, с планом и со среднеотраслевыми показателями. Любые отклонения от нормативных или плановых значений показателей, даже если они имеют позитивный характер, должны тщательно анализироваться. Смысл такой оценки состоит в том, чтобы, с одной стороны, выявить основные факторы, вызвавшие зафиксированные отклонения от заданных ориентиров, а с другой стороны, еще раз проверить обоснованность принятой системы планирования и, если необходимо, внести в нее изменения. Завершенность и цельность любой оценки, имеющая экономическую направленность, в значительной степени определяются обоснованностью используемой совокупности критериев. Как правило, это совокупность включает качественные и количественные оценки, а ее основу обычно составляют исчисляемые показатели, имеющие понятную интерпретацию и, по возможности, некоторые ориентиры (пределы, нормативы, тенденции). Выполняя оценку, не нужно без необходимости гнаться за точностью; как правило, наибольшую ценность представляет выявление тенденций и закономерностей.

3. Основная цель проведения аналитической оценки - повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения. Для достижения этой цели проводятся: оценка результатов работы за прошедшие периоды; разработка процедур оперативного контроля над производственной деятельностью; выработка мер по предупреждению негативных явлений в деятельности организации и в ее финансовых результатах; вскрытие резервов повышения результативности деятельности; разработка обоснованных планов и нормативов.

В процессе достижения основной цели аналитической оценки, решаются следующие задачи:

определение базовых показателей для разработки производственных планов и программ на предстоящий период;

повышение научно-экономической обоснованности планов и нормативов;

объективное и всестороннее изучение выполнения установленных планов и соблюдения нормативов по количеству, структуре и качеству продукции, работ и услуг;

определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

прогнозирование результатов хозяйствования;

подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и разработкой стратегических планов.

Проведение оценочного анализа финансовой и хозяйственной деятельности следует проводить, руководствуясь определенными принципами:

1. конкретность - анализ основывается на реальных данных, результаты его получают конкретное количественное выражение;

2. комплексность - всестороннее изучение экономического явления или процесса с целью объективной его оценки;

3. системность - изучение экономических процессов, во взаимосвязи друг с другом, а не изолированно;

4. регулярность - анализ следует проводить постоянно через заранее определенные промежутки времени, а не от случая к случаю;

5. объективность - критическое и беспристрастное изучение экономических явлений, выработка обоснованных выводов;

6. действенность - пригодность результатов оценки для использования в практических целях, для повышения результативности производственной деятельности;

7. экономичность - затраты, связанные с проведением оценки, должны быть существенно меньше того экономического эффекта, который будет получен в результате его проведения;

8. сопоставимость - данные и результаты оценки должны быть легко сопоставимы друг с другом, а при регулярном проведении аналитических процедур должна соблюдаться преемственность результатов;

9. научность - при проведении оценки, следует руководствоваться научно обоснованными методиками и процедурами.

Финансовую и хозяйственную деятельность организации можно представить как непрерывный процесс привлечения разного рода ресурсов, объединения их в процессе производства для получения некоторого финансового результата. Исходя из этого, можно выделить три укрупненные сферы применения анализа: ресурсы, производственный процесс, финансовые результаты [16. С.78].

По мнению автора учебника Шеремета А. Д.: «Экономический анализ - это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении во всем многообразии связей и зависимостей» [24. С.78].

Различают макроэкономический оценочный анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей, и микроэкономический оценочный анализ, изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Последний, получил название экономического анализа хозяйственной деятельности.

Комплексный экономический оценочный анализ производственно-финансовой деятельности занимает центральное место в системе управления организацией. На его основе разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность.

Управленческие решения и действия должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Экономическая оценка предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, обеспечивает его эффективность.

Недооценка роли аналитики, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят чувствительные потери. Напротив, те организации, в которых хорошо поставлен анализ, имеют хорошие результаты, высокую экономическую эффективность.

Важная роль анализа в подготовке информации для планирования и прогнозирования результатов деятельности, оценки качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективной оценке их выполнения. Разработка планов для организации по существу также представляет собой принятие решений, которые обеспечивают развитие производства в будущем планируемом отрезке времени. При этом учитываются результаты деятельности за предыдущие периоды, изучаются тенденции развития экономики предприятия, выявляются и учитываются дополнительные резервы производства.

Экономическая оценка хозяйственной деятельности является средством не только обоснования планов, но и контроля над их выполнением, с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на экономические процессы, корректировки планов и управленческих решений. Планирование начинается и завершается оценкой результатов деятельности организации. Аналитическая оценка позволяет повысить уровень планирования, сделать его научно обоснованным.

Эта функция оценки - контроль над выполнением планов и подготовка информации для их обоснования - не ослабевает, а усиливается в рыночной экономике, поскольку в условиях неопределенности, конкуренции и изменчивости внешней среды требуется систематическая оперативная корректировка текущих и перспективных планов. Постоянно изменяющиеся внешние условия требуют, чтобы процесс планирования был непрерывным. Менеджер по планированию должен уметь оценивать и анализировать изменение каждой ситуации и оперативно вносить коррективы в планы организации.

Большая роль отводится оценке в деле определения и использования резервов повышения эффективности деятельности хозяйствующего субъекта в конкурентной среде, на основе использования достижений научно-технического прогресса и передового инновационного опыта.

Чтобы выжить в конкурентной борьбе и укреплять свои рыночные позиции, каждая организация должна осуществлять постоянный поиск резервов повышения эффективности своей деятельности. Это объективный процесс, без которого невозможно поступательное развитие общества.

Аналитическая оценка содействует экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению излишних затрат, разных недостатков в работе и т.д. В результате этого укрепляется экономика организации, повышается эффективность ее деятельности.

Таким образом, экономическая оценка хозяйственной деятельности, является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов-прогнозов и управленческих решений и контроля над их выполнением, с целью повышения эффективности функционирования организации. По мнению автора Любушина А.В., аналитическая оценка хозяйственной деятельности выделяется в специальную отрасль экономических знаний. Она заключается в исследовании экономических процессов и явлений, обусловивших их фактов и причин, объективному анализу производственно-хозяйственной деятельности, научном обосновании бизнес-планов и контроле за ходом их выполнения [17. С.78].

Оценка позволяет выявить внутрихозяйственные резервы и разработать мероприятия по их реализации, обосновать и распространить передовой опыт хозяйствования в условиях рыночной экономики, выявить и устранить негативные явления в работе организации. Она служит базой для принятия оптимальных управленческих решений.

В условиях перехода к рыночной экономике усиливается роль управления в повышении эффективности производства. Посредством управления, обеспечивается целенаправленное социально-экономическое воздействие на трудовые ресурсы, для организации и координации их деятельности, в целях достижения высоких количественных и качественных результатов при минимальных затратах, в интересах роста благосостояния всего населения государства. Эти задачи решаются в организациях, являющихся основным звеном в системе управления.

Исходя из высказываний разных авторов учебников и учебных пособий, по вопросу о понимании аналитической оценки, можно сделать вывод, что все они не сильно отличаются друг от друга, и в целом, говорят об одном и том же.

1.2 Методика и система показателей анализа финансово-хозяйственной деятельности организации

Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности - это совокупность аналитических процедур используемых для определения финансово - хозяйственного состояния предприятия [21. С.78].

Детализация процедурной стороны методики анализа финансово-хозяйственной деятельности зависит от поставленных целей и различных факторов информационного, методического, кадрового и технического обеспечения. Таким образом, не существует общепринятой методики анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, однако во всех существенных аспектах процедурные стороны похожи.

Важное составляющее для оценки и анализа - его информационное обеспечение. Это связано с тем, что в соответствии с Законом РФ «Об информации, информатизации и защите информации», организация может не предоставлять информацию, содержащую коммерческую тайну. Но обычно для принятия многих решений потенциальными партнерами фирмы, достаточным является проведения экспресс-анализа финансово-хозяйственной деятельности.

Даже для проведения детализированного анализа финансово-хозяйственной деятельности, зачастую не требуется информации составляющую коммерческую тайну.

Для проведения общей детализированной оценки финансово-хозяйственной деятельности организации, требуются сведения по установленным формам бухгалтерской отчетности, а именно:

форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

форма № 3 «Отчет о движении капитала»;

форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Оценка финансово-хозяйственной деятельности организации проводится в три этапа.

На первом этапе принимается решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и проверяется ее готовность к чтению. Задачу о целесообразности анализа позволяет решить ознакомление с аудиторским заключением. Существует два основных типа аудиторских заключений: стандартное заключение и нестандартное.

Стандартное аудиторское заключение представляет собой унифицированный кратко изложенный документ, содержащий положительную оценку аудиторской фирмы о достоверности представленной в отчете информации и ее соответствии действующим нормативным документам.

В этом случае проведение анализа целесообразно и возможно, так как отчетность во всех существенных аспектах объективно отражает финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

Нестандартное аудиторское заключение составляется в тех случаях, когда аудиторская фирма не может составить стандартное аудиторское заключение в силу ряда причин, а именно: некоторые ошибки в бухгалтерской отчетности организации, различные неопределенности финансового и организационного характера и т. п. В этом случае ценность аналитических выводов составленных по данной отчетности снижается.

Проверка готовности отчетности к чтению носит технический характер, и связана с визуальной проверкой наличия необходимых отчетных форм, реквизитов и подписей на них, а также простейшей счетной проверкой промежуточных итогов и валюты баланса.

Цель второго этапа - ознакомление с пояснительной запиской к балансу, это необходимо для того, чтобы оценить условия функционирования организации в данном отчетном периоде и учесть в анализе факторы, воздействие которых повлекло изменения в имущественном и финансовом положении организации и которые нашли свое отражение в пояснительной записке.

Третий этап является основным в анализе хозяйственной деятельности. Целью этого этапа является оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояний хозяйствующего субъекта. Необходимо отметить, что степень детализации анализа финансово-хозяйственной деятельности может варьировать в зависимости от поставленных целей.

В начале анализа целесообразно охарактеризовать финансово-хозяйственную деятельность организации, указать отраслевую принадлежность и прочие отличительные признаки.

Затем производиться анализ состояния «больных статей отчетности», а именно статей убытков (форма № 1 - строки 310, 320, 390, форма № 2 строки -110, 140, 170), долгосрочных и краткосрочных кредитов банков и займов, непогашенных в строк (форма № 5 строки 111, 121, 131, 141, 151) просроченной дебиторской и кредиторской задолженности (форма № 5 строки 211, 221, 231, 241) а также просроченных векселей (форма № 5 строка 265).

В случае наличия сумм по этим статьям, необходимо изучить причины их появления. Иногда информацию может дать лишь дальнейший анализ и окончательные выводы можно будет сделать позже.

Анализ хозяйственно-финансовой деятельности основывается на системе показателей, включающей:

а) стоимостные и натуральные, в зависимости от положенных в основу измерителей;

б) количественные и качественные, в зависимости от того, какая сторона операций и процессов измеряется;

в) объемные и удельные, в зависимости от применения отдельно взятых показателей или же их соотношений.

Стоимостные показатели относятся в настоящее время к числу наиболее распространенных показателей. Использование стоимостных показателей денежного измерителя, вытекает из наличия товарного производства и товарного обращения, товарно-денежных отношений и действия закона стоимости в условиях свободного рынка.

Натуральные показатели используются в плановой и учетно-аналитической практике всех организаций. Наряду с натуральными показателями в аналитической практике используется и их разновидность - условно-натуральные показатели - они применяются при планировании и анализе деятельности организации, выпускающих изделия разнообразного ассортимента, при использовании натуральных измерителей для обобщающей характеристики объема производства, для сравнительного изучения выпуска всей продукции за период.

Количественные показатели, используются для выражения абсолютных и относительных величин, характеризующих объем производства и реализации продукции, его структуру и другие стороны работы предприятий. Количественные показатели, могут выражаться как в стоимостном, так и в натуральном измерителях. Качественные показатели используются для оценки выпущенной продукции, с точки зрения ее соответствия установленным требованиям для оценки экономической эффективности трудовых, материальных и денежных затрат.

Величины оптового и розничного товарооборота, оборотных средств, издержек обращения, прибыли - все это объемные показатели.

Удельные показатели являются вторичными, производственными от соответствующих объемных показателей.

Каждый из рассмотренных выше показателей имеет свой определенный смысл и свое значение для контроля и анализа.

И поскольку ни один из предлагаемых показателей не может выступать в качестве универсального, для оценки эффективности производства была введена система показателей, в которой показатели оценки и планирования повышения экономической деятельности были объединены в четыре группы (и, таким образом, экономическая эффективность рассматривается как многомерное явление):

1. Показатели эффективности использования основных фондов;

2. Показатели эффективности использования оборотных средств;

3. Показатели эффективности использования труда;

4. Показатели эффективности использования материальных ресурсов;

В настоящее время основные фонды предприятий обеспечивают их материально- техническую базу, рост и совершенствование которой является важным условием повышения качества и конкурентоспособности продукции.

К основным фондам относят материальные активы, которыми предприятие владеет для использования в процессе производства или снабжения товарами и услугами, а также для предоставления в аренду другим лицам или осуществления административных функций, ожидаемый срок полезного использования, которых превышает один год. Рассмотрим показатели эффективности использования основных средств в табл. 1.1:

Таблица 1.1

Показатели эффективности движения основных средств

Наименование

показателя

Формула расчета

Значение

1. Фондоотдача

Фондоотдача = Выручка / Среднегодовая стоимость ОС

Фондоотдача показывает, сколько продукции (в стоимостном

выражении) произведено в данном периоде на 1 руб. ст.

основных фондов. Чем лучше используются ОФ, тем выше показа-тель фондоотдачи.

2.Фондоемкость

Фондоемкость = Среднегодовая стоимость ОС / Выручка

Показатель, обратный фондоотдаче. Он характеризует ст. основных производств.

фондов, приходящихся на един. ст. выпуск. продукции.

3.Фондовоору-женность

Ф.вооруж. = Активная часть ОС / Среднегодовая стоимость ОС

Показатель отражает степень обеспеченности раб. сред. труда (ОФ).

4.Фондорента-бельность

Ф.рентаб. = Прибыль / Среднегодовая стоимость ОС

Показывает эффективность использования только ОФ, т. е. величину прибыли на рубль стой-мости в процентах

Показатели оборачиваемости оборотных средств могут исчисляться по всем оборотным средствам, участвующих в обороте, и по отдельным элементам. Основные показатели, используемые в анализе эффективности использования оборотных активов представлены в табл. 1.2 [22. С.78].

Таблица 1.2

Показатели эффективности использования оборотных активов

Показатель

Формула расчета

Значение

1

2

3

Коэфф.общей оборачиваемости капитала, (Ок)

Выручка от реализации / Средний итог баланса

Показывает скорость оборота всех средств предприятия (авансированного капитала)

Средний срок оборота капитала, (Ск)

Ск = 360 / Ок

Характеризует продолжительность оборота всего капитала предприятия

Коэфф.обора-

чиваемости Об.С, (Ооб)

Выручка от реализации / Средняя величина Об.С

Отражает скорость оборота материальных и денежных ресурсов предприятия за анализируемый период, показывает, сколько рублей оборота приходится на каждый рубль данного вида актива

Средний срок оборотных активов, (Соб)

Ск = 360 / Ооб

Выражает продолжительность оборота мобильных активов за анализируемый период

Коэфф.оборот.дебет. задолженности, (Одз)

Выручка от реализации / Средняя деб.задолж.

Показывает число оборотов за период коммерческого кредита, предоставленного предприятиям. При ускорении оборачиваемости происходит снижение значения, что свидетельствует об улучшении ситуации в расчетах с дебиторами

Средний срок дебиторской.задолженности, (Сдз)

Ск = 360 / Одз

Показатель характеризует продолжительность одного оборота дебиторской задолженности в днях. Снижение показателя - благоприятная тенденция

Коэфф.обор.кредит.задолж., (Окз)

Выручка от реализации / Средняя кредит.задолж.

Показывает скорость оборота задолженности предприятия. Ускорение неблагоприятно сказывается на ликвидности предприятия; если Окз<Одз возможен остаток денежных средств у предприятия

Продолжительность оборота кредиторской задолженности, (Скз)

Ск = 360 / Окз

Показывает период, за который предприятие показывает срочную задолженность. Замедление оборачиваемости, т.е. увеличение периода, характеризуется как благоприятная тенденция

Коэффициент оборачиваемости запасов, (Озз)

Выручка от реализации / Средняя стоимость запасов и затрат

Отражает число оборотов запасов и затрат предприятия за анализируемый период

Средний срок оборота запасов, (Сзз)

Ск = 360 / Озз

Показывает скорость превращения запасов из материальной в денежную форму

Коэффициент загрузки (закрепления) оборотных средств

Средняя величина оборотных активов / Выручка от реализации

Характеризует закрепление в 1 руб. выручки от продаж средней величины оборотных активов

Продолжительность операционного цикла, (ПОЦ)

ПОЦ = Сзз + Сдз

Характеризует общее время, в течение которого финансовые ресурсы находятся в материальной форме и в форме дебиторской задолженности

Продолжительность финансового цикла, (ПФЦ)

ПФЦ = ПОЦ - Скз

Характеризует время, в течение которого инвестированный капитал участвует в финансировании операционного цикла.

В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат. Недостатки в поставке, уменьшении объемов материалов в текущих запасах могут в определенной мере компенсироваться их экономией в процессе производства. И наоборот, перерасходы материальных ресурсов, и их использование не по прямому назначению способствуют невыполнению плана производства продукции при общей удовлетворительной материальной поставке.

Оценка использования норм и затрат материалов и других ресурсов, является одним из основных вопросов анализа производства. Для оценки эффективности материальных ресурсов используется системообобщающих и частных показателей. Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения (табл. 1.3).

Таблица 1.3

Показатели эффективности использования материальных ресурсов

Наименование показателя

Формула расчета

Значение

1. Материалоемкость продукции

МЕ = ?матер. затрат /

Стоимость продукции

Показывает, какие материальные затраты необходимы или фактически приходятся на производство ед. продукции

2. Материалоотдача продукции

МО = Ст-сть продукции / ?матер. затрат

Показатель характеризует отдачу материалов, т.е. Свидетельствует о том, сколько произведено продукции с каждого руб. потреб. мат.ресурсов

3. Удельный вес мат. затрат в себестоимости продукции

Ум = ?матер. затрат / Себестоимость

Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции

4. Прибыль на 1 руб. матер. затрат

Прибыль / ?матер. затрат

Показывает, сколько прибыли приходится на 1 руб. материальных затрат

Относительными характеристиками финансовых результатов организации являются показатели рентабельности (табл. 1.4). Показатели рентабельности характеризуют эффективность организации в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты деятельности, потому что их величина показывает соотношение полученного эффекта и величину затраченных для его получения ресурсов.

Таблица 1.4

Основные показатели рентабельности организации (предприятия)

Показатели

Формула расчета

Значение

Рентабельность продаж

Прибыль от продаж / Выручка от реализации

Характеризует величину прибыли, полученной с каждого рубля

Рентабельность продукции

Прибыль от продаж /Себе-стоимость реализ. продукции

Данный показатель характеризует доходность основной деятельности предприятия.

Рентабельность

собственного

капитала

Чистая прибыль / Среднегод. стоимость СК

Характеризует эффективность использования собственных средств акционеров

Рентабельность заемного капитала

Чистая прибыль / Средняя величина кредитов и займов

Показывает эффективность использования заемных средств

Рентабельность инвестиций

Прибыль до налогообл. /

Ср. стоимость инвестиций

Характеризует величину прибыли, полученной с каждого рубля средств, инвестированных в деятельность организации

Рентабельность капитала (активов), экономическая рентабельность организации

Прибыль до налогообл. /

Ср. стоимость активов

Характеризует величину прибыли, полученной с каждого рубля активов (капитала) организации

Оценка финансово-хозяйственной деятельности характеризуется многочисленными аспектами, широта которых обусловлена многогранностью экономической жизни организации. В связи с этим, набор принимаемых во внимание факторов эффективности производственно-хозяйственной деятельности постоянно меняется по мере того, как под действием внешних и внутренних обстоятельств возникают новые ситуации. Исходя из этого, можно сказать, что конкретный перечень показателей, ресурсов и сфер деятельности, которые должны быть подвергнуты анализу, меняется по мере изменения условий функционирования организации.

В данной главе были рассмотрены основные теоретические аспекты оценки финансово-хозяйственной деятельности и методика расчета основных показателей. Далее, на основе предложенной методики, проведем анализ финансово - хозяйственной деятельности ОАО «ЧАЗ».

2. Оценка финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Чебоксарский агрегатный завод»

2.1 Общая характеристика ОАО «Чебоксарский агрегатный завод»

Открытое акционерное общество «Чебоксарский агрегатный завод» расположено в городе Чебоксары, в столице Чувашской Республики, входящей в состав Российской Федерации. Город находится на реке Волга в 690 километрах на восток от Москвы.

Полное фирменное наименование организации на русском языке - Открытое акционерное общество «Чебоксарский агрегатный завод».

Сокращенное фирменное наименование организации на русском языке - ОАО «ЧАЗ».

Полное фирменное наименование организации на английском языке - Joint stock company СНЕВОКSАRY AGGREGATE WORKS.

Сокращенное фирменное наименование организации на английском языке - JSC CHAZ.

Полное фирменное наименование организации на чувашском языке - «Шупашкарти агрегат завоче» уса акционер обществи.

Сокращенное фирменное наименование общества на чувашском языке - «ШАЗ» УАО.

Место нахождения организации - 428022, Российская Федерация, Чувашская Республика, г. Чебоксары, пр. Мира, д. 1.

Почтовый адрес организации - 428022, Российская Федерация, Чувашская Республика, г. Чебоксары, пр. Мира, д. 1.

ОАО «ЧАЗ» является производственным предприятием, выпускающим продукцию, как промышленного назначения, так и продукцию для потребительского рынка. «Чебоксарский Агрегатный Завод» является одним из крупнейших предприятий тракторостроительной отрасли России, лидирующим в производстве запасных частей к ходовым системам тракторной техники, почти все инновации, разработанные в России для ходовых систем, осваиваются и на ОАО «Чебоксарский агрегатный завод». Ежегодно выпускается товарной продукции на сумму свыше 5 млрд. руб. Производственные площади предприятия составляют - 80 га, количество сотрудников предприятия на 01 января 2009 г. составляло 6908 человек. Предприятие входит в состав «Концерна «Тракторные заводы» с 2003 г. [33. С.79].

Немалая часть выпускаемой продукции поставляется на сборочные конвейеры ведущих тракторостроительных, экскаваторных, моторостроительных и автомобилестроительных предприятий РФ, СНГ и многих зарубежных стран:

ОАО «Промтрактор»;

предприятия «FIAT» и «Caterpillar»;

ОАО «АвтоВАЗ»;

ОАО «Волгоградский тракторный завод»;

ОАО «РусАвтобусПром»;

ОАО «Ульяновский автомобильный завод»;

ОАО «Заволжский моторный завод»;

ОАО «ПО «Алтайский моторный завод»»;

ОАО «Онежский тракторный завод»;

ОАО «Кишиневский тракторный завод»;

ОАО «Владимирский тракторный завод;

экскаваторные заводы России (Тверь, Воронеж, Иваново, Ковров).

У ОАО «ЧАЗ» существуют многолетние связи с зарубежными фирмами Италии, Китая, Чили, Сирии, Вьетнама, Индии, Польши, Литвы, Латвии и стран СНГ. В целом, продукция завода поступает в 43 страны мира. Доля экспорта в общем объеме производства постоянно растет.

Завод производит продукцию для различных отраслей экономики:

1. Золото- и алмазодобывающая отрасль;

2. Сельское хозяйство;

3. Дорожное строительство;

4. Нефтегазодобывающая отрасль;

5. Лесозаготовительная отрасль;

6. Угледобывающая отрасль;

7. Производители автотракторной техники;

8. Железнодорожный транспорт;

9. Строительные организации и население.

В последние годы ОАО «ЧАЗ» особое внимание уделяет техническому развитию производства. За последние 3 года на переоснащение и модернизацию производства было фактически направлено свыше 800 млн. руб. [33. C.79].

Организационно-правовая форма организации -- открытое акционерное общество (ОАО). Общество создано на неограниченный срок деятельности. Общество является юридическим лицом по действующему законодательству РФ, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения, расчетные, валютный и другие банковские счета, а также штампы, бланки со своим наименованием, собственную эмблему, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Общество является собственником имущества, учитываемого на его самостоятельном балансе, включая имущество, переданное ему учредителем при создании общества, а также имущество, переданное обществу в оплату акций.

Целью организации является получение прибыли. Основными видами деятельности являются:

1. производство и реализация машин и оборудования для добычи полезных ископаемых и строительства;

2. производство и реализация стальных и чугунных отливок, штампованных заготовок, деталей и узлов ходовых систем тракторов, бульдозеров, экскаваторов, муфт сцепления к автотракторной технике, и других видов продукции производственно-технического назначения, товаров народного потребления и прочих металлических изделий;

3. конструкторская, проектно-технологическая, внедренческая и пусконаладочная, редакционно-издательская, полиграфическая;

4. оказание автотранспортных услуг населению, и предприятиям;

5. коммерческая, в том числе торгово-закупочная, снабженческо-сбытовая и посредническая деятельность, маркетинговые исследования;

6. строительные, ремонтно-строительные, строительно-монтажные работы (капитальный ремонт и строительство объектов производственной, жилищно-социальной и социально-культурной сфер), проектно-изыскательские, отделочные и оформительские работы, выполнение инженерных работ, а также ремонт промышленного оборудования, автомобилей и транспортных средств;

7. оформление разрешительной документации на строительство и реконструкцию объектов;

8. изготовление станков, приспособлений, запасных частей к промышленному оборудованию, изготовление нестандартного оборудования;

9. производство электроизмерительных работ;

10. изготовление, техническое обслуживание, ремонт и эксплуатация объектов газового хозяйства, КИПиА, сосудов, работающих под давлением и грузоподъемных механизмов в соответствии с действующими Правилами и требованиями Госгортехнадзора РФ;

11. выполнение инжиниринговых работ;

12. заготовка, переработка и реализация лома черных и цветных металлов;

13. покупка, продажа, сдача в аренду основных фондов;

14. организация выставок, ярмарок, аукционов, торгов и других мероприятий;

15. оказание юридических услуг, в том числе по таможенному оформлению при проведении экспортно-импортных операций;

16. экспорт и импорт продукции производственного назначения;

17. осуществление внешнеэкономической и инновационной деятельности в соответствии с действующим законодательством РФ;

18. иная хозяйственная деятельность;

19. медицинские и оздоровительные услуги, платные услуги населению;

20. образовательная деятельность, организация отдыха.

ОАО «Чебоксарский агрегатный завод» имеет право оказывать финансовую и имущественную поддержку, на возвратной основе, субъектам совместной деятельности, в том числе лизинг [34. C.79].

Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости обыкновенных именных акций общества, приобретенных акционерами, и составляет 618620 (шестьсот восемнадцать тысяч шестьсот двадцать) рублей. Количество размещенных акций общества составляет 618620 (шестьсот восемнадцать тысяч шестьсот двадцать) штук обыкновенных именных бездокументарных акций. Номинальная стоимость каждой акции составляет 1 рубль. Общество вправе к размещенным акциям дополнительно разместить обыкновенные именные бездокументарные акции в количестве 1309672 (один миллион триста девять тысяч шестьсот семьдесят две) штуки, номинальной стоимостью

1 (один) рубль каждая (обыкновенные акции). Все эти акции настоящего Устава, общество вправе разместить путем открытой или закрытой подписки или путем размещения акций за счет имущества [33. C.79].

Уставный капитал может быть увеличен в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ и настоящим уставом следующими способами:

1.путем увеличения номинальной стоимости акций общества;

2.путем размещения дополнительных акций среди акционеров общества за счет имущества общества;

3.путем размещения дополнительных акций по открытой подписке;

4. путем размещения дополнительных акций по закрытой подписке.

Также в обществе создается резервный фонд, путем ежегодных отчислений чистой прибыли организации, до достижения размеров резервного фонда

5 % от УК общества. Резервный фонд предназначен для покрытия убытков общества, а также для погашения облигаций и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей.

Рассмотрим должностную инструкцию на примере отдела бюджетирования. Отдел обеспечивает формирование, учет и анализ исполнения ежемесячных, ежеквартальных и годовых бюджетов предприятия в составе: бюджет доходов и расходов, кассовый план, прогнозный бухгалтерский баланс, осуществляет ежедневный оперативный учет финансовых показателей.

Отдел возглавляет начальник, который назначается на должность и освобождается от нее приказом генерального директора ОАО «Чебоксарский агрегатный завод», по представлению директора по экономике и финансам.

На должность начальника отдела назначается лицо, имеющее высшее профессиональное экономическое или инженерно-экономическое образование и стаж работы по специальности в области организации финансовой деятельности не менее 5 лет.

Начальник отдела подчиняется непосредственно директору по экономике и финансам ОАО «ЧАЗ» и несет перед ним ответственность за качественное и своевременное выполнение функций, вложенных на отдел.

В своей деятельности данный отдел руководствуется приказами и распоряжениями, издаваемыми руководством ОАО «ЧАЗ».

Основные задачи отдела бюджетирования:

1. Финансовое планирование в соответствии со стратегическими целями развития ОАО «ЧАЗ», с учетом сбалансированности доходов и расходов, поступлений и платежей по службам и заводу в целом, оптимизация денежных потоков;

2. Организация, регулирование и контроль исполнения планов путем формирования графика платежей по заводу в соответствии с утвержденным бюджетом предприятия, оперативного контроля исполнение бюджета, комплексного анализа и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности;

3. Обеспечение своевременного исполнения обязанностей общества по уплате налоговых и иных обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, с целью исключения пени и штрафных санкций [33. C.79].

Отдел бюджетирования взаимодействует со следующими подразделениями предприятия:

отдел планирования и подготовки производства;

- главная бухгалтерия;

дирекция по обеспечению;

управление по правовым вопросам;

отдел цен и расчетов;

отдел финансовых операций и другими.

Организационная структура является ключевым параметром внутренней среды организации. Организационную структуру рассматривают как предпосылку достижения высоких результатов и причину состоявшихся неудач. Организационная структура исполняет роль несущей конструкции предприятия. Организационная структура управления ОАО «ЧАЗ» представлена в прил. 1.

В табл. 2.1 представлен анализ обеспеченности трудовыми ресурсами в ОАО «Чебоксарский агрегатный завод».

Таблица 2.1 Показатели обеспеченности трудовыми ресурсами и структуры персонала в ОАО «Чебоксарский агрегатный завод» за 2006-2008 гг.

Показатели

Годы

Отклонение (+,-)

Темп изменения, %

2006

2007

2008

2007 г. от 2006 г.

2008г. от 2007 г.

2007 г. к 2006 г.

2008 г. к 2007 г

Численность работников всего, из них:

7799

6770

5847

-1029

-923

86,8

86,4

1. Промышленный персонал, в т. ч.

7655

6656

5757

-999

-899

86,9

86,5

а) рабочие

5950

5261

4542

-689

-719

88,4

86,3

б) руководители, специалисты, служащие

1705

1395

1215

-310

-180

81,8

87,1

2.Непроизводственный персонал

144

114

90

-30

-24

79,2

78,9

Исследуя обеспеченность трудовыми ресурсами за период 2006 - 2008 гг., можно заметить, что основную массу работников предприятия составляют рабочие, меньше всего руководящего состава и служащих, выполняющих работу по договорам гражданско-правового характера. В целом же, можно отметить, численность работников по всем видам категорий уменьшилась в 2008 г., по сравнению с 2006 г., на 1952 чел.

Важнейшим фактором эффективной работы предприятия является непрерывная переподготовка персонала. Между квалификацией работника и эффективностью его труда существует прямая зависимость: чем выше его разряд, тем выше производительность его труда. На выполнение одной и той же работы у квалифицированных работников уходит значительно меньше времени, чем менее квалифицированных. Более квалифицированные работники быстрее и эффективнее осваивают новую технику, технологию, методы организации труда. Благодаря своей высшей образовательной и профессиональной подготовке, такие работники получают возможность технологически «видеть» значительно больше своих непосредственных обязанностей в процессе производства. Именно это во многом предопределяет более высокую степень удовлетворения своим трудом.

От наличия достаточных трудовых ресурсов в организации и обеспечения их эффективной работы, во многом зависит объем выполненных работ и предоставленных услуг, перечень и качество реализованных работ и услуг, их себестоимость, и, как следствие, финансовая деятельность предприятия в целом.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитаем и проанализируем динамику следующих показателей:

коэффициент оборота по приему рабочих;

коэффициент оборота по выбытию;

В табл. 2.2 представлен расчет данных коэффициентов.

Таблица 2.2

Показатели движения рабочей силы в ОАО «Чебоксарский агрегатный завод» за 2006-2008 гг.

Показатели

Годы

Отклонение (+,-)

Темп изменения, %

2006

2007

2008

2007 г. от 2006 г.

2008г. от 2007 г.

2007 г. к 2006 г.

2008 г. к 2007 г

1. Всего численность работников

7799

6770

5847

-1029

-923

86,8

86,4

2. Принято

45

64

73

19

9

142,2

114,1

3. Выбыло, из них:

1074

987

898

-87

-89

91,9

91,0

3.1. В связи с сокращением численности персонала, чел.

31

27

25

-4

-2

87,1

92,6

3.2. По собственному желанию, чел.

1043

960

873

-83

-87

92,0

90,9

4. Коэффициент оборота по приему рабочих

0,58

0,95

1,25

0,37

0,3

163,8

131,6

5. Коэффициент оборота по выбытию персонала

13,77

14,58

15,36

0,81

0,78

105,9

105,3

Из табл. 2.2 видно, коэффициент приема в 2008 г., в сравнении с 2007 г., увеличился на 0,3, коэффициент выбытия персонала так же увеличился на 0,78, что привело к уменьшению численности персонала на 923 чел.

В 2007 г., в сравнении с 2006 г., коэффициент приема увеличился на 0,37, а коэффициент выбытия персонала увеличился на 0,81, что привело к снижению численности персонала на 1029 чел.

В 2008 г., в сравнении с 2007 г., в связи с сокращением выбыло 2 чел. Это связано с тем, что ОАО «ЧАЗ» приобрело новое технологическое оборудование. В целом, текучесть кадров в организации не высокая, из-за небольшого количества принятых и уволенных работников. Стабильность состава кадров в организации, является существенной предпосылкой роста производительности труда и эффективности производства в целом.

В состав фонда заработной платы включаются: оплата за отработанное время; оплата за неотработанное время; единовременные поощрительные выплаты; выплаты на питание, жилье и топливо.

В табл. 2.3 проведен анализ показателей по оплате труда.

Таблица 2.3

Показатели по труду и оплате труда в ОАО «Чебоксарский агрегатный завод» за 2006-2008 гг.

Показатели

Годы

Отклонение (+ -), тыс. руб.

Темп изменения, %

2006

2007

2008

2007 г. от 2006г.

2008г. от 2007г.

2007г.

к

2006г.

2008г.

к

2007г.

1.Среднесписочная численность персонала, чел.

7799

6770

5847

-1029

-923

86,8

86,4

2. Расходы на оплату труда, тыс. руб.

684029

683195

807496

-834

124301

99,9

118,2

3. Объем реализации продукции, тыс. руб.

5697772

5661981

6408975

-35791

746994

99,4

113,2

4. Себестоимость реализации продукции,

тыс. руб.

4502626

4737015

5149999

234389

412984

105,2

108,7

5. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

437518

399490

700224

-38028

300734

91,3

175,3

6. Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.

7,31

8,41

11,51

1,1

3,1

115,0

136,9

7. Производительность труда, тыс. руб.

730,58

836,33

1096,11

105,75

259,78

114,5

131,1

Из табл. 2.3 видно, что среднесписочная численность персонала в 2008 г., в сравнении с 2007 г., сократилась на 923 чел., а расходы на оплату труда персонала организации увеличились на 124301 тыс. руб. или на 18,2 %.

Среднемесячная заработная плата работников ОАО «Чебоксарский агрегатный завод» находится на среднестатистическом уровне, и составила в 2008 г. - 11,51 тыс. руб. Производительность труда работников организации повышается с каждым годом.

2.2 Комплексный анализ финансовой и хозяйственной деятельности ОАО «Чебоксарский агрегатный завод»

По данным аналитического интернет-портала журнала «Слияния и поглощения», по объему товарной продукции произведенной в 2006 г., агрегатный завод занял 4 место среди предприятий тракторного и сельскохозяйственного машиностроения РФ, что является показателем существенной доли, занимаемой предприятием на данном рынке. В течение 2007 - 2008 гг. свои позиции на рынке компания смогла не только сохранить, но и укрепить.

ОАО «ЧАЗ» по праву можно назвать одним из лидеров рынка машиностроительной отрасли.

В 2006 г. - 2008 г. завод занимался:

производством машин и оборудования для добычи полезных ископаемых и строительства;

производством стальных отливок;

производством чугунных отливок;

производством замков и петель;

предоставлением услуг по ковке, прессованию, объёмной и листовой штамповке и профилированию листового металла;

производством инструмента;

- оптовой торговлей прочими машинами, приборами, оборудованием промышленного и социального значения.

В прил. 2 представлены диаграммы долей российского рынка по замочно-скобяным изделиям и отопительных радиаторов.

Из данных табл. 2.4 видно, что объем выпуска продукции в 2007 г. увеличился по сравнению с 2006 г. на 76374,9 тыс. руб. или на 1,3 % и составил 5945080,1 тыс. руб., а в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличился на 1040702,7 тыс. руб. (или на 17,5 %). Поставка продукции осуществлялись согласно заключенным договорам и разовым заявкам - спрос потребителей на заявленную продукцию удовлетворен полностью. В 2006 - 2008 гг. произошел рост объема реализации продукции. В 2007 г. рост объема реализации продукции, к соответствующему периоду 2006 г., уменьшился на 35791,0 тыс. руб. или на 0,6 %. В 2008 г. произошло увеличение объема реализации продукции к соответствующему периоду 2007 г. на на 13,2 % (или на 746994,0 тыс. руб.).

За анализируемый период 2006 - 2008 гг. происходил неравномерный выпуск и реализация продукции. Это свидетельствует о неритмичности работы, что в свою очередь приводит к уменьшению прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

За анализируемый период, в адрес ОАО «ЧАЗ», претензий по качеству не поступало, что характеризует политику в области повышения качества результативной и эффективной.

Таблица 2.4

Показатели динамики и структуры объема выпускаемой продукции ОАО «Чебоксарский агрегатный завод» за 2006-2008 гг., тыс. руб.

Показатели

Годы

Отклонение (+; -)

Темп изменения, %

2006

2007

2008

2007 г. от 2006 г.

2008г. от 2007 г.

2007 г. к

2006 г.

2008г. к 2007г.

1. Объем выпуска продукции

5868705,2

5945080,1

6985782,8

76374,9

1040702,7

101,3

117,5

в т.ч.: запчасти

3098676,3

3240068,6

3716436,4

141392,3

476367,8

104,6

114,7

внешняя кооперация

883240,1

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены