Совершенствование управления кредиторской задолженностью предприятия (на материалах ОДО "Внешгомельстрой")

Таким образом, рассчитанные показатели свидетельствуют о том, что ОДО «Внешгомельстрой» характеризовался высоким уровнем ликвидности и платежеспособности.

На основании данных экспресс анализа можно сделать вывод об устойчивом финансовом состоянии ОДО «Внешгомельстрой».

Об этом свидетельствует высокое значения коэффициента финансовой независимости и высокий уровень коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами (по состоянию на 01.01.2008 г. - 0,18, на 01.01.2009 г. - 0,35, на 01.01.2010 г. - 0,36). Предельно допустимое значение коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами составляет не более 0,85. В исследуемом периоде значения данного коэффициента этот норматив не превышали, был достаточно низким, что свидетельствует об не острой зависимости ОДО «Внешгомельстрой» от внешних источников финансирования.

Коэффициент маневренности собственных средств по состоянию на 01.01.2008 г. составил - 0,63, на 01.01.2009 г. - 0,82, на 01.01.2010 г. - 0,86. Нормативная величина коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами для исследуемой организации составляет 0,3. Значения данного коэффициента за анализируемый период выше нормативного показателя т. е. в исследуемом периоде собственных средств для формирования оборотных активов у организации было достаточно.

Коэффициент финансового рычага характеризует соотношение заемных и собственных источников финансирования активов. Значения данного коэффициента свидетельствуют о том, что заемные источники финансирования активов в исследуемом периоде не превысили собственные источники. Данный факт также свидетельствует об устойчивом финансовом состоянии ОДО «Внешгомельстрой». Снижение значения данного коэффициента свидетельствует о снижении зависимости организации от внешних источников финансирования.

В соответствии с п. 10 «Инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности» структура бухгалтерского баланса является удовлетворительной, а организация платежеспособной.

Таким образом, на основании проведенных исследований можно сделать вывод, о том, что в систему управления кредиторской задолженностью на ОДО «Внешгомельстрой» входит учет, анализ, планирование кредиторской задолженности и контроль за платежной дисциплиной.

Основным недостатком в организации управления кредиторской задолженностью является отсутствие положения о договорной работе и положение о претензионной работе, что в ряде случаев проявилось в непроведении претензионной работы, неознакомлении заинтересованных подразделений с заключенными договорами. Несмотря на то, что такие документы не предусмотрены напрямую действующим законодательством Республики Беларусь, они могут быть разработаны, кроме того отсутствует четкая система контроллинга.

Анализ эффективности использования кредиторской задолженности позволяет сделать вывод, о том, что по организации наблюдается слабая система планирования кредиторской задолженности не разрабатываются планы погашения кредиторской задолженности, соответственно возникает необходимость в разработке мероприятий направленных на совершенствование системы управления кредиторской задолженностью.

3. Совершенствование управления кредиторской задолженностью на ОДО «Внешгомельстрой»

3.1 Совершенствование системы планирования и контроля в системе управления кредиторской задолженностью

Проведенный анализ системы управления кредиторской задолженностью на ОДО «Внешгомельстрой» показал, что организация не разрабатывает планов погашения кредиторской задолженности, а также отсутствует контроль в системе управления кредиторской задолженностью. На основании вышеизложенного предлагаем следующий способ планирования.

Для планирования кредиторской задолженности составляется таблица, аналогичная плану погашения дебиторской задолженности. В этой таблице вместо отгрузки товаров потребителям отражается закупка (получение) товаров, а вместо поступления денежных средств - оплата по договорам.

Составим план кредиторской задолженности организации на текущий год по форме, приведенной в таблице 3.1. При этом данные в таблице отображаются следующим образом:

Строка 1. В графах 1-12 отражается остаток задолженности на начало каждого месяца планируемого периода, в графе 13 - остаток задолженности на начало следующего периода, равный остатку на конец планового периода.

Строка 2. В графах 1-2 указывается сумма задолженности предыдущего периода, подлежащая погашению в течение планового года.

Строки 3-14. В графах 1-12 отражаются суммы погашения кредиторской задолженности за товары, полученные в один из месяцев планового года, в графе 13 - остаток задолженности на период, следующий за плановым, в графе 14 - объем закупки товаров в каждом месяце планового года.

Рассмотрим, как можно использовать таблицу плана кредиторской задолженности.

Предположим, что необходимо определить сумму платежей по погашению кредиторской задолженности в сентябре. В соответствующем столбце плана находим, что всего в сентябре должно быть выплачено 1025 млн. руб., из которых 300 млн. руб. - за товары, закупленные в июне; 75 млн. руб. - в июле; 350 млн. руб. - в августе и 300 млн. руб. - за товары, закупленные непосредственно в сентябре.

Таблица 3.1 ? План погашения кредиторской задолженности ОДО «Внешгомельстрой» на 2012 год, млн руб.

Показатель	№ п/п	Оплачено	Остаток задолженности на следующий период	Объем закупки товаров
		Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь
Остаток задолженности на начало каждого месяца	1	500	550	670	920	1110	1060	1000	1120	1130	955	880	820	540
Сумма задолженности к погашению за предыдущий период	2	250	100
Закуплено:
Январь	3	400	250	30	20										700
Февраль	4		480	320	150										950
Март	5			200	120	300	180								800
Апрель	6				500	200	280								980
Май	7					300	250	200							750
Июнь	8						150	180	170	300					800
Июль	9							500	320	75	105				1000
Август	10								400	350	150				900
Сентябрь	11									300	320	230			850
Октябрь	12										450	290	210		950
Ноябрь	13											690	320	140	1150
Декабрь	14												750	250	1000
Всего к оплате (сумма строк 2-8)	15	650	830	550	790	800	860	880	890	1025	1025	1210	1280	390
Остаток задолженности на конец месяца	16	550	670	920	1110	1060	1000	1120	1130	955	880	820	540

Таблица позволяет также выявить ежемесячное распределение платежей по погашению кредиторской задолженности. Допустим, в мае планируется закупить товары на сумму 750 млн руб. (строка 7, графа 14). Выплата кредиторской задолженности за эти товары составит 300 млн руб. в мае, 250 млн руб. - в июне и 200 млн руб. - в июле. Остаток задолженности на конец каждого месяца рассчитывается по формуле:

Кредиторская задолженность на конец месяца (строка 16) = Остаток кредиторской задолженности на начало месяца (строка 1) + Объем закупки товаров в этом месяце (графа 14) - Сумма оплаты за товары в этом месяце (строка 15).

Данные таблиц, необходимо постоянно корректировать в соответствии с заключаемыми договорами. Для этих целей можно использовать ведомости расчетов по дебиторской и кредиторской задолженностям. С другой стороны, при заключении договоров необходимо опираться на информацию плановых таблиц для обеспечения оптимальной платежеспособности компании. Сроки оплаты в договорах купли-продажи товаров должны быть согласованы, чтобы платежи по обязательствам не превышали денежных поступлений от погашения дебиторской задолженности. Например, на март в соответствии с планом приходится наибольший объем платежей по погашению кредиторской задолженности. В этом случае расчеты с дебиторами желательно организовать так, чтобы большая часть оплаты за отгруженные товары поступила не позднее начала марта.

В процессе планирования кредиторской задолженностей необходимо разработать механизм контроля исполнения планов и коррекции плановых показателей, для эффективного ведения учета и планирования необходима автоматизация процесса. Поэтому совершенствование работы специалистов планово-экономического отдела ОДО «Внешгомельстрой» поможет внедрение программно-методического комплекса (далее - ПМК) «КИС: Бюджетирование 2.0» - инструмента согласования и координации краткосрочных, текущих и долгосрочных коммерческих, производственных и хозяйственных планов и прогнозов развития на основе финансово-экономического анализа существующего положения в динамике за период исследования до 10 лет и экспертизы достижимости и целесообразности представленных решений посредством формирования бюджета организации и её перспективного развития. ПМК «КИС: Бюджетирование 2.0» успешно апробирован на ряде организаций различных отраслей деятельности, предназначен как для создания комплексной системы бюджетного управления, так и для составления бюджета путем консолидации и интеграции существующих планов силами не более двух, редко - трёх, специалистов.

Преимущества внедрения «КИС: Бюджетирование 2.0» отражены в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Особенности финансово-экономического анализа, планирования и прогнозирования в планово-экономическом отделе ОДО «Внешгомельстрой» до и после процесса его автоматизации

Характеристики	До внедрения ПМК	После внедрения ПМК	Преимущества
1. Документооборот в системе анализа, планирования и прогнозирования	Самостоятельное осуществление расчётов в Microsoft Excel, выполнение до 85% необходимых аспектов финансово-экономического анализа, планирования и прогнозирования	Анализ, планирование и прогнозирование в нескольких валютах; удобный инструмент для анализа производственного, инвестиционного, финансового и маркетингового планов; формирование различных видов бюджетов с расчётами аналитических коэффициентов; оптимизация финансового плана за счёт функции «подбор финансирования»; автоматическое представление данных в виде таблиц и графиков; выполнение до 100% необходимых аспектов финансового анализа, планирования, прогнозирования др.	Наиболее полный и подробный анализ и прогноз в объёме до 0,99% всех элементов планирования
2. Необходимое время на реализацию процесса планирования	Не менее 672 нормо-часов в месяц работникам на сбор, обработку, анализ, прогноз и планирование	Не более 480 нормо-часов в месяц рабочих дней на сбор информации, её ввод в систему, анализ, прогноз, планирование, вывод конечной информации в виде аналитических таблиц	Высвобождение около 200 нормо-часов
3. Специалисты для экономического анализа, планирования и прогнозирования	Главный экономист; ведущий экономист; 2 экономиста 1 кат, Итого: 4 чел.	Главный экономист; ведущий экономист; 1 экономист 1 кат., Итого: 3 чел	Сокращение 1 специалиста планово-экономического отдела
4. Фонд заработной платы	26384 тыс р.	20288 тыс р.	Высвобождение 6096 тыс р.

Затраты по автоматизации финансово-экономического анализа, планирования и прогнозирования в планово-экономическом отделе ОДО «Внешгомельстрой» составят 4,8 млн р. Высвободившиеся из фонда заработной платы планово-экономического отдела средства будут равны 6,1 млн р. Экономическая эффективность в первый год внедрения ПМК «КИС: Бюджетирование» с учетом расходов на его приобретение составит: 3,3 млн р.

6,1 - 4,8 = 1,3 млн р.

Следовательно, предложенное нами мероприятие эффективно. Так как в результате его реализации в планово-экономическом отделе ОДО «Внешгомельстрой», будет не только снижена трудоемкость финансово-экономического анализа, планирования и прогнозирования развития организации. Оно также позволяет более качественно и оперативно осуществлять деятельность в области финансово-экономического анализа, планирования и прогнозирования развития деятельности ОДО «Внешгомельстрой». Мероприятие окупается на первом году своей реализации.

3.2 Совершенствование работы с поставщиками и подрядчиками с целью оптимизации кредиторской задолженности

Анализ отклонений «план-факт» имеет важное значение в системе управления кредиторской задолженностью, так как анализ отклонений часто запаздывает в качестве побуждения. При соответствующих значениях «план-факт» может потребоваться новое видение плана, например на основе факторов внешней экономической среды, такого фактора, к примеру, как инфляция или кредитная система и др.

В условиях инфляции и роста цен на сырье, материалы оборот важнее прибыли. С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует применять модели договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты - от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.

Предложение скидок оправдано в трех основных ситуациях:

1) если снижение цены приводит к расширению продаж, а структура затрат такова, что это отражается на увеличении общей прибыли от реализации данной продукции. Другими словами, товар высокоэластичен и имеет достаточно высокую долю постоянных затрат;

2) если система скидок интенсифицирует приток денежных средств в условиях дефицита на предприятии. При этом возможно краткосрочное критическое снижение цен вплоть до отрицательного финансового результата от проведения конкретных сделок;

3) если система скидок за ускорение оплаты более эффективна, чем система штрафных санкций за просроченную оплату.

Как видим, речь вновь идет о спонтанном финансировании. В условиях инфляции оно ведет к уменьшению текущей стоимости реализованной продукции, поэтому следует точно оценить возможность предоставления скидки по досрочной оплате.

Сделаем сравнительную оценку двух следующих вариантов краткосрочного финансирования предприятием-продавцом:

1) предоставление скидки ради скорейшего притока денежных средств;

2) получение кредита без предоставления скидки.

На 2012 год ОДО «Внешгомельстрой» планирует следующие показатели:

инфляционный рост цен - в среднем 2% в месяц;

договорной срок оплаты - 1 месяц;

при оплате по факту отгрузки в начале месяца - скидка 3%;

банковский процент по краткосрочному кредиту - 40% годовых;

рентабельность альтернативных вложений капитала - 10% годовых.

Рассчитаем финансовый результат по двум указанным выше вариантам финансирования (таблица 3.3).

Таблица 3.3 ? Сравнительная оценка вариантов краткосрочного финансирования предприятием-продавцом

Показатель	Предоставление скидки	Кредит
1 Индекс цен	1,02	1,02
2 Коэффициент дисконтирования	0,98	0,98
3 Потери от скидки с каждой 1000 руб., руб.	30	-
4 Потери от инфляции с каждой 1000 руб., руб.		1000-1000*0,98=20
5 Доход от альтернативных вложений капитала, руб.	(1000-30)*0,1*0,98=95,06	(1000*0,1)*0,98=98
6 Оплата процентов, руб.		((1000*40%)/100%)/12=33,33
7 Финансовый результат, руб.	95,06-30=65,06	98-20-33,33=44,67

Как видно из расчета, при предоставлении скидки фирма может получить доход больше, чем при использовании кредита.

Одним из важных моментов в управлении оборотным капиталом является определение разумного соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями. При этом необходимо проводить оценку не только своих собственных условий кредитования покупателей, но и условий кредита поставщиков сырья и материалов с точки зрения уменьшения затрат или увеличения дополнительного дохода, получаемого предприятием при использовании скидок.

ОДО «Внешгомельстрой» ведет переговоры на получение от поставщика сырья и материалов скидки в размере 5% при оплате в момент отгрузки либо отсрочку платежа на 45 дней. Оценим целесообразность использования скидки покупателем, использующим для досрочной оплаты кредит под 40% годовых. Для этого рассчитаем финансовый результат на каждую 1000 руб.

Таблица 3.4 ? Сравнительная оценка вариантов краткосрочного финансирования поставщиков сырья и материалов

Показатель	Оплата со скидкой	Оплата без скидки
1 Оплата сырья, руб.	950	1000
2 Расходы по выплате процентов, руб.	((950*40%)/100%)*(45дней/360дней) = 47,5	-
3 Итого	997,5	1000

Как видим, предприятию-покупателю - ОДО «Внешгомельстрой» выгодно использовать скидку и совершать досрочную оплату. Однако 5%-ный уровень скидки в данном случае является минимально допустимым, что и показывает следующий расчет: 40% / 360 x 45 = 5%.

Максимально же допустимая величина скидки с каждой 1000 руб. составит: 1000 x 5% = 50 руб.

Система скидок как инструмент ценовой политики способствует защите предприятия от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или натуральной форме.

3.3 Совершенствование производственного процесса на ОДО «Внешгомельстрой»

В качестве одного из направлений улучшения финансовых результатов деятельности организации предлагается разработка и выпуск новых видов стеклопакетов с флоат-стеклом.

Флоат-стеклом называют листовое стекло, изготовленное методом термического формования на расплаве металла (так называемый флоат-метод). Термополированное стекло характеризуется равномерной толщиной, прекрасным качеством поверхностей, малыми оптическими искажениями.

Полированное (флоат-стекло) на сегодняшний день является наиболее распространенным типом листового оконного стекла. В процессе его производства стекло из печи плавления поступает в виде ленты, охлаждается и обрабатывается в ванной с расплавленным оловом. Флоат-стекло отличается постоянной толщиной, отличной ровностью и отсутствием оптических дефектов, но при длительном хранении во влажном помещении (или на открытом воздухе) нераспакованное стекло в ящиках (контейнерах) склонно к «выщелачиванию» (сульфатации).

Полированное стекло качественнее неполированного, имеющего волну, рябь и массу других ненужных нашему глазу дефектов.

Прозрачное флоат-стекло в основном производится размером 6000x3200 мм. Толщина изменяется от 3 до 25 мм. Флоат-стекло также бывает окрашенным в массе (зеленое, серое, голубое или бронзовое) и более ограниченным в толщине (обычно от 3 до 12 мм), но этот диапазон может быть в дальнейшем уменьшен в зависимости от оттенка. Суперпрозрачное бесцветное флоат-стекло также может иметь различный диапазон толщины.

В Беларуси полированное стекло выпускает ОАО «Гомель-стекло».

Флоат-стекло находит самое широкое применение, так для расширения ассортимента выпускаемой продукции ОДО «Внешгомельстрой» можно предложить изготавливать стеклянные перегороди, стеклянную мебель, витражи и т.п., что позволит расширить не только ассортимент, но и рынки сбыта.

Рисунок 9 Вид перегородки из флоат-стекла

Рисунок 10 Внешний вид стеклянного шкафа из профиля и флоат-стекла

Рисунок 11 Дверь в алюминиевой коробке

Дверь состоит:

1. Дверная коробка (дерево, алюминий, металл)

2. Лист флоат-стекла

3. Петли - 2 шт.

4. Замок с ручкой

Таким образом, применение новых видов материала позволят ОДО «Внешгомельстрой» расширить ассортимент выпускаемой продукции, что соответственно позволит увеличить прибыль и рентабельность.

Калькуляция цены двери в алюминиевой коробке с флоат-стеклом представлена в таблице 3.5.

Таблица 3.5 - Калькуляция цены двери в алюминиевой коробке с флоат-стеклом

Показатели	Сумма, тыс. р.
1. Сырьё, материалы, покупные комплектующие	123,3
2. Топливо и энергия	7,3
3. Расходы на оплату труда	10,6
4. Отчисления в фонд социальной защиты	3,7
5. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	2,6
6. Общепроизводственные расходы	3,5
7. Общехозяйственные расходы	3,1
8. Итого плановая себестоимость	154,1
9. Прибыль плановая	46,2
10. Отпускная цена без косвенных налогов	200,3
11. Платежи в Целевые бюджетные фонды	4,1
12. Отпускная цена без НДС	204,5
13. НДС	36,8
14. Отпускная цена с НДС	241,3

Модели двери в алюминиевой коробке с флоат-стеклом на рынке представляют отечественные производители ? это ОАО «Фабрика окон» и ООО «Европластпакет», однако цена на данный вид продукции значительно выше.

Анализируя данные, можно придти к выводу, что цена двери в алюминиевой коробке с флоат-стеклом ОДО «Внешгомельстрой» ниже, чем цены на аналоги. Дверь в алюминиевой коробке с флоат-стеклом ОДО «Внешгомельстрой» на 193,9 млн р. ниже, чем в ОАО «Фабрика окон» и на 287,4 млн р. дешевле чем в ООО «Европластпакет».

Стратегией финансирования производства и реализации продукции ОДО «Внешгомельстрой» является использование собственных средств и авансовых платежей заказчиков под будущие поставки продукции. Организация планирует производить запуск в производство партии продукции, и закупки комплектующих - только после поступления под них авансовых платежей. Такая стратегия несколько сужает объемы сбыта (нет возможности отгрузки со склада), но до минимума сокращает финансовые риски, связанные с «заморозкой» финансовых средств в виде находящихся на складе дорогостоящих изделий.

Проведенные маркетинговые исследования показали, что в текущем году на рынке для строящегося бизнес-центра готовы приобрести 1000 единиц продукции по цене 241,3 тыс. р. Цена и технические характеристики полностью соответствуют запросам потенциальных потребителей.

Для подсчета изменения выручки от реализации продукции () в результате реализации дополнительного объема продукции используем формулу:

,

где - фактическая величина выручки от реализации без косвенных налогов;

- величина выручки от реализации без косвенных налогов, полученная в результате реализации дополнительного объема продукции.



Таким образом, в результате реализации 1000 единиц продукции организация может получить дополнительно выручки от реализации без косвенных налогов в размере 241,3 млн р. и совокупная выручка от реализации без косвенных налогов составит 2344,3 млн р.

Для подсчета изменения себестоимости реализованной продукции () в результате производства и реализации дополнительного объема продукции будет использована следующая формула.

,

где - фактическая величина себестоимости реализованной продукции;

- величина себестоимости реализованной продукции дополнительного объема продукции.

Таким образом, в результате производства и реализации 1000 единиц продукции себестоимость реализованной продукции увеличится на 154,1 млн р. и составит - 1745,1 млн р.

Для подсчета увеличения прибыли от реализации продукции за счет увеличения объема реализации используем результаты анализа выпуска и реализации продукции. Сумма резерва роста прибыли () за счет увеличения объема продукции будет рассчитана по формуле:

,

где - плановая сумма прибыли на единицу i_й продукции;

- количество дополнительно реализованной продукции в натуральных единицах измерения.

Расчет улучшений финансовых результатов организации в результате постановки на серийное производство нового вида продукции представлен в таблице 3.7.

Таблица 3.7 - Расчет улучшений финансовых результатов ОДО «Внешгомельстрой» в результате постановки на серийное производство нового вида продукции

Показатели	До внедрения мероприятия	После внедрения мероприятия	Изменение +/-	Темп роста, %
Выручка от реализации без косвенных налогов, млн р.	2103	2344,3	241,3	111,5
Полная себестоимость реализованной продукции, млн р.	1591	1745,1	154,1	109,7
Прибыль (убыток) от реализации, млн р.	512	599,2	46,2	117,0
Рентабельность реализованной продукции, %	24,35	25,56	1,21	-
Рентабельность продаж, %	32,18	34,34	2,16	-

Анализируя данные таблицы 3.7, отметим улучшениях финансовых результатов ОДО «Внешгомельстрой» в результате постановки на серийное производство нового вида продукции о выручка от реализации после внедрения мероприятия увеличиться на 241,3 млн р. или 11,5%.

Себестоимость реализованной продукции в результате производства и реализации 1000 единиц продукции увеличится на 154,1 млн р. или 9,7%.

Прибыль от реализации продукции в результате проведенного мероприятия увеличиться на 46,2 млн р.

Рентабельность реализованной продукции увеличиться на 1,21%, рентабельность продаж после постановки на серийное производство нового вида продукции возрастет на 2,16%.

Таким образом, в результате расширения ассортимента выпускаемой продукции организация не только способна улучшить свои финансовые показатели, но и повысить свою конкурентоспособность.

Заключение

Кредиторская задолженность - задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам, в том числе работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.

Таким образом, кредиторская задолженность представляет собой вид обязательств и характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц.

Деление задолженности на краткосрочную и долгосрочную играет значительную роль при проведении анализа активов предприятия и их оборачиваемости.

Кредиторская задолженность также делится на долгосрочные и краткосрочные пассивы.

К долгосрочным пассивам можно отнести:

долгосрочные кредиты банка, используемые для капитальных вложений на долгосрочное время: на приобретение дорогостоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;

долгосрочные займы, отражающие долгосрочные кредиты (кроме банковских) и другие привлекаемые средства на срок более одного года, в том числе по выпущенным предприятием долгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям.

К краткосрочным пассивам можно отнести:

обязательства, которые покрываются оборотными средствами или погашаются в результате появления новых краткосрочных обязательств. Эти обязательства погашаются в течение короткого периода времени (обычно в течение года). Краткосрочные обязательства приводятся в балансе либо по цене на дату погашения долга, либо по их текущей цене, показывающие будущие затраты наличных средств для погашения этих обязательств.

Контроль состояния кредиторской задолженности - важная часть управления компанией в целом, поскольку при умелом обращении такая задолженность может стать дополнительным, а главное, дешевым источником привлечения заемных средств. Поэтому от того, как выстраиваются отношения с контрагентами, согласовываются условия заключаемых договоров, отслеживаются сроки их оплаты, во многом зависит эффективность использования полученных средств.

Процесс контроля за движением кредиторской задолженности осуществляется поэтапно.

Предварительный этап - определение необходимости получения коммерческого кредита или выбор такого способа расчетов с поставщиками, как предварительная оплата

Этап 1 - заключение соглашения с поставщиком о получении коммерческого кредита - согласование условий оплаты, скидок так, чтобы размер был максимальным, а санкций - минимальным

Этап 2 - получение от поставщика продукции на склад, контроль ее качества и количества. Предъявление претензий поставщику.

Этап 3 - своевременное погашение долгов поставщику.

Этап 4 - составление актов взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами. Проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.

Этап 5 - в случае нарушения условий поставки вступить с поставщиками в оперативную связь на предмет: а) своевременности отгрузки продукции; б) соблюдения ее качественных параметров; в) замены на другую марку или сорт.

Этап 6 - в случае возникновения сложностей по оплате покупки: а) избрать наиболее эффективную форму расчетов; б) выбрать оптимальный способ погашения обязательств.

Этап 7 - в случае исчезновения кредитора - оприходовать невостребованную кредиторскую задолженность в качестве внереализационных доходов.

Функции контроля за движением кредиторской задолженности в основном выполняет поставщик, для которого в свою очередь она является дебиторской.

Платежеспособность оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому платежеспособность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Под управлением кредиторской задолженностью понимается применение предприятием наиболее приемлемых для него форм и сроков, а также объемов расчетов с контрагентами.

На основании полученных результатов можно сделать вывод, о том, что ОДО «Внешгомельстрой» является высокорентабельным предприятием, имеет высокие экономические показатели и удовлетворительный баланс.

Анализ управления кредиторской задолженность показал, что в систему управления кредиторской задолженностью на ОДО «Внешгомельстрой» входит учет, анализ, планирование кредиторской задолженности и контроль за платежной дисциплиной.

Основным недостатком в организации управления кредиторской задолженностью является отсутствие положения о договорной работе и положение о претензионной работе, что в ряде случаев проявилось в непроведении претензионной работы, неознакомлении заинтересованных подразделений с заключенными договорами. Несмотря на то, что такие документы не предусмотрены напрямую действующим законодательством Республики Беларусь, они могут быть разработаны, кроме того отсутствует четкая система контроллинга.

Анализ эффективности использования кредиторской задолженности позволяет сделать вывод, о том, что по организации наблюдается слабая система планирования кредиторской задолженности не разрабатываются планы погашения кредиторской задолженности.

Для совершенствования системы управления кредиторской задолженностью предложен ряд мероприятий. В качестве совершенствования планирования и контроля кредиторской задолженности предложено внедрение программно-методического комплекса (далее - ПМК) «КИС: Бюджетирование 2.0». Затраты по автоматизации финансово-экономического анализа, планирования и прогнозирования в планово-экономическом отделе ОДО «Внешгомельстрой» составят 4,8 млн р. Высвободившиеся из фонда заработной платы планово-экономического отдела средства будут равны 6,1 млн р. Экономическая эффективность в первый год внедрения ПМК «КИС: Бюджетирование» с учетом расходов на его приобретение составит: 3,3 млн р. Мероприятие окупается на первом году своей реализации.

В качестве совершенствования системы погашения кредиторской задолженности и ее оптимизации предложен механизм применения скидок.

В качестве повышения эффективности производственного процесса предложено внедрение нового вида продукции, в результате чего прибыль от реализации продукции увеличиться на 46,2 млн р. Рентабельность реализованной продукции увеличиться на 1,21%, рентабельность продаж после постановки на серийное производство нового вида продукции возрастет на 2,16%.

Таким образом, в результате расширения ассортимента выпускаемой продукции организация не только способна улучшить свои финансовые показатели, но и повысить свою конкурентоспособность.

Список использованных источников

1. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: Омега_Л, 2004. - 408 с.

2. Бариленко В.И. Анализ хозяйственной отчетности: учебное пособие / Под ред. д-ра экон. наук, проф. В.И. Бариленко. - М.: КНОРУС, 2005. - 416 с.

3. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. Учебное пособие. - М.: ИНФРА_М, 2001. - 260с. - (Серия «Высшее образование»).

4. Бухгалтерский и управленческий учет: 2 полных курса / Молчанов С.С. - М.: ЭКСМО, 2008. - 731 с.

5. Гаврилова А.Н. Финансы организаций (предприятий): учебник / А.Н. Гаврилова, А.А. Попов. - 3_е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2007. - 608 с.

6. Донцова Л.В., Никифорова НА. Анализ финансовой отчетности: учебник - 4_е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006. - 368 с.

7. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности - 5_е издание - М.: ДИС, 2007 - 368 с.

8. Климов C. M., Селин Б. Р., Федорова T. A. Микроэкономика: Учебное пособие. - СПб.: ИВЭСЭП, «Знание», 2003. - 350 с.

9. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы предприятий. Учебное пособие. - М.: ООО «ВИТРЭМ», 2002. - 352 с.

10. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы организаций (предприятий): учеб. / В.В. Ковалев, Вит.В. Ковалев. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. - 352 с.

11. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА_М, 2004. - 592 с.

12. Кулик О.М. Некоторые аспекты управления дебиторской и кредиторской задолжностями российских предприятий // Финансовые исследования: 2008г., № 19 - с.31-35.

13. Нор-Аревян Г.Г. Основные аспекты формирования дебиторской и кредиторской задолженности // Учет и статистика: 2008г., № 11 - с.83-88.

14. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 471с.

15. Петров А.М. Организационный механизм контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности // Экономический анализ: теория и практика: 2006г., № 18 - с.54-62.

16. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 168 с.

17. Предпринимательство: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. Г.Б. Поляка, проф. В.А. Швандара. - 3_е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 581 с.

18. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. - 3_е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА_М, 2005. - 330 с.

19. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. - 2_е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 639 с.

20. Ржаницына В.С. Учет кредиторской задолженности: оценка, признание и погашение // Бухгалтерский учет: 2008г., № 17 - с.8-16.

21. Филина Ф.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность. Острые вопросы налогообложения: 2008г. - 73 с.

22. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2_е изд. 2003. - 512с.

23. Чечевицына Л.Н. Экономический анализ: Учебное пособие. - Ростов н/Д: изд-во «Феникс», 2001. - 448с. (Серия «Учебники 21 века»).

24. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: Учеб. пособие / А.Д. Шеремет, А.Ф. Ионова. - 2_е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА_М, 2006. - 479 с.

25. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. - 5_е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2004. - 712с.

26. Швырёва О.И., Калинина И.Н. Корректировка дебиторской и кредиторской задолженности с учетом инфляции в пояснениях к бухгалтерской отчетности // Все для бухгалтера: 2007г., № 8 - с.14-18.

27. Швырёва О.И., Калинина И.Н. Корректировка дебиторской и кредиторской задолженности с учетом инфляции в пояснениях к бухгалтерской отчетности // Экономический анализ: теория и практика: 2007г., № 11 - с.45-49.

28. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. А.Е. Карлика, М.Л. Шухгальтер. - М.: ИНФРА_М, 2004. - 432с. - (Высшее образование).

Размещено на Allbest.ru