Главная База знаний "Allbest" Финансы, деньги и налоги Операционный и финансовый бюджет предприятия

Операционный и финансовый бюджет предприятия

Поступление денежных средств от продаж и производственный бюджет в натуральных единицах. Бюджет прямых затрат и закупок материалов. Норма расхода основных материалов на единицу продукции. Оплата приобретенных материалов и общепроизводственных расходов.

Рубрика	Финансы, деньги и налоги
Вид	контрольная работа
Язык	русский
Дата добавления	06.10.2011
Размер файла	63,7 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Филиал в г. Барнауле

Кафедра: «Финансов и кредита»

Контрольная работа

по дисциплине: «Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика»

Вариант № 4

Студентка: Савина В.А.

Специальность: Финансы и кредит

Образование: Первое высшее

Преподаватель: Кулагина М.Е.

Барнаул-2011

Задание 1

Разработать операционный (БДР) и финансовый (БДДС) бюджеты предприятия.

Мебельная фабрика изготавливает столы и шкафы, используя для этого два вида материалов - ДСП и сосну. Столы изготавливает цех №1, шкафы - цех№2. В следующем году предполагаемая цена реализации стола составит 300 руб., шкафа - 600 руб. Отдел маркетинга представил поквартальный прогноз сбыта на следующий год (таблица 1). Для упрощения задачи предположим, что НДС не начисляется.

бюджет продукция затрата закупка

Таблица 1

Бюджет продаж, (руб.)

Наименование/период (квартал)	I	II	III	IV	Всего	Расчет
1. Запланированные продажи, ед.
1.1. Столы	100	200	100	200	600
1.2. Шкафы	200	300	200	300	1000
2. Отпускные цены (без НДС и акцизов), руб./ед.
2.1. Столы	300	300	300	300
2.2. Шкафы	600	600	600	600
3. Запланированные продажи
3.1. Столы	30000	60000	30000	60000	180000	Т1: 1.1*2.1
3.2. Шкафы	120000	180000	120000	180000	600000	Т1: 1.2*2.2
3.3. Итого продажи (без НДС и акцизов)	150000	240000	150000	240000	780000	Т1: 3.1+3.2

Рассчитаем запланированные продажи столов и шкафов, умножив запланированное количество единиц каждого вида продукции на соответствующие отпускные цены.

На основе анализа предыдущей деятельности установлено, что 70% запланированного объема продаж оплачивается в течение текущего периода (в том же квартале), а 30% - в следующем периоде. Потери по безнадежным долгам отсутствуют. Рассчитав поступления денежных средств от продаж, приведем ниже график поступлений (Таблица 2).

Таблица 2

График поступлений денежных средств от продаж (руб.)

Наименование/период (квартал)	I	II	III	IV	Всего	Расчет
1. Остаток дебиторской задолженности на начало периода	0	45000	72000	45000	х	Т2: 4 на конец предыд.
2. Поступления от продаж каждого месяца					х	Т1: 3.3*70%
1-й	105000	45000	-	-	х
2-й	-	168000	72000	-	х
3-й	-	-	105000	45000	х
4-й	-	-	-	168000
3. Всего поступлений	105000	213000	177000	213000	708000
4. Дебиторская задолженность на конец периода	45000	72000	45000	72000	х	Т1: 3.3*30%

Предполагается, что для предприятия оптимальной является величина запаса готовой продукции в размере 20% объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего года. Запас на конец IV квартала определен в размере: столы - 20 шт., шкафы - 30 шт. На основании вышеуказанных данных составим производственный бюджет в натуральных единицах (Таблица 3).

Таблица 3

Производственный бюджет в натуральных единицах

Наименование/период (квартал)	I	II	III	IV	Всего	Расчет
1. Плановый объем продаж, ед.
1.1. Столы	100	200	100	200	600
1.2. Шкафы	200	300	200	300	1000
2. Плановые остатки готовой продукции на конец периода, ед.
2.1. Столы	40	20	40	20	х	Т3:20%* 1.1.сл.кв.
2.2. Шкафы	60	40	60	30	х	Т3:20%*1.2.сл.кв.
3. Остатки готовой продукции на начало периода, ед.
3.1. Столы	0	40	20	40	х	Т3:2.1 пред.кв.
3.2. Шкафы	0	60	40	60	х	Т3:2.2 пред.кв.
4. Объем выпуска готовой продукции, ед.
4.1. Столы	140	180	120	180	х	Т3:1.1.+2.1-3.1
4.2. Шкафы	260	280	220	280	х	Т3:1.2.+2.2-3.2

Расход материалов на единицу продукции представлен в Таблице 4.

Таблица 4

Норма расхода основных материалов на единицу продукции

Наименование	Вид продукции
	Столы	Шкафы
ДСП	2	3
Сосна	1	2

Умножая количество единиц изделий, подлежащих изготовлению, на норму расхода сырья и материалов на единицу изделия получим общую потребность в материалах.

В свою очередь, произведение полученной величины на стоимость единицы материала (ДСП - 10руб., сосна - 20 руб.) дает сумму прямых затрат на материалы.

Произведенные расчеты представим в ниже приведенной Таблице 5.

Таблица 5

Бюджет прямых затрат на материалы

Наименование/период (квартал)	I	II	III	IV	Всего	Расчет
1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, ед.
1.1. Столы	140	180	120	180	620	Т3:4.1
1.2. Шкафы	260	280	220	280	1040	Т3:4.2
2. Потребности в материалах для производства готовой продукции, м
2.1. Столы
ДСП	280	360	240	360	1240
Сосна	140	180	120	180	620
2.2. Шкафы
ДСП	780	840	660	810	3090
Сосна	520	560	440	540	2060
2.3. Итого ДСП	1060	1200	900	1170	4330	Т5:2.1(Д)+2.2.(Д)
2.4. Итого Сосна	660	740	560	720	2680	Т5:2.1(С)+2.2.(С)
3. Цена за 1 м, руб.
3.1. ДСП	10	10	10	10	10
3.2. Сосна	20	20	20	20	20
4. Прямые затраты на материалы, руб.
4.1. Столы
ДСП	2800	3600	2400	3600	12400
Сосна	2800	3600	2400	3600	12400
Итого материалы по столам	5600	7200	4800	7200	24800	Т5:4.1.(Д)+4.1.(С)
4.2. Шкафы
ДСП	7800	8400	6600	8100	30900
Сосна	10400	11200	8800	10800	41200
Итого материалы по шкафам	18200	19600	15400	18900	72100	Т5:4.2.(Д)+4.2.(С)
4.3. Всего материалы	23800	26800	20200	26100	96900	Т5:4.1 (Ит)+4.2 (Ит)

Запасы материалов на конец периода составляют 20% потребности в материалах следующего месяца. Запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Необходимый запас на конец IV квартала определен в следующем объеме: ДСП - 212 м, сосна - 132 м.

Для определения запасов в стоимостном выражении запасы соответствующего периода в натуральном выражении умножим на цену закупки за 1м. Расчеты проведем в аналитике по каждому наименованию материала.

Составим бюджет закупок материалов в натуральном и стоимостном выражении (Таблица 6).

Таблица 6

Бюджет закупок материалов (в натуральном и стоимостном выражении)

Наименование/период (квартал)	I	II	III	IV	Всего	Расчет
I. Закупки материалов (в натуральном выражении)
1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, ед.
1.1. Столы	140	180	120	180	620	Т3:4.1
1.2. Шкафы	260	280	220	280	1040	Т3:4.2
2. Запас материалов на конец периода, м
2.1. ДСП	240	180	234	212	х	Т5:20%*2.3
2.2. Сосна	148	112	144	132	х	Т5:20%*2.4
3. Запас материалов на начало периода, м
3.1. ДСП	0	240	180	234	х	Т6:2.1 пред.кв.
3.2. Сосна	0	148	112	144	х	Т6:2.2 пред.кв.
4. Объем закупок материалов, м
4.1. ДСП	1300	1140	954	1148	4542	Т5:2.3+Т6:2.1-Т6:3.1
4.2. Сосна	808	704	592	708	2812	Т5:2.4+Т6:2.2-Т6:3.2
II. Закупки материалов (в стоимостном выражении)
5. Прямые затраты на материалы, руб.
5.1. ДСП	10600	12000	9000	11700	43300	Т5:4.1.(Д)+4.2.(Д)
5.2. Сосна	13200	14800	11200	14400	53600	Т5:4.1.(С)+4.2.(С)
5.3. Всего	23800	26800	20200	26100	96900	Т6:5.1+5.2
6. Запас материалов на конец периода, руб
6.1. ДСП	2400	1800	2340	2120	х	Т6:2.1*Т5:3.1
6.2. Сосна	2960	2240	2880	2640	х	Т6:2.2*Т5:3.2
6.3. Всего	5360	4040	5220	4760	х
7.Запас материалов на начало периода, руб.
7.1. ДСП	0	2400	1800	2340	х	Т6:3.1*Т5:3.1
7.2. Сосна	0	2960	2240	2880	х	Т6:3.2*Т5:3.2
7.3. Всего	0	5360	4040	5220	14620	Т6:7.1+7.2
8. Сумма затрат на закупку материалов, руб.
8.1. ДСП	13000	11400	9540	11480	45420	Т6:4.1*Т5:3.1
8.2. Сосна	16160	14080	11840	14160	56240	Т6:4.2*Т5:3.2
8.3. Всего	29160	25480	21380	25640	101660	Т6:8.1+8.2

Согласно условию задания, все платежи будут осуществляться по принципу: 50% приобретенных материалов оплачиваются в текущем периоде, 50% - в следующем периоде. Приведем ниже график оплаты приобретенных материалов (Таблица 7).

Таблица 7

График оплаты приобретенных материалов (руб.)

Наименование/период (квартал)	I	II	III	IV	Всего	Расчет
1. Остаток кредиторской задолженности за материалы на начало периода	0	14580	12740	10690	38010	Т7:3 пред.кв.
2. Выплаты по прямым закупкам материалов каждого месяца
1-й	14580	14580			29160	Т6:0,5*8.3 (I)
2-й		12740	12740		25480	Т6:0,5*8.3 (II)
3-й			10690	10690	21380	Т6:0,5*8.3 (III)
4-й				12820	12820	Т6:0,5*8.3 (IV)
3. Итого денежных выплат	14580	27320	23430	23510	88840
4. Кредиторская задолженность на конец периода	14580	12740	10690	12820	50830	Т6:0,5*8.3

Предположим, что для изготовления одного стола требуется 5 человеко-часов, для изготовления одного шкафа - 10 человеко-часов. Стоимость 1 человеко-часа составляет 20 руб. Для упрощения будем также полагать, что задолженность по заработной плате отсутствует, заработная плата выплачивается в периоде начисления, ЕСН на заработную плату не начисляется. По вышеперечисленным данным составим бюджет прямых затрат на оплату труда (Таблица 8).

Таблица 8

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Наименование/период (квартал)	I	II	III	IV	Всего	Расчет
1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, ед.
1.1. Столы	140	180	120	180	620
1.2. Шкафы	260	280	220	280	1040
2. Общие затраты рабочего времени, ч
2.1. Столы	700	900	600	900	3100
2.2. Шкафы	2600	2800	2200	2700	10300
2.3. Итого	3300	3700	2800	3600	13400
3. Почасовая ставка, руб.	20	20	20	20
4. Прямые затраты на оплату труда, руб.
4.1. Столы	14000	18000	12000	18000	62000	Т8:2.1*20
4.2. Шкафы	52000	56000	44000	54000	206000	Т8:2.2*20
4.3. Итого	66000	74000	56000	72000	208000	Т8:4.1+4.2

Бюджет общепроизводственных расходов составлен исходя из планируемого фонда времени труда основных производственных рабочих. Переменная часть расходов по каждому цеху рассчитывается исходя из ставок начисления за каждый час использования труда основных производственных рабочих. В связи с вводом в эксплуатацию оборудования в I квартале (Таблица 17 «Инвестиционный бюджет») начисляются амортизационные отчисления в цехах№1 и №2. Для упрощения задачи будем полагать, что оплата общепроизводственных расходов осуществляется в периоде начисления и ЕСН на заработную плату не начисляется.

Ниже приведен бюджет общепроизводственных расходов (Таблица 9).

Таблица 9

Бюджет общепроизводственных расходов

Наименование/период (квартал)	I	II	III	IV	Всего	Расчет
Цех №1
1. Запланированные прямые затраты труда, ч	700	900	600	900	3100	Т8:2.1
2. Переменные накладные расходы, руб.	14000	18000	12000	18000	62000	Т8:4.1
В том числе:	700	900	600	900	3100
2.1. Вспомогательные материалы (ставка - 1руб./ч)
2.2. Заработная плата вспомогательных рабочих (ставка - 10руб./ч)	7000	9000	6000	9000	31000
2.3. Ремонт (ставка - 1 руб./ч)	3500	4500	3000	4500	15500
2.4. Двигательная электроэнергия (ставка - 4руб./ч)	2800	3600	2400	3600	12400
3. Постоянные накладные расходы, руб.	1300	1500	1500	1500	5800
В том числе:	400	600	600	600	2200
3.1. Амортизационные отчисления оборудования цеха
3.2. Страхование имущества	100	100	100	100	400
3.3. Заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов	300	300	300	300	1200
3.4. Электроэнергия на освещение	300	300	300	300	1200
3.5. Ремонт цеха	200	200	200	200	800
4. Итого накладные расходы начисленные (цех №1), руб.	15300	19500	13500	19500	67800	Т9:2+3
5. Итого ставка накладных расходов по цеху №1, руб./ч	21,86	21,67	22,5	21,67		Т9:4/2.1(часы)
Цех №2
1. Запланированные прямые затраты труда, ч	52000	56000	44000	54000	206000	Т8:4.2
2. Переменные накладные расходы, руб.	52000	56000	44000	54000	206000	Т9:2.1+2.2+2.3+2.4
В том числе:	2600	2800	2200	2700	10300
2.1. Вспомогательные материалы (ставка - 1руб./ч)
2.2. Заработная плата вспомогательных рабочих (ставка - 10руб./ч)	26000	28000	22000	27000	103000
2.3. Ремонт (ставка - 5 руб./ч)	13000	14000	11000	13500	51500
2.4. Двигательная электроэнергия (ставка - 4руб./ч)	10400	11200	8800	10800	41200
3. Постоянные накладные расходы, руб.	2700	3100	3100	3100	12000
В том числе:	800	1200	1200	1200	4400	Т17:2.2
3.1. Амортизационные отчисления оборудования цеха
3.2. Страхование имущества	800	800	800	800	3200
3.3. Заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов	600	600	600	600	2400
3.4. Электроэнергия на освещение	300	300	300	300	1200
3.5. Ремонт цеха	200	200	200	200	800
4. Итого накладные расходы начисленные (цех №2), руб.	54700	59100	47100	57100	218000	Т9:2+3
5. Итого ставка накладных расходов по цеху №2, руб./ч	21,04	21,11	21,41	21,15		Т9:4/2.1(часы)
В целом по предприятию (руб.)
1. Переменные накладные расходы	66000	74000	56000	72000	268000	Т9:2(Ц1)+2(Ц2)
2. Постоянные накладные расходы	4000	4600	4600	4600	17800	Т9:3(Ц1)+3(Ц2)
3. Итого накладные расходы начисленные	70000	78600	60600	76600	285800	Т9:1(Ит)+2(Ит)
4. Итого выплата денежных средств^*	68800	76800	58800	74800	279200	Т9:3(Ит)-3.1(Ц1)+3.1(Ц2)
*Амортизация не вызывает реального оттока денежных средств, поэтому вычитается из общего объема общепроизводственных расходов.

В соответствии с учетной политикой рассматриваемого предприятия применяется метод учета и калькулирования полной производственной себестоимости, то есть в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и накладные расходы (Таблица 10).

Таблица 10

Расчет себестоимости единицы готовой продукции (руб.)

Наименование/период (квартал)	I	II	III	IV	Всего	Расчет
1. Стоимость единицы затрат
1.1. ДСП	10	10	10	10
1.2. Сосна	20	20	20	20
1.3. Рабочее время	20	20	20	20
1.4. Накладные расходы:
Столы	22	22	22	22
Шкафы	21	21	21	21
2. Затраты (Столы)
2.1. ДСП (2м)	20	20	20	20	80	Т10:2*1.1
2.2. Сосна (1м)	20	20	20	20	80	Т10:1*1.2
2.3. Рабочее время (5ч)	100	100	100	100	400	Т10:5*1.3
2.4. Накладные расходы (5ч)	109	108	113	108	438
2.5. Итого затраты	249	248	253	248	998	Т10:2.1+2.2+2.3+2.4
3. Затраты (Шкафы)
3.1. ДСП (3м)	30	30	30	30	120	Т10:3*1.1
3.2. Сосна (2м)	40	40	40	40	160	Т10:2*1.2
3.3. Рабочее время (10ч)	200	200	200	200	800	Т10:10*1.3
3.4. Накладные расходы (10ч)	210	211	214	211	847
3.5. Итого затраты	480	481	484	481	1926	Т10:3.1+3.2+3.3+3.4
Округлено до целых.

Запас готовой продукции на конец периода составляет 20% продаж следующего месяца. Остатки незавершенного производства отсутствуют. Запасы материалов на конец периода составляют 20% потребности в материалах следующего месяца. Стоимость единицы запасов материалов составляет: ДСП - 10 руб., сосна - 20руб. Составим бюджет производственных запасов (Таблица 11).

Таблица 11

Бюджет производственных запасов

Наименование/период (квартал)	I	II	III	IV	Всего	Расчет
1. Запасы готовой продукции, ед.
1.1. Столы	40	20	40	20	120	Т1:1,1сл.кв.*20%
1.2. Шкафы	60	40	60	40	200	Т1:1,2сл.кв.*20%
2. Стоимость единицы, руб.
2.1. Столы	300	300	300	300	х	Т1:2.1
2.2. Шкафы	600	600	600	600	х	Т2:2.2
3. Запас готовой продукции, руб. ^*
3.1. Столы	9971	4967	10100	4967	30005
3.2. Шкафы	28823	19243	29045	14444	91555
3.3. Итого	38794	24210	39145	19411	121560	Т11:3.1+3.2
4. Запас материалов, м
4.1. ДСП	240	180	234	212	866	Т6:2.1
4.2. Сосна	148	112	144	132	536	Т6:2.2
5. Стоимость единицы, руб.
5.1. ДСП	10	10	10	10	40
5.2. Сосна	20	20	20	20	80
6. Запас материалов, руб.
6.1. ДСП	2400	1800	2340	2120	8660	Т11:4.1*5.1
6.2. Сосна	2960	2240	2880	2640	10720	Т11:4.2*5.2
6.3. Итого	5360	4040	5220	4760	19380	Т11:6.1+6.2
^* Результаты расчета в Excel округлены до целых.

Данные о себестоимости реализованной продукции представлены в Таблице 12.

Таблица 12

Себестоимость реализованной продукции (руб.)

Наименование/период (квартал)	I	II	III	IV	Всего	Расчет
1. Запасы готовой продукции на начало периода	0	38794	24210	39145	102149	Т12:6 пред.кв.
2. Прямые затраты на материалы	23800	26800	20200	26100	96900
3. Прямые затраты на оплату труда	66000	74000	56000	72000	268000
4. Общепроизводственные расходы	70000	78600	60600	76600	285800
5. Себестоимость произведенной продукции	159800	179400	136800	174700	650700	Т12:2+3+4
6. Запасы готовой продукции на конец периода	38794	24210	39145	19411	121560	Т11:3.3
7. Себестоимость реализованной продукции	121006	193984	121865	194434	631289	Т12:1+5-6

Разработаем бюджет коммерческих расходов исходя из следующей информации. Ставки переменных затрат на 1 рубль продаж за период составляют: премиальные выплаты - 1,5%, комиссионные торговым агентам - 1,5%. Затраты на рекламу за период - 400 руб.; заработная плата персоналу - 1000 руб. Для упрощения задачи предположим, что оплата коммерческих расходов осуществляется в периоде начисления, ЕСН на заработную плату не начисляется. Приведем ниже бюджет коммерческих расходов (Таблица 13).

Таблица 13

Бюджет коммерческих расходов

Наименование/период (квартал)	I	II	III	IV	Всего	Расчет
1. Запланированные продажи, руб	150000	240000	150000	240000	780000	Т1:3.3
2. Ставки переменных коммерческих расходов на рубль продаж, %
2.1. Премиальные	1,5	1,5	1,5	1,5
2.2. Комиссионные торговым агентам	1,5	1,5	1,5	1,5
3. Планируемые постоянные коммерческие расходы,
в том числе:
3.1. Реклама и продвижение товара	400	400	400	400	1600
3.2. Заработная плата сбытового персонала (оклад)	1000	1000	1000	1000	4000
4. Итого коммерческие расходы начисленные	5900	8600	5900	8600	29000	Т13:1,5%1+1,5%1+3.1+3.2
5. К выплате по коммерческим расходам	5900	8600	5900	8600	29000	Т13:4

В сумму выплат денежных средств по управленческим расходам не включены амортизационные отчисления (Таблица 14). Все управленческие расходы оплачиваются в том периоде, в котором они были осуществлены. ЕСН на заработную плату не начисляется.

Таблица 14

Бюджет управленческих расходов

Наименование/период (квартал)	I	II	III	IV	Всего	Расчет
1. Заработная плата управленческого и прочего общезаводского персонала	3000	3000	3000	3000	12000
2. Амортизация	100	150	150	150	550
3. Командировочные расходы	200	200	200	200	800
4. Аренда	300	300	300	300	1200
5. Канцелярские расходы	100	100	100	100	400
6. Налоги, относимые на расходы (имущество)	829	787	744	701	3060
7. Связь	200	200	200	200	800
8. Прочие	400	400	400	400	1600
9. Итого управленческие расходы начисленные	5129	5137	5094	5051	20410
10. Итого управленческие расходы уплаченные	5029	4987	4944	4901	19860	Т14:9-2

Покупка оборудования (Таблица 17 «Инвестиционный бюджет») в первом месяце I квартала финансируется за счет кредита в размере 100 тыс. руб., который будет погашаться начиная со второго квартала по 12 тыс. руб. ежеквартально (проценты по кредиту начисляются по простой ставке 12% годовых на остаток задолженности). Сводный бюджет доходов и расходов представлен в Таблице 15, расчет процентов по кредиту - в Таблице 16.

Таблица 15

Сводный бюджет доходов и расходов (по форме №2)

Наименование/период (квартал)	I	II	III	IV	Всего	Расчет
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1.1. Выручка (нетто) от продажи продукции (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей)	150000	240000	150000	240000	780000	Т1:3.3
1.2. Себестоимость реализованной продукции	121006	193984	121864	194434	631289	Т12:7
1.3. Валовая прибыль	28994	46016	28136	45566	148712	Т15:1.1-1.2
1.4. Коммерческие расходы	5900	8600	5900	8600	29000	Т13:4
1.5. Управленческие расходы	5129	5137	5094	5051	20410	Т14:9
1.6. Прибыль (убыток) от продаж)	17965	32279	17142	31915	99301	Т15:1.3-1.4-1.5
2. Прочие доходы и расходы
2.1. Проценты к получению	0	0	0	0	0
2.2. Проценты к уплате	3000	2880	2520	2160	10560	Т16 (начис. %)
2.3. Доходы от участия в других организациях	0	0	0	0	0
2.4. Прочие операционные доходы (поступления от продажи основных средств и пр.)	0	0	0	0	0
2.5. Прочие операционные расходы	0	0	0	0	0
2.6. Внереализационные доходы (активы, полученные безвозмездно, курсовые разницы и пр.)	0	0	0	0	0
2.7. Внереализационные расходы (курсовые разницы и пр.)	0	0	0	0	0
3. Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.1.6.+2.1-2.2+2.3+2.4-2.5+2.6-2.7)	14965	29399	14622	29755	88741	Т15:1.6-2.2
4. Отложенные активы	0	0	0	0	0
5. Отложенные налоговые обязательства	0	0	0	0	0
6. Налог на прибыль (ставка 20%)	2993	5880	2924	5951	17748	Т15:3*20%
7. Чистая прибыль	11972	23519	11698	23804		Т15:3-6
8. Дивиденды	0	0	0	0	0
9. Нераспределенная прибыль за период (стр. 7-стр.8)	11972	23519	11698	23804	70993	Т15:7-8
10. Нераспределенная прибыль нарастающим итогом с начала года	11972	35491	47189	70993	х	нараст. итогом

Таблица 16

Расчет процентов по кредиту

Наименование/период (месяц)	1-й	2-й	3-й	Всего I квартал
Остаток кредита на начало периода	100000	100000	100000	100000
Начисленные проценты (12% годовых)	1000	1000	1000	3000
Погашение основной суммы кредита	0	0	0	0
Остаток кредита на конец периода	100000	100000	100000	100000
Наименование/период (месяц)	1-й	2-й	3-й	Всего II квартал
Остаток кредита на начало периода	100000	96000	92000	100000
Начисленные проценты (12% годовых)	1000	960	920	2880
Погашение основной суммы кредита	4000	4000	4000	12000
Остаток кредита на конец периода	96000	92000	88000	88000
Наименование/период (месяц)	1-й	2-й	3-й	Всего III квартал
Остаток кредита на начало периода	88000	84000	80000	88000
Начисленные проценты (12% годовых)	880	840	800	2520
Погашение основной суммы кредита	4000	4000	4000	12000
Остаток кредита на конец периода	84000	80000	76000	76000
Наименование/период (месяц)	1-й	2-й	3-й	Всего IV квартал
Остаток кредита на начало периода	76000	72000	68000	76000
Начисленные проценты (12% годовых)	760	720	680	2160
Погашение основной суммы кредита	4000	4000	4000	12000
Остаток кредита на конец периода	72000	68000	64000	64000

Предприятие планирует в первом месяце I квартала приобрести:

· производственное оборудование для цеха №1 стоимостью 12 тыс. руб.;

· производственное оборудование для цеха №2 стоимостью 24 тыс. руб.;

· офисное оборудование стоимостью 3 тыс. руб.

Приобретенное оборудование вводится в эксплуатацию в периоде приобретения. Начисление амортизационных отчислений начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем приобретения оборудования. Амортизация основных средств начисляется линейным способом.

Инвестиционный бюджет представлен в Таблице 17.

Таблица 17

Сводный бюджет доходов и расходов (по форме №2)

Наименование/период (квартал)	I	II	III	IV	Всего	Расчет
I. Приобретение внеоборотных активов (без НДС)
1. Оборудование А (для цеха №1)
1.1. Балансовая стоимость	12000	12000	12000	12000	12000
1.2. Амортизационные отчисления (срок использования - 5 лет)	400	600	600	600	2200	Т9:3.1(Ц1)
1.3. Остаточная стоимость	11600	11000	10400	9800	9800	Т17:1.1-1.2
2. Оборудование В (для цеха №2)
2.1. Балансовая стоимость	24000	24000	24000	24000	24000
2.2. Амортизационные отчисления (срок использования - 5 лет)	800	1200	1200	1200	4400
2.3. Остаточная стоимость	23200	22000	20800	19600	19600
3. Оборудование С (для офиса)
3.1. Балансовая стоимость	3000	3000	3000	3000	3000
3.2. Амортизационные отчисления (срок использования - 5 лет)	100	150	150	150	550
3.3. Остаточная стоимость	2900	2750	2600	2450	2450
4. Итого приобретение внеоборотных активов и СМР
4.1. Балансовая стоимость	39000	39000	39000	39000	39000	Т17:1.1+2.1+3.1
4.2. Амортизационные отчисления	1300	1950	1950	1950	7150	Т17:1.2+2.2+3.2
4.3. Остаточная стоимость	37700	35750	33800	31850	31850	Т17:1.3+2.3+3.3
II. Реализация внеоборотных активов (без НДС)	0	0	0	0	0

Разработаем бюджет движения денежных средств (Таблица 18), исходя из следующих условий:

1. Остаток денежных средств на начало периода планирования равен 0.

2. Покупка оборудования в первом месяце I квартала финансируется за счет кредита в размере 100 тыс. руб., который будет погашаться начиная со II квартала по 12 тыс. руб., ежеквартально (проценты по кредиту начисляются по простой ставке 12% годовых и выплачиваются в том же периоде).

3. Оборудование А, В и С (Таблица 17)оплачивается в периоде приобретения.

4. Уставный капитал формируется в I квартале в размере 10 тыс. руб.

Таблица 18

Бюджет движения денежных средств (руб.)

Наименование/период (квартал)	I	II	III	IV	Всего	Расчет
1. Остаток Cash на начало периода	0	9698	10231	20713	х	Т18:4 пред.кв.
2. Приток денежных средств
Раздел I. Операционная деятельность
2.1. Выручка от реализации продукции (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)	105000	213000	177000	213000	708000	Т2:3
2.2. Авансы, полученные от покупателей и заказчиков	0	0	0	0	0
2.3. Итого по разделу I	105000	213000	177000	213000	708000	Т18:2.1+2.2+2.3
Раздел II. Инвестиционная деятельность
2.4. Выручка от реализации внеоборотных активов (без НДС)	0	0	0	0	0
2.5. Внереализационные доходы	0	0	0	0	0
2.6. Итого по разделу II	0	0	0	0	0
Раздел III. Финансовая деятельность
2.7. Увеличение уставного капитала	10000	0	0	0	10000
2.8. Привлечение кредитов	100000	0	0	0	100000
2.9. Эмиссия облигаций	0	0	0	0	0
2.10. Итого по разделу III	110000	0	0	0	110000
2.11. Итого приток (разд. I+II+III)	215000	213000	177000	213000	818000	Т18:2.3+2.6+2.10
3. Отток денежных средств
Раздел I. Операционная деятельность
3.1. Оплата сырья и материалов	14580	27320	23430	23510	88840	Т7:3
3.2. Прямая заработная плата	66000	74000	56000	72000	268000	Т8:4.3
3.3. Общепроизводственные расходы	68800	76800	58800	74800	279200	Т9:4
3.4.Коммерческие расходы	5900	8600	5900	8600	29000	Т13:5
3.5. Управленческие расходы	5029	4987	4944	4901	19860	Т14:10
3.6.Уплата налогов (на прибыль)	2993	5880	2924	5951	17748	Т15:6
3.7. Уплата процентов	3000	2880	2520	2160	10560	Т15:2.2
3.8. Итого по разделу I	166302	200467	154518	191922	713208	Т18:сумма 3.1-3.7
Раздел II. Инвестиционная деятельность
3.9. Приобретение внеоборотных активов	39000	0	0	0	39000	Т17:4.1
3.10. Долгосрочные финансовые вложения	0	0	0	0	0
3.11. Итого по разделу II	39000	0	0	0	39000	Т18:3.9+3.10
Раздел III. Финансовая деятельность
3.12. Погашение кредитов	0	12000	12000	12000	36000	Т16:погаш. осн. суммы
3.13. Краткосрочные финансовые вложения	0	0	0	0	0
3.14. Выплата дивидендов	0	0	0	0	0
3.15. Итого по разделу III	0	12000	12000	12000	36000	Т18:сумма 3.12-3.14
3.16. Итого отток (разд. I+II+III)	205302	212467	166518	203922	788208	Т18:3.8+3.11+3.15
4. Остаток Cash на конец периода	9698	10231	20713	29792	29792	Т18:2.11-3.16+4пред.кв.
Справочно:
5. Сальдо по операционной деятельности	-61302	12533	22482	21078	х	Т18:2.3-3.8
6. Сальдо по инвестиционной деятельности	-39000	0	0	0	х	Т18:2.6-3.11
7. Сальдо по финансовой деятельности	110000	-12000	-12000	-12000	х	Т18:2.10-3.15
8. Изменение Cash	9698	533	10482	9079	х	Т18:4-1
9. Свободный денежный поток (FCF)

Разработаем прогноз баланса (Таблица 19) исходя из следующих условий: уставный капитал сформирован в I квартале (10 тыс. руб.) и не изменяется в течение года

Таблица 19

Прогноз баланса (руб.)

Наименование/период (квартал)	I	II	III	IV	Всего	Расчет
АКТИВЫ
Раздел I. Внеоборотные активы
1.1. Балансовая стоимость внеоборотных активов	39000	39000	39000	39000	39000	Т17:4.1
1.2. Начисленный износ	1300	3250	5200	7150	7150	Т17:4.2
1.3. Остаточная стоимость внеоборотных активов	37700	35750	33800	31850	31850	Т17:4.3
1.4. Незавершенные капитальные вложения	0	0	0	0	0
1.5. Долгосрочные финансовые вложения	0	0	0	0	0
1.6. Итого по разделу I	37700	35750	33800	31850	31850
Раздел II. Оборотные активы
2.1.Запасы сырья и материалов (прямые)	5360	4040	5220	4760	4760	Т6:6.3
2.2. Незавешенная продукция	0	0	0	0	0
2.3. Готовая продукция	38794	24210	39145	19411	19411	Т11:3.3
2.4. Дебиторская задолженность покупателей	45000	72000	45000	72000	72000	Т2:4
2.5. Авансы поставщикам за материалы	0	0	0	0	0
2.6. Векселя к получению	0	0	0	0	0
2.7. Краткосрочные финансовые вложения	0	0	0	0	0
2.8. Денежные средства	9698	10231	20713	29792	29792	Т18:4
2.9. Итого по разделу II	98852	110481	110079	125963	125963	Т19:сумма2.1-2.8
2.10. Итого активов	136552	146231	143879	157813	157813	Т19:1.6+2.9
ПАССИВЫ
Раздел III. Источники собственных средств
3.1. Уставный капитал	10000	10000	10000	10000	10000
3.2. Резервный капитал	0	0	0	0	0
3.3.Нераспределенная прибыль	11972	35491	47189	70993	70993	Т15:10
3.4. Итого по разделу III	21972	45491	57189	80993	80993	Т19:сумма 3.1-3.3
4. Раздел IV. Долгосрочные обязательства	100000	88000	76000	64000	64000	Т16:остаток
Раздел V. Краткосрочные обязательства
5.1. Кредиторская задолженность за материалы	14580	12740	10690	12820	12820	Т7:4
5.2. Задолженность перед поставщиками оборудования	0	0	0	0	0
5.3. Задолженность по налогам	0	0	0	0	0
5.4. Задолженность по оплате труда	0	0	0	0	0
5.5. Авансы полученные	0	0	0	0	0
5.6. Краткосрочные кредиты	0	0	0	0	0
5.7. Итого по разделу V	14580	12740	10690	12820	12820	Т19:сумма 5.1-5.6
5.8. Итого пассивов	136552	146231	143879	157813	157813	Т19:3.4+4+5.7

Задание 2

Используя данные задания 1 необходимо провести «план-факт»-анализ производственных затрат по изделию «Стол» по результатам I квартала. Показатели фактического исполнения бюджета за I квартал представлены в Таблице 20.

Требуется подготовить аналитическую записку для руководства предприятия, в которой необходимо ответить на следующие вопросы и обосновать комментарии к ним:

1) Должны ли бюджетные данные базироваться на том, что предлагалось сделать, или на том, что фактически делается?

2) Правильно ли, что чем меньше предприятие выпускает изделий (столов и шкафов), тем более благоприятными будут для него отклонения?

3) Стоит ли проводить исследование всех выявленных отклонений? По каким показателям рассматриваемого предприятия следует проводить исследование отклонений

Таблица 20

Показатель	Факт	Бюджет	Отклонения
1. Объем производства, ед.
2. Прямые материалы, руб.:	7800	4000	+3800
- ДСП (20 руб. за 1 м)	240*20=4800	200*10=2000	+2800
- Сосна (25 руб. за 1 м)	120*25=3000	100*20=2000	+1000
3. Прямая зарплата, руб. (10 руб. за 1 ч/час; 5 ч/час)	120510=6000	100520=10000	-4000
4. Накладные расходы, руб.: - Переменные (=бюджет)	15500	15500	в среднем за год
- Постоянные (=бюджет)	1450	1450
5. Итого затраты, руб.	30750	30950	-200
6. Себестоимость единицы готовой продукции, руб.:	256,25	309,50	-53,25

Факторный анализ отклонений затрат на выпуск столов в I квартале

Общее отклонение	29250-29450= -200 (руб.)
Отклонение по цене	(120(102+201+205)+16950)-30950=33750-30950=+2800
Отклонение в объеме	30750-33750= -3000

Аналитическая записка

Бюджетные данные предполагают, что на их основании будут производиться расчеты и будут составляться планы и бюджеты по центрам затрат. Следовательно, для ясности расчетов и для дальнейшего анализа отклонений бюджета (плана) от фактически произведенных затрат, лучше чтобы бюджетные данные базировались на предполагаемых (плановых) данных. Для эффективного оперативного управления затратами необходимо определить какие отклонения какими факторами вызваны, установить ответственность за произошедшее негативное отклонение, принять решения, позволяющие избежать нежелательных отклонений в будущем. Для этого на практике используют систему анализа отклонений.

Анализ показателей исполнения бюджета мебельной фабрики за I квартал 2009г., изложенных в таблице 20, наглядно демонстрирует наличие роста затрат. Он произошел за счет увеличение фактического объема производства, а также увеличения прямых материальных затрат на производство, в связи с увеличением цены на материалы: ДСП на 2800 руб., Сосны на 1000 руб. В тоже время, удалось значительно снизить затраты благодаря экономии заработной платы на 4000 руб.

В итоге сложилась следующая ситуация: затраты на выпуск столов в I квартале сократились на 200 р. благодаря снижению затрат на оплату труда, что говорит о положительной динамике снижения затрат. Из этого следует, что при неизменном уровне нормативов по выпуску готовой продукции (норма расхода основных материалов и норма затрат рабочего времени на единицу продукции) и цен на материалы, с увеличением объемов производства себестоимость единицы готовой продукции уменьшается.

Что касается динамики снижения затрат при анализе двух выпускаемых продуктов, используя данные задания 1, то она также имеет место, достаточно сравнить показатели себестоимости за третий и четвертый кварталы. Пока постоянные расходы для выпуска столов и шкафов останутся на неизменном уровне, выгоднее будет увеличивать объем выпуска, так как затраты на единицу продукции (стола и шкафа) в таком случае будут снижаться. Из этого можно сделать вывод, что чем больше предприятие выпускает изделий (столов и шкафов), тем более благоприятными будут для него отклонения, в ином случае затраты на единицу изделия могут наоборот вырасти из-за постоянных расходов, которые остаются и при нулевом выпуске.

Для выяснения причин производственных перерасходов по затратам и составления плана мероприятий по их снижению, необходимо проводить исследование по выявленным отклонениям. Возможно провести исследование и экономических факторов, и влияния окружающей среды (политико-экономических, экологических, социальной среды и т.д.).

Предложим провести анализ причин изменения затрат на выпуск единицы стола.

Исходные данные для факторного анализа отклонений по затратам на производство столов

Показатель	Значение показателя	Отклонение
	Факт	Бюджет
Объем производства, ед.	120	100	20
Сумма накладных затрат на ед.стола, руб.	16950	16950	0
Сумма переменных затрат на ед.стола, руб.	129	155	-25
Затраты на 1 стол, руб.	270,25	324,5	-54,25

Методом цепной подстановки рассчитаем влияние факторов на изменение «План-факт»:

Затраты (на ед. прод. план)=16950/100+155=324,50

Сусл1=16950/120+155=296,25

Сусл2=296,25

Затраты (на ед. прод. факт)=16950/120+129=270,25

Общее отклонение затрат на выпуск одного стола:

270,25-324,50= -54,25 (руб.)

В том числе за счет изменения:

а)Объема продукции:

296,25-324,50= -28,25

б)Суммы накладных расходов:

296,25-296,25=0

в)Суммы переменных расходов:

270,25-296,25= -26

Таким образом, анализ затратных компонентов на выпуск единицы стола свидетельствует о наличии в I квартале благоприятных изменений по следующим параметрам:

- увеличение объема продукции;

- экономия заработной платы.

В качестве рекомендаций руководителю данного предприятия касательно снижения затрат по переменным расходам необходимо разработать ряд мер, направленных на экономию затрат по материалам. В любых экономических условиях, а в особенности при финансовой нестабильности, наименее привлекательной мерой является сокращение заработной платы, следствием чего может стать текучесть кадров в целом и снижение доли высококвалифицированных специалистов, в частности. Еще одним вариантом по оптимизации производства может быть снижение нормативов по выпуску готовой продукции (норма расхода основных материалов и норма затрат рабочего времени на единицу продукции). Это возможно путем улучшения продуктивности обработки материала и большей автоматизации производственного процесса, когда ручной труд по возможности заменяется машинным.

Размещено на allbest.ru

контрольная работа "Операционный и финансовый бюджет предприятия" скачать

Подобные документы

Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика
Операционный и финансовый бюджеты предприятия. График поступления денежных средств от продаж. Норма расхода основных материалов на единицу продукции. Бюджет прямых затрат на оплату труда. Себестоимость готовой продукции. Бюджет производственных запасов.

контрольная работа [58,5 K], добавлен 09.11.2011
Разработка операционного бюджета предприятия
Бюджет продаж и бюджет производства. Составление бюджета прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда. Формирование бюджетов общепроизводственных расходов цехов, общехозяйственных и коммерческих расходов. Плановая калькуляция изделия.

практическая работа [27,8 K], добавлен 02.03.2010
Составление Master Budget
Поддерживающие бюджеты Master Budget. Прогноз продаж и бюджет производства. Бюджет выручки от продаж. Бюджет производства и трудовых затрат. Бюджет общепроизводственных расходов и запасов готовой продукции. Бюджет коммерческих и управленческих расходов.

презентация [1,0 M], добавлен 24.12.2010
Расчет системы бюджетов ОАО "Кровля"
Характеристика деятельности ОАО "Кровля". Составление бюджета продаж и производства для предприятия. Бюджет прямых затрат на материалы и на оплату труда. Бюджет управленческих, сбытовых затрат. Планирование доходов, расходов и движения денежных средств.

курсовая работа [57,8 K], добавлен 09.03.2011
Бюджет производственного предприятия
Теоретические, методические и нормативные основы финансового планирования и бюджет производственного предприятия. Текущий и финансовый годовой план. Расчет производственных затрат и эксплуатационных расходов. Определение ожидаемого объема производства.

курсовая работа [98,0 K], добавлен 21.07.2009
Процесс движения денежных средств на предприятии
Понятие, характеристика, методика анализа и прогнозирование денежных потоков. Основные направления притока и оттока денежных средств по основной, инвестиционной, финансовой деятельности. Бюджет прямых материальных затрат на производство в ООО "Медком".

курсовая работа [42,0 K], добавлен 13.05.2011
Анализ расходов бюджета на федеральном уровне
Бюджет как форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Анализ роста или спада показателей по статьям расхода бюджета РФ на протяжении 3-х лет.

контрольная работа [694,8 K], добавлен 24.12.2013
Федеральный бюджет как составная часть бюджетной системы РФ
Бюджет как экономическая категория. Федеральный бюджет и его роль в решении общегосударственных задач. Анализ доходов и расходов Федерального бюджета Российской Федерации. Контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.

курсовая работа [515,5 K], добавлен 19.09.2013
Основной бюджет производства и реализации новой продукции предприятия
Разработка бюджета продаж и производства изделия. Составление бюджета капиталовложений в основные фонды. Расчет численности работающих. Бюджет затрат на оплату труда. Расчет точки безубыточности. Составление плана по источникам и использованию средств.

курсовая работа [52,7 K], добавлен 21.01.2010
Рациональная организация системы бюджетирования на примере ООО "КХ Весна"
Влияние бюджетирования на рациональную организацию производства предприятия и на финансовый результат. Этапы составления бюджета для сельскохозяйственного предприятия ООО "КХ Весна": план выпуска продукции отраслей, бюджет продаж, расходов и прибыли.

курсовая работа [77,0 K], добавлен 14.05.2011

Другие документы, подобные "Операционный и финансовый бюджет предприятия"

весь список подобных работ

скачать работу можно здесь

сколько стоит заказать работу?

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.