Недостатки. Настройки, необходимые для поддержки процесса бюджетирования с вовлечением нескольких менеджеров в большинстве случаев требуют привлечения технических специалистов.

PlanDesigner можно рекомендовать как средним, так и крупным компаниям. При этом стоимость его внедрения будет скорее всего ниже, чем при установке западного продукта с аналогичными возможностями.

Инталев: Управление финансами. "Управление финансами" является самой дешевой системой среди всего пакета программ "Инталев". Кроме того, это единственный из предлагаемых компанией Инталев продуктов, использование которого не требует ведения учета на программе "1С: Предприятие".

Достоинства. Большое число внедрений, подтверждающее качество продукта. Составлять плановые бюджеты можно как на агрегированном уровне (например, назначив плановый объем продаж продукта за месяц), так и путем прогнозирования конкретных операций на конкретную дату.

Недостатки. Число аналитических направлений бюджетирования ограничено. Это может быть планирование в разрезе контрагентов, счетов, контрактов и складов, плюс еще одна свободная аналитика, которую можно использовать по своему усмотрению. Основные формы отчетности также фиксированные; чтобы разработать дополнительный отчет, потребуется программа "Генератор отчетов" (она стоит около 500 долл. США) и навыки программирования.

Кроме того, программа давно не развивается разработчиком.

"Управление финансами" имеет смысл использовать небольшим компаниям, структура бюджетов которых совпадает с используемой в системе.

Инталев: Бюджетное управление" и "Инталев: Корпоративные финансы", фактически, являются модулями бюджетирования для учетных систем на платформе "1С".

Основной отличительной особенностью "Бюджетного управления" и "Корпоративных финансов" является транзакционный подход, применяемый как для регистраций операций в учетной системе, так и для составления плановых бюджетов. То есть, для того, чтобы запланировать продажу товара на 100 рублей, вам придется составить проводку на конкретную дату в будущем, отражающую этот план как конкретную хозяйственную операцию.

В "Инталев: Бюджетное управление" доступна только одна модель бюджетов без возможностей корректировки.

Достоинства. "Бюджетное управление" относится к разряду дешевых программных продуктов. В системе реализована поддержка процесса управления финансами на основе платежного календаря. Автоматизировано составление и утверждение заявок на платежи, а также формирование реестра платежей как приказов на оплату.

Недостатки. "Жесткая" бюджетная модель, планирование "от проводки".

Рекомендации. "Инталев: Бюджетное управление" можно рекомендовать компаниям, использующим бухгалтерскую программу "1С", для которых принципиальное значение имеет тесная интеграция с учетом, например, средним торговым компаниям.

"Инталев: Корпоративные финансы" более многофункционален, чем "Бюджетное управление", и, соответственно, стоит дороже.

Достоинства. Продукт позволяет создавать собственные бюджеты, отчеты; настраивать алгоритмы расчета показателей управленческого чета и т.д., в том числе и для разнородных видов бизнеса. В частности, можно настроить специальные формы и операции для учета внутрихолдинговых операций. Такие операции могут попадать в отчетность дочерних компаний, но исключаться из отчетности головной компании во избежание двойного учета.

Недостатки. Связаны, в основном, с необходимостью планирования "от проводки". При формировании бюджетов требуется значительная детализация, которая, зачастую, не нужна. Кроме того, "бухгалтерская идеология" программы представляет дополнительные трудности в работе с системами для персонала, не знакомого с этой спецификой.

Продукт может быть интересен компаниям, ведущим учет в "1С", которым важно оперативное получение фактических данных, минимизация затрат на настройку интеграции с учетной системой и возможность гибко настраивать модель бюджетирования. Несмотря на позиционирование продукта как системы для холдинговых структур, автор не стал бы рекомендовать его таким компаниям. В таких компаниях необходимо ставить бюджетирование, как управленческую технологию, что невозможно с использованием модуля учетной системы.

Контур Корпорация. Бюджет. До недавнего времени эта система была ориентирована на поддержку бюджетирования в банковской сфере. Однако в мае 2003 года вышла версия для холдингов "Контур Корпорация. Бюджет холдинга", в которой реализован пока не весь необходимый функционал (в частности, из трех основных бюджетов формируется только бюджет движения денежных средств).

Достоинства. Высокий технологический уровень. Система построена на основе технологии "хранилищ данных". Это позволяет анализировать больший объем информации, чем в остальных аналитических системах: так, для расчета как плановых, так и фактических значений бюджетных статей можно использовать бюджетные документы, заявки, договора, счета и т.д. - то есть данные, собранные из самых различных источников. В системе имеется возможность разносить общефирменные расходы по подразделениям (бизнес-направлениям) по заранее заданным правилам, в том числе возможно и многоуровневое разнесение.

Недостатки. В "Контур Корпорация. Бюджет" очень мало функций для поддержки бюджетирования на предприятиях небанковской сферы. И пока версия системы для холдингов еще не отлажена, для внедрения существующей версии потребуется достаточно большой объем программирования.

"Контур Корпорация. Бюджет" является наилучшим решением для банков и других финансовых институтов. Отлаженная система того же уровня для холдингов, особенно использующих различные учетные системы и базы данных в разных подразделениях, по прогнозам автора появится через полгода-год.

КИС: Бюджетирование. В отличие от "Контур Корпорация. Бюджет", в эту систему заложена бюджетная модель промышленного предприятия. Она базируется на анализе возможностей предприятия по производству продукции с учетом имеющихся производственных мощностей, графиков капитальных ремонтов и обеспечения производства необходимыми покупными компонентами и полуфабрикатами собственного изготовления.

Достоинства. Существует детально проработанная и документально оформленная процедура внедрения системы, которая апробирована на ряде предприятий. По словам разработчиков, использование этой процедуры позволяет внедрить систему собственными силами за 3-4 месяца, что значительно снижает расходы.

Недостатки. Для непроизводственных компаний "КИС: Бюджетирование" может оказаться недостаточно гибкой.

Система подходит для средних и крупных производственных компаний, бизнес которых не распределен географически.

Выбор системы автоматизации бюджетирования зависит в первую очередь от размера компании, уровня развития бюджетирования, требуемого масштаба и адаптивности будущей системы, а также бюджета, который компания может выделить на проект внедрения продукта. Для ЗАО "Эрс - Эксклюзив" оптимальным является внедрение системы BusinessBuilder PlanDesigner. Это объясняется тем, что данный программный продукта наиболее адаптивен и может учитывать специфику, как производственной, так и торговой деятельности предприятия. И хотя на данном этапе можно сказать, что ЗАО "Эрс - Эксклюзив" может внедрить любую из вышеописанных систем, однако развитие компании и совершенствование процесса бюджетного управления со временем приводят к увеличению числа менеджеров, вовлеченных в этот процесс, объема и сложности анализа информации. Как следствие, требования к программе возрастают. Поэтому нужно иметь в виду, что "срок жизни" большинства российских систем автоматизации бюджетирования при условии динамичного развития компании составляет 3-5 лет, после чего их необходимо заменять программами более высокого уровня. Это довольно дорого, а внедрение данного продукта позволит избежать лишних затрат.

3.2 Экономическая целесообразность внедрения рекомендаций

На первом этапе внедрения автоматизации управления финансами ЗАО "Эрс - Эксклюзив" необходимо провести покупку техники и оборудования и подсчитать затраты на внедряемый проект (табл. 3.1).

Таблица 3.1

Капитальные затраты

№	Статья расходов	Кол-во (штук)	Стоимость, руб.	Сумма, руб.
1	Компьютер	1	20170	20170
2	Принтер	1	6100	6100
3	Программные продукты	1	7000	7000
	ИТОГО:	33270

Таким образом, капитальные затраты на приобретение оборудования составили 33270 рублей.

Кроме капитальных затрат необходимых для покупки оборудования, требуются текущие (ежемесячные) затраты.

Заработная плата менеджеров будет состоять из должностного оклада (12000 руб.) и мотивационной надбавки равной 20% от оклада. Должностной оклад курьера равен 8000 руб.

(12000 * 1, 20) *3 = 43200 рублей.

Таким образом, основная заработная плата менеджеров будет составлять 14400 рублей каждого.

Предприятие будет также отчислять страховые взносы с фонда заработной платы (ФСС):

Таким образом, отчисления от заработной платы составляют 26% от ФОТ.

З отчисл. = (43200+8000) * 0,26 = 13312 рублей.

Резерв отпусков составляет 8,6% от суммы заработной платы и отчислений от заработной платы.

Резерв отпусков = (43200+8000+13312) * 0,086 = 5548,03 рублей.

Прочие текущие затраты.

К ним относятся: амортизация основных фондов; расходные материалы.

На вычислительную технику норма амортизационных отчислений составляет 10% в год от стоимости оборудования.

10% / 12 месяцев = 0,83 % в месяц

При стоимости основных фондов ежемесячные отчисления составят:

33270 руб. * 0,83% = 276,14 рублей.

К расходным материалам относятся: картриджи для принтера; бумага для принтера.

В среднем на расходные материалы в месяц будет расходоваться следующая сумма (табл. 3.2):

Таблица 3.2

Расходные материалы

№	Статья расходов	Кол-во	Цена, руб.	Сумма, руб.
1	Бумага для принтера	3	90	270
2	Картриджи для принтера	1	350	350
	Итого:	620

Таким образом текущие и капитальные затраты составят следующую сумму, приведенную в таблице 3.3.

Таблица 3.3

Затраты на внедрение мероприятия

№	Статья расходов	Сумма, руб.
11	Заработная плата	43200+8000=51200
32	Отчисления от заработной платы	13312
43	Амортизационные отчисления	276,14
54	Расходные материалы	620
65	Резерв отпусков	5548,03
Итого: Текущие затраты Капитальные затраты Всего затрат:	70956,17 33270,00 104226,17

Таким образом, затраты на внедрение предприятия составляют 104226,17 рубля. Теперь рассчитаем прибыль, обеспечиваемую увеличением основных средств за счет мероприятия:

Р1 = К * Фо,

Где, К - объём капитальных затрат (руб.),

Фо - фондоотдача (руб. /руб.)

Р1 = 33270 * 9,8 = 326046 руб.

Теперь рассчитаем выручку от реализации данного мероприятия:

V = S * Qобс,

Где, S - текущие затраты (руб.),

Qобс - количество оборотов, совершенных оборотными средствами за год

V = 70956,17 * 1,32 = 431413,51 руб.

Рассчитаем прибыль, обеспечиваемую увеличением оборотных средств за счет мероприятия:

Р2 = V - S

Р2 = 93662,14-70956,17 = 22705,97 руб.

Следовательно, теперь можно посчитать общую прибыль от мероприятия:

P = Р1 + Р2

Р = 326046 + 22705,97= 348751,97 руб.

Внедрение предложенных мероприятий позволит в итоге не только повысить финансовую устойчивость, но и улучшить финансово-экономическое состояние фирмы в целом.

Заключение

Принятие качественных управленческих решений основывается, прежде всего, на комплексной оценке финансового состояния предприятия.

Комплексный подход к оценке финансового состояния предприятия основывается на построении системы показателей, характеризующей все существенные стороны деятельности предприятия, находящихся в определенной взаимосвязи друг с другом и дающих необходимую и достаточную информацию для принятия управленческого решения.

Вышесказанное определило выбор темы и актуальность направления исследования.

В условиях рыночной экономики целью любого предприятия является получение максимально возможной прибыли. В этих условиях могут осуществлять свою производственно-финансовую деятельность только те предприятия, которые получают от нее наивысший экономический результат. Те же предприятия, которые работают неэффективно, малорентабельно, тем более убыточно, нежизнеспособны. Они неизбежно разоряются и прекращают свое существование. Следовательно, на каждом предприятии следует выявлять и включать в работу резервы рационального и эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Поэтому в настоящее время значительно возрастает роль анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, основная цель которого - выявление и устранение недостатков в деятельности предприятий, поиск и вовлечение неиспользуемых резервов.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности необходим на любом предприятии независимо от формы собственности.

В РФ функционируют сотни тысяч предприятий различных форм собственности, которые осуществляют свою деятельность в соответствии с действующим в стране законодательством. Они работают на принципах хозяйственной самостоятельности, материальной заинтересованности в результатах хозяйственно-финансовой деятельности и материальной ответственности за эти результаты. При этом деятельность предприятий не может осуществляться бесконтрольно, без соответствующего анализа, т.к. в работе предприятий могут иметь место различные недостатки, ошибки, неиспользуемые резервы, снижающие эффективность деятельности.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия - это комплексное изучение его работы, позволяющее дать ей объективную оценку, выявить закономерности и тенденции развития, определить стоящие перед ним задачи, вскрыть резервы производства и недостатки в его работе, наметить пути улучшения всех сторон его деятельности.

Непосредственно по материалам анализа деятельности предприятия разрабатываются мероприятия, направленные на дальнейшее развитие производства и повышение его эффективности. В условиях рыночной экономики только на основе анализа можно установить оптимальный вариант решения поставленных перед предприятием задач на всех этапах планирования и его фактической деятельности, причем не только за отчетный, но и за ряд периодов, т.е. определить тенденции его развития. Это позволяет наиболее полно изучить и выявить резервы не только для текущей работы, но и для дальнейшего развития предприятия.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности должен отвечать определенным требованиям и быть:

объективным и достоверным, базироваться на точных, строго проверенных сведениях и показателях;

комплексным и системным, т.е. любой показатель должен изучаться в увязке с другими взаимосвязанными или аналогичными показателями;

перспективным - все показатели должны оцениваться на перспективу, чтобы можно было спрогнозировать, какое воздействие на них окажет внедрение в практику работы предприятия передовых достижений в области техники, технологии, организации производства и использования накопленного опыта, в т. ч. и конкурентов;

оперативным и своевременным, что требует постоянного и ежедневного контроля работы предприятия, быстрой обработки данных и проведения необходимых мероприятий;

конкретным - результаты анализа должны трансформироваться в конкретные и реальные для осуществления мероприятия по улучшению всех сторон деятельности предприятия.

Только такой подход к анализу хозяйственно-финансовой деятельности может сделать его действенным и необходимым для улучшения работы предприятия.

Исследование проводилось на базе ЗАО "Эрс - Эксклюзив". По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения (по состоянию на 31.12.2011) и результатов деятельности ЗАО "Эрс-Эксклюзив" за весь анализируемый период, которые приведены ниже.

Среди показателей, исключительно хорошо характеризующих финансовое положение и результаты деятельности ЗАО "Эрс-Эксклюзив", можно выделить следующие:

- на последний день анализируемого периода (31.12.2011) значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, равное 0,3, можно характеризовать как очень хорошее;

- коэффициент текущей (общей) ликвидности полностью соответствует нормативному значению;

- рост рентабельности продаж (+3,4 процентных пункта от рентабельности 11% за 2010 год);

- положительная динамика изменения собственного капитала относительно общего изменения активов организации;

- за 2011 год получена прибыль от продаж (427 тыс. руб.), более того наблюдалась положительная динамика по сравнению с предшествующим годом (+164 тыс. руб.).

Приведенные ниже 2 показателя финансового положения и результатов деятельности организации имеют хорошие значения:

- доля собственного капитала в активах ЗАО "Эрс-Эксклюзив" составляет 41%, что укладывается в норму;

- чистая прибыль за 2011 год составила 234 тыс. руб.

Показателем, имеющим значение на границе норматива, является следующий - не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

Анализ выявил следующие неудовлетворительные показатели финансового положения и результатов деятельности организации:

- коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности ниже нормального значение;

- коэффициент абсолютной ликвидности ниже принятой нормы;

- коэффициент покрытия инвестиций ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ЗАО "Эрс-Эксклюзив" составляет только 69%);

- неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств;

- значительное падение прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) на рубль выручки ЗАО "Эрс-Эксклюзив" (-6,4 коп. от аналогичного показателя рентабельности за 2010 год).

В качестве средства управления финансовой устойчивостью ЗАО "Эрс - Эксклюзив" предлагается внедрение оперативного анализа и планирования финансовой устойчивости на основе построения системы рапортов, на основе которых собственно и должно проводится планирование финансовой устойчивости ЗАО "Эрс - Эксклюзив".

Сводные рапорты и построенные на их основе другие производные формы внутренней отчетности дают возможность на практике - ежедневно, а в течение рабочего дня - неоднократно оценивать финансово-экономическое состояние предприятия.

Анализу подвергаются материальные, финансовые и документарные потоки, взаимоотношения с покупателями и поставщиками, состояние дебиторской и кредиторской задолженности, оборачиваемость оборотных средств.

Особенность такого анализа заключается в том, что управление финансовой устойчивостью предприятия осуществляется в оперативном режиме, при этом экономическую оценку получают как всё предприятие, так и отдельные виды деятельности.

Кроме того, предлагается автоматизировать систему управления финансами, внедрив систему бюджетирования.

В результате проведенных мероприятий наблюдается позитивное изменение всех технико-экономических показателей. Увеличились показатели прибыли и рентабельности. Под действием мероприятий наблюдается тенденция их значительного роста.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 г. №129 - ФЗ. О бухгалтерском учете.

2. Федеральный закон Российской Федерации от 26 декабря 1995 г. №208-ФЗ. Об акционерных обществах.

3. Приказ Министерства Финансов РФ от 06 июля 1999г. №43н. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99.

4. Приказ Министерства Финансов РФ от 06 мая 1999г. №32н (ред. От 30.03.2001). Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99.

5. Приказ Министерства Финансов РФ от 06 мая 1999г. №33н (ред. От 30.03.2001). Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99.

6. Распоряжение ФУДН при Госкомимуществе от 12 августа 1994г. №31 - р. Методические положения по оценки финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса.

7. Абрютина М.С., Грачёв А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. - практ. пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во "Дело и Сервис". - 2010. - 172 с.

8. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учеб. пособие. - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: Изд-во "Дело и Сервис", 2009. - 365 с.

9. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 218 с.

10. Баранов, К.С. Аналитические показатели финансовой устойчивости предприятий в условиях МСФО /К.С. Баранов // Финансы, кредит и международные экономические отношения в XXI веке. Материалы 2-й международной научной конференции.29-30 марта 2012 года.: Сборник докладов. Т II / Под ред. д. э. н., проф.В.Е. Леонтьева, д. э. н., проф. Н.П. Радковской. - СПб.: СПбГУЭФ, 2012. - С.65-69.

11. Бланк И.А. Словарь-справочник финансового менеджера. - К.: "Ника-Центр", 2008. - 480 с.

12. Бочаров В.В. Финансовый анализ.: Учеб. пособие. - СПб.: Питер, 2011. - 240 с.

13. Брежнева Т.К. Вопросы методики анализа финансового состояния предприятия // Материалы XXXVIII научно-технической конференции по итогам работы профессорско-преподавательского состава СевКавГТУ за 2012 год. Том третий. Экономика. Ставрополь: СевКавГТУ, 2012.113 с.

14. Вершинин Ю.Б. Стратегия диверсификации промышленного предприятия: Научное издание. - Ульяновск: ГНУ Средневолжский научный центр, 2009. - 190 с.

15. Внутрифирменное планирование и стратегическое управление на предприятии (теоретические и методические аспекты) / Под общ. ред. проф.А.И. Фисенко: Монография. - Владивосток: Изд-во Дальневост. ун-та, 2011.

16. Горностаев Д.В. Диагностика как этап управления финансовым состоянием торговых организаций. - Саратов: Изд-во СГСЭУ, 2007.

17. Горностаев Д.В. Управление финансовым состоянием предприятия / Финансы, налоги, кредит: Сборник научных трудов под ред. профессора В.В. Степаненко. Вып.3. - Саратов: СГСЭУ, 2009.

18. Грачев А.В. Анализ и управление финансовым состоянием предприятия: Учебно-практическое пособие. - М.: Издательство "Финпресс", 2008. - 208 с.

19. Гуияр Ф.Ж., Келли Дж.Н. Преобразование организации. - М.: Дело, 2012.

20. Друри К. Производственный и управленческий учет. - М.: ЮНИТИ, 2010. - 476 с.

21. Елецких С.Я. Анализ теоретических подходов к трактовке сущности понятия "финансовая устойчивость предприятия" // Финансы и кредит, 2010, №1

22. Зуб А.Т. Стратегический менеджмент: теория и практика: Учебное пособие для вузов. - М.: Ас-пект Пресс, 2008. - 415 с.

23. Кизим М.О., Забродський В.А., Зинченко В.А., Копчак Ю.С. Оценка и диагностика финансовой устойчивоси предприятия: Монография. - Х.: Изд. дом "ИНЖЕК", 2010. - 144 с.

24. Ковалёв В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 560 с.

25. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Анализ финансовой отчетности. - Москва, Проспект, 2011, 430с.

26. Костирко Л.А. Диагностика финансово-экономической устойчивости предприятия: Монография. - 2-е изд., исправл. И доп. - Х.: Фактор, 2008. - 336 с.

27. Макарьева В.И., Андреева Л.В. Анализ хозяйственной деятельности организации. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 262 с.

28. Папехин, Р.С. Внешние и внутренние угрозы финансовой безопасности предприятия [Текст] / Р.С. Папехин // Финансы и кредит. - 2009. - №16.

29. Папехин, Р.С. Модели управления финансами предприятия в краткосрочном и долгосрочном периодах для достижения финансового состояния и безопасности [Текст] / Р.С. Папехин // Роль государства в становлении и регулировании рыночной экономики. Сб. ст. III Всерос. науч. - практич. конф. - Пенза, 2008.

30. Папехин, Р.С. Проблемы оценки финансового состояния предприятий [Текст] / Р.С. Папехин, Д.О. Татаркина // Взгляд молодых ученых на экономические и финансовые реформы в России: Сборник статей - Волгоград: Волгоградское научное изд-во, 2010.

31. Папехин, Р.С. Теоретические основы финансового состояния предприятий [Текст]: препринт / Р.С. Папехин. - Волгоград: Волгоградское научное изд-во, 2009.

32. Ракитская О.П. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 360 с.

33. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. - М.: Перспектива, 2010. - 99 с.

34. Рубин Ю.Б., Солдаткин В.И. Инвестиционно-финансовый портфель. - М: "СОМИНТЭК", 2011. - 397 с.

35. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: Перспектива, 2009. - 498 с.

36. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовыйанализ. Управление финансами. - М.: ЮНИТИ, 2009. - 639 с.

37. Сибгатулин Р.Р. Анализ существующих методов оценки финансовой устойчивости предприятий // Горный информационно-аналитический бюллетень (научно-технический журнал) Mining informational and analytical bulletin (scientific and technical journal). 2012. № 12. С.233-237.

38. Федотова М.А., Родионова В.М. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. - М.: Перспектива, 2010. - 98 с.

39. Финансово-кредитный энциклопедический словарь. /Под. ред. Грязновой А.Г. - М.: Финансы и статистика, 2011.1165 с.

40. Фоломьев А.Н. Устойчивость предприятий в рыночном хозяйстве / Экономика и организация рыночного хозяйства. - М.: Прогресс, 2010. - 245 с.

41. Хеддервик К. Финансовый и экономический анализ деятельности предприятий / Пер. с англ. Д.П. Лукичева и А.О. Лукичевой; Под ред. Ю.Н. Воропаева. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 192 с.

42. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - Москва, Инфра-М, 2011, 236с.

43. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 343 с.

Приложения

Приложение 1

Форма №1 "Бухгалтерский баланс"

Показатель	31.12.2011	31.12.2010	31.12.2009
1	2	3	4
Актив I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	9	9	9
Результаты исследований и разработок	0	0	0
Нематериальные поисковые активы	0	0	0
Материальные поисковые активы	0	0	0
Основные средства	516	553	450
Доходные вложения в материальные ценности	157	80	101
Финансовые вложения	11	9	12
Отложенные налоговые активы	7	5	5
Прочие внеоборотные активы	2	5	5
ИТОГО по разделу I	702	661	582
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	1599	1714	1258
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	143	172	122
Дебиторская задолженность	512	480	371
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал	0	0	0
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	54	4	5
Денежные средства и денежные эквиваленты	80	82	98
Прочие оборотные активы	37	34	134
ИТОГО по разделу II	2425	2486	1988
БАЛАНС	3127	3147	2570
Пассив III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	3	1	1
Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	0	0
Переоценка внеоборотных активов	182	181	181
Добавочный капитал (без переоценки)	0	0	0
Резервный капитал	4	4	6
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1242	1097	875
ИТОГО по разделу III	1431	1283	1063
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	16	9	18
Отложенные налоговые обязательства	17	12	9
Оценочные обязательства	4	0	0
Прочие долгосрочные обязательства	675	934	604
ИТОГО по разделу IV	712	955	631
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	377	331	405
Кредиторская задолженность	584	549	451
Доходы будущих периодов	1	3	4
Оценочные обязательства	21	17	14
Прочие краткосрочные обязательства	1	9	2
ИТОГО по разделу V	984	909	876
БАЛАНС	3127	3147	2570

Приложение 2

Форма №2 "Отчет о прибылях и убытках"

Показатель	За год	За год
	2011	2010	2010	2009
Выручка	2961	2393	2393	2041
Себестоимость продаж	(2406)	(2039)	(2039)	(1687)
Валовая прибыль (убыток)	555	354	354	354
Коммерческие расходы	(21)	(15)	(15)	(9)
Управленческие расходы	(107)	(76)	(76)	(82)
Прибыль (убыток) от продаж (стр.2100-2210-2220)	427	263	263	263
Доходы от участия в других организациях	0	0	0	0
Проценты к получению	0	0	0	0
Проценты к уплате	(26)	(53)	(53)	(48)
Прочие доходы	538	866	866	423
Прочие расходы	(623)	(699)	(699)	(418)
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.2200+2310+2320-2330+2340-2350)	316	377	377	220
Текущий налог на прибыль	(76)	(88)	(88)	(53)
СПРАВОЧНО: постоянные налоговые обязательства (активы)	10	12	12	0
Изменение отложенных налоговых обязательств	5	3	3	3
Изменение отложенных налоговых активов	2	1	1	0
Прочее	3	1	1	0
Чистая прибыль (убыток) (стр.2300-2410+2430+2450+2460)	234	284	284	164
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)	0	0	0	0
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	0	0	0	0
Совокупный финансовый результат периода	234	284	284	164

Приложение 3

Структура имущества и источники его формирования

Показатель	Значение показателя	Изменение за анализируемый период
	в тыс. руб.	в % к валюте баланса	тыс. руб. (гр.4-гр.2)	± % ( (гр.4-гр.2): гр.2)
	31.12.2009	31.12.2010	31.12.2011	на начало анализируемого периода (31.12.2009)	на конец анализируемого периода (31.12.2011)
1	2	3	4	5	6	7	8
Актив
1. Внеоборотные активы	582	661	702	22,6	22,4	+120	+20,6
в том числе: основные средства	450	553	516	17,5	16,5	+66	+14,7
нематериальные активы	9	9	9	0,4	0,3	-	-
2. Оборотные, всего	1 988	2 486	2 425	77,4	77,6	+437	+22
в том числе: запасы	1 258	1 714	1 599	48,9	51,1	+341	+27,1
дебиторская задолженность	371	480	512	14,4	16,4	+141	+38
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	103	86	134	4	4,3	+31	+30,1
Пассив
1. Собственный капитал	1 067	1 286	1 432	41,5	45,8	+365	+34,2
2. Долгосрочные обязательства, всего	631	955	712	24,6	22,8	+81	+12,8
в том числе: заемные средства	18	9	16	0,7	0,5	-2	-11,1
3. Краткосрочные обязательства*, всего	876	909	984	34,1	31,5	+108	+12,3
в том числе: заемные средства	405	331	377	15,8	12,1	-28	-6,9
Валюта баланса	2 570	3 147	3 127	100	100	+557	+21,7

Размещено на Allbest.ru