Оценка действующей системы налогообложения в ТОО "DINAMIKA-HELEN"

Выручка от реализации: 2795100 тнг.

Расходы: 1736980 тнг.

При использовании упрощенной системы состав расходов системы налогообложения значимо сужается. По прогнозным оценкам состав расход, снизится

Ставка налога: 15%

Сумма налога: (2795100-1756980) * 15% = 1588718тнг.

В настоящее время площадь помещений составляет 175 кв.м.

Главным требованием является максимальная площадь до 150 кв.м.

При смене местоположения или уменьшения площади имеется возможность перехода на уплату единого налога на вмененный доход.

Произведем рассчет максимальной суммы налоговых платежей при употреблении единого налога на вмененный доход

150 кв.м. * 700тнг. * 1,1 (коэффициент, действующий на территории расположения кафе) = 115500 тнг.

Таким образом, мы рассмотрели налоговые платежи при применении различных систем налогообложения. Для понятия оценки эффективности их применения сравним налоговые платежи при различных системах.

При анализе различных систем налогообложения в процессе анализа были рассмотрены следующие системы налогообложения:

1.Общая система налогообложения

2.Упрощенная система налогообложения

3.Единый налог на вмененный доход

В зависимости от выбранной системы налогообложения и вида предпринимательской деятельности могут возникнуть различные налоговые обязательства. В таблице 24 приведены результаты проведенного анализа таких различий в налогообложении.

Таблица 24 - Анализ различий в налогообложении

	Общая система налогообложения	Единый налог на вмененный доход
	Для юридических лиц	Для ПБОЮЛа	Для юридических лиц	Для ПБОЮЛа
Уплачиваемые налоги	- налог на прибыль	- налог на доходы физических лиц	- единый налог	- единый налог
	- соц.налог - налог с продаж - налог на имущество
	- НДС	- Не признаются плательщиками НДС, за исключением уплаты НДС при ввозе товаров в РК.
			- налог на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных не в рамках предпринимательской деятельности - налог на имущество, используемое не в рамках предпринимательской деятельности
	- налог на доходы физических лиц (как налоговый агент) - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по выплатам работникам
	-	- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ПБОЮЛа в виде фиксированного платежа	-	- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ПБОЮЛа в виде фиксированного платежа
	Сумма соц.налога, подлежащая уплате в бюджет РК, уменьшается на сумму страховых взносов. При этом сумма вычета не может превышать сумму соц.налога к уплате в бюджет РК.	Сумма единого налога уменьшается на сумму страховых взносов. При этом сумма налога не может уменьшаться более чем на 50 % (если объект обложения - доходы).
	- иные налоги и сборы в соответствии
Общие обязанности	Единый порядок ведения кассовых операций. Единый порядок представления статистической отчетности. Обязанность исполнять функции налоговых агентов.
Налог / налоговая база	Налог на прибыль (доходы)	Единый налог на вмененный доход
	доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов	24 %	доходы, уменьшенные на сумму профвычета (ст. 221 НК)	13 %	Ставка по Казахстану	15%
					Ставка по Алматинской области	20%
Выбор объекта налогообложения	Только при упрощенной системе налогообложения	1) Выбор объекта необходимо сделать до начала налогового периода, в котором впервые будет применена УСН. Для этого в налоговый орган подается заявление (с 1 октября до 30 ноября).
		2) Для изменения объекта до начала применения УСН, но после подачи заявления, необходимо до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые планируется применять УСН, уведомить налоговый орган.
		3) Изменение объекта после начала применения УСН невозможно. Поэтому единственный вариант: перейти на год на общий режим, в конце года подать заявление на переход на УСН.
		Порядок перехода на УСН для созданных и вновь созданных организаций определен
Переход на иную систему	Переход на НВД и обратно осуществляется добровольно
	Налогоплательщики на НВД не вправе до окончания налогового период перейти на общий режим налогообложения, за исключение определенных случаев
	Если по итогам налогового (отчетного) периода - доход превысит 15 млн.тнг. - остаточная стоимость ОС и НМА превысит 100 млн.тнг. налогоплательщик считается перешедшим на общий режим. Об этом необходимо сообщить в налоговый орган.
	Налогоплательщик, перешедший с НВД на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на НВД не ранее чем через 1 год после перехода с НВД.

Тот факт, что организации и предприниматели на НВД, не являются плательщиками НДС необходимо рассматривать в двух аспектах. С одной стороны, сумма налоговых платежей уменьшается, но с другой - организация может стать менее привлекательной для контрагентов. Реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг организацией (предпринимателем) на режиме налогообложения НВД будет происходить без обложения НДС, соответственно все первичные документы будут выставляться с надписью «без НДС». В связи с этим контрагент не сможет принять к зачету суммы «входного» НДС в виду их отсутствия, и всю стоимость товаров (работ, услуг) по договору необходимо будет отнести на затраты. Таким образом, использование НВД может отрицательно сказаться на взаимоотношениях с контрагентами.

Для ТОО «DINAMIKA-HELEN» этот вопрос становится актуальным в случае изготовления изделий из материала, закупленного у поставщиков. В случае, когда изделие изготавливается из материала заказчика, наоборот имеются преимущества ввиду того, что НДС не начисляется, соответственно заказчик уплачивает сумму без НДС, отсюда - стоимость заказа ниже, чем в других салонах по пошиву индивидуальных заказов, применяющих общую систему налогообложения, где НДС учитывается. Данный факт привлекает заказчиков в ТОО «DINAMIKA-HELEN».

Для того, чтобы установить, содержит ли упрощенная система налогообложения льготы для налогоплательщика в сравнении с обычным режимом налогообложения, рассмотрим конкретный пример на базе рассматриваемого малого предприятия ТОО «DINAMIKA-HELEN». Используя среднеарифметические данные по предприятию, осуществляющему уплату налогов по общему режиму налогообложения, сравним налоговые платежи для двух вариантов: обычной и упрощенной систем налогообложения. Для этого необходимо произвести расчет единого налога, который был бы уплачен предприятием при применении упрощенной системы налогообложения в 2015 г., от двух налоговых баз - «доход» и «доход, уменьшенный на величину расходов».

Средние значения сумм налоговых платежей, уплаченных предприятиями в 2015 году при применении общего режима налогообложения, отдельно по каждому налогу представлены в таблице 24.

Таблица 25 - Средние значения сумм налоговых платежей, уплаченных предприятием в 2015 году

№	Налог	Ставка налога	Сумма исчисленного налога, тенге
1	Корпоративный подоходный налог	20%	228 395
2	Социальный налог	11%	8 080
3	Обязательные пенсионные взносы	10%	94 270
4	Налог на добавленную стоимость	12%	570 090
5	Налог на доходы физических лиц	13%	48 000
6	Налог на имущество предприятия	1,5%	16 347

Таблица 26 наглядно демонстрирует расчет и конечную сумму налогового платежа, если бы полученным посредством расчетов малым предприятием использовалась при тех же экономических условиях и результатах упрощенная система налогообложения.

Таблица 26 - Упрощенная система налогообложения (2015год)

% от дохода	% от дохода за вычетом расходов
Налоговая база (НБ)	Сумма налога	Налоговая база (НБ)	Сумма налога
Доход	5655944	6%	339356,6	Доход	5655944	15%	208214,3
				Расходы	4267849
НБ=В	5655944			НБ=Д-Р	1388095
Платежи по обязат. пенс, страх-ю	94 270			1% от дохода	56559,44
Сумма к уплате	245 087	Сумма к уплате	208214,3
	Разница от НБ = доходы	36 872,7

Таблица 27 - Расчет экономии от замены налогов, уплачиваемых при общем режиме налогообложения, единым налогом

	Общий режим налогообложения	Упрощенная система налогообложения
№	Суммы налогов	НБ = Доходы	НБ = Доходы - Расходы
1	НДС(12%)	570 090	Сумма единого налога,	при применении УСНО:
2	НП (20%)	89 470
3	СН (11%)	228 395	245 087	208 214
4	НИ (1,5%)	16 347	Разница от общего режима налогообложения:
	Итого:	904 302	659 215	696 088

Применение упрощенной системы налогообложения освобождает от уплаты, суммированных в таблице 26 налогов, исчисленных в порядке применения общего режима налогообложения, по данным таблицы 26. Таким образом, мы можем рассчитать экономию малого предприятия при применении упрощенной системы налогообложения. По результатам таблицы 25, выбрав объектом налогообложения доход, уплачиваемый налог будет равен 245 тыс.тнг., т.е. в три раза меньше. Если организация, применяя упрощенную систему налогообложения, выберет в качестве объекта налогообложения доход, уменьшенный на величину расходов, ее налоговые обязательства выразятся в сумме 208 тыс.тнг., т.е. в четыре раза меньше, чем при обычном режиме налогообложения, превращающемся в таких условиях в дискриминационную систему для субъектов малого бизнеса, не имеющих возможности перейти на упрощенную систему.

Рассмотрим ситуацию применительно к упрощенной системе налогообложения. Упрощенная система рассматривается как более либеральный налоговый режим по отношению к общему режиму налогообложения, следовательно, он создает больше лазеек и возможностей для утаивания доходов.

Установление для малых организаций в совокупности трех параметров, разрешающих переход на упрощенную систему налогообложения, выглядит слишком жесткой системой отбора для тех, кто изъявил желание воспользоваться данным специальным налоговым режимом. Особенно это относится к требованию соблюдения трех параметров в совокупности. Как показывают данные проведенного обследования, некоторые субъекты малого предпринимательства, желающие перейти на упрощенную систему налогообложения, удовлетворяя двум условиям, не «дотягивают», и подчас совсем немного, до того, чтобы соответствовать третьему.

Смягчение условий допуска к упрощенной системе сделает ее более гибкой. В качестве такого смягчения можно разрешить организациям, желающим перейти на упрощенную систему налогообложения, использовать не три, а два условия по выбору из трех, уже установленных. Можно использовать и другой вариант данного предложения: если организация удовлетворяет двум условиям, уровень третьего условия может быть несколько изменен в пользу налогоплательщика. В механизме налогообложения, работающего в условиях рыночного хозяйства, целесообразно использовать не жестко ограниченные условия и показатели, а элементы плавающих границ, уровней, долей и т.д. Необходимо приспособление налогообложения к условиям и принципам рыночного хозяйства. Главный принцип рынка - изменчивость, колебания, хозяйственные циклы. Выполнение плана любой ценой -принцип централизованной экономики.

Упрощенная система налогообложения призвана минимизировать затраты на ведение налогового учета и на осуществление налогового администрирования в отношении субъектов малого предпринимательства. Между тем бухгалтерские работники малых предприятий способны без особых усилий заполнить формы деклараций и расчетов по налогу на прибыль организаций, какими бы громоздкими и объемными они не были. Дело в том, что по большинству позиций будут проставлены прочерки. Вся сложность налоговых расчетов заключена в осмысливании их алгоритма, а как раз этого от налогоплательщика законодательство не требует. Единственное требование - отсутствие бухгалтерских, а говоря точнее, счетных ошибок. Этому и соответствует упрощенная система налогообложения. Помимо этого упрощенной системой налогообложения учитываются некоторые особенности в экономике малых предприятий.

Выбор учетной политики в отношении признания доходов и расходов для целей налогообложения малых предприятий и индивидуальных предпринимателей не имеет особого значения и не создает каких-либо преимуществ для государственного бюджета. У данной категории хозяйствующих субъектов практически не наблюдается временных разрывов между датой передачи покупателю прав на изготовленную продукцию или оказанную услугу и получением продавцом платежа. Даже если несовпадение даты отгрузки и оплаты будет иметь место, его невозможно проконтролировать со стороны налоговых органов, поскольку такое несовпадение при его невыгодности для налогоплательщика не получит отражения в учетных документах. Упрощение, отраженное в Налоговом кодексе, в сравнении с порядком признания доходов и расходов, принятом при налогообложении прибыли, выразилось в отказе от использования метода начисления.

Развитие упрощенной системы налогообложения должно идти в направлении одного из налогов, которые она замещает: либо налог на прибыль, либо НДС как самые значительные из тех, от уплаты которых упрощенная система освобождает.

Сформулированы следующие выводы и определены следующие направления развития налогообложения малых предприятий:

1) при наличии профицита бюджета часть свободных средств, образующихся в связи с этим, можно направлять на временное снижение ставок НДС без изменения абсолютных размеров отчислений в нижестоящие бюджеты, производимых в порядке бюджетного регулирования, уровень таких ставок можно установить заранее законодательным путем, дав им наименование резервных;

2) индивидуальным предпринимателям, при возникновении объективных обстоятельств (природных катастроф, социальных и экономических катаклизмов и пр.), целесообразно предоставлять льготу в виде освобождения (временного или постоянного, полного или частичного) от уплаты НДС по всем или отдельным видам коммерческой деятельности;

3) представляется, что выбор необлагаемого минимума по НДС определен эмпирическим путем, установлена и указана только линия отсчета, начиная с которой предпринимательство освобождается от исполнения обязанностей налогоплательщика;

4) НДС облагаются организации, отличающиеся по своему размеру, объему производства, структуре, для их сопоставления необходимо выбрать относительную величину в качестве обобщающего показателя - наиболее подходящим видится показатель фондоотдачи;

5) нуждается в совершенствовании механизм исчисления НДС, основанный в настоящее время на применении метода зачета «входного» налога, вызывающего необходимость в усилении администрирования;

6) важное информационное и управленческое значение показателя добавленной стоимости требует его введения в бухгалтерскую отчетность;

7) выделить добавленную стоимость можно при составления плановых и отчетных калькуляций по каждому виду реализуемой продукции, задействовав следующие показатели: цена реализации единицы облагаемого товара без НДС, материальные затраты на его производство с уплаченным НДС поставщику, полученная от сопоставления этих показателей добавленная стоимость, величина налога в доле от добавленной стоимости, объем реализуемой продукции, налогооблагаемой с использованием соответствующей ставки (сумма исчисленного налога для получения источника его финансирования добавляется к реализационной цене);

8) для смягчения негативного воздействия авансовой уплаты НДС импортером при пересечении таможенной границы можно рекомендовать использование отсрочки в уплате налога после проведения процедуры растаможивания;

9) результаты рассмотренной бухгалтерской процедуры расчета налога на прибыль (разница в бухгалтерском и налоговом учетах) можно прокомментировать следующим образом: отклонения от правил исчисления налога на прибыль, предписанных НК РК, не происходит, осуществляется корректировка данных бухгалтерского учета, обусловленная тем, что в каждом отчетном периоде изначально выявляется сумма налога на прибыль на основе данных бухгалтерской прибыли и отражается в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли, исчисленной на основе данных налогового учета;

10) безвозмездная передача имущества является законной и экономически оправданной операцией - для передающей стороны она является расходом и убытком, однако в последствии извлекается вполне определенная выгода;

11) главенствующее значение налогового учета в расчете налоговой базы при налогообложении прибыли, должно быть уступлено бухгалтерскому учету, бухгалтерская прибыль, которая при необходимости может быть подвергнута корректировке в целях налогообложения, должна стать основой расчета, при этом целесообразно отказаться от применения механизма налоговых вычетов;

12) из центрального элемента современной налоговой системы РК налог на прибыль должен превратиться во второстепенный налог, фискальное значение уступило бы ведущую позицию стимулирующему направлению, должен обрести льготы, главная из которых побуждала бы предпринимательство накапливать прибыль и инвестировать в производство;

13) необходимо создать для предпринимательства условия, мотивирующие честное декларирование, снижающие уровень регламентации в исчислении доходов и расходов бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли, позволяющие более свободный и самостоятельный, таким образом, объективный, подсчет производственных издержек, постепенно приближающийся к формированию показателя прибыли, в наибольшей степени отвечающему условиям развитого рыночного хозяйства - показателю объявленной прибыли;

14) прибыль малых предприятий распределяется следующим образом: отчисляется на неизбежные нужды (налоги), на необходимые цели (оборотные средства, поддерживающие ликвидность) и конечный остаток - в прямые инвестиции (последовательность может меняться в зависимости от приоритетов);

15) при распределении чистой прибыли необходимо соблюдать интересы собственников закрепленного за предприятием имущества, т.к. получение участником дохода в размере, удовлетворившем его ожидания, дает основательную надежду на получение в будущем дохода в том же размере, ожидание - основа реинвестирования;

16) налоговая нагрузка на малый бизнес, облагаемый в соответствии со специальными режимами налогообложениями, не должна существенно отличаться от налоговой нагрузки таких же субъектов, но осуществляющих уплату налогов в соответствии с общим режимом;

17) на основе среднеарифметических данных исследуемых малых предприятий, осуществляющих уплату налогов в рамках общего режима налогообложения, выявлено, что налоговые платежи при применении упрощенной системы налогообложения будут в три (объект налогообложения «доход») или четыре (объект налогообложения «доход, уменьшенный на величину расходов») раза меньше, чем при обычном режиме налогообложения, превращающемся в таких условиях в дискриминационную систему для малых предприятий, не имеющих возможности перейти на упрощенную систему;

18) представляется целесообразным уравнять общий и упрощенный режимы налогообложения субъектов малого предпринимательства посредством повышения ставок налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения примерно в два раза, в противном случае упрощенная система налогообложения должна рассматриваться как механизм косвенного бюджетного субсидирования определенных представителей малого бизнеса;

19) ожидания Правительства по снижению уклонений от налогообложения в ответ на либерализацию и снижение налоговых ставок не оправдались, таким образом, вывод налогоплательщиков из «тени» является проблемой не совершенствования налогообложения, а изменения в положительную сторону отношения налогоплательщиков к своим обязанностям по уплате налогов и повышения качества налогового администрирования;

20) по данным проведенного обследования, некоторые субъекты малого предпринимательства, желающие перейти на упрощенную систему налогообложения, удовлетворяя двум условиям, немного не «дотягивают» до того, чтобы соответствовать третьему, в связи с чем смягчение условий допуска к упрощенной системе сделает ее более гибкой: 1) можно разрешить организациям, желающим перейти на упрощенную систему налогообложения, использовать не три, а два условия по выбору из трех, уже установленных 2) если организация удовлетворяет двум условиям, уровень третьего условия может быть несколько изменен в пользу налогоплательщика;

21) развитие упрощенной системы налогообложения должно идти в направлении одного из налогов, которые она замещает: налог на прибыль либо НДС, как самые значительные из тех, от уплаты которых упрощенная система освобождает;

22) предлагается объединить в один показатель базовую доходность и корректирующие коэффициенты, которые корректируют именно базовую доходность по НВД;

23) данные, полученные при обследовании ряда организаций и индивидуальных предпринимателей, свидетельствуют, что некоторые из них, занимаясь одним и тем же видом предпринимательской деятельности, имея одинаковые физические показатели, уплачивая, следовательно, практически одинаковые суммы единого налога, имеют, тем не менее, значительные расхождения в величине получаемого дохода;

24) в показателе базовой доходности учтены особенности режима работы налогоплательщика, но, по-видимому, за основу взят односменный, т.е. восьмичасовой режим работы, тогда как значительное число субъектов малого предпринимательства функционируют круглосуточно, т.е. чем интенсивнее они работают, тем меньшая сумма налога приходится на тенге полученного дохода, таким образом, возникает шкала регрессивного налогообложения;

25) перспективным представляется введение НВД для г. Алматы, посредством которого бюджет города может существенно пополниться, снизится нагрузка на налоговые службы, чтобы не увеличилась существенно налоговая нагрузка на предприятия попадающие под действие НВД, для предприятия необходимо выработать наиболее приемлемые границы;

26) развитие налога на вмененный доход должно идти в направлении постоянной корректировки главного составляющего элемента - базовой доходности, которую необходимо пересматривать с учетом поведения субъектов предпринимательства -налогоплательщиков в постоянно меняющихся условиях рыночной экономики.

В нашей стране Ресупблике Казахстан налоговая нагрузка на хозяйствующих субъектов довольно велика. Налоги, установленные в Налоговом кодексе, декларируются раздельно, и бухгалтер обычно плохо представляет их общую сумму. Непременной сводной отчетности по налогам не существует. Интуитивно налогоплательщик чувствует, что платит много, но информации для оценок, выводов и сопоставлений у него нет.

Выводы:

- Оценивая налоговую нагрузку предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения, как заниженную, не имеющую стимулирующего значения, нарушающую принцип выравнивания условий хозяйствования участников рыночных отношений, мы предлагаем повысить ставки налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения примерно в два раза. В противном случае ныне действующая упрощенная система налогообложения должна рассматриваться как механизм косвенного бюджетного субсидирования малого бизнеса. Однако это не отвечает предназначению специальных режимов при их введении в практику налогообложения. Любая субсидия является дискриминацией по отношению к тому, кому в ней отказано. Но ее несправедливость может быть компенсирована ее целесообразностью. Чаще всего государственное субсидирование используется в случае, когда само государство вмешивается в хозяйственную деятельность предприятий. С целью компенсировать отрицательные последствия такого вмешательства, государство оказывает предприятиям в той или иной форме финансовую помощь. Никакого вмешательства в хозяйственную деятельность предприятий малого бизнеса государство не производит. Следовательно, применение субсидий в данном случае не правомерно.

Установление для организаций малого бизнеса в совокупности трех параметров, соблюдение которых дает возможность перейти на упрощенную систему, выглядит слишком жестким отбором для организаций и индивидуальных предпринимателей, желающих воспользоваться данным специальным налоговым режимом. Смягчение условий допуска к упрощенной системе сделает ее более гибкой. В качестве такого смягчения можно разрешить организациям, желающим перейти на упрощенную систему налогообложения, использовать не три, а два условия на выбор из трех, уже установленных. Другой вариант этого предложения разрешает налогоплательщикам переходить на упрощенную систему налогообложения, если они удовлетворяют двум условиям, при этом уровень третьего условия может быть несколько изменен в пользу налогоплательщика.

Заключение

Таким образом, мы пришли к выводу, что критерии для выделения малых предприятий в разных случаях могут использоваться различные, но есть и нечто общее - все они должны учитывать особенности бизнеса и его стремление искусственно снизить налоги и получить дополнительные финансовые ресурсы.

Поэтому наилучшим критерием малого предприятия является комплекс критериев, учитывающих как показатели финансовой деятельности, так и натуральный показатель количества работников в штате предприятия. Натуральный показатель является важным вспомогательным фактором, так как трудно искусственно манипулировать им или его искажать, что защищает государство от недобросовестных действий предприятий.

Обобщая все вышесказанное малый бизнес, воздействует на структуру рынка и расширение рыночных отношений, прежде всего в результате изменений количества субъектов рынка, повышение квалификации и степени приобщенности все более и более широких слоев населения к системе предпринимательства и делового администрирования.

В целом надо сказать, что введение специальных налоговых режимов является стимулирующим фактором для изменения количества субъектов рынка занятых малым бизнесом в сторону увеличения их количества. Тем самым, увеличивается количество населения страны привлеченного к системе предпринимательства. Таким образом, малый бизнес, будучи более мобильным, улучшает и ускоряет динамику развития государства.

Делая вывод из всего вышесказанного, можно сделать выводы:

1. Исходя из вышеизложенного, концептуальную основу организации управления составляют совокупность общих, специфических и частных принципов, формы проявления их в реальной практике, механизмы управления (регулирования) социально-экономическими процессами, а также критериев, отражающих качественные и количественные характеристики процессов управления и принятия решений. Иными словами, структура управления должна отражать структуру принятия решения. В реальной практике принципы определяют формы и методы, а также систему механизмов управления, а связь принципов с формами и методами управления проявляется только в процессе целенаправленного воздействия.

Малое предпринимательство играет в экономике любой страны довольно большую роль. Оно является неотъемлемой частью социально-экономической системы страны, обеспечивая стабильность рыночных отношений, втягивая большую часть граждан страны в эту систему отношений путем открытия ими собственного дела, обеспечивая высокую эффективность производства путем глубокой специализации и кооперации производства, что благоприятно сказывается на экономическом росте национальной экономики.

Действительно, в условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным финансовым последствиям или даже вызвать банкротство предприятия, поэтому каждый ценящий свой бизнес предприниматель должен ориентироваться в вопросах налогообложения, учета и планирования.

Как известно, налогообложение в любой стране не может быть чем-то неизменным, так как с развитием государства и его финансовой системы развивается и совершенствуется система налогообложения.

Налоговый учет - это способ сбора и обработки информации для расчета налоговых платежей. Организуется этот учет так, чтобы гарантировать непрерывное отражение и систематизацию всех фактов экономической деятельности предприятия в хронологическом порядке их совершения, их обобщение и расчет на их базе показателей налоговой декларации.

При определении суммы НДС относимого в зачет по раздельному методу, плательщик ведет раздельный учет по расходам и суммам НДС по полученным товарам (работам, услугам), используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.

2. В течение 2013-2015 гг. финансовым результатом предприятия была прибыль, наблюдается также ее рост на 2527 тыс. тнг. Этот результат сформирован в результате доходности основной деятельности.

На исследуемом предприятии наблюдается несоответствие первого условия абсолютной ликвидности - у ТОО «DINAMIKA-HELEN» недостаточно высоколиквидных активов для погашения наиболее срочных обязательств - баланс не является абсолютно ликвидным в течение 2013-2015гг.

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность ТОО «DINAMIKA-HELEN» как недостаточную на протяжении всего исследуемого периода. Кроме того, следует отметить наметившуюся тенденцию к снижению показателей ликвидности предприятия как явно негативную.

На исследуемом предприятии наблюдается несоответствие первого условия абсолютной ликвидности - у ТОО «DINAMIKA-HELEN» недостаточно высоколиквидных активов для погашения наиболее срочных обязательств - баланс не является абсолютно ликвидным в течение 2013-2015гг.

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность ТОО «DINAMIKA-HELEN» как недостаточную на протяжении всего исследуемого периода. Кроме того, следует отметить наметившуюся тенденцию к снижению показателей ликвидности предприятия как явно негативную.

Проанализировав налоговые риски ТОО «DINAMIKA-HELEN» видим, что налоговая нагрузка выше средней по отрасли, что говорит о безопасной зоне и предприятие не попадает в риск налоговой проверки. Но к 2015 году налоговая нагрузка уменьшилась, следствие этому может быть продажа нового товара по минимальной наценке. Также наблюдается увеличение показателей рентабельности продажи и рентабельности активов ТОО «DINAMIKA-HELEN» по данным бухгалтерского учета от среднего уровня рентабельности для строительства по данным статистики. Таким образом, по данным критериям ТОО «DINAMIKA-HELEN» имеет минимальные налоговые риски и не может попасть под налоговую проверку.

На основе налогового анализа удалось выяснить, что наибольшую нагрузку предприятие несет, выплачивая страховые взносы, а также налоги на доходы физических лиц.

3. При работе предприятия по общей системе налогообложения установить норматив налоговой нагрузки достаточно сложно. Не нарушая действующего законодательства, разные предприятия имеют разный относительный уровень налоговой нагрузки. Например, отчетность предприятий, работающих по общей системе налогообложения, показывает, что их суммарная налоговая нагрузка составляет от 5 до 70 процентов от суммы выручки. Таковы особенности общей системы налогообложения. И это объясняется не ошибками учета. Налоговая цена полученной выручки у каждого предприятия своя и зависит от показателей, определяющих базы налогообложения по налогам, уплачиваемым фирмой.

А раз это так, возникает основание для прямого расчета показателей общей налоговой нагрузки предприятия при общей системе налогообложения по видам налогов, базам налогообложения, налоговым ставкам. Этот расчет может быть основан только на Налоговом кодексе. Ведь именно он определяет условия, ставки и базы расчета отдельных налогов, составляющих общую систему налогообложения.

Список использованных источников

1. Алексеева А.И., Васильев Ю.В., Малеева А.В., Ушвицкий Л.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 424с.

2. Альбеков А.У., Согомонян С.А. Экономика коммерческого предприятия. - Ростов - на - Дону: Феникс, 2014. - 340с.

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 367с.

4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 422с.

5. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 312с.

6. Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта. - М.:ИНФРА-М, 2012. - 353с.

7. Барулин С. В. Теория и история налогообложения. - М.: Экономистъ, 2013. - 319 с.

8. Басовский Л.Е., Экономика отрасли. - М.: Инфра-М, 2011. - 145 с.

9. Белоглазова Г.Н. Деньги. Кредит. Банки. - М.: Юрайт, 2012. - 620 с.

10. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 429с.

11. Бородина В.В. Формирование и учет нераспределенной прибыли организации// Аудиторские ведомости. - №7. - 2014. - С. 24 - 29.

12. Булатова А.С. Экономика. - М.: БЕК, 2013. - 816 с.

13. Бусыгин А.В. Предпринимательство. - М.: Филин, 2012. - С. 37.

14. Бычкова С.М. Фомина Т.Ю. Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли// Аудиторские ведомости. - №5. - 2013. - С. 12 - 17.

15. Васильева Л.С. Финансовый анализ. - М.: КноРус, 2012. - 527с.

16. Галицкая С.В. Денежное обращение. Кредит. Финансы. - М.: Международные отношения, 2015. - 272 с.

17. Герасимов Б.И., Коновалова Т.М., Спиридонов С.П., Саталкина Н.И. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. - Тамбов: Тамб. гос. техн. ун-т, 2012. - 328с.

18. Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление. - М.: Дело и Сервис, 2014. - 437с.

19. Дронов Р. И., Резник А. И., Бунина Е. М. Оценка финансового состояния предприятия// Финансы. - №4. - 2014. - С. 44 - 47.

20. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г., Ткачева Е.Г. Основы налогообложения и налогового права: Вопросы и ответы. Практические задания и решения. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 217 с.

21. Ермаков В.А. Инновационная деятельность в малом бизнесе: модели финансирования // Круглый стол. - Алматинская ассоциация предпринимателей. - Алматы, 2014. - С. 5.

22. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: ОМЕГА-Л, 2014. - 450с.

23. Киперман Г.Я. Налоги в рыночной экономике. - М.: Юристъ, 2014. - 412с.

24. Климова Н.В. Бухгалтерский финансовый и управленческий учет в анализе формирования и использования экономической прибыли// Экономический анализ: теория и практика. - №1. - 2014. - С. 17 - 23.

25. Климова Н.В., Касьянова С.А. Методические подходы к формированию резервов роста прибыли с позиции экономического анализа и бухгалтерского учета// Экономический анализ: теория и практика. - №16. - 2014. - С. 10 - 14.

26. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект, 2015. - 341с.

27. Коваль Л.С. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2015. - 391 с.

28. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 230с.

29. Коренченко Р.А. Общая теория организации. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 497с.

30. Космамбетова Р.И. Концептуальные основы управления экономикой. В условиях устойчивого роста// Саяхат. - №1. - 2015. - С. 21.

31. Ламонов И.М. Стратегия нового пути развития. - Караганда: Рост, 2013. - С. 51.

32. Ларионов СИ. Бизнес-планирование. - Обнинск: Аврора, 2014. - С. 33.

33. Маркарьян Э.А. Методика анализа эффективности производства. - Ростов-на-Дону: Март, 2013. - 317с.

34. Налоговый Кодекс Республики Казахстан. Кодекс Республики Казахстан от 10.12.2008 N 99-IV ЗРК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)".

35. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. - СПб.: Питер, 2014. - 160с.

36. Омашева А.Б. Механизм оптимизации производственных импульсов фирмы// Материалы международной научной конференции «Десять лет реформ на постсоветском пространстве: ожидания, результаты, перспективы». -Университет «Туран». - Алматы, 2012. - С. 302.

37. Пепеляева С. Основы налогового права. - М.: Норма, 2014. - 365 с.

38. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. - М.: Юрайт-Издат, 2013. - 635с.

39. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 362с.

40. Ременников В.Б. Управленческие решения. - М.: Юнити, 2015. - С.

Размещено на Allbest.ru