Оценка действующей системы налогообложения в ТОО "DINAMIKA-HELEN"

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Содержание

Введение

1. Теоретические и правовые основы налогообложения малых предприятий

1.1 Понятие малых предприятий и их роль в экономической системе

1.2 Необходимость оптимизации налогообложения малого бизнеса, как один из важнейших факторов их эффективного функционирования

1.3 Модели организации налогового учета

2. Оценка действующей системы налогообложения в ТОО «DINAMIKA-HELEN»

2.1 Основные финансово-экономические показатели ТОО «DINAMIKA-HELEN»

2.2 Организация учетной политики предприятия

2.3 Расчет налоговых обязательств

2.4 Оценка налоговой нагрузки предприятия

3. Выбор оптимальной системы налогообложения для предприятия

3.1 Предложения по улучшению учетной политики предприятия

3.2 Разработка мероприятий по оптимизации налогообложения

Заключение

Список использованных источников

налогообложение бизнес учетный

Введение

Актуальность темы. Любое современное государство имеет свою налоговую систему. Под каждое состояние экономики, ее тип выстраивается налоговая система. Налоги уплачивают все предприятия, включая малые. Но тем не менее, в большинстве налоговых систем малый бизнес имеет свои преференции и льготы. Все экономисты и финансисты едины во мнение о том, что рыночная экономика не может существовать без малого бизнеса. Поэтому для субъектов малого предпринимательства разрабатываются специальное налоговое законодательство. Но одним законодательством малому бизнесу не помочь. Нужны законы, регулирующие деятельность таких участников рынка.

В стратегии развития «Казахстан-2030» одним из главных

определяющих экономического роста страны признано успешное развитие

малого и среднего бизнеса. В целях решения приоритетных задач развития

экономики необходим переход предпринимательства на качественно новый

уровень, который возможен лишь при эффективно действующей системе

государственной и общественной поддержки, для чего необходимо

выработать основные стратегические направления развития предпринимательства, одним из факторов стимулирования которого, выступает налоговый. С помощью налогов государство действительно способно создать благоприятные и конкурентоспособные условия для одних сфер, либо, наоборот, ограничить деловую активность хозяйствующих субъектов других сфер. Особую значимость данной теме на современном этапе развития придает тот факт, что уже созревают определенные предпосылки для переноса центра тяжести развития предпринимательства среди субъектов малого бизнеса Казахстана с торгово-закупочной деятельности в производственный сектор, в связи с чем, вопросы налогового стимулирования производственных предприятий являются актуальными.

На сегодня вопросы, связанные с налогообложением предпринимательской деятельности являются одной из важных проблем,

встающих перед государством в условиях развития рыночных

отношений. Управляя механизмом налогообложения, вводя или отменяя разные виды налогов, формируя методические основы исчисления налогооблагаемой базы, меняя налоговые ставки, предоставляя или отменяя налоговые льготы, государство может активно воздействовать на стимулирование или ограничение предпринимательской деятельности, что прямо повлияет на темпы экономического роста в стране. Эту двойственность влияния налогов на предпринимательскую деятельность необходимо учитывать в процессе осуществления экономических преобразований, и, в первую очередь, в ходе проведения налоговых реформ.

Для улучшения экономической ситуации в Казахстане необходимо эффективное использование налогового механизма в отношении малых предприятия в интересах развития и стимулирования предпринимательской деятельности.

Степень разработанности проблемы. Теория налогообложения предпринимательства нашла свое отражение в работах ученых разных течений экономической мысли, таких как: М. Бернс, Дж. Бьюкенен, Дж. Кейнс, А. Лаффер, В. Петти, Д. Рикардо, П. Самуэльсона, А. Смита, М.

Вопросы и проблемы налогообложения предпринимательства были объектом исследования таких известных ученых-экономистов стран СНГ, как Э.А. Вознесенский, В.Г. Князев, В.Е. Лебедев, Л.П. Павлова, И.Г. Русакова.

Целью работы является комплексный анализ особенностей системы налогообложения субъектов малого бизнеса на примере ТОО «DINAMIKA-HELEN».

Задачи работы:

рассмотреть понятие малых предприятий и их роль в экономической системе;

изучить необходимость оптимизации налогообложения малого бизнеса, как один из важнейших факторов их эффективного функционирования;

выделить модели организации налогового учета;

- провести оценку действующей системы налогообложения в ТОО «DINAMIKA-HELEN»;

- сделать анализ действующей системы налогообложения

предпринимательской деятельности;

- выделить предложения по улучшению учетной политики предприятия;

- разработать мероприятия по оптимизации налогообложения.

Объектом исследования является предприятие малого бизнеса в г.Алматы - ТОО «DINAMIKA-HELEN».

Предметом исследования является система налогообложения субъектов малого бизнеса в Казахстане.

При написании работы применялись общенаучные методы, связанные с накоплением, систематизацией и анализом как вторичной, так и первичной информации, полученной в ходе ознакомления с представленными данными. При этом использовались табличный, графический, балансовый методы, а также методы сравнения, горизонтального и вертикального анализа.

Научная новизна работы заключается в разработке научно-обоснованных предложений и рекомендации по налоговому стимулированию предпринимательской активности на основе комплексного исследования теории и практики налогообложения субъектов малого предпринимательства.

Практическая значимость работы состоит в том, что мероприятия и предложения, разработанные в работе, могут быть использованы для дальнейшего совершенствования налоговой политики и регулирования деятельности предпринимателей.

Структура работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.

1.Теоретические и правовые основы налогообложения малых предприятий

1.1 Понятие малых предприятий и их роль в экономической системе

Экономика любой страны представлена крупным, средним и малым бизнесом. Каждый бизнес имеет свою цель и решает определенные задачи. Роль малого бизнеса в экономике любой страны достаточно высока. Небольшие предприятия играют важную и значимую роль и в российской экономике.

Начать следует с того, что подобные организации берут на себя выполнение функций, которые либо вовсе не могут быть выполнены большими компаниями, либо выполнятся ими недостаточно. Роль малого бизнеса в этом смысле трудно переоценить. Кроме того, именно такие компании в основном и создают условия для здоровой конкуренции на рынке товаров и услуг. Огромное число различных предприятий, их гибкость и относительная свобода ценообразования в итоге «работают» в интересах страны и населения.

Нельзя не отметить и «обслуживающую» функцию подобных субъектов предпринимательской деятельности. Нередко они помогают крупным фирмам в решении вспомогательных задач. Это позволяет крупному бизнесу сконцентрировать внимание на своей непосредственной деятельности. Передача им вспомогательных функций сторонней организации - верный путь к увеличению рентабельности производства.

Считается, что развитие малого бизнеса сопровождается солидными капиталовложениями. На самом деле, любая предпринимательская деятельность, (за очень редким исключением) требует определенных вложений. В этом смысле малые предприятия находятся в более выигрышном положении, так как их содержание сопровождается меньшими финансовыми затратами, нежели содержание крупных предприятий.

Роль малого бизнеса во многом определяется его особенностями: значительной гибкостью управления, оперативностью реагирования на изменение рыночной конъюнктуры и т.д.

Нельзя также не упомянуть тот факт, что, наряду с крупными компаниями, малые отвечают за занятость населения, предоставляя гражданам рабочие места. При этом нередко уровень зарплаты в небольших фирмах выше, нежели в крупных организациях. Нельзя не отметить и управленческую гибкость таких компаний, достаточно высокий уровень мотивации персонала, большие возможности для него проявить себя и т.д.

Не последнюю роль малый бизнес играет и во внедрении в экономику новых товаров и услуг, научных инноваций, формировании бюджета, и т.д. Роль малого бизнеса в экономике страны достаточно велика. Не случайно государство оказывает всевозможную поддержку малому и среднему бизнесу. Его развитию уделяется сегодня достаточно серьезное внимание.

Небольшой предпринимательство в небольшом городке обладает несколько собственных отличительных черт согласносопоставлению с городами.

Во-первых, в крупных городах небольшие предприятия и ИП нередко берут на себя обслуживание солидных компаний. Это позволяет последним сосредоточиться на своей непосредственной деятельности и повысить рентабельность производства.

Во-вторых, далеко не все существующие на сегодняшний день виды малого бизнеса в малом городе будут востребованы. Хотя здесь, безусловно, многое зависит от уровня благосостояния граждан и их менталитета.

В то же время, иногда, напротив, именно в малых городах тот или иной вид малого бизнеса, практически невостребованный в мегаполисах, развивается и процветает. Так, к примеру, во многих больших населенных пунктах разветвленные сети супермаркетов практически вытеснили с рынка небольшие магазинчики. В то же время, в малых городах малый бизнес в торговле нередко не имеет таких серьезных конкурентов. Солидные организации не всегда заинтересованы в открытии своих филиалов в небольших населенных пунктах.

1.2 Необходимость оптимизации налогообложения малого бизнеса, как один из важнейших факторов их эффективного функционирования

Малый бизнес, а к нему количественно относятся и индивидуальные предприниматели, более чем другие, подвержены влиянию "извне" (особенно на начальном этапе своего развития с учетом нестабильных экономических условий), а значит, должны быть обеспечены усиленной поддержкой со стороны государства.

Одной из серьезных внешних воздействий оказывает существующая налоговая система. Малый бизнес от того и малый, что в отличие от крупного, мобильно может перестроиться. Практически все малые предприятия создаются под определенную систему налогообложения. На практике никто работать не будет даже года (не говоря о двух), чтобы посмотреть: что получилось и как быть дальше? Предпринимателям легче просто бросить и открыть новое, чем платить лишний рубль. В результате, список зарегистрированных предприятий растет более высокими темпами по сравнению с реально работающими.

Очевидно, то что налоговая концепция никак не способна непосредственно погубить предпринимательство, никак не предоставить ему совершенствоваться. Данное обстоятельство никак не нужно в стране. Однако с иной края, налоговые изъятия в госбюджет смогут добиваться подобных объемов, то что в тот или иной-в таком случае период компания станет трудиться только лишь в налоги. Малый бизнес в отличие от крупного не располагает свободными средствами, поэтому каждый рубль на счету в прямом смысле. Кроме того, получить кредит или займ для открытия своего бизнеса очень сложно, несмотря на объявленную поддержку малого бизнеса. Естественно, взять деньги, а потом их отдать, пусть и в меньшем размере, гораздо сложнее, чем не брать их изначально. Поэтому каждое малое предприятие физически не может получить поддержки со стороны государство.

Одним из стимулов эффективного функционирования малого бизнеса является оптимизация налогообложения. Этого можно достичь путем создания системы налоговых льгот либо специальных налоговых режимов.

В ежегодном Послании народу Казахстана о положении в стране и важнейших направлениях внутренней и внешней политики на 2003 год Президент Н.Назарбаев обозначил, что надо всемерно укреплять малый и средний бизнес, поэтапно принимать решение, одной из таких выражает снижение налогового бремени.

В городе Алматы в прошлом году было собрано порядка 127 млрд. тенге, а налог на имущество составил с юридических лиц - 1,493 млрд. тенге и 0,3 млрд. тенге с физических лиц, т.е. доля этого налога не так значима по сравнению с общим объемом сбора. Но, при этом налог на имущество негативно влияет на деятельность легального предпринимательства. В итоге этого предлагаем уравнять ставки налога на имущество, как с юридических, так и физических лиц, установив их в размере 0,1%.

Налогообложение потока денежных средств.

Теоретически одной из самых заманчивых форм налогообложения проявляется в применении налогов «cash-flow», то есть налогов на потоки денежных средств. Данные налоги по существу, являются налогами на потребление. [43].

Выбор базы налогообложения в большинстве случаев зависит от того, какие налоги намеревается заменить налогом на малый бизнес, а также из администрованных соображений . База потока наличности является лучшей аппроксимацией базы налога на прибыль. Применение валовой выручки в качестве базы налогообложения рационально только в тех случаях, когда преобладают соображения администрирования.

Установление минимального налога может помочь гарантировать положительный уровень доходов. К примеру, сумма налога может составлять большую из сумм, рассчитанных либо как 15% от валовой выручки организации, либо как 30% от потока наличности (или альтернативно от базы «прибыль плюс заработная плата»). Проблема с минимальным налогом в том, что положительные налоги в этом случае обязательны даже тогда, когда бизнес несет реальные экономические убытки и налоговых обязательств не должно возникать.

Самый распространенный вид упрощенного налогообложения является

вмененный налог. Изобилие термина «вмененный налог» в практике налогового законодательства Республики Казахстан приводит к надобности его изучения. Термин «presumptive» в английском языке (предполагаемый) обозначает существование обоснованных предположений, что нормальный доход налогоплательщика должен совпадать с суммой, определенной при употреблении косвенного метода или быть не меньше, когда вменение применяются в качестве минимального налогообложения.

Вмененное налогообложение применяется и к предпринимателям, занятым в сельском хозяйстве. Обычным подходом является вменение дохода на основе площади и качества земли.

Упрощенные системы учета приводят к снижению этих издержек для налогоплательщика, а также соответствующих административных издержек по проверке применяющих эти методы налогоплательщиков. Снижения объемов уклонения от налогообложения можно добиться еще и за счет того, что признаки, на основании которых рассчитывается вмененный доход, может быть сложнее скрыть или исказить, чем те, на которых основывается вычисление налогооблагаемого дохода в соответствии с общепринятым бухгалтерским учетом. В свою очередь, применение упрощенного режима приведет к снижение объемов уклонения от налогообложения и может служить более справедливому распределению налогового бремени.

1.3 Модели организации налогового учета

Налоговый учет - это способ сбора и обработки информации для расчета налоговых платежей. Организуется этот учет так, чтобы гарантировать непрерывное отражение и систематизацию всех фактов экономической деятельности предприятия в хронологическом порядке их совершения, их обобщение и расчет на их базе показателей налоговой декларации.

В основное содержание налогового учета на предприятиях составляет бухгалтерское и фиксирование статистическое налоговых платежей. Налоговые расчеты способствую данному процессу. Формы и методика расчетов устанавливает налоговое законодательство Республики Казахстан в Налоговом Кодексе. Каждый вид налога Кодекс предусматривает определенный порядок исчисления и уплаты. Если налогоплательщики не своевременно предоставляют и перечисляют налоговые платежи,либо допускают ошибки в расчетах, это приводит к штрафным санкциям.

Налоговый учет на государственном уровне представляет собой регистрацию налогоплательщиков, учет поступлений в бюджет, контроль и администрирование за уплатой налогов [12, C. 112].

Налоговый учет субъектов малого бизнеса (СМБ) отражаются в Налоговой учетной политике, которая разрабатывается по форме, утвержденной постановлением Правительства Республики Казахстан от 14 октября 2011 года №1174 «Об утверждении формы налоговой учетной политики для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств», которое предусматривает формирование следующих документов:

- Книга налогового учета для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента и не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость.

- Ведомость учета доходов.

- Книга налогового учета для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента и являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость.

Ведомость учета доходов.

Ведомость учета обязательств по плате за эмиссии в окружающую среду.

Кроме этого, СМБ (субъектов малого бизнеса) должны разрабатывать налоговые регистры или (и) применять утвержденные в порядке предусмотренном п.4-1 ст. 77 НК РК в т.ч. согласно постановления Правительства Республики Казахстан от 9 ноября 2011 года №1311 «Об утверждении форм налоговых регистров и правил их составления».

Рассмотрим особенности требований НСФО (Национальный стандарт финансовой отчетности) для субъектов малого предпринимательства, вступившие в силу с 01.01.2013 г.:

Так как учет инвестиционного имущества, которое удерживается субъектом для прироста стоимости и регулируется МСФО (IAS)( Международные стандарты финансовой отчётности) №40, не выделено в отдельный элемент учета НСФО (Национальный стандарт финансовой отчетности), то было включено в пп.7 п.3 параграфа 2 как составная часть понятия «основные средства».

Соответственно в РПС (Региональные Платежные Системы) субъекта не будут применяться счета подраздела 2300 «Инвестиции в недвижимость» ТПС.

Кроме этого, НСФО (Национальный стандарт финансовой отчетности) не предполагает компонентный учет основных средств, что является обязательным при наличии на балансе сложных и крупногабаритных ОС (Операционная система)(здания и сооружения, воздушные, морские и речные суда, единицы подвижного железнодорожного состава, специальное оборудование недропользователей и т.п.).

Нормой п. 11, субъектам, которые ведут бухгалтерский учет в автоматизированной системе, предоставляется возможность не составлять регистры бухгалтерского учета, в случае, если необходимые сведения они получают в этой системе. Такое право следует отметить в Учетной политике.

Из состава основных средств выведены активы, которые приобретаются только для перепродажи и должны признаваться сразу в составе запасов согласно НСФО (Национальный стандарт финансовой отчетности).

Следовательно, реализация таких активов будет отражаться минуя счета подраздела 1500 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи», учет которых регулируется МСФО (IAS) (Международные стандарты финансовой отчётности) № 5.

Так как в состав ОС включены биологические активы и инвестиционное имущество, то они не будут учитываться как отдельные объекты, учет которых регламентирован МСФО (IAS) №40 и МСФО (IAS) №41. Следовательно учет этих активов следует организовывать в соответствии с нормами параграфа 2 и возможно МСФО (IAS) №16, в части не противоречащей этому параграфу.

В отличие от общепринятой модели признания, определяется первоначальная стоимость в необоротных активов (ОС и НМА) т.е.:

в первоначальную стоимость ОС и НМА(Нематериальные активы) не включаются такие затраты, связанные с приобретением активов как: затраты на доставку актива до местонахождения (транспортные расходы), затраты на приведение актива до состояния пригодного к использованию (погрузка, разгрузка, перемещение, подготовка места установки, установка, пуско-наладочные работы т.п.);

указанные выше затраты не капитализируются, а признаются расходами периода, понесенными при приобретении в необоротных активов.

Уже после первоначального признания главные ресурсы и нематериальные активы предусматриваются согласно их себестоимости за минусом целой скопленной амортизации.

Следовательно, субъект не имеет право применять метод справедливой стоимости, предусмотренный МСФО (IAS) №16 и не должен тестировать стоимость ОС и НМА на отчетную дату с целью установления возможности обесценения согласно МСФО (IAS) №36. Соответственно в РПС субъекта не должны применяться счета ТПС 2430 «Убыток от обесценения основных средств», 2750 «Убыток от обесценения прочих нематериальных активов», 5420 «Резерв на переоценку основных средств», 5430 «Резерв на переоценку нематериальных активов».

Согласно НСФО амортизация основных средств, нематериальных активов начисляется с первого числа месяца, следующего, за месяцем в котором актив становится доступен для использования, и продолжает начисляться до его выбытия, и в случае если актив в течение определенного времени не был задействован. Такой подход отличается от общепринятых требований МСФО (IAS) №16, согласно которому амортизация в необоротных активов начинается немедленно, когда они готовы к эксплуатации.

Активы, приобретенные только лишь с целью дальнейшей продажи обязаны расцениваться мгновенно в составе резервов .В соответствии с этим ,их осуществление станет изготавливаться ,избегая переход в структуру долговременных активов ,предназначенных для продажи.

Запасы должны отражаться в финансовой отчетности только одним методом - по себестоимости т.е. общепринятый метод оценки запасов, предусмотренный МСФО (IAS) №2, согласно которому запасы должны измеряться по наименьшей стоимости из:

- себестоимости; или

- чистой стоимости возможной продажи исключается. Соответственно резервы на переоценку не будут создаваться и обесценение не будет производиться согласно МСФО (IAS) №36.

Предусматривается формирование себестоимости запасов способом принципиально отличающимся от общепринятого согласно МСФО (IAS) №2 т.е. в первоначальную стоимость запасов (себестоимость):

- не должны включаться такие затраты как: расходы по доставке, обработке, переработке и прочие затраты, непосредственно связанные с приобретением продукции, сырья и материалов;

- эти затраты должны признаваться расходами периода, в котором они понесены.

Для оценки себестоимости запасов применяется два метода:

- метод FIFO (первое поступление - первый отпуск); и

- средневзвешенной стоимости (средняя стоимость на начало периода и средняя стоимость аналогичных запасов, приобретенных в течение периода).

Метод специфической идентификации исключен из применения. Порядок применения этих методов устанавливается согласно МСФО (IAS) №2 и Учетной политикой.

Затраты согласно вознаграждениям сотрудников содержат заработную оплату, доходные выдачи, премии, пособия и прочие выплаты сотрудникам. Соответственно можно предположить, что расходы по вознаграждениям работников не предусматривают признания краткосрочных оценочных обязательств т.е. создание резервов по неиспользованным отпускам, учитываемых ранее на счете5 3430 «Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работников».

Устанавливается только один метод признания расходов на финансирование, которые включают в себя расходы по вознаграждениям и расходы на выплату процентов по финансовому лизингу, т.е. признаются субъектом как расходы того периода, в котором они понесены, независимо от того, как займы используются (на текущие операционные расходы или капитализацию).

Таким образом, НСФО не признает альтернативный вариант, применяемый согласно МСФО (IAS) №23 «Затраты по займам» при строительстве актива, отвечающего определенным требованиям (квалифицированный актив), когда затраты по займам капитализируются в стоимости объекта, что признается и НК РК.

НСФО определяет, что сумма расходов по корпоративному подоходному налогу или индивидуального подоходного налога СМБ рассчитывается только в соответствии с требованиями НК РК. Это означает, что субъекты, применяющие НСФО, освобождены от порядка учета налога на прибыль, определенного МСФО (IAS) №12 «Налоги на прибыль» и соответственно временные разницы и отложенные налоговые обязательства (ОНО) и отложенные налоговые активы (ОНА) рассчитываться не должны, а счета 2810 «Отложенные налоговые активы по корпоративному подоходному налогу» и 4310 «Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу» не будут указываться в РПС ИП.

Выводы:

- Исходя из вышеизложенного, концептуальную основу организации управления составляют совокупность общих, специфических и частных принципов, формы проявления их в реальной практике, механизмы управления (регулирования) социально-экономическими процессами, а также критериев, отражающих качественные и количественные характеристики процессов управления и принятия решений. Другими текстами, состав управления обязана отображать текстуру принятия постановления. В действительной практике основы характеризуют фигуры и способы, а кроме того концепцию элементов управления, а взаимосвязанность основ с конфигурациями и способами управления выражается только лишь в ходе целенаправленного влияния. Малое предпринимательство играет в экономике любой страны довольно большую роль. Оно является неотъемлемой частью социально-экономической системы страны, обеспечивая стабильность рыночных отношений, втягивая большую часть граждан страны в эту систему отношений путем открытия ими собственного дела, обеспечивая высокую эффективность производства путем глубокой специализации и кооперации производства, что благоприятно сказывается на экономическом росте национальной экономики.

- Действительно, в условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным финансовым последствиям или даже вызвать банкротство предприятия, поэтому каждый ценящий свой бизнес предприниматель должен ориентироваться в вопросах налогообложения, учета и планирования.

Как известно, налогообложение в любой стране не может быть чем-то неизменным, так как с развитием государства и его финансовой системы развивается и совершенствуется система налогообложения.

Экономический анализ основных требований НСФО по сравнению с отмененными с 01.01.2013 г. НСФО №1 и НСФО №2 показывает, что этот вариант учета наиболее упрощенный и возможно более доступный для понимания специалистов СМП, однако, отдельные понятия и применяемые методы учета принципиально противоречат общепринятым методам МСФО (IFRS) для МСБ, полной версии МСФО (IAS/) и МСФО(IFRS), что бесспорно будет формировать неверное представление о принципах учета и при переходе к более сложному учету в аспектах МСФО для МСБ или полной версии МСФО, специалисты будут длительное время допускать существенные ошибки т.к. сложившийся стереотип не позволит сразу перестроиться на новые требования.

2. Оценка действующей системы налогообложения в ТОО «DINAMIKA-HELEN»

2.1 Основные финансово-экономические показатели ТОО «DINAMIKA-HELEN»

ТОО «DINAMIKA-HELEN» - многопрофильное лесопильно-деревообрабатывающее предприятие с высокоразвитой степенью механизации и автоматизации производственных процессов. Предприятие относится к малым предприятиям, прежде всего, по критерию численности работников - до 50 человек.

Целью создания и деятельности ТОО «DINAMIKA-HELEN» является получение прибыли. Основными видами деятельности ТОО «DINAMIKA-HELEN» являются распиловка древесины, изготовление готовых изделий из древесины: оконные и дверные блоки, доски, бруски, табуретки, стулья и пр.

ТОО «DINAMIKA-HELEN» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в арбитражном суде.

ТОО «DINAMIKA-HELEN» имеет круглую печать, может иметь штамп и бланки с изображением своего наименования на русском языке открывает расчётные и иные счета в банках.

ТОО «DINAMIKA-HELEN» отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, а его участники несут риски убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости принадлежащих им вкладов.

Высшим органом управления ТОО «DINAMIKA-HELEN» является собрание участников, к исключительной компетенции которого относятся следующие вопросы:

- изменение устава, внесение изменений в учредительные документы;

- реорганизация Товарищества и ее ликвидация;

- изменение уставного капитала Товарищества;

- решение иных вопросов, в соответствии с Уставом;

Проведем анализ динамики производства и реализации продукции ТОО «DINAMIKA-HELEN» за 2013-2015 гг. в таблице 1.

Таблица 1 - Динамика стоимости выпущенной и реализованной продукции ТОО «DINAMIKA-HELEN» за 2013-2015 гг.

Наименование показателя	Годы	Отклонение 2013/ 2014	Отклонение 2014/ 2015	Темп прироста 2013/ 2014	Темп прироста 2014/ 2015
	2013	2014	2015
Стоимость выпущенной продукции в сопоставимых ценах, тыс.тнг.	30299,00	72206,00	28647,00	41907	- 43559	138,3	-60,3
Базисные темпы роста, %	100,00	238,31	94,55	138,31	-143,76	138,3	-60,3
Цепные темпы роста, %	100,00	238,31	39,67	138,31	-198,64	138,3	-83,3
Стоимость реализованной продукции, тыс.тнг.	27832,00	75934,00	49622,00	48102	-26312	172,8	-34,6
Базисные темпы роста, %	100,00	272,83	178,29	172,83	-94,54	172,8	-34,6
Цепные темпы роста, %	100,00	272,83	65,35	172,83	-207,48	172,8	-76,0

Темпы роста базисные показывают, что за три года стоимость выпущенной продукции сократилась на 5,45%, а реализованной продукции увеличилась на 78,29%. При этом тенденцию к росту стоимости реализованной продукции можно оценить положительно.

Темпы роста цепные показывают, что изменение объема производства и реализации продукции происходило нестабильно с резким перепадом. В 2014 году объем выпущенной продукции увеличился на 138,31%, а уже в 2015 году сократился на 60,33%. Объем реализованной продукции в 2014 году вырос на 172,83%, в то время, как в 2015 году он сократился на 34,65%. Данные изменения могли быть вызваны резким изменением структуры производства продукции (производство новой продукции), а также изменением спроса на выпускаемую продукцию.

В среднем за три года объем произведенной продукции имеет отрицательную динамику, которая составляет 2,76% в год. Но это изменение в целом незначительно и объясняется временем существования предприятия (три года). В будущем возможно увеличение объемов производства.

Объем реализованной продукции имеет положительную динамику и составляет 33,53% в год. Данное изменение говорит о том, что продукция ТОО «DINAMIKA-HELEN» пользуется спросом, и в дальнейшем объем выручки может увеличиться.

Анализ использования персонала, фондов заработной платы и предприятия

Непроизводственные фонды служат для удовлетворения культурно-бытовых потребностей работников.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов может быть рассчитана по-разному - в зависимости от характера исходной информации и задач исследования. При наличии данных на начало и на конец года применяется формула простой средней арифметической; наличие моментных данных за каждый месяц требует применения формулы средней хронологической.

В данном случае были взяты данные на начало и конец годов (2013, 2014, 2015) и рассчитана среднегодовая стоимость основных производственных фондов методом простой средней арифметической (табл. 2).

Таблица 2 - Среднегодовая стоимость основных производственных фондов

Наименование показателя	Ед. измерения	2013	2014	2015	Отклонение	Темп прироста	Темп прироста
					2013/ 2014	2014/ 2015	2013/ 2014	2014/ 2015
Среднегодовая стоимость ОПФ	Тыс.тнг.	3043	3031	3650	-12	619	-0,3	20,4
Годовой выпуск продукции	Тыс.тнг.	6358	8439	13472	2081	5033	32,7	59,6
Среднесписочная численность работников	Чел.	16	18	21	2	3	12,5	16,6
Фондоотдача	Тыс.тнг./тыс.тнг.	2,089	2,78	3,69	0,691	0,91	33,0	32,7
Фондоемкость	Тыс.тнг./тыс.тнг.	0,48	0,36	0,27	-0,12	-0,09	-25	-25
Фондовооруженность	Тыс.тнг./ чел	190,2	168,4	173,8	-21,8	5,4	-11,4	3,2

В 2015 году по сравнению с 2014 наблюдается рост фондоотдачи, который ведет к уменьшению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на 1тнг. готовой продукции. Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции.

Таблица 3 - Среднесписочная численность работающих на предприятии

Наименование показателя	Ед. измерения	2013	2014	2015	Отклонение	Темп прироста	Темп прироста
					2013/ 2014	2014/ 2015	2013/ 2014	2014/ 2015
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Общая среднесписочная численность работающих	Чел.	16	18	21	2	3	12,5	16,6
В т.ч. рабочих	Чел.	12	14	17	2	3	16,6	21,4
Из них рабочих основных цехов	Чел.	7	10	13	3	3	42,8	30

Увеличение численности рабочих происходит в связи с расширением производства, увеличением количества заказов и развитием организации в целом. Так же немаловажно рассмотреть основные показатели средней заработной платы, уровня высшего образования на предприятии, объема денежных средств, направленных на оплату труда и социальное обеспечение. Все эти данные расположены в таблице 4.

Таблица 4 - Показатели средней заработной платы, уровня высшего образования на предприятии, объема денежных средств, направленных на оплату труда и социальное обеспечение

Наименование показателя	Ед. измере-ния	2013	2014	2015	Отклонение	Темп прироста	Темп прироста
					2013/ 2014	2014/ 2015	2013/ 2014	2014/ 2015
Среднесписочная численность работников	Чел.	16	18	21	2	3	200	16,6
Доля сотрудников, имеющих высшее профессиональное образование	%	43,75%	50%	52,38%	6,25	2,38	14,2	4,7
Объем денежных средств, направленных на оплату труда	Тыс.тнг.	3000	3400	4000	400	600	13,3	17,6
Средняя заработная плата по предприятию	тнг.	15625	15741	15873	116	132	0,7	0,8
Объем денежных средств, направленных на социальное обеспечение	Тыс.тнг.	780	884	1040	104	156	13,3	17,6
Общий объем израсходованных денежных средств	Тыс.тнг.	3780	4284	5040	504	756	13,3	17,6

На предприятии действует сдельная оплата труда для работников, так как предприятие изготавливает мебель на заказ, а для управляющих профессий заработная плата исчисляется на основе оклада.

Валюта баланса по состоянию на 31.12.2015 ?г. составила 5 189 тыс.тнг. За отчетный год валюта баланса уменьшилась.

Анализ использования основных фондов предприятия

Основные фонды - это материально-вещественные ценности (средства труда), которые многократно участвуют в производственном процессе, не изменяют своей натурально-вещественной формы и переносят свою стоимость на готовую продукцию по частям по мере износа. По функциональному назначению основные фонды предприятия подразделяются на производственные и непроизводственные. Производственные фонды прямо или косвенно связаны с производством продукции.

Непроизводственные средства предназначаются с целью удовлетворение культурно-бытовых нужд сотрудников.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов может быть рассчитана по-разному - в зависимости от характера исходной информации и задач исследования. При наличии данных на начало и на конец года применяется формула простой средней арифметической; наличие моментных данных за каждый месяц требует применения формулы средней хронологической.

В данном случае мною были взяты данные на начало и конец годов (2013, 2014,2015) и рассчитана среднегодовая стоимость основных производственных фондов методом простой средней арифметической (табл. 5).

Таблица 5 - Среднегодовая стоимость основных производственных фондов

Наименование показателя	Ед. измерения	2013	2014	2015	Изменение	Темп прироста
					2013/ 2014	2014/ 2015	2013/ 2014	2014/ 2015
Среднегодовая стоимость ОПФ	Тыс.тнг.	3043	3031	3650	-12	619	-0,3	20,4
Годовой выпуск продукции	Тыс.тнг.	6358	8439	13472	2081	5033	32,7	59,6
Среднесписочная численность работников	Чел.	16	18	21	2	3	12,5	16,6
Фондоотдача	Тыс.тнг./тыс.тнг.	2,089	2,78	3,69	0,691	0,91	33,0	32,7
Фондоемкость	Тыс.тнг./тыс.тнг.	0,48	0,36	0,27	-0,12	-0,09	-25	-25
Фондовооруженность	Тыс.тнг./ чел	190,2	168,4	173,8	-21,8	5,4	-11,4	3,2

В 2015 году по сравнению с 2014 наблюдается рост фондоотдачи, который ведет к уменьшению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на 1тнг. готовой продукции. Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции.

Рассмотрим динамику и удельный вес оборотных активов ТОО «DINAMIKA-HELEN» в общей сумме активов за 2013-2015 гг. (табл.6).

Таблица 6 - Динамика общего объема оборотных активов и удельного веса в общей сумме активов ТОО «DINAMIKA-HELEN» за 2013-2015 гг.

Статьи баланса	2013	2014	2015	Отк-лонение 2013/ 2014	Отк-лонение 2014/ 2015	Темп при-роста 2013/ 2014	Темп при-роста 2014/ 2015
	Нач.	Кон.	Нач.	Кон.	Нач.	Кон.
1.Внеоборотные активы	69134,00	68 245,00	68 245,00	67 356,00	67 356,00	66 514,00	-889	-842	-1,3	-1,2
2.Оборотные активы	104530,00	106 640,00	106 640,00	107 751,00	107 751,00	109 437,00	1111	1686	1,0	1,5
Итого активы:	172043,00	175 054,00	175 054,00	175 107,00	175 107,00	175 951,00	53	844	0,03	4,8

Из расчетов следует, что доля оборотных активов в общей сумме активов предприятия ТОО «DINAMIKA-HELEN» за период с 2013 по 2014 гг. в среднем составила 1,31%, при этом замечается тенденция увеличения в 2015 году в сравнении с 2014 годом. Так же об этом свидетельствует и темп роста который составил 1,26% (109437,00).

Анализ оборотных средств предприятия

В период с 2013 по 2015 годы в структуре оборотных средств ТОО «DINAMIKA-HELEN» наблюдались следующие изменения:

Величина оборотных средств за анализируемый период сократилась в абсолютном выражении: в 2014 г. на 3458,5 тыс. тнг., (14,3%); в 2015 г. - на 6378 тыс. тнг., ( 30,9%) по сравнению с предыдущим периодом.

За три года существенно изменилась структура оборотных средств предприятия. В 2013 г. предприятие испытывало недостаток активов в сфере производства - их удельный вес в структуре оборотных средств предприятия составлял всего лишь 29 %: доля сырья и материалов составляла 17,8%; НЗП - 8,8 %; в расходы будущих периодов предприятие вкладывало до 2,4% от всех текущих активов. В этом же году фонды обращения составляли более 70%, причем большая их часть находилась в дебиторской задолженности - 63,1%. Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности при системе безналичных расчетов, так же как и появление кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое состояние. Поэтому ее нельзя в полной мере считать отвлечением собственных средств из оборота, так как часть ее служит объектом авансового кредитования и не влияет на платежеспособность хозяйствующего субъекта.

Анализ материальных ресурсов

Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды основной и не основной деятельности организации и на запасы, необходимые для нормального функционирования на конец периода. Определение потребности в материальных ресурсах включает анализ их использования в производстве и определяется путем сравнения фактического полезного использования материальных ресурсов к плановому или к фактическому использованию в базисном или предыдущем периодах (Таблица 8).

Таблица 8 - Анализ расхода материальных ресурсов

Виды ресурсов				Отклонение	Отклонение	Темп прироста	Темп прироста
	2013г тыс.тнг.	2014г тыс.тнг.	2015г. тыс.тнг.	2013/ 2014	2014/ 2015	2013/ 2014	2014/ 2015
1. Сырье и материалы	403040	403646	498735	606	95089	0,1	23,5
2. Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	1912	1933	7348	21	5415	1,0	280,1
3. Работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями	5200	5204	8718	4	3514	0,07	67,5
4. Топливо	11227	11404	13502	177	2098	1,5	18,3
5. Энергия	12012	12049	11391	37	-658	0,3	-5,4
ИТОГО:	374601	434236	539694	59635	105458	15,9	24,2

Темп прироста потребления материальных ресурсов (124,29%) в текущем периоде говорит о наращивании объема производства товаров, использующих покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, прирост которых составил 280,13%, работы и услуги, выполненные сторонними организациями (прирост - 167,52%). Следует отметить тенденцию к снижению энергопотребления на 5,46%, что говорит об ориентации производства на энергосберегающие технологии. Кроме того, потребление топлива также имеет тенденцию к снижению: прирост составил только 18,40% при общем приросте 24,29%. При планировании потребности в материальных ресурсах выявленные тенденции должны быть учтены.

Анализ норм расхода материальных ресурсов нацелен на выявление резервов снижения материальных затрат, а значит, и себестоимости отдельных изделий и проводится по конкретным товарам, выпускаемым организацией. Так как перечень продуктов компании способен являться крайне обширной и, помимо этого, в разные продукты смогут растрачиваться разные типы использованных материалов, такого рода исследование сдерживают или важными продуктами компании, или продуктами с повышенной материалоёмкостью, или продуктами с дорогостоящими либо недостаточными использованными материалами. Выбор направления анализа определяется задачами организации на данном этапе.

В процессе анализа фактические запасы важнейших видов сырья и материалов сопоставляют с нормативными и выявляют отклонение (Таблица 8).

Анализ себестоимости услуг

Важнейшим показателем экономической эффективности производства является себестоимость продукции. Проанализируем себестоимость отдельных видов продукции на ТОО «DINAMIKA-HELEN» в таблице 9.

Таблица 9 - Себестоимость единицы отдельных видов продукции на предприятии ТОО «DINAMIKA-HELEN» за 2013 - 2015 гг.

Себестоимость по видам продукции,тнг. на 1 м3	2013	2014	2015	Отклонение 2013/ 2014	Отклонение 2014/ 2015	Темп прир. 2013/ 2014	Темп прир. 2014/ 2015
1	2	3	4	5	6	7
клееный щит	17268,87	18941,35	23351,47	1672,48	4410,12	9,6	23,2
профильная доска	1230,02	1304,02	3698,65	74	2394,63	6,0	183,6
брикет топливный	-	-	1529,06	-	1529,06	-	100
Мебель	-	-	17392,43	-	17392,43	-	100
клееный щит (давальческое сырье)	10398,32	-	13848,66	10398,32	13848,66	100	100
профильная доска (давальческое сырье)	-	789,14	667,49	789,14	-121,65	100	-15,4

По данным таблицы 9 видно, что за три года в целом себестоимость единицы продукции выросла, причем себестоимость клееного щита увеличилась в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 8,82%, профильной доски - на 7,12%, а себестоимость профильной доски из давальческого сырья снизилась на 100%. Можно предположить, что себестоимость клееного щита и профильной доски увеличилась из-за снижения объемов производства этой продукции, а себестоимость профильной доски из давальческого сырья, наоборот, снизилась из-за роста объемов ее производства. Наибольшую сумму выручки (Таблица 10) предприятию приносит реализация именно этой продукции.Чтобы более полно проанализировать себестоимость продукции необходимо изучить структуру затрат (Таблица 10).

Таблица 10 - Анализ динамики и структуры затрат на производство продукции на предприятии ТОО «DINAMIKA-HELEN» за 2014 - 2015 гг.

Наименование показателя				Отклонение	Темп прироста
	2013	2014	2015	2013/ 2014	2014/ 2015	2013/ 2014	2014/ 2015
Материальные затраты	52874	51017	31360	-1857	-19657	-3,5	-38,5
Затраты на оплату труда	17945	16514	15559	-1431	-150	-7,9	-0,9
Отчисления на социальные нужды	4388	4279	4129	-109	-150	-2,4	-3,5
Амортизация	7	8	23	1	15	14,2	187,5
Прочие затраты	11102	11251	5773	149	-5478	1,3	-48,6
Полная себестоимость	82987	83069	56844	82	-26225	0,09	-31,5

Из таблицы видно, что в связи со снижением валовой продукции на 26,89% сумма затрат сократилась на 26225 тыс.тнг. Причем это произошло в основном в части затрат сырья и материалов. Их стоимость снизилась на 38,53%. Также существенное сокращение наблюдается по прочим затратам (5478 тыс. тнг.). В 2015 году увеличились только затраты на амортизацию, что связано с приобретением собственных основных средств.

Наибольший удельный вес в структуре затрат занимают материальные затраты. Но в 2015 году их доля незначительно сократилась на 6,25%. При этом произошло увеличение доли затрат на оплату труда.

Таким образом, в 2015 году общая сумма затрат сократилась на 31,57%. Причем это сокращение произошло в основном в части переменных затрат. То есть снижение суммы затрат связано с сокращением объема выпуска продукции. Производство в ТОО «DINAMIKA-HELEN» можно назвать материалоемким.

Анализ финансового положения

Проведем анализ активов и пассивов предприятия (таблицы 11,12).

Таблица 11 - Горизонтальный и вертикальный анализ активов ТОО «DINAMIKA-HELEN» за 2013-2015 гг., тыс. тнг.

Показатель	2013	2014	2015	Отклонение	Темп прироста
	Нач.	Кон.	Нач.	Кон.	Нач.	Кон.	2014/ 2013	2015/ 2014	2014/ 2013	2015 / 2014
1. Внеоборотные активы всего:	4112	4161	4161	4257	4257	4200	-390 4	-405 7	-93,8	-95,3
Основные средства	4024	4070	4070	3827	3827	3744	-243	-83	-5,9	-2,1
Незавершенное строительство	98	91	91	430	430	456	339	26	372,5	6,0
2. Оборотные активы всего:	2698	2717	2717	3546	3546	11294	829	7748	30,5	218,4
Запасы	2212	2279	2279	3208	3208	10894	929	7686	40,7	239,5
сырье, материалы	1820	1862	1862	2644	2644	2988	782	344	41,9	13,0
затраты в незавершенном производстве	0	0	0	0	0	900	0	900	0	100
готовая продукция	398	417	417	564	564	7006	147	6442	35,2	1142,1
Дебиторская задолженность	132	129	129	115	115	400	-14	285	-10,8	247,8
Денежные средства	300	309	309	223	223	304	-86	81	-27,8	36,3
ИТОГО АКТИВОВ	6667	6878	6878	7803	7803	15494	925	7691	13,4	98,5

- удельный вес запасов и затрат в общей сумме имущества предприятия составил в 2013 г. 33,13%; в 2014 г. 41,11%; в 2015 г. - 72,27%, т.е. является достаточно значительным в составе имущества предприятия;

- удельный вес дебиторской задолженности снижается в 2014 г. с 1,88% до 1,47%, что следует расценивать положительно, однако, в 2015 г. величина дебиторской задолженности вырастает как в абсолютном, так и в относительном выражении и составляет 400 тыс. тнг. или 2,58%;

- денежные средства занимают незначительное место в составе активов предприятия ТОО «DINAMIKA-HELEN», их удельный вес в имуществе в 2013 г. достигал значения 4,49%, а в 2015 гг. удельный вес составлял -1,96%, т.е. налицо снижение платежеспособности предприятия;

- последние два факта (рост дебиторской задолженности и уменьшение денежных средств) отрицательно характеризуют деятельность предприятия ТОО «DINAMIKA-HELEN» при управлении оборотными активам.

Основываясь на данных табл. 11 можно также сделать следующие выводы:

- величина основных средств снизилась на 326 тыс. тнг. за исследуемый период;

- самый маленький удельный вес в составе внеоборотных активов ТОО «DINAMIKA-HELEN» это- незавершенное строительство;

- самый большой удельный вес составляет удельный вес основных средств.

Анализ финансовых результатов

Значения коэффициентов ликвидности представлены в таблице 14. Значение коэффициента абсолютной ликвидности в случае ТОО «DINAMIKA-HELEN» в 2013-2015 гг. было достаточно низким - в этом периоде за счет имеющихся денежных средств предприятие могло погасить менее 50% кредиторской задолженности, а в 2015 г. менее 1%, т.е. значение показателя ниже нормативных значений. Для показателя срочной ликвидности обычно удовлетворяет соотношение 0,8-1,0. В случае ТОО «DINAMIKA-HELEN» значение этого показателя было ниже нормативного значения на протяжении 2013-2015 гг. В принципе такие изменения значения коэффициента связаны только с изменением суммы дебиторской задолженности и их следует расценивать как отрицательные. Коэффициент текущей ликвидности - удовлетворяет обычно значение 1,5-2,0. На предприятии ТОО «DINAMIKA-HELEN» его величина была значительно выше нормативной в течение всего исследуемого периода.

Экономическое положение компаний, его стабильность в значительном находятся в зависимости с оптимальности соответствия своих и ссудных денег и с оптимальности соответствия ключевых и используемых денег, а кроме того с уравновешенности активов и пассивов компании согласно многофункциональному показателю. С этой целью рассчитывают показатели представленные в табл. 12.

Таблица 12 - Динамика финансовой устойчивости ТОО «DINAMIKA-HELEN» 2013-2015 гг.

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Отклонение	Темп прироста
				2013/ 2014	2014/ 2015	2013/ 2014	2014/ 2015
Коэффициент концентрации СК	0,8481	0,7475	0,5088	-0,1006	-0,2387	-11,8	-31,9
Коэффициент фин. напряженности	0,1519	0,2525	0,4912	0,1006	0,2387	66,22	94,5
Коэффициент фин. рычага	0,1792	0,3377	0,9652	0,1585	0,6275	88,4	185,8
Доля просроченной КЗ	0,0041	0,0024	0,0032	-0,0017	0,0008	-41,4	33,3
Доля ДЗ	0,0188	0,0147	0,0258	-0,0041	0,0111	-21,8	75,5
Уровень финансового левериджа	0,0000	0,0000	0,0000	0,0000	0,0000	0,0000	0,0000
Коэффициент обеспеченности СОС	0,6154	0,4444	0,3262	-0,171	-0,1182	-27,7	-26,5
Коэффициент обеспеченности МПЗ	2,5595	1,8183	0,7041	-0,7412	-1,1142	-28,9	-61,2

Как видно из таблицы Коэффициент концентрации СК в 2015г. равен -0,2387, а Коэффициент фин. Рычага в 2015 году стал 0,6275. Финансовая устойчивость предприятия стала намного ниже.

Кроме того, финансовая устойчивость определяется соотношением стоимости материальных оборотных средств и величины собственных и заемных источников их формирования.

Рассчитаем величину собственных оборотных средств предприятия как разность между собственным капиталом и внеоборотными активами в виду отсутствия у ТОО «DINAMIKA-HELEN» долгосрочных обязательств. Сведем расчеты во вспомогательную таб. 13. В целом у предприятия не хватает собственных средств для формирования основных производственных фондов, что свидетельствует о прямой угрозе банкротства, хотя и наблюдается рост собственных оборотных средств. На изменение СОС повлияло как рост суммы внеоборотных активов и запасов, так и одновременное увеличение величины собственного капитала. Изменения и значения второго показателя совпадает с изменением и динамикой собственных оборотных средств из-за незначительной величины у предприятия долгосрочных обязательств.

Таблица 13 - Расчет финансовой устойчивости ТОО «DINAMIKA-HELEN» на основе соотношения оборотных средств и источников их формирования за 2013-2015 гг.

Показатель	Усл. обозн.	2013	2014	2015	Изменение 2013/ 2014	Изменение 2014/ 2015	При-рост 2013/ 2015	При-рост 2014/ 2015
1. Собственный капитал	СК	5833	5833	7884	0	2051	0	35,1
2. Внеоборотные активы	ВОА	4161	4257	4200	96	-57	2,3	-1,3
3. Собственные оборотные средства	СОС	1672	1576	3684	-96	2108	-5,7	133,7
4. Запасы и НДС	З	2279	3208	11198	929	7990	40,7	249,0
5. Излишек/недостаток собственных оборотных средств	СОС	-607	-163 2	-751 4	-2239	-5882	168,8	360,8
6. Долгосрочные обязательства	ДО	0	0	0	0	0	0	0
7. Собственные и долгосрочные источники	СД	1672	1576	3684	-96	2108	-57	133,7
8. Излишек/недостаток собственных и долгосрочных средств	СД	-607	-163 2	-751 4	-2239	-5882	168,8	360,8
Краткосрочные обязательства	КО	1045	1970	7610	925	5640	88,5	286,2
10. Общие источники финансирования	ОИ	2717	3546	11294	829	7748	30,5	218,4
11. Излишек/недостаток общих источников	ОИ	438	338	96	-100	-242	-22,8	-71,5

Значение показателя излишек/недостача общих источников в отличие от первых двух показателей имеет положительную величину (излишек) из-за введения в расчет суммы краткосрочных обязательств. Из таблицы видно, что у ТОО «DINAMIKA-HELEN» наблюдается недостаток собственных средств в обороте, т.е. при формировании внеоборотных активов предприятие использует заемные источники, что в принципе недопустимо, т.к. скорость оборачиваемости основных средств предприятия всегда ниже, чем скорость оборачиваемости кредиторской задолженности, т.е. вложение заемных средств в основные производственные фонды по меньшей мере нерентабельно. В целом вышеприведенные расчеты подтверждают ТОО «DINAMIKA-HELEN» правильность выводов о недостаточности у предприятия собственных средств на протяжении всего исследуемого периода. По этой причине установим вид экономической условия компании равно как непостоянное экономическое положение.Таким образом, расчеты подтверждают правильность выводов (на основе анализа структуры пассивов баланса) и свидетельствуют о неустойчивом финансовом состоянии предприятия.