Понятие и экономическая сущность финансов

К прямым затратам относятся:

-- прямые материальные затраты;

-- прямые затраты на оплату труда.

В состав прямых материальных затрат включается стоимость израсходованного сырья и материалов, составляющих основу производимой продукции, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий и других материалов, стоимость которых может быть прямо включена в себестоимость определенного вида продукции, работ, услуг.

В состав прямых затрат на оплату труда включаются затраты на оплату труда и другие выплаты работникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, которые могут быть прямо включены в себестоимость определенного вида продукции, работ, услуг, а также суммы обязательных отчислений, установленных законодательством, от указанных выплат.

В состав распределяемых переменных косвенных затрат включаются косвенные общепроизводственные затраты, величина которых зависит от объема производимой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг.

2) К управленческим расходам относятся:

в производственных организациях - условно-постоянные косвенные затраты, связанные с управлением организацией, учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные затраты» и списываемые в полной сумме при определении финансовых результатов в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-5 «Управленческие расходы»);

в организации торговли - расходы, связанные с управлением организацией, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию» и списываемые в полной сумме при определении финансовых результатов в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-5 «Управленческие расходы»);

3) В состав расходов на реализацию включаются:

в производственных организациях - расходы на реализацию, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию» и относящиеся к реализованной продукции, выполненным работам, оказанным услугам;

в организациях торговли - расходы на реализацию, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию» (за вычетом расходов, связанных с управлением организацией) и относящиеся к реализованным товарам.

Планирование затрат на производство и реализацию продукции, товаров (работ, услуг) включает в себя формирование затрат на единицу продукции (калькулирование затрат) и определение общих затрат на весь выпуск.

Для планирования затрат на производство конкретного вида продукции используются:

ѕ Нормативный метод. Используется для планирования прямых затрат (сырье и материалы, покупные изделия, топливо и электроэнергия на технологические цели, заработная плата производственных рабочих и отчисления от нее). Плановая величина затрат определяется исходя из установленных норм затрат, планового объема товарной продукции и установленных цен и тарифов на соответствующий вид ресурсов.

ѕ Калькуляционный метод. Плановая калькуляция составляется по каждому виду продукции в разрезе калькуляционных статей.

Плановые калькуляции составляются путем прямого расчета затрат по отдельным статьям на основе нормирования затрат труда, материалов, топлива, энергии, использования оборудования с учетом мероприятий по снижению себестоимости продукции, а также экономии в расходах по управлению и обслуживанию производства. Для поиска резервов снижения себестоимости целесообразно анализировать фактические калькуляции затрат в сравнении с плановыми.

Полная себестоимость товарного выпуска продукции (С_ТПполн) рассчитывается при составлении сметы затрат на производство и реализацию по формуле:

,

где: З_ПР -- затраты на производство по экономическим элементам;

З_НЕПР -- затраты на выполнение работ (услуг) непромышленного характера;

НЗП_Н, НЗП_К -- остатки незавершенного производства на начало и на конец периода;

Р_КОМ -- коммерческие расходы.

Полная себестоимость реализуемой товарной продукции (С_РП) определяется по формуле:

где: О_НП, О_КП -- остатки нереализованной готовой продукции по фактической производственной себестоимости на начало и на конец планируемого периода;

С_ТП -- плановая полная себестоимость товарного выпуска.

Остатки нереализованной продукции включают:

а) готовую продукцию на складе.

б) товары отгруженные, срок оплаты которых еще не наступил.

При планировании остатков готовой продукции на начало исходят из их остатков на последнюю отчетную дату и предполагаемого изменения до конца отчетного года; на конец -- предусматривают в размере нормы их запаса на складе (в днях) и среднего срока оборота платежных документов.



Денежные доходы организации

1. Денежные доходы организаций и их роль в формировании финансовых ресурсов. Выручка (валовой доход) от реализации продукции (работ, услуг), методы ее планирования

2. Прочие доходы и расходы организаций, их состав

Доходы - увеличение экономических выгод, ведущее к увеличению собственного капитала организации.

Доходы и расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

ѕ доходы и расходы по текущей деятельности;

ѕ доходы и расходы по инвестиционной деятельности;

ѕ доходы и расходы по финансовой деятельности;

ѕ иные доходы и расходы.

Доходами по текущей деятельности являются выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, а также прочие доходы по текущей деятельности.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) включает в себя денежные средства либо иное имущество в денежном выражении, полученные или подлежащие получению в результате реализации товаров, готовой продукции (работ, услуг) по ценам, тарифам в соответствии с договором.

Таким образом, выручкой считаются и суммы дебиторской задолженности, образовавшейся при продаже продукции и товаров, выполнении работ и оказании услуг по условиям коммерческого займа, предоставляемого в виде отсрочки оплаты.

Выручку от реализации в целях налогообложения рассчитывают методом начисления - по мере отгрузки и предъявления заказчику (получателю) расчетных документов или методом оплаты - по поступлению денежных средств на счета в коммерческих банках, а при расчетах наличными деньгами - по поступлению денежных средств в кассу организации.

Поскольку не вся произведенная в данном периоде продукция (Т) в нем же и реализуется, то при планировании выручки от реализации учитываются также объемы переходящих ее остатков на начало (О₁) и на конец (О₂) планового года, т. е. используется формула реализации:

Р = О₁ + Т - О₂.

Все составляющие формулы расчета выручки от реализации продукции выражены в ценах реализации: остатки на начало года -- в действовавших ценах периода, предшествующего планируемому; товарная продукция и остатки нереализованной продукции на конец периода -- в ценах планируемого периода.

Стоимость товарной продукции в планируемых ценах реализации определяется на основе полученного предприятием государственного заказа, заключенных хозяйственных договоров на поставку продукции и заявок потребителей.

При планировании выручки от реализации продукции пользуются двумя методами: прямого счета и расчетным.

Метод прямого счета заключается в том, что по каждому производимому в организации изделию в отдельности по приведенной формуле готовой продукции рассчитывается объем реализации в отпускных ценах и результаты суммируются.

В производственных объединениях и крупных организациях, выпускающих продукцию в широком ассортименте, выручка от реализации планируется расчетным методом, исходя из общего выпуска готовой продукции в планируемом периоде в отпускных ценах и общей суммой входных и выходных остатков (входные остатки прибавляются, выходные --вычитаются).

В связи с тем, что на момент планирования точные данные об остатках нереализованной продукции на начало планируемого периода могут отсутствовать, в расчет принимаются ожидаемые остатки нереализованной продукции.

Остатки товаров на складе на конец планируемого периода предусматриваются в размере установленной нормы их запаса на складе (в днях), а товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил, -- с учетом среднедневного оборота платежных документов. При определении суммы переходящих остатков готовой продукции на конец года исходят из объема выпуска товарной продукции по производственной себестоимости в IV квартале.

Пример 1

Выпуск товарной продукции в IV квартале планируемого года по производственной себестоимости 2700 млн р.; норма запаса готовой продукции -- 5 дней; средний период документооборота -- 4 дня. Остаток готовой продукции на конец планируемого года составит 270 млн р. (2700 : 90 9).

Используя результаты данного расчета, необходимо определить переходящие остатки готовой продукции в отпускных ценах.

Для этих целей используется коэффициентный метод перевода остатков нереализованной продукции из производственной себестоимости в отпускные цены.

Коэффициент перевода определяется как отношение товарной продукции в отпускных ценах к ее производственной себестоимости за IV квартал отчетного года для входных остатков и за IV квартал планируемого года -- для выходных.

Пример 2

Выпуск товарной продукции в IV квартале отчетного года в отпускных ценах 715 млн р., по производственной себестоимости -- 650 млн р. Коэффициент перевода для входных остатков 1,1 (715 : 650). Выпуск товарной продукции в IV квартале планируемого года в отпускных ценах 864 млн р., по производственной себестоимости 720 млн р. Коэффициент перевода для выходных остатков -- 1,2 (864 : 720).

Используя данные примера 2, и рассчитанные коэффициенты перевода остатков нереализованной продукции из производственной себестоимости в отпускные цены, исчислим выручку от реализации продукции в отпускных ценах на планируемый год.

Пример 3

Производственная себестоимость входных остатков готовой продукции в планируемом году -- 70 млн р. Их стоимость в отпускных ценах составит 77 млн р. (70 1,1). Производственная себестоимость выходных остатков -- 65 млн р. Их стоимость в отпускных ценах -- 78 млн р. (65 1,2). Товарная продукция в отпускных ценах 3600 млн р. Выручка от реализации в планируемом году составит 3599 млн р. (77 + 3600 - 78).

При планировании выручки по поступлению денег на расчетный счет (в кассу предприятия) состав остатков нереализованной продукции на начало года включает готовую продукцию на складе, в том числе: товары отгруженные, документы по которым не сданы в банк; товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил; товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателями; товары на ответственном хранении у покупателей. На конец года остатки нереализованной продукции принимаются в расчет только готовой продукции на складе и товарам отгруженным, срок оплаты которых не наступил.

При планировании выручки по отгрузке нереализованной продукцией считается только готовая продукция на складе предприятия, поскольку отгруженная продукция считается реализованной.

В состав прочих доходов и расходов по текущей деятельности (сч. 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» с/сч. 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности», 90-8 «Прочие расходы по текущей деятельности») включаются:

ѕ доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием запасов (за исключением продукции, товаров) и денежных средств;

ѕ суммы излишков запасов, денежных средств, выявленных в результате инвентаризации;

ѕ стоимость запасов, денежных средств, выполненных работ, оказанных услуг, полученных и переданных безвозмездно;

ѕ доходы, связанные с государственной поддержкой, направленной на приобретение запасов, оплату выполненных работ, оказанных услуг, финансирование текущих расходов;

ѕ доходы и расходы от уступки права требования;

ѕ суммы недостач и потерь от порчи запасов, денежных средств;

ѕ суммы создаваемых резервов под снижение стоимости запасов и восстанавливаемые суммы этих резервов;

ѕ суммы создаваемых резервов по сомнительным долгам и восстанавливаемые суммы этих резервов;

ѕ суммы создаваемых резервов под обесценение краткосрочных финансовых вложений и восстанавливаемые суммы этих резервов (в случае, если организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг);

ѕ расходы по аннулированным производственным заказам;

ѕ расходы обслуживающих производств и хозяйств;

ѕ материальная помощь работникам организации, вознаграждения по итогам работы за год;

ѕ не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

ѕ штрафы, пени по платежам в бюджет, по расчетам по социальному страхованию и обеспечению;

ѕ неустойки, штрафы, пени, предъявленные и признанные (или присужденные) за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению;

ѕ неустойки, штрафы, пени за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате;

ѕ расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;

ѕ прибыль (убыток) прошлых лет по текущей деятельности, выявленная в отчетном периоде;

ѕ другие доходы и расходы по текущей деятельности.

В состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности (сч. 91 «Прочие доходы и расходы») включаются:

ѕ доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием инвестиционных активов, реализацией (погашением) финансовых вложений;

ѕ суммы излишков инвестиционных активов, выявленных в результате инвентаризации;

ѕ суммы недостач и потерь от порчи инвестиционных активов;

ѕ доходы и расходы, связанные с участием в уставных фондах других организаций;

ѕ доходы и расходы по договорам о совместной деятельности;

ѕ доходы и расходы по финансовым вложениям в долговые ценные бумаги других организаций (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг);

ѕ суммы создаваемых резервов под обесценение краткосрочных финансовых вложений и восстанавливаемые суммы этих резервов (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг);

ѕ суммы изменения стоимости инвестиционных активов в результате переоценки, обесценения, признаваемые доходами (расходами) в соответствии с законодательством;

ѕ доходы, связанные с государственной поддержкой, направленной на приобретение инвестиционных активов;

ѕ стоимость инвестиционных активов, полученных или переданных безвозмездно;

ѕ доходы и расходы, связанные с предоставлением во временное пользование (временное владение и пользование) инвестиционной недвижимости;

ѕ проценты, причитающиеся к получению;

ѕ прибыль (убыток) прошлых лет по инвестиционной деятельности, выявленная в отчетном периоде;

ѕ прочие доходы и расходы по инвестиционной деятельности.

В состав доходов и расходов по финансовой деятельности (сч. 91 «Прочие доходы и расходы») включаются:

ѕ проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами;

ѕ разницы между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью (при аннулировании выкупленных акций) или стоимостью, по которой указанные акции реализованы третьим лицам (при последующей реализации выкупленных акций);

ѕ расходы, связанные с получением во временное пользование имущества по договору финансовой аренды (лизинга) (если лизинговая деятельность не является текущей деятельностью);

ѕ доходы и расходы, связанные с выпуском, размещением, обращением и погашением долговых ценных бумаг собственного выпуска;

ѕ курсовые разницы, возникающие от пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, за исключением случаев, установленных законодательством;

ѕ прибыль (убыток) прошлых лет по финансовой деятельности, выявленная в отчетном периоде;

ѕ прочие доходы и расходы по финансовой деятельности.

В состав иных доходов и расходов (сч. 91 «Прочие доходы и расходы») включаются доходы и расходы, связанные с чрезвычайными ситуациями, прочие доходы и расходы, не связанные с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью.

Прибыль организации

1. Экономическая сущность прибыли, ее роль в обеспечении хозяйственной самостоятельности организаций. Состав прибыли до налогообложения. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг). Прибыль (убыток) от прочей, инвестиционной, финансовой и иной деятельности

2. Методы планирования прибыли.

3. Распределение и использование прибыли в современных условиях хозяйствования.

Прибыль организации - экономическая категория, которая отражает доход, созданный в процессе предпринимательской деятельности в результате соединения факторов производства: труда, капитала, природных ресурсов, предпринимательской инициативы.

Факторы, влияющие на прибыль:

Внутренние: объем производства и реализации продукции; себестоимость продукции; установленная отпускная цена; ассортимент выпускаемой продукции и т.д.

Внешние: рыночная коньюнктура; инфляция, налоговая, таможенная, валютная политика государства; цены на энергоносители и т.д.

Прибыль (убыток) до налогообложения = ± Прибыль (убыток) от

текущей деятельности ± Прибыль (убыток) от инвестиционной,

финансовой и иной деятельности

Прибыль (убыток) от текущей деятельности = Прибыль (убыток) от

реализации продукции, товаров, работ, услуг ± Прочие доходы по

текущей деятельности - Прочие расходы по текущей деятельности

Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг

= Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг - НДС,

акцизы - Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ,

услуг - Управленческие расходы - Расходы на реализацию

Прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной

деятельности = Доходы по инвестиционной деятельности (в т.ч.

доходы от выбытия ОС, НА и др., доходы от участия в уставном

капитале других организаций, % к получению) -

Расходы по инвестиционной деятельности (в т.ч. расходы от

выбытия ОС, НА и других долгосрочных активов, прочие) + Доходы

по финансовой деятельности (в т.ч. %, курсовые разницы от пересчета активов и обязательств, прочие)

Расходы по финансовой деятельности (в т.ч. проценты к уплате,

курсовые разницы от пересчета активов и обязательств, прочие) ±

Иные доходы и расходы

Методы планирования прибыли:

а) метод прямого счета - на планируемый период прибыль от реализации исчисляется по каждому изделию или группам однородных изделий по формуле:

П_р = В - НДС - А - С или П_р = П_ост1- П_т.пл - П_ост2,

где П_ост1 - прибыль в остатках готовой продукции на начало планируемого года; П_ост2 - прибыль в остатках готовой продукции на конец планируемого года; П_т.пл - прибыль в товарной продукции планируемого года.

Для получения общей прибыли к прибыли от реализации продукции (работ, услуг) прибавляют (вычитают) сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов;

б) аналитический метод на основе затрат на рубль товарной продукции. Расчет осуществляется по формуле

П_т = Т Ч (100 - С) : 100,

где П_т - прибыль от выпуска товарной продукции; Т - товарная продукция в отпускных ценах за вычетом косвенных налогов; С - полная себестоимость товарной продукции.

За базу расчетов принимаются затраты на рубль товарной продукции, сложившиеся в отчетном году, которые корректируются с учетом предполагаемых изменений в плановом году стоимости потребляемых материальных, энергетических ресурсов, уровня заработной платы и др. Для определения суммы прибыли от реализации продукции полученный результат корректируется на изменение прибыли в переходящих остатках готовой продукции;

в) метод расчета прибыли по сравнимой товарной продукции на основе показателя базовой рентабельности и с учетом изменений в плановом году объема производства, себестоимости продукции, ее ассортимента, качества и отпускных цен;

г) метод планирования прибыли на основе эффекта операционного рычага, т.е. того запаса финансовой прочности, при котором предприятие может позволить себе снизить объем реализации, не получив убытков. Сила воздействия операционного рычага (СВ) определяется по формуле

С_В = (В - З_пер) : П_р или С_В = П_М : П_р,

где В - выручка от реализации продукции в ценах без косвенных налогов; З_пер - переменные затраты; П_М - маржинальная прибыль, П_р - прибыль от реализации продукции.

Изменяя соотношение постоянных и переменных затрат, можно воздействовать на оптимизацию величины прибыли.

Под распределением прибыли понимают направление ее на формирование доходов государственного бюджета и удовлетворение потребностей предприятий в средствах на расширение производства и материальное стимулирование работников.

Размещено на http://www.allbest.ru/

В соответствии с Инструкцией о порядке составления бухгалтерской отчетности от 31 октября 2011 г. №111 распределение прибыли выглядит следующим образом:

Чистая прибыль (убыток) = Прибыль (убыток) до

налогообложения - Налог на прибыль ± Изменение отложенных

налоговых активов ± Изменение отложенных налоговых

обязательств - Прочие налоги и сборы, исчисляемые из прибыли

дохода)

* отложенный налоговый актив (ОНА) - это сумма налога на прибыль, уплаченная в текущем отчетном периоде, но относящаяся к учетной прибыли будущих отчетных периодов в связи с образованием в текущем отчетном периоде вычитаемых временных разниц;

* отложенное налоговое обязательство (ОНО) - сумма налога на прибыль, относящегося к учетной прибыли текущего отчетного периода, но подлежащего уплате в будущих отчетных периодах в связи с образованием в текущем отчетном периоде налогооблагаемых временных разниц.

Совокупная прибыль (убыток) = Чистая прибыль (убыток) ±

Результат от переоценки долгосрочных активов, не включаемый в

чистую прибыль (убыток) ± Результат от прочих операций, не

включаемый в чистую прибыль (убыток)

В соответствии с постановлением Совета Министров РБ от 29 декабря 2007 г. № 1887 «О вопросах распределения и использования организациями чистой прибыли и расходов на потребление» вступившим в силу с 1.01.2008 г., республиканские унитарные предприятия, государственные объединения, являющиеся коммерческими организациями, осуществляют распределение и использование прибыли отчетного периода (квартал, год), остающейся после уплаты налогов, иных обязательных платежей в бюджет, и не использованных остатков прибыли по состоянию на 1 января текущего года (чистой прибыли) по следующим направлениям:

ѕ перечисление части чистой прибыли собственнику имущества, в том числе участникам хозяйственных обществ в соответствии с законодательством и уставом организации;

ѕ резервирование части чистой прибыли в соответствии с законодательством и уставом организации;

ѕ накопление чистой прибыли для финансирования инвестиций во внеоборотные активы в том числе на:

а) создание и приобретение основных средств (строительство, реконструкцию, модернизацию и другие работы капитального характера);

б) приобретение и создание объектов нематериальных активов, а также их улучшение;

в) погашение займов (ссуд) и кредитов банков, полученных и использованных на создание и приобретение объектов основных средств, нематериальных активов;

г) жилищное строительство;

д) пополнение оборотных (краткосрочных)средств;

ѕ :потребление, связанное с расходами на:

а) выдачу займов (ссуд) работникам, в том числе на строительство жилья;

б) выплату вознаграждения работникам по итогам работы за год;

в) расходы на потребление, непосредственно не связанное с предпринимательской деятельностью, включающие такие внереализационные доходы как: выплаты персоналу, а также выплаты компенсирующего и стимулирующего характера;

ѕ покрытие убытков в соответствии с законодательством;

ѕ уплата отчислений (членских взносов) в связи с вхождением в состав государственных объединений, членством в объединениях (ассоциациях, союзах).

В таком же порядке могут производить распределение и использование чистой прибыли и все другие организации.

Организация денежных расчетов

1. Основы организации денежных расчетов, сущность и значение расчетов.

2. Расчетные и текущие счета, порядок открытия и документального оформления.

Расчеты -- исполнение денежных обязательств путем осуществления платежей в безналичном порядке либо в наличной форме.

Расчеты между субъектами хозяйствования физическими лицами могут проводиться наличными деньгами или в безналичном порядке.

При безналичных расчетах денежные средства переводятся со счета плательщика на счет получателя с использованием банковских операций и замещают наличные белорусские рубли.

Своеобразным посредником при таких расчетах являются обслуживающие банки, осуществляющие расчетное и кассовое обслуживание юридических лиц, их подразделений и предпринимателей.

Субъекты хозяйствования используют в расчетах наличные деньги, предварительно получив на это разрешение обслуживающего банка.

Основными нормативными правовыми актами, регулирующими организацию наличного денежного обращения в Республике Беларусь, являются:

- Инструкция об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь от 30.03.2012

- Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 N 107

ЮЛ, ИП самостоятельно определяют порядок и сроки сдачи выручки в приказе руководителя, оформленного в письменном виде.

ЮЛ, ИП сообщают обслуживающему банку установленные сроки сдачи выручки, размеры выручки, планируемой для сдачи в банк, а также сведения об изменении сроков сдачи выручки и ее размеров в сроки, определенные договором с обслуживающим банком.

Выручка сдается в обслуживающий банк в течение времени, установленного банком.

ЮЛ, ИП, открывшие текущие (расчетные) банковские счета, сдают наличные деньги:

ѕ в обслуживающие банки;

ѕ работникам службы инкассации;

ѕ в организации Министерства связи и информатизации РБ.

При несовпадении дней работы ЮЛ, ИП и обслуживающего банка выручка сдается в первый рабочий день обслуживающего банка.

Наличные деньги могут быть получены ЮЛ, ИП в обслуживающих банках на цели, установленные законодательством.

ЮЛ, ИП не имеют права накапливать выручку сверх установленных законодательством размеров для осуществления предстоящих расходов.

ЮЛ, ИП, расходуют наличные деньги из выручки для обеспечения потребностей, возникающих в процессе их функционирования (в том числе для проведения расчетов по платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды), и в размерах, установленных законодательством для осуществления предстоящих расходов (при наличии таких размеров).

ЮЛ, ИП могут использовать выручку при условии отсутствия:

ѕ наложения ареста и обращения взыскания на денежные средства, находящиеся на текущих (расчетных) банковских счетах;

ѕ приостановления операций по текущим (расчетным) банковским счетам;

ѕ картотеки к внебалансовому счету ”Расчетные документы, не оплаченные в срок“.

Любой субъект предпринимательской деятельности открывает в банке счета.

Основным нормативным правовым актом, регулирующим порядок открытия счетов, является: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 3 апреля 2009 г. № 40 «Об открытии банковских счетов».

Действующее законодательство не содержит ограничений в части количества текущих (расчетных) счетов, которые может открыть одно юридическое лицо, как не содержит и дополнительных условий открытия второго и последующих счетов.

Постановлением № 40 установлены лишь общие правила в данной сфере, в соответствии с которыми банки обязаны принять локальные нормативные правовые акты, определяющие порядок открытия, закрытия, переоформления банковских счетов. Поэтому порядок открытия счетов будет отличаться в различных банках.

К банковским счетам относятся: текущие (расчетные) счета, субсчета, специальные счета, благотворительные, временные, корреспондентские счета, карт-счета.

Основанием для открытия счета является договор банковского счета, который должен заключаться путем составления одного документа, подписанного сторонами. финансовый бюджетный кредитный беларусь

По текущему (расчетному) банковскому счету банк и небанковская кредитно-финансовая организация осуществляют следующие операции:

· зачисление на счет денежных средств, поступивших на имя его владельца;

· перечисление со счета денежных средств иным лицам, в т.ч. банку и (или) небанковской кредитно-финансовой организации;

· выдачу со счета наличных денежных средств;

· иные операции, предусмотренные законодательством Республики Беларусь или договором текущего (расчетного) банковского счета.

Перечень документов, представляемых для открытия счета:

· заявление на открытие счета;

· копию устава, учредительного договора, имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, - для юридического лица;

· копию свидетельства о государственной регистрации - для индивидуального предпринимателя;

· карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати (локальная форма);

Банки не имеют права закрывать текущие (расчетные) и иные счета, за исключением счетов, перечень которых определяется законодательными актами Республики Беларусь, без сведений органов ФСЗН о наличии либо об отсутствии задолженности плательщика ФСЗН.

Владелец счета обязан направить в банк письменное уведомление за подписью уполномоченного лица о наступлении следующих случаев (в 3х-дневный срок):

· замены и (или) дополнения хотя бы одной подписи в карточке с образцами подписей и оттиска печати владельца счета;

· наличия в карточке с образцами подписей и оттиска печати подписей лиц, утративших право подписи;

· изменения фамилии, имени, отчества лица, имеющего право подписи документов для проведения расчетов;

· изменения печати;

· изменения сведений, позволяющих идентифицировать владельца счета (реорганизация, изменение наименования владельца счета - юридического лица, фамилии, имени, отчества владельца счета - индивидуального предпринимателя).

Организация безналичных расчетов

1. Система безналичных расчетов, ее элементы. Основные принципы их организации

2. Формы безналичных расчетов. Классификация безналичных расчетов. Расчеты платежными требованиями-поручениями и т.д. Акцепт расчетных документов

3. Расчеты чеками. Чековые книжки, порядок их получения и хранения. Правила выписки чеков



Основными нормативными правовыми актами, регулирующими организацию безналичных расчетов в Республике Беларусь, являются:

ѕ Банковский кодекс РБ в посл. ред. от 14 июня 2010 г. № 132-З

ѕ Инструкция о банковском переводе в редакции Постановления № 113 от 13.08.2008 г.

Безналичные расчеты - расчеты между юридически лицами, с участием индивидуальных предпринимателей, физических лиц, проводимые через банк в безналичном порядке, т. е. путем списания средств со счета на счет или путем зачета взаимных требований.

По сравнению с платежами наличными деньгами обеспечивается:

-- экономия платежных средств;

-- удешевление денежного оборота

-- ускорение расчетов;

-- жесткий взаимный контроль участников расчетов;

-- универсализация расчетов в рамках единой платежной системы.

Принципы безналичных расчетов следующие.

-- правовая регламентация расчетов, т. е. их законодательное регулирование.

-- осуществление платежей, как правило, после отгрузки товаров, оказания услуг, выполнения работ, наступления сроков погашения финансовых обязательств.

-- согласие плательщика на платеж (путем акцепта или по поручению плательщика и др.).

-- проведение расчетов в пределах собственных средств плательщика и полученных им кредитов.

-- очередность платежей это последовательность списания средств с текущих счетов для оплаты поступивших расчетных документов.

Условиями организации безналичных расчетов являются:

* обязательное наличие счета у организаций в банке (последний они могут выбрать самостоятельно);

* договора на порядок ведения счетов и расчетов;

* свободный выбор участниками форм безналичных расчетов.

В зависимости от того, кто (плательщик или бенефициар) является инициатором перечисления средств, выделяют:

* кредитовый перевод,

* дебетовый перевод.

Кредитовый перевод - банковский перевод, инициатором которого является плательщик и который осуществляется на основании представляемого в банк-отправитель платежного поручения или платежного требования-поручения.

Платежное поручение - платежная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару). Платежные поручения установленной формы представляются в банк-отправитель в течение 10 календарных дней, следующих за днем их выписки в 2х экз. Может быть в электронном виде.

Преимущества: достаточно быстрый документооборот, простота расчетов, универсальность (по товарным и нетоварным операциям и финансовым обязательствам).

Банк-отправитель вправе принять к исполнению постоянно действующее платежное поручение клиента. В этом случае банк-отправитель обязуется переводить средства плательщика в пользу одного или нескольких бенефициаров в определенные сроки, при поступлении денежных средств на счет плательщика.

Платежное требование-поручение -- платежная инструкция, содержащая требование бенефициара к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара либо действий, совершенных в его пользу, на основании направленных плательщику (минуя обслуживающий банк) расчетных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.

Платежное требование-поручение представляется бенефициаром непосредственно плательщику, минуя обслуживающие их банки.

Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет непосредственно бенефициара в порядке и сроки, определяемые договором, заключенным между ними.

Акцептованное плательщиком требование-поручение представляется в банк-отправитель в двух экземплярах.

В отличие от расчетов на основании платежных поручений (возможна предоплата) в расчетах на основании платежных требований-поручений поставщик, отгрузив товар, несет дополнительные риски, связанные с неакцептом или частичным акцептом плательщика, а также возможным отсутствием необходимой суммы денежных средств на его счете.

Дебетовый перевод - банковский перевод, инициатором которого является бенефициар. При осуществлении дебетового перевода платежные инструкции оформляются расчетными документами (платежным требованием), чеком или другими документами, предусмотренными законодательством Республики Беларусь.

Платежное требование -- платежная инструкция, содержащая требование получателя денежных средств (бенефициара, взыскателя) к плательщику об уплате определенной суммы денежных средств через банк.

Используется акцептная или безакцептная форма расчетов.

Акцепт -- предварительное согласие плательщика, выраженное в форме заявления на акцепт и содержащее инструкции банку-отправителю исполнить платежное требование в день его поступления в банк-отправитель.

Форма расчетов посредством платежных требований с акцептом используется при расчетах за отгруженные (отпущенные) товары (работы, услуги), в иных случаях - по усмотрению сторон и устанавливается в договоре между бенефициаром и плательщиком.

Безакцептная форма расчетов используется при списании денежных средств со счета плательщика без его согласия в бесспорном порядке в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь.

Для проведения дебетового перевода банки осуществляют операции по инкассо.

Инкассо - операции с документами, осуществляемые банками согласно полученным инструкциям в целях получения от плательщика платежа (акцепта) либо выдачи документов против платежа (акцепта), либо выдачи документов на других условиях.

Разновидностью дебетового перевода является перевод средств по чеку, предъявленному бенефициаром к оплате, за счет чекодателя в пользу бенефициара.

Чек (расчетный чек, чек из чековой книжки) - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя провести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чекодержатель - юридическое лицо, являющееся получателем платежа по чеку из чековой книжки или расчетному чеку.

Чекодатель - юридическое или физическое лицо, осуществляющее расчеты за товары (работы, услуги) посредством чека из чековой книжки, т.е. лицо, за счет которого осуществляется выплата средств по чеку. Для получения чековой книжки юридическое лицо представляет в обслуживающий банк заявление-обязательство на получение чековой книжки установленной формы. На основании заявления-обязательства банк открывает счет специального режима. Денежные средства перечисляются на данный счет с текущего счета юридического лица или счета по учету кредитов.

Для получения чековой книжки юридическое лицо представляет в обслуживающий банк заявление-обязательство на получение чековой книжки установленной формы. На основании заявления-обязательства банк открывает счет специального режима. Денежные средства перечисляются на данный счет с текущего счета юридического лица или счета по учету кредитов.

При расчетах за товары (работы, услуги) чекодатель представляет чек из чековой книжки, указывая сумму чека, дату выписки чека, исходящий остаток и другие реквизиты. Принятые в уплату чеки из чековых книжек чекодержатель представляет в свой банк вместе с поручением-реестром на инкассо.

Банк чекодержателя пересылает чеки и поручение-реестр в банк чекодателя. На договорной основе с чекодержателем банк чекодержателя может перечислить на его счет денежные средства в оплату чеков из чековых книжек до поступления денежных средств от банка чекодателя (условный платеж).

Банк чекодателя, получив поручение-реестр и чеки из чековых книжек, проверяет: полноту включения в поручение-реестр приложенных к нему чеков, достоверность и правильность оформления чеков чекодателем и чекодержателем, соответствие подписи чекодателя на чеке из чековой книжки ее образцу на заявлении-обязательстве, данные паспорта.

При наличии денежных средств на счете специального режима банк чекодателя оплачивает чеки из чековой книжки с указанием даты оплаты на поручении-реестре. Второй экземпляр поручения-реестра с отметкой об исполнении возвращается в банк чекодержателя. При отсутствии денежных средств на счете специального режима чеки из чековой книжки в день поступления в банк чекодателя должны быть отправлены без оплаты в банк чекодержателя.

Финансовые ресурсы и капитал организации

1. Финансовые ресурсы и капитал организации. Собственные, заемные и привлеченные средства, их значение и особенности формирования

2. Экономический потенциал организаций, его элементы

Финансовые ресурсы -- денежные накопления, фонды и другие источники денежных средств, аккумулируемые предприятием.

Понятие финансовых ресурсов шире понятия капитала.

Капитал - это часть финансовых ресурсов, авансированная в производственно-торговый процесс, это ресурсы, созданные людьми для производства товаров и услуг.

Состав капитала отражен в бухгалтерском балансе организации:

Основной капитал (постоянный, фиксированные активы) + Оборотный

(функционирующий) капитал = Собственный капитал + Долг.

В свою очередь, долг включает в себя долгосрочные займы и ссуды плюс все текущие обязательства (краткосрочные долги). Долг - это все финансовые обязательства организации:

Собственный капитал + Все финансовые обязательства =

Инвестированный (вложенный в бизнес) капитал.

Источниками формирования финансовых ресурсов организации являются собственные, заемные и привлеченные средства. В соответствии с этим выделяют фонды собственных, заемных и привлеченных средств.

Решающее значение имеют фонды собственных средств. К ним относятся уставный и резервный капитал (фонды), амортизационный фонд, фонды накопления и другие фонды специального назначения.

Собственный капитал состоит:

ѕ уставный капитал,

ѕ добавочный капитал,

ѕ резервный капитал,

ѕ централизованные источники финансирования,

ѕ нераспределенная прибыль,

ѕ инвестиционный фонд.

Уставный капитал определяет минимальный размер имущества организации, гарантирующего интересы его кредиторов. Отечественные ОАО, ЗАО, унитарные организации, основанные на праве хозяйственного ведения, к моменту государственной регистрации должны полностью сформировать минимальный размер уставного капитала.

Добавочный капитал организации включает:

* результаты переоценки основных средств, т.е. их дооценку;

* эмиссионный доход акционерного общества (от продажи акций сверх их номинальной стоимости за вычетом расходов на их продажу);

* безвозмездно полученные денежные и материальные ценности на производственные цели;

* поступления на пополнение оборотных (краткосрочных)средств.

Резервные фонды (капитал) образуются как в силу требований законодательства, так и по решению организаций. Он предназначен для покрытия убытков, выкупа акций, выплаты дивидендов и погашения облигаций. Его размер зависит от величины уставного капитала. На отечественных организациих резервные фонды образуются за счет отчислений от чистой прибыли по их решению; по своему усмотрению организации могут оставлять в качестве резерва нераспределенную прибыль и др.

Централизованные источники финансирования (целевое финансирование и поступления) включают средства, получаемые предприятием из бюджета, внебюджетных, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения.

Инвестиционный фонд предназначен для развития и расширения производства. В нем аккумулируются средства амортизационного фонда, предназначенные для простого воспроизводства основных средств, фонд накопления в части, предназначенной на развитие производства, другие инвестиционные источники.

Фонды заемных средств включают кредиты (банковские и коммерческие (товарные)), лизинг, факторинг, другие виды кредиторской задолженности помимо задолженности поставщикам товарно-материальных ценностей.

Фонды привлеченных средств имеют двойственный характер. С одной стороны, они находятся в обороте организации, в его распоряжении; с другой стороны, их средства предназначены работникам организации, т.е. принадлежат им, или отражают средства, относящиеся к будущим периодам. Фонды привлеченных средств включают фонды потребления, расчеты по дивидендам, резервы предстоящих расходов и платежей, доходы будущих периодов.

Экономический потенциал организации -- это стоимость, инвестированная в производство в целях извлечения прибыли.

В его состав входят внеоборотные и оборотные активы, а с 1 января 2012 года долгосрочные и краткосрочные активы.

Активы -- совокупность имущества и имущественных прав организации. Они показывают размещение всего инвестированного в бизнес капитала.

Долгосрочные активы:

ѕ основные средства (здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, вычислительная техника, передаточные устройства, инструменты, производственный и хозинвентарь, многолетние насаждения, земельные участки и т.д.);

ѕ нематериальные активы (авторские права на программы ЭВМ, база данных для ЭВМ, права на научные разработки, патенты, лицензии, права на объекты промышленной собственности, права пользования землей и другими природными ресурсами и т.д.)

ѕ доходные вложения в материальные активы (инвестиционная недвижимость, финансовая аренда (лизинг);

ѕ вложения в долгосрочные активы (вложения средств в капитальное строительство, приобретение объектов основных средств, вложения в земельные участки, объекты природопользования), а также оборудование к установке и строительные материалы;

ѕ долгосрочные финансовые вложения (вложения в инструменты финансового рынка);

ѕ долгосрочная дебиторская задолженность;

ѕ отложенные налоговые активы (это сумма налога на прибыль, уплаченная в текущем отчетном периоде, но относящегося к учетной прибыли будущих отчетных периодов);

ѕ прочие долгосрочные активы.

Краткосрочные активы:

ѕ запасы (материалы, животные на выращивании и откорме, незавершенное производство, готовая продукция и товары, товары отгруженные и прочие запасы);

ѕ долгосрочные активы, предназначенные для реализации;

ѕ расходы будущих периодов;

ѕ налоги по приобретенным товарам, работам, услугам;

ѕ краткосрочная дебиторская задолженность;

ѕ краткосрочные финансовые вложения;

ѕ денежные средства и их эквиваленты;

ѕ прочие краткосрочные активы.

В рыночной экономике важное значение имеют чистые активы -- это сумма долгосрочных активов и чистого оборотного капитала. Чистый оборотный капитал (синоним: собственные оборотные средства) необходим для покрытия хотя бы минимальной потребности организации в запасах товарно-материальных ценностей. Чистый оборотный капитал -- разность между текущими активами и текущими обязательствами.

Основные фонды (капитал) организации

1. Основной элемент экономического потенциала -- основные фонды (капитал).

2. Источники финансирования воспроизводства основных фондов.

3. Определение среднегодовой стоимости основных фондов на планируемый период и амортизационного фонда.

Наиболее значимой частью долгосрочных активов являются основные средства, числящиеся на балансе и находящиеся в эксплуатации, в запасе, на консервации, а также данные в аренду другим организациям, основные средства -- это материальные ценности, имеющие длительный период функционирования.

К ним не относятся быстро изнашивающиеся предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости; малоценные предметы, стоимость единицы которых на момент приобретения не превышает величины, определяемой Министерством финансов.

Классификация:

ѕ в зависимости от участия в процессе производства: производственные и непроизводственные;

ѕ в зависимости от роли в производстве продукции: активные и пассивные

ѕ в зависимости от места в производственном процессе: основные и вспомогательные

Основные средства имеют следующие виды денежной оценки: первоначальная, восстановительная и остаточная стоимость.

Первоначальная стоимость -- затраты на строительство или приобретение + расходы по доставке, монтажу и установке. По первоначальной стоимости принимаются к бухгалтерскому учету.

Восстановительная стоимость -- связана с переоценкой основных фондов вследствие высокого уровня инфляции, т.е. приведением их балансовой стоимости в соответствии со складывающимся уровнем цен.

Остаточная стоимость -- это первоначальная стоимость за минусом износа.

Источники финансирования основных средств

Источники финансирования капитальных вложений	Форма привлечения	Факторы, влияющие на объем источников
Собственные источники	Прибыль, амортизация, акционерный капитал	Результаты деятельности организации; степень и скорость износа основных фондов; амортизационная политика; форма организации организации; развитость рынка ценных бумаг
Государственные средства	Бюджетные ассигнования, целевые бюджетные фонды, прочие средства на безвозвратной основе	Государственные программы, наличие бюджетных средств, масштаб и специфика проектов, стратегическая позиция организации, виды продукции (на экспорт, новые виды и т.п.)
Заемные средства	Банковские кредиты, эмиссия долговых ценных бумаг, прочие средства на возвратной основе	Стоимость источников финансирования, гарантии возврата средств, развитость рынка ценных бумаг, налоговые льготы, инвестиционная привлекательность, межправительственные соглашения
Альтернативные источники	Лизинг, факторинг, форфейтинг, операции репо, венчурный капитал	Развитость финансового сектора, спектр банковских услуг, стоимость источников финансирования, привлекательность проектов, налоговые льготы

Амортизационные отчисления -- денежное выражение части стоимости основных фондов и нематериальных активов, перенесенной на готовый продукт (товар) и предназначенной для возобновления фондов и нематериальных активов на новой технической основе.

Амортизационный фонд -- целевые накопления денежных средств, складывающиеся из периодически производимых амортизационных отчислений.

Амортизационные отчисления являются объектом финансового планирования.

Плановая сумма амортизационных отчислений = среднегодовая стоимость основных фондов Ч норма амортизации.

Среднегодовая стоимость основных фондов:



ОФс.г. = ОФн.г. + (ОФвв Ч (12-Мр)/12) - (ОФвыб Ч (12 - Мнр)/12)

где: ОФс.г. -- среднегодовая стоимость основных фондов;

ОФн.г. -- среднегодовая стоимость основных фондов на начало планируемого года;

ОФвв -- стоимость основных фондов, вводимых в течение года;

ОФвыб -- стоимость основных фондов, выбывающих в течение года;

Мр -- количество месяцев до ввода в эксплуатацию;

Мнр -- количество месяцев после выбытия основных фондов.

Оборотные средства организации

1. Принципы организации и планирования оборотных (краткосрочных) средств организации. Роль и назначение оборотных (краткосрочных) средств. Источники финансирования пополнения (прироста) оборотных (краткосрочных) средств.

2. Принципы и методы нормирования оборотных (краткосрочных) средств. Определение потребности в оборотных (краткосрочных) средствах на планируемый период.

Оборотные средства - это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Принципы организации и планирования оборотных (краткосрочных)средств организации: