Оцінювання організації фінансової роботи підприємства

Размещено на http://www.allbest.ru/

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ "ЛЬВІВСЬКА ПОЛІТЕХНІКА"

Інститут економіки і менеджменту

Кафедра фінансів

Курсова робота

на тему

Оцінювання організації фінансової роботи підприємства

Виконала: ст.гр. ФК - 34

Сподарик Г.Р

Прийняла

Політило М.П.

Львів - 2014

Вступ

Фінанси підприємств - це сукупність економічних відносин, які пов'язані з рухом грошових коштів, а саме їх формуванням, розподілом і використанням у процесі господарської діяльності підприємств. Фінанси - це не самі гроші, а грошові відносини, за допомогою яких відбувається перерозподіл створеної вартості.

Фінанси підприємств виконують розподільчу та контрольну функції.

Під розподільчою функцією фінансів підприємств розуміють здійснення ними своєї діяльності в процесі розподілу суспільного продукту, національного доходу, національного багатства. Під контрольною функцією фінансів підприємств розуміють внутрішньо притаманну їм здатність об'єктивно відображати і тим самим контролювати економічний стан підприємств і активно впливати на їх діяльність. Функції фінансів пов'язані між собою. Розподільча функція створює умови, за яких підприємства, що дотримуються планово-фінансової дисципліни, безперебійно здійснюють господарську діяльність і виконують свої фінансові зобов'язання. Контрольна функція дає можливість своєчасно виявляти порушення в діяльності Й вживати заходів щодо їх усунення.

Фінансам підприємств, як і фінансам у цілому, властиві певні загальні та специфічні ознаки. Треба брати до уваги також і особливості, зумовлені функціонуванням фінансів у різних сферах економіки. Загальною ознакою фінансів підприємств є те, що вони виражають сукупність економічних (грошових) відносин, пов'язаних із розподілом вартості валового внутрішнього продукту. Специфічні ознаки фінансів підприємств виражають грошові відносини, що залежать від первинного розподілу вартості валового внутрішнього продукту, формування та використання грошових доходів і децентралізованих фондів.

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА

1.1 Загальна характеристика ВАТ «Львівська пивоварня»

ВАТ «Львівська пивоварня» -- підприємство харчової промисловості України, зайняте у сфері виробництва та збуту продукції броварства. Розташоване у місті Львові. Входить до складу Славутич, Carlsberg Group, одного з найбільших виробників пива та безалкогольних напоїв в Україні. Найстаріше в Україні промислове підприємство з виробництва пива. Продукція реалізується по всій території України, а також експортується, зокрема до Канади, Молдови, Білорусі, Польщі, Італії, Іспанії, США, Ізраїлю.

Львівська пивоварня була заснована монахами у 1715 році на прохання графа Станіслава Потоцького. І з того часу підприємство є символом Львова, і пивоварню називають обличчям міста, що достойно представляє Львів на всіх етапах його розвитку.

Вже у середині 19-го ст. пивоварня ввійшла до трійки найкращих пивоварень Австро-Угорської імперії і стала найбільшим підприємством броварської галузі в регіоні. А за радянських часів підприємство перетворилось на Львівське державне підприємство харчової промисловості «Колос», яке об'єднувало у собі 5 пивоварень Західної України. У 1993 році відбулась приватизація підприємства, після чого пивоварня стала Відкритим акціонерним товариством «Акціонерна фірма «Колос». Співробітницто зі Carlsberg Ukraine розпочалося в 1999 році. З цього моменту для ВАТ «Львівська пивоварня» розпочався новий етап розвитку, впродовж якого на модернізацію підприємства було інвестовано більш як 35 млн. доларів США. Водночас вдосконалюються та доводяться до найвищих світових стандартів технології пивоваріння та якість продукції.

Потужність виробничих ліній Львівського пивоварного заводу складає 297 млн. літрів на рік.

Львівська пивоварня цілеспрямовано розвивається саме в сегменті традиційного пива, продовжуючи старі традиції смаку та якості. Місія підприємства звучить так: «Збережемо вікові традиції пивоваріння для майбутнього покоління». Реалізовуючи місію, підприємство підтримує i відроджує старі рецепти, використовуючи при цьому новітні технології.

В 2004 році Львівська пивоварня отримала сертифікати на відповідність інтегрованої системи менеджменту та охорони довкілля міжнародним стандартам ISO 90012000 та ISO 1996. Цей документ підтверджує високий рівень менеджменту на підприємстві, що є основою для випуску якісною продукції.

Львівська пивоварня є справжнім символом міста й активно займається благодійною діяльністю, допомагаючи розвитку міста і регіону.

2005 рік для Львівської пивоварні був ювілейним: найдревнішому пивоварному підприємству виповнилося 290 років. Задовго до святкувань у Львівському історичному музеї було відкрито виставку «Гамбрінус у Львові», присвячену 290 річниці Львівської пивоварні. Як співорганізатор виставки, Львівська пивоварня представила деякі експонати, що увійшли в експозицію першого в Україні «Музею пивоваріння».

На Львівській пивоварні випускається пиво брендів:

- «Славутич»

- «Арсенал»

- «Хмільне»

- «Львівське»

- «Балтика»

- «Zatetsky Gus»

- «Квас Тарас»

оборотний кошти приватний акціонерний

1.2 Правова основа організації та функціонування фінансів приватного акціонерного товариства

У своїй діяльності товариство керується Конституцією України, Законами України, постановами Верховної Ради України, указами Президента України, постановами та розпорядженнями Кабінету Міністрів України та іншими законодавчими та підзаконними нормативними актами, а саме: Закон України «Про господарські товариства», «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», «Про зовнішньоекономічну діяльність», Господарський кодекс України , Митний кодекс України та ін.

Місія ВАТ «Львівська пивоварня» - отримання прибутку від здійснення господарської, підприємницької діяльності та інших видів діяльності, які прямо не заборонені діючим законодавством, та використання прибутку у відповідності до рішень його акціонерів. Статутний капітал Товариства формується згідно з вимогами Закону України «Про акціонерні Товариства», інших законодавчих актів України та Статуту Товариства. Статутний капітал Товариства визначає мінімальний розмір майна Товариства, що гарантує інтереси його кредиторів. Товариство не має права приймати рішення про збільшення розміру статутного капіталу шляхом публічного розміщення акцій, якщо розмір власного капіталу є меншим, ніж розмір його статутного капіталу. ВАТ "Львівська пивоварня" здiйснює облiкову полiтику згiдно Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi" вiд 16.07.1999 р. 996-XIV та Положеннями (стандартами бухгалтерського облiку) з метою забезпечення єдиних принципiв, методiв, що використовуються пiдприємством для складання i подання фiнансової звiтностi, дотримання основних принципiв, сформованих у П(с)БО.[4]

1.3 Чинники впливу на фінанси підприємств на макро- та мікрорівні

На зміну стану фінансів ВАТ «Львівська пивоварня» впливають чинники мікро- та макрорівня, а саме:

Мікроекономічні чинники:

1. Постачальники: забезпечують надходження необхідних для функціонування підприємства видів ресурсів, основними з яких виступають сировина і матеріали, енергія, устаткування і технології, фінансові та інформаційні ресурси, робоча сила.

2. Посередники: юридичні та фізичні особи, які допомагають компанії просувати, розподіляти та продавати товари на ринку. До них належать: торговельні посередники (гіпермаркети, супермаркети, мінімаркети та ін.)

3. Споживачі: окремі особи, домогосподарства

4. Конкуренти:«СанІнБевУкраїна», ПАТ «Оболонь», «Carlsberg Group» та «SABMiller» («Сармат»)

Макроекономічні чинники:

1. Економічне середовище. Утворюють ті фактори, які впливають на купівельну спроможність населення, рівень його доходів і витрат, а саме : загальний рівень економічного розвитку, структура населення,величина заробітної плати. [6,c.78]

2. Демографічний фактор. Передбачає дослідження таких показників, як чисельність населення, географічне розміщення населення, міграція, віковий склад населення, рівень народжуваності та смертності, сімейний стан. Ці показники є важливими для підприємства при плануванні своєї маркетингової політики.

3. Політико-законодавчий фактор охоплює: політична структура країни, зміни в законодавчій базі, податкова політика уряду, вплив професійних спілок, міжнародна орієнтація та державне регулювання міжнародних відносин, державне регулювання конкуренції.[6,c.79]

4. Науково- технічний прогрес. Технологічні зміни справляють значний вплив на спосіб життя, поведінку, потреби та переваги споживача. Вони впливають на всі елементи маркетингового комплексу, але більш за все проявляється в аспекті інноваційної діяльності.

5. Природні чинники: з одного боку забезпечують ресурсами підприємство, створюють умови для функціонування, а з іншого - обмежують діяльність підприємства.

1.4 Характеристика фінансових відносин ВАТ «Львівська пивоварня»

ВАТ "Львівська пивоварня" характеризується такими внутрішніми фінансовими відносинами :

· між окремими структурними підрозділами підприємства з приводу внутрішньо фірмових розрахунків, розподілу доходу і формування прибутку, формування та використання амортизаційних відрахувань, утворення та використання фондів підприємств, виплати премій тощо.

· із засновниками підприємства з приводу розподілу чистого прибутку на виплату дивідендів, додаткового залучення коштів для збільшення власного капіталу тощо.

· з персоналом з приводу виплат заробітних плат, премій, допомоги, компенсацій, виплати матеріальної допомоги, застосування штрафних санкцій.



Рис. 1. Внутрішні фінансові відносини ВАТ «Львівська пивоварня»

Рис.2. Зовнішні фінансові відносини ВАТ «Львівська пивоварня»

Зовнішні фінансові відносини ВАТ "Львівська пивоварня":

1. З державою - відносини з приводу сплати податків і зборів до бюджету відрахувань у позабюджетні фонди; використання інвестиційного податкового кредиту; бюджетне фінансування на поворотній і безповоротній основі.

2. З установами фінансової інфраструктури :

- з комерційними банками: Приватбанк, зберігання коштів на депозитах, надання різних банківських послуг, функціонування рахунків підприємства, інкасації рахунків й інших операцій із касового обслуговування;

- страховими компаніями ПАТ «АСКА» (майнове, транспортне, медичне страхування, страхування недоотримання прибутку, комерційних та фінансових ризиків);

3. З органами виробничої інфраструктури - з приводу надання транспортних послуг, з допомогою яких здійснюється поставка продукції до споживача (ТзОВ «АРС»), а також послуг зв'язку (ПАТ «Укртелеком»);.

4. З споживачами - щодо розрахунків за поставлені товари, надання товарних кредитів, погашення заборгованостей.

5. З постачальниками - для забезпечення процесу виробництва товариство здійснює придбання товарно-матеріальних цінностей (ПАТ«Львівобленерго», КП «Львівводоканал»).

РОЗДІЛ 2. АНАЛІТИЧНА ЧАСТИНА

2.1 Організація фінансової роботи підприємства

Фінансова робота на підприємстві - це діяльність, спрямована на забезпечення виробництва фінансовими ресурсами для виконання підприємством поставлених цілей.

Умовно фінансову роботу на підприємстві можна згрупувати за такими напрямами:

- фінансове планування;

- оперативна фінансова робота;

- контрольно-аналітична робота.

Призначення фінансового планування і прогнозування полягає у визначенні потреб підприємства у фінансових ресурсах у розмірах, необхідних для виконання плану економічного і соціального розвитку та пошуку резервів збільшення прибутковості та підвищення рентабельності підприємств.

Оперативна фінансова робота складається з комплексу заходів з мобілізації фінансових ресурсів, потрібних для реалізації продукції, здійснення своєчасних розрахунків, виконання підприємством його фінансових зобов'язань перед бюджетом, централізованими фондами, постачальниками, робітниками підприємства, стягування кредиторської заборгованості; отримання кредитів банку; перерахування платежів до бюджету; погашення позик банку та відсотків за ними тощо.

Аналіз та контроль фінансової діяльності підприємства - це перевірка виконання фінансових, кредитних і касових планів, цільового використання коштів, платоспроможності підприємства та ін. Здійснюється шляхом перевірки своєчасності та повноти ведення фінансово-кредитних операцій, аналізу місячних, квартальних, річних балансів і звітів.

Фінансова робота на підприємстві може організовуватися самостійним структурним підрозділом - фінансовим відділом, а може виконуватися без створення окремого структурного підрозділу.

До фінансової роботи на підприємстві відносять:

- здійснення необхідних розрахунків, на основі яких вносить пропозиції керівництву підприємства щодо розподілу наявних фінансових ресурсів між виробничими підрозділами і функціональними службами;

- розробку поточних й оперативних фінансових планів та інших планових фінансових документів, пошук резервів збільшення прибутку та нагромадження інших фінансових ресурсів для забезпечення потреб підприємства в коштах на фінансування виробництва, капітальних вкладень, соціальних потреб;

- здійснення контролю за виконанням показників фінансового плану підрозділами і підприємством загалом, а також контролю за використанням фінансових ресурсів на непродуктивні витрати;

- оперативний контроль за надходженням грошових коштів від реалізації продукції (робіт, послуг), своєчасним розв'язанням претензій у сфері розрахунків з постачальниками і споживачами;

- забезпечення роботи щодо виконання фінансових зобов'язань підприємства перед бюджетом, своєчасне внесення податків та інших (неподаткових) платежів перед бюджетними фондами, банками, постачальниками, робітниками та службовцями;

- комплексний аналіз господарської діяльності підприємства та його структурних підрозділів з метою виявлення причин невиконання планів;

- вивчення стану фінансового ринку країни й регіону для планування й прийняття рішень в інвестиційній сфері (емісія і придбання акцій, облігацій, залучення банківських кредитів тощо).

Фінансова робота складається з процедур різного рівня складності та відповідальності. Перший рівень - прийняття фінансових рішень щодо перспектив розвитку підприємства і поточної діяльності; залучення джерел інвестування та їх використання; проведення фінансової політики. Другий рівень - здійснення фінансових розрахунків; оформлення фінансових документів; складання фінансової звітності тощо.

Для ведення фінансової роботи на великих підприємствах створюють фінансовий (фінансово-економічний) відділ. Фінансовий відділ як структурний підрозділ підприємства - частина апарату управління. Зазвичай, окремі ланки фінансової роботи у фінансовому відділі виконують окремі сектори і групи. На підприємствах зі значним обсягом зовнішньоекономічних операцій може бути створена група (сектор) валютних розрахунків і валютного контролю.

На невеликих підприємствах, де немає самостійного фінансового відділу, фінансову роботу виконує фінансовий сектор (група) у складі бухгалтерії.

На малих підприємствах функції фінансиста виконує головний бухгалтер або бухгалтер, якому доручається ця частина роботи.

До фінансового сектору підприємства можна віднести підрозділи бухгалтерії, планово-економічного відділу, відділу праці і зарплати, відділу калькуляції собівартості продукції, фінансової служби тощо. На вітчизняних підприємствах, що не створюють окремого підрозділу - фінансового відділу, часто вищеперелічені функції, що відносяться до видів фінансової роботи на підприємстві, делегують бухгалтерії та юрисконсульту

2.2 Оцінювання організації фінансової роботи підприємства

Фінансова робота підприємства складається з таких етапів:

* фінансового планування і прогнозування;

* оперативної фінансової роботи;

* аналізу фінансової діяльності і контролю за нею.

Призначення фінансового планування і прогнозування -- визначати потреби підприємства у фінансових ресурсах у розмірах, необхідних для виконання плану економічного і соціального розвитку, а також для пошуку резервів підвищення прибутковості й рентабельності підприємства.

Таблиця 2.1 Склад та структура оборотних активів підприємства за період 2010 - 2012 рр.

Стаття	Рік	Відхилення (+,-)
	2010	2011	2012	2010 р. до 2011р.	2011 р. до 2012р.
Виробничі запаси	28398.5	33047	26416	4648,5	-6631
Незавершене виробництво	1850.1	971	3294	-879,1	2323
Готова продукція	1956,6	4727	10915	2770,4	6188
Товари	604,8	487	869	-117,8	382
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	45297,8	3168	31614	-42129,8	28446
Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом	1584,3	2876	7764	-1291,7	4888
за виданими авансами	4914,9	731	1214	-4183,9	483
Інша поточна дебіторська заборгованість	443,9	1911	355	-1467,1	-1556
Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті	37,4	23	38	-14,4	15
Всього	85088,3	47941	82479	-42664,9	34538

Оцінка даних, наведених у таблиці 2.1., дозволяє зробити висновок, що загальна сума оборотних активів підприємства за період з 2010 р. по 2012 р. зберігала тенденцію до зниження. В 2010 році оборотні кошти становили 85088,3 тис. грн., а в 2011 році цей показник зменшився на 42664,9 тис. грн. і дорівнював 47941 тис. грн. В 2012 році сума оборотних коштів зросла в порівнянні з 2011 роком, і становила 82479 тис. грн .

На підставі балансу ВАТ «Львівська пивоварня» було згруповано статті пасиву балансу за джерелами формування фінансових ресурсів (власні, позичені, залучені).

Таблиця 2.2 Структура власного капіталу ВАТ «Львівська пивоварня»

Стаття пасиву	2010 р.	2011 р.	2012 р.
Статутний капітал	72740,9	72741	72741
Пайовий капітал	0	0	0
Додатково вкладений капітал	4872,9	4873	4873
Інший додатковий капітал	8441	8441	8441
Резервний капітал	4206,5	4206	6993
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	68133,6	66632	119589
Неоплачений капітал	0	0	0
Вилучений капітал	0	0	0
Разом	158394,9	156893	212637

З таблиці 2.2 видно, що протягом 2010-2012 рр. майже незмінним залишався статутний капітал підприємства (72741 тис. грн.). Найбільшу частку у структурі власного капіталу займає нерозподілений прибуток(непокритий збиток). Протягом аналізованого періоду власний капітал не поповнювався за рахунок пайового, неоплаченого та вилученого капіталу. Загалом, власний капітал ВАТ «Львівська пивоварня» у 2012 (212637тис. грн.) збільшився порівняно з 2010 р. (158394,9 тис. грн.).

Таблиця 2.3Структура залученого капіталу ВАТ «Львівська пивоварня»

Стаття пасиву	2010 р.	2011 р.	2012 р.
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	10279,8	25677	28099
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів	13,1	5693	26
з бюджетом	3451,7	33193	11272
з позабюджетних платежів	0	0	0
зі страхування	124,3	143	145
з оплати праці	365,5	440	472
з учасниками	0	0	0
із внутрішніх розрахунків	0	59966	21027
Векселі видані	0	0	0
Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу	0	0	0
Інші поточні зобов'язання	39277,1	0	5004
Разом	53511,5	125112	66045

З проаналізованих даних ВАТ «Львівська пивоварня» помітно, що загальна сума залученого капіталу у 2011 році (125112 тис. грн.) є значно вищою, ніж у 2010 (53511,5тис. грн.) та 2012 (66045 тис. грн.) роках. Крім цього, спостерігаються значні зміни у поточних зобов'язаннях за розрахунками, особливо з оплати праці. З цього статистичного матеріалу можна зробити висновок про те, що для ВАТ «Львівська пивоварня» у 2011 році чітко помітна тенденція до зниження власних коштів та збільшення залучених. Такі зміни відбуваються як в абсолютному вираженні, так і в відносному. Це може призвести до зниження ліквідності, підвищення фінансової залежності від зовнішніх кредиторів, порушення фінансової стійкості.[20]

Таблиця 2.4 Структура позиченого капіталу ВАТ «Львівська пивоварня»

Стаття пасиву	2010 р.	2011 р.	2012р.
Довгострокові кредити банків	0	0	0
Короткострокові кредити банків	31815,1	0	0
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	0	0	0
Відстрочені податкові зобов'язання	12460,4	11955	10747
Інші довгострокові зобов'язання	764,7	640	389
Разом	45040,2	12595	11136

За даними таблиці помітно, що протягом аналізованого періоду сума позиченого капіталу зазнавала значних змін. Так, у 2010 році єдиними позиченими фінансовими ресурсами підприємства були короткострокові кредити банків і становили вони 31815,1 тис. грн., усі інші позичені джерела коштів не використовувались. У 2011 та 2012 роках короткострокові кредити банків дорівнювали 0. Для правильного оцінювання джерел формування фінансових ресурсів підприємства необхідно розрахувати структуру пасиву за цими джерелами та провести порівняльну характеристику протягом 2010-2012 рр.

Таблиця 2.5 Динаміка та структура фінансових ресурсів ВАТ «Львівська пивоварня» за джерелами їх формування за 2010-2012 рр.

Джерела формування	Значення, тис. грн.	Структура, %	Зміна структури, %
	2010 р.	2011 р.	2012 р.	2010 р.	2011 р.	2012р.	2010-2011рр.	2011-2012 рр.
Власні	158394,9	156893	212637	61,65	53,26	73,37	-8,39	20,11
Залучені	53511,5	125112	66045	20,83	42,47	22,79	21,64	-19,68
Позичені	45040,2	12595	11136	17,53	4,28	3,84	-13,25	-0,44
Разом	256946,6	294600	289818	100	100	100	0,00	0,00

Згідно даної таблиці фінансові ресурси ВАТ «Львівська пивоварня» становлять 256946,6 тис. грн. у 2010 році,294600 тис. грн. у 2011 році і 289818 тис. грн. у 2012 році. У 2010 році найбільшу частку у структурі фінансових ресурсів займали власні джерела формування (61,65%). У 2011 році найбільший обсяг становили власні фінансові ресурси, їх частка у загальній структурі становила 53,26%. В 2012 році значно зменшилися позичені фінансові ресурси, їх частка у загальній структурі становила 3,84%. А це свідчить про те, що підприємство почало менше залучати кредити банків та інші фінансові зобов'язання, що позитивно впливає на його фінансову стійкість та платоспроможність.[20]

ВИСНОВОК

В господарській практиці діяльність, спрямована на забезпечення виробництва фінансовими ресурсами і здійснення контролю за дотриманням фінансової дисципліни, називається фінансовою роботою.

Як правило, фінансова робота на підприємстві організовується фінансовим відділом, що є самостійним структурним підрозділом. Керівник цього відділу безпосередньо підлягає керівникові підприємства і разом з ним несе відповідальність за фінансову дисципліну і фінансовий стан підприємства, представляє підприємство у фінансових, кредитних та інших органах. На невеликих підприємствах, де немає самостійного фінансового відділу, цю роботу виконує фінансовий сектор (бюро, група), що створюється у складі бухгалтерії, фінансово-збутового відділу чи іншого підрозділу підприємства, керівник якого в такому разі несе відповідальність за фінансову роботу підприємства.

Треба сказати, що ВАТ «Львівська пивоварня» має певні проблеми у своїй діяльності, в джерелах формування оборотних коштів. Товариство повинно запровадити певні заходи, щоб забезпечити позитивну зміну наведених показників.

Оцінюючи джерела формування оборотних коштів ВАТ «Львівська пивоварня» слід зазначити, що в основному вони формуються за рахунок власних та залучених джерел. Проте у 2012 році найменшу частку у структурі формування оборотних коштів займали позикові кошти, що позитивно впливає на діяльність підприємства.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Конституція України №254К/96-ВР: Затверджено Верховною Радою України 28 червня 1996 р.

2. Податковий кодекс України від 01.12.2010 №2755-УІ із змінами і доповненнями від 22.12.2011 р.

3. Азеренкова Г.М. Основи організації фінансів підприємств:

4. Фінансова робота підприємств: Підручник / О. М. Бандурка та ін. -- К.:Либідь, 2002.

5. Філімоненков О. С Фінанси підприємств: Навч. посіб. -- К: МАУП, 2003.

6. Терещенко О. О. Фінансова діяльність суб'єктів господарювання: Навч. посіб. -К.:Вид-воКНЕУ, 2003.

7. Загородній А.Г., Вознюк Г.Л. Фінансово-економічний словник. - Львів.: Видавництво НУ “Львівська політехніка”, 2005.

8. Кулаковська Л.П. Організація і методика аудиту: навчальний посібник. - Київ: Основи, 2012 - 263 с.

9. Лєонов С. В., Пігуль Н. Г., Боярко І. М. Управління фінансами акціонерних товариств [Текст] : навчальний посібник / Державний вищий навчальний заклад “Українська академія банківської справи Національного банку України” ? Суми : ДВНЗ “УАБС НБУ”, 2013. - 305 с.

10. Майорова Т.В. Інвестиційна діяльність: навчальний посібник. - Київ: Друк, 2010. - 315 с..

11. Мельник В. М. Основи економічного аналізу: короткий теоретико-методологічний курс [Текст] : навчальний посібник / В. М. Мельник. - К. : Кондор, 2010. - 128 с.

12. Рудницька О.М, Паранчук С.В., Чубка О.М. / Фінанси підприємств: навч. посібник . - Львів: Видавництво Львівської політехніки, 2012. - 260 с.

13. Філімоненко О.С. Фінанси підприємств: навчальний посібник.? Київ: Дніпро, 2011 - 420 с.

ДодатОк

Баланс станом на 2012

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
- залишкова вартість	010	386	233
- первісна вартість	011	3185	3185
- накопичена амортизація	012	( 2799 )	( 2952 )
Незавершене будівництво	020	8445	2543
Основні засоби:
- залишкова вартість	030	206200	204456
- первісна вартість	031	325579	339751
- знос	032	( 119379 )	( 135295 )
Довгострокові біологічні активи:
- справедлива (залишкова) вартість	035	0	0
- первісна вартість	036	0	0
- накопичена амортизація	037	( 0 )	( 0 )
Довгострокові фінансові інвестиції:
- які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040	0	0
- інші фінансові інвестиції	045	116	38
Довгострокова дебіторська заборгованість	050	1671	1631
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості	055	0	0
Первісна вартість інвестиційної нерухомості	056	0	0
Знос інвестиційної нерухомості	057	( 0 )	( 0 )
Відстрочені податкові активи	060	0	0
Гудвіл	065	0	0
Інші необоротні активи	070	0	0
Гудвіл при консолідації	075	0	0
Усього за розділом I	080
II. Оборотні активи
Виробничі запаси	100	33047	26416
Поточні біологічні активи	110	0	0
Незавершене виробництво	120	971	3294
Готова продукція	130	4727	10915
Товари	140	487	869
Векселі одержані	150	0	0
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
- чиста реалізаційна вартість	160	3168	31614
- первісна вартість	161	3505	31959
- резерв сумнівних боргів	162	( 337 )	( 345 )
Дебіторська заборгованість за рахунками:
- за бюджетом	170	2876	7764
- за виданими авансами	180	731	1214
- з нарахованих доходів	190	0	0
- із внутрішніх розрахунків	200	0	0
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	1911	355
Поточні фінансові інвестиції	220	0	0
Грошові кошти та їх еквіваленти:
- в національній валюті	230	23	38
- у т.ч. в касі	231	1	0
- в іноземній валюті	240	3	0
Інші оборотні активи	250	0	0
Усього за розділом II	260
III. Витрати майбутніх періодів	270	1091	353
IV. Необоротні активи та групи вибуття	275	0	0
Баланс	280
Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Власний капітал
Статутний капітал	300	72741	72741
Пайовий капітал	310	0	0
Додатковий вкладений капітал	320	4873	4873
Інший додатковий капітал	330	8441	8441
Резервний капітал	340	4206	6993
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	66632	119589
Неоплачений капітал	360	( 0 )	( 0 )
Вилучений капітал	370	( 0 )	( 0 )
Накопичена курсова різниця	375	0	0
Усього за розділом I	380	156893	212637
Частка меншості	385	0	0
II. Забезпечення наступних виплат та платежів
Забезпечення виплат персоналу	400	1133	1915
Інші забезпечення	410	0	0
Сума страхових резервів	415	0	0
Сума часток перестраховиків у страхових резервах	416	0	0
Цільове фінансування	420	0	0
Усього за розділом II	430	1133	1915
ІІІ. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	440	0	0
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450	0	0
Відстрочені податкові зобов'язання	460	11955	10747
Інші довгострокові зобов'язання	470	640	389
Усього за розділом III	480	12595	11136
ІV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	500	0	0
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510	0	0
Векселі видані	520	0	0
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	25677	28099
Поточні зобов'язання за розрахунками:
- з одержаних авансів	540	5693	26
- з бюджетом	550	3313	11272
- з позабюджетних платежів	560	0	0
- зі страхування	570	143	145
- з оплати праці	580	440	472
- з учасниками	590	0	0
- із внутрішніх розрахунків	600	59966	21027
Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу	605	0	0
Інші поточні зобов'язання	610	0	5004
Усього за розділом IV	620	95232	66045
V. Доходи майбутніх періодів	630	0	0
Баланс	640

Звіт про фінансові результати

Стаття	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	603856	456362
Податок на додану вартість	015	100318	75380
Акцизний збір	020	( 72377 )	( 47252 )
	025	( 0 )	( 0 )
Інші вирахування з доходу	030	( 0 )	( 0 )
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035	431161	333730
Собівартість реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	040	( 211398 )	( 187916 )
Валовий прибуток:
- прибуток	050	219763	145814
- збиток	055	( 0 )	( 0 )
Інші операційні доходи	060	149044	83566
У т.ч. дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних у наслідок сільськогосподарської діяльності	061	0	0
Адміністративні витрати	070	( 23637 )	( 17270 )
Витрати на збут	080	( 103506 )	( 98681 )
Інші операційні витрати	090	( 158347 )	( 98482 )
У т.ч. витрати від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних у наслідок сільськогосподарської діяльності	091	( 0 )	( 0 )
Фінансові результати від операційної діяльності:
- прибуток	100	83317	14947
- збиток	105	( 0 )	( 0 )
Доход від участі в капіталі	110	0	0
Інші фінансові доходи	120	0	2
Інші доходи	130	907	5492
Фінансові витрати	140	( 1128 )	( 1375 )
Втрати від участі в капіталі	150	( 0 )	( 0 )
Інші витрати	160	( 14075 )	( 18955 )
Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті	165	0	0
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
- прибуток	170	69021	111
- збиток	175	( 0 )	( 0 )
У т.ч. прибуток від припиненої діяльності та/або прибуток від переоцінки необоротних активів та групи вибуття у наслідок припинення діяльності	176	0	0
У т.ч. збиток від припиненої діяльності та/або збиток від переоцінки необоротних активів та групи вибуття у наслідок припинення діяльності	177	( 0 )	( 0 )
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	( 13277 )	( 1613 )
Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності	185	0	0
Фінансові результати від звичайної діяльності:
- прибуток	190	55744	0
- збиток	195	( 0 )	( 1502 )
Надзвичайні:
- доходи	200	0	0
- витрати	205	( 0 )	( 0 )
Податки з надзвичайного прибутку	210	( 0 )	( 0 )
Частка меншості	215	0	0
Чистий:
- прибуток	220	55744	0
- збиток	225	( 0 )	( 1502 )
Забезпечення матеріального заохочення	226	0	0

Елементи операційних витрат

Найменування показника	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Матеріальні затрати	230	205926	168898
Витрати на оплату праці	240	12029	12320
Відрахування на соціальні заходи	250	3889	3742
Амортизація	260	20720	20759
Інші операційни витрати	270	278661	207816
Разом	280	521225	413535

Розрахунок показників прибутковості акцій

Назва статті	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Середньорічна кількість простих акцій	300	1454818	1454818
Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310	1454818	1454818
Чистий прибуток, (збиток) на одну просту акцію	320	38.32	1
Скоригований чистий прибуток, (збиток) на одну просту акцію	330	38.32	1
Дивіденди на одну просту акцію	340	0	0

Баланс станом на 2011 рік

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
- залишкова вартість	010	166	386
- первісна вартість	011	2761	3185
- накопичена амортизація	012	( 2595 )	( 2799 )
Незавершене будівництво	020	13368	8445
Основні засоби:
- залишкова вартість	030	157234	206200
- первісна вартість	031	257804	325579
- знос	032	( 100570 )	( 119379 )
Довгострокові біологічні активи:
- справедлива (залишкова) вартість	035	0	0
- первісна вартість	036	0	0
- накопичена амортизація	037	( 0 )	( 0 )
Довгострокові фінансові інвестиції:
- які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040	0	0
- інші фінансові інвестиції	045	116	116
Довгострокова дебіторська заборгованість	050	1751	1671
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості	055	0	0
Первісна вартість інвестиційної нерухомості	056	0	0
Знос інвестиційної нерухомості	057	( 0 )	( 0 )
Відстрочені податкові активи	060	0	0
Гудвіл	065	0	0
Інші необоротні активи	070	0	0
Гудвіл при консолідації	075	0	0
Усього за розділом I	080
II. Оборотні активи
Виробничі запаси	100	28398	33047
Поточні біологічні активи	110	0	0
Незавершене виробництво	120	1850	971
Готова продукція	130	1957	4727
Товари	140	605	487
Векселі одержані	150	0	0
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
- чиста реалізаційна вартість	160	45298	3168
- первісна вартість	161	45724	3505
- резерв сумнівних боргів	162	( 426 )	( 337 )
Дебіторська заборгованість за рахунками:
- за бюджетом	170	1584	2876
- за виданими авансами	180	4915	731
- з нарахованих доходів	190	0	0
- із внутрішніх розрахунків	200	0	0
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	444	1911
Поточні фінансові інвестиції	220	0	0
Грошові кошти та їх еквіваленти:
- в національній валюті	230	37	23
- у т.ч. в касі	231	0	1
- в іноземній валюті	240	0	3
Інші оборотні активи	250	0	0
Усього за розділом II	260
III. Витрати майбутніх періодів	270	54	1091
IV. Необоротні активи та групи вибуття	275	0	0
Баланс	280
Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Власний капітал
Статутний капітал	300	72741	72741
Пайовий капітал	310	0	0
Додатковий вкладений капітал	320	4873	4873
Інший додатковий капітал	330	8441	8441
Резервний капітал	340	4206	4206
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	68134	66632
Неоплачений капітал	360	( 0 )	( 0 )
Вилучений капітал	370	( 0 )	( 0 )
Накопичена курсова різниця	375	0	0
Усього за розділом I	380	158395	156893
Частка меншості	385	0	0
II. Забезпечення наступних виплат та платежів
Забезпечення виплат персоналу	400	880	1133
Інші забезпечення	410	0	0
Сума страхових резервів	415	0	0
Сума часток перестраховиків у страхових резервах	416	0	0
Цільове фінансування	420	0	0
Усього за розділом II	430	880	1133
ІІІ. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	440	0	0
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450	0	0
Відстрочені податкові зобов'язання	460	12460	11955
Інші довгострокові зобов'язання	470	765	640
Усього за розділом III	480	13225	12595
ІV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	500	31815	0
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510	0	0
Векселі видані	520	0	0
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	10280	25677
Поточні зобов'язання за розрахунками:
- з одержаних авансів	540	13	5693
- з бюджетом	550	3452	3313
- з позабюджетних платежів	560	0	0
- зі страхування	570	124	143
- з оплати праці	580	366	440
- з учасниками	590	0	0
- із внутрішніх розрахунків	600	0	59966
Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу	605	0	0
Інші поточні зобов'язання	610	39227	0
Усього за розділом IV	620	85277	95232
V. Доходи майбутніх періодів	630	0	0
Баланс	640

Звіт про фінансові результати за рік

Стаття	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	456362	354860
Податок на додану вартість	015	75380	58516
Акцизний збір	020	( 47252 )	( 45104 )
	025	( 0 )	( 0 )
Інші вирахування з доходу	030	( 0 )	( 0 )
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035	333730	251240
Собівартість реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	040	( 187916 )	( 130663 )
Валовий прибуток:
- прибуток	050	145814	120577
- збиток	055	( 0 )	( 0 )
Інші операційні доходи	060	83566	60342
У т.ч. дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних у наслідок сільськогосподарської діяльності	061	0	0
Адміністративні витрати	070	( 17270 )	( 11518 )
Витрати на збут	080	( 98681 )	( 84928 )
Інші операційні витрати	090	( 98482 )	( 65095 )
У т.ч. витрати від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних у наслідок сільськогосподарської діяльності	091	( 0 )	( 0 )
Фінансові результати від операційної діяльності:
- прибуток	100	14947	19378
- збиток	105	( 0 )	( 0 )
Доход від участі в капіталі	110	0	0
Інші фінансові доходи	120	2	27
Інші доходи	130	5492	260
Фінансові витрати	140	( 1375 )	( 2006 )
Втрати від участі в капіталі	150	( 0 )	( 0 )
Інші витрати	160	( 18955 )	( 1808 )
Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті	165	0	0
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
- прибуток	170	111	15851
- збиток	175	( 0 )	( 0 )
У т.ч. прибуток від припиненої діяльності та/або прибуток від переоцінки необоротних активів та групи вибуття у наслідок припинення діяльності	176	0	0
У т.ч. збиток від припиненої діяльності та/або збиток від переоцінки необоротних активів та групи вибуття у наслідок припинення діяльності	177	( 0 )	( 0 )
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	( 1613 )	( 4217 )
Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності	185	0	0
Фінансові результати від звичайної діяльності:
- прибуток	190	0	11634
- збиток	195	( 1502 )	( 0 )
Надзвичайні:
- доходи	200	0	0
- витрати	205	( 0 )	( 0 )
Податки з надзвичайного прибутку	210	( 0 )	( 0 )
Частка меншості	215	0	0
Чистий:
- прибуток	220	0	11634
- збиток	225	( 1502 )	( 0 )
Забезпечення матеріального заохочення	226	0	0

Елементи операційних витрат

Найменування показника	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Матеріальні затрати	230	168898	114749
Витрати на оплату праці	240	12320	9028
Відрахування на соціальні заходи	250	3742	2989
Амортизація	260	20759	20131
Інші операційни витрати	270	207816	153408
Разом	280	413535	300305

Розрахунок показників прибутковості акцій

Назва статті	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Середньорічна кількість простих акцій	300	1454818	1454818
Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310	1454818	1454818
Чистий прибуток, (збиток) на одну просту акцію	320	1	8
Скоригований чистий прибуток, (збиток) на одну просту акцію	330	1	8
Дивіденди на одну просту акцію	340	0	0

Баланс станом на 2010 рік

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
- залишкова вартість	010	420.9	165.7
- первісна вартість	011	2617.9	2761.2
- накопичена амортизація	012	( 2197 )	( 2595.5 )
Незавершене будівництво	020	1344.9	13368.5
Основні засоби:
- залишкова вартість	030	170799	157233.9
- первісна вартість	031	254793.9	257803.9
- знос	032	( 83994.9 )	( 100570 )
Довгострокові біологічні активи:
- справедлива (залишкова) вартість	035	0	0
- первісна вартість	036	0	0
- накопичена амортизація	037	( 0 )	( 0 )
Довгострокові фінансові інвестиції:
- які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040	0	0
- інші фінансові інвестиції	045	115.6	115.6
Довгострокова дебіторська заборгованість	050	1781	1750.7
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості	055
Первісна вартість інвестиційної нерухомості	056
Знос інвестиційної нерухомості	057	( )	( )
Відстрочені податкові активи	060	0	0
Гудвіл	065
Інші необоротні активи	070	0	0
Гудвіл при консолідації	075
Усього за розділом I	080
II. Оборотні активи
Виробничі запаси	100	29876.7	28398.5
Поточні біологічні активи	110	0	0
Незавершене виробництво	120	1851.9	1850.1
Готова продукція	130	2632.5	1956.6
Товари	140	860.5	604.8
Векселі одержані	150	7	0
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
- чиста реалізаційна вартість	160	25057.3	45297.8
- первісна вартість	161	25398.2	45724.3
- резерв сумнівних боргів	162	( 340.9 )	( 426.5 )
Дебіторська заборгованість за рахунками:
- за бюджетом	170	340.8	1584.3
- за виданими авансами	180	290.6	4914.9
- з нарахованих доходів	190	0	0
- із внутрішніх розрахунків	200	0	0
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	1481.1	443.9
Поточні фінансові інвестиції	220	0	0
Грошові кошти та їх еквіваленти:
- в національній валюті	230	220.5	37.4
- у т.ч. в касі	231
- в іноземній валюті	240	0	0
Інші оборотні активи	250	0	0
Усього за розділом II	260
III. Витрати майбутніх періодів	270	61.1	54.3
IV. Необоротні активи та групи вибуття	275
Баланс	280
Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Власний капітал
Статутний капітал	300	72740.9	72740.9
Пайовий капітал	310	0	0
Додатковий вкладений капітал	320	4872.9	4872.9
Інший додатковий капітал	330	8441	8441
Резервний капітал	340	3624.8	4206.5
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	57081	68133.6
Неоплачений капітал	360	( 0 )	( 0 )
Вилучений капітал	370	( 0 )	( 0 )
Накопичена курсова різниця	375
Усього за розділом I	380	146760.6	158394.9
Частка меншості	385
II. Забезпечення наступних виплат та платежів
Забезпечення виплат персоналу	400	1068.7	880.4
Інші забезпечення	410	0	0
Сума страхових резервів	415	0	0
Сума часток перестраховиків у страхових резервах	416	0	0
Цільове фінансування	420	0	0
Усього за розділом II	430	1068.7	880.4
ІІІ. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	440	0	0
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450	0	0
Відстрочені податкові зобов'язання	460	12293.4	12460.4
Інші довгострокові зобов'язання	470	245.5	764.7
Усього за розділом III	480	12538.9	13225.1
ІV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	500	31815.1	31815.1
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510	0	0
Векселі видані	520	0	0
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	11638.2	10279.8
Поточні зобов'язання за розрахунками:
- з одержаних авансів	540	25.8	13.1
- з бюджетом	550	4857.6	3451.7
- з позабюджетних платежів	560	0	0
- зі страхування	570	76	124.3
- з оплати праці	580	299.6	365.5
- з учасниками	590	0	0
- із внутрішніх розрахунків	600	0	0
Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу	605
Інші поточні зобов'язання	610	28060.9	39227.1
Усього за розділом IV	620	76773.2	85276.6
V. Доходи майбутніх періодів	630	0	0
Баланс	640

Размещено на Allbest.ur