Оцінювання фінансової стійкості підприємства

Размещено на http://www.allbest.ru/

Міністерство освіти і науки України

Національний університет "Львівська політехніка"

Інститут економіки і менеджменту

Кафедра фінансів

Курсова робота

Оцінювання фінансової стійкості підприємства

Виконав:

ст. гр. ФК-33 Федущак В.Р.

Прийняла:

доц. каф. фін. Фурдичко Л.Є.

Львів - 2015



Вступ

залізниця фінанси оборотний кошти

Основою фінансової системи держави, кровоносною системою економічної бази країни є фінанси підприємств, адже від ефективності їх діяльності залежать масштаби формування централізованих фінансових ресурсів.

Фінансова стійкість підприємства є важливим поняттями ринкової економіки. Кожен суб'єкт господарювання прагне підтримувати стійкий фінансовий стан, абсолютну ліквідність та платоспроможність. На сьогодні, однією з проблем ефективного функціонування підприємств України є відсутність комплексної оцінки фінансової стійкості, яка б могла забезпечити керівництву достовірну аналітичну інформацію щодо слабких місць у діяльності підприємства. Саме така оцінка потрібна для прийняття ефективних управлінських рішень. Тому розкриття сутності методів аналізу фінансової стійкості є актуальною темою для дослідження.

Метою написання курсової роботи "Оцінювання фінансової стійкості підприємства" є закріплення знань з питань вивчення сутності, та показників фінансової стійкості підприємства, а також здійснення їх суцільного та комплексного аналізу на основі вивченого теоретичного і практичного матеріалів із дисциплін "Фінанси підприємства" та "Фінанси 2".

Основним джерелом інформаційного забезпечення при оцінюванні фінансової стійкості підприємства є фінансова звітність ДТГО "Львівська залізниця" за 2012-2014 рр.



Розділ 1. Теоретична частина

1.1 Характеристика діяльності ДТГО "Львівська залізниця"

Львівська залізниця -- державне територіально-галузеве об'єднання (ДТГО), підпорядковане Укрзалізниці; пролягає в західній частині України на території 7 областей України: Львівської, Волинської, Рівненської, Тернопільської, Івано-Франківської, Чернівецької і Закарпатської.

Львівська магістраль завдяки географічному розташуванню межує з Польщею, Угорщиною, Румунією, Білоруссю, Словаччиною і є важливим центром у залізничних перевезеннях пасажирів і експортно-імпортних вантажів між Сходом та Західною Європою, Північчю і Півднем, тому вона по праву називається головними воротами України в Європу. В районі розташування Львівської залізниці проживає 8,5 млн. людей. Львівська залізнична магістраль -- найстаріша в Україні. Перший потяг прибув до Львова 4 листопада 1861 року з Відня. У 1866 р. було прокладено гілку до Чернівців, а у 1869 -- до Бродів. Перший пасажирський потяг з чотирьох вагонів під назвою "Ярослав"прибув з Перемишля до Львова 4 листопада 1861 р. [15].

Управління Львівської залізниці знаходиться у Львові. Експлуатаційна довжина залізниць -- 4521 км; Залізничні сполучення з країнами Європи, СНД а також Балтії забезпечують 19 прикордонних переходів, які оснащені необхідною технікою для навантаження, перевантаження вантажів та перестановки вагонів.

На залізниці діє 354 станції, із них 252 відкриті для вантажних операцій. Основні вузлові станції: Львів, Тернопіль, Ковель, Стрий, Здолбунів, Івано-Франківськ, Сарни, Самбір, Красне, Дрогобич, Червоноград, Ківерці, Батьово,Клепарів, Рівне, Чернівці, Ужгород, Чоп.

Скорочене найменування емітента: ДТГО "Львівська залізниця". Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ: 01059900. Номер запису в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців: 14151200000000929. Дата проведення державної реєстрації: 16.03.1992р. Місце проведення державної реєстрації: Виконавчий комітет Львівської міської ради Львівської області. Організаційно-правова форма ДТГО "Львівська залізниця" - це інші об'єднання юридичних осіб.

Наказом Фонду державного майна України від 03.12.1991 року №254 засновано Львівську державну залізницю. Наказом Міністерства транспорту та зв'язку України від 31.01.2006 №80 змінено найменування Львівської державної залізниці на Державне територіально-галузеве об'єднання "Львівська залізниця"(свідоцтво про державну реєстрацію серія А00 №760885 від 16.03.1992 р.) [4] На виконання наказу Укрзалiзницi вiд 14.07.2014 №389-Ц/од наказом начальника Львiвської залiзницi вiд 14.07.2014 №423/Н утворена комiсiя з реорганiзацiї Державного територiально-галузевого об'єднання "Львiвська залiзниця" пiд головуванням начальника залiзницi-голови комiсiї з реорганiзацiї залiзницi - Пiха Богдана Петровича [13].

Державне територіально-галузеве об'єднання - це об'єднання підприємств, утворене державними підприємствами за рішенням Кабінету Міністрів України або, у визначених законом випадках, рішенням міністерств (інших органів, до сфери управління яких входять підприємства, що утворюють об'єднання), або рішенням компетентних органів місцевого самоврядування.

Державне територіально-галузеве об'єднання "Львівська залізниця" створене згідно із статтями 1, 4 Закону України "Про залізничний транспорт", засноване на державній власності, входить до сфери управління Міністерства інфраструктури України (Орган управління майном) та підпорядковане Державній адміністрації залізничного транспорту України (Укрзалізниця) [1].

Керівництво ДТГО "Львівська залізниця" здійснює її начальник, який за поданням органу управління майном, призначається на посаду Кабінетом Міністрів України, згідно з чинним законодавством. Керівництво Залізницею забезпечується начальником Залізниці через апарат управління Залізниці, організаційна структура якої, згідно з Рекомендованими типовими штатами залізниць, затвердженими Укрзалізницею, затверджується начальником Залізниці.

Для організації безперебійної роботи Львівської залізниці з метою забезпечення потреб у перевезеннях вантажів та пасажирів функціонує: 5 дирекцій залізничних перевезень, 7 локомотивних депо, 8 вагонних депо, 5 моторвагонних депо, 3 пасажирських вагонних депо та 1 вагонна дільниця, 7 вокзалів.

Ремонт і поточне утримання колійного господарства забезпечують 19 дистанцій колії та 5 колійних машинних станцій, 1 дистанція захисних лісонасаджень, 1 дорожній центр механізації колійних робіт, 1 рейкозварювальний поїзд, 2 мостобудівельних поїзда, 1 колійні дорожні ремонтно-механічні майстерні.

Оздоровленням залізничників та членів їх сімей, організацією заходів фізичної культури та спорту займаються 2 пансіонати, 3 фізкультурно-спортивних клуба та 2 дитячо-юнацькі школи, 1 будинок ветеранів-залізничників, 2 стоматологічні поліклініки.

Загалом до складу ДТГО "Львівська залізниця" входить 132 відокремлених підрозділи, які не мають статусу юридичної особи [14].

Основними видами діяльності ДТГО "Львівська залізниця" є:

· Допоміжне обслуговування наземного транспорту

· Пасажирський залізничний транспорт міжміського сполучення.

· Вантажний залізничний транспорт.

· Пасажирський наземний транспорт міського та приміського сполучення

· Торгівля електроенергією

· Розподілення електроенергії

· Передача електроенергії

· Ремонт і технічне обслуговування інших транспортних засобів.

· Будівництво житлових і нежитлових будівель

· Будівництво споруд електропостачання та телекомунікацій

· Збір, очищення та постачання води.

· інша діяльність у сфері електрозв'язку.

Діяльність ДТГО "Львівська залізниця" спрямована на забезпечення перевезень вантажів та пасажирів. У загальному обсязі доходи від перевезень складають 90,6% - 6958,2 млн. грн., з них від вантажних перевезень - 6325,6 млн. грн. або 90,9%, від пасажирських перевезень - 632,7 млн. грн. або 9,1%.

Основними завданнями ДТГО "Львівська залізниця" є своєчасне та якiсне здiйснення перевезень вантажів і пасажирiв, а також надання послуг користування залізничними коліями для забезпечення потреб у перевезеннях вантажів і пасажирiв західного регіону України (на території 7 областей: Львівської, Волинської, Рівненської, Тернопільської, Івано-Франківської, Чернівецької і Закарпатської). ДТГО "Львівська залізниця" є природньою монополією на ринку залізничних перевезень у своєму регіоні[15].

ДТГО "Львівська залізниця" має ліцензії на здійснення своєї діяльності такі як:

- Ліцензія АВ №416549 на надання послуг з перевезення пасажирів, вантажів залізничним транспортом від 01.02.2010 року безстрокова. Видана Міністерством транспорту та зв'язку України.

- Ліцензія АГ №500056 на централізоване водопостачання та водовідведення від 28.02.2012 року із строком дії до 26.02.2017 року. Видана Національною комісією, що здійснює державне регулювання у сфері комунальних послуг.

- Ліцензія АБ №220846 на постачання електричної енергії за регульованим тарифом від 27.04.2006 року із строком дії - безстрокова. Видана Національною Комісією регулювання електроенергетики України.

- Ліцензія АБ №220845 на передачу електричної енергії місцевими (локальними) електричними мережами від 27.04.2006 року із строком дії - безстрокова. Видана Національною Комісією регулювання електроенергетики України.

- Ліцензія АГ №572273 на надання послуг у галузі технічного захисту інформації від 13.10.2011 року із строком дії - безстрокова. Видана Адміністрацією державної служби спеціального зв'язку та захисту інформації України.

- Ліцензія АД №037430 на господарську діяльність, пов'язану із створенням об'єктів архітектури, від 10.04.2012 із строком дії до 10.04.2017 року. Видана Державною архітектурно-будівельною інспекцією України;

- Ліцензія АГ №600974 на медичну практику від 31.06.2012 року безстрокова. Видана Міністерством охорони здоров'я.

Облiкова полiтика ДТГО "Львiвська залiзниця" розроблена на пiдставi Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi"[2], "Положення про порядок бухгалтерського облiку окремих активiв та операцiй пiдприємств державного, комунального секторiв економiки i господарських органiзацiй, якi володiють та/або користуються об'єктами державної, комунальної власностi", затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 26.12.2006 №1213[3].

1.2 Чинники впливу на стан фінансів ДТГО "Львівська залізниця"

До потенційних факторів ризику стосовно фінансово-господарського стану ДТГО "Львівська залізниця" відносяться: - ризик збільшення собівартості вантажних та пасажирських перевезень; - ризик зростання вартості сировини, матеріалів, електроенергії, палива тощо;- ризик збільшення збитковості пасажирських перевезень.

До потенцiйних полiтичних та макроекономiчних ризикiв ДТГО "Львiвська залізниця" вiдносяться:

- ризик збiльшення податкового навантаження;

- високi податки або вимоги податкових органiв, що призводить до зростання податкових платежiв, штрафiв i пенi;

- ризик полiтичної нестабiльностi в Українi;

- ризик рецесiї чи зниження темпiв економiчного розвитку України;

- ризик зростання інфляції [13].

Перейдемо до аналізу складових мікро- та макросередовища, які в тій чи іншій мірі впливають на зміну стану фінансів ДГТО "Львівська залізниця". Вплив середовища на діяльність ДГТО "Львівська залізниця" подамо в таблиці 1. 1.

Таблиця 1.1

Вплив середовища на діяльність ДГТО "Львівська залізниця"

Аналіз впливу середовища на діяльність ДГТО "Львівська залізниця"
Мікрорівень	Макрорівень
1.Постачальники:"Укрзалізничпостач" (централізована закупівля товаро-матеріальних цінностей: матеріалів верхньої будови колії, нафтопродуктів, обладнання тощо); ВАТ "Луганськ-тепловоз"; АТ "Електровозобудів-ник"(Грузія);ТОВ "Уральские локо-мотивы" (вантажні електровози);ПАТ "Артсервіс" (бланкова продукція); ТОВ "Елпо Україна"(запасні частини пасажирського вагона)	1. Природні фактори: наявність та дефіцит певних видів сировини; кліматичні особливості. ДГТО "Львівська залізниця" в певній мірі залежить від цих факторів, оскільки перевозить пасажирів та вантажі на досить велику відстань,що залежить від кліматичних факторів,та здійснює енергопостачання та водопостачання, що залежить від наявності сировини.
2. Партнери: ДП "Укрзалізстандарт" (стандартизація та нормативне забезпе-чення на залізничному транспорті); НВПП "ДАК-Електропром", ТОВ "Регіон-плюс", ПАТ "НВП "Смілян-ський електромеханічний завод", ВП "Служба матеріально-технічного пос-тачання" ДТГО "Львівська залізниця" (ремонт залізниці); "Прем'єр Лізинг"	2. Екологічні фактори: рівень забруднення навколишнього сере-довища. З метою зниження негативного впливу на навколишнє природне середовище ДТГО "Львівська залізниця" в своїй діяльності дотримується природо-охоронного законодавства України.
3. Клієнти: пасажири потягів Львівської залізниці, споживачі електроенергії та водопостачання, ПАТ "Миколаївцемент"; ТОВ "Вій-ськоптторг";"ТД "Світ СР" і ТОВ "Гірничо-промислова компанія "Енер-гоперспектива" (вантажні перевезення)	3. Науково - технічні фактори: прискорення НТП, підвищення уваги до введення удосконалень в існуючі технології тощо. уважно стежить за технологічними новинками у обслуговуванні транспортних засобів, будівництві споруд,очищенні води та інших видах діяльності.
4. Конкуренти: конкурентом із виготовлення запчастин для залізничних колій є компанія "АТ Механіка"; у сфері електроенергії та водопостачання є ВАТ "Львівобленер-го", ЛКП "Львівводоканал"	4. Політичні фактори: Нестабільна політична ситуація в Україні обмежує можливості ДГТО "Львівська залізни-ця". Також вона рівняється до євро-пейських стандартів у наданні транс-портих послуг, ремонті транс-портних засобів та будівництві споруд.
5. Контактні аудиторії: ПАТ "Акціонерний банк "Експрес-Банк"., ПАТ "Дочірній банк Сбербанку Росії"; ПАТ"Нацiональний депозитарiй України"; ПАТ "Фондова бiржа ПФТС"; газети та журнали, де розміщена реклама продукції, радіомовлення та телебачення.	5. Економічні фактори: рівень розвитку економіки країни, особливості розвитку регіону. Традиційні фактори такі як : подорожчання енергії, девальвацію національної валюти, інфляцію, зростання ставки податку тощо негативно впливають на діяльність ДГТО "Львівська залізниця".
6. Рівень прибутку: В поточному 2014 році прибуток склав 124749 тис грн, й даний показник є менший за показник прибутку в розмірі 158188 тис грн в попередньому році, що спричинено зростанням собівартості продукції, операційних та адміністративних витрат.	6. Демографічні фактори: зниження народжуваності, старіння населення, вік пасажирів, міграція - це демографічні фактори, які впливають на діяльність ДГТО "Львівська залізниця". Безробіття впливає на набір некваліфікованої робочої сили.

З таблиці 1.1 можна зробити висновок, що на діяльність ДГТО "Львівська залізниця" впливають безліч факторів. Фінансовий результат діяльності господарювання формується в результаті взаємодії багатьох компонентів як з позитивним, так і з негативним значенням. У його складі враховується прибуток (збиток) від усіх видів діяльності підприємства: операційної (основної); іншої операційної; фінансової та інвестиційної; надзвичайних подій. Результати цих діяльностей в свою чергу залежать від мікро- та макросередовища підприємства, а саме від постачальників, партнерів, клієнтів, кількості конкурентів, контактних аудиторій. Не менш вагому роль відіграють природні, екологічні, політичні, економічні, науково-дослідні та демографічні фактори, які склалися в нашій країні [14].



1.3 Характеристика фінансових відносин ДГТО "Львівська залізниця"

В У фінансових відносинах підприємства виділяють зовнішні і внутрішні відносини.

Зовнішні:

1. З державою, у які вступає ДГТО "Львівська залізниця" у зв'язку зі сплатою податків та відрахувань до держаного та місцевого бюджетів.

2. З банками, або іншими фінансовими інститутами, у які вступає ДГТО "Львівська залізниця" у зв'язку із залученням і розміщенням вільних коштів (депозитних внесків, одержанням і погашенням кредитів, позик, страхових платежів і страхових відшкодувань). ДТГО "Львівська залізниця" користується послугами таких фінансових інститутів: Товариство з обмеженою вiдповiдальнiстю "Рейтингове агентство "IВI-Рейтинг", що надає послуги рейтингування вiдповiдно до генеральної угоди вiд 07.07.2011 №18/11Р; Публiчне акцiонерне товариство "Нацiональний депозитарiй України", що надає послуги щодо обслуговування випускiв цiнних паперiв ДТГО "Львiвська залізниця"; Публiчне акцiонерне товариство "Фондова бiржа ПФТС", що здійснює органiзацiю та проведення засобами торгової системи аукцiону з продажу облiгацiй ДТГО "Львiвська залізниця" вiдповiдно до договору на проведення аукцiону в ПФТС №АК-1011/2014 вiд 10.11.2014. Також ДГТО "Львівська залізниця" замовила послуги з інкасації грошової виручки у ПАТ "Акціонерний банк "Експрес-Банк"., ПАТ "Дочірній банк Сбербанку Росії"

3. З постачальниками. Основним постачальником ДТГО "Львiвська залізниця" є ДП "Укрзалізничпостач", який здійснює централізовану закупівлю товаро-матеріальних цінностей для потреб залізничної галузі. Об'єми запасних частин, матеріалів, матеріалів верхньої будови колії, нафтопродуктів, обладнання тощо. Постачання вантажних тепловозів здійснюють ВАТ "Луганськтепловоз"; АТ "Електровозобудівник"(Грузія); ТОВ "Уральские локомотивы"; Бланкову продукцію постачає ПАТ "Артсервіс"; а запасні частини пасажирського вагона постачає ТОВ "Елпо Україна" [13].

4. З партнерами,які виникають у зв'язку з регулярної співпраці в процесі господарської діяльності. ДП "Укрзалізстандарт" здійснює стандартиза-цію та нормативне забезпечення на залізничному транспорті; НВПП "ДАК-Електропром", ТОВ "Регіон-плюс", ПАТ "НВП "Смілянський електромеханічний завод", ВП "Служба матеріально-технічного постачання" ДТГО "Львівська залізниця" здійснюють ремонт залізниці; ТОВ "Прем'єр Лізинг" поставляє вагони і спецтехніку в лізинг .

5. Зі споживачами,які виникають у зв'язку з наданням послуг вантажоперевезень та пасажироперевезень, енерго- та водопостачання, технічним обслуговуванням та ремонтом інших транспортних засобів.

Послугами вантажоперевезення корисуюься такі споживачі: ПАТ "Миколаївцемент"; ТОВ "Військоптторг";"ТД "Світ СР" і ТОВ "Гірничо-промислова компанія "Енергоперспектива"

6. З Міністерства інфраструктури України, як з органом управління майном та Державною адміністрацією залізничного транспорту України (Укрзалізниця), якій підпорядковане ДТГО "Львiвська залізниця".

Внутрішні:

1. З засновниками, які виникають у зв'язку з розподілом чистого прибутку, залученням коштів для збільшення власного капіталу. Найменування юридичної особи засновника - Фонд державного майна України.

2. З працівниками, які виникають з приводу оплати праці і виплати преміальної винагороди, при утриманні прибуткового податку, єдиного соціального внеску, а також інших утримань і відрахувань. Середньооблікова чисельність працівників на підприємстві за 2014 рік становить 49230 осіб.

3. З окремими структурними підрозділами - відносити з приводу внутрішніх розрахунків, виплати премій, формування фонду амортизаційних відрахувань [14]

1.4 Економічна сутність оборотних коштів підприємства та показники ефективності їх використання

Оборотні кошти (оборотний капітал) - це кошти, авансовані в оборотні виробничі фонди і фонди обігу для забезпечення безперервності процесу виробництва, реалізації продукції та отримання прибутку [8, c. 124]

До оборотних активів належать: запаси, дебіторська заборгованість, поточні фінансові інвестиції, грошові кошти та їх еквіваленти, витрати майбутніх періодів тощо. Вони перебувають у постійному русі, набуваючи форми грошей, запасів сировини, напівфабрикатів та готової продукції.

Механізм визначення потреб, складу, структури, джерел формування, регулювання, управління та використання оборотного капіталу активно впливає на хід виробництва, виконання поточних виробничих і фінансових планів, та є важливим критерієм в отриманні прибутку підприємства.

До нормованих оборотних коштів належать оборотні кошти у виробничих запасах, незавершеному виробництві та витратах майбутніх періодів, у залишках готової продукції на складах підприємств. Ненормовані оборотні фонди включають фонди обігу за винятком готової продукції на складі [6]

Нині підприємствам надано право самостійно розраховувати нормативи оборотних коштів. Відповідно до Постанови Кабінету Міністрів України і Національного банку України від 19 квітня 1993 року №279 "Про нормативи запасів товарно-матеріальних цінностей державних підприємств і організацій та джерела їх покриття" Міністерством економіки разом з Міністерством фінансів установлено типовий порядок визначення норм запасів товарно-матеріальних цінностей Нормативною базою регулювання оборотних коштів є Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 "Баланс", де визначаються загальні вимоги до розкриття статей оборотних коштів; Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 "Запаси", в якому визначаться сутність запасів підприємства, наводиться їх складові та приділена увага методам оцінки запасів; Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 "Дебіторська заборгованість", де визначаться сутність дебіторської заборгованості, методологія визначення резерву сумнівних боргів та чистої реалізаційної вартості [5].

Раціональне використання оборотних коштів є важливим завданням підприємства і повинно забезпечуватися прискоренням їх оборотності на всіх стадіях кругообігу: грошовій, виробничій і товарній.

Ефективність використання оборотних коштів не можна виміряти за допомогою одного показника. Для цього необхідна ціла система показників, найважливішими з яких є коефіцієнт оборотності обігових коштів, тривалість одного обороту оборотних коштів, коефіцієнт завантаження (закріплення) обігових коштів, коефіцієнт збереження оборотних коштів, сума вивільнення оборотних активів за рахунок прискорення оборотності [7].

Тривалість обертання коштів - це показник, що відображає середній час (в днях), за який підприємству повертаються його вкладення в оборотні активи у вигляді виручки від реалізації продукції. Зменшення тривалості обороту свідчить про поліпшення використання оборотних активів.

Коефіцієнт оборотності оборотних засобів показує, скільки оборотів відбудеться протягом року або скільки чистої виручки припадає на одиницю оборотних засобів. Зменшення значення даного показника на кінець звітного періоду порівняно з його значенням на початок свідчить про уповільнення обороту оборотних засобів.

Коефіцієнт завантаження оборотних активів - це показник, зворотний коефіцієнту оборотності; це сума оборотних активів, авансованих на 1 грн. виручки від реалізації продукції. Чим менший коефіцієнт завантаження, тим ефективніше використовуються оборотні активи.

Коефіцієнт ефективності чи прибутковості оборотних активів характеризує величину прибутку, що припадає на одну грошову одиницю вартості оборотних активів.

В результаті прискорення обертання оборотних активів з обігу вивільняються матеріальні ресурси і джерела їх формування, при уповільненні - до обігу залучаються додаткові активи [9].

Вивільнення оборотних коштів може бути абсолютним і відносним. Абсолютне має місце у випадку, коли фактичні залишки оборотних активів менші від нормативу або залишків попереднього періоду при збереженні чи перевищенні обсягу реалізації за визначений період. Відносне вивільнення має місце у випадках, коли прискорення їх обертання відбувається одночасно зі зростанням виробничої програми підприємства, причому темп зростання залишків виробництва випереджає темп зростання залишків оборотних активів. Позитивне значення цих показників буде говорити про залучення коштів в оборот і навпаки, від'ємне значення буде показувати суму вивільнених з обороту засобів [11, c. 223]

До основних напрямків підвищення оборотності оборотних коштів належать:

- зменшення витрат на замовлення і зберігання товарно-матеріальних запасів на основі їх формування з використанням оптимальної партії замовлення;

- встановлення прогресивних норм витрат сировини, матеріалів, пального;

- заміна дорогих видів матеріалів і пального на дешевші без зниження якості продукції; систематична перевірка стану складських запасів; зменшення суми оборотних коштів, що відволікаються у незавершене виробництво;

- удосконалення виробничого менеджменту і менеджменту персоналу;

- удосконалення кредитної політики підприємства тощо [12, c. 153].

Отже, наявність у підприємства достатніх оборотних коштів оптимальної структури - необхідна передумова для його нормального функціонування та фінансової стійкості в умовах ринкової економіки. Ефективність використання оборотних коштів на підприємстві загалом характеризується швидкістю їх обороту, тобто оборотністю.

Тобто, чим менше оборотні кошти затримуються на окремих стадіях, тим швидше завершується їхній кругообіг. Тому, показники, що характеризують швидкість оборотності оборотних коштів, і є показниками ефективності їхнього використання.



Розділ 2. Аналітична частина

2.1 Аналіз та оцінка використання оборотних коштів ДТГО "Львiвська залізниця" у 2012-2014 рр.

Для того, щоб оцінити діяльність ДТГО "Львiвська залізниця", а зокрема ефективність використання його оборотного капіталу необхідно проана-лізувати його основні статті активу другого розділу балансу "Оборотні активи" (додаток А,Б і В). Потрібна інформація наведена у зведеній таблиці 2.1, де комплексно охарактеризовано склад і структуру оборотного капіталу ДТГО "Львiвська залізниця"[16]

Таблиця 2.1

Склад та структура оборотних активів ДТГО "Львiвська залізниця" за період 2012-2014 рр.

Показники (на кінець періоду)	2012 рок	2013 рік	2014 рік	Відхилення, тис. грн.(+;-)
				2013 рік	2014 рік
1	2	3	4	5	6
Запаси	464285	521449	377659	57164	-143790
Виробничі запаси	393192	419377	319958	26185	-99419
Незавершене виробництво	19222	12849	10637	-6373	-2212
Готова продукція	46925	28471	40246	-18454	11775
Товари	4946	60752	6818	55806	-53934
Поточні біологічні активи	0	5	2	5	-3
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:	37386	13740	18729	-23646	4989
Дебіторська заборгованість за рахунками:
- за виданими авансами	92874	103810	80448	10936	-23362
- з бюджетом	32298	113347	18070	81049	-95277
-у тому числі з податку на прибуток	-	66039	16101	-	-49938
-із внутрішніх розрахунків	2523237	2719675	3568208	196438	848533
Інша поточна дебіторська заборгованість	44356	45593	50070	1237	4477
Гроші та їх еквіваленти	10745	66048	77241	55303	11193
Готівка	31	10	49	-21	39
Рахунки в банках	10714	65682	76556	54968	10874
Витрати майбутніх періодів	-	5704	1152620	-	1146916
Інші оборотні активи	14284	25182	43398	10898	18216
Разом за розділом II	3219434	3614553	5386445	395119	1771892
Актив балансу	13036288	13140011	14764167	103723	1624156
Частка оборотних активів у структурі активу балансу, %	24,70%	27,51%	36,48%

Джерело: складено за даними додатків А, Б і В

Аналіз даних, наведених у таблиці 2.1, дозволяє зробити висновок, що загальна сума оборотних активів підприємства за період з 2012 р. по 2014 р. зберігала тенденцію до зростання. В 2012 році оборотні кошти становили 3219434 тис. грн., а в 2013 році цей показник збільшився на 395119 тис грн. і дорівнював 3614553 тис. грн. У 2014 році обсяг оборотних коштів зріс на 1771892 тис грн.,порівняно з попереднім роком і становив 5386445 тис грн. Найбільшу питому вагу у загальній структурі активу балансу оборотні кошти займають у 2014 році і цей показник становив 36,48%,а найменшу - у 2012 році,коли цей показник становив 24,70%.

Враховуючи те, що не лише наявність оборотних активів, а й ефективність їх використання відіграють значну роль в отриманні прибутку, потрібно проаналізувати наскільки вдало і ефективно використовуються обігові кошти у ДТГО "Львiвська залізниця". Для цього скористаємося таблицею 2.2 в якій наведено показники ефективності використання оборотних коштів та методи їх розрахунку [11, c. 235]



Таблиця 2.2

Показники ефективності використання оборотних коштів

№	Показник	Механізм розрахунку
1	Коефіцієнт оборотності оборотних коштів (швидкість обертання)	, де Коб - коефіцієнт оборотності, оборотів; N - вартість реалізованої продукції, грн.; Ос - середній залишок оборотних коштів, грн.
2	Період одного обороту оборотних коштів, днів	, де ТОБ - тривалість одного обороту оборотних коштів; Ос - середній залишок оборотних коштів на кінець планового періоду, грн.; N - обсяг реалізованої продукції за собівартістю, грн.; ТПЛ - тривалість планового періоду, дні.
3	Коефіцієнт завантаження (закріплення) оборотних коштів	, де КЗАК - коефіцієнт закріплення (завантаження) оборотних коштів; Ос - середній залишок оборотних коштів на кінець планового періоду, грн.; N - обсяг реалізованої продукції за собівартістю, грн.
4	Коефіцієнт збереження оборотних коштів	Кзб = ОСКОСП де, Кзб - коефіцієнт збереження оборотних коштів; ОСК, ОСП - середній залишок оборотних коштів на кінець попереднього і початок наступних періодів відповідно, грн.
5	Коефіцієнт рентабельності оборотних коштів	Р = ЧПОс, де Р - коефіцієнт ефективності використання оборотних коштів; ЧП - чистий прибуток; Ос - середній залишок оборотних коштів.
6	Абсолютне вивільнення оборотних коштів	, де N - річний плановий обсяг реалізації продукції, грн.; , - тривалість обороту оборотних коштів в звітному і базовому періодах, відповідно, грн.
7	Відносне вивільнення оборотних коштів	, де N1, N0 - обсяг реалізації продукції в звітному і базовому періодах, відповідно, грн.; - коефіцієнт оборотності оборотних коштів в базовому періоді.



Розрахуємо значення основних показників ефективності використання обігових коштів за період з 2012 р. по 2014 р.:

- коефіцієнт оборотності оборотних коштів:

Коб.2012 = 7678004 / ((2607373 +3219434) / 2) = 2,64

Коб.2013 = 7367388 / ((3197925 + 3614553) / 2) = 2,16

Коб.2014 = 7732699/ ((3610995 + 5386445) / 2) = 1,72

- період одного обороту оборотних коштів, днів:

Тоб. 2012 = (((2607373 +3219434) / 2) * 360) / 7678004 = 137

Тоб. 2013 = (((3197925 + 3614553) / 2) * 360) /7367388 = 166

Тоб. 2014 = (((3610995 + 5386445) / 2) * 360) / 7732699 = 209

- коефіцієнт завантаження (закріплення) оборотних коштів:

Кзак. 2012 = ((2607373 +3219434) / 2) / 7678004 = 0,38

Кзак. 2013 = ((3197925 + 3614553) / 2) /7367388 = 0,46

Кзак. 2014 = ((3610995 + 5386445) / 2) / 7732699 = 0,58

- коефіцієнт збереження оборотних коштів:

Кзб. 2012 = (2594938 / 2) / (3197925 / 2) = 0,81

Кзб. 2013 = (3219434 / 2) / (3610995/ 2) = 0,89

Кзб. 2014 = (3614553 / 2) / (5385434/ 2) = 0,67

- рентабельність оборотних коштів:



Р 2012 = 120564 / ((2607373 +3219434) / 2) = 0,041

Р 2013 = 153429 / ((3197925 + 3614553) / 2) = 0,045

Р 2014 = 124749 / ((3610995 + 5386445) / 2) = 0,028

- абсолютне вивільнення оборотних коштів, тис. грн.:

Тоб. 2011 = (((1568309 +2594938) / 2) * 360) / 7684620 = 98 днів

ДАБС 2012 = (7678004 / 360) * (137 - 98) = 831783,77

ДАБС 2013 = (7367388 / 360) * (166 - 137) = 593484,03

ДАБС 2014 = (7732699/ 360) * (209 - 166) = 923627,94

- відносне вивільнення оборотних коштів, тис. грн.:

Коб. 2011 = 7684620 / ((1568309 +2594938) / 2) = 3,69

ДВІД 2012 = (7678004- 7684620) / 3,69 = -1792,95

ДВІД 2013 = (7367388- 7678004) / 2,64 = -117657,58

ДВІД 2014 = (7732699 - 7367388) / 2,16 = 169125,46

Показники ефективності використання обігових коштів у ДТГО "Львiвська залізниця" за 2012-2014 рр. відображені в табл. 2.3.

Таблиця 2. 3

Показники ефективності використання обігових коштів у ДТГО "Львiвська залізниця"

Показник	Рік	Відхилення. (+;-)
	2012	2013	2014	2013	2014
Коефіцієнт оборотності оборотних коштів (швидкість обертання)	2,64	2,16	1,72	-0,48	-0,44
Період одного обороту оборотних коштів, днів	137	166	209	29	43
Коефіцієнт завантаження (закріплення) оборотних коштів	0,38	0,46	0,58	0,08	0,12
Коефіцієнт збереження оборотних коштів	0,81	0,89	1,67	0,08	0,78
Рентабельність оборотних коштів	0,041	0,045	0,028	0,004	-0,017
Абсолютне вивільнення оборотних коштів	831783,77	593484,03	923627,94	-238300	330143,9
Відносне вивільнення оборотних коштів	-1792,5	-117657,58	169125,46	-115865	286783

Аналізуючи дані таблиці 2.3, бачимо, що в цілому показники ефективності використання оборотних коштів мають тенденцію до зростання.

Зменшення показників спостерігаються для коефіцієнта оборотності оборотних коштів. У 2013 році порівняно з 2012 роком зменшилися показники абсолютного і відносного вивільнення. Також рентабельність зменшилася у 2014 році порівняно з попереднім.

Розглянемо детально динаміку зміни кожного показника ефективності використання оборотних коштів за допомогою діаграм.

Коефіцієнт оборотності оборотних коштів показує кількість оборотів за рік. Чим більше оборотів здійснюють оборотні кошти, тим ефективніше вони використовуються. У базовому 2012 році даний коефіцієнт становив - 2,64, у 2013 році - 2,16,а у 2014 році - 1,72 ,тобто спостерігається тенденція до зменшення коефіцієнта оборотності, що негативно позначається на діяльності підприємства.

Тривалість одного обороту оборотних коштів показує тривалість одного обороту оборотних коштів в днях. Бачимо, що мінімальна тривалість одного обороту зафіксована в 2012 році - 137 днів, а максимальна у 2014 - 209 днів,цей показник щороку зростає.

Коефіцієнт завантаження оборотних коштів показує скільки оборотних активів авансовано в 1 грн. реалізованої продукції. Чим менше оборотних коштів припадає на 1 грн. реалізованої продукції, тим краще вони використовуються. Протягом аналізованого періоду найефективніше оборотні кошти використовувалися у 2012 році, де коефіцієнт становив - 0,38, а максимального значення набув у 2014 році - 0,58. Загалом цей показник щороку зростає, тому ефективність використання оборотних коштів зменшується.

Коефіцієнт збереження оборотних коштів характеризує ефективність використання обігових коштів. Значення даного показника в 2012 році становило 0,81, в 2013 році - 0,89, а в 2014 році - 1,67.

Рентабельність оборотних коштів характеризує ефективність використання оборотних активів, демонструє можливості підприємства в забезпеченні обсягу річного прибутку по відношенню до середньорічної суми обігових коштів. У 2013 році цей показник збільшився на 4% порівняно з попереднім періодом, але у 2014 році показник рентабельності зменшився на 17%.

Позитивне значення показників абсолютного вивільнення спостерігається у всіх аналізованих періодах і говорить про залучення коштів в оборот.

Відносне вивільнення є тоді, коли за наявності оборотних коштів у межах планової потреби забезпечено перевиконання плану виробництва. Відносне вивільнення обігових коштів відбувається в тих випадках, коли оборотність обігових коштів прискорюється за рахунок зростання обсягу виробництва на підприємстві. В 2012 і в 2013 році спостерігається відносне вивільнення засобів з обороту. А в 2014 році спостерігаємо необхідність залучення коштів в оборот.

Отже, проаналізувавши показники ефективності використання оборотних коштів, можна стверджувати, що загалом в 2012 та 2013 році оборотні кошти використовувалися більш ефективно, а в 2014 році спостерігається значне зниження ефективності використання обігових коштів.



Висновок

Провівши аналіз діяльності ДТГО "Львiвська залізниця" за 2012-2014 рр., ми одержали результати, що свідчать про зниження ефективності господарської діяльності в 2014 р. порівняно з 2013 р. та 2014 р.

Основним показником, який свідчить про неефективну діяльність підприємства є рентабельність оборотних коштів, який у 2014 році зменшився на 17% порівняно з попереднім роком,хоча у 2013 році цей показник зріс на 4%. Це свідчить про те,що у звітному році прибуток зменшився,а саме у 2014 році прибуток ДТГО "Львiвська залізниця" становив 124749 тис. грн.,у 2013 році - 153429 тис. грн., а у 2012 році прибуток був найменшим - 120564 тис. грн.

Варто зазначити, що наявність у підприємства достатніх оборотних коштів оптимальної структури є необхідною передумовою для його нормального функціонування та фінансової стійкості в умовах ринкової економіки.

Проаналізувавши склад і структуру оборотних коштів ДТГО "Львiвська залізниця" можна зробити висновок, що загальна сума оборотних активів за період з 2012 р. по 2014 р. зберігала тенденцію до зростання. В 2012 році оборотні кошти становили 3219434 тис. грн., в 2013 році цей показник збільшився і дорівнював 3614553 тис. грн., в 2014 році показник теж зріс і становив 5386445 тис. грн.

Ефективність використання оборотних активів на підприємстві справляє значний вплив на загальну ефективність всієї сукупності засобів, залучених підприємством. Для характеристики ефективності використання оборотних коштів використовується коефіцієнт оборотності оборотних коштів. Чим більше оборотів здійснюють оборотні кошти, тим краще вони використовуються. У базовому 2012 році даний коефіцієнт становив - 2,64, а вже в 2014 році - 1,72, тобто відбулося зменшення показника, що негативно позначилося на діяльності підприємства. Також протягом аналізованого періоду зростає тривалість одного обороту оборотних коштів, що гальмує розвиток діяльності підприємства.

Оскільки оборотні кошти включають як матеріальні, так і грошові ресурси, від їхньої організації й ефективності використання залежить не тільки процес матеріального виробництва, але і фінансова стійкість підприємства.

Отже, для ДТГО "Львiвська залізниця" важливим є підвищувати показники оборотності оборотних коштів. До основних напрямків підвищення оборотності оборотних коштів належать: зменшення витрат на замовлення і зберігання товарно-матеріальних запасів на основі їх формування з використанням оптимальної партії замовлення; встановлення прогресивних норм витрат сировини, матеріалів, пального; заміна дорогих видів матеріалів і пального на дешевші без зниження якості продукції; систематична перевірка стану складських запасів.



Список використаної літератури

1. Закон України "Про залізничний транспорт" редакція від 17.08.2012, підстава 5099-17

2. Закон України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi" редакція від 06.02.2015, підстава 1702-18

3. "Положення про порядок бухгалтерського облiку окремих активiв та операцiй пiдприємств державного, комунального секторiв економiки i господарських органiзацiй, якi володiють та/або користуються об'єктами державної, комунальної власності", вiд 26.12.2006 №1213.

4. Наказ Міністерства транспорту та зв'язку України від 31.01.2006 №80

5. Постанова Кабінету Міністрів України і Національного банку України "Про нормативи запасів товарно-матеріальних цінностей державних підприємств і організацій та джерела їх покриття" від 19 квітня 1993 року №279

6. Братців М.І Проблеми управління оборотними коштами [Електронний ресурс] / М.І. Братців. - Режим доступу:

ena.lp.edu.ua:8080/bitstream/ntb/4962/1/102.pdf. - 01.05.2011. - Назва з екрана.

7. Велкова І.Ю. Сучасні методики розрахунку показників ефективності використання оборотних активів підприємства АПК // Вісник соціально-економічних досліджень - №1 (48), 2013 р.

8. Гриньова В.М. Фінанси підприємств: Навч. посіб. / В.М. Гриньова, В.О. Коюда. - 2-ге вид., перероб. і доп. - К.: Знання-Прес, 2012. - 424 с. - ISBN 784-41-62.

9. Карачина Н.П, Філатова Н.М, Кочура А.І. Економічне моделювання формування та використання обігових коштів промислових підприємств // Економічний простір - №74, 2013 р.

10. Рєпіна І.М. Аналіз структури активів підприємств України за видами економічної діяльності / І.М. Рєпіна // Проблеми економіки. - 2012. - №4. - 256

11. Філімоненков О.С. Фінанси підприємств: Навчальний посібник. - К. Ельга, Ніка-Центр, 2012. - 360 с.

12. Шурпенкова Р.К. Сутність та основи організації аналізу оборотних коштів / Р. К. Шурпенкова // Вісник запорізького державного універститету. - 2010. - №3 (7). - С. 150. - 154

13. [Електронний ресурс]. -- Режим доступу:

http://railway.lviv.ua/fileadmin/docs/issuer_info/Info_2012.htm#pBalance

14. Річна інформація, опис бізнесу ДТГО "Львiвська залізниця" [Електронний ресурс]. - Режим доступу:

http://smida.gov.ua/db/emitent/year/showform/13/207846. - 10.04.2013

15. Офіційний сайт ДТГО "Львiвська залізниця" [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://railway.lviv.ua/

16. [Електронний ресурс] -- Режим доступу : http://smida.gov.ua



Додаток А

Баланс (Звіт про фінансовий стан) на 31.12.2014 р.

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	На дату переходу на міжнародні стандарти фінансової звітності
1	2	3	4	5
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:	1000	29035	25789	0
первісна вартість	1001	70853	70047	0
накопичена амортизація	1002	41818	44258	0
Незавершені капітальні інвестиції	1005	253816	481014	0
Основні засоби:	1010	9152993	8768991	0
первісна вартість	1011	979864863	1239312314	0
знос	1012	970711870	1230543323	0
Інвестиційна нерухомість:	1015	0	0	0
первісна вартість	1016	0	0	0
знос	1017	0	0	0
Довгострокові біологічні активи:	1020	0	0	0
первісна вартість	1021	0	0	0
накопичена амортизація	1022	0	0	0
Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	1030	0	0	0
інші фінансові інвестиції	1035	50751	50751	0
Довгострокова дебіторська заборгованість	1040	40951	51177	0
Відстрочені податкові активи	1045	0	0	0
Гудвіл	1050	0	0	0
Відстрочені аквізиційні витрати	1060	0	0	0
Залишок коштів у централізованих страхових резервних фондах	1065	0	0	0
Інші необоротні активи	1090	0	0	0
Усього за розділом I	1095	9527546	9377722	0
II. Оборотні активи
Запаси	1100	521120	377659	0
Виробничі запаси	1101	419379	319958	0
Незавершене виробництво	1102	12518	10637	0
Готова продукція	1103	28471	40246	0
Товари	1104	60752	6818	0
Поточні біологічні активи	1110	5	2	0
Депозити перестрахування	1115	0	0	0
Векселі одержані	1120	0	0	0
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги	1125	13924	18729	0
Дебіторська заборгованість за розрахунками: за виданими авансами	1130	103886	80448	0
з бюджетом	1135	109768	18070	0
у тому числі з податку на прибуток	1136	63562	16101	0
з нарахованих доходів	1140	0	0	0
із внутрішніх розрахунків	1145	2719675	3568208	0
Інша поточна дебіторська заборгованість	1155	45787	50070	0
Поточні фінансові інвестиції	1160	0	0	0
Гроші та їх еквіваленти	1165	66048	77241	0
Готівка	1166	10	49	0
Рахунки в банках	1167	65682	76556	0
Витрати майбутніх періодів	1170	5703	1152620	0
Частка перестраховика у страхових резервах	1180	0	0	0
у тому числі в: резервах довгострокових зобов'язань	1181	0	0	0
резервах збитків або резервах належних виплат	1182	0	0	0
резервах незароблених премій	1183	0	0	0
інших страхових резервах	1184	0	0	0
Інші оборотні активи	1190	25079	43398	0
Усього за розділом II	1195	3610995	5386445	0
III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття	1200	0	0	0
Баланс	1300	13138541	14764167	0
Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	На дату переходу на міжнародні стандарти фінансової звітності
I. Власний капітал
Зареєстрований (пайовий) капітал	1400	2547209	2547209	0
Внески до незареєстрованого статутного капіталу	1401	0	0	0
Капітал у дооцінках	1405	4105091	3937907	0
Додатковий капітал	1410	600384	670865	0
Емісійний дохід	1411	0	0	0
Накопичені курсові різниці	1412	0	0	0
Резервний капітал	1415	0	0	0
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	1420	3256451	3454345	0
Неоплачений капітал	1425	( 0 )	( 0 )	( 0 )
Вилучений капітал	1430	( 0 )	( 0 )	( 0 )
Інші резерви	1435	0	0	0
Усього за розділом I	1495	10509135	10610326	0
II. Довгострокові зобов'язання і забезпечення
Відстрочені податкові зобов'язання	1500	93140	218351	0
Пенсійні зобов'язання	1505	0	0	0
Довгострокові кредити банків	1510	920694	1926757	0
Інші довгострокові зобов'язання	1515	36467	223854	0
Довгострокові забезпечення	1520	0	0	0
Довгострокові забезпечення витрат персоналу	1521	0	0	0
Цільове фінансування	1525	0	0	0
Благодійна допомога	1526	0	0	0
Страхові резерви, у тому числі:	1530	0	0	0
резерв довгострокових зобов'язань; (на початок звітного періоду)	1531	0	0	0
резерв збитків або резерв належних виплат; (на початок звітного періоду)	1532	0	0	0
резерв незароблених премій; (на початок звітного періоду)	1533	0	0	0
інші страхові резерви; (на початок звітного періоду)	1534	0	0	0
Інвестиційні контракти;	1535	0	0	0
Призовий фонд	1540	0	0	0
Резерв на виплату джек-поту	1545	0	0	0
Усього за розділом II	1595	1050301	2368962	0
IІІ. Поточні зобов'язання і забезпечення
Короткострокові кредити банків	1600	0	0	0
Векселі видані	1605	0	0	0
Поточна кредиторська заборгованість: за довгостроковими зобов'язаннями	1610	568951	856843	0
за товари, роботи, послуги	1615	461785	216492	0
за розрахунками з бюджетом	1620	45483	75708	0
за у тому числі з податку на прибуток	1621	2645	3023	0
за розрахунками зі страхування	1625	45311	51318	0
за розрахунками з оплати праці	1630	90510	100971	0
за одержаними авансами	1635	88914	209601	0
за розрахунками з учасниками	1640	0	0	0
із внутрішніх розрахунків	1645	0	0	0
за страховою діяльністю	1650	0	0	0
Поточні забезпечення	1660	209290	230848	0
Доходи майбутніх періодів	1665	3106	2074	0
Відстрочені комісійні доходи від перестраховиків	1670	0	0	0
Інші поточні зобов'язання	1690	65755	41024	0
Усього за розділом IІІ	1695	1579105	1784879	0
ІV. Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття	1700	0	0	0
V. Чиста вартість активів недержавного пенсійного фонду	1800	0	0	0
Баланс	1900	13138541	14764167	0

Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) за 2014 рік

Стаття	Код рядка	За звітний період	За аналогічний період попереднього року
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	2000	7732699	7367548
Чисті зароблені страхові премії	2010	0	0
Премії підписані, валова сума	2011	0	0
Премії, передані у перестрахування	2012	0	0
Зміна резерву незароблених премій, валова сума	2013	0	0
Зміна частки перестраховиків у резерві незароблених премій	2014	0	0
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	2050	( -6992209 )	( -6731697 )
Чисті понесені збитки за страховими виплатами	2070	0	0
Валовий: прибуток	2090	740490	635851
Валовий: збиток	2095	( 0 )	( 0 )
Дохід (витрати) від зміни у резервах довгострокових зобов'язань	2105	0	0
Дохід (витрати) від зміни інших страхових резервів	2110	0	0
Зміна інших страхових резервів, валова сума	2111	0	0
Зміна частки перестраховиків в інших страхових резервах	2112	0	0
Інші операційні доходи	2120	176500	174648
Дохід від зміни вартості активів, які оцінюються за справедливою вартістю	2121	0	0
Дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції	2122	0	0
Дохід від використання коштів, вивільнених від оподаткування	2130	( 0 )	( 0 )
Адміністративні витрати	2130	( -148846 )	( -146627 )
Витрати на збут	2150	( -6875 )	( -6882 )
Інші операційні витрати	2180	( -383523 )	( -316074 )
Витрат від зміни вартості активів, які оцінюються за справедливою вартістю	2181	0	0
Витрат від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції	2182	0	0
Фінансовий результат від операційної діяльності: прибуток	2190	377746	340916
Фінансовий результат від операційної діяльності: збиток	2195	( 0 )	( 0 )
Дохід від участі в капіталі	2200	0	0
Інші фінансові доходи	2220	37658	8068
Інші доходи	2240	77866	93751
Дохід від благодійної допомоги	2241	0	0
Фінансові витрати	2250	( -264718 )	( -257285 )
Втрати від участі в капіталі	2255	( 0 )	( 0 )
Інші витрати	2270	( -10434 )	( -19854 )
Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті	2275	0	0
Фінансовий результат до оподаткування: прибуток	2290	218118	165596
Фінансовий результат до оподаткування: збиток	2295	( 0 )	( 0 )
Витрати (дохід) з податку на прибуток	2300	-93369	-7408
Прибуток (збиток) від припиненої діяльності після оподаткування	2305	0	0
Чистий фінансовий результат: прибуток	2350	124749	158188
Чистий фінансовий результат: збиток	2355	( 0 )	( 0 )



Додаток Б

Баланс (Звіт про фінансовий стан) на 31.12.2013 р.

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	На дату переходу на міжнародні стандарти фінансової звітності
1	2	3	4	5
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:	1000	30818	29035	0
первісна вартість	1001	65887	70869	0
накопичена амортизація	1002	35069	41834	0
Незавершені капітальні інвестиції	1005	126544	253614	0
Основні засоби:	1010	9569032	9151107	0
первісна вартість	1011	960849388	979863707	0
знос	1012	951280356	970712600	0
Інвестиційна нерухомість:	1015	0	0	0
первісна вартість	1016	0	0	0
знос	1017	0	0	0
Довгострокові біологічні активи:	1020	0	0	0
первісна вартість	1021	0	0	0
накопичена амортизація	1022	0	0	0
Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	1030	0	0	0
інші фінансові інвестиції	1035	50914	50751	0
Довгострокова дебіторська заборгованість	1040	41191	40951	0
Відстрочені податкові активи	1045	0	0	0
Гудвіл	1050	0	0	0
Відстрочені аквізиційні витрати	1060	0	0	0
Залишок коштів у централізованих страхових резервних фондах	1065	0	0	0
Інші необоротні активи	1090	0	0	0
Усього за розділом I	1095	9818499	9525458	0
II. Оборотні активи
Запаси	1100	464223	521449	0
Виробничі запаси	1101	406829	419377	0
Незавершене виробництво	1102	5523	12849	0
Готова продукція	1103	46925	28471	0
Товари	1104	4946	60752	0
Поточні біологічні активи	1110	0	5	0
Депозити перестрахування	1115	0	0	0
Векселі одержані	1120	0	0	0
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги	1125	12223	13740	0
Дебіторська заборгованість за розрахунками: за виданими авансами	1130	93040	103810	0
з бюджетом	1135	30793	113347	0
у тому числі з податку на прибуток	1136	23	66039	0
з нарахованих доходів	1140	0	0	0
із внутрішніх розрахунків	1145	2523237	2719675	0
Інша поточна дебіторська заборгованість	1155	44517	45593	0
Поточні фінансові інвестиції	1160	0	0	0
Гроші та їх еквіваленти	1165	10714	66048	0
Готівка	1166	31	10	0
Рахунки в банках	1167	9853	65682	0
Витрати майбутніх періодів	1170	3624	5704	0
Частка перестраховика у страхових резервах	1180	0	0	0
у тому числі в: резервах довгострокових зобов'язань	1181	0	0	0
резервах збитків або резервах належних виплат	1182	0	0	0
резервах незароблених премій	1183	0	0	0
інших страхових резервах	1184	0	0	0
Інші оборотні активи	1190	15554	25182	0
Усього за розділом II	1195	3197925	3614553	0
III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття	1200	0	0	0
Баланс	1300	13016424	13140011	0
Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	На дату переходу на міжнародні стандарти фінансової звітності
I. Власний капітал
Зареєстрований (пайовий) капітал	1400	2547209	2547209	0
Внески до незареєстрованого статутного капіталу	1401	0	0	0
Капітал у дооцінках	1405	4353254	4105202	0
Додатковий капітал	1410	501557	601914	0
Емісійний дохід	1411	0	0	0
Накопичені курсові різниці	1412	0	0	0
Резервний капітал	1415	0	0	0
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	1420	2891235	3256497	0
Неоплачений капітал	1425	( 0 )	( 0 )	( 0 )
Вилучений капітал	1430	( 0 )	( 0 )	( 0 )
Інші резерви	1435	0	0	0
Усього за розділом I	1495	10293255	10510822	0
II. Довгострокові зобов'язання і забезпечення
Відстрочені податкові зобов'язання	1500	223669	93635	0
Пенсійні зобов'язання	1505	0	0	0
Довгострокові кредити банків	1510	440118	951413	0
Інші довгострокові зобов'язання	1515	294874	36467	0
Довгострокові забезпечення	1520	0	0	0
Довгострокові забезпечення витрат персоналу	1521	0	0	0
Цільове фінансування	1525	0	0	0
Благодійна допомога	1526	0	0	0
Страхові резерви, у тому числі:	1530	0	0	0
резерв довгострокових зобов'язань; (на початок звітного періоду)	1531	0	0	0
резерв збитків або резерв належних виплат; (на початок звітного періоду)	1532	0	0	0
резерв незароблених премій; (на початок звітного періоду)	1533	0	0	0
інші страхові резерви; (на початок звітного періоду)	1534	0	0	0
Інвестиційні контракти;	1535	0	0	0
Призовий фонд	1540	0	0	0
Резерв на виплату джек-поту	1545	0	0	0
Усього за розділом II	1595	958661	1081515	0
IІІ. Поточні зобов'язання і забезпечення
Короткострокові кредити банків	1600	544825	0	0
Векселі видані	1605	0	0	0
Поточна кредиторська заборгованість: за довгостроковими зобов'язаннями	1610	474067	538232	0
за товари, роботи, послуги	1615	194178	461816	0
за розрахунками з бюджетом	1620	74419	42183	0
за у тому числі з податку на прибуток	1621	48366	2645	0
за розрахунками зі страхування	1625	49874	45304	0
за розрахунками з оплати праці	1630	101784	90545	0
за одержаними авансами	1635	63845	88914	0
за розрахунками з учасниками	1640	0	0	0
із внутрішніх розрахунків	1645	0	0	0
за страховою діяльністю	1650	0	0	0
Поточні забезпечення	1660	207926	211893	0
Доходи майбутніх періодів	1665

Подобные документы

• Оцінка фінансової стійкості підприємства

  Аналіз структури активів та капіталів, показників фінансової стійкості підприємства. Аналіз оборотності оборотних коштів, ліквідності балансу і платоспроможності виробництва. Оцінка зміни основних показників рентабельності діяльності підприємства.
  
  контрольная работа [54,8 K], добавлен 01.12.2013
  

• Оцінка фінансової стійкості та стабільності підприємства

  Розгляд основних показників наявності джерел формування запасів та власних оборотних коштів фірми. Аналіз фінансової стійкості підприємства на прикладі ВАТ "М'ясокомбінат "Ятрань". Розробка заходів щодо підвищення фінансової стабільності підприємства.
  
  курсовая работа [90,4 K], добавлен 14.04.2013
  

• Аналіз фінансової стійкості підприємства

  Загальна характеристика фінансової стійкості підприємства. Поняття та види фінансової стійкості. Фінансово-економічна діагностика діяльності підприємства ПАТ "Білопільський машзавод". Шляхи поліпшення фінансової стійкості і фінансового стану підприємства.
  
  курсовая работа [709,8 K], добавлен 14.09.2012
  

• Оцінювання організації фінансової роботи підприємства

  Правова основа організації та функціонування фінансів приватного акціонерного товариства. Чинники впливу на фінанси підприємств на макро- та мікрорівні. Джерела формування оборотних коштів ВАТ "Львівська пивоварня". Аналіз фінансової роботи підприємства.
  
  курсовая работа [103,7 K], добавлен 20.05.2015
  

• Загальна характеристика фінансової діяльності КП Новоайдарське "СКП"

  КП Новоайдарське "СКП" як велике державне підприємство комунального типу, яке має статус юридичної особи: аналіз фінансової діяльності, розгляд структури управління. Знайомство з особливостями використання основних та оборотних фондів підприємства.
  
  отчет по практике [346,6 K], добавлен 16.03.2015
  

• Оцінка фінансового стану підприємства ВАТ "М’ясокомбінат "Ятрань" за даними фінансової звітності

  Зміст аналізу балансу. Характеристика загальної спрямованості фінансово-господарської діяльності м’ясокомбінату. Загальна оцінка стану засобів підприємства. Аналіз довгострокової платоспроможності, фінансової стійкості, рентабельності активів і капіталу.
  
  курсовая работа [84,0 K], добавлен 22.04.2013
  

• Ефективність фінансово-господарської діяльності підприємства ТОВ "Ірпінське АТП-13250"

  Поняття, чинники та методи оцінки ефективності фінансово-господарської діяльності підприємства. Аналіз фінансового стану автотранспортного підприємства ТОВ "Ірпінське АТП-13250" та проблем в його діяльності. Оцінка резервів в діяльності підприємства.
  
  дипломная работа [1,5 M], добавлен 20.11.2011
  

• Комплексний аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства

  Характеристика загальної направленості фінансово-господарської діяльності підприємства, особливості розвитку галузі. Оцінка та аналіз майнового потенціалу, ліквідності, ефективності поточної діяльності, прибутку, рентабельності, вірогідності банкрутства.
  
  дипломная работа [5,1 M], добавлен 10.10.2012
  

• Аналіз фінансового стану та фінансових результатів діяльності підприємства на прикладі КП "Костопількомуненергія"

  Характеристика галузі діяльності підприємства, його майна і джерел коштів. Аналіз ліквідності балансу, фінансової стійкості підприємства. Пропозиції щодо зниження собівартості продукції і зростання прибутку для покращення фінансового стану підприємства.
  
  курсовая работа [176,9 K], добавлен 25.10.2011
  

• Комплексний фінансовий аналіз діяльності підприємства на матеріалах ТДВ "Гадяцький елеватор"

  Аналіз динаміки структури майна підприємства. Оцінка власного капіталу підприємства. Визначення типу фінансової стійкості підприємства. Аналіз ліквідності, платоспроможності та ділової активності підприємства, грошових потоків за видами діяльності.
  
  курсовая работа [1,9 M], добавлен 22.12.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам